El Presupuesto

. Existen muchos conceptos sobre el presupuesto, como son:

Computo anticipado de costos de obras y rentas
El proceso presupuestario no implica solo el calculo de cifras podramos decir
que es un sistema integral donde se presta particular atencin a la fijacin de
unos objetivos con base en los cuales se planifican y controlan las diferentes
actividades que puede realizar una administracin.
La estimacin programada en forma sistemtica de las condiciones de
operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado
El buen empresario debe planear en forma inteligente tanto sus ingresos y
gastos como sus operacin con el objeto de obtener utilidades las cuales se
logran de manera mas eficiente si se coordinan o relacionan sistemticamente
todas las actividades de la empresa.Le corresponde adems establecer un
adecuado control para determinar las variaciones procurando fijar correctivos
con el objeto de evitar que en estimaciones futuras no se hagan clculos
desproporcionados.
Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipaciones
algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la empresa
Al hablar de previsiones,se hace referencia a la serie de deicisiones que en
forma anticipada debe tomar el jefe de la empresa,para alcanzar los
resultados porpuestos.
Hasta hace algunos aos esta era la forma de administrar de muchos
empresarios.El progreso o el fracaso de la organizacin era el premio o el
castigo que obtenia nicamente el gerente y de esos resultados dependa de la
supervivencia en el puesto.Hoy el enfoque ha cambiado.Los resultados
dependen generalmente de una grupo humano que se compromete y lucha
por unos objetivos que se han trazado.
Mtodo sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas
de planificacin, coordinacin y control .Especficamente comprende
el
desarrollo y aplicacin de:
1. Objetivos generales a largo plazo para la empresa.
2 .La especificacin de las metas de la empresa.
3. Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en trminos generales.

4.Un plan de utilidades a corto plazo detallado

pertinentes (divisiones,productos,proyectos).
5. Un sistema de informes
responsabilidades asignadas.

peridicos

de

por responsabilidades

resultados

detallados

por

6. Procedimiento de seguimiento.
Segn Jorge E Burbano Ruiz,En su libro presupuestos,define que el presupuesto
es la expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administracin de la empresa en un periodo,adoptando las estrategias
necesarias para lograrlos.
Es expresin cuantitativa por se asignan unos recursos para alcanzar objetivos
en un periodo,es formal porq debe ser aceptado por la administracin.Aun
mas,adopta estrategias porque se deber definir como se realizaran las
diferentes actividades de la empresa escogiendo aquellos que mejor
convengan para lograr los objetivos.debera organizar y asignar personas y
recursos,ejecutar y controlar para determinar si los planes no se quedan
nicamente en mente de quienes los propusieron y por ultimo usar
procedimientos de oficina y tcnica especiales para formular y controlar el
presupuesto.
El gerente,el personal administrativo y operativo,los asesores y otros debern
participar en el bosquejo de las acitivadades futuras de la empresa con un
porposito definido;lograr los obejtivos planeados buscando minimizar sus
costos y maximizar su productividad teniendo ademos presente que el
bienestar general debe primar sobre el bienestar personal.
-Un prespuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinando con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia.
Veamos los principales elementos del presupuesto:
1. Es Un plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la administracin
tratara de realizar de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en
determinado periodo.
2. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la
empresa.Es un plan visto como un todo,pero tambin esta dirigido a cada una
de las reas,de forma que contribuya al logro del objetivo global.Es indiscutible
que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si
no se identifica con el objetivo total de la organizacin .A este proceso se le
conoce como presupuesto maestro,formado por las diferentes reas que lo
integran.

3. Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de

la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonio si estos planes
no son coordinados,el prespuesto maestro no puede ser igual a la suma de las
partes,creando por tanto confusin y error.
4.En trminos financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria,para que sirva como medio de
comunicacin,ya que de otra forma surgiran problemas en el anlisis del plan
anual.Por ejemplo,al hacer el presupuesto de requisicion de materia
prima,primero es necesario expresarlo en toneladas o kilogramos,y despus en
nuevos soles,el prespuesto de mano de obra,primero en horas hombres y
despus en nuevos soles.Si no tradujramos todo a una misma
medida,hablaramos de toneladas,horas de mano de obra,etc,lo cual sin duda
alguna traera confusiones.

5. Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la

determinancion de los ingresos que se obtendrn,asi como de los gastos que
se van a producir.Esta informacin debe elaborarse en la forma mas detallada
posible
6. Recursos: No es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro de la
empresatambien debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes
de operacin.Esto se logra bsicamente con la planeacin financiera, que
incluye principalmente:
.Presupuesto de efectivo.
.Presupuesto de adiciones de activo (inventario, cuentas por cobrar, activo fijo)
7. Dentro De Un Periodo Futuro Determinado: Un presupuesto siempre
tiene que estar en funicion de un cierto periodo.Despues de analizar la
definicin anterior podemos en trminos mas sencillos,afirmar que el
presupuesto en una empresa consiste en cuantificar en trminos monetarios la
toma de decisiones anticipada y los objetivos trazados,de manera que
permitan visualizar su efecto en la empresa para servir como herramienta del
control administrativo.
Conclusin:
Un presupuesto es un plan expresado en trminos monetarios y usualmente de
duracin anual.Su importancia radica en que permite comprar lo realmente
obtenido o realizado con lo planeado en forma anticipada.
BASES PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO

-En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy
relacionados que son bases de apoyo del trabajo de quienes participan en las
diferentes etapas del ciclo presupuestal.Tales aspectos son:los medios
mecnicos empleados, sus tcnicas de elaboracin y los principios que
sustente la validez de los mismos.
1. Los medios mecnicos se relacionan con:
El diseo de formas y/o cedulas presupuestarias para la recoleccin de
infomacion y los medios tcnicos utilizados para el calculo matemtico.
2. La tcnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su
actividad,que pueden provenir de la experiencia o de las investigaciones
realizadas en el desarrollo de su trabajo por ejemplo:
Por experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de elaborar el
presupuesto de venas puede identificar los factores que incidieron sobre las
ventas de periodos pasados.
Los procedimientos empleados para determinar los estndares de los tres
elementos del costo.
Los mtodos mas usados para la fijacin del precio del producto.
3. Los principios revisten en especial importancia en el campo de la
presupuestacion y por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el hecho
de que sirven de guias especificas o de moderadores del criterio de la
persona encargada de confeccionar,los prespuestos parciales o el presupuesto
general de la empresa.

SISTEMA PRESUPUESTARIO
BASES DE APOYO
MEDIOS
MECANICOS

RESPONSABILIDAD
PRESUPUESTO

TECNICAS

EN

LA

ELABORACION

PRINCIPIOS

FORMULACION

DEL

-El gerente financiero de una empresa es el encargado de elaborar y formular

el presupuesto ,ya su vez tiene las siguientes responsabilidades:

-Obtener tasas de rendimiento adecuadas que cumplan con las expectativas de

los inversionistas.
.Interralacionar
las
funciones
empresariales(compras,produccin,distribucin,finanzas
y
relaciones
industriales)en pos de un objetivo comn mediante la delegacin de la
autoridad y de las responsabilidades encomendadas.
.Fijar polticas,examinar su cumplimientoy replantearlas cuando no cubran con
las metas que justificaron con su implantacin.
Cabe indicar que el presupuesto de una empresa debe ser evaluador y
analizado con el comit asesor(gerenetes de otros departamentos)y con el
gerente general,con la finanlidad que el presupuesto formulado cumpla con las
expectativas y metas trazadas de la empresa.
A manera de recomendacin,podemos indicar que al gerente financiero no
puede atribuirse la responsabilidad absoluta en la confecccion de los
presupuestos y con el concurso de principios de autoridad y poder mal
entendidos,desponer el acatamiento de los mismos por parte de quienes
integran la organizacin.Si se pretende que cada nivel de la estructura
adquiera compromosis y aporte mximo potencial,es imprescindible que todos
participen y asuman responsabilidades en el proceso de prespuestacion.
ETAPAS DE LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO
-Segn Jorge E.Burbano y Alberto Ortiz Gomez,en su librp presupuesto enfoque
moderno de planeacin y control de recursos,consideran las siguientes.Etapas
en la elaboracin del prespuesto:
1. Preiniciacion o diagnostico financiero.
2. Formulacion del presupuesto.
3. Ejecucion presupuestaria.
4. Control del presupuesto.
5.Evaluacion del presupuesto.
Primera Etapa: Pre iniciacin o Diagnostico Financiero
-En esta etapa se evalan los resultados obtenidos en periodos anteriores,se
analizan las tendencia de los principales indicadores empleados para calificar
la
festion
gerencial(ventas,costos,precios
de
las
acciones
en
el
mercado,mrgenes de utilidad,rentabilidad,participacionen el mercado,etc).Se
efectua la evaluacin de los factores ambientales no controlados por la
direccin y se estudia el comportamiento de la empresa.Este diagnostico

contribuir a sentar los fundamentos del planeamiento estratgico y tctico,de

manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:
.Seleccion de
diferenciacin.

las

estrategias

competitivas:liderazgo

en

costos

y/o

.Seleccion de las opciones de crecimientos:intensivo,integrado o diversificado.

Segunda Etapa: Formulacin del Presupuesto
-Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia,se in gresa a esta etapa en la cual los mismos adquiere dimensin
monetario en trminos presupuestales,procedindose segn las pautas
siguientes:
.En el campo de las ventas,su valor se subordinara a las perspectivas de los
volmenes a comercializar previstos y de los precios.Para garantizar el alcance
de los objetivos mercantiles se tomaran decisiones inherentes a los medios de
distribucin,los canales promocionales y la politia crediticia.
.En el frente productivo se programaran las cantidades a fabricar o
ensamblar,segn los estimativos de ventas y las polticas sobre inventarios.
.Con base en los programas de produccin y en las polticas que regular los
niveles de inventarios de materias primas,insumos o componentes,se calculan
las compras en trminos cuantitativos y monetarios.
.Con base a los requerimientos de personal soliticados por cada jefatura,y
segn los criterios de la remuneracin y las disposiciones gubernamentales
vigentes,la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos debe
preparar el presupuesto de sueldos y salarios.

Tercera Etapa: Ejecucin Presupuestaria

-En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la puesta en
marcha de los planes y con el consecuente inters de alcanzar los objeticos
trazados, con el comit de presupuestos como el principal impulso, debido a
que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo
eficiente de los recursos fsicos, financieros y humanos colocados a su
disposicin, es factible el cumplimiento cabal de los metas propuestas.
En esta etapa el director de presupuesto tiene la responsabilidad de prestar
colaboracin a las jefaturas en reas de asegurar el logro de los objetivos
consagrados al planear. Igualmente, presentara informes de ejecucin
peridicos.

Cuarta Etapa: Control del Presupuesto

-Si el presupuesto es una especie de termmetro para medir la ejecuion de
todas y cada una de las actividades empresariales,puede afirmarse que su
concurso serie parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable
determinar hasta que punto puede marchar la empresa con presupuesto como
patrn de medida.Por ello,mediante el ejercicio cotidiano del control se
enfrentan los pronsticos con la realidad.
Las actividades ms importantes por realizar en esta etapa son:
1. Preparar informes de ejecucin parcial y acumulativa que incoporen
comparaciones numricas y porcentuales de los real y lo presupuestado.
Cuando la cotejacion se aplique a proyectos de inversin, adems de aspectos
monetarios debern incluirse tpicos como el avance en obras,en tiempo y en
compras expresadas en unidades ya que los contratos suscritos contituyen la
base del control.
2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
3. Implementar correctivos o modificar el prespuesto cuando sea
necesario,como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de
inters o de los coeficientes de devaluacin que afectan las proqyeccion de
compaas que realizan negocios internacionales.
Quinta Etapa. Evaluacin del Presupuesto
-Al culminar el periodo de presupuestacion se prepara un informe critico de los
resultados obtenidos que contendr no solo las variaciones si no el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Sera necesario analizar las fallas en cada una de las etapas
iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de acciones son
importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento
materializado en presupuestos.

PRESUPUESTO MAESTRO
-El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero,que incluye
el prespuesto de ventas ,el prespuesto de costo de ventas,el prespuesto de
gastos administrativos,el prespuesto de gasto de ventas,el prespuespuesto de
gastos financieros,el presupuesto de caja y los estados financieros
proyectados(Estado de de ganancias y perdidas, y el balance general).

-Un presupuesto maestro es,en resumen,un anlisis mas extenso del primer
ao de un plan a largo plazo.Un prespuesto es una expresin formal
cuantitativa de los planes de la gerencia.Un presupuesto maestro resume las
actividades
planeadas
de
todas
la
subunidadesde
una
empresa:ventas,produccin,distribuciony finanzas.El presupuesto maestro
cuantifica los objetivos de ventas,la actividad de los factores de costos,las
compras,la produccin.la utilidad neta y la posicin financiera,y cualquier otro
objetivo que especifique la gerencia.Por tanto,el presupuesto maestro es un
plan de negocios peridico que incluye un conjunto coordinado de programas
de operacin y estados financieros detallados.Este incluye estimaciones de
ventas,gastos,ingresos y desembolsos de efectivo y balances generales.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO OPERATIVO
1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de compras.
3. Presupuesto de costo de ventas.
4. Presupuesto de gasto de operacin.
5. Estado de ganancias y perdidas proyectado.
PRESUPUESTO FINANCIERO
1. Presupuesto de capital.
2. Presupuesto de caja.
3. Balance general proyectado.

PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRESUPUES
TO
OPERATIVO
PRESUPUEST
O MAESTRO

PRESUPUEST
O

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

BALANCE
PRESUPUESTO
GENERALDE
PROYECTADO
CAPITAL
GASTOS
PRESUPUESTO
DE
CAJA
PROYECTADO

PRESUPUESTO OPERATIVO:
Comprende a todos aquellos ingresos,gastos y cambios en existencias que
prevee la empresa para realizar sus actividades operacionales(giro del
negocio).
PRESUPUESTO DE CAJA:
Es la proyeccin de los ingresos y egresos de efectivo que la empresa prevee
para un determinado periodo.
PRESUPUESTO DE CAPITAL:
Es la precisin de la adquisicin y forma de financiamiento de los
inmuebles,maquinaria y equipo que necesita la empresa.

PRESUPUESTO

Plan

MAESTRO

PLAN
FINANCIERO

ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Para elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente
procedimiento:

1.Se establece objetivos y los planes de largo plazo que espera alcanzar la
empresa.
2.Se elabora el presupuesto de ventas para el periodo prespuestal,este
presupuesto es el punto de partida para elaborar el presupuesto
maestro,porque en base al presupuesto de ventas se estima la produccin o las
compras de materias primas,se estima tambin la cantidad de inventarios que
debemos mantenes en stock,y determinamos tambin la necesidad de efectivo
que necesita la empresa para realizar sus actividades operacionales.
3.Se elabora el prespuesto del costo de ventas y el presupuesto de los gastos
operativos.
4.Se elebora el prespuesto de caja.
5.Finalmente se elabora el estado de ganancias y perdidas y balance general
proyectado.
Cmo incide la inflacin en el presupuesto?
La inflacin incide de manera directa en el presupuesto, porque la informacin
que se proyecta a valores histricos es completamente distorsionada, en
consecuencia se recomienda efectuar los presupuesto considerando el ndice
de inflacin.

PRESUPUESTO
DE VENTAS

PUNTO DE PARTIDA

PARA ELABORAR
EL PRESUPUESTO
MAESTRO

Ventaja Del Presupuesto

1. Motivan a la gerencia general y gerencia financiera para que definan
adecuadamente los objetivos bsicos de la empresa
2. Propician que se defina una estructura adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada seccin o departamento integrante de la
empresa.
3. Incrementa la participacin en los diferentes niveles de la empresa, cuando
existe motivacin adecuada.

4. Obligan a mantener un archivo de datos histricos controlables.

5. Facilita a la gerencia utilizar e forma ptima los diferentes insumos que se
tienen en existencias.
6. Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes sesiones o
departamentos de la empresa.
7. Obligan a realizar un autoanlisis peridico.
8. Facilitan el control administrativo.
9. Es un reto que constantemente se presenta a los funcionarios de una
empresa para ejecitar su creatividad y criterio profesional, con la finalidad de
lograr los objetivos y metas trazadas por la empresa.

EL
PRESUPUEST

PERMITE CUMPLIR

OBJETIVOS Y
METAS TRAZADAS
POR LA EMPRESA

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

1.Se basa en estimaciones: Esta limitacin obliga a que la gerencia trate de
utilizar determinadas herramientas estadisiticas para lograr que la
incertidumbre se reduzca al minimo,ya que el xito de una presupuesto
depende la confiabilidad de los datos que estemos manejando.
2.Se debe adaptar en forma permanente a los cambios de importancia
que surjan:esto significa que es una herramienta dinmica,pues si surge
algn inconveniente que la afece,el presupuesto debe adaptarse,ya que de
otra manera su aplicacin perdera sentido.
3.Su implementacin no es automtica:necesitamos hacer que el
elemento humano de la empresa comprenda la utilidad del presupuesto,de tal
forma que todos los integrantesde la empresa sientan que los primeros
beneficiados por el uso del presupuesto son ellos,ya que de otra forma serian
infrutuosos todos los esfuerzos para llevarlo acabo.
4.Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la gerencia:uno de
los problemas mas graves que provocan el fracaso de las herramientas
administrativas,es creer que por si solas puede llevar al xito.Hay que recordar
que es una herramienta que utiliza a la gerencia para que cumpla su
cometido,y no para entrar en competencia con ella
5.Toma tiempo y costo preparlos.

6.No se deben esperar resultados pronto.