Taller de

Contabilidad
PORTAFOLIO

Integrantes:
Paola Escobar
Diego Mery
Auditoria vespertina
Profesor:
Luis San Martin

ndice

Introduccin pgina 1
Polticas contables pgina 2
Libro de compras pginas 3 y 4
Libro de ventas pginas 5 y 6
Libro diario pgina 7
Remuneraciones pginas 8 a 12
Tarjeta existencias pgina 13 a 16
Calculo existencias pginas 17 y 19
Cuenta mayor pgina 20
Activo fijo pginas 21 a 24
Factoring pgina 25 y 26
Honorarios pgina 27
Balance pgina 28 y 29
Formulario 29 pgina 30 a 32
Conclusin pgina 33

Taller de Contabilidad

INTRODUCCION
En el presente informe se explicara detalladamente el procedimiento contable
que se ha llevado a cabo en la empresa LA FIESTA LTDA.; Registrando de
manera sistemtica y cronolgica, en los libros contables, toda actividad de la
empresa desde su inicio de actividades hasta el cierre del periodo.
Primero hay que tener claro que la contabilidad tiene como objetivo
proporcionar informacin de hechos econmicos, financieros y sociales
suscitados en una empresa; esto registrando en forma clara y precisa, todas las
operaciones de ingresos y egresos ordenada y sistemticamente. Con el
objetivo de llevar cuenta y razn del movimiento monetario de la empresa, con
el fin de conocer resultados, para una acertada toma de decisiones.
Segundo luego de entender los objetivos de la empresa

y sus polticas, se

indicara y mostrara los libros contables realizados, los clculos y por ltimo se
expondrn los informes finales: Balance General y Estados de Resultados.

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Polticas Contables:

Se utilizar metodologa PMP, para la valorizacin de las existencias y

la evaluacin de existencias finales, se realizar a travs de la NIC 2

Tasa de PPM de acuerdo a lo que seala la ley.
Los pagos a proveedores u acreedores se realizaran con 30 das

desde la fecha de compra emitiendo cheque o transferencia bancaria.

La empresa trabaja con un 150% de utilidad sobre el costo
PPE se trabaja bajo la metodologa NIC 16, mtodo de revalorizacin

de los activos.
Se valoriza bajo metodologa NIC 2
El Da 10 de cada mes se cancelan las leyes sociales, por sistema

previred.
Las remuneraciones sern canceladas el ltimo da hbil del mes.
Por polticas de la empresa el impuesto IVA se cancela los das 08 de

cada mes, con transferencia bancaria.

No se podrn realizar pagos en efectivo, a menos que el valor no
supere los $15.000, por lo que el saldo de la cuenta caja no podr
superar dicho monto. Si se reciben pagos en efectivo debern ser

depositados a ms tardar el da hbil siguiente.

Dependiendo de las condiciones del mercado y el comportamiento de
pago de clientes, revisar si se debe realizar la provisin de

incobrables, de conformidad a las NIC.

La provisin de vacaciones ser de acuerdo al perodo transcurrido.
La provisin de indemnizacin por aos de servicios, ser un mes por
ao.

A continuacin, los invitamos a revisar la asesora realizada:

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LIBROS DE COMPRAS
Se confecciono el libro de compras con todas transacciones de compras
transcurridas en el periodo 2014, segn los documentos recibidos. Elaborando
un libro para cada mes.
Los Libros cuentan con el siguiente detalle:

Fecha: Fechas en las cuales fueron recibidos los documentos.

Razn social: Nombre de la empresa Proveedora o Acreedora
RUT : De la empresa Proveedora o acreedora
N Documento : Numero de la factura recibida
NETO IVA TOTAL: Valores expresados en las facturas recibidas
Concepto: Donde especificamos que artculos o servicios nos fueron
vendidos/prestados

A continuacin se mostrara los tres libros realizados:

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LIBRO DE VENTAS
Es un libro con un formato parecido al de compras, donde se registran las
facturas o boletas emitidas por la empresa LA FIESTA LTDA. Hacia sus
clientes.
Al igual que con el libro de compras mostrado anteriormente se ha realizado
un libro para cada mes del periodo contabilizado.
Con el siguiente detalle:

Fecha: Fechas en las cuales fueron emitidos los documentos.

Razn social: De la persona jurdica a la que le hemos vendido

(Cliente)
RUT : De la persona jurdica a la que le hemos vendido(Cliente)
N Doc.: Numero de la factura o boleta emitida
NETO IVA TOTAL: Valores expresados en las facturas o boletas
emitidas, el IVA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO corresponde al 19%
del valor neto, y el valor total es la sumatoria del NETO ms IVA.

A continuacin se mostrara los tres libros realizados:

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LIBRO DIARIO
6

Taller de Contabilidad
El libro diario es el registro principal de cualquier sistema de contabilidad, en el
cual se anotan todos los hechos econmicos transcurridos

da a da o, en

periodos no superiores a un mes, en el caso del sistema centralizador se lleva

la

informacin

cronolgicamente

en

libros

auxiliares,

anteriormente

presentados, los que, al final del mes, se resumen y centralizan en un asiento

de Diario.
Como datos mnimos necesarios en el libro Diario deben estn:

Fecha de cada transaccin

Cuentas involucradas en la transaccin (activos y pasivos)
El importe de la operacin (valor)
Breve explicacin de la transaccin (GLOSA)

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LIBRO DE REMUNERACIONES
Es un libro auxiliar donde se llevan los registros obligatorios exigidos por el SII,
respecto a las remuneraciones.
Contiene el detalle de todos los haberes a que tenga derecho el trabajador,
adems de descuentos legales, judiciales o voluntarios autorizados por el
trabajador.
Primero especifica el nombre del trabajador al cual se le pagara la liquidacin
de sueldo y sus datos como cargo y RUT.
En columnas lleva principalmente el siguiente detalle:

Sueldo Base: Estipulado en el contrato del trabajador, al cual se

le agregaran o descontaran otros montos segn sea necesario.

Gratificacin: En el caso que corresponda, es una parte de las
utilidades que ha obtenido el empleador en el ao comercial y que

debe distribuir entre los trabajadores de la empresa.

Total imponible
Asignacin familiar: Segn corresponda, es un asignacin por
miembro (hijos) de la familia del trabajador, se ve en una tabla
otorgada por el SII si corresponde entrega o no, segn el rango

que se encuentro el sueldo.

Colacin y movilizacin: Asignacin que otorga el empleador

para gastos del trabajador.

Total haberes
Descuento por AFP: Es un descuento legal, el cual tiene como

fin el ahorro para pensiones de jubilacin futuras.

Descuento por salud: Descuento legal destinado a pagar la
salud del trabajador, ya sea dentro de la red pblica FONASA, o

privada ISAPRE.
Impuesto nico: El Impuesto nico de Segunda Categora a los
Sueldos, Salarios y Pensiones es un tributo progresivo que se paga
mensualmente por todas aquellas personas que perciben rentas
del desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM.

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Se calcula sobre una base tributable, la cual se basa en el TOTAL

IMPONIBLE menos los descuentos legales.

Anticipos: Anticipos solicitados por parte del trabajador al

empleador.
Alcance liquido: Total haberes menos los descuentos dan
resultado al monto que efectivamente se le debe pagar al
trabajador.

Luego de esta breve explicacin de los principales conceptos, se

expondrn los libros de remuneraciones de la empresa LA FIESTA
LTDA.
Trabajadores:
Sueldo Base
Nombre Trabajador

Cargo

Rut

Pactado
$

SANHUEZA VASQUEZ MIGUEL

Gerente Comercial

09496756-2

1.740.641
$

GARY ARAYA VICTOR

Cajero

10541068-9

600.000
$

PEREZ PEREZ AXEL

Vendedor

09607737-8

450.000
$

RAMIREZ PEDEMONTE JUAN

Gerente General

06974259-9

2.500.000
$

MACHUCA SAAVEDRA OMAR

Jefe de tienda

13091417-9
17.542.806-

600.000
$

ORREGO LUCO JUAN

Vendedor

2
18.762.602-

400.000
$

HERRERA MARIN VICTOR

Vendedor

1
14.583.892-

400.000
$

GONZALEZ MARTINEZ MARCO

Vendedor

400.000
$

Total

7.090.641

Taller de Contabilidad

10

Taller de Contabilidad

11

Taller de Contabilidad

TARJETAS DE EXISTENCIAS

12

Taller de Contabilidad
Su propsito es llevar un control para cada tipo de producto que compone la
mercadera, de esta forma se logra tener un mejor control de las existencias
mantenidas en bodega.
Existen 3 mtodos de valorizacin.

LIFO: LAST IN, FIRST OUT. Lo ltimo en entrar lo primero en salir.

FIFO: FIRST IN, FIRST OUT. Lo primero en entrar lo primero en salir.

PMP: PRECIO MEDIO PONDERADO. Un promedio de los valores de

compra, para determinar el valor de venta.

Segn las polticas contables de la empresa se debe utilizar el mtodo PMP.

Este mtodo valora las salidas de acuerdo con la media de los
precios

de

adquisicin

de

las

existencias

en

ese

momento,

ponderados por las cantidades adquiridas.

Se consigue dividiendo el Saldo del valorizado por el Saldo de las unidades,
esto da un monto que es el valor ponderado.
Ahora se presentaran las tarjetas de existencias realizadas de la empresa LA
FIESTA LTDA. Y luego se mostrara el clculo segn PMP.

13

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14

Taller de Contabilidad

15

Taller de Contabilidad

16

Taller de Contabilidad
CALCULO TARJETA DE EXISTENCIAS

PRIMERO los conceptos de las columnas de la tarjeta de existencia son:

Fecha: Fecha de adquisicin del articulo

Detalle: Se especifica si el movimiento es compra, venta, inventario
inicial cuando proviene del mes o ao anterior, o inventario final

cuando estamos cerrando la tarjeta.

Precio: El precio segn PMP

Fsico (unidades): Todo lo referido a cantidades de artculos

Valorizado ($): Todos los montos totales (Unidades por precio)

Entrada: Cuando entra una compra

Salida: Cuando se realiza una venta
Saldo: Lo que queda despus de una venta o compra

Ahora se presentara un ejemplo de los clculos realizados.

El da 3 de Octubre del 2014, se realiza una compra segn el siguiente detalle:
1.000 kilos de chocolate bitter 60% cacao
$1.666.667

Se divide el valor total de cada producto

por la cantidad de

unidades/kilos adquiridos para determinar el precio unitario

1.666.667 / 1000 = 1666,667 Valor unitario

El valor actual para la venta seria de 1.666,667

La cantidad a vender se multiplicara por este valor para obtener el total de la
salida, a menos que se realice otra compra.
El da 3 de Octubre del 2014 Se realiza una venta por 100 kilos de c/u de los
chocolates Bitter 60%.

Chocolate 60%
FECHA
DETAL PRECIO

FISICO(UNIDA

VALORIZAD

DES)
ENTRADA

O ($)
ENTRADA

SALI

SAL

SALIDA

SALDO

PMP
17

Taller de Contabilidad
LE
03-10- Compr

DA

2014 a
03-102014

DO
1.00

1.000
1.666,67

0
10

1.666.6 1.666,667
1.666.667

990

67
1.650.0
16.667

000

00

Se usa el precio calculado anteriormente para la venta.

Los 1.666,667 Los multiplicamos por la cantidad vendida 10 para obtener el
valor total.

Es importante sealar que este valor no es nuestro precio de venta final, sino
que es el costo de lo que estamos vendiendo, sobre este valor se calcula la
utilidad que se querra ganar.
Por ejemplo: La empresa LA FIESTA LTDA trabaja con un 150% de utilidad

sobre el costo, es decir:

16.667 El costo multiplicado por 150% y sumndole este mismo.
16.667 * 150% = 25.000 Se le deben sumar al costo
16.667 + 25.000= 41.668 Es el precio de venta final.

Si se realizara una nueva compra se debe realizar el clculo del comienzo

(Dividir el precio que nos cost la mercadera por unidades compradas)
Ejemplo la tarjeta de existencia de Noviembre del mismo artculo:
FISICO(UNIDA
Chocolate Bitter 60%

VALORIZA

DES)

DO ($)

PRECI
FECHA
DETALLE O
01-11-2014 Inv. Inicial

ENTRADA
590

SALI

SAL

DA

DO
ENTRADA SALIDA
590
983.334

SALDO PMP
983.33 1.666,
18

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1.666,
06-11-2014 Venta
15-11-2014 Compra

116.66

67

70
500

520
1.02
0

4
866.66

67

7
1.700.0

1.666,

00

67

833.333

Luego de una segunda compra elsaldo valorizado queda en $1.700.000 y el

saldo en unidades es de 1.020. Se divide para obtener el nuevo PMP
1.700.000/1.020 = 1.666,667
En este caso dio el mismo valor calculado antes, pero esto no siempre pasa.
Por eso despus de cada COMPRA Y SOLO DESPUES DE UNA COMPRA, se
debe calcular el PMP.

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Taller de Contabilidad
MAYOR ESQUEMATICO
Una vez realizado el libro diario se procede a la elaboracin del libro mayor,
donde se clasifican y agrupan las transacciones de cargo y abono de forma
individual para cada cuenta segn las operaciones registradas.
Las cuentas se representan mediante una T
DEBE Efectivo
HABER
Se traspasan los montos al debe y al haber, tal cual
28.000.0 28.000.0
00
12.395.8
34

00

estaban en el libro diario, luego se realiza una suma hacia

12.380.8

abajo para sacar el saldo de cada uno.

Si es monto del Debe es mayor que al del Haber es Saldo

34

Deudor, pero si por lo contrario es mayor el Haber al Debe

es Saldo Acreedor.
Esto se realiza con cada cuenta del libro diario.

27.316.5

27.316.5

39
39
67.712.3 67.697.3
74
SD

74
15.000

Esquema

20

Taller de Contabilidad

ACTIVOS FIJOS
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no
puede convertirse en lquido a corto plazo y que normalmente son necesarios
para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a la venta.
Detalle activos fijos de la empresa:
tem
Refrigerador
Mquina selladora.
Lavaplatos
Mesa acero
Camioneta

Neto
$ 560.224
$ 2.666.667
$ 420.168
$ 1.000.000
$5.602.241

Adems cada activo fijo tiene una vida til, lo que significa que con el tiempo o
uso se va depreciando su valor, esto se debe calcular y reflejar en la cuenta del
activo a fin del periodo.
Depreciacin
Sobre el trmino Depreciacin, el Boletn Tcnico No. 1 dice:
Es aquella proporcin del costo u otra base de valuacin de bienes
del activo fijo de vida til limitada, cargada a los costos de
produccin, gastos de administracin y gastos de ventas (segn fuere
aplicable) de un perodo contable de acuerdo a una metodologa
sistemtica y peridica, de acuerdo a la mejor estimacin posible del
deterioro, experimentado a una fecha dada, la vida til remanente y
del valor que eventualmente se espera recuperar al trmino de la vida
til del bien (valor residual)
El criterio ms aceptado y apropiado es aquel que considera la depreciacin
como la distribucin del valor de un activo fijo en los perodos contables que
comprenden su vida de servicio, es decir, represente la asignacin gradual del
valor del activo al costo de operacin en los aos de vida til del bien.
El clculo y el registro de la depreciacin obedecen fundamentalmente a la
circunstancia que el trmino de un ejercicio contable no coincide con el trmino

21

Taller de Contabilidad
de la vida til de los bienes utilizados en la produccin o en las operaciones
comerciales de la empresa.

Factores a considerar para la depreciacin:

Valor de costo: Valor de adquisicin del bien, ms los gatos

necesarios para dejarlo en marcha. El valor de costo sufre
modificaciones a lo largo de la vida til del bien, producto de
revalorizaciones, mejoras y de otras erogaciones capitalizables.

(Boletines Tcnicos Nos. 31 y 33).

Vida til del bien: Se entiende por vida til el potencial que puede
tener el activo, pudindose medir en tiempo de uso, horas de

funcionamiento, kilmetros o unidades a producir.

Valor residual: Es el valor que se estima tendr el bien, una vez que

haya perdido su valor, tras terminar su vida til.

Inicio Depreciacin: Segn el Boletn Tcnico No. 33 la depreciacin
se inicia cuando el bien comienza a ser utilizado normalmente

En el caso de la empresa LA FIESTA LTDA. Se hace la depreciacion financiera y

tributaria de los bienes.
CALCULOS
DEPRECIACION FINANCIERA
Vida

Valor

til
Vida til
tem
Refrigera

Neto
$

dor

560.224

period Valor

total
o
175200
horas

de
Deprecia

residual cin

Valor

mercad

Revaloriz

libro

acin
$

8640 $ 56.022

24.865 535.359

600.000

64.641

Se resta el valor Neto de adquisicin por el valor residual

560.224 56.022 = 504.202 Con este valor se realizan los dems clculos.
Se divide el valor obtenido por la vida til total del bien. Y multiplica por la vida
til del periodo.
22

Taller de Contabilidad

504.202/175.200 = 3
3 * 8.640 = $24.865

Todo lo anterior dio el valor de la depreciacin del periodo. Al valor neto se le

resta la depreciacin recin obtenida y da el valor libro actual del bien.

El valor obtenido de depreciacin va sumado junto a todas las

depreciaciones de los bienes en un puro asiento, presentado al final
de estos clculos.
560.224 24.865 = 535.359

Para calcular la Revalorizacin del bien se procedi a tomar el valor Segn

mercado y el valor libro para obtener un factor.
600.000 / 535.359 = 1,12074276649
Este factor es multiplicado por la depreciacin y por el valor obtenido en el
punto uno. Esto nos da el nuevo valor de la depreciacin y del bien.

24.865 * 1,12074276649 = 27.867

504.202 * 1,12074276649 = 627. 867

Valor Adquisicin $560.224

Deprec. Acum.

$627.867

($24.865)
($3.002)

IGUAL

($27.867)

$67.643
IGUAL

23

Taller de Contabilidad

La columna siguiente de IGUAL es la revalorizacin que se debe contabilizar.

depreciacin

24.865
depreciacin

24.865

acumulada

Este es el asiento por la

depreciacin financiera
del o los bienes.

Refriger
ador

67.643
Depreciacin

acum.
Reva

3.002

Este es el asiento por la

Revalorizacin del bien.

64.641

lu

24

Taller de Contabilidad
FACTORING
El factoring es un instrumento de financiamiento a corto plazo, que
paralelamente al servicio de carcter financiero desarrolla otros de gestin,
administracin y garanta por la insolvencia de los deudores de los crditos
cedidos.
La empresa LA FIESTA LTDA. otorga la factura del cliente al factoring, este
ltimo le facilita un porcentaje del monto total de la factura, descontando
gastos, comisiones, retenciones, etc. Y se hace cargo de la gestin de cobro al
cliente.

Monto

Tiempo en

Factura
meses
1.277.266

Financiamie
2

Gastos

Comisi Gastos

retenci

nto 80%
Financieros 3% n
Notariales n
1.021.813
61.309 50.000
10.000 255.453
IVA
9.500

Monto factura: Es el valor total de la factura que hemos mandado a

factoring
Financiamiento: Cuando acepto financiarnos el factoring del total

de la factura
Retencin: Es el porcentaje, en este caso el 20%, con el que se
quedara el factoring.

Monto Factura $1.277.266

Financiamiento 1.277.266 * 80% = 1.021.813
Del financiamiento se descuentan los gastos y comisiones.
Para obtener finalmente el valor que proporcionara el factoring:
$1.021.813 61.309 59.500 10.000 = 891.004

25

Taller de Contabilidad

Los asientos en el libro diario son:

Banco
Gastos financieros
Comisin
IVA comisin
Gastos notariales
Retencin factoring
Deudores en

891.004
61.309
50.000
9.500
10.000
255.453
1.277.266

factoring

Deudores en factoring
clientes

1.277.266
1.277.26

Para hacer Registrar la

salida de la factura

documentos en factoring

1.277.26
6

obligacin documentos en factoring

1.277.266

Registrar la obligacin que se

tiene con la empresa de
factoring en caso que el cliente
no pague la factura.

26

Taller de Contabilidad
HONORARIOS
Son ingresos que estn clasificados en la segunda categora de la Ley de la
Renta, y pueden ser recibidos, entre otros, por profesionales, Sociedades de
Profesionales y por personas que desarrollan ocupaciones lucrativas.
Registro de honorarios
Permite tener un mayor control en el sistema de honorarios. Su estructura es la
siguiente:

Concepto
N Boleta
Monto Bruto
Impuesto Retenido
Monto Total
Comentario

La informacin aqu sealada, es rescatada de las boletas de honorarios

recibidas.
A continuacin se expone la tabla de registro de honorarios de la empresa:

27

Taller de Contabilidad
BALANCE GENERAL
El Balance General de las empresas comprende las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden
decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago
decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situacin financiera de la empresa a una fecha dada:
Estructura

En relacin al cuerpo del Balance la entidad presentar sus activos corrientes

y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no corrientes, como
categoras separadas dentro del balance, excepto cuando la presentacin
basada en el grado de liquidez proporcione, una informacin relevante que sea
ms fiable. Cuando se aplique tal excepcin, todos los activos y pasivos se
presentarn atendiendo, en general, al grado de liquidez.

28

Taller de Contabilidad

Balance empresa

29

Taller de Contabilidad

Formulario 29

Formulario de resumen de IVA de compras y ventas afectas

En este formulario se debe informar el resumen con el IVA que afecto a la
compra de bienes, utilizacin de servicios e importaciones realizadas durante
el periodo correspondiente, inmediatamente anterior a aquel en que debe
presentarse este formulario. Adems debe incorporarse un resumen con el IVA
que afecto a las ventas de bienes y prestaciones de servicios efectuados en el
periodo inmediatamente anterior a aquel en que debe presentarse esta
declaracin jurada.
Se debe indicar en columnas separadas, la cantidad de documentos con los
cuales se confecciono el resumen del IVA de compras y de ventas, como
tambin informar separadamente el IVA correspondiente a las notas de crdito
recibidas y emitidas en las respectivas columnas.
En el cuadro desfase de IVA de compras, se registra el monto total de IVA
compras de aquellos documentos cuya fecha de emisin corresponda al
periodo anterior al informado, pero cuyo IVA fue declarado en los formularios
29 del periodo informado. A su vez, se debe registrar el monto total de IVA
Compras de aquellos documentos cuya fecha de emisin corresponda al
perodo informado, pero cuyo IVA fue declarado en los F29 del perodo
siguiente al que informa. En este recuadro se informa slo un monto total y no
separado por cada RUT de proveedor o prestador de servicios.
Finalmente, en el recuadro respectivo, los contribuyentes con ventas afectas y
exentas, que hayan utilizado proporcionalidad en el IVA crdito por sus
compras, debern informar el monto total del IVA Compras No Utilizado y
separadamente el monto total de IVA Comn para el perodo controlado, segn
su informacin del F29. En este recuadro se informa slo un monto total y no
separado por cada RUT de proveedor o prestador de servicios.
30

Taller de Contabilidad

Declaracin Noviembre

31

Taller de Contabilidad

Declaracin Diciembre

32

Taller de Contabilidad

Conclusin
En el trabajo presentado anteriormente se logra distinguir los distintos
procedimientos que cumplen las empresas tanto como en la parte
administrativa como de contabilidad, tambin se apreciaron los libros que se
deben crear para llevar una correcta y ordenada contabilidad, libros como de
remuneraciones, libros de compras y de ventas, y documentos que respaldan
la informacin apreciada en los libros como lo son boletas de honorarios.
Gracias a estos libros y sus respaldos se puede generar el libro diario y la
cuenta de mayor, llegando finalmente al balance de estados financieros y las
declaraciones mensuales en el formulario 29.

33