EXTINCIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA Y PRESCRIPCIN, COMPUTO,

INTERRUPCIN, SUSPENSIN, DERECHO A
LA PRESCRIPCIN CONTENCIOSA Y NO
CONTENCIOSA
LEGISLACIN LABORAL

INTEGRANTES:
- HERMELINDA FLORES ROQUE
- YANET MONROY CHAMBI
- LAURA ZAPATA SIFUENTES
CARRERA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD
SEMESTRE:
IV
CURSO:
LEGISLACIN LABORAL
DOCENTE:
CPC MELINA CHAVEZ CHOQUE

LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo
N 133-2013-EF
Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de
retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber
considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y
en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el
mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho
mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil
para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se
considerar inhbil.
Artculo 44 .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea

exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos
anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que
se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
"6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por
tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos. (*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 05-02-2004.
"7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de
Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas. (*)
(*) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
DS 135-99-EF Artculo 45 .- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se interrumpe:
a) Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa.
b) Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin por parte del deudor. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del
deudor."
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al
deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin de los
pagos indebidos o en exceso. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin."
El nuevo trmino prescriptorio para exigir el pago de la deuda tributaria se
computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 marzo 2007, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin

Tributaria para determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria,
para la determinacin de la obligacin tributaria. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para
la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial."
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la
obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o
resolucin de multa. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"a) Por la notificacin de la orden de pago."
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al
deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se
interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de
la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin
de las sanciones. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de
la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin
de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando
la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalizacin parcial."
b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
c) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la

compensacin, as como para solicitar la devolucin se interrumpe:
a) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la
cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito.
c) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la
Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio.
DS 135-99-EF Artculo 46.- SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa ante la
Corte Suprema, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos
indebidos o en exceso.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria. (*)
(*) Inciso adicionado por el Artculo 7 de la Ley N 27335, publicada el 3107-2000.
Artculo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
La prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal.
g) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de
efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal.
h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 marzo 2007, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la
obligacin y aplicar sanciones se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo

Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a
que se refiere el Artculo 62-A. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer
prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A."
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la
obligacin tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de
efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la
compensacin, as como para solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a
que se refiere el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que
opera durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de
la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro del plazo de
prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos
administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisin de los
mismos.
"Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se
refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento de
fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto sobre el
aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho
procedimiento. (*)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA
PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.

CASOS PRACTICOS