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DEL SICI
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
Parte I
A. Marco metodolgico
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Parte II
17
17
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E. Pasos a seguir
20
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Parte III
A. Ventajas y limitaciones del Sistema de Informacin de Costos e Ingresos
(SICI)
Ventajas
27
Limitaciones
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Parte IV
A. Informacin base para el Sistema de Informacin de Costos e Ingresos
(SICI)
A. Caractersticas del establecimiento: oferta y
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la institucin
29
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establecimiento
E. Centros de costos que emiten informacin bsica para el
SICI, definicin de responsables de entrega de informacin
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oportuna y de calidad
B. Metodologa de la estimacin de costos del SICI
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A. Aspectos generales
41
42
43
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Servicios administrativos
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Servicios generales
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Servicios intermedios
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Servicios finales
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57
57
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distribucin horaria
b.1.2. Suministros
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b.1.3. Servicios
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d. Paso 4:
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66
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67
Primer prorrateo:
de servicios comunes
67
67
Tercer prorrateo:
de servicios generales
68
Cuarto prorrateo:
de servicios intermedios
68
g. Paso 7:
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72
72
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Parte V
A. Anlisis e interpretacin de resultados del SICI
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b. Anlisis de resultados:
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Referencias bibliogrficas
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Presentacin
Conocedores de los esfuerzos en el trabajo de costos de los establecimientos de
salud, especialmente hospitales e institutos, es que el Ministerio de Salud a travs de
la Oficina General de Planificacin ofrece la presente gua, con el objetivo de
uniformizar criterios de costeo, de modo de tener una metodologa uniforme con
centros de costos comparables en los diferentes servicios y trabajar con unidades de
medida estndar por centros de costos.
La gua se ha elaborado describiendo el proceso metodolgico de determinacin de
costos del Sistema de Informacin de Costos e Ingresos (SICI) de manera sencilla,
con la finalidad que los profesionales de la salud que lo revisen con fines de consulta
o de implementacin encuentren en l la informacin necesaria respecto a la
metodologa utilizada y su importancia como herramienta de trabajo en la gestin de
un establecimiento de salud.
En la gran mayora de establecimientos de salud no se tienen conocimientos
adecuados de los costos de produccin e ingresos generados por los servicios, lo que
hace indispensable contar con documentos que difundan los conceptos, metodologas
o sistemas e instrumentos bsicos para su determinacin y que a su vez sean de fcil
interpretacin.
Es importante resaltar que el proceso de elaboracin de costos requiere de la
participacin activa de todo el personal del establecimiento, ya que representa una
verdadera interrelacin permanente entre el rea administrativa y financiera con el rea
encargada de la prestacin de servicios de salud.
Se debe tener presente que lo ms importante es la participacin de los recursos
humanos, especialmente de las reas que proveen informacin para alimentar el
sistema de costos. Costear no es simplemente hacer un clculo sino gerenciar o
administrar la informacin de la produccin de servicios del hospital.
La presente Gua Metodolgica del Sistema de Informacin de Costos e Ingresos
(SICI) contiene la metodologa de determinacin de costos hospitalarios ex-post u
observados a travs del mtodo de costeo por absorcin, que es el sistema base que
se utiliza en el software.
Este sistema permite comparar la informacin de costos y de presupuesto ejecutado
y sirve de base para estimar costos por otras metodologas con el fin de afinar la
informacin de costos para gestin.
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Parte I
A. Marco metodolgico
Cuando se decide optar por un sistema de costos es necesario tener presente dos
restricciones:
Qu precisin se quiere obtener?
Cul es el costo de obtencin de la informacin?
Es obvio que las instituciones prefieren conseguir ms informacin, pero a su vez ello
conlleva a elevados costos. Es decir, el costo de la informacin aumenta a medida que
profundizamos en el anlisis y en los detalles.
Cuando se implementa un sistema, si bien a ms detalle y a ms anlisis, ms costo;
debe tomarse en cuenta que es una inversin, pues se incurre en ello por nica vez, al
mismo tiempo que ofrece el beneficio de agilizar el trabajo cotidiano y evitar el fastidio
de volver atrs a cada momento. En este caso una alternativa es profundizar en
aquellos rubros que representan los mayores costos (se debe aplicar la Teora de
Pareto).
Se hace necesario obtener el equilibrio entre el costo de la informacin y la precisin
a la hora de disear el sistema de recoleccin de datos. En general, el mtodo a elegir
se debe adaptar a las caractersticas especiales de la institucin y a las necesidades de
la direccin o gerencia.
Adems se tiene que tener presente una serie de condicionantes: el sistema de
trabajo de la institucin, las estrategias que ha adoptado para el logro de resultados
y el tipo de productos que elabora (bienes o servicios).
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contrato.
Se identifica y valora cada factor o insumo que interviene directa o indirectamente en el
proceso de produccin del servicio, con el propsito de determinar su costo.
Este enfoque permite acercarse mucho a los costos reales en los que se incurre en los
procesos de produccin.
Mtodo de costeo por proceso
En este sistema, los costos se determinan por cada fase del proceso productivo y en
un perodo establecido.
La base de imputacin es la produccin de una determinada seccin y en un perodo
establecido, que puede ser un da, una semana, un mes, etc.
El costo unitario se halla, al final del perodo que se fije, de la siguiente forma:
dividiendo los costos del centro de actividad entre las unidades que se haya
producido, con este dato se tiene una orientacin, ya que lo que se analiza es un
costo medio, pero vale obviamente para la toma de decisiones.
La finalidad perseguida con esta forma de costear es alcanzar los objetivos
siguientes:
Conocer los costos de produccin de un proceso en uno o varios
departamentos
Controlar los costos de produccin por medio de los informes de costos, que
se obtendrn en los centros.
El costeo por procesos es aplicable en el caso de instituciones que generan
productos homogneos y es la determinacin del costo promedio de producir un
servicio que identifica a un centro de costos y que es la resultante de dividir el gasto
total entre la cantidad producida de un bien o un servicio.
En este tipo de costeo la base est en la produccin realizada durante un perodo
determinado y los costos asociados a dicha produccin.
Otra definicin:
Calcula el costo promedio general incurrido en diversos centros de costos para
producir un conjunto de bienes y servicios considerados homogneos y, luego, estima
la alcuota de costos de cada uno de esos centros que corresponde a los diversos
bienes. Los costos hallados son siempre promedios.
Sistema de costo completo
Todos los costos de fabricacin se incorporan al clculo de costo del producto, es
decir, se incluyen los costos de aprovisionamiento y los de transformacin,
diferencindose los denominados costos del producto y costos del perodo. El
objetivo a seguir por ste mtodo es suministrar informacin a la contabilidad
financiera.
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ADMINISTRADOR DE SALUD
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Criterios de ponderacin
Se utilizan para establecer en funcin a los costos directos, cuan complejo puede ser
un procedimiento comparado con otro y a partir de este dato se obtienen los costos
unitarios; estos criterios en el SICI son usados en Laboratorio y Rayos X
principalmente en los servicios intermedios y en Nutricin en servicios generales,
tambin puede utilizarse en Central de Esterilizacin para establecer cuanto cuesta
esterilizar la variedad de paquetes y en Costura para establecer cuanto cuesta
confeccionar la variedad de prendas.
Unidades de Medida
Para cada centro de costos ya se han establecido unidades de medida
consignadas en el Catlogo de Centros de Costos del Ministerio de Salud
(Documento elaborado considerando la estructura de los hospitales e institutos, la
informacin que procesa la Oficina de Estadstica e Informtica del MINSA, la
Direccin General de Salud de las Personas, la Oficina General de Planificacin y la
propuesta de la Contadura Pblica de la Nacin); sin embargo con la informacin
que proporciona el SICI se pueden hallar costos de unidades de medida adicionales.
Producto o servicio
El objetivo de la funcin de transformacin es la obtencin del producto, que en caso
de ser una empresa de servicios, el resultado se denominar servicio.
Es decir el bien material obtenido en el proceso de transformacin es el producto y el
bien inmaterial es el servicio.
El producto o servicio es el bien material o inmaterial recibido por el cliente y que es la
razn principal por la cual el cliente paga.
Por ejemplo:
En un consultorio mdico el producto es la consulta mdica que incluye la
atencin mdica y las indicaciones a travs de extender una receta mdica.
En una Farmacia, el producto es la venta del medicamento, expresada a travs
de las recetas atendidas.
Margen y resultado
El margen es la diferencia entre los ingresos y los costos de produccin
directamente vinculados a la obtencin y venta de un producto.
Resultado interno y resultado externo
El resultado externo se obtiene mediante la diferencia entre ingresos y gastos de un
perodo, teniendo presente los ingresos por venta, los derivados de inversiones
financieras temporales; y como gastos aquellos derivados de la compra de
materiales, prstamos concedidos a la empresa, dotaciones a las amortizaciones, entre
otros.
El resultado interno se obtiene mediante la diferencia entre los ingresos de un
perodo y los costos incurridos para obtener dichos ingresos, es decir, se tiene en
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DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
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cuenta los precios de costo de los productos o servicios vendidos, los costos
generales de administracin y gestin de la empresa.
El resultado interno y externo de una empresa no coinciden, tanto por el rubro de
ingresos como por el rubro de gastos que no son los mismos en ambos.
Adems existen una serie de gastos que nunca sern costos y a su vez existen una
serie de costos que no se van a considerar gastos.
Recuperacin de costos
Es la relacin entre ingresos y costos expresado en porcentaje y que puede
trabajarse en funcin a costos totales, fijos o variables u otro tipo de costo. Expresa
cuanto ingreso tuvo un centro de costos en relacin a sus costos registrados para
producir determinados servicios o bienes en un determinado perodo.
El anlisis de la recuperacin de costos se puede hacer:
A nivel institucional: recomendable porque todos los centros de costos
contribuyen en la generacin de ingresos
A nivel de servicios (finales, intermedios, generales y administrativos)
A nivel de departamentos asistenciales
A nivel de reas de trabajo: centros de costos con actividades afines como
consulta externa, emergencia, hospitalizacin, apoyo al diagnstico y
tratamiento
A nivel de centros de costos
Para la institucin es importante conocer los porcentajes de ingresos con los
cuales contribuyen los diferentes centros de costos, servicios y departamentos. Ello
le permite tomar decisiones cuando tiene que invertir o dejar de hacerlo.
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Parte II
A. Propuesta de plan de implementacin del SICI
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DRA. LUZ LOO DE LI
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ADMINISTRADOR DE SALUD
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E. Pasos a seguir
1. Sensibilizacin a autoridades del establecimiento.
2. Definir responsables y responsabilidad en la implementacin del
SICI.
3. Diagnstico del sistema de informacin del hospital (2 - 3 meses)
Administrativa: personal, logstica, patrimonio, economa (ingresos,
facturacin, cuentas por cobrar), servicio social, estadstica.
Reportes de produccin de centros de costos administrativos.
Servicios generales: informacin de produccin que es dirigida a los
centros de costos y determinar los formatos de los cuales se va a
recoger informacin oficial.
Trabajo de unidades tcnicas de nutricin (UTN) o raciones.
Trabajo de unidades tcnicas de central de esterilizacin.
Ponderacin de servicios pblicos y generales por centros de costos.
Servicios intermedios:
informacin desagregada de produccin,
especificando a que centros de costos se atendi y determinar los
formatos de los cuales se va a recoger informacin oficial.
Se debe validar el costeo de exmenes de laboratorio (bioqumica,
hematologa, microbiologa, inmunologa) y radiologa.
Servicios finales:
informacin de produccin desagregado por
centros de costos.
Protocolos a costear segn diagnsticos. (toma ms tiempo)
4. Mejora de procesos para la obtencin de informacin base para el
SICI (2 meses).
En todos los centros de costos estableciendo un flujograma, con
oportunidad y calidad.
Definir los supuestos con los que va a trabajar el hospital.
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DRA. LUZ LOO DE LI
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los hospitales con el fin de integrar los esfuerzos por tener informacin
en lnea.
Mejora continua de la carga de informacin y de prorrateo de
costos.
Afinar los costos unitarios mdicos y quirrgicos en funcin a mejorar
la calidad de los prorrateos.
Impulsar el logro de calidad de la distribucin horaria prioritariamente
de personal asistencial.Evaluacin de la informacin
permanentemente a travs de reuniones de trabajo.
Definir con los responsables el trabajo con costos fijos y variables.
Mejorar la oportunidad del reporte de costos para toma de
decisiones.
Fomentar el trabajo de coordinacin y apoyo entre el rea
asistencial y la Unidad de Costos.
Establecer costos por paquetes en funcin a protocolos y por
actividad en productos asistenciales determinados.
Establecer tarifas diferenciadas con base en costos.
Optimizar la distribucin de bienes en los diferentes centros de
costos acorde a la produccin.
La forma de encontrar el equilibrio financiero est en la generacin
de ingresos a travs del incremento en la produccin.
Desarrollo de modelos de gestin hospitalaria que generen un
retorno adecuado de costos sobre la ptica de resultados, asociado
a un giro rpido de stoks, un alto grado de satisfaccin del cliente
externo e interno. Estas caractersticas constituyen el cuadrinomio del
xito de las organizaciones.
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Instrumentos
Actividades
Pas
o
1
Resolucindecreacinde
laUnidaddeCostos y
Responsables Apoyoexterno
Direccindel hospital
Constitucin del
Equipo SICI con perfil
Pas
o
conformacindel equipo requerido yajustado a
Direccindel hospital
2
d
e
t
r
a
b
a
j
o
la realidaddel
hospital
Capacitacin
modalidad pasanta al
EquipoSICI
EquipodeAsistencia
Tcnica (OGP Unidades deCostos de
hospitales SICI
acreditadas como
sedes capacitadoras)
DOC
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LOO DE LI MEDICO
CIRUJANO
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Instrumentos
Actividades
ResponsablesApoyoexterno
Definicinde
responsablesdelproceso
Pas
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GuaMetodolgica
,Manualdel
Usuario, Manual
delSistema
hospitalario
Conformacinde
equiposadministrativosy
asistenciales
Diagnsticode
l
sistemade
informacindel
hospital
Mejoradeprocesospara
laobtencinde
informacinbaseparael
SICI
hospitales
EquipodeAsistencia
Tcnica(OGPUnidadesdeCostosde
hospitalesSICI
acreditadascomo
sedescapacitadoras)
Retroalimentacin
permanente
Ingresode
GuaMetodolgica,
Manualdel
Usuario,
Manualdel
Sistema
informacinbaseal
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EquipodeAsistencia
Tcnica(OGP-
Coordinaci
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hospitales
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Instrumentos
Actividades
Responsables Apoyoexterno
EquipodeAsistencia
Pas
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y reportes
del SICI
Anlisisde la
informacindel SICI
Cartera de indicadoresy
hospitales
dadesdeCost
hospitalesSICI
acreditadas como
P
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GuaMetodolgica, Gua
deanlisis deindicadores
Retroalimentacina
reportesa nivel
hospitalario, por dptos.,
loscentrosde costos
Reunionesperodicas
de anlisisde reportes
e indicadoresSICI
serviciosycentrosde
costos
asistencial y
administrativos
hospitalesSICI
acreditadascomo
sedes capacitadoras)
Direccindehospital UnidaddeCostos
Actividadeseinstrumentosenhospitales
Responsables
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Parte III
A. Ventajas y limitaciones del Sistema de Informacin de Costos e
Ingresos (SICI)
Las ventajas de la implementacin del SICI en los establecimientos de salud son
en general:
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Concientizacin de todos los trabajadores que los costos son generados por
los centros de costos en las actividades que realizan da a da.
Parte IV
A. Informacin base para el Sistema de Informacin de Costos e
Ingresos (SICI)
a. Caractersticas del establecimiento
Se necesita informacin de:
La estructura orgnica y funcional del establecimiento de salud
Oferta del hospital
o Infraestructura: construcciones, remodelaciones, donaciones.
o Recursos humanos:
nombrados, contratados a plazo fijo,
contratados por servicios no personales, tipos y nmero de
profesionales, nmero de trabajadores asistenciales, nmero de
trabajadores administrativos, residentes, internos, personal
adhonorem, destados.
o Recursos fsicos:
nmero de camas, consultorios, sala de
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o Datos de poblacin.
o Procedencia de los clientes externos.
o Data de produccin asistencial:
administrativa.
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RESPONSABLE
(ESPECIFICAR
NOMBRES)
DIA DE
ENTREGA
DIA DE
ENTREGA
REAL
REMUNERACIONES
PERSONAL
PERSONAL
NOMBRADOS
CONTRATADOS A PLAZO FIJO
PERSONAL
PERSONAL
PERSONAL
PERSONAL
PERSONAL
PERSONAL
SEGURO DE RIESGO
PERSONAL
CANASTA DE VIVERES
PERSONAL
PERSONAL
ENSEANZA
PERSONAL
MOVILIDAD Y REFRIGERIO
LOGIST - ALMACEN
VESTUARIO
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PROVEEDOR
INFORMACION BASICA
RESPONSABLE
(ESPECIFICAR
NOMBRES)
DIA DE
ENTREGA
DIA DE
ENTREGA
REAL
CAJA CHICA
MOVILIDAD
VIATICOS
MATERIALES DE CONSUMO
OTROS SEVICIOS
ECONOMIA
ECONOMIA
ECONOMIA
ECONOMIA
SUMINISTROS
GASES MEDICINALES
LOGISTICA
PLANTA DE OXIGENO
LOGISTICA
SUMINISTROS EN GENERAL
La informacin debe estar ordenada por:
Especficas de gasto
Fuentes de financiamiento
En el formato de consumo de bienes registrado por los
centros de costos se debe consignar:
Mes de consumo
Centro de costos que reporta
Cdigo del insumo
Descripcin del insumo
Unidad de medida
Va de financiamiento
Cantidad consumida
Precio unitario
Precio total
% de valor fijo
% de valor variable
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INFORMACION BASICA
RESPONSABLE
(ESPECIFICAR
NOMBRES)
DIA DE
ENTREGA
DIA DE
ENTREGA
REAL
SERVICIOS
SERVICIOS DE TERCEROS
SERVICIOS PUBLICOS
LOGISTICA
LOGISTICA
LOGISTICA
SERVICE
El reporte de servicios debe consignar:
Fecha
Cdigo del servicio
Descripcin del servicio
Unidad de medida
Va de financiamiento
Centro de costos
Descripcin
Precio
% de valor fijo
% de valor variable
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INFORMACION BASICA
PROVEEDOR
RESPONSABLE
(ESPECIFICAR
NOMBRES)
DIA DE
ENTREGA
DIA DE
ENTREGA
REAL
DEPRECIACION
DEPRECIACION ACUMULADA
DEPRECIACION MENSUAL
PATRIMONIO
PATRIMONIO
INGRESOS
RECAUDADOS A TRAVES DE CAJA
REEMBOLSOS DE SEGUROS
DONACIONES
ECONOMIA
ECONOMIA
ECONOMIA
ECONOMIA
ECONOMIA
SERVICIO SOCIAL
CAJA
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INFORMACION BASICA
RESPONSABLE
(ESPECIFICAR
NOMBRES)
DIA DE
ENTREGA
DIA DE
ENTREGA
REAL
PRODUCCION
CARTERA DE SERVICIOS
(PRODUCCION E INDICADORES)
SERVICIOS FINALES
SERVICIOS INTERMEDIOS
SERVICIOS GENERALES
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
ESTADISTICA
ESTADISTICA
ESTADISTICA
ESTADISTICA
ESTADISTICA
EXONERACIONES
TRABAJADORES DEL HOSPITAL
PACIENTES DEL HOSPITAL
PERSONAL
SERVICIO SOCIAL
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PROVEEDOR
INFORMACION BASICA
RESPONSABLE
(ESPECIFICAR
NOMBRES)
DIA DE
ENTREGA
DIA DE
ENTREGA
REAL
FACTURACION DE PACIENTES
HOSPITALIZADOS
Desagregado por centros de costos en el que
se incluya la siguiente informacin:
ECONOMIA
Centros de costos
Nmero de pacientes
Cuentas generadas
Importes pagados
Importes exonerados
Importes pendientes por cobrar
Promedio de ingresos por paciente egresado por
Centros de costos
PRESUPUESTO
Presupuesto modificado y ejecucin presupuestal por:
Fuentes de financiamiento
PLANIFICACION
ECONOMIA - SIAF
Especficas de gasto
Componentes y actividades
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Aspectos generales
El mdulo de costos del SICI se ha diseado y desarrollado sobre la base del mtodo
de costeo por absorcin y tiene caractersticas en forma complementaria
de costos por procesos y costos por rdenes de trabajo, este ltimo en servicios
intermedios.
En el costeo por procesos, el costo de un producto o servicio se determina
acumulando los costos incurridos en cada etapa del proceso productivo, durante un
perodo de tiempo determinado.
En el SICI se estima el costo del servicio o producto o proceso que brinda cada centro
de costos y que lo identifica; hallando por lo tanto el costo promedio de un servicio o
producto o proceso y en el cual es factible identificar los costos directos e indirectos,
en estos ltimos se identifican los costos que se imputan de cada uno de los centros de
costos y por ende a cada servicio costeado (no es el costeo por procesos propiamente
dicho ni el costeo por actividad o ABC, porque no trabaja con los flujos de determinado
proceso ni tiene la caracterstica de imputacin de costos ABC).
Por lo tanto el costo de atender en un paciente en hospitalizacin es la suma de los
costos promedios de del da paciente, costo de kilogramos de ropa lavada, costo de
nmero de raciones por da, costo de laboratorio, costo de rayos X, entre otros.
La aplicacin del mtodo de costos por procesos a establecimientos de salud, induce
a que la asignacin de los costos de un centro de costos entre los diversos productos
que genera se realice a travs de ponderaciones (pesos) o relaciones de complejidad
predeterminadas.
Esto responde al hecho de que difcilmente se dispone de registros de utilizacin de
recursos a nivel de cada producto que se genera dentro de los servicios o centros de
costos porque entonces ya se estara hablando de otro mtodo de costeo que es el
basado en actividades.
El mtodo de costo por rdenes de trabajo en algunos servicios que presentan una
gama muy variada de productos, como son los servicios de Laboratorio y de
Diagnstico por Imgenes es utilizado por el SICI.
Este mtodo consiste en la identificacin y valoracin de cada factor o insumo que
interviene directa o indirectamente en el proceso de produccin del servicio, a fin de
determinar el costo unitario de cada examen.
Para distribuir el costo por examen es necesario conocer el nivel de complejidad del
mencionado examen y por tanto ponderar la produccin de cada tipo de examen.
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DRA. LUZ LOO DE LI
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La ponderacin debe reflejar el grado de complejidad que tienen los productos, para su
determinacin se necesita disponer de parmetros como tiempo y tipo de
personal empleado, costo de insumos usados, equipo necesario, entre otros.
Esta estimacin de costos unitarios se basa en estimar el costo de produccin de cada
examen en funcin a la produccin ponderada de los exmenes.
La produccin ponderada es la resultante de multiplicar la produccin de cada
examen por un factor de ponderacin.
El factor de ponderacin se halla luego de comparar los costos de insumos o directos
de los exmenes y establecer una relacin entre ellos en funcin a los costos. El
examen de menor costo es el que tiene valor uno y los dems exmenes se comparan
con l, definiendo valores que reflejan nivel de complejidad de procesamiento en
funcin a los costos.
La produccin ponderada sirve para asignar costos de produccin de cada examen
en funcin a una distribucin porcentual, basada en la mencionada produccin
ponderada. Luego estos costos obtenidos se dividen entre la
produccin registrada y se obtiene los costos unitarios de cada examen.
Cuanto ms produccin haya de un examen menor ser su costo. Por tanto, si hay poca
produccin de determinado examen, a pesar que su ponderado sea menor
este puede tener un costo alto porque influyen en el costo final los costos fijos.
La decisin de ponderar los productos de los servicios de Laboratorio y Radiologa con
base en los resultados que dicta el costeo directo de cada producto, responde no slo
a la importancia de disponer de costos unitarios cercanos a la realidad, sino tambin a la
necesidad de hacer una adecuada asignacin de los costos de dichos servicios entre
los servicios finales a los que atiende. Las ponderaciones referidas debern ser
revisadas cada cierto tiempo, siendo un ao un espacio de tiempo recomendable.
Los costos indirectos son asignados a travs del mtodo de step down o de
asignacin escalonada. Con este mtodo los costos de soporte son asignados a los
departamentos o servicios de soporte restantes y a los centros de costos finales. Se
inicia el proceso por el servicio de soporte que brinde servicios al mayor nmero de
centros de costos de soporte y a los servicios directos y se culmina con aquel servicio
de soporte que slo oferte servicios a los centros de
costos directos o finales. (Grfico 01)
Criterios de ponderacin
Es un factor (peso relativo) que permite medir el grado de complejidad de una
actividad con respecto a otra o permite medir el consumo de un centro de costos
comparado con otro.
Este sistema de ponderacin puede aplicarse en cualquier centro de costos para
hallar los costos unitarios de diferentes actividades o productos con unidades de
DOCUMENTO ELABORADO POR:
DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
39
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
40
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
Grfico No. 01
B.
SERV. ADMINISTRATIVOS
CDsa = CTsa
SERV. GENERALES
SERV. INTERMEDIOS
SERV. FINALES
41
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SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
Donde:
CDsa
CTsa
CDsg
CPsa
CTsg
CDsi
CPsg
CTsi
CDsf
CPSI
CTsf
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
C.
a. Paso 1:
Tipos de servicios
Servicios administrativos.
Son los centros de costos encargados de la labor administrativa del establecimiento y
que contribuye a brindar un servicio de salud. Pueden generan un porcentaje pequeo
de ingresos.
Servicios generales.
Son los centros de costos encargados de brindar apoyo de hotelera en el
establecimiento de salud, contribuyendo a brindar un servicio de calidad. Pueden
generar ingresos a travs de la venta de servicios.
Servicios intermedios.
Son los centros de costos que brindan apoyo en las actividades de diagnstico y
tratamiento como parte de la labor que se realiza en los centros de costos finales de los
establecimientos de salud. Se facturan independientemente y generan ingresos. Segn
lo observado estos servicios generan el mayor porcentaje de ingresos.
Servicios finales.
Son los centros de costos que realizan la atencin directa y final del paciente, acorde
con los objetivos de la institucin. Se facturan independientemente y generan
ingresos en orden de importancia despus de los servicios intermedios en la gran
mayora de los establecimientos de salud.
42
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PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
43
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CODIGO SICI
UNIDAD DE MEDIDA
1
101
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
DIRECCION
HORAS HOMBRE
10101
DIRECCION GENERAL
HORAS HOMBRE
10102
DIRECCION ADMINISTRATIVA
HORAS HOMBRE
10103
DIRECCION MEDICA
HORAS HOMBRE
10104
HORAS HOMBRE
10105
MESA DE PARTES
HORAS HOMBRE
10106
CAPELLANIA
HORAS HOMBRE
10107
VELATORIO
NUM. HORAS
102
HORAS HOMBRE
103
CAPACITACION
HORAS HOMBRE
104
CONTROL INTERNO
HORAS HOMBRE
105
DOCENCIA E INVESTIGACION
HORAS HOMBRE
106
IMAGEN INSTITUCIONAL
HORAS HOMBRE
10601
CENTRAL TELEFONICA
HORAS HOMBRE
10602
RELACIONES PUBLICAS
HORAS HOMBRE
107
HORAS HOMBRE
108
ASESORIA LEGAL
HORAS HOMBRE
109
PLANIFICACION Y PRESUPUESTO
HORAS HOMBRE
110
ECONOMIA
HORAS HOMBRE
11001
HORAS HOMBRE
111
LOGISTICA
HORAS HOMBRE
11101
ALMACEN
HORAS HOMBRE
112
PERSONAL
HORAS HOMBRE
113
HORAS HOMBRE
11301
HORAS HOMBRE
11302
COMPUTO E INFORMATICA
HORAS HOMBRE
114
EPIDEMIOLOGIA
HORAS HOMBRE
11401
EPIDEMIOLOGIA HOSPITALARIA
HORAS HOMBRE
115
CUERPO MEDICO
HORAS HOMBRE
116
JEFATURA DE ENFERMERIA
HORAS HOMBRE
117
SEGUROS
HORAS HOMBRE
11701
SEGURO ESCOLAR
HORAS HOMBRE
11702
HORAS HOMBRE
11703
SEGUROS PRIVADOS
HORAS HOMBRE
11704
HORAS HOMBRE
118
SERVICIO SOCIAL
HORAS HOMBRE
119
CUNA JARDIN
NUM. BENEFICIARIOS
44
DOCUMENTO ELABORADO POR:
DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CODIGO SICI
UNIDAD DE MEDIDA
2
201
SERVICIOS GENERALES
SANEAMIENTO AMBIENTAL
202
IMPRENTA
203
MANTENIMIENTO
HORAS MANTENIMIENTO %
20301
CASA DE FUERZA
CONSUMO DE VAPOR
20302
CARPINTERIA
HORAS MANTENIMIENTO
20303
ELECTRICIDAD
HORAS MANTENIMIENTO
20304
ELECTROMECANICA - ELECTROMEDICA
HORAS MANTENIMIENTO
20305
GASFITERIA
HORAS MANTENIMIENTO
20306
MECANICA
HORAS MANTENIMIENTO
20307
PINTURA
HORAS MANTENIMIENTO
204
TALLER DE BIOMECANICA
HORAS HOMBRE
HORAS SERVICIO
NUM. PIEZAS
205
TRANSPORTE
206
PLANTA DE OXIGENO
207
CENTRAL DE ESTERILIZACION
208
LAVANDERIA
209
COSTURA
210
NUTRICION (COCINA)
211
VIGILANCIA
MT2
212
LIMPIEZA Y JARDINES
MT2
21201
LIMPIEZA
MT2
21202
JARDINES
213
KMS. RECORRIDOS
M3
NUM. PAQ. ESTERILIZADOS
KGS. ROPA LAVADA
UTC / PIEZAS CONFECCIONADAS
NUM. RACIONES
MT2
HORAS SERVICIO
45
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
UNIDAD DE MEDIDA
3
301
SERVICIOS INTERMEDIOS
LABORATORIO
NUM. EXAMENES
30101
BIOQUIMICA Y URIANALISIS
NUM. EXAMENES
30102
HEMATOLOGIA
NUM. EXAMENES
30103
INMUNOLOGIA Y ENDOCRINOLOGIA
NUM. EXAMENES
30104
MICROBIOLOGIA Y PARASITOLOGIA
NUM. EXAMENES
302
RADIOLOGIA
NUM. ATENCIONES
NUM. EXAMENES
NUM. PLACAS
30201
RADIODIAGNOSTICO
3020101
RAYOS X
3020102
ULTRASONIDO DIAGNOSTICO
302010201
ECOGRAFIA
302010202
ECOCARDIOGRAMA
3020103
TOMOGRAFIA COMPUTADA
3020104
MAMOGRAFIA
3020105
RESONANCIA MAGNETICA
302010501
DETECCION
302010502
PROCEDIMIENTOS
3020106
RADIOLOGIA INTERVENCIONISTA
302010601
DIAGNOSTICA
302010602
TERAPEUTICA
302010603
ANGIOGRAFIAS
3020107
DENSITOMETRIA OSEA
30202
RADIOLOGIA NUCLEAR
3020201
MEDICINA NUCLEAR
302020101
GAMMAGRAFIA
302020102
SPECT
302020103
302020104
RADIOINMUNOENSAYO
30203
RADIOTERAPIA
NUM. SESIONES
NUM. ATENCIONES
ATENDIDOS
3020301
3020302
46
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CODIGO
SICI
UNIDAD DE QUIMIOTERAPIA
303
UNIDAD DE MEDIDA
NUM. SESIONES
NUM. ATENCIONES
ATENDIDOS
ANATOMO PATOLOGIA
NUM. EXAMENES
304
CITOLOGIA
NUM. EXAMENES
30401
BIOPSIAS
30402
NECROPSIAS
30403
INMUNOHISTOQUIMICA
NUM. BIOPSIAS
NUM. NECROPSIAS
NUM. EXAMENES
30404
BANCO DE SANGRE
305
NUM. ATENCIONES
NUM. UNIDADES
30502
FRACCIONAMIENTO DE SANGRE
3050201
FRACCIONAMIENTO DE HEMODERIVADOS
3050202
30503
30504
SECCION DE HEMOTERAPIA
30505
FARMACIA
306
FARMACOLOGIA CLINICA
30601
CENTRO QUIRURGICO
307
NUM. INTERV. QX
HORA QUIRURGICA
HORA SALA DE OBSERVACION
CIRUGIA GENERAL
30701
GINECO OBSTETRICIA
30702
TRAUMATOLOGIA
30703
SALA DE RECUPERACION
30704
CENTRO OBSTETRICO
NUM. PARTOS
308
MEDICINA FISICA Y REHABILITACION
NUM. SESIONES
TERAPIAS GRUPALES
NUM. SESIONES
309
310
PSICOLOGIA
31001
PSIQUIATRIA
31002
DIALISIS
311
DIALISIS PERITONEAL
31101
HEMODIALISIS
NUM. ATENCIONES
31102
47
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CODIGO
SICI
UNIDAD DE MEDIDA
NUM. PROCEDIMIENTOS
312
AUDIOMETRIA
31201
COLPOSCOPIAS
31202
DOPLER
31203
ELECTROENCEFALOGRAMA
31204
ELECTROCARDIOGRAMAS
31205
ELECTROMIOGRAFIA
31206
ELECTROSHOCK
31207
ENDOSCOPIAS
31208
DIGESTIVAS
3120801
UROLOGICAS
3120802
PULMONARES
3120803
ESPIROMETRIAS
31209
GINECOLOGICOS
31210
HOLTER
31211
LAPAROSCOPIAS
31212
LASERTERAPIA
31213
LITOTRIPSIA
31214
NEUROLOGICOS
31215
OFTALMOLOGICOS
31216
PRUEBA DE ESFUERZO
31217
31218
UNIDAD DE BIENESTAR FETAL
313
NUM. ATENCIONES
PERFIL BIOFISICO
31301
EVALUACIONES
NUM. EVALUACIONES
314
BANCO DE ORGANOS
315
HISTOCOMPATIBILIDAD
NUM. EXAMENES
31501
TRANSPLANTES
NUM. ESTUDIOS
31502
CRIOPRESERVACION
31503
BIOLOGIA MOLECULAR Y GENETICA
316
BIOLOGIA MOLECULAR
31601
GENETICA
NUM. EXAMENES
31602
NUTRICION Y DIETETICA
NUM. ATENCIONES
NUM. PREPARADOS
317
318
48
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CENTROS DE COSTOS
CODIGO
SICI
UNIDAD DE MEDIDA
SERVICIOS FINALES
4
401
CONSULTA EXTERNA
NUM. ATENCIONES
40101
MEDICINA
NUM. ATENCIONES
MEDICINA ESPECIALIDADES
4010201
CARDIOLOGIA
4010202
DERMATOLOGIA
4010203
ENDOCRINOLOGIA
401020301
DIABETES
4010204
GASTROENTEROLOGIA
4010205
GENETICA
401020501
GENETICA CLINICA
401020502
CITOGENETICA CLINICA
401020503
4010206
GERIATRIA
4010207
HEMATOLOGIA
4010208
INFECTOLOGIA
4010209
INMUNOLOGIA Y ALERGIA
4010210
NEFROLOGIA
4010211
NEUMOLOGIA
4010212
NEUROLOGIA
401021201
NEUROFISIOLOFIA CLINICA
4010213
ONCOLOGIA MEDICA
4010214
PSIQUIATRIA
4010215
REUMATOLOGIA
4010216
NUM. ATENCIONES
49
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CENTROS DE COSTOS
CODIGO
SICI
CIRUGIA
40103
4010301
UNIDAD DE MEDIDA
NUM. ATENCIONES
CIRUGIA GENERAL
4010302
CIRUGIA COLORECTAL
4010303
4010304
CIRUGIA HEPATOBILIAR
4010305
CIRUGIA PANCREATICA
4010306
CIRUGIA PEDIATRICA
4010307
40104
CIRUGIA ESPECIALIDADES
4010401
4010402
CIRUGIA ENDOCRINOLOGICA
401040201
CIRUGIA DE HIPOFISIS
401040202
CIRUGIA DE TIROIDES
4010403
CIRUGIA DE MAMA
4010404
CIRUGIA PLASTICA
4010405
401040501
CIRUGIA DE TORAX
401040502
CIRUGIA CARDIACA
401040503
CIRUGIA VASCULAR
4010406
CIRUGIA DE TRANSPLANTES
4010407
NEUROCIRUGIA
NUM. ATENCIONES
4010408
OFTALMOLOGIA
4010409
ONCOLOGIA QUIRURGICA
4010410
OTORRINOLARINGOLOGIA
4010411
TRAUMATOLOGIA Y ORTOPEDIA
401041101
TRAUMATOLOGIA
401041102
ORTOPEDIA
401041103
CIRUGIA DE MANO
4010412
UROLOGIA
50
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CENTROS DE COSTOS
CODIGO
SICI
PEDIATRIA
40105
4010501
PEDIATRIA GENERAL
40106
PEDIATRIA ESPECIALIDADES
4010601
CARDIOLOGIA PEDIATRICA
4010602
ENDOCRINOLOGIA PEDIATRICA
4010603
GASTROENTEROLOGIA PEDIATRICA
4010604
GINECOLOGIA PEDIATRICA
4010605
NEFROLOGIA PEDIATRICA
4010606
NEONATOLOGIA
4010607
NEUMOLOGIA PEDIATRICA
4010608
NEUROLOGIA PEDIATRICA
4010609
REUMATOLOGIA PEDIATRICA
40107
GINECOLOGIA
4010701
40108
OBSTETRICIA
4010801
4010802
40109
ODONTOLOGIA
4010901
CIRUGIA ORAL
4010902
ODONTOLOGIA GENERAL
4010903
ODONTOLOGIA ESPECIALIZADA
4010904
ODONTOLOGIA PEDIATRICA
4010905
ORTODONCIA
40110
PSICOLOGIA
UNIDAD DE MEDIDA
NUM. ATENCIONES
ATENCIONES
NUM. ATENCIONES
NUM. ATENCIONES
NUM. ATENCIONES
NUM. ATENCIONES
51
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CENTROS DE COSTOS
CODIGO
SICI
UNIDAD DE MEDIDA
EMERGENCIA
NUM. ATENCIONES
402
MEDICINA
NUM. ATENCIONES
40201
CIRUGIA
NUM. ATENCIONES
40202
CIRUGIA GENERAL
4020201
TRAUMATOLOGIA Y ORTOPEDIA
4020202
NEUROCIRUGIA
4020203
OFTALMOLOGIA
4020204
PEDIATRIA
NUM. ATENCIONES
40203
GINECOOBSTETRICIA
NUM. ATENCIONES
40204
SALA DE OBSERVACION
NUM. ATENCIONES
40205
HOSPITALIZACION
403
MEDICINA
40301
MEDICINA ESPECIALIDADES
40302
ONCOLOGIA MEDICA
4030201
PSIQUIATRIA
4030202
403020201
PSICOGERIATRIA
403020202
403020203
REHABILITACION PSIQUIATRICA
403020204
CIRUGIA
40303
CIRUGIA ESPECIALIDADES
40304
ONCOLOGIA QUIRURGICA
4030401
PEDIATRIA
40305
PEDIATRIA ESPECIALIDADES
40306
ONCOLOGIA PEDIATRICA
4030601
GINECOLOGIA
40307
ONCOLOGIA GINECOLOGICA
4030701
OBSTETRICIA
40308
52
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CENTROS DE COSTOS
CODIGO
SICI
UNIDAD DE MEDIDA
404
UCI DE MEDICINA
40401
UCI CARDIOLOGICA
4040101
UCI METABOLICA
4040102
UCI NEUROLOGICA
4040103
UCI RESPIRATORIA
4040104
UCI QUIRURGICA
40402
UCI NEUROQUIRURGICA
4040201
UCI PEDIATRICA
40403
UCI NEONATOLOGIA
40404
UCI GINECOOBSTETRICA
40405
405
MEDICINA
40501
CIRUGIA
40502
PEDIATRIA
40503
GINECOOBSTETRICIA
40504
UNIDAD DE TRAUMA SHOCK
NUM. ATENCIONES
406
UNIDAD DE QUEMADOS
407
53
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
CENTROS DE COSTOS
CODIGO
SICI
UNIDAD DE MEDIDA
NUM. ATENCIONES
408
PROGRAMAS NACIONALES
40801
MADRE - NIO
NUM. ATENCIONES
4080101
MATERNO PERINATAL
NUM. ATENCIONES
408010101
NUM. ATENCIONES
NUM. ATENCIONES/NUM. DOSIS
408010102
INMUNIZACIONES
408010103
NUM. ATENCIONES
408010104
NUM. ATENCIONES
408010105
NUM. ATENCIONES
408010106
PROGRAMAS SOCIALES
NUM. ATENCIONES
4080102
PLANIFICACION FAMILIAR
NUM. ATENCIONES
408010201
NUM. ATENCIONES
408010202
PROGRAMAS ESPECIALES
NUM. ATENCIONES
4080103
SALUD MENTAL
NUM. ATENCIONES
408010301
SALUD BUCAL
NUM. ATENCIONES
408010302
PREDEMI
NUM. ATENCIONES
408010303
NUM. ATENCIONES
4080104
TUBERCULOSIS
NUM. ATENCIONES
408010401
PROCETSS
NUM. ATENCIONES
408010402
NUM. ATENCIONES
408010403
ZOONOSIS
NUM. ATENCIONES
408010404
PRONAHEBA
NUM. ATENCIONES
408010405
HANSEN
NUM. ATENCIONES
408010406
PROGRAMAS INSTITUCIONALES
NUM. ATENCIONES
40802
ASMA
NUM. ATENCIONES
4080201
MAMIS
NUM. ATENCIONES
4080202
SALUD OCUPACIONAL
NUM. ATENCIONES
4080203
NUM. ATENCIONES
4080204
NUM. ATENCIONES
4080205
PROG. DE CISTICERCOSIS
NUM. ATENCIONES
4080206
NUM. ATENCIONES
4080207
INFORMACION DE PARTICULARES
409
54
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
56
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
Centro de Costos
Unidad de Medida
Servicios administrativos
Direccin
Logstica
Personal
Economa
Planificacin
Servicios generales
Lavandera
Cocina
Transportes
Limpieza
Servicios intermedios
Centro Quirrgico
Sala de Partos
Laboratorio
Rayos X
Ultrasonido
Farmacia
Servicios finales
Consulta externa
Emergencia
Hospitalizacin
Programas
b. Paso 2:
Horas hombre
Horas hombre
Horas hombre
Horas hombre
Horas hombre
Kilogramos de ropa lavada
Nmero de raciones
Kilmetros recorridos
Metros cuadrados
Nmero de intervenciones quirrgicas
Horas quirrgicas (disponibles,
programadas, ejecutadas)
Nmero de partos
Horas disponibles en sala de partos
Nmero de exmenes
Nmero de exmenes
Nmero de exmenes
Nmero de recetas atendidas
Nmero de atenciones
Nmero de atenciones
Das paciente
Das cama
Nmero de egresos
Nmero de atenciones
Estructura de costos
57
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
58
MINISTERIO DE SALUD
PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
Departamento de Medicina
Centro de Costos
Funcionario C.Ext
Hosp.
28
Dr. X
60
Dra. Y
Med A
Hosp.
30
40
Med B
UCI Med
40
20
40
Inter.
Horas
consulta adm.
0
Horas
10
docencia
22
10
Enf. Z
150
Vacaciones
40
59
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SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
Oficina de Personal
Funcionario
Horas en Personal
Licencia por
capacitacin
Lic. J
120
30
b.1.2. Suministros
Consumo de bienes mensual, obtenida a travs de pecosas de Almacn,
Estos consumos deben estar ordenados segn las especficas de gasto
(E.G.) o partidas presupuestales:
Viticos, Movilidad
E.G. 20
Vestuario
E.G. 22
Este rubro no considera uniformes del personal, el cual est cargado
en recursos humanos.
E.G. 23
Combustibles, lubricantes
E.G. 24
Alimentos
E.G. 24
Racionamiento (pago de horas extras)
E.G. 30
Material de escritorio
E.G. 30
Material de limpieza
E.G. 30
Material mdico quirrgico
E.G. 30
Medicamentos
E.G. 30
Gases Medicinales
E.G. 31
Bienes de distribucin Gratuita
E.G. 51
Compra de equipos
(para trabajar depreciacin)
Otros
Esta informacin que debe ser proporcionada por Logstica.
60
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PROYECTO 2000
SISTEMA DE INFORMACIN DE COSTOS E INGRESOS
SICI
b.1.3. Servicios
Son los servicios prestados directamente al centro de costos.
Entre los servicios tenemos:
Servicios de terceros por personas naturales.
Servicios de personas jurdicas (Service de Nutricin, Limpieza,
Vigilancia).
Servicios de mantenimiento preventivo y correctivo.
Recibo del nmero de telfono directo, consumo de agua o energa
elctrica con medidores propios y exclusivos para el centro de costos.
Esta informacin debe ser proporcionada por Logstica.
Si hay software en Logstica es posible establecer una interfase y as
evitar la duplicidad de trabajos manuales.
b.1.4. Depreciacin
La depreciacin de los equipos debe ser proporcionada por Logstica, la
alternativa es trabajar en la Unidad de Costos.
Se puede utilizar el mtodo de depreciacin lineal (este ltimo establecido
por la Contadura Pblica de la Nacin), tanto para equipamiento como
para mobiliario.
Para infraestructura la norma establece depreciacin a un promedio de 30
aos, para los equipos y mobiliario 10 aos, unidades de transporte 4 aos.
Si hay software en patrimonio - Logstica es posible establecer una
interfase y as evitar la duplicidad de trabajos manuales.
Alternativas para considerar costos de depreciacin
Es usual que en los establecimientos de salud no se disponga del dato de
depreciacin de activos fijos por cada servicio y solo se cuente con informacin del
inventario fsico no valorizado de los muebles, maquinarias y equipos y de la
depreciacin contable clasificada en 4 rubros: depreciacin de muebles de oficina,
edificios, maquinaria y equipo y de unidades de transporte. En este caso se debe
tomar la decisin de no considerarlo o adoptar algunas metodologas para su
estimacin.
Una metodologa puede ser la definicin de un criterio de prorrateo de la
depreciacin total, de acuerdo a los metros ocupados por cada servicio o en
funcin al costo directo que generan. Por ejemplo, la depreciacin de edificios es
factible prorratearse en funcin al metraje, mientras que la depreciacin de
muebles de oficina puede perfectamente ser distribuido entre los servicios
administrativos y generales en funcin a los costos directos.
61
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b.2.
Recursos Humanos
Depreciacin
b.4. Estructura de costos variables
Para el SICI, los costos variables considerados son:
Suministros
Servicios
La clasificacin de costos no es totalmente rgida, se puede observar que:
Los servicios de terceros correspondientes a Vigilancia, Limpieza y Mantenimiento
preventivo de equipos corresponden a pagos fijos mensuales por lo que estos
realmente pueden ser considerados costos fijos.
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Los suministros si bin es cierto son variables porque van acorde a la produccin, una
fraccin del monto de compra se mantiene fija y otra fraccin es variable.
c. Paso 3:
sistema la informacin del nmero de anexos por centros de costos, este dato
permite al sistema realizar el prorrateo de gasto de la central telefnica hacia los
diferentes centros de costos.
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c.2.
Limpieza
1. En base a los metros cuadrados de cada centro de costos, se asign un peso
relativo segn la demanda ptima de limpieza.
Peso 1 - 5:
Peso 6 - 10:
Peso 11 - 15:
limpieza de tipo crtico
Centro quirrgico, unidades de cuidados intensivos, sala de partos, dilisis,
central de esterilizacin, emergencia.
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O
C
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R
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Mantenimiento
Se trabaja con la informacin de OTM del Ministerio de Salud, de donde se pueden
extraer el nmero de trabajos y el nmero de horas utilizadas por cada centro de
costos.
Transporte
Se trabaja con la informacin de kilmetros recorridos por cada centro de costos.
Saneamiento Ambiental
Se trabaja con informacin de nmero de horas por centro de costos.
d. Paso 4:
costos
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e. Paso 5:
f. Paso 6:
Primer prorrateo
Prorrateo de servicios comunes
Es el correspondiente al consumo de servicios pblicos y servicios comunes (limpieza
y vigilancia; si son terciarizados) y que se incluye en el monto de costo directo.
Segundo prorrateo
Prorrateo de servicios administrativos
Distribucin de costos administrativos a los centros de costos generales, intermedios
y finales.
Este se realiza mediante la aplicacin de un factor de distribucin, el cual se
obtiene de la siguiente frmula:
Costo Administrativo
------------------------------------------------------------- =
Costo Total - Costo Administrativo
factor de distribucin
Este factor se multiplica por el costo directo de cada centro de costos y se obtiene la
asignacin del costo administrativo.
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Tercer prorrateo
Prorrateo de servicios generales
Corresponde a la distribucin de costos de servicios generales a los centros de costos
intermedios y finales, utilizando la informacin de servicios prestados por cada centro
de costos general a los dems centros de costos.
Cuarto prorrateo
Prorrateo de servicios intermedios
Corresponde a la distribucin de costos de servicios intermedios a los servicios
finales, acorde a la informacin de servicios prestados por cada centro de costos
intermedio a los centros de costos finales.
g. Paso 7:
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Por lo tanto, el costo unitario puede obtenerse con y sin prorrateo de servicios
intermedios.
La frmula para hallar costos unitarios promedios en general para cualquier tipo
de servicio es:
Gasto del centro de costos mensual
------------------------------------------------------------Produccin mensual
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Asimismo, existen factores que modifican las tarifas que deberan pagar los
pacientes. Es el caso de los pacientes con problemas econmicos que inducen a
adoptar polticas de exoneraciones y postergar los cobros por algn tiempo.
La tarifa que efectivamente se paga puede ser entonces menor a la prevista,
alterando de esa manera la previsin de ingresos pendientes de recibir.
La medida en que los ingresos captados efectivamente se diferencian de los ingresos
esperados, marca entonces el efecto de posibles errores en las previsiones de decisiones
de exoneraciones y sistemas de cobranza, as como en la definicin de la estructura de
asignacin de categoras a los pacientes. Adicionalmente, problemas de filtraciones
no explicadas de recursos pueden agotar las fuentes de diferenciacin entre ambos
tipos de ingresos, es decir una brecha de ingresos.
Como es de suponerse, conocer la brecha y sus fuentes que explican su nivel es de
suma importancia para el adecuado seguimiento y control de ingresos de los
establecimientos.
La informacin de los ingresos captados en los establecimientos de salud muestra
generalmente un nivel de agregacin que no es til para la toma de decisiones
econmicas a nivel de la institucin, de los centros de costos y departamentos
asistenciales.
Es usual que el nivel de informacin disponible sea la emitida por las oficinas de caja,
las que especifican en el Parte Diario de Recaudacin los departamentos o
actividades globales que generaron los ingresos. Esa informacin se consolida
despus a nivel mensual, y se enva a la Oficina de Economa respectiva para su
posterior registro.
Es usual contar con la informacin de los ingresos por consultas externas u
hospitalizacin como un todo sin precisar que servicios estn aportando en mayor
medida en la generacin del ingreso global. Es conveniente mejorar los
procedimientos tradicionales de recopilacin de informacin de ingresos captados e
iniciar nuevos registros a nivel de los diferentes servicios generadores de ingresos.
Asimismo, se debe sistematizar la informacin correspondiente a exoneraciones, la
misma que debe provenir del Departamento de Asistencia Social o del registro de caja
en los establecimientos en los que haya un programa que permita tener acceso a
esta data y deberan compararse las fuentes con el fin de evidenciar la consistencia
de la informacin y plantear mejora en los procesos relacionados y definir el flujo
adecuado de los procesos.
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c. Paso 2:
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e. Paso 4:
Exoneraciones
f. Paso 5:
Ingresos adicionales
Existen otros servicios cuyos ingresos son relativamente bajos y que no aparecen en
los "cajeros" de las cajas registradoras o de los recibos emitidos, registrndose dentro
del rubro "otros". Se debe coordinar con la Oficina de Economa para la obtencin de
esta informacin en detalle y disponer de la ayuda necesaria para su
consistenciamiento con la informacin proporcionada por los servicios.
Se deberan incluir en ingresos adicionales los reembolsos del Seguro Escolar,
Seguro Materno Infantil y otros seguros (privados, convenios); remesas de
programas nacionales, donaciones, lo que va a dar un anlisis integral de
recuperacin de costos y evaluacin de resultados interno y externo.
g. Paso 6:
El SICI tiene que permitir atender las necesidades expuestas y, de esa manera,
contribuir en la determinacin de la brecha de ingresos anteriormente mencionada.
Para ello adopta como marco de referencia el siguiente modelo en la determinacin
de ingresos estimados:
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Ie = (Ti * Qi) - E - Cc
Ie - Ic = Brecha
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Parte IV
A. Anlisis e interpretacin de resultados del SICI
a. Evaluacin de la consistencia de la informacin
Antes de hacer el anlisis de los resultados emitidos por el SICI es necesario llevar a
cabo una evaluacin de consistencia rigurosa de la informacin. Si bien es cierto que la
informacin que procesa el sistema tiene que haber sido revisada previamente,
existe siempre la posibilidad de que slo viendo los resultados finales se identifiquen
algunas inconsistencias o se presente la necesidad de revisin adicional de la
informacin de base.
La revisin de los reportes finales del SICI en un mes determinado se debe realizar, en
parte, comparando los resultados con los obtenidos en meses anteriores, a fin de
detectar los cambios bruscos que pueden deberse a errores en la informacin
proporcionada a la Unidad de Costos e Ingresos, a la falta de informacin del servicio
analizado a errores en la digitacin de la informacin consignada en los formularios
de recopilacin.
La revisin tambin puede hacerse comparando los resultados de los diferentes
centros de costos durante un mismo perodo. Si los resultados de dos servicios que
tienen las mismas caractersticas y usualmente guardan una relacin ms o menos
conocida presentan diferencias significativas o relaciones que no coinciden con el patrn
previo, tambin puede manifestar errores necesarios de correccin.
Se sugiere evaluar todos los centros de costos, dado que existe la prctica comn de
trabajar slo con aquellos servicios que nos interesan o cuyos informes han sido
demandados por la Direccin, olvidndonos de los otros servicios que influyen en el
comportamiento del servicio seleccionado y en los resultados en su conjunto.
Recurdese que el consistenciamiento de la informacin no es nicamente la revisin
de los reportes de informacin base, sino principalmente la visita a los centros de
costos para evaluar la veracidad de la informacin entregada a la Unidad de Costos e
Ingresos, conocer los procesos al interior de cada centro de costos y fortalecer con ello
parte del proceso de retroalimentacin.
Para ello es til la coordinacin con Estadstica, la revisin de los libros o cuadernos de
registros de informacin correspondientes con los respectivos centros de costos y
recibir las impresiones cualitativas de los encargados de los centros de costos
respecto a alguna informacin en particular que lo amerite.
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b. Anlisis de Resultados
Una vez evaluada la consistencia de la informacin, se proceder al anlisis
respectivo. Dada la frecuencia mensual de los reportes que emitir el SICI es posible
realizar un anlisis comparativo de los servicios en un momento dado del tiempo, as
como un anlisis en un perodo determinado. La combinacin de ambos criterios
permitira realizar adems un anlisis de corte transversal para el conjunto de servicios
que compone el Hospital.
El anlisis de la informacin puede realizarse en dos niveles: general y especfico.
En el primero, se efecta una evaluacin global del nivel y estructura de costos,
ingresos y produccin de los servicios (administrativos, generales, intermedios, finales,
productivos, no productivos) que componen el establecimiento de salud. Este nivel de
anlisis puede llegar inclusive a nivel de departamentos asistenciales que se compone
de servicios asistenciales que son a su vez centros de costos.
Por ejemplo, mediante este anlisis se puede determinar la participacin de los costos
e ingresos del Departamento de Ciruga dentro de los costos e ingresos totales de los
servicios finales de un Hospital.
En el anlisis especfico se realizar una evaluacin similar a nivel de centros de
costos seleccionados buscando hacer inferencias sobre las ventajas comparativas de
los mismos a partir de la comparacin de sus costos, ingresos y productividad.
Alternativamente se puede obtener tarifas de otras instituciones a efectos de hacer una
comparacin y evaluar la competitividad del servicio.
El anlisis especfico de un servicio puede contar con las siguientes partes:
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Estructura de Costos
Lo que se detalla en este caso es el nivel de costos totales y unitarios generados por
cada centro de cosos y que pueden ser agrupados por departamentos o tipos de
servicios (administrativos, generales, intermedios, finales, productivos, no
productivos), en un determinado perodo a fin de evaluar su comportamiento.
La estructura de costos permite conocer lo siguiente:
La participacin de los componentes del costo (recursos humanos,
suministros, servicios y depreciacin) dentro del costo directo de una
produccin determinada.
La distribucin de costos por tipos de servicios en el establecimiento
(administrativos, generales, intermedios y finales)
Determinar la participacin de los servicios o centros de costos en la
generacin de costos de los diferentes departamentos.
Determinar la participacin de los costos directos e indirectos (provenientes
de la administracin y servicios generales; y en el caso de centros de costos
finales se agrega tambin el costo indirecto de intermedios) dentro del costo total
de un servicio.
Evaluar el impacto de los costos de servicios intermedios en el costo de la
atencin integral de un paciente en los centros de costos de los servicios
finales.
La estructura de costos puede tambin ser evaluada en funcin de los costos
incurridos por otras instituciones, ello reflejara las ventajas o desventajas
comparativas que se tiene en el mercado de servicios de salud, lo cual es muy
importante para las decisiones de fortalecer o desactivar la capacidad de produccin de
determinados servicios.
En efecto, es posible que sea conveniente dejar de producir algunos servicios cuyos
costos superan los incurridos por otras instituciones, siendo mejor comprarlos o
adquirirlos a travs de contratacin de servicios de terceros, o va convenios
interinstitucionales.
Por ejemplo, al comparar los costos unitarios de los productos del centro de costos de
Nutricin con los precios de venta de los mismos productos en el mercado, podramos
encontrar que stos son mayores.
Esto obliga a hacer una evaluacin de la situacin y el planteamiento de
estrategias que permitan mejorar la eficiencia y produccin;
y si las acciones
correctivas no logran revertir estas diferencias, debe entrar en agenda la evaluacin de la
posibilidad de terciarizar el servicio.
Estas propuestas deben contribuir en el proceso de toma de decisiones de la gerencia
del establecimiento.
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Estructura de ingresos
El nivel de ingresos permite conocer el comportamiento de los ingresos generados por
cada centro de costos, por servicios y tambin por departamentos. Por su parte con la
estructura de ingresos se puede identificar los servicios que aportan ms en la
generacin de ingresos del departamento y del hospital en su conjunto.
En general los centros de costos intermedios son los que deben proporcionar al
establecimiento el mayor porcentaje de ingresos, seguidos de centros de costos
finales.
Puede hacerse una agrupacin de servicios que tengan productos homogneos, como
por ejemplo hospitalizacin o consultas de los diferentes servicios finales, lo cual
permitira establecer un ranking de servicios.
Siguiendo la lgica expuesta tambin puede abordarse el anlisis de los ingresos
generados en el establecimiento durante un perodo determinado. En este caso es
importante evaluar el papel que juegan los sistemas de registro de ingresos, la
estructura tarifaria de los servicios, la poltica de exoneraciones, los sistemas de cobro
a los usuarios, etc.
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Tablas
Listados de:
Ubicaciones geogrficas
Establecimientos de salud Tipos
de establecimientos
Tipos de cambio promedios mensuales - IPC (Indice de precio del
consumidor)
Catlogo de centros de costos
Catlogo de centros de costos y productos
Metros cuadrados ocupados por los servicios
Catlogo de centros de costos ponderados por servicios
Tipos de servicios Tipos
de pacientes
Catlogo de procedimientos
Centros de costos relacionados con los procedimientos - protocolos
Composicin de los procedimientos por protocolos
Tipos de gastos
Cadena de gasto
Partidas especficas
Vas de financiamiento
Personal
Listados de:
Patrn de planillas
Tipos de planillas con especficas
Cargos
Ingresos ocasionales
Conceptos
Informes de:
Detalle de costos en personal
Distribucin del tiempo de personal por persona
Distribucin del tiempo de personal por centros de costos
Detalle de personal sin distribucin horaria
Distribucin del tiempo de personal por revisar
Resumen de costos de la distribucin del personal
Evolucin del costo total de personal
Evolucin del costo fijo de personal
Evolucin del costo variable de personal
Grficos de:
D
U
M
A
B
O
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D
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Grficos de:
Composicin porcentual de costos totales de bienes por servicios
Composicin de valores de costos totales de PECOSA por servicios
Evolucin del costo total de bienes
Composicin porcentual de costos totales de PECOSAs por servicios
Evolucin del costo total de PECOSAs
Composicin porcentual de costos totales de servicios de terceros
Composicin de valores de costos totales de servicios de terceros por
servicios
Evolucin del costo total por servicios
Composicin porcentual de costos totales de la depreciacin por servicios
Composicin de valores de costos totales de depreciacin por servicios
Evolucin del costo total de depreciacin
Composicin porcentual de costos totales de medicamentos y material
mdico por servicios
Composicin de valores de costos totales de medicamentos y material
mdico por servicios
Evolucin del costo total de medicamentos y material mdico
Evolucin de consumo de bienes vs. PECOSAs
Produccin
Informes de:
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Grficos de:
Composicin de costos
Informes de:
Grficos de.
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Ingresos
Listados de:
Informes de:
Resumen de ingresos
Anlisis de ingresos vs. Costos y produccin
Anlisis de ingresos vs. Exoneraciones y produccin
Evolucin de ingresos captados
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Grficos de:
Indicadores
Informes de:
Indicadores de infraestructura
Recursos humanos por cama
Presupuestos
Ingresos
Porcentaje de exoneraciones por servicios
Cuadro de exoneraciones por centros de costos
Exoneraciones, ingresos y costo total
Porcentaje de beneficios a los trabajadores
Beneficios a los trabajadores
Remuneracin promedio por funcionarios
Racionamiento
Ranking de promedios de racionamiento
Distribucin porcentual del costo
Porcentaje de costos por servicios
Comparativo de costo hora de recursos humanos
Produccin de atencin en hospitalizacin
Hospitalizacin: costos directos por da paciente
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INDICADORES DE INFRAESTRUCTURA
CAPACIDAD MAXIMA O ARQUITECTNICA
Es el nmero de camas totales del establecimiento, funcionales o no.
CAPACIDAD PRESUPUESTADA
Es el nmero de camas consideradas en el presupuesto del ao en curso.
CAPACIDAD FUNCIONAL (REAL)
Es el nmero de camas que se encuentra funcionando en un momento dado.
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INDICADORES ADMINISTRATIVOS
PRESUPUESTO
PROMEDIO DE PRESUPUESTO POR TRABAJADOR
Es el promedio resultante de dividir el presupuesto total asignado al
establecimiento entre el nmero total de trabajadores activos.
PRESUPUESTO RO POR TRABAJADOR
Es el promedio resultante de dividir el presupuesto por recursos ordinarios asignado
al establecimiento entre el nmero total de trabajadores activos. Debe considerarse
por lo tanto: con y sin el monto de pensiones.
PRESUPUESTO RDR POR TRABAJADOR
Es el promedio resultante de dividir el presupuesto por recursos directamente
recaudados asignado al establecimiento entre el nmero total de trabajadores activos.
PROMEDIO DE INGRESOS POR TRABAJADOR
Es el promedio resultante de dividir los ingresos entre el nmero de trabajadores.
Hay que considerar:
Ingresos recaudados por caja a travs del cobro de tarifas por los servicios
brindados.
Ingresos por caja ms reembolsos de seguros y otras fuentes de ingresos.
Estos promedios se deben comparar con el presupuesto RDR por trabajador.
CUADRO COMPARATIVO DE PPTO. MODIFICADO, EJECUTADO Y LA
VARIACION CORRESPONDIENTE
En este cuadro se consigna:
Presupuesto modificado del ao por fuentes de financiamiento.
Presupuesto ejecutado por fuentes de financiamiento. Variacin de
ejecucin vs. presupuesto Modificado.
PORCENTAJE DE AVANCE DE METAS VS. PORCENTAJE DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL
Este indicador necesita datos externos, proporcionados por Planificacin del
establecimiento.
PORCENTAJE DE COSTOS VS. MONTO EJECUTADO DE PRESUPUESTO
Este indicador necesita datos externos, proporcionados por Planificacin del
establecimiento.
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INGRESOS
La informacin de ingresos es un promedio a menos que se tenga un sistema de
registro que permita identificar cada uno de los rubros considerados en los
indicadores.
INGRESOS POR ATENCION AMBULATORIA
Son los ingresos captados en caja por atenciones ambulatorias.
En el anlisis debe considerarse la evaluacin: Con y
sin el monto de reembolsos por seguros.
INGRESOS POR DIA PACIENTE
Son los ingresos captados en caja por hospitalizacin y por da paciente. Es la
resultante de dividir los ingresos registrados para hospitalizacin entre el nmero de
das paciente del mes.
En el anlisis debe considerarse la evaluacin: Con y
sin el monto de reembolsos por seguros.
INGRESOS POR EGRESO HOSPITALARIO
(Informacin proporcionada por Cuentas Corrientes o Facturacin del
establecimiento)
Son los ingresos registrados en cuentas corrientes o facturacin por paciente
egresado de hospitalizacin.
INGRESOS POR EGRESO HOSPITALARIO
(Informacin de caja)
Son los ingresos captados en caja por hospitalizacin y por egreso. Es la resultante
de dividir los ingresos registrados para hospitalizacin entre el nmero de egresos del
mes.
En el anlisis debe considerarse la evaluacin: Con y
sin el monto de reembolsos por seguros.
INGRESOS DE FARMACIA POR TRABAJADOR
Es el promedio de ingresos generados en Farmacia por trabajador. Es la resultante
de dividir los ingresos de Farmacia registrados en caja entre el nmero de
trabajadores de ese centro de costos.
Debera considerarse tambin los reembolsos por seguros y las recetas atendidas
por seguros.
INGRESO DE FARMACIA POR RECETA
Es el promedio de ingresos por cada receta atendida. Es la resultante de dividir el
ingreso de Farmacia registrado en caja entre el nmero de recetas atendidas.
Debera considerarse tambin los reembolsos por seguros y las recetas atendidas
por seguros.
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EXONERACIONES
PORCENTAJE DE EXONERACIONES POR SERVICIOS
Es el porcentaje de exoneraciones por servicios intermedios y finales desagregado
por centros de costos vs. El total de exoneraciones.
CUADRO DE EXONERACIONES POR CENTROS DE COSTOS, INCLUYENDO
MONTOS Y PARETO
Este cuadro muestra las exoneraciones en montos por centros de costos,
ordenados del mayor al menor monto, con porcentajes y pareto.
CUADRO COMPARATIVO DE: EXONERACIONES, INGRESOS, GASTO TOTAL Y
TASA DE RECUPERACIN DE COSTOS CON INGRESOS POR CAJA (CON Y SIN
REEMBOLSOS DE SEGUROS; CON Y SIN EXONERACIONES)
Este cuadro considera montos totales.
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RACIONAMIENTO
PROMEDIO RACIONAMIENTO POR CENTROS DE COSTOS
(Expresado en horas racionamiento y monto mensual por centros de costos)
PROMEDIO DE RACIONAMIENTO POR CENTROS DE COSTOS
(En funcin a montos mensuales, con porcentaje y pareto)
COSTOS
COSTOS POR COMPONENTES
DISTRIBUCION PORCENTUAL DEL COSTO
En tabla y en grfico, en el que se muestran el porcentaje por componentes:
recursos humanos, suministros, servicios y depreciacin.
PORCENTAJE DE COSTOS VS. GASTO
(Desagregado por los componentes de costos: recursos humanos, suministros,
servicios y depreciacin)
En el cuadro se tiene que consignar los montos de gastos presupuestales por los
componentes del costo y se compara con los reportes del SICI. Se expresan en
porcentaje.
INFORMACIN POR CENTROS DE COSTOS
PORCENTAJE DE COSTOS DIRECTOS Y COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
DE CENTROS DE COSTOS DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS,
GENERALES, INTERMEDIOS Y FINALES
Este cuadro muestra los porcentajes por los centros de costos mencionados.
COMPARATIVO DEL COSTO HORA DE RRHH
En este cuadro se muestra comparativamente el costo hora de recurso humano por
centros de costos segn servicios administrativos, generales, intermedios y finales.
COSTOS DIRECTOS
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HOSPITALIZACION
Se muestra el cuadro de movimiento hospitalario en el que se objetiva:
Nmero de camas, das cama, das paciente, nmero de egresos, porcentaje de
ocupacin de camas, promedio de permanencia, intervalo de sustitucin y
rendimiento cama por cada uno de los centros de costos de hospitalizacin.
En un cuadro adicional se incluyen:
Costo de da cama
Costo de da paciente
Costo de promedio de permanencia
Costo de capacidad utilizada y no utilizada en hospitalizacin
Esta informacin es por centros de costos y en general.
La informacin de produccin la provee estadstica y el SICI le pone los datos de
costos.
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ATENCION AMBULATORIA
COSTO HORA MEDICO PROGRAMADA EN ATENCION AMBULATORIA
Es la resultante de dividir el costo de remuneracin del mdico en atencin
ambulatoria entre el nmero de horas programadas.
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SEGURO ESCOLAR
PORCENTAJE DE ATENCIONES DEL SEG VS. ATENCIONES TOTALES
Este indicador muestra el porcentaje de atenciones que se realiza para el Seguro
Escolar en el establecimiento vs. El total de atenciones realizada. Se desagrega
en:
Atencin ambulatoria
Atencin de emergencia
Hospitalizacin
Cuidados intensivos
Atencin dental
Intervenciones quirrgicas
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SALA DE PARTOS
NUMERO DE PARTOS
Este dato se obtiene de Estadstica del establecimiento.
COSTO HORA DE SALA DE PARTOS
Es la relacin del costo total del centro de costos Sala de Partos entre el nmero de
horas disponibles.
PROMEDIO DE PARTOS POR PROFESIONAL
Es el nmero de partos dividido entre el nmero de profesionales del centro de costos
Sala de Partos.
PROMEDIO DE PARTOS POR HORA DISPONIBLE
Es el nmero de partos dividido entre las horas disponibles de Sala de Partos.
FARMACIA
PROMEDIO DE RECETAS ATENDIDAS POR HORA
Es el nmero de recetas atendidas en Farmacia entre el nmero de horas de
atencin en ventanilla de Farmacia.
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RADIOLOGIA
PROMEDIO DE PLACAS POR EXAMENES
(Desagregado por especialidad)
Es el nmero de placas utilizadas entre el nmero de exmenes.
PORCENTAJE DE PLACAS MALOGRADAS
Es el nmero de placas malogradas entre el total de placas utilizadas (buenas y
malogradas), expresado en porcentaje.
PROMEDIO DE EXAMENES RADIOLOGICOS POR HORA
Es el nmero de exmenes radiolgicos entre el nmero de horas disponibles.
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DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
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ECOGRAFIAS
PROMEDIO DE FOTOGRAFIAS POR ECOGRAFIA
Es el nmero de fotografas utilizadas entre el nmero de ecografas realizada.
PROMEDIO DE EXAMENES ECOGRAFICOS POR HORA
Es el nmero de exmenes ecogrficos entre el nmero de horas disponible en el
centro de costos de Ecografa.
PORCENTAJE DE EXAMENES ECOGRAFICOS EN HOSPITALIZACION
Es el nmero de exmenes ecogrficos en hospitalizacin entre el nmero total de
exmenes ecogrficos realizados, expresado en porcentaje.
PORCENTAJE
DE
EXAMENES
ECOGRAFICOS
EN
ATENCION
AMBULATORIA
Es el nmero de exmenes ecogrficos en atencin ambulatoria entre el nmero total
de exmenes ecogrficos realizados, expresado en porcentaje.
PORCENTAJE DE EXAMENES ECOGRAFICOS EN EMERGENCIA
Es el nmero de exmenes ecogrficos en atencin de emergencia entre el
nmero total de exmenes ecogrficos realizados, expresado en porcentaje.
DOCUMENTO ELABORADO POR:
DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
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PATOLOGIA
PROMEDIO DE EXAMENES ANATOMO PATOLOGICOS POR HORA
Es el nmero de exmenes anatomopatolgicos entre el nmero de horas disponible
en el centro de costos de Patologa.
PORCENTAJE DE NECROPSIAS EN EL HOSPITAL
(En las primeras 24 horas)
Este es un dato externo que proporciona Estadstica. Es la resultante de dividir el
nmero de necropsias entre el nmero de fallecidos, expresado en porcentaje.
PORCENTAJE DE EXAMENES POR INTERVENCIONES QUIRRGICAS
Es la relacin entre el nmero de exmenes anatomopatolgicos provenientes de sala
de operaciones entre el nmero de intervenciones quirrgicas de sala de operaciones,
expresado en porcentaje.
LABORATORIO
PROMEDIO DE EXAMENES DE LABORATORIO POR HORA
Es el nmero de exmenes de laboratorio entre las horas disponibles de este centro
de costos.
PORCENTAJE DE EXAMENES DE LABORATORIO EN HOSPITALIZACION
Es el nmero de exmenes de laboratorio en hospitalizacin entre el nmero de
exmenes total realizados por laboratorio, expresado en porcentaje.
PORCENTAJE DE EXAMENES LABORATORIO EN ATENCION AMBULATORIA Es el
nmero de exmenes de laboratorio en atencin ambulatoria entre el
nmero de exmenes total realizados por laboratorio, expresado en porcentaje.
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DOCUMENTO ELABORADO POR:
DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
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SERVICIOS GENERALES
LIMPIEZA
COSTO METRO CUADRADO DE LIMPIEZA
Es la costo resultante de dividir el costo total del centro de costos de Limpieza entre
el nmero de metros cuadrados del establecimiento. (Los metros
cuadrados considerados para los centros de costos)
VIGILANCIA
COSTO METRO CUADRADO DE VIGILANCIA
Es la costo resultante de dividir el costo total del centro de costos de Vigilancia entre
el nmero de metros cuadrados del establecimiento. (Los metros
cuadrados considerados para los centros de costos)
LAVANDERIA
COSTO KILOGRAMO DE ROPA LAVADA
Es la relacin del costo del centro de costos de Lavandera entre el nmero de
kilogramos de ropa lavada.
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DOCUMENTO ELABORADO POR:
DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
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NUTRICION
COSTO DE UNA RACION O UNIDAD TCNICA DE NUTRICION (UTN)
Es la relacin del costo total del centro de costos de Nutricin (Cocina) entre el
nmero de raciones elaboradas.
Se obtiene el costo de la racin de dieta completa y en funcin a esta se obtiene el
costo de los dems tipos de raciones de dieta.
RACIONES POR DIA PACIENTE
Es la relacin del nmero de raciones en hospitalizacin entre el nmero de das
paciente.
RACIONES POR EGRESO
Es la relacin del nmero de raciones en hospitalizacin entre el nmero de egresos.
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INDICADORES Y ESTANDARES
INDICADORES DE ESTRUCTURA
NUM. TOTAL DE CAMAS EQUIPADAS EN UN PERIODO
NUM. TOTAL DE CONSULTORIOS FUNCIONALES POR DIA
90%
150%
INDICADORES DE PROCESO
PROMEDIO DE PERMANENCIA
MEDICINA INTERNA
VARIABLE
HOSPITAL
NIVEL I
HOSPITAL NIVEL II
HOSPITAL NIVEL III
4
6
6
10 -12
HOSPITAL NIVEL IV
CIRUGIA GENERAL
DOCUMENTO ELABORADO POR:
DRA. LUZ LOO DE LI
MEDICO CIRUJANO
ADMINISTRADOR DE SALUD
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4
6
6
8 - 10
HOSPITAL NIVEL I
HOSPITAL NIVEL II
HOSPITAL NIVEL III
HOSPITAL NIVEL IV
GINECOLOGIA
HOSPITAL NIVEL I
3
4
5
HOSPITAL NIVEL II
HOSPITAL NIVEL III
HOSPITAL NIVEL IV
OBSTETRICIA
5-6
HOSPITAL NIVEL I
2
2
2
HOSPITAL NIVEL II
HOSPITAL NIVEL III
HOSPITAL NIVEL IV
INTERVALO DE SUSTITUCION
2-3
0,5 - 1
RENDIMIENTO CAMA
GRADO DE OCUPACION CAMA
42 ANUAL
> 80%
PORCENTAJE DE NECROPSIAS
>85%
>90%
<10%
20 - 70%
VARIABLE
VARIABLE
2
1,5
0
0
HOSPITAL NIVEL II
HOSPITAL NIVEL III
HOSPITAL NIVEL IV
NUM. EXAMENES DE RADIOLOGICA POR ATENC. AMBULATORIA
0,05 - 0,12
0,05 - 0,12 1
1,5 - 2
3
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SICI
4
V
4
V
V
1
<
RENDIMIENTO EN PAI
RENDIMIENTO EN SERVICIO SOCIAL
RENDIMIENTO EN ATENCION ODONTOESTOMATOLOGICA
RENDIMIENTO EN ATENCION POR PSICOLOGO
ATENCIONES DE EMERGENCIA POR CONSULTA EXTERNA
% DE OPERACIONES DE EMERGENCIA
NUMERO DE OPERACIONES POR PRIMER CIRUJANO %
DE PROCEDIMIENTOS MEDICOS EN EMERGENCIA
% DE VISITAS DOMICILIARIAS
% DE VISITAS EN PROGRAMAS
PORCENTAJE DE INFECCIONES INTRAHOSPITALARIAS
0
0
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SICI
0,24
0,5
0,05
0,02
0,15
3,03
5,88
4,16
2
20
50
7
5.1 / 0.67
10.1 / 3
2,5
109
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Lunes
Martes
Mierc.
Jueves
Maanas
8
8
5
5
40
40
Horas
8
8
Num SOP 5
5
Total
de 40
40
horas
Total de horas turno maana: 160
Horas
6
6
Num SOP 2
2
Total
de 12
12
horas
Total de horas turno tarde:
6
2
12
Tardes
6
2
12
Viernes Sab.
Dom.
8
5
40
6
2
12
72
Noches
12
2
24
Horas
12
12
12
12
Num SOP 2
2
2
2
Total
de 24
24
24
24
horas
Total de horas turno noche: 120
Turnos de 12 horas - da
Horas
12
12
12
12
12
Num SOP 1
1
1
1
1
Total de 12
12
12
12
12
horas
Total de horas turno 12 horas da: 60
Turnos de 24 horas - emergencia
Horas
Num SOP
Total
de
horas
Total de horas turno 24 horas - emergencia: 96
24
2
48
24
2
48
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Entonces:
Nm. de das * Nm. de horas turno * Nm. de SOP = Total de horas
Se desagrega en horas para programar y horas para emergencia.
Sala
de Turno
operaciones maana
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
(4*8*5)=
160
(4*8*5)=
160
(4*8*5)=
160
(5*8*5)=
200
(5*8*5)=
200
(4*6*2)=
48
(4*6*2)=
48
(4*6*2)=
48
(5*6*2)=
60
(5*6*2)=
60
(4*12*2)=
96
(4*12*2)=
96
(4*12*2)=
96
(5*12*2)=
120
(5*12*2)=
120
880
264
528
Sbado
Domingo
Sub-total
Turno
12 Turno
24
horas da
horas
emerg
(4*12*1)=
48
(4*12*1)=
48
(4*12*1)=
48
(5*12*1)=
60
(5*12*1)=
60
(4*24*2)=
192
(4*24*2)=
192
264
384
(880+264+528+264+384) =
2320
(880+264) =
1144
(528+264+384) =
1176
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Referencias bibliogrficas
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5. Proyecto Integral de Fortalecimiento y Modernizacin de la Gestin
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Ministerio de Salud - Lima - Per 1998
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Robert S. Kaplan y Robin Cooper
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7. Avaliacao de aplicabilidades do Custeio ABC - Activity Basec Costing na
acuracia de custos na rea hospitalar, especificamente na Unidade de Terapia
Intensiva
Estudio de um Caso Prctico
Tsis Maestrado en Ciencias Financeiras e Contbeis
PUC. Sao Paulo. 1998
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8. Seminario "Modernizacin del Sistema de Financiamiento de Salud" 1997
Anlisis de Costos de los Servicios de Salud
Ministerio de Salud - Per
(Pag. 1 - 107)
9. Seminario Internacional
Reforma del Sector Salud
Lima - Per 1997
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