Presupuesto 2016

Este ao el problema surge a raz que el Organismo Ejecutivo propuso aumentar

el presupuesto 2016 a Q.72,4 millardos; es decir, cerca de Q.2 millardos ms que
el presupuesto actual de Q.70, 6 millardos.
Este aumento se pretende aprobar, a pesar de tener conocimiento de la reduccin
de los ingresos tributarios que se estima para el ao entrante (Q 54,5 millardos) y
la negativa que existe por parte de los organismos multilaterales de financiamiento
para otorgar prstamos de apoyo presupuestario a nuestro pas. Sin embargo, el
aumento no es la nica causa que est generando revuelo, ya que la propuesta de
Presupuesto 2016 entregada al Congreso de la Repblica tambin se est
enfocando en aspectos cuestionables:
1. Reduccin al gasto social, del cual el Instituto Centroamericano de Estudios
Fiscales ICEFI- muestra preocupacin ya que se pretende hacer una
reduccin de ms de Q700 millones de quetzales que equivalen a un 7.3%
del PIB frente al presupuesto actual que cubre el 8% del PIB. El gasto
social es aquel que se destina a reas como salud y educacin.
2. Recomienda reducir el presupuesto del Ministerio de Salud Pblica, a pesar
de tener conocimiento de todas las dificultades que est enfrentando el
sistema de salud actual, en relacin a la falta de recursos para comprar
insumos en los hospitales. La reduccin sera de Q. 5,647 a Q. 5,529
millones de quetzales, es decir, 117,5 millones respecto al presupuesto
aprobado para este ao.
3. El Ejecutivo tambin pretende aumentar el presupuesto al Ministerio de
Educacin, pero no para mejorar la calidad educativa del pas sino para
aumentar los salarios de los maestros derivado del pacto colectivo; dicho
aumento presupuestal sera de Q.12,887 millones de quetzales frente a los
Q.12,295 aprobados para el presupuesto 2015. Junto a ello, reducen el
monto de la alimentacin escolar y reducir ms de 4,000 becas para
educacin media. Valdra la pena analizar cules se entienden que son las
prioridades del MINEDUC dentro del presupuesto propuesto.
4. Aumentos y reducciones en reas prioritarias, lo cual conlleva tambin un
aumento de casi 35% a la deuda nacional, lo que equivale a Q31 mil 56.8
millones ms a la deuda de este ao de Q.116 mil 10 millones, constituida
por bonos del tesoro y prstamos internacionales a largo plazo. Aunque
asumir deuda pblica no es del todo negativo, se debe considerar los
niveles en los cuales el pas se encuentra asumiendo dicha deuda, derivado
de una baja en la recaudacin fiscal, proveniente entre otros factores, por la

corrupcin gubernamental y por el cumplimiento de funciones de la

institucin responsable de ello, la Superintendencia de Administracin
Tributaria (SAT). Es importante que los candidatos presidenciales
presenten una hoja de ruta para realizar la reforma fiscal que Guatemala
necesita para atender las necesidades de la poblacin, as como la deuda
nacional.
5. Por ltimo, otro aspecto que est arreciando las crticas contra esta
propuesta presupuestal, es que el Ejecutivo tambin pretende aumentar el
presupuesto a los Ministerios de Comunicaciones, Infraestructura y
Vivienda (MICIVI) de Q. 4,890 a Q. 5,013 millones de quetzales, y al
Ministerio de Cultura y Deportes de Q. 423 a Q. 467 millones de quetzales.
Es importante recordar que muchas veces los favores polticos de
campaa se pagan en obras, y el MICIVI es el ministerio encargado de
ello. En realidad deseamos que se prioricen estos sectores en lugar de los
sistemas de educacin y salud?
Actualmente la discusin del presupuesto ha quedado en los medios de
comunicacin, sin ser discutido y analizado muchas veces por los ciudadanos
guatemaltecos, cuando este tema debiera ser fundamental. El Presupuesto de
Ingresos y Egresos del pas es una de las herramientas ms poderosas con la
cual se cuenta para poder fiscalizar a la clase poltica del pas.

Es un instrumento fundamental para el desarrollo al cual no se le est brindando la

debida importancia y que est generando inconformidad ya que no se est
enfocando a los sectores prioritarios que, desde ya, estn sufriendo serias
consecuencias por no contar con los recursos bsicos para poder brindar un
servicio digno a la poblacin.

El candidato que gane la

Presidencia este 25 de
octubre, se enfrenta a un
escenario muy difcil, en el
cual
persistirn
los
problemas de una limitada
recaudacin
tributaria,
mala
asignacin
de
recursos y la desconfianza
del sistema internacional
para invertir en nuestro
pas como resultado de
los casos de corrupcin
destapados en este ltimo
gobierno.
Es por ello que el prximo
gobierno deber explicar
cul ser su mecanismo
de accin para afrontar
este escenario que se
torna sombro, y presentar
dentro de su plan de
gobierno, las acciones
para reformar la poltica tributaria con la cual pretender hacer frente a las
debilidades en la administracin tributaria y la insuficiencia de ingresos fiscales
que se prev para esta nueva administracin. Varias bancadas y analistas ya han
advertido de los peligros de aprobar un plan de gastos de esa magnitud, mensaje
al cual el martes ltimo se sum la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU), y
ayer, el sector privado organizado.
Adems, los bloques legislativos centran su preocupacin en buscar soluciones
para los ingresos, ante la amenaza de que no alcancen para cubrir los Q72.430
millones (US$9.470 millones).
En conferencia de prensa, la cpula del Comit Coordinador de Asociaciones
Agrcolas, Comerciales, Industriales y Financieras (Cacif) llam al Congreso a no
aprobar el presupuesto del 2016 como fue presentado por el Ministerio de
Finanzas el 2 de septiembre, un da antes de que se hiciera pblica la renuncia del
presidente Otto Prez.

Es evidente que no se recortaron gastos sobredimensionados e irreales que han

propiciado actos corruptos en las dependencias del Estado. Asimismo, prevalece
el alto nivel de endeudamiento con el que se han financiado malas prcticas de
clientelismo de los funcionarios, expres Jorge Briz, presidente del Cacif..
Refiri que un monto adecuado del plan de gastos del 2016 estara entre Q52.000
millones (US$6.773 millones) y Q53.000 millones (US$6.903 millones).
Coincidentemente, la Comisin de Finanzas, con mayora de Libertad Democrtica
Renovada (Lder), propone un monto similar.
En tanto, la ONU, mediante su representacin en Guatemala, comunic que el
proyecto del plan de gastos muestra un notorio descenso presupuestario en
reas claves, como el combate de la desnutricin, prevencin de la violencia,
atencin a migrantes, educacin y salud.
Esta reduccin del presupuesto para el rea social, que ya muestra deficiencias
importantes, pone en peligro la subsistencia de las familias ms pobres y
excluidas, constituyndose en una violacin a sus derechos fundamentales y una
amenaza latente para la gobernabilidad del pas, manifest Naciones Unidas, que
tambin hace varias recomendaciones.
De acuerdo con Ramn Parellada, del Centro de Estudios Econmico-Sociales
(CEES), se calcula que los ingresos tributarios del prximo ao ronden los
Q55.500 millones (US$7.229 millones) y que el servicio de la deuda ser de unos
Q12.500 millones (US$1.628 millones), por lo que el monto del presupuesto del
2016 debera ser Q68.000 millones (US8.857 millones).

Que sea de no ms de Q68 millardos, y que la deuda sea para pagar el servicio
de deuda Q12.500 millones. Es decir que sea una sustitucin de deuda,
tratando de conseguir una deuda ms barata, explic el experto.
Ese clculo lo estableci al tomar en cuenta que del 2014 al 2015 a julio el
incremento de los ingresos tributarios fue del 2%, y as podra concluir el ao,
cuando en los tres aos anteriores haba sido del 6,5%.

Afirm que deben priorizarse la seguridad y justicia, luego las asignaciones

obligatorias y el pago de prstamos.
No se puede aprobar un presupuesto de Q72.000 millones porque es dejarle una
base muy mala al prximo gobierno, subray Parellada.
En el Congreso las bancadas coinciden en que el presupuesto requiere de una
readecuacin en cuanto a los ingresos, porque se contemplan recursos que
podran no obtenerse, a pesar del esfuerzo de la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT).
Adems, los parlamentarios sostienen que debe buscarse crdito ms barato y
que impacte menos en la economa local a travs de crditos internacionales,
cuya lnea se mantiene cerrada tras los escndalos de corrupcin en el pas.
Francisco Rivera Escobar, jefe interino de la SAT, plante que la Comisin de
Finanzas deber hacer una revisin del proyecto, al considerar la resolucin que
emiti la Corte de Constitucionalidad, que deja afuera el cobro de tres impuestos
que aportaran al fisco Q2.185 millones (US$285 millones) para este ao y que no
ingresarn a las arcas.

En el proyecto del 2016 se plantearon ingresos altos por el cobro del impuesto a la
distribucin de cemento y regalas. El de telefona mvil y fija no se incluy.

ACTUALIZACIONES DE IMPUESTOS
Cambio de Regmenes del Impuesto Sobre la Renta
El actual Rgimen General del Impuesto Sobre la Renta (pago del 5% mensual)
dejar de existir para el periodo 2013, y se convertir en el "Rgimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (ROSSIAL)". A partir del 1
de enero del ao 2013 los contribuyentes inscritos bajo este rgimen sern
considerados como sujetos a retencin definitiva, estarn obligados a consignar
en sus facturas "sujeto a retencin definitiva" y tributarn las tasas impositivas del
6% para el ao 2013 y 7% para el ao 2014 en adelante.
Si el contribuyente lleva contabilidad completa de acuerdo a lo establecido en el
Cdigo de Comercio, estar obligado a retener el Impuesto Sobre la Renta
aplicando la tasa impositiva del 7%, independientemente de que el contribuyente
est tributando el 6% por estar dentro del ao 2013 y enterarlo a la administracin
tributaria en los primeros 10 das hbiles de cada mes, tal y como est la
redaccin de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta.
El Rgimen Optativo del Impuesto Sobre la Renta (pagos trimestrales), se
convertir para el periodo 2013, en el "Rgimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas (RESUAL)". Actualmente existen tres formas para el pago
de dicho impuesto:
a) Cierres contables parciales o liquidacin preliminar de operaciones al
vencimiento de cada trimestre (renta imponible x el 31%).
b) Renta imponible estimada (renta bruta trimestral x 5% x 31%).
c) Y cuarta parte del impuesto determinado en el periodo de liquidacin definitiva
anual anterior (impuesto determinado en el periodo anterior/4).
Sin embargo, a partir del 1 de enero del ao 2013, las modalidades de pago se
reducirn a dos, quedando de la siguiente manera:
a) Efectuar cierres contables parciales o una liquidacin preliminar de sus
actividades al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible y
aplicarle la tasa impositiva del 31%.
b) Y sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del
total de las rentas obtenidas por actividades que tributan por este rgimen en el

trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas y sobre esta renta estimada
tributar el 31%.
Los contribuyentes inscritos bajo este rgimen debern enterar a la administracin
tributaria de forma directa el impuesto de cada trimestre durante los primeros 10
das hbiles del mes siguiente al vencimiento, y liquidarn el Impuesto Sobre la
Renta cada 31 de marzo del ao siguiente mediante una declaracin jurada anual.
La tasa impositiva del impuesto en este rgimen, se reducir gradualmente de la
siguiente forma: para el periodo de liquidacin 2013 ser del 31%; para el 2014
ser del 28% y del 25% para el 2015 en adelante.
Tributo a licor y tabaco financiara Presupuesto 2016
El Ministerio de Finanzas (Minfin) y la Superintendencia de Administracin
Tributaria (SAT) terminaron un anlisis que podra incluir impuestos nuevos o
reformas para restituir los ingresos que se dejen de percibir y que en total podran
ser cerca de Q1.9 millardos.
El desajuste ocurre despus de que la Corte de Constitucionalidad (CC) suspendi
el impuestos a la telefona de forma provisional, lo que podra generar una merma
de Q120 millones mensuales en los ingresos fiscales. Sin embargo, ayer este
mximo tribunal resolvi provisionalmente que no suspender los artculos
impugnados en las ltimas cuatro acciones de inconstitucionalidad presentadas
contra el Decreto 22-2014 y deja por ahora vigente el aumento del impuesto al
cemento.
Mientras la CC termina de resolver otras impugnaciones, se analiza el cobro de los
impuestos a la distribucin de bebidas alcohlicas, tabaco y cigarrillos, explic
Dorval Caras, ministro de Finanzas, al explicar que estos tributos tendran un
efecto en el corto plazo sobre la recaudacin porque el traslado al fisco es
mensual.

Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto
Sobre la Renta es necesario juntar
todos los gastos que segn la Ley
del ISR sean tiles, necesarios,
importantes, indispensables, gastos
sobre los cuales su incorporacin es
vital para obtener rentas grabadas.
Dichos gastos acumulados se restan
de los Ingresos obtenidos sin tomar
en cuenta las rentas exentas, una
vez obtenido el resultado se le
aplica la tasa del 31% de ISR para
el ao 2013, 28% para el ao 2014 y 25% para el ao 2015.
Dicho rgimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de
operacin derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho rgimen tenemos las siguientes:

Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,

Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades

mercantiles y Agropecuarias.

Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada ao.

Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA

Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa

Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto
Sobre la Renta es necesario establecer de manera mensual el monto de su
facturacin y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q
1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego
sobre los dems ingresos aplicar el 6% para el ao 2013 y 7% para el ao 2014
en adelante.
Para este tipo de Rgimen solo est autorizado el pago por medio de retencin
definitiva, razn por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que

lleven contabilidad completa estar sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la

Renta por medio de una tasa del 6% razn por la cual al realizar su pago o
presentacin mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera
mensual una liquidacin de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada
con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o
bien arrastrando crdito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Los nicos Contribuyentes de este rgimen que pueden realizar pagos directos a
la SAT son los que tienen autorizados utilizar facturas electrnicas.
Este tipo de Rgimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos
documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado
a que el ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones definitivas
que realicen sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que
no fueron sujetos a Retencin de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad
completa o bien no le haya efectuado la retencin.
Las caractersticas que muestra este rgimen estn las siguientes:

No est obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad

No est obligado a realizar pagos trimestrales de ISR

No est obligado a presentar informes de Inventario

Est obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado

IVA

Est obligado a ser Agente de Retencin de ISR cuando lleve contabilidad

completa.

Est obligado a presentar Declaracin Anual de ISR de manera informativa

Rgimen de Pequeo Contribuyente

Este Rgimen es el tipo de Rgimen que cancela sus impuestos por medio de una
tasa nica del 5% sobre sus ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el
total de sus facturas, entre sus caractersticas estn las siguientes:

Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para

pertenecer a este Rgimen.

Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta

Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR

Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad

No lleva tanto papeleo como los otros Regmenes solo paga su 5%

mensual por medio de declaracin Jurada de IVA.

No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y

ventas de Pequeo Contribuyente.

Sus facturas no generan derecho a Crdito fiscal para los contribuyentes

que contraten sus servicios o bien que realicen compras.

No estn obligados a tener contador registrado

Este Rgimen es ideal para pequeos empresarios que inician sus operaciones y
que no tendrn grandes volmenes de ventas en el ao, para contadores,
tcnicos, personas que prestan servicios y personas que facturan sus salarios
cuando no estn en planilla.
Rgimen de Rentas de Trabajo
Este Rgimen es el Rgimen de ISR al que estn afectos las personas que
trabajan en relacin de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5%
por los primeros Q 300,000.00 de renta imponible y para el restante la cantidad de
Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta
Imponible.
Cada inicio de ao el Patrono realiza una proyeccin de Impuesto sobre la Renta
para sus trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las
deducciones de gastos permitidas para este Rgimen son las siguientes:

Deduccin nica de Q 48,000.00

Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos
personales del contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artculo 72
inciso a) Ley de Actualizacin Tributaria).

Donaciones al Estado, entidades culturales y cientficas.

Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos polticos hasta

el 5% de la renta Bruta.

Primas de Seguros de vida no dotal

Cuotas IGSS, Instituto de Previsin Militar y al Estado y sus instituciones

por cuotas de regmenes de previsin social.

Por impuestos
La Ley de Actualizacin Tributaria impact a los contribuyentes en el ISR y otorg
privilegios a las empresas.
Para incentivar la economa, a las empresas se les redujo el rgimen del 31% al
28%, que aplica este ao, y 25% para el 2015.
Las estadsticas detallan que por el ISR en el 2013 la recaudacin fue de Q12 mil
775 millones, mientras que en el 2012 alcanz los Q10 mil 595 millones, para un
incremento del 20%. Ese tributo es considerado directo.
En los tributos indirectos que se aplican al consumo las estadsticas resaltan
estancamiento.
En el 2013, la captacin fue de Q31 mil 324 millones, y en el 2012, Q30 mil 557
millones, es decir un leve incremento de Q767 millones, que en trminos
porcentuales es de 2.5%.
La interpretacin de Paredes es que la reforma gener una contraccin en los
tributos indirectos.
A criterio de Juan Domingo Jimnez, presidente de la Cmara de Comercio e
Industria Guatemalteco Alemana, uno de los grandes aportes de la reforma fue
ampliar la base de contribuyentes, pero persisti el problema de la recaudacin.
Con reforma o sin reforma el Ejecutivo no ha alcanzado las metas, dijo.
La SAT analiza el impacto de la reforma, y se espera que en los prximos das fije
una postura al respecto.
IMPUGNACIONES EN LA CC

La reforma tributaria en conjunto tiene 258 artculos: 77 en la Ley Antievasin 2 y

181 en la Ley de Actualizacin Tributaria.
Se han impugnado total o parcialmente 81 artculos

(30%).

29 de la Ley Antievasin 2 (40%).

Cincuenta y dos de la Ley de Actualizacin (30%).
44 artculos fueron atacados por ms de un interponente dispersin del ataque
: 21 de la Ley Antievasin 2 y 23 de la Ley de Actualizacin Tributaria.
Entre los artculos impugnados por la Cmara de Comercio y del Agro est el 5 de
la Ley de Actualizacin, que establece que transacciones de compra, venta y
servicios se reporten, para clculo del impuesto a precios de mercado.
Otro es el 48, que establece en 7% la retencin del ISR que se debe hacer a los
inscritos en el rgimen opcional simplificado.
El artculo 42, que se refiere al cese temporal de empresas.
8 por ciento fue el crecimiento de la recaudacin en el 2013.
20 por ciento que el crecimiento del ISR el ao pasado.
Nunca es adecuado hablar de impuestos
Abelardo Medina, economista del Icefi, asegur que la reforma fiscal no ha sido
explotada, lo cual no permite que se reflejen los resultados que mejoren la
recaudacin.
Cul es el impacto de la reforma tributaria al fisco?
Estamos afinando los detalles del comportamiento de la recaudacin, y
preliminarmente estimamos que en 2012 fue de algo as como Q180 millones, y en
2013, Q1 mil 618.5 millones.
Fue una reforma que naci fuerte o debilitada?
Los propsitos de la reforma eran mucho ms amplios de lo que realmente se
logr, pero el problema central es que para que cualquier reforma tenga xito es
importante que la entidad que la ejecutar est debidamente preparada, lo cual no
sucedi en este caso.
La reforma, aun como est, tiene muchas cosas buenas, sobre todo en varios
aspectos que le permiten a la SAT el fortalecimiento de sus controles y auditoras.
Sin embargo, muchas de esas herramientas no han sido utilizadas.