Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
UNIVERSIDAD
PERUANA DE
LAS AMERICAS
ALUMNO
: Raul Deivy
LIMA MEDINA
TRABAJO DE
FACULTAD : DERECHO
DOCENTE :
Lourdes
Anglica
PACHECO
CERMEO
CURSO
:
TRIBUTARIO
CICLO
DERECHO
: IV
2015 - II
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
Dedicatoria
Dedico esta monografa a mis padres
por su apoyo econmico, emocional y
sentimental para seguir en esta carrera
que he escogido para desarrollarme en
un futuro muy cercano.
A ellos mi eterna gratitud.
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
INTRODUCCIN
El presente trabajo hablaremos de uno de los delitos mas
comunes que se desarrolla en nuestro pas, el cual es el
contrabando que consiste en la importacin de productos como
artefactos o productos alimenticios sin pagar impuestos como los
de la aduana.
El contrabando en nuestro pas es penalizado y un claro
ejemplo son los artculos de la ley de delitos aduaneros y el cdigo
penal el cual consiste en la erradicacin y penalizacin de dicho
mal que afecta al comercio y los ciudadanos
Tambin hablaremos sobre el transporte de mercaderas las
cuales afecta a nuestra economa ya que al no pagar impuestos
tambin genera problemtica en la sociedad como desvalance
econmico y aumenta el comercio informal y la piratera tanto en el
interior como en la capital del pais.
Veremos las penalidades y las sanciones y las multas que
se aplican principalmente en UIT.
Espero que este trabajo sea de su agrado y entendimiento
Su alumno
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
ndice
Dedicatoria
Introduccin
CAPITULO I
MARCO TERICO
EVASIN TRIBUTARIA
1.1. El problema de la evasin tributaria.
1.2. Antecedentes
CAPITULO II
EVASIN TRIBUTARIA.
2.1. Definicin
2.1.1. Aspectos conceptuales
2.2. Causas que originan la Evasin Tributaria
2.3. Propuestas de solucin para la evasin tributaria
2.3.1. Conciencia Tributaria
2.3.2. Sistema tributario poco transparente
2.3.3. Administracin Tributaria poco flexible
2.3.4. Bajo riesgo de ser detectado
2.3.5. Medidas tendientes a combatir la evasion y mejorar la
recaudacion
2.4. Clasificacin de evasin fiscal
CAPITULO III
INFORMALIDAD EN EL PER.
3.1. Definicin
3.1.1. Informalidad desde la visin de
Internacional del Trabajo (OIT)
3.2. Definicin de Sector informal
3.3. Causas de la informalidad
3.3.1.- Una forma de subsistencia
3.4. Consecuencias de la Informalidad en el Per
3.5. Jurisprudencia
Conclusiones
Bibliografa
la
Organizacin
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
CAPITULO I
MARCO TERICO
EVASIN TRIBUTARIA
1.1.
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
CAPITULO II
EVASIN TRIBUTARIA.
2.1.Definicin
Existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica deben
prestar atencin al tamao, estructura y evolucin del sector informal,
aun ms si en las ltimas dcadas este ha ido en aumento, tanto en los
pases en desarrollo como en los pases desarrollados. La literatura
econmica identifica hasta cuatro motivos: (1) Las actividades informales
reducen la base impositiva, con lo cual impiden un financiamiento
sostenible de bienes pblicos y de proteccin social. (2) Un sector
informal prspero puede distorsionar las estadsticas oficiales, razn por
la cual las decisiones de poltica basadas en estos indicadores pueden
ser poco efectivas o contrarias al objetivo deseado. Asimismo, (3) una
economa paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar la
competencia desigual con empresas formales. Por ltimo, (4) el sector
informal puede, contrariamente a lo establecido en (3), generar spillovers
positivos sobre la economa porque siembra un espritu empresarial y
dinmico, aumenta la competencia y, por lo tanto, el nivel de eficiencia.
Esta ltima razn, si bien controvertida, tiene evidencia tanto a favor
como en contra. Lo cierto es que pareciera existir cierto consenso
respecto de la idea de que una elevada dimensin del sector informal
suele afectar, de manera negativa, la evolucin de la actividad
econmica.
De este modo, el objetivo de la presente investigacin consiste en
aproximar el nivel de evasin (ingreso no reportado) de los individuos en
el Per, bajo un enfoque microeconomtrico de discrepancias en el
consumo que se detalla ms adelante 6.
2.1.1.Aspectos conceptuales
El primer aspecto conceptual a ser tratado es el problema de la
definicin del sector informal. Cualquier estudio sobre informalidad debe
6 Resumen del documento titulado Evasin tributaria e informalidad en el
Per: una aproximacin a partir del enfoque de discrepancias en el
consumo, desarrollado en el marco del concurso de investigacin ACDI
IDRC 2003. Podr descargar la versin completa en
<http://cies.org.pe/fles/active/0/pba0303.pdf>.
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
11
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
pas es como una barca donde solo unos cuantos reman para avanzar
mientras que otros reman en sentido contrario.
La Elusin Tributaria, que no es lo mismo que la evasin tributaria
aunque tengan los mismos fines (pagar menos impuestos), no constituye
delito ni infraccin jurdica. La elusin es el arte de interpretar las normas
fiscales y aplicarlas con el fin de obtener ahorros en los impuestos, que
de otra forma se pagaran sin remedio.
La elusin, aunque a veces camina por el borde, aprovecha los vacos
de las leyes fiscales sobre situaciones no consideradas por los
hacedores de las mismas o bien porque algunas normas producen
efectos no previstos.Quienes se agitan en el mundo de los impuestos
son quienes ms conocen las consecuencias del fraude fiscal, pero
tambin saben estirar el riesgo segn las oportunidades que ofrecen los
vacos de las leyes, eludiendo su impacto en la cuantificacin
impositiva.Existen mecanismos tradicionales en la elusin fiscal:
2.2.
Causas tcnicas,
Tiene que ver con la creacin de tributos anti-tcnicos. Un impuesto
que grava renta y tiene una opcin quegrava patrimonio. Per el
Impuesto Mnimo a la Renta.
Causas polticas,
Tiene que ver con la corrupcin de funcionarios pblicos, pueden
constituir estmulos negativos en el comportamiento del
contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia poltica.
Exoneracin de un restaurante del Aeropuerto de Per.
Causas jurdicas,
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
que exista por parte de los habitantes una especie de apata sobre la
poltica tributaria y con ello un desinters social general.
La tarea a desarrollar en este mbito es inmensa, con un gran abanico
de posibilidades, queda en manos del gobierno analizar los costos que
pudieran derivar de su insercin en los planes de educacin cvica de las
futuras generaciones
Para ello es necesario confrontar esta erogacin no solo con los costos
sociales del incumplimiento y presin social que ejercen en la sociedad
los evasores y elusores, sino tambin con respecto hacia el contrato
social llevado a cabo por el pueblo y el Estado, a fin de que administre
los fondos que no son propios.12
Como enunciara el Doctor Carlos Tacchi, una de las herramientas
decisivas para estabilizar el cambio, es la Culturizacin Tributaria de la
dirigencia, que comprende la dirigencia empresaria, sindical, poltica,
cultural, etc., y engloba obviamente a la esfera del Estado.
Como una de las vas para poner en marcha este proceso de
culturizacin tributaria, es imprescindible utilizar todas las herramientas
al alcance del Estado, a modo de ejemplo podemos citar :
a) Publicidad Masiva: En este sentido la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos ha realizado cortos publicitarios en los medios
televisivos, los que dan ejemplos sobre actos de evasin consumada
A nuestro modo de ver, los mismos no tuvieron el efecto adecuado,
fundamentalmente por la forma en que fueron expuestos los casos
bajo anlisis, en este sentido consideramos que ellos deberan estar
orientados a explicar cuales son las consecuencias directas de esa
omisin, ilustrando que si el Estado no cuenta con recursos no puede
cumplir sus funciones bsicas, que esta situacin repercute en forma
directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios
b) Participacin de los Consejos Profesionales: Contar con la
colaboracin de los Consejos Profesionales tiene un doble efecto,
por un lado se logra la participacin directa de la matrcula, y por otro
el efecto multiplicador con que cuentan estos entes, no solo por
contar con personas con un nivel de conocimiento superior a la
12 Obra cita en 1
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
Poltica de fiscalizacin
Padrn actualizado de transacciones econmicas
Seleccin de contribuyentes
Operacin
Control de gestin
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
CAPITULO III
INFORMALIDAD EN EL PER.
3.1.Definicin
El sector informal est constituido por el conjunto de empresas,
trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales y
normativos que rigen la actividad econmica. Por lo tanto, pertenecer al
sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y
normas legales, pero tambin implica no contar con la proteccin y los
servicios que el estado puede ofrecer. Esta definicin, introducida por De
Soto (1989) en su clsico estudio sobre la informalidad, ha alcanzado
gran popularidad ya que su fortaleza conceptual permite concentrar el
anlisis en las causas de la informalidad antes que meramente en los
sntomas de sta.
3.1.1. Informalidad desde la visin de la Organizacin Internacional del
Trabajo (OIT)
En 1972, la OIT utiliz por primera vez la expresin sector no
estructurado para describir las actividades de los trabajadores pobres
que no eran reconocidas, registradas, protegidas o reguladas por las
autoridades pblicas.
El trmino opuesto a sector no estructurado era el de sector moderno
de la economa, pero ambos tenan una gran ambigedad. En 1991, la
Conferencia Internacional de Trabajo (CIT) examin el dilema del sector
no estructurado. El dilema que se planteaba era si la OIT y sus
mandantes deban promover el sector informal como proveedor de
empleo y de ingresos o tratar de extender al mismo, la reglamentacin y
la proteccin social, con la posibilidad de que de esta forma se redujera
su capacidad de proporcionar empleos e ingresos a una mano de obra
siempre en aumento.
Varios instrumentos de la OIT se refieren al sector informal, pero el
primer intento de describir su naturaleza se encuentra en la
Recomendacin sobre la Poltica del Empleo 1984 de la OIT, se trata de
las actividades econmicas realizadas al margen de las estructuras
econmicas institucionalizadas.
El uso del trmino sector no estructurado est ya desfasado y en la
actualidad se est restringiendo el de sector informal. Del trmino sector
informal, profusamente usado, se est pasando al de economa informal,
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
Empresas de hogares
De acuerdo con el SCN, las empresas de hogares se diferencian de las
sociedades y de las cuasi-sociedades en base a la organizacin jurdica
de las unidades y al tipo de contabilidad que llevan. Las empresas de
hogares son unidades dedicadas a la produccin de bienes o a la
prestacin de servicios que no constituyen una entidad jurdica
independiente del hogar propietario ni de los miembros del mismo, y que
no llevan una contabilidad completa (incluido el balance del activo y del
pasivo) que permita una distincin clara entre las actividades de
produccin de la empresa y las dems actividades de sus propietarios,
as como los flujos de ingresos y de capital entre la empresa y los
propietarios. Las empresas de hogares comprenden las empresas no
constituidas en sociedad cuya propiedad y funcionamiento estn en
22 Extrado del Boletn de Economa Laboral N 28-29. Ministerio de Trabajo
y Promocin del Empleo, 2004.
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
los
no
las
fija
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
3.5.
Jurisprudencia
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
CONCLUSIONES
Los resultados obtenidos nos revelan una PEA ocupada
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
DERECHO TRIBUTARIO
Raul Deivy LIMA MEDINA
BIBLIOGRAFA
Banco Central
De Reserva