UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

ELUCION TRIBUARIA DE PEQUEOS Y

MEDIANOS CONTRIBUYENTES EN LA
CIUDAD DE JULIACA 2011-2012
PROYECTO DE INVESTIGACION
PRESENTADO POR:
ABIGAIL YRIKO TOQUE APAZA
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
PUNO PER
2013
1

TITULO:
ELUCION
TRIBUARIA
DE
PEQUEOS
Y
MEDIANOS CONTRIBUYENTES EN LA CIUDAD DE
JULIACA 2011-2012
AUTOR
ABIGAIL YRIKO TOQUE APAZA
DIRECTOR DE TESIS
CPC. M.Sc. JUAN MOISES MAMANI M.
ASESOR METODOLGICO
CPC. M.Sc. LILY TRIGOS SANCHEZ

INDICE
RESUMEN
INTRODUCCION
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETO DE
ESTUDIO O SOLUCIN.

1.3.

1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ----------------------------------------------- 02

1.2.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION--------------------------------------- 04

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION --------------------------------------- 07

CAPITULO II
MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACION
2.1.

MARCO TEORICO ---------------------------------------------------------------------- 08

2.2.

MARCO CONCEPTUAL --------------------------------------------------------------- 27

2.3

HIPOTESIS Y DE LA INVESTIGACION-------------------------------------------- 29

2.4.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION---------------------------------------------- 32

2.5.

UTILIDAD DE LOS RESULTADOS ------------------------------------------------- 32

CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ------------------------------------------------- 33
CAPITULO IV
CARACTERISTICAS DEL AREA DE INVESTIGACION -------------------------------- 36
BIBLIOGRAFIA ----------------------------------------------------------------------------------- 40
ANEXOS -------------------------------------------------------------------------------------------- 41
MATRIZ DE CONSISTENCIA------------------------------------------------------------------ 42

LINEA DE INVESTIGACION: Legislacin y Tributacin

Qu voy a investigar?
Lo que voy a investigar es la parte tributaria sobre el impuesto a la renta rentas de
tercera categora y voy a analizar una de las modalidades de Evasin tributaria.
Por qu voy a investigar?
Considero que es un tema de suma importancia, ya que afecta a toda persona que
realiza actividades econmicas.
Tambin quiero aclara y entender mejor el tema y dar soluciones a los problemas
que se presentan.
Para qu voy a investigar?
Realizo la investigacin para aportar o crear nuevas teoras, soluciones. Tambin
quiero que el contribuyente entienda mejor la parte tributaria y no huya de pagar
impuestos
Cmo voy a investigar?
Voy a utilizar mtodos, tcnicas que faciliten la obtencin de la informacin
que requiera.
Tomare una empresa real como base y luego la analizare a profundidad
Visitare a las instituciones que necesite para a as obtener gua, orientacin
para una buena investigacin.
TEMA DE INVESTIGACION: Impuesto a la Renta
Renta de Tercera Categora

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETO
DE ESTUDIO O SOLUCIN.
1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

DIAGNOSTICO:
En la actualidad las personas en el Per no quieren pagar impuestos y los
pocos que pagan estn viendo cmo pagar menos o no pagar nada de
impuestos; por eso utiliza todo tipo de recursos, mtodos, tcnicas para
poder eludir impuestos.
PRONOSTICO
El hecho de que las personas sigan incidiendo en acciones de elucin
tributaria perjudicara a las personas que si tributan conscientemente y no
andan buscando todas las deficiencias posibles que la ley pueda presentar,
ocasionando a si desmoralizaciones y desnimos de pagar; por lo cual
incentivara a tener una mala actitud con respecto al pago de los tributos.
Tambin al no recaudar el estado los recursos econmicos necesarios, no
podr cumplir o realizar servicios a favor de todas las personas.
CONTROL DE LA SITUACION ACTUAL
Para controlar estas acciones de elucin tributaria el estado con ayuda
de las administradoras tributarias deben tomar medidas preventivas,
tcnicas, mtodos para contrarrestar estas acciones.
Debern crear leyes que especifiquen o sean ms especficas
respecto a las rentas de tercera categora y al momento que se creen
las leyes debern ser formuladas de forma especfica, clara, objetiva y
concisa.
5

 Recurrir a la publicidad utilizando los medios de comunicacin que las

personas ms usan como por ejemplo: la televisin, pginas sociales,
radio, etc.
Dar facilidades de pago de los impuestos que se presentan.

1. FORMULACION DEL PROBLEMA:

Cul es el nivel de impacto el hecho de que las pequeas y

microempresas recurran al Elusin Tributaria en la recaudacin de las
administradoras tributarias de la ciudad de Juliaca? Periodo 2011 y 2012
2. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA:

1. Cuenta las administradoras tributarias con mtodos y procedimientos

para evitar la elusin tributaria?
2. Qu consecuencias trae para las administradoras tributarias y para
nosotros los contribuyentes el surgimiento de esta accin elusiva en
nuestros das?
3. De seguir as en el futuro Cul ser el alcance de la elucin tributaria?

4. Qu est haciendo las administradoras tributarias o en su defecto el

estado para contrarrestar esta modalidad de evasin tributaria?

1.2.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
MAMANI YANAPA MARINA, en su tesis titulada: EVACION TRIBUTARIA DE
MEDIANOS Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES EN LA CIUDAD DE
JULIACA: PERIODO 2001-2002, concluye en lo siguiente:
De una muestra de 362 usuarios entrevistados el 29.74% responden
que solicitan comprobantes de pago, porque son conscientes y
conocen las normas tributarias; y el 70.26% restantes declaran que no
solicitan y no conocen de normas tributarias, por lo tanto se valida la
Hiptesis especfica, en donde se afirmaba el alto nivel de evasin
tributaria de los pequeos y medianos en la ciudad de Juliaca. Estos
resultados son un desafo para el rol que cumple la administracin que
cumple para tal hecho se necesita estrategias ms contundentes y
que impregnen tanto en el usuario como en el contribuyente.
Se ha identificado las causas que inciden a la evasin tributaria en los
medianos y pequeos contribuyentes en la ciudad de Juliaca y son los
siguientes: la falta de conciencia tributaria debido a que el 70.26% de
usuarios y/o consumidores no solicitan comprobantes por falta de
conciencia tributaria; los MEPECOS alcanzan a un 78.31% de
conciencia tributaria y solo el 17.26 tienen conocimiento de normas
tributarias y tan solamente el 33.13% cuentan con asesoramiento
tributario; y finalmente el 48.19% afirman tener excesiva carga
tributaria. Por lo tanto se VALIDA la hiptesis especifica 2, porque en
7

ella se afirmaba que los factores: conciencia tributaria, conocimiento

de normas tributarias, asesoramiento tributario,

y excesiva carga

tributaria constituyen causas determinantes que inducen a la evasin

tributaria en los medianos y pequeos contribuyentes en la ciudad de
Juliaca.
Habiendo establecido el nivel de evasin tributaria en los medianos y
pequeos contribuyentes en la ciudad de Juliaca he identificado las
causas que inciden en la evasin tributaria mencionados en los Puntos
de 1ro y 2do se formulas las siguiente alternativas:
Plantear nuevas estrategias por parte de la administracin
tributaria orientadas a la generacin de una cultura de
cumplimiento voluntario, con una misin de la intendencia de
servicios, brindando orientacin y capacitacin a todos los
contribuyentes en los mismos centros comerciales, Ampliar y
descentralizar los puntos de atencin al contribuyente en la
ciudad de Juliaca, en centros comerciales estratgicos de la
ciudad, como tambin orientar a los medianos y pequeos
contribuyentes sobre las obligaciones tributarias ms comunes.
Educacin para mejorar el cumplimiento voluntario, mediante el
Programa

ensendote

contribuir,

rescatando

las

experiencias y conocimientos de los ex educadores que, por su

condicin de jubilados, no forman parte del mercado laboral pero
a un estn en capacidad de seguir aportando al pas.
Publicidad y difusin, poniendo un proyecto informativo con el
objeto de informar, difundir y concienciar a travs de un programa
televisivo en la ciudad de Juliaca con la finalidad de persuadir a
los contribuyentes objeto en estudio.

ZELIO CAHUAPAZA JESUS, en su tesis titulada: ANALISIS DE

EVACION TRIBUTARIA DE LOS
CAF

CONTRIBUYENTES DE LOS BAR

EN LA CIUDAD DE PUNO: PERIODO 2009, concluye en lo

siguiente:
Los resultados obtenidos son un desafo para el rol que cumple las
superintendencias Nacional de Administracin Tributaria, para tal
hecho se necesita estrategias ms contundentes y que impregnen
tanto en el usuario como en el contribuyente, por lo tanto con dichos
resultados se afirma el alto nivel de evasin tributaria de los
contribuyentes de los bar cafs en la ciudad de Puno.
Se ha identificado las causas que inducen a la evasin tributaria en los
contribuyentes de los bares cafs en la ciudad de Puno, las cuales
son: la falta de conciencia tributaria debido a que el 76.70% de
usuarios y/o consumidores no solicitan comprobantes por falta por
falta de conciencia tributaria, los en estudio alcanzan a un 60% de
conciencia tributaria. Por lo tanto el conocimiento de normas
tributarias, asesoramiento tributario y desconocimiento de la excesiva
carga tributaria constituyen causas determinantes que inducen a la
evasin tributaria en los contribuyentes de los bar cafs en la ciudad
de Puno.
Habiendo

establecido

el

nivel

de

evasin

tributaria

en

los

contribuyentes de los Bar Cafs en la ciudad de Puno, e identificando

las causa que inciden en la evasin tributaria mencionados en los
puntos 1 ro y 2 do se llega a lo siguiente:
Baja recaudacin tributaria, por lo tanto la disminucin de los
ingresos del estado

 Reduccin

de

la

eficiencia

de

la

administracin

de

la

administracin tributaria y poco inters para controlar y recaudar

los impuestos
Competencia desleal
Desempeo
Informalidad
En la investigacin realizada y siguiendo cada uno de los pasos que
nos ayudaron a identificar las causas de evasin tributaria planteamos
las siguientes alternativas.
Plantear nuevas estrategias por parte de la administracin
tributarias orientadas a la generacin de una cultura de
cumplimiento voluntario, con una omisin de la intendencia de
servicios, brindando orientacin y capacitacin a todos los
contribuyentes.

1.3.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

Porque
Quiero investigar el tema para ampliar mis conocimientos obtenidos durante los
aos de estudio universitario, investigando sobre el tema y poder ver el problema
al que se enfrenta la ciudad de Juliaca y como me afecta mi como contribuyente.
10

Es necesario investigar el tema de elusin tributaria porque es una modalidad de

evasin tributaria y afecta tanto a las empresas que tributan conscientemente
como a los contribuyentes que somos nosotros ya que somos los que en realidad
pagamos los impuestos.
Para que
La investigacin que realizo es con el fin de ayudar a evitar ms actos de
corrupcin tributaria por decirlo as, ya que en gran de alguna manera me afecta
como contribuyente
Tambin quiero poner a prueba mis conocimientos obtenidos durante los aos de
estudio universitarios dando soluciones que ayuden en de una manera adecuada
al estado y en si a la sociedad.

CAPITULO II
MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACION
2.1.

MARCO TEORICO

2.1.1. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

11

El sistema tributario peruano es definido, por algunos autores, como el conjunto de

impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.1 Sin embargo, una
definicin ms completa resea al sistema tributario como el conjunto de normas e
instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las
personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico.
Estos impuestos, contribuciones y tasas son tributos que poseen caractersticas
especiales y que es necesario diferenciarlos, segn la conceptualizacin que,
sobre ellos, establece el Cdigo Tributario del Per en su Ttulo Preliminar, como
se podr observar a continuacin.
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le
brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria y se
materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que
constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar a nivel
internacional y est conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC,
los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro
Social de Salud - Es Salud y al Sistema Nacional de Pensiones ONP.
Escuela
A travs del Decreto Legislativo N 771 promulgado en diciembre del ao 1993, se
estableci la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, el cual tuvo como
principales objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir

equitativamente

los

ingresos

que

corresponden

las

Municipalidades
2.1.1.1.

Fundamentos para establecer un Sistema Tributario:

Es importante tomar en cuenta este aspecto a efectos de precisarse sobre qu

bases puede soportarse la estructura de un sistema tributario determinado, en
tal sentido en concreto, aquellas deben mirarse a la luz de dos factores:

12

o La capacidad contributiva de quienes sern alcanzados con la imposicin

tributaria.
o El beneficio que se obtenga a partir de la tributacin que se est obligado a
respetar
Si es en funcin a la Capacidad Contributiva Los tributos deben recaer sobre
hechos o situaciones que revelen una cierta capacidad econmica. Indicadores
renta obtenida, consumo, acumulacin rentas.
Si es en funcin al beneficio ndice de beneficios obtenidos de parte del estado
producto de lo efectivamente tributado
2.1.1.2.

Sistema tributario peruano est conformado por:

Cdigo Tributario
Ttulo Preliminar
Libro Primero: La Obligacin Tributaria
Libro Segundo: La Administracin Tributaria y los Administrados
Libro Tercero: Procedimientos Tributarios
Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos
Comprende 194 Artculos, 5 Disposiciones Transitorias, 22 Disposiciones
Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributos para el Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios

13

 Rgimen nico Simplificado

Tasas para la prestacin de servicios pblicos
Tributos para los Gobiernos Locales
Impuestos Municipales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Automotriz
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los espectculos pblicos
Tributos Nacionales
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Impuesto a las embarcaciones
Participacin de 2 % de las rentas de las Aduanas
Tasas y Contribuciones Municipales
Arbitrios por servicios pblicos
Derechos de servicios administrativos
Licencia de funcionamiento
Otras licencias

14

Tributos para otros fines

Contribuciones a ESSALUD
Sistema de salud
Seguro Complementario de Riesgo
Sistema de Pensiones
Oficina de Normalizacin Previsional. ONP
Sistema Privado de Pensiones. AFP
Sistema Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial. SENATI
Servicio Nacional de Capacitacin de la industria de la construccin.
SENCICO
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de
Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER
2.1.2. LA TRIBUTACIN EN EL PER
En nuestro pas para la aplicacin de los tributos adems de estar adecuados a
nuestra realidad econmica o tratar de que as sea, se aplican teniendo en cuenta
la doctrina y el derecho positivo.
Para la legislacin Peruana, el termino tributo es un concepto genrico susceptible
d reunir o acoger a un sin numero de ingresos de naturaleza coactiva con nombre
propio y otros que si bien no tienen denominacin preestablecida participan de la
naturaleza

elementos

constitutivos

del

tributo

(impuestos,

tasas,

contribuciones, alcabalas, peajes, etc.) sin embargo el Cdigo Tributario vigente

acoge una conceptualizacin trptico al precisar que el termino genrico tributo
comprende: Impuesto, Contribuciones y tasas(D.L

816, Norma II. Titulo

preliminar), (SANABRIA ORTIZ, R., 2001, Pg. 41)

Por esta razn, se tiene en cuenta la clasificacin ms generalizada de estos
tributos en la siguiente forma:
-

Impuestos
15

Tasas

Contribuciones

Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero y la diferencia se

justifican por razones polticas, tcnicas y jurdicas.
Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para
financiar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es
decir, la reversin es de tipo genrico e indirecto a favor del contribuyente. Por
ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no
reciben en forma directa y personal la reversin del mismo.
HECTOR B. VILLEGAS define al impuesto como: el tributo exigido por el Estado
a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.
El impuesto tiene las siguientes caractersticas:
a. En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.
b. Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas
por la ley como hechos imponibles.
c. Las caractersticas del hecho imponible es la naturaleza econmica en
relacin con el principio de la capacidad contributiva.
d. Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un
beneficio como retribucin del impuesto pagado.
Adems existen otras clasificaciones tales como: impuestos personales,
impuestos reales, impuestos directos e indirectos. Impuestos personales son
donde prevalece la situacin individual de cada contribuyente. Es decir, se tiene en
cuenta el aspecto subjetivo para llegar a precisar su capacidad contributiva.
Los impuestos reales son aquellos donde prevalece una consideracin objetiva de
la riqueza de la contribuyente, completamente despersonalizada; es decir, en
funcin esencial de las cosas, como sucede con los impuestos patrimoniales.
16

El Impuesto Directo: son aquellos que se distinguen porque recaen directamente

sobre las personas o sobre las propiedades. Los impuestos indirectos son
llamados as porque en lugar de ser establecidos directa y nominativamente sobre
la persona, descansan en general sobre los bienes transferidos o los servicios
realizados y son los indirectamente pagados.
Tasas.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que
es una forma de contribucin que si est en relacin directa con un servicio
individual a favor del contribuyente que aport la tasa.
La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado a favor del
contribuyente.
Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago
por servicios telegrfico, las estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio
especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o importe en
dinero.
Las tasas, entre otras pueden ser:
a. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
b. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
c. Licencias: Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos
a control o fiscalizacin.
d. Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales. Las contribuciones tienen un destino especfico, y este destino

17

especfico est en relacin directa con las personas que aportaron la

contribucin.
Las caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de
un beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a
un grupo particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribucin al
SENCICO.
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de
tributos de un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de
conocimientos. Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser
enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que produce, pueden corregirse y
equilibrarse entre si. Por esta razn, podemos definir que el sistema tributario est
constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas y por las normas que los
regulan en una poca determinada.
Problemas y Principios Fundamentales de un Sistema Tributario:
La imposicin crea diversos problemas, independientemente del tipo que se
adopte, los problemas deben ser encarados desde los distintos puntos de vista
que pueden presentarse; y adems dilucidar los distintos principios a los cuales el
sistema tributario debe ajustarse. Estos problemas son:
De Poltica Econmica:
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un pas cuya
poblacin tiene diferente capacidad de ingreso, no todos tendrn la misma
capacidad econmica, aunque todos pueden fomentar capacidad tributaria. Por
esto se afirma que en todo sistema tributario estarn todos obligados a tributar en
base a su capacidad econmica, pero sin perjudicar al sistema econmico. Del
mismo modo, todo sistema tributario debe ser flexible ante el sistema econmico
imperante, respetando la poltica econmica cambiaria y de precios.
De Poltica Financiera:
El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe
lograr que sea lo ms simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera
18

sencilla como y cuando debe pagar, o sea que los tributos tendrn que ser simples
para facilidad del contribuyente para el control y fiscalizacin por parte de la
administracin tributaria.
De Administracin Fiscal:
La razn de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado; por tal
motivo, el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que
cumpla con su finalidad de servicios a la comunidad.
De Poltica Social:
Tambin se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad, por lo
tanto, un sistema tributario tendr que generar un sacrificio tolerable o mnimo al
contribuyente, por esta razn debe ser un sistema equitativo, de la misma manera
el contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte ms a la gente que
posee mayores recursos econmicos; constituyndose el sistema tributario en un
instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el
consumo de ciertos bienes y procurando promover la inversin en la produccin
de otros.
Tambin el sistema tributario debe estar bien organizado generando un sacrificio
mnimo al Estado y procurando una recaudacin gil y eficaz. En resumen debe
hacer que la poblacin tome conciencia tributaria al saber que sus tributos estn
bien administrados y tcnicamente aplicados.
2.1.3. IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.

19

1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas,
personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente
peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada.
No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias
temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por
someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el
Pas y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).

20

Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o

domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
1. Las

producidas

por

predios

situados

en

el

territorio

del

pas.

Las producidas por capitales, bienes o derechos, incluidas las regalas,

situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas.
2. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o
de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per.
3. Las obtenidas por la enajenacin

de

acciones o participaciones

representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el

Per.
4. Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas
como de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto actividades
comerciales, industriales, etc., debern aplicar la tasa del 27% sobre la
renta imponible.
Es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias lmites de afectacin,
deduccin, para determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su
valor se determina considerando los supuestos macroeconmicos. Para el
ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00.
Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de
crditos externos:
a. 4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:
1. En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la
moneda extranjera al pas; y que el crdito no devengue un inters
anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la
plaza de donde provenga, ms tres puntos
2. Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y
toda otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se
pague a beneficiarios del extranjero.
21

b. 30%: que se aplicar de la siguiente forma:

1. Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el
primer tem del numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de
inters establecida en el segundo tem del mismo numeral, en cuyo
caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha
tasa.
2. Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior las
empresas privadas del pas por crditos concedidos por una empresa
con la que se encuentre vinculada econmicamente.
c. 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas financieras establecidas en el Per como resultado de la
utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas
de cualquier categora con excepcin de la de tercera categora, la tasa es
progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Segn el escritor Quarta seala que para que pueda ser considerado renta debe
tener las siguientes caractersticas:
Debe ser una riqueza nueva
Debe ser una relacin de causa y efecto entre el enriquecimiento y la
energa o fuente productiva.
Debe haber una posibilidad de una sucesiva produccin de riquezas
similares de la misma fuente.
El autor Juan Roque Garca Malln, nos presenta los caracteres generales del
Impuesto a la Renta de la siguiente manera:

22

a. El impuesto a la Renta es un tributo no trasladable: el impuesto no es

susceptible de traslacin, por lo que afecta directa y definitivamente a aquel
sobre el cual la ley lo hace recaer.
b. El impuesto a la Renta debe ser equitativo: el Impuesto a la renta
contempla la equidad, esto es que debe basarse en el postulado de la
capacidad contributiva, entendida esta como facultad que tiene cada cual
para soportar el impuesto.
c. Carcter

estabilizador:

en

concepciones

de

poltica

tributaria

preponderantemente preocupadas por neutralizar los ciclos de la economa,

se indica que la estructura progresiva de tasa otorga una buena flexibilidad
al impuesto por cuanto en situaciones de alza de precios, el impuesto
operando a tasas ms altas, congela mayores fondos de los particulares, y
a la inversa, en pocas de recesin, decreciendo el nivel de ingreso, la tasa
baja ms rpidamente que la disminucin de la base, con lo cual se liberan
mayores recursos.

2.1.4. ELUSIN TRIBUTARIA.

En la elusin el contribuyente hace uso de un comportamiento dirigido a
impedir el perfeccionamiento del hecho imponible, sea total o parcialmente,
mediante procedimientos tcnicos propios de la autonoma de voluntad y
libertad de contratacin; pero sealados por el nico propsito de la finalidad
fiscal.
Tal sera el caso, por ejemplo, de la fusin de una sociedad que tiene prdidas
acumuladas, las mismas que permiten a la sociedad absorbente procurarse de
un escudo fiscal por el resto del plazo sealado en la Ley del Impuesto a la
Renta. Como se sabe, no existe impedimento legal para fusionar sociedades
que hayan arrojado prdidas, y la propia normatividad tributaria permite el
arrastre de prdidas de la sociedad absorbida por la sociedad absorbente,
aunque con ciertas limitaciones (proporcionalidad con los activos transferidos,
realizacin de la misma actividad, entre otros).
23

Tambin ser un ejemplo de elusin el adquirir un bien del activo por medio de
un contrato de Leasing, considerando el tratamiento tributario dispensado a
esta operacin (recuperacin de la inversin afectando las cuotas directamente
a resultados y no va depreciacin), lo cual incidir finalmente en la Base
Imponible del Impuesto a la Renta. Para ciertos autores, la elusin tributaria se
presenta slo cuando la propia normatividad impositiva faculta al contribuyente
a asumir comportamientos diferentes.
Consideramos que en estos casos estamos ante lo que se denomina
"Economa de Opcin", pues en realidad el contribuyente decide, dentro de
varias alternativas posibles, qu tratamiento impositivo resultar para l menos
oneroso, sin que ello signifique transgredir la normatividad tributaria.
As por ejemplo, y de acuerdo con nuestra legislacin tributaria, un
contribuyente que se dedica a la comercializacin de productos podr ubicarse
dentro del Rgimen General, el Rgimen Especial o el Rgimen nico
Simplificado, en tanto observe los requisitos legales establecidos. La
Administracin Tributaria no podra por este solo hecho determinar que el
contribuyente tiene una conducta evasiva, pues el propio ordenamiento jurdico
le permite ordenar su negocio de tal forma que soporte una carga impositiva
menor.
2.1.4.1.

Caractersticas de la elusin tributaria:

Los sujetos tratan de intervenir en el nacimiento de la obligacin

tributaria,
Se privilegia la forma y se pretende que los terceros, incluida la
Administracin Tributaria, consideren que corresponde a un contenido
(que, como se ha dicho, no tendr eficacia).
El sujeto ha calificado un acto negocial cierto como si fuera otro,
ocultando su verdadera naturaleza.
La Norma VIII: Interpretacin de Normas Tributarias establecida por El Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por D.S.135-99-EF y normas
24

modificatorias establece en que: Al aplicar las normas tributarias podr usarse

todos los mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho. Para determinar la
verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT- tomar en cuenta los actos, situaciones y
relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas
o supuestos distintos de los sealados en la ley.
Al respecto el Dr. David Bravo Sheen en su trabajo Simulacin, abuso de
formas, elusin y fraude a la ley en el Derecho Tributario, manifiesta respecto a la
norma VIII como sigue:
La Hiptesis de Afectacin y la Voluntad de las partes.
La Hiptesis de Incidencia Tributaria, conocida tambin como Hiptesis de
Afectacin, ha sido establecida por el legislador al margen de la voluntad de las
partes, por lo tanto no se encuentra condicionada a aquella. En sntesis podemos
decir que constituye la jurisdiccin de conductas o actos que revelan capacidad
contributiva. En efecto, el Estado a travs del rgano legislativo, reconoce que
determinados actos o actividades, realizados por determinadas personas en cierto
momento y lugar deben provocar el pago de un tributo. Cuando se produce en el
mundo real un hecho tal que encuadre en la hiptesis normativa, estamos frente a
un Hecho Imponible. Este hecho puede tener lugar con un simple acto de
consumo, o con la percepcin de un ingreso, as como en el establecimiento de
relaciones jurdicas ms complejas.
Como podemos advertir, resulta irrelevante que los sujetos que entablan una
relacin comercial quieran o no que el resultado de la operacin se encuentre
afecta. Queda claro entonces que el efecto tributario del negocio no est en
funcin de la voluntad de las partes, sino de la subsuncin de las consecuencias
del mismo en la hiptesis de incidencia. Sin embargo, no son pocas las
oportunidades en las cuales los sujetos tratan de intervenir en el nacimiento de la
25

obligacin tributaria, sobre todo cuando se trata de actos o negocios jurdicos

libremente acordados, retardndolo (difirindolo), disminuyndolo o anulndolo,
utilizando para ello la simulacin, el abuso de las formas e inclusive por medios
legalmente permitidos.
Simulacin Absoluta y Simulacin Parcial
La Simulacin Absoluta es la ausencia de conducta negocial. El sujeto en
complicidad con otro u otros acta "como si" hubiera celebrado un acto jurdico,
cuando en realidad ste es ineficaz. El Artculo 190 del Cdigo Civil establece que
por la simulacin absoluta se aparenta celebrar un acto jurdico cuando no existe
voluntad para celebrarlo.
Llevado esto al campo tributario, se presentar la simulacin cuando, por ejemplo,
se celebre un contrato de compraventa para tener un Crdito Tributario, cuando
sta no ha tenido lugar en la realidad, o cuando se haga uso de contratos cuyas
obligaciones en realidad no se han ejecutado (ni se ejecutarn jams) para dar la
idea de realizacin de actos jurdicos, reduciendo de esta forma la Base Imponible
u obteniendo crditos o saldos a favor. La simulacin va pues, aparejada del
engao; esta es la verdadera voluntad de los simuladores. Se privilegia la forma y
se pretende que los terceros, incluida la Administracin Tributaria, consideren que
corresponde a un contenido (que, como se ha dicho, no tendr eficacia).
Abuso de Formas
En el Abuso de Formas, conocida tambin en Doctrina como Disimulacin o
Simulacin Relativa, el sujeto ha calificado un acto negocial cierto como si fuera
otro, ocultando su verdadera naturaleza. Se trata de ella, como seala Lohmann,
cuando se quiere indicar que tras un negocio estructuralmente correcto, pero
aparente porque su contenido no coincide con la autntica voluntad de las partes,
se esconde otro negocio jurdico con funcin econmica y social distinta, el cual s
refleja el orden de intereses que las partes desean regular.
En este supuesto, trasladado al campo impositivo, corresponde a la administracin
sustituir no la voluntad sino la calificacin que le dieron las partes al negocio
para ubicarlo en su verdadera naturaleza, atendiendo a su contenido, el mismo
que se verifica por el carcter de las prestaciones.
26

Este sera el caso de la celebracin de un contrato de Locacin de Servicios

cuando en realidad existe vnculo laboral. En otro caso, se entrega en
consignacin mercadera de bienes perecibles por un plazo que excede al de
conservacin de los mismos, dilatando el nacimiento de la obligacin tributaria, la
misma que se habra producido con la sola entrega, pues la verdadera intencin
de las partes era transferir la propiedad (se disimul un contrato de compraventa
mediante uno de consignacin).
2.1.4.2.

Elusin Tributaria en el Per.

En la elusin el contribuyente hace uso de un comportamiento dirigido a impedir el

perfeccionamiento del hecho imponible, sea total o parcialmente, mediante
procedimientos tcnicos propios de la autonoma de voluntad y libertad de
contratacin; pero sealados por el nico propsito de la finalidad fiscal. Tal sera
el caso, por ejemplo, de la fusin de una sociedad que tiene prdidas acumuladas,
las mismas que permiten a la sociedad absorbente procurarse de un escudo fiscal
por el resto del plazo sealado en la Ley del Impuesto a la Renta. Como se sabe,
no existe impedimento legal para fusionar sociedades que hayan arrojado
prdidas, y la propia normatividad tributaria permite el arrastre de prdidas de la
sociedad absorbida por la sociedad absorbente, aunque con ciertas limitaciones
(proporcionalidad con los activos transferidos, realizacin de la misma actividad,
entre otros).
Tambin ser un ejemplo de elusin el adquirir un bien del activo por medio de un
contrato de Leasing, considerando el tratamiento tributario dispensado a esta
operacin (recuperacin de la inversin afectando las cuotas directamente a
resultados y no va depreciacin), lo cual incidir finalmente en la Base Imponible
del Impuesto a la Renta.
Para ciertos autores, la elusin tributaria se presenta slo cuando la propia
normatividad impositiva faculta al contribuyente a asumir comportamientos
diferentes. Consideramos que en estos casos estamos ante lo que se denomina
"Economa de Opcin", pues en realidad el contribuyente decide, dentro de varias
alternativas posibles, qu tratamiento impositivo resultar para l menos oneroso,
sin que ello signifique transgredir la normatividad tributaria.
27

As por ejemplo, y de acuerdo con nuestra legislacin tributaria, un contribuyente

que se dedica a la comercializacin de productos podr ubicarse dentro del
Rgimen General, el Rgimen Especial o el Rgimen nico Simplificado, en tanto
observe los requisitos legales establecidos.
La Administracin Tributaria no podra por este solo hecho determinar que el
contribuyente tiene una conducta evasiva, pues el propio ordenamiento jurdico le
permite ordenar su negocio de tal forma que soporte una carga impositiva menor.

Fraude a la Ley Tributaria

A diferencia de la elusin, en el Fraude a la Ley Tributaria (Fraus Legis Fisci) se
consigue por medios legales, y sin necesidad de tributar o hacerlo en menor
cuanta, el mismo efecto que si se hubiera incurrido en el hecho imponible. En el
Fraude a la Ley, existe una norma de cobertura que permite al contribuyente
esquivar las implicancias tributarias de sus actos o minimizarlos.
Este sera el caso, por ejemplo, de una empresa que para no pagar el Impuesto a
los Dividendos aplicable en un pas determinado (que no es el caso del Per),
decidiera prestar dinero a una empresa vinculada, en lugar de realizar aportes de
capital, creando adicionalmente un gasto deducible a la empresa vinculada por
concepto de intereses fenmeno tributario conocido como subcapitalizacin de
sociedades). Resulta evidente que en este supuesto, la figura del mutuo, que es
plenamente legal, est realmente sirviendo de norma de cobertura, evitando la
precipitacin del tributo (en el ejemplo, Impuesto a los dividendos). Como
podemos observar, el Fraude a la Ley resiente al ordenamiento jurdico como
sistema, pues utiliza fragmentariamente determinadas normas en perjuicio de
otras. Ntese sin embargo que en el Fraus Legis no estamos ante una abierta
violacin a la Ley (en nuestro caso, la tributaria), sino de un medio para evitarla.
La simulacin, el abuso de formas y el Fraude a la Ley Tributaria en el
Sistema Tributario Peruano.
Si como hemos sealado, la simulacin importa una conducta engaosa,
consistente en la celebracin de actos jurdicos determinados cuando no existe
28

voluntad real para ejecutarlos con la nica finalidad de dejar de pagar los tributos o
procurarse beneficios tributarios respecto de los cuales no se tiene derecho,
tendremos que concluir que la figura de la simulacin implica la comisin de un
ilcito penal.
En efecto, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 1 del Decreto Legislativo
Nro. 813, Ley Penal Tributaria, incurre en delito de defraudacin tributaria el que,
en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes.
Por su parte, son modalidades de defraudacin tributaria, entre otros consignar
pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el monto a pagar, as
como la obtencin de exoneraciones, inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
compensaciones devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos, as como simular estados
de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos, tal como lo
disponen el Inciso a) del Artculo 2 y los Incisos a) y b) del Artculo 4 de la Ley
Penal Tributaria.
Respecto de la simulacin parcial, hemos indicado que tanto la Ley del Impuesto a
la Renta, como la del IGV, permiten que la Administracin Tributaria corrija los
montos subvaluados o sobrevaluados de las operaciones, si stas no coinciden
con el valor de mercado, determinado de acuerdo con las normas impositivas
(valor "fiscal" de mercado).
En el caso del Fraude a la Ley Tributaria, se ha indicado que por medios legales
se consigue el mismo efecto que si se hubiera incurrido en el hecho imponible,
burlando la norma tributaria. Al respecto, tendr que examinarse detenidamente la
supuesta norma de cobertura, y su aplicacin al caso concreto, a los efectos de
determinar si su empleo ha tenido por nica finalidad impedir la aplicacin de la
norma tributaria, pues slo de esta forma podr la Administracin Tributaria
demostrar la verdadera intencin de los deudores tributarios.

29

Si bien el Fraude a la Ley Tributaria no es equiparable a la violacin de la Ley (aun

cuando el resultado final sea el mismo: no pagar el tributo), podra pensarse en
defraudacin tributaria, dada la amplitud de la definicin de dicha figura delictiva
en la Ley Penal Tributaria peruana (cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta para dejar de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes).
Algunas posibles tcnicas de elusin tributaria son las siguientes:
Darle a una situacin jurdica determinada el estatus de otra distinta,
aprovechando alguna clase de conceptualizacin defectuosa, para aplicarle una
ley tributaria ms benigna.
Ampararse en una exencin tributaria que por defectuosa tcnica legislativa, no
haba sido prevista para el caso particular en cuestin.
Incluir bienes en categoras cuya enumeracin no est contemplada por la ley
tributaria, y por tanto su inclusin dentro del hecho tributario es dudosa, para
eximirlos de impuestos.
A diferencia de la evasin tributaria, que por su carcter infraccional y delictiva
puede perseguirse mediante una adecuada fiscalizacin, la persecucin de la
elusin tributaria es enormemente difcil, ya que en el fondo se trata de situaciones
enmarcadas dentro de la misma ley.
Las maneras de perseguir estas situaciones son bsicamente dos:
a. Interpretacin por va administrativa.
En casos de aplicacin dudosa de la ley tributaria, los servicios encargados
de la recaudacin del impuesto pueden emitir decretos y reglamentos de
carcter administrativo, que por va de interpretacin incluyan o excluyan
deliberadamente ciertas situaciones, para de esa manera tapar los
resquicios dejados por la ley.
b. Modificaciones legales.
Es el propio legislador el que toma a su cargo evitar que se produzcan
estas situaciones, estableciendo nuevas leyes que tiendan a corregir estas
situaciones. Esto genera una suerte de guerrilla entre el legislador por
30

ampliar las situaciones en que se cobre impuesto, y los abogados y

contadores por disminuir las mismas, que le confieren a la legislacin
tributaria en definitiva la enorme complejidad y carcter tcnico y detallista
que le son caracterstico
2.2.

MARCO CONCEPTUAL

ACTIVIDAD ECONOMICA:
Es la actividad humana encaminada a la lucha contra la escasez, es decir a la
consecucin de los medios bienes y servicios escasos con los que el hombre
puede satisfacer sus necesidades
ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Es la entidad facultada para a la administracin de tributos sealados por la ley.
Son rganos de administracin: la SUNAT, ADUANAS y los gobiernos locales.
CARGA IMPOSITIVA:
Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar y liquidar un
impuesto.
CDIGO TRIBUTARIO:
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario.
CONTRIBUYENTES:
Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el
derecho privado y las personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se
verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.
ELUSIN TRIBUTARIA:
Consiste en la utilizacin de medios que utiliza el deudor tributario para obtener
una reduccin de la carga tributaria, sin transgredir la ley.
EMPRESA:
Son unidades de produccin, comercializacin y/o servicios que con el concurso
de tres elementos: capital, trabajo y bienes tienen como objetivo obtener
ganancias o lucro mediante la satisfaccin de necesidades

31

IMPUESTO:
Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente.
INFRACCIN TRIBUTARIA:
Es toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole
sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la Administracin
Tributaria.
LEYES FISCALES:
Son aquellas que sealan y determinan a los sujetos, objetos, bases, tasas o
tarifas impositivas en cumplimiento con las disposiciones constitucionales de
contribucin para el gasto pblico.
OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin
Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de
ella.
SISTEMA TRIBUTARIO:
Es la denominacin aplicada al sistema impositivo o de recaudacin de un pas.
Consiste en la fijacin, cobro y administracin de los impuestos y derechos
internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el pas, adems
administra los servicios aduanales y de inspeccin fiscal.
TRIBUTACIN:
Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus
rentas, propiedades, mercancas p servicios que prestan, en beneficio del Estado,
para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educacin, vivienda, etc.
TRIBUTO:
Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de
su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines. Son tributos los impuestos, tasas y contribuciones.

32

2.3.

HIPOTESIS DE LA INVSTIGACION

HIPOTESIS GENERAL
El nivel de Elusin Tributaria de las Pequeas y microempresas de la ciudad de
Juliaca es alta debido a la falta de Conciencia Tributaria y Cultura Tributaria.

VARIABLE INDEPENDIENTE

VARIABLE DEPENDIENTE

Elusin Tributaria

Recaudacin de las PYMES

INDICADOR
Cumplimiento

INDICADOR
de

las

Administracin tributaria

Obligaciones Tributarias

HIPOTESIS ESPECIFICA N 01

La aplicacin de mtodos y procedimientos que utiliza la administracin tributaria

es poco eficiente e ineficaz.
VARIABLE INDEPENDIENTE

Elusin Tributaria
INDICADOR
Cumplimiento de las

VARIABLE DEPENDIENTE

Mtodos y Procedimientos
INDICADOR
Administracin tributaria

Obligaciones Tributarias

33

HIPOTESIS ESPECIFICA N 02

Las consecuencias que contrarrestan son un tanto peligrosas a causa de que la

cifra de elusores aumenta cada ao.

VARIABLE INDEPENDIENTE

VARIABLE DEPENDIENTE

consecuencias que trae para las

administradoras tributarias

Accin Elusiva
INDICADOR

INDICADOR

Cumplimiento de las

Comparar

Obligaciones Tributarias

los

niveles

de

recaudacin.

HIPOTESIS ESPECIFICA N 03

El alcance de la Elusin Tributaria se presentara de manera negativa para las

recaudadoras a causa del incremento de personas sin conciencia tributaria.

VARIABLE INDEPENDIENTE

VARIABLE DEPENDIENTE
el alcance

La elusin tributaria

INDICADOR

INDICADOR
Cumplimiento

de

obligaciones tributarias.

las

proyecciones basndonos en
informacin actual

HIPOTESIS ESPECIFICA N 04

34

Las medidas que est adoptando la Administracin tributaria son deficientes

por falta de mtodos y estrategias para contrarrestar la elusin tributaria.

VARIABLE INDEPENDIENTE

VARIABLE DEPENDIENTE

Modalidad de evasin tributaria

Administradoras tributarias y
estado

INDICADOR
INDICADOR
Cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

2.4.

Normas tributarias, cdigo

tributario, legislacin tributaria.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

OBJETIVO GENERAL
Determinar el nivel de impacto el hecho de que las pequeas y microempresas
recurran al Elusin Tributaria en la recaudacin de las administradoras tributarias
de la ciudad de Juliaca.
OBJETIVO ESPECIFICOS
1. Evaluar si las administradoras tributarias cuentan con mtodos y
procedimientos para evitar la elusin tributaria.
2. Determinar qu consecuencias trae para las administradoras tributarias y
para nosotros los contribuyentes el surgimiento de esta accin elusiva en
nuestros das.
3. Determinar cul ser el alcance de la elucin tributaria en el futuro.
4. Examinar que est haciendo las Administracin tributaria o en su defecto el
estado

han hecho algo para contrarrestar esta modalidad de evasin

tributaria.
2.5.

UTILIDADES DE LOS RESULTADOS

35

Importancia del Trabajo de Investigacin:

Este trabajo de investigacin es importante porque ayuda a conocer que efectos
podra causar el eludir impuestos, tambin podra ser una herramienta o gua que
oriente sobre una parte de evasin tributaria para los jvenes que recurran a esta
investigacin con el fin de enterarse sobre este tema.
Los directos beneficiarios:
Bueno se podra decir que los beneficiados son las recaudadoras de impuestos
debido a que muestra una informacin importante para tomar medidas y as
eliminar la elusin tributaria pero en esencia al estado que en realidad somos
nosotros porque la accin de eludir nos afecta ya que no se llega a recaudar lo
que se debe.

CAPITULO III
MTODOS DE INVESTIGACIN
3.1. POBLACIN MUESTRA
POBLACIN:
En el trabajo de investigacin a realizarse se tomara como poblacin a los
contribuyentes de las pequeas y microempresas (Pymes). Esta Poblacin se
defini teniendo en cuenta a las 3915 pequeas y microempresas considerados
activos al 31 de diciembre del 2012 por la superintendencia nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria (SUNAT)
MUESTRA:
La muestra del presente trabajo de investigacin est dada por 177 pequeas y
microempresas de la cuidad de Juliaca.
Y la muestra est representada de la siguiente manera

n=

Z2 p . q
E2

36

Z = Limite de confianza
p = Probabilidad de Aciertos
q = Probabilidad de Fracasos
E = nivel de precisin
Aplicando la formula obtenemos una muestra inicial de 177 la cual fue elaborada
de la siguiente manera.

Z = 1.96
p = 0.92

( 1.96 )2 (0.92)(0.08)
N=
(0.04)2

q = 0.08
E = 0.04

N=

0.28274176
0.0016

N=176.7136

N=177

3.2. METODOS Y TECNICAS DE INVESTIGACION.

Para el desarrollo del trabajo de investigacin a realizar se utiliz los siguientes
mtodos:
1. MTODO INDUCTIVO:
Estudia casos individuales para llegar a generalizaciones.
En la investigacin que realice me permiti estudiar las causas que influyen
en la Elusin Tributaria de las pequeas y microempresas (Pymes)
2. MTODO DEDUCTIVO:
Este mtodo parte de lo general a lo articular.

37

Este mtodo me permiti plantear nuestras hiptesis sustentadas con el

marco terico de la investigacin, adems me permiti explicar cmo las
normas afectan a los Contribuyentes de Pymes.
3. MTODO ANALTICO:
Este mtodo descompone un fenmeno o problemas en las partes que lo
intente gran.
Me ayudo a una efectiva investigacin y la consecucin de resultados
mucho ms veraces y como resultado un trabajo de investigacin serio.
4. MTODO SINTTICO
Consiste en reunir las partes analizadas hasta analizar el fenmeno
nuevamente en forma global.
Me ayudo a conocer por que los contribuyentes tienden a eludir impuestos.

CAPITULO IV
CARACTERISTICAS DEL AREA DE INVESTIGACION
AMBITO DE ESTUDIO
El presente trabajo de investigacin se realizara en la calle del Jr. Sucre de la
ciudad de Juliaca ubicada al sureste del Per, capital de la provincia de San
Romn y tambin del Distrito de Juliaca (Departamento de Puno), situada a 3824
msnm en la Meseta del Collao, al noreste del Lago Titicaca.
Juliaca es una ciudad ubicada al sur este del Per, capital de la provincia de San
Romn y tambin del distrito de Juliaca (Departamento de Puno), situada a 3824
msnm en la Meseta del Collao, al noreste del Lago Titicaca.

38

39

RECURSOS PARA EL TRABAJO DE INVESTIGACION

DETALLE

IMPORTE S/.

BIENES DE OFICINA
Adquisicin de bibliografa

50.00

tiles de escritorio

100.00

materiales de procesamiento de datos

150.00

materiales de Impresin

300.00

TRABAJOS OPERACIONALES
Viticos

100.00

Procesamiento de datos

200.00

Presentacin de borrador de tesis

500.00

OTROS GASTOS IMPREVISTOS

Gastos varios

120.00
TOTAL GASTOS

1520.00

40

41

CRONOGRAMA PARA EL TRABJO DE INVESTIGACION

42

AO 2014

TIEMPO
ACTIVIDADES

SETIEMBRE

1. Formulacin del Proyecto de Investigacin

OCTUBRE

NOVIEMBRE DICIEMBRE

15 DIAS

2. presentacin y Aprobacin del Proyecto de

Investigacin
3. Recoleccin de Datos y/o Formulacin
4. Procesamiento de Datos
5. Resultados
6. Redaccin del Informe Final
7. Presentacin del Informe Final
8. Fecha probable de Sustentacin
BIBLIOGRAFIA
ROBLES, M. C. (2010). Cdigo Tributario, Doctrina y Comentarios. Lima:
Instituto Pacifico.
Reglamentos de comprobantes de Pago R.S. N 007-99/SUNAT. (1999).
LOAYZA, N. (s.f.). Causas y Consecuencias de la informalidad en el Per
obtenido de bcrp. gob. Pe.
SANABRIA ORTIZ, R., (2001), Pg. 41. Impuesto, Contribuciones y tasas
(D.L 816, Norma II. Ttulo preliminar),
CABALLERO BUSTAMANTE E. (2004). Manual Tributario. Lima: estudios
ORTEGA, SALABARRIA R, CASTILLO GUZMN. Manual Tributario. Lima:
ECB Ediciones S.A.C. (2013)
Asesor Empresarial. (31 de Diciembre de 1993) Ley del Marco del Sistema
Tributario Nacional, recuperado en Setiembre de 2012.

43

ANEXOS

44

45

MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA

HIPOTESIS

PG. Cul es el nivel de impacto el

hecho de que las pequeas y
microempresas recurran al Elusin
Tributaria en la recaudacin de las
administradoras tributarias de la
ciudad de Juliaca? Periodo 2011 y
2012

H G. El nivel de Elusin
Tributaria de las Pequeas y
microempresas de la ciudad
de Juliaca es alta debido a la
falta de Conciencia Tributaria
y Cultura Tributaria.

VARIABLES
V. I. Elusin Tributaria

I.V.I. Cumplimiento de las

Obligaciones Tributarias

V. D. Recaudacin de las
PYMES.

I.V.D.
tributaria

V. I. la elusin tributaria
V. D. mtodos y
procedimientos

I.V.I. Cumplimiento de las

Obligaciones Tributarias

P E. 1 Cuenta las administradoras

tributarias
con
mtodos
y
procedimientos
para evitar la
elusin tributaria?

H E. 1 la aplicacin de
mtodos y procedimientos
que utiliza la administracin
tributaria son poco eficientes
e ineficaces.

P E. 2Qu consecuencias trae

para las administradoras tributarias
y para nosotros los contribuyentes
el surgimiento de esta accin
elusiva en nuestros das?

H E. 2 las consecuencias
que contrarrestan son un
tanto peligrosas a causa de
que la cifra de elusores
aumenta cada ao

V. I. Accin elusiva

P E. 3 De seguir as en el futuro
Cul ser el alcance de la elucin
tributaria?

H E. 3 el alcance de la
Elusin Tributaria se
presentara de manera
negativa para las
recaudadoras a causa del
incremento de personas sin
conciencia tributaria.

V. I. la elucin tributaria

H E. 4 las medidas que est

adoptando la Administracin
tributaria son deficientes por

V. I. modalidad de evasin
tributaria

P E. 4 Qu est haciendo las

administradoras tributarias o en su
defecto
el
estado
para

INDICADORES

I.V.D.
tributaria

V. D. consecuencias trae
para las administradoras
tributarias y para nosotros

Administracin

OBJETIVOS
OG. Determinar
el nive
impacto el hecho de que
pequeas
y
microemp
recurran al Elusin Tributar
la
recaudacin
de
administradoras tributarias d
ciudad de Juliaca

O E. 1
Evaluar si
administracin tributaria cue
con mtodos y procedimie
para evitar la elusin tributari

Administracin

I.V.I. cumplimiento de las

obligaciones tributarias
I.V.D. Comparar los niveles
de recaudacin, los de los
periodos pasados con los
de ahora.
I.V.I. cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

V. D. el alcance

O
E.
2
Determinar
consecuencias trae para
administracin tributaria y
nosotros los contribuyente
surgimiento de esta a
elusiva en nuestros das

O E. 3 Evaluar cul ser

alcance de la elucin tributar
el futuro

I.V.D.
Se
realizaran
proyecciones basndonos
en informacin actual

I.V.I. cumplimiento de las

obligaciones tributarias.

O E. 4 Examinar que
haciendo las administrad
tributarias o en su defec
estado
han hecho algo

46

contrarrestar esta modalidad de

evasin tributaria?

falta de mtodos y
estrategias para
contrarrestar la elusin
tributaria

V. D. administradoras
tributarias y estado

I.V.D. normas tributarias,

cdigo tributario, legislacin
tributaria.

contrarrestar esta modalida

evasin tributaria

47