La Defraudacin Tributaria

De
conformidad con lo sealado anteriormente, el delito de Defraudacin Tributaria encuentra
incumplimiento de la obligacin tributaria que tiene todo ciudadano en su condicin de contribuyente.

su

razn en el

Segn, BRAMONT-ARIAS TORRES seala que en esencia el delito de defraudacin tributaria consiste en la realizacin de
uno o varios actos que tengan por fin dejar de pagar en todo o parte los tributos que se establecen en las leyes, perjudicando
el sistema de recaudacin de ingresos y realizacin del gasto pblico
Por su parte REMIGIO ZIGA seala que es el acto de abstencin dolosa, constituido en no quererle pagar al Estado
sus tributos, premeditadamente; y que por la importancia de los recursos financieros provenientes de la tributacin,
constituyen un eminente perjuicio econmico al patrimonio fiscal del Estado

SUJETOS FACULTADOS PARA DENUNCIAR EL DELITO

TRIBUTARIA.

DE DEFRAUDACIN

En funcin a lo precisado, tienen la facultad de denunciar los delitos tributarios ante la Administracin
Tributaria los siguientes sujetos:
Cualquier
persona
que
conozca
de
actos
que presumiblemente constituyan delitos
tributarios.
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin
Pblica.
La Autoridad Policial.
-- Ministerio publico
--El Poder Judicial

LAS CONSECUENCIAS JURIDICAS.

De conformidad con el artculo 28 del Cdigo Penal, existen cuatro tipos de penas: Las penas privativas de libertad; las
restrictivas de libertad; las limitativas de derechos; y la Multa.
SON LAS SIGUIENTES:
Artculo 1 (El que valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta,
deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes): No menor de 5 ni mayor de 8
aos de pena privativa de libertad.

Artculo 2 (El que oculta, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consigna pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar y el que no entrega las
retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado): No menor de 5 ni mayor
de 8 aos de pena privativa de libertad.

Artculo 3 (El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los artculos 1 y
2, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de
liquidacin anual, o durante un perodo de 12 meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por
un monto que no exceda de 5 UIT): No menor de 2 ni mayor de 5 aos de pena privativa de
libertad.

Artculo
4 (El que obtenga beneficios tributarios indebidos simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos o el que simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado el procedimiento de
verificacin y/o fiscalizacin): No menor de 8 ni mayor de 12 aos de pena privativa de libertad.

Artculo 5 (El que incumpla totalmente la obligacin de llevar libros y registros contables
o los destruya u oculte total o parcialmente, as como el que no anote actos, operaciones,
ingresos en los libros o registros contables o realice anotaciones con datos falsos): No menor de 2 ni
mayor de 5 aos de pena privativa de libertad.

Las consecuencias accesorias:

En la ejecucin de los delitos de Defraudacin Tributaria se utiliza generalmente la organizacin de personas jurdicas,
quienes se benefician ilcitamente. En este sentido, es necesario que la ciudadana constate, que las sentencias emitidas
por el rgano Jurisdiccional, contengan medidas administrativas contra las personas jurdicas que se benefician con la
comisin del delito y dar paso a:
- Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en donde desarrolle sus actividades. El cierre
temporal no ser menor de dos ni mayor de cinco aos.
- Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones Administrativas.
- Disolucin de la persona jurdica.

La reparacin civil:
El Juez est obligado a establecer la reparacin civil que se determina conjuntamente con la pena. Segn el artculo 93 del Cdigo
Penal la reparacin comprende:
a)
Restitucin del bien o, si no es posible, el pago de su valor; y,

b)

La indemnizacin de los daos y perjuicios.