NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS

RELACIONADO 4410
(Anteriormente NIA 930)

TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIN FINANCIERA

(Esta declaracin est en vigor)

CONTENIDO
------------------------------------------------------------------------------------------Prrafos
Introduccin .

Objetivo de un trabajo de compilacin..

3-4

Principios generales de un trabajo de compilacin.

5-6

Definicin de los trminos del trabajo.

7-8

Planeacin

Documentacin

10

Procedimientos.

11-17

Informes sobre un trabajo de compilacin...

18-19

Apndice 1: Ejemplo de una carta compromiso para un trabajo

de compilacin
Apndice 2: Ejemplos de informes de compilacin
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Declaracin Internacional de Prctica de Auditora (NIA) 4410, Trabajos para compilar

informacin financiera deber leerse en el contexto del Prefacio a las normas
internacionales sobre Control de Calidad, Auditora, Otros trabajos para atestiguar y
Servicios Relacionados, que expone la aplicacin y la autoridad de las NIA.

180

Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador 1
cuando se lleva a cabo un trabajo para compilar informacin financiera y sobre la forma
y contenido del informe que el contador emita en conexin con dicha compilacin.
2. Esta NIA se dirige hacia la compilacin de informacin financiera. Sin embargo,
debe aplicarse al grado que sea factible a trabajos para compilar informacin no
financiera, provisto que el contador tenga adecuado conocimiento del asunto en
cuestin. Los trabajos para proporcionar ayuda limitada a un cliente en la preparacin
de estados financieros (por ejemplo, en la seleccin de una poltica contable apropiada),
no constituyen un trabajo para compilar informacin financiera. Esta NIA debe leerse
conjuntamente con el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de
Auditoria y Servicios Relacionados.
Objetivo de un trabajo de compilacin
3. El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador use su pericia
contable, en oposicin a la pericia en auditora, para reunir, clasificar y resumir
informacin financiera. Esto ordinariamente supone reducir datos detallados a una
forma manejable y comprensible sin un requerimiento de someter a prueba las
aseveraciones subyacentes a dicha informacin. Los procedimientos empleados no estn
diseados y no capacitan al contador para expresar ninguna certeza sobre la informacin
financiera. Sin embargo, los usuarios de la informacin financiera compilada derivan
algn beneficio como resultado de la involucracin del contador porque el servicio ha
sido realizado con competencia profesional y debido cuidado.
4. Un trabajo de compilacin debera ordinariamente incluir la preparacin de estados
financieros (que pueden o no ser un conjunto completo de estados financieros) pero
puede tambin incluir el reunir, clasificar y resumir otra informacin financiera.
Principios generales de un trabajo de compilacin
5. El contador deber cumplir con el Cdigo de tica para Contadores
Profesionales emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los
principios ticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del contador para
este tipo de trabajo son:
-----------------------------1 Para los fines de esta NIA y para distinguir entre una auditora y un trabajo de compilacin el
trmino contador (y no el de auditor) ha sido usado a lo largo de la misma para referirse a un
contador profesional en la prctica pblica.

181

(a) integridad;
(b) objetividad;
(c) competencia profesional y debido cuidado;
(d) confidencialidad;
(e) conducta profesional; y
(f) estndares tcnicos.
La independencia no es un requisito para un trabajo de compilacin. Sin embargo,
donde el contador no sea independiente se debera hacer una declaracin a ese efecto en
el informe del contador.
6. En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador est asociado con
informacin financiera compilada por el contador, el contador debera emitir un
informe.
Definicin de los trminos del trabajo
7. El contador deber asegurarse de que hay una clara comprensin entre el cliente
y el contador respecto de los trminos del trabajo. Los asuntos que deben
considerarse incluyen:
La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que no se llevar a cabo ni una
auditora ni una revisin y que consiguientemente no se expresar ninguna certeza.
El hecho de que no puede dependerse del trabajo para revelar errores, actos ilegales, u
otras irregularidades, por ejemplo, fraude o desfalcos que puedan existir.
La naturaleza de la informacin que va a suministrar el cliente.
El hecho de que la administracin es responsable por la exactitud e integridad de la
informacin suministrada al contador para la integridad y exactitud de la informacin
financiera compilada.
La base de contabilidad sobre la que la informacin financiera va a compilarse y el
hecho de que sta, y cualquier desviacin de la misma, ser revelada.
El uso y la distribucin que se piensa dar a la informacin, una vez compilada.

182

 La forma del informe que se rendir respecto de la informacin financiera compilada,

cuando el nombre del contador deba ser asociado a la misma.
8. Una carta compromiso ser de ayuda en la planeacin del trabajo de compilacin. Es
en el inters tanto del contador como de la entidad que el contador enve una carta
compromiso documentando los trminos clave del nombramiento. Una carta
compromiso confirma la aceptacin por el contador del nombramiento y ayuda a evitar
malos entendidos respecto de asuntos como los objetivos y el alcance del trabajo, el
grado de las responsabilidades del contador y la forma de los informes que se emitirn.
Un ejemplo de una carta compromiso para un trabajo de compilacin aparece en el
Apndice 1 de esta NIA.
Planeacin
9. El contador deber planear el trabajo de manera que se desempee un trabajo
efectivo.
Documentacin
10. El contador deber documentar los asuntos que son importantes para
proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta
Norma Internacional de Auditora y con los trminos del trabajo.
Procedimientos
11. El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y operaciones
de la entidad y debera estar familiarizado con los principios y prcticas contables
de la industria en que opera la entidad y con la forma y contenido de la
informacin financiera que sea apropiada en las circunstancias.
12. Para compilar informacin financiera, el contador requiere una comprensin general
de la naturaleza de las transacciones de negocios de la entidad, la forma de sus registros
de cuentas y la base de contabilidad sobre la que va a presentarse la informacin
financiera. El contador ordinariamente obtiene conocimiento de estos asuntos mediante
la experiencia con la entidad o investigacin con el personal de la entidad.
13. Aparte de lo anotado en esta NIA, ordinariamente no se requiere al contador que:
(a) haga ninguna investigacin con la administracin para evaluar la confiabilidad e
integridad de la informacin proporcionada;
(b) evale controles internos;
(c) verifique ningunos asuntos; o

183

(d) verifique ningunas explicaciones.

14. Si el contador se da cuenta de que la informacin suministrada por la
administracin es incorrecta, incompleta, o de algn modo no satisfactoria, el
contador debera considerar llevar a cabo los procedimientos mencionados arriba
y solicitar a la administracin que proporcione informacin adicional. Si la
administracin se niega a proporcionar informacin adicional, el contador debera
retirarse del trabajo, informando a la entidad de las razones para su retiro.
15. El contador debera leer la informacin compilada y considerar si parece ser
apropiada en la forma y libre de representaciones errneas de importancia relativa
obvias. En este sentido, las representaciones errneas incluyen:
Faltas en la aplicacin del marco conceptual para informes financieros identificado.
Falta de revelacin del marco conceptual para informes financieros y, de ah,
cualquiera desviacin conocida,
Falta de revelacin de cualesquier otros asuntos importantes de los cuales el contador
se ha enterado.
El marco conceptual para informes financieros identificado y cualesquiera
desviaciones conocidas como consecuencia, deberan ser revelados dentro de la
informacin financiera, aunque sus efectos no necesitan ser cuantificados.
16. Si el contador se da cuenta de representaciones errneas de importancia
relativa, el contador debera tratar de convenir las correcciones apropiadas con la
entidad. Si dichas correcciones no se hacen y la informacin financiera se
considera equvoca, el contador debera retirarse del trabajo.
Responsabilidad de la administracin
17. El contador deber obtener un reconocimiento de la administracin de la
responsabilidad de la administracin por la apropiada presentacin de la
informacin financiera y de la aprobacin de la administracin de la informacin
financiera. Dicho reconocimiento puede proporcionarse mediante representaciones de
la administracin que cubren la exactitud e integridad de los datos contables
subyacentes y la revelacin completa de toda la informacin y de importancia al
contador.

184

Informes sobre un trabajo de compilacin

18. Los informes sobre trabajos de compilacin deberan contener, 2, lo siguiente:
(a) un ttulo;
(b) el destinatario;
(e) una declaracin de que el trabajo fue desempeado de acuerdo con la
Norma Internacional de Auditora aplicable a trabajos de compila tarifas o con
normas y prcticas nacionales;
(d) cuando sea relevante, una declaracin de que el contador no es independiente
de la entidad;
(e) identificacin de la informacin financiera haciendo notar que se basa en
informacin proporcionada por la administracin;
(f) una declaracin de que la administracin es responsable por la informacin
financiera compilada por el contador;
(g) una declaracin de que no se ha llevado a cabo ni una auditora ni una revisin
y que, consecuentemente, no se expresa ninguna certeza sobre la informacin
financiera;
(h) un prrafo, cuando se considere necesario, llamando la atencin a la revelacin
de desviaciones de importancia respecto del marco conceptual para informes
financieros identificado;
(i) la fecha del informe;
(j) la direccin del contador; y
(k) la firma del contador.
El Apndice 2 contiene ejemplos de informes de compilacin.
19. La informacin financiera compilada por el contador debera contener una
referencia tal como No Auditado, Compilado sin Auditora ni Revisin o
Referirse al Informe de Compilacin en cada pgina de la informacin
financiera o en la portada del conjunto total de estados financieros.
____________________
2 Puede ser tambin apropiado para el contador referirse al propsito especial para el que, o parte
para la cual, la informacin ha sido preparada. Alternativamente, o adems, el contador puede
aadir alguna forma de precaucin diseada para asegurar que no sea usada para propsitos
distintos de los de su intencin.

185

APNDICE 1
Ejemplo de una carta compromiso para un trabajo de compilacin
La siguiente carta es para uso como gua conjuntamente con las consideraciones explicadas en
el prrafo 7 de esta NIA y necesitar variar de acuerdo con requerimientos y circunstancias
individuales. Este ejemplo es para la compilacin de estados financieros.
(Fecha)
Al Consejo de Directores o a los representantes apropiados de la administracin senior:
Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los trminos de nuestro trabajo y la
naturaleza y limitaciones de los servicios que proporcionaremos.
Ustedes han solicitado que desempeemos los siguientes servicios:
Sobre la base de la informacin que ustedes proporcionen, compilaremos, de acuerdo con la
Norma Internacional de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes) aplicable a los
trabajos de compilacin, el balance general de la Compaa ABC al 31 de diciembre de l9xx y
los estados relacionados de resultados y de flujos de efectivo para el ao que entonces termin,
sobre una base de efectivo.
No llevaremos a cabo procedimientos de un trabajo de auditora o de revisin en relacin a
dichos estados financieros. Consecuentemente, no se expresar ninguna seguridad sobre los
estados financieros. Nuestro informe sobre los estados financieros de la Compaa ABC, se
espera al presente que diga como sigue:
(ver Apndice 2)
La administracin es responsable tanto de la exactitud como de la integridad de la informacin
suministrada a nosotros y es responsable con los usuarios por la informacin financiera
compilada por nosotros. Esto incluye el mantenimiento de registros contables adecuados y de
controles internos y la seleccin y aplicacin de polticas contables apropiadas. No se puede
depender de nuestro trabajo para revelar si existen fraude o errores, o actos ilegales. Sin
embargo, les informaremos de cualesquier asunto de tal tipo que surja a nuestra atencin.
La informacin ser preparada de acuerdo con (marco conceptual para informes financieros
identificado). Cualesquiera desviaciones conocidas respecto de este marco conceptual sern
reveladas dentro de los estados financieros y cuando se considere necesario se har mencin de
ellas en nuestro informe de compilacin.

186

Entendemos que el uso y distribucin que se piensa dar a la informacin que hemos
compilado es [especificar] y si esto cambiara en una forma importante, que ustedes nos
informarn.
Esperamos la completa cooperacin con su personal y confiamos en que pondrn a
nuestra disposicin cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitados
en conexin con nuestra compilacin.
Nuestros honorarios, que sern facturados al avanzar el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por los individuos asignados al trabajo ms gastos directos. Las individuales
por hora varan de acuerdo al grado de responsabilidad implicado y la experiencia y
pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, corrija, o sustituya.
Favor de firmar y devolver la copia anexa de esta carta para indicar que concuerda con
su entendimiento de los acuerdos para nuestro trabajo de compilacin de sus estados
financieros.
XYZ & Co.
Acuse de recibo a nombre
de Compaa ABC, por
(firma)

------------------------Nombre y Ttulo
Fecha

187

APNDICE 2
Ejemplos de informes de compilacin
Ejemplo de un informe sobre un trabajo para compilar estados financieros

INFORME DE COMPILACIN A.
Sobre la base de la informacin proporcionada por la administracin hemos compilado,
de acuerdo con la Norma Internacional de Auditora (o normas o prcticas nacionales
relevantes) aplicable a trabajos de compilacin, el balance general de la Compaa ABC
al 31 de diciembre de 19XX, y los estados de resultados y flujos de efectivo para el ao
que entonces termin. La administracin es responsable por estos estados financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y consecuentemente, no
expresamos ninguna certeza 3.

Fecha

CONTADOR

Direccin

______________________
3. Ver Nota 2.

188

Ejemplo de un informe sobre un trabajo para compilar estados financieros con un prrafo
adicional que llama la atencin sobre una desviacin respecto del marco conceptual para
informe es financieros identificado
INFORME DE COMPILACIN A
Sobre la base de la informacin proporcionada por la administracin hemos compilado, de
acuerdo con la Norma Internacional de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes)
aplicable a trabajos de compilacin, el balance general de la Compaa XYZ al 31 de diciembre
de 19XX, y los estados relacin nados de resultados y flujos de efectivo para el ao que
entonces termin. La administracin es responsable por estos estados financieros. No hemos
auditado ni revisado estos estados financieros y, consecuentemente, no expresamos ninguna
certeza4.
Llamamos la atencin a la Nota x a los estados financieros porque la administracin ha elegido
no capitalizar los arrendamientos sobre planta y maquinaria lo cual es una desviacin respecto
del marco conceptual para informes financieros identificado.
Fecha
Direccin

CONTADOR

___________________
4 Ver Nota 2.

189