AI

Auditoria Informtica
Conceito e Natureza da Auditoria
Auditoria Externa vs Auditoria Interna

Miguel Momade
miguel.momade@gmail.com
d @

TPICOS

y ConceitodeAuditoria;
Conceito de Auditoria;
y MarcosHistricos;
y Natureza
NaturezadaAuditoria;
da Auditoria;
y AuditoriaExterna;
y AuditoriaInterna;;
y AuditoriaArticulada;
y AuditoriaHorizontal;
y AuditoriaOrientada;
y TiposdeAuditoriaoureaenvolvida.
y AuditoriaExternavsAuditoriaInterna;
Auditoria Externa vs Auditoria Interna;
y AuditorInternovsAuditorExterno;

Conceitodeauditoria
1Auditoria a actividade que consiste na emisso de uma opinio profissional
sobre o objecto de anlise,
anlise a fim de confirmar se cumpre adequadamente as
condies que lhe so exigidas
2
operao de anlise

e diagnostico da empresa, tendo em considerao todos

os aspectos da sua gesto, a fim de avaliar a coerncia, a racionalidade de
processos e de apreciar a validade e o rigor dos resultados.
3Cargo de auditor. Tribunal ou repartio onde se exercem as funes de auditor.
Em Economia, fiscalizao da contabilidade e da gesto de uma empresa ou de um
organismo; diagnstico que visa analisar a gesto e a situao financeira de uma
empresa ou organismo.
(Porto Editora, 2007)
4Tem o objectivo de analisar o funcionamento parcelar ou global das
organizaes, para avaliar as deficincias de desempenho e sugerir vias de
correco e melhoramento. A auditoria no um actividade meramente tcnica
que implique apenas a aplicao de certos procedimentos cujos resultados
apresentam um indubitvel rigor.
(Carneiro, 2004)

Auditor
Auditor
do Lat. auditore
s m aquele que ouve;
s.m.,
ouve
ouvidor;
magistrado encarregado de informar uma repartio sobre a
interpretao e aplicao
l
d lei
da
l a casos ocorrentes;
magistrado do tribunal do contencioso administrativo;
magistrado judicial de tribunais militares;

MarcosHistricos

Marcos histricoschave no desenvolvimento da p

profisso de
Auditoria:
y Tempos
p Antigos
g ((desde 3500 AC):
) Hearing
g off Accounts

y Idade Mdia: Desenvolvimento da Double

Double Entry
Entry

Auditor acompanhou Christopher Columbus

y Revoluo
l
Industrial:
d
l Conceito OwnerAgent

Motivao para auditoria era de obter o capital

y Tempos Recentes (Depois da I Guerra Mundial)

Nos EUA, Auditorias internas foram introduzidas nas empresas

ferrovirias

A dit i Origem
Auditoria
O i
Evoluo
do mundo dos negcios;
g
;
Consequncia

da Necessidade
Financeira Credvel;
Possibilitar concluses idneas a:

de

Informao

Investidores actuais e p
potenciais ((Fiabilidade de
informaes financeiras como Rendibilidade ou
Dividendos por exemplo);
Trabalhadores e Clientes (estabilidade social);
Fornecedores (solvncia de compromissos assumidos);
Governo (Impostos,
(Impostos regulamentaes legais,
legais estatsticas);
Pblico em geral (emprego, desenvolvimento).

Auditoria
d
Origem
ConsequnciadaNecessidadedeInformao
C
i d N
id d d I f

FinanceiraCredvel;
Paratomardeciseseconmicascomo:
Decidirquandocomprar,deterouvender(ex.aces);
Determinardevereseresponsabilidadesdegesto;
D t
i
d
bilid d d
t
Cumprimentosparacomofactormodeobra;
Determinar dividendos nvel de endividamento e poltica
Determinardividendos,nveldeendividamentoepoltica
deimpostos.

Perguntas?

Comentrios?

Anaturezadaauditoriapodeser
d dd
dividida
Quantoaorgofiscalizador:
Q
fi li d
I.AuditoriaExterna
II.AuditoriaInterna
III.AuditoriaArticulada
Quantoformadeabordagemdotema:
AuditoriaHorizontal
AuditoriaOrientada
Quantoaotipooureaenvolvida

I Auditoriaexterna:
I.Auditoriaexterna:
Evoluo
MetadedoSculoXIX,primeiraauditoriaefectuadana
Metade do Sculo XIX primeira auditoria efectuada na
GrBretanha
Inglaterra,1844:auditarasdemonstraes
g
,

financeirasdasS.A.tornaseobrigatrio;
E.U.AeCanad Difusoeaperfeioamentotcnico
p

acelerado;
.

I Auditoriaexterna:
I.Auditoriaexterna:
Conceito
1. A Auditoria Externa realizada por entidades que no pertencem
empresa auditada, pretendendose, assim, uma maior
objectividade relativamente Auditoria Interna, devido ao maior
distanciamento entre auditores e auditados. ,, p
por vezes,,
designada como auditoria financeira, pois integra a anlise das
contas e das demonstraes financeiras.
(Carneiro 2004)
(Carneiro,
2. Exame das demonstraes financeiras (DFs), de acordo com
determinadas normas, por um profissional Qualificado e
Independente, com o fim de expressar uma opinio, sobre a
razoabilidade da informao contida nas DFs, tendo em conta as
Normas e Princpios em que as DFs devem ser apresentadas

I Auditoriaexterna:
I.Auditoriaexterna:
Objectivos
...

Expressar uma opinio relativamente a se tais

demonstraes

apresentam
p
ou no,, uma imagem
g
verdadeira e
apropriada da situao dos negcios da empresa data do
balano e dos seus resultados do ano financeiro, tendo em
considerao a lei e os costumes do pas onde a empresa se
encontra registada

Muito Importante:
Noumagarantiaquantoviabilidadefuturadaentidade;
No uma opinio ou apreciao sobre a eficcia e eficincia
Noumaopinioouapreciaosobreaeficciaeeficincia
daadministraoougesto.

Perguntas?

Comentrios?

II Auditoriainterna:
II.Auditoriainterna:
Evoluo
yInstitutodeAuditoresInternosestabelecidoem1941
yMembrosemmais165pases
yCertificao
ReinoUnido

MembrodoInstitutodeAuditoriaInterna(MIIA)
EstadosUnidosdaAmrica
CertifiedInternalAuditor (CIA)

II Auditoriainterna:
II.Auditoriainterna:
Conceito
1. Realizada por departamento interno responsvel pela verificao

e avaliao dos sistemas e procedimentos internos de uma

entidade.
id d Um
U dos
d
objectivos
bj i
a reduo
d de
d fraudes,
f d
erros,
prticas ineficientes ou ineficazes. O sector responsvel pela
auditoria deve ser independente e responder directamente ao
Comit de Auditoria ou gesto de topo da instituio.
instituio (Ex.
(Ex
Conselho de Administrao).

2. Por causa de maior tamanho e complexidade nas operaes de

muitas empresas surge como uma instrumento de apoio gesto,

realizada por um funcionrio da empresa, independente em
relao aos rgos e funes que examina (mas no da empresa),
verifica
ifi se a estrutura
t t
d controlo
do
t l interno
i t
est
t devidamente
d id
t
concebida e opera com eficcia e efectividade e que as DFs
apresentam razoavelmente a posio financeira.

II Auditoriainterna:
II.Auditoriainterna:
3 A auditoria interna uma actividade independente,
3.
independente de

avaliao objectiva e de consultoria, destinada a

acrescentar valor e a melhorar as operaes de uma
organizao.
4.Assiste a organizao na consecuo dos seus objectivos,

atravs de uma abordagem sistemtica e disciplinada,

disciplinada na
avaliao da eficcia da governao corporativa, dos
processos de gesto de risco e do controlo interno. (IIA)

II.II.Auditoriainterna:
Auditoria
interna:
II Auditoriainterna:
Objectivos
Auxiliarosmembrosdaorganizaonodesempenhoeficaze
eficientedassuasresponsabilidades:
yAnlises,apreciaes,recomendaes,conselhoseinformaessobreas
Anlises apreciaes recomendaes conselhos e informaes sobre as

actividades

ImplementarumadequadosistemadeControloInterno
Implementar
um adequado sistema de Controlo Interno
Confianaeintegridadedainformao(ex.relatrios);
yCumpriraspolticas,planos,procedimentoselegislao;
yCustdiadosactivos(e.g.,inspecesfsicas);
yUtilizaoeconmicaeeficientedosrecursos,
y Realizaodosobjectivosemetasfixados.
Realizao dos objectivos e metas fixados

Perguntas?

Comentrios?

III.AuditoriaArticulada
d
l d
Conceito
Trabalho conjunto de auditorias internas e externas, devido
superposio de responsabilidades dos rgos fiscalizadores, no
sentido de uso comum de recursos e comunicao
recproca
p
dos
resultados.

Quantoformadeabordagemdo
tema
Auditoria horizontal: auditoria com tema especfico, realizada
em vrias entidades ou servios, paralelamente.

Auditoria orientada: focalizada em uma actividade especfica

qualquer ou actividades com fortes indcios de erros ou fraudes.

Quantoaotipooureaenvolvida

l d
Auditoria de programas de governo:
Auditoria de p
planeamento estratgico:
g
Auditoria administrativa:
Auditoria contabilista:
Auditoria financeira ou de contas.
Auditoria de legalidade ou de regularidade, ou ainda, de
conformidade.
Auditoria da tecnologia da informao:

Quantoaotipooureaenvolvida
Auditoria de programas de governo: referese ao acompanhamento,

exame e avaliao da execuo de programas e projectos governamentais

especficos. Em geral preocupase tambm com a efectividade das
medidas governamentais.
governamentais

Auditoria de planeamento estratgico: verifica se os principais

objectivos da entidade so atingidos e se as polticas e estratgias de

aquisio, utilizao e alienao de recursos so respeitadas.
Auditoria
A dit i administrativa:
d i i t ti
engloba
l b o plano
l
d organizao,
da
i seus

procedimentos e documentos de suporte tomada de deciso.

Auditoria
A di i contabilista:
bili
salvaguarda
l
d dos
d activos
i
e da
d fidedignidade
fid di id d das
d

contas da instituio. Tem por finalidade dar um certa garantia de que as

operaes e o acesso aos activos se efectuem de acordo com as devidas
autorizaes A contabilizao dos activos comparada com sua
autorizaes.
existncia fsica a intervalos razoveis de tempo e so recomendadas ou
exigidas as medidas correctivas adequadas, caso ocorra inconsistncias
injustificveis.

Quantoaotipooureaenvolvida
Auditoria financeira ou de contas: Consiste na anlise de contas, da

situao financeira,
financeira da legalidade e regularidade das operaes e aspectos
contbeis , oramentrios e patrimoniais, verificando se todas as
operaes foram devidamente autorizadas, liquidadas, ordenadas, pagas e
registradas. Este tipo de auditoria checa se foram tomadas medidas
apropriadas
i d
para registrar
i
com exatido
id e proteger todos
d os ativos
i
e se
todas as operaes registradas esto em conformidade com a legislao
em vigor.

Auditoria

de legalidade ou de regularidade, ou ainda, de

conformidade: Consiste na anlise da legalidade ou regularidade das
atividades funes,
atividades,
funes operaes ou gesto de recursos,
recursos verificando se esto
em conformidade com a legislao em vigor.

Auditoria da tecnologia da informao: Essencialmente operacional,

operacional

por meio da qual os auditores analisam os sistemas de informtica, o

ambiente computacional, a segurana das informaes e o controle
pontos fortes e/ou
/
interno da entidade auditada,, indicando seus p
deficincias. Em alguns pases conhecida como auditoria de informtica
computacional ou de sistemas. Em tambm conhecida como auditoria de
TI.

Quantoaotipooureaenvolvida
Auditoria operacional:
p
Esta auditoria coincide com todos os

nveis de gesto, nas fases de programao, execuo e superviso,

sob o ponto de vista da economia, eficincia e eficcia. tambm
conhecida como auditoria de ggesto, de eficincia, de resultados ou
de prticas de gesto, onde so auditados todos os sistemas e
mtodos utilizados pelo gestor para tomar decises. Analisa a
execuo das decises tomadas e aprecia at que ponto os
resultados pretendidos forma alcanados.

Auditoria integrada: Inclui,

Inclui simultaneamente,
simultaneamente auditoria financeira

e operacional.

CiclodeAuditoria

Perguntas?

Comentrios?

AuditoriaExterna vs audititoria
I t
Interna
A di i E
AuditoriaExterna

A di i I
AuditoriaInterna

Papel

Dar
garantia
em
relao
as
d
demonstraes
t
financeiras/gesto de
recursos

Agir como um assessor objectivo e independente,

dar conselho objectivo para avaliar e melhorar a
fi i i da
d gesto
t de
d risco,
i
controlo
t l e processos
eficincia
de orientao.

Principiais
Actores

Accionistas, Governo,
Entidades reguladoras

Conselho/ComitdeAuditoria,Gesto;
accionistas(indirectamente)

Resultados

OpiniodeAuditoria

Ajudaagestoidentificarreasderisco
eavaliaonvelderiscoresiduale
li
ld i
id l
controlesreferentesaestesriscos
Recomendaesdemelhoriadedesempenho

AuditorInterno VsAuditor
E t
Externo
Auditorinterno

Auditorexterno

trabalhador
da um contratado
organizao/ Outsoursing ou organizao
cosoursing de uma outra
organizao
Serve os interesses
organizao

independente

da

da Serve terceiros que precisam de informao

financeira confivel da organizao

Incide sobre eventos futuros, Incide sobre a exactido e totalidade dos

avaliando
os
controlos eventos
histricos
apresentados
nas
estabelecidos para assegurar demonstraes financeiras
o
cumprimento
dos
objectivos estabelecidos

AuditorInterno VsAuditor
E t
Externo
Preocupase com a preveno
P
de
d fraudes
f d e E
Est preocupado
d com a preveno
e
erros
deteco de erros e fraude em geral, mas
est directamente preocupado em saber se
as
demonstraes
financeiras
no
apresentam erros materiais

independente das reas que audita, mas independente da administrao e do

est
pronto
para
responder
s conselho de gesto de facto, em termos de
necessidades e solicitaes de todos os atitude mental e ser visto como tal
elementos da administrao
g
que suportam
q
p
as
Faz a reviso das actividades numa base Faz a reviso dos registos
contnua
demonstraes financeiras periodicamente
geralmente uma vez por ano

AuditorInterno VsAuditor
E t
Externo
Devesercompetenteeterumaperspectiva
D
i
O
Omesmo
objectivanodesenvolvimentodoseu
trabalho

Ametodologiadotrabalhoconsistenas
seguintesfases:
Planeamento,obtenodeevidnciade
auditoriaatravsdetestesaoscontrolose
testessubstantivoseemissodorelatrio

Omesmo

Oauditorexternopodeutilizarotrabalho
do auditor interno como evidncia de
doauditorinternocomoevidnciade
auditoria(reduzindoocustodaauditoria
externa)

Humorsobre Auditoria

PalavrasChave
Exame;

Emisso de opinio
p
ou p
parecer;
Imagem verdadeira e apropriada;
Resultado
R
lt d d
das operaes;

Princpios, regras e normas;

Pessoa qualificada e
independente.

Perguntas?

Comentrios?