1757 Etude Fiscale 4eme Trimestre 2010 Infodoc PDF

TVA
IMMOBILIERE
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Etude Fiscale
2010, 4me trimestre

(Source : Infodoc-experts)
SOMMAIRE
Introduction
Article de prsentation gnrale
Le plus de lexpert
Annexe:
Rfrences lgislatives et jurisprudentielles
Ordre des experts-comptables

Rgion Paris Ile-de-France
Etude Fiscale
2010, 4me trimestre
Les rgles applicables aux oprations immobilires dataient, pour lessentiel, de la loi
n 63-254 du 15 mars 1963 portant rforme de lenregistrement, du timbre et de la
fiscalit immobilire. Cet ensemble de rgles, qui constituait un rgime particulier antrieur aux directives dharmonisation europenne en matire de TVA, scartait sur
certains points du cadre dfini par la lgislation communautaire et prsentait de srieuses difficults dapplication. En consquence, ladoption de nouvelles dispositions
en matire de TVA immobilire simposait dans un souci de mise en conformit avec
la directive europenne du 28 novembre 2006 relative au systme commun de TVA.
La vente dimmeubles et les prestations de services portant sur les immeubles sont
dsormais soumises au droit commun. En consquence, les ventes effectues par les
assujettis la TVA sont soumises la TVA sauf cas dexonrations particulires. Le redevable de la TVA est le vendeur. Les ventes ralises par les non-assujettis ne sont pas
soumises la TVA sauf cas limitativement numrs. Par ailleurs, les rgles en matire
de droits de mutation sont galement amnages.
Ces dispositions sappliquent aux oprations immobilires ralises compter 2
du 11
mars 2010. Des mesures transitoires sont toutefois prvues pour le traitement des affaires en cours.
Le nouveau dispositif soulve des difficults dapplication. LAnalyse-experts rpond
aux questions suivantes :
Comment est calcule la TVA due dans le cadre dune livraison soi-mme ?
Peut-on viter le cumul de la TVA immobilire et des droits denregistrement au
taux de 5, 09 % ?
Dans quels cas un marchand de biens a-t-il intrt soumettre la TVA la revente
dun immeuble ancien ?
La TVA dduite par un promoteur au titre dun immeuble quil donne en location
dans lattente dune amlioration du march doit-elle faire lobjet dune rgularisation ?
Quelles sont les modifications apportes aux modalits doption la TVA ?
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Les principes de base

1. Les oprations effectues par les assujettis agissant en tant que tel
1.1 Dfinition de lassujetti agissant en tant que tel
La qualit dassujetti la TVA rsulte de lexercice de manire indpendante dune des activits conomiques mentionnes
larticle 256 A du CGI. Sont vises par ce texte toutes les activits de producteur, de commerant ou de prestataire de
services, y compris les activits librales, agricoles, civiles, exerces titre habituel.
Le caractre habituel implique la ralisation rpte de prestations de services ou de livraisons de biens.
Mais, pour quune opration effectue titre onreux puisse tre imposable la TVA, il ne suffit pas quelle soit ralise
par un assujetti. Encore faut-il, comme lexige larticle 256, I du CGI, que celui-ci agisse en tant que tel.
Dans son instruction relative aux oprations immobilires ralises dans le secteur du logement social, ladministration
apporte sur ce point une prcision importante : Il rsulte de la jurisprudence communautaire quun assujetti nagit pas en
tant que tel lorsquil ralise la cession dun lment de patrimoine en dehors dun objectif dentreprise ou dun but commercial. Ce principe vaut pour la simple cession dimmeubles qui, de manire gnrale, ne constitue pas une opration
conomique au sens de la directive ds lors quelle rsulte de la seule proprit et ne constitue pas lexploitation de ces
biens visant produire des recettes ayant un caractre de permanence .
On attendra les prcisions de ladministration fiscale pour savoir dans quelle mesure la simple gestion dun patrimoine
foncier peut constituer une activit conomique.
En effet, un particulier qui donne en location des immeubles est un assujetti, il exerce une activit civile prsentant un caractre habituel. Son activit est dans le champ dapplication de la TVA. Peu importe que les loyers soient soumis ou non
la TVA. Compte tenu de la jurisprudence communautaire, il devrait toutefois tre qualifi dassujetti nagissant pas en tant
que tel lorsquil vend limmeuble dans la mesure o la vente sinscrit dans le cadre dune simple gestion de patrimoine en
dehors dun objectif dentreprise ou dun but commercial.
1.2 Les oprations imposables la TVA
Les oprations ralises par les assujettis sont imposables la TVA, quelle que soit la qualit de lacqureur, quil sagisse
dune entreprise ou dun particulier.
1.2.1 Les terrains btir
La loi dfinit dsormais les terrains btir comme des terrains sur lesquels des constructions peuvent tre autorises
en application dun plan local durbanisme, dun autre document durbanisme en tenant lieu, dune carte communale
ou des dispositions de larticle L 111-1-2 du Code de lurbanisme (art. 257, I-2-1 du CGI). La nouvelle notion de terrain btir repose donc sur une dfinition objective prenant appui sur le droit de lurbanisme et ne fait plus dpendre
la qualification de terrain btir de lengagement de construire de lacqureur.
Dans son instruction relative aux oprations immobilires ralises dans le secteur du logement social, ladministration apporte des prcisions sur la notion de terrain btir. Cette dfinition trs large inclut les terrains pour lesquels
les documents durbanisme prvoient quune construction est possible au moment de la cession, y compris ceux pour
lesquels la constructibilit est limite mais lexclusion de ceux pour lesquels la constructibilit est subordonne une
modification pralable de ces documents.
Ainsi, les terrains classs en zones U et AU dun plan local durbanisme, dfinies aux articles R 123-5 et 123-6 du Code
de lurbanisme, constituent doffice des TAB, exception faite de ceux viss au 3me alina de larticle R 123-6 quand
la constructibilit effective est subordonne une modification ou une rvision du PLU.
Toutefois, quand bien mme des constructions peuvent y tre autorises, ne constitue pas un terrain btir au sens
de la TVA une parcelle sur laquelle se trouve dj une construction en tat dtre utilise en tant que telle pour un
usage quelconque sans quil soit ncessaire cette fin dy raliser un immeuble neuf. Cette parcelle dassiette ne doit
tre considre comme un TAB que lorsque limmeuble bti est impropre un tel usage et, comme tel, destin tre
dmoli.
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1.2.2 Les terrains non btir

Les terrains non btir entrent dsormais dans le champ dapplication de la TVA mais bnficient dune exonration.
Ils peuvent toutefois faire lobjet dune option pour une imposition la TVA sur le prix total par les vendeurs assujettis
la TVA.
1.2.3 Les immeubles neufs
La nouvelle dfinition de limmeuble neuf vise comme auparavant limmeuble achev depuis moins de cinq ans. Il est
dsormais expressment indiqu que limmeuble neuf peut rsulter dune construction initiale ou dune rnovation rsultant de travaux dont la nature et limportance conduisent considrer que limmeuble est remis neuf. Les critres
partir desquels limportance des travaux doit tre apprcie demeurent inchangs.
Par ailleurs, limmeuble demeure un immeuble neuf pendant ces cinq annes, indpendamment du nombre
de cessions dont il peut avoir fait lobjet durant cette priode. Lensemble des mutations ralises au cours
de cette priode est donc soumis la TVA, lexception de celles ralises par une personne non assujettie
qui naurait pas acquis le bien en tant quimmeuble construire.
1.2.4 Les immeubles achevs depuis plus de 5 ans
Les livraisons dimmeubles achevs depuis plus de cinq ans qui ntaient pas dans le champ dapplication
de la TVA immobilire entrent dsormais dans le champ de la TVA de droit commun lorsquelles sont ralises titre onreux par un assujetti agissant en tant que tel. Ces livraisons dimmeubles bnficient toutefois
dune exonration de TVA.
Le cdant a cependant la possibilit de soumettre volontairement cette livraison la TVA en effectuant une option
formelle en ce sens. Une fois exerce, cette option permet au cdant de ne pas avoir reverser la TVA dduite lorsque
limmeuble cd a t immobilis et que la vente intervient au-del des cinq ans de lachvement mais dans le dlai de
rgularisation de 20 ans.
1.2.5 Les livraisons soi-mme dimmeubles neufs
Tous les immeubles neufs que font construire les assujettis la TVA, quelle que soit leur destination, doivent dsormais
faire lobjet dune livraison soi-mme lorsquils ne sont pas revendus dans les deux ans de leur achvement.
Par consquent, limmeuble construit alors mme quil serait affect pour plus des trois quarts usage dhabitation ou
affect la ralisation doprations nouvrant pas droit dduction doit faire lobjet dune livraison soi-mme. Il en va
de mme de celui qui est construit aux fins dtre vendu en tant quimmeuble neuf, lorsquil nest pas vendu dans les
deux ans de son achvement.
Il existe une possibilit de reporter la dclaration de TVA (et donc la liquidation de la taxe) jusquau 31 dcembre de
la deuxime anne qui suit celle de lachvement de limmeuble, quand bien mme le fait gnrateur demeure fix la
date dachvement de limmeuble.
1.3 Lassiette de la TVA
La TVA est, en principe, assise sur le prix total de cession.
Toutefois, la TVA est assise sur la marge lorsque lacquisition par le professionnel cdant na pas ouvert droit dduction de
la TVA dans les deux cas suivants :
livraison dun terrain btir ;
option par un assujetti au titre de la livraison dun immeuble achev depuis plus de 5 ans.
Le rgime spcifique de TVA sur la marge prvu pour les marchands de biens et assimils est supprim ainsi que les formalits
spcifiques qui y sont attaches.
1.4 Lexigibilit de la TVA
La TVA est exigible dans les conditions de droit commun pour les livraisons dimmeubles, cest--dire au moment de la livraison de limmeuble.
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Pour les livraisons dimmeubles construire, la TVA est exigible lors de chaque versement des sommes correspondant aux
diffrentes chances prvues par le contrat en fonction de lavancement des travaux.
2 Les oprations effectues par les non-assujettis et les assujettis nagissant pas en
tant que tel
2.1 Dfinition des non-assujettis
Les non-assujettis sont des personnes qui ne ralisent pas des oprations conomiques ou qui ralisent des oprations
conomiques titre occasionnel. Sont galement soumis au rgime des non-assujettis les assujettis qui ne ralisent pas une
opration en tant quassujetti.
2.2 Les oprations soumises la TVA
Les oprations ralises par les non-assujettis sont hors du champ dapplication de la TVA.
Toutefois, seules deux catgories doprations ralises par les non-assujettis sont soumises la TVA :
la livraison (revente, apport, etc.) dun immeuble neuf (achev depuis moins de cinq ans) lorsque le cdant avait au pralable acquis limmeuble cd comme immeuble construire (notamment VEFA) ;
la livraison soi-mme de logements de certains logements sociaux (dans le cadre de la politique daccession sociale
la proprit).
3 Les droits denregistrement la charge de lacqureur

Le taux rduit de 0, 715 % en matire de droits de mutation sapplique :
aux mutations dimmeubles achevs depuis moins de 5 ans qui sont soumises obligatoirement la TVA sur le prix total
aux mutations de terrains btir lorsquelles sont soumises la TVA sur le prix total.
Dans tous les autres cas, le taux normal en matire de droits de mutation (soit 5,09 %) sapplique.
Toutefois, les assujettis ne sont soumis quau droit fixe de 125 sils prennent lengagement de construire dans les 4 ans (dlai
ventuellement prorog dun an) au droit de 0.715 % sils prennent lengagement de revendre dans les 5 ans.
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Les Plus de lexpert
1. Comment est calcule la TVA due dans le cadre dune livraison soi-mme ?
Tous les immeubles neufs que font construire les assujettis la TVA, quelle que soit leur destination, doivent dsormais faire
lobjet dune livraison soi-mme lorsquils ne sont pas revendus dans les deux ans de leur achvement.
Le fait gnrateur de la TVA est lachvement de la construction. Une dclaration spciale selon le modle qui sera dfini par
ladministration doit tre dpose dans le mois qui suit lachvement. Ladministration peut accorder un dlai supplmentaire
en cas dimpossibilit dtablir la base taxable.
La taxe est liquide au plus tard le 31 dcembre qui suit lachvement avec rfrence la dclaration spciale vise ci-dessus.
La taxe est calcule partir du prix de revient total des immeubles dtermin hors taxe, y compris le cot des terrains ou
leur valeur dapport. Le prix de revient comprend notamment les frais financiers exposs pour la construction. Il comprend
galement : les frais administratifs supports par les socits de construction ainsi que les taxes et redevances dues par les
constructeurs. Le prix de revient doit tre dtermin hors TVA.
Les livraisons soi-mme imposables donnent lieu lapplication du taux normal de 19,6 %. Toutefois, par drogation la
rgle gnrale, relvent du taux rduit de 5,5 % au titre du logement social les livraisons soi-mme de logements sociaux et
oprations aides.
Du montant de la taxe affrente la livraison soi-mme, le redevable peut dduire la TVA ayant grev la construction de
limmeuble (acquisition et amnagement du terrain, travaux de construction, services utiliss pour la construction). Il en est de
mme pour la taxe ayant grev les travaux dans les logements sociaux.
Si limmeuble construit doit tre utilis par son propritaire pour lexercice dune activit passible de la TVA, la dduction de
la taxe ayant grev la construction de limmeuble peut, sans attendre lachvement de limmeuble, tre rcupre dans les
conditions habituelles, cest--dire par imputation sur la taxe due au titre de lactivit professionnelle (avec, le cas chant,
possibilit de demander le remboursement des crdits de taxe non imputables).
2. Peut-on viter le cumul de la TVA immobilire et des droits denregistrement au taux

de 5, 09 % ?
Le vendeur est un non-assujetti
Lorsque le vendeur est un simple particulier, la vente du bien immobilier nest pas soumise la TVA. Lopration est hors du
champ dapplication de la TVA, quelle porte sur un terrain btir, un terrain non btir, un immeuble neuf ou ancien. Lacqureur, quil soit un assujetti ou non, supporte les droits de mutation au taux normal de 5, 09 %.
Toutefois, un particulier doit soumettre la TVA la vente dune habitation sil la acquise dans le cadre dun bail construire
et quil la revend dans les 5 ans qui suivent son achvement. Lacqureur, quil soit assujetti ou non, supporte alors les droits
de mutation au taux rduit de 0,715 %.
Le vendeur est un assujetti

Lorsque le vendeur est assujetti, la vente dun immeuble est soumise la TVA. Elle est, toutefois, exonre sil sagit dun
immeuble de plus de 5 ans ou dun terrain qui nest pas btir. Mais, dans ces deux cas, le vendeur peut toujours opter pour
lassujettissement de la vente la TVA.
Lacqureur, quil soit un assujetti ou un particulier, est, quant lui, soumis aux droits de mutation au taux de 5, 09 %. Toutefois, les droits sont perus au taux rduit de 0, 715 % lorsque la vente porte sur un immeuble achev depuis moins de 5 ans
ou sur un terrain btir soumis sur le prix total la TVA.
Les attnuations
Lorsque lacqureur est un assujetti, il a toujours la possibilit de ramener les droits denregistrement au taux rduit de 0, 715
% en prenant un engagement de revendre dans les 5 ans, au droit fixe de 125 en prenant un engagement de construire dans
les 4 ans.
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Par ailleurs, lassujettissement de la vente la TVA, sur le prix total ou sur la marge, permet de dduire la TVA grevant les
travaux de rnovation et les travaux de viabilisation alors que la dduction serait remise en cause si la vente ntait pas soumise la TVA.
En outre, afin que lacqureur ne supporte pas les droits denregistrement au taux de 5, 09 %, sans prendre dengagement,
il faut que la vente soit soumise la TVA sur le prix total et non sur la marge. Pour y parvenir, on peut recourir un intermdiaire. Lorsque, par exemple, une commune a acquis un terrain btir un particulier sans TVA et le revend un autre
particulier, la vente est soumise la TVA sur la marge et lacquisition aux droits denregistrement au taux de 5, 09 %. Si la
commune vend le terrain un intermdiaire qui prend lengagement de le revendre dans les 5 ans, la vente est soumise au
taux rduit de 0, 715 %. Lintermdiaire soumet la revente au particulier la TVA, calcule sur le prix total. Il est en droit de
dduire la TVA sur la marge porte dans lacte. Le particulier doit, quant lui, acquitter les droits denregistrement au
taux de 0, 715 %.
3. Dans quels cas un marchand de biens a-t-il intrt soumettre la TVA la revente
dun immeuble ancien ?
Larticle 16 de la loi de finances rectificative pour 2010 a redfini les rgles applicables, compter du 11 mars 2010, en
matire de TVA affrente aux oprations immobilires. Lapplication du nouveau dispositif soulve de nombreuses questions
et notamment sur lopportunit pour un marchand de biens qui revend un immeuble ancien dopter ou non pour lassujettissement de la cession la TVA.
Les ventes dimmeubles de plus de cinq ans sont exonres de TVA. Toutefois, les professionnels peuvent opter pour lassujettissement la TVA de cette cession. Loption sexerce distinctement par immeuble ou fraction dimmeuble et doit tre
expressment mentionne dans lacte constatant la mutation.
Si une option en ce sens est exerce, la TVA est calcule sur la marge (diffrence entre le prix de vente et le prix dachat) ds
lors que lacquisition du bien na pas donn lieu la dduction de la TVA. En revanche, la TVA est calcule sur le prix total
lorsque limmeuble a ouvert droit dduction lors de son acquisition.
Loption ou non pour lassujettissement de la vente la TVA est un lment important prendre en compte pour la ngociation du prix. Lassujettissement la TVA augmente le prix de vente si lacqureur ne peut la rcuprer. Lexonration de la
taxe entrane toutefois des consquences fiscales non ngligeables pour le marchand de biens.
3.1 Si le marchand de biens a opr des droits dduction sur le bien quil cde, la dduction est remise en cause
si la cession est exonre de TVA.
Prenons lexemple dun marchand de biens qui a achet un immeuble ancien un particulier et qui a ralis des travaux
de rnovation sur limmeuble avant de le revendre. Sil a dduit la TVA grevant lesdits travaux, il doit, non pas procder
une rgularisation par vingtime, mais reverser la TVA ou, dfaut, constater une livraison soi-mme puisque limmeuble est un stock et non une immobilisation.
3.2 Ds lors que le marchand de biens ralise des oprations soumises la TVA et dautres qui ne le sont pas, la TVA
grevant les dpenses mixtes (cest--dire utilises concurremment pour la ralisation doprations ouvrant droit
dduction de TVA et des oprations ny ouvrant pas droit) nest dductible quen fonction du coefficient forfaitaire
de lentreprise (ex prorata de dduction). Ce dernier est dautant plus bas que les oprations non soumises la TVA
sont importantes.
Supposons quun marchand de biens ait achet une grande proprit compose dune maison de matre quil va revendre et dun parc attenant quil dcide de lotir. Il ne soumet pas la vente de la construction la TVA.
Les ventes des terrains btir sont, en revanche, forcment soumises la taxe. Le marchand de biens reoit une facture du
gomtre relative aux seuls terrains lotir et une facture de commission de lagent immobilier relative la proprit prise
dans son ensemble.
La facture du gomtre est affecte des oprations soumises la taxe. La TVA correspondante est donc dductible. En
revanche, la facture de lagent immobilier est une dpense mixte qui est utilise pour la ralisation doprations taxables
(vente des terrains btir) et dune opration non taxable (vente de la maison de matre). Sauf prcision contraire que ladministration apporterait dans une instruction paratre, la TVA correspondant la dpense mixte nest dductible quen
fonction du coefficient forfaitaire gnral de lentreprise calcul partir du chiffre daffaire annuel.
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3.3 Si le marchand de biens emploie des salaris, il est soumis la taxe sur les salaires ds lors que lentreprise
nest pas assujettie la TVA ou ne laura pas t sur 90 % au moins de son chiffre daffaires au titre de lanne
civile prcdant celle du paiement des rmunrations.
Enfin, il convient de remarquer que le rgime des droits de mutation est indpendant de celui applicable en matire de
TVA. Lacqureur supporte les droits denregistrement au taux de 5, 09 %, que la vente soit soumise ou non la TVA.
Toutefois, un acqureur assujetti la TVA ne supporte que le taux rduit de 0, 715 % sil prend lengagement de revendre
dans les 5 ans ou le droit fixe de 125 sil prend lengagement de construire dans les 4 ans.
4. La TVA dduite par un promoteur au titre dun immeuble quil donne en location
dans lattente dune amlioration du march doit-elle faire lobjet dune rgularisation ?
Un immeuble en stock est assimil une immobilisation sil est exploit pour une activit conomique autre que la
construction-vente, telle que la location, plus dun an aprs le 31 dcembre de la deuxime anne au cours de laquelle
limmeuble a t achev.
Lassimilation une immobilisation ne peut donc intervenir au plus tt qu partir du dbut de la quatrime anne suivant
lachvement.
Exemple : immeuble dhabitation donn en location
Immeuble achev le 1er octobre N
Avant le 30 novembre N : dclaration spciale de livraison soi-mme
Avant le 31 dcembre N + 2 : liquidation de la TVA et dduction de la TVA rfrence la dclaration spciale
Location de limmeuble non soumise la TVA
Rgularisation par vingtime pour chaque anne de location au-del de N+3
Vente soumise la TVA : la TVA qui na pas fait lobjet dune rgularisation est dfinitivement acquise
Vente non soumise la TVA (au-del de 5 ans, sans option pour la TVA), la TVA qui na pas fait lobjet dune rgularisation
doit tre reverse.
Exemple : immeuble de bureaux pour lequel loption pour la TVA a t exerce
Immeuble achev le 1er octobre N
Avant le 30 novembre N : dclaration spciale de livraison soi-mme
Avant le 31 dcembre N + 2 : liquidation de la TVA et dduction de la TVA rfrence la dclaration spciale
Location de limmeuble soumise la TVA
Absence de rgularisation par vingtime
Vente soumise la TVA : aucune rgularisation nest exige
Vente non soumise la TVA (au-del de 5 ans, sans option pour la TVA), reversement de la TVA dduite au moment
de la livraison soi-mme diminue dautant de vingtime que dannes de location au-del de N + 3.
5. Quelle sont les modifications apportes aux modalits doption la TVA ?

Loption pour limposition la TVA des immeubles btis achevs depuis plus de 5 ans sexerce distinctement par immeuble ou fraction dimmeuble. Elle doit tre formule dans lacte constatant la mutation.
En application de larticle 260 du CGI, peuvent sur leur demande acquitter la taxe sur la valeur ajoute les personnes qui
donnent en location des locaux nus pour les besoins de lactivit dun preneur assujetti la taxe sur la valeur ajoute ou,
si le bail est conclu compter du 1er janvier 1991, pour les besoins de lactivit dun preneur non assujetti.
Les modalits doption sont modifies compter du 13 septembre 2010.
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Avant le 13/09/2010
A compter du 13/09/2010
Date deffet
de loption
1er jour du mois de la dclaration
1er jour du mois suivant la dclaration
Dure obligatoire
de loption
N (anne de loption ou de lachvement de

limmeuble) + 9 annes civiles compltes
N (anne de loption ou de lachvement de limmeuble)

+ 8 annes civiles compltes
Reconduction
de loption
Reconduction pour une priode de 10 ans

Reconduction obligatoire de 10 ans si obtention dun remboursement de crdit de TVA
Prolongation de loption tant quil ny a pas dnonciation
Date deffet de la
dnonciation
Dnonciation au terme de chaque priode
1er jour du mois suivant la dnonciation

Le fait davoir bnfici dun remboursement de crdit
de TVA ne fait pas obstacle la dnonciation de loption
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Annexes
Rfrences lgislatives:
Article 16 de la loi de finances rectificative pour 2010 (Loi n 2010-237 du 9 mars 2010)
Articles 260,261, 261 D, 262 266 268, 269, 270, 278 ter, 278 sexies ; 279-0 bis, 284,
289, 293 C , 296 ter, 1115, 1384 A, 1594 F quinquies, 1594-0 G du CGI
Rfrences rglementaires
Dcret 2010-1075 du 10 septembre 2010
Rponse ministrielle Masson : JO Snat 19/08/2010 p.1261CE 30 juin 1997 n 178742
BOI 3 D-1-07 du 9 mai 2007
BOI 3 A-5-10 du 23 septembre 2010
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Rfrences lgislatives
Source : Lgifrance
Article 16 de la loi de finances rectificative pour 2010

(Loi n 2010-237 du 9 mars 2010)
I. A la premire phrase du troisime alina du I de larticle 238 octies du code gnral des impts, les mots : ayant fait
lobjet de la perception de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues au 2 de larticle 266, au 1 de larticle
269, larticle 285 et au 2 de larticle 290 sont remplacs par les mots : pour lesquels un engagement de construire
prvu au I du A de larticle 1594-0 G a t souscrit .
II. Au 1 du II de larticle 256 du mme code, le mot : meuble est supprim.
III. Larticle 257 du mme code est ainsi rdig :
Art. 257.-I. Les oprations concourant la production ou la livraison dimmeubles sont soumises la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions qui suivent.
1. Sont assimils des biens corporels et suivent le rgime du bien immeuble auquel ils se
rapportent :
1 Les droits rels immobiliers, lexception des locations rsultant de baux qui confrent un
droit de jouissance ;
2 Les droits relatifs aux promesses de vente ;
3 Les parts dintrts et actions dont la possession assure en droit ou en fait lattribution en
proprit ou en jouissance dun bien immeuble ou dune fraction dun bien immeuble ;
4 Les droits au titre dun contrat de fiducie reprsentatifs dun bien immeuble.
2. Sont considrs :
1 Comme terrains btir, les terrains sur lesquels des constructions peuvent tre autorises en application dun plan
local durbanisme, dun autre document durbanisme en tenant lieu, dune carte communale ou de larticle L. 111-1-2 du
code de lurbanisme ;
2 Comme immeubles neufs, les immeubles qui ne sont pas achevs depuis plus de cinq annes, quils rsultent dune
construction nouvelle ou de travaux portant sur des immeubles existants qui ont consist en une surlvation ou qui ont
rendu ltat neuf :
a) Soit la majorit des fondations ;
b) Soit la majorit des lments hors fondations dterminant la rsistance et la rigidit de louvrage ;
c) Soit la majorit de la consistance des faades hors ravalement ;
d) Soit lensemble des lments de second uvre tels qunumrs par dcret en Conseil dEtat, dans une proportion
fixe par ce dcret qui ne peut tre infrieure la moiti pour chacun dentre eux.
3. Sont galement soumises la taxe sur la valeur ajoute :
1 Lorsquelles sont ralises par des personnes assujetties au sens de larticle 256 A :
a) Sans prjudice des dispositions du II, les livraisons soi-mme dimmeubles neufs lorsque ceux-ci ne sont pas vendus
dans les deux ans qui suivent leur achvement ;
b) Les livraisons soi-mme des travaux immobiliers mentionns au III de larticle 278 sexies ;
2 Lorsquelles sont ralises, hors dune activit conomique vise larticle 256 A, par toute personne, ds lors assujettie la taxe sur la valeur ajoute ce titre :
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a) La livraison dun immeuble neuf lorsque le cdant avait au pralable acquis limmeuble cd comme immeuble
construire ;
b) La livraison soi-mme des logements viss aux 9 et 11 du I de larticle 278 sexies.
II. Les oprations suivantes sont assimiles, selon le cas, des livraisons de biens ou des prestations de services effectues titre onreux.
1. Sont assimils des livraisons de biens effectues titre onreux :
1 Le prlvement par un assujetti dun bien de son entreprise pour ses besoins privs ou ceux de son personnel ou quil
transmet titre gratuit ou, plus gnralement, quil affecte des fins trangres son entreprise, lorsque ce bien ou les
lments le composant ont ouvert droit une dduction complte ou partielle de la taxe sur la valeur ajoute. Toutefois, ne
sont pas viss les prlvements effectus pour les besoins de lentreprise pour donner des cadeaux de faible valeur et des
chantillons. Le montant retenir pour limposition des prlvements correspondant aux cadeaux de faible valeur est fix
par arrt. Cette limite sapplique par objet et par an pour un mme bnficiaire ;
2 Laffectation par un assujetti aux besoins de son entreprise dun bien produit, construit, extrait, transform, achet,
import ou ayant fait lobjet dune acquisition intracommunautaire dans le cadre de son entreprise lorsque lacquisition
dun tel bien auprs dun autre assujetti, rpute faite au moment de laffectation, ne lui ouvrirait pas droit dduction
complte parce que le droit dduction de la taxe affrente au bien fait lobjet dune exclusion ou dune limitation ou peut
faire lobjet dune rgularisation ;
cette disposition sapplique notamment en cas daffectation de biens des oprations situes hors du champ dapplication
de la taxe sur la valeur ajoute ;
3 Laffectation dun bien par un assujetti un secteur dactivit exonr nouvrant pas droit dduction, lorsque ce
bien a ouvert droit une dduction complte ou partielle de la taxe sur la valeur ajoute lors de son acquisition ou de son
affectation conformment au 2 ;
4 La dtention de biens par un assujetti ou par ses ayants droit en cas de cessation de son activit conomique taxable,
lorsque ces biens ont ouvert droit dduction complte ou partielle lors de leur acquisition ou de leur affectation conformment au 2.
2. Sont assimiles des prestations de services effectues titre onreux :
1 Lutilisation dun bien affect lentreprise pour les besoins privs de lassujetti ou pour ceux de son personnel ou, plus
gnralement, des fins trangres son entreprise, lorsque ce bien a ouvert droit une dduction complte ou partielle
de la taxe sur la valeur ajoute ;
2 Les prestations de services titre gratuit effectues par lassujetti pour ses besoins privs ou pour ceux de son personnel ou, plus gnralement, des fins trangres son entreprise.
3. Un dcret en Conseil dEtat dfinit les oprations dsignes ci-dessus ainsi que le moment o la taxe devient exigible.
III. Sont galement soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1 La cession daronefs ou dlments daronefs par les compagnies de navigation arienne mentionnes au 4 du II
de larticle 262 dautres compagnies ne remplissant pas les conditions fixes cet article. Les modalits dapplication
de cette disposition sont fixes, en tant que de besoin, par des arrts du ministre charg de lconomie et des finances ;
2 Les biens et produits mentionns aux 2 et 3 du II de larticle 262 lorsquils cessent dtre utiliss dans les conditions
prvues par cet article. Les modalits dapplication de cette disposition sont fixes, en tant que de besoin, par des arrts
du ministre charg de lconomie et des finances ;
3 La contribution laudiovisuel public ;
4 Les sommes attribues par les socits de course au titre des gains de course raliss par les entraneurs pour les
chevaux dont ils sont propritaires.
IV. Larticle 257 bis du mme code est ainsi modifi :
1 Au premier alina, les mots : , les prestations de services et les oprations mentionnes aux 6 et 7 de larticle 257,
sont remplacs par les mots : et les prestations de services, ;
2 Le deuxime alina est supprim.
V. Le II de larticle 258 du mme code est ainsi rdig :
II. Le lieu des oprations vises au I de larticle 257 et au 5 bis de larticle 260 se situe en France lorsquelles portent
sur des immeubles situs en France.
VI. Larticle 260 du mme code est ainsi modifi :
1 Le 5 est ainsi rdig :
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5 Les personnes qui consentent un bail vis au 1 bis de larticle 261 D ;

2 Aprs le 5, il est insr un 5 bis ainsi rdig :
5 bis Les personnes qui ralisent une opration vise au 5 de larticle 261 ; .
VII. Larticle 261 du mme code est ainsi modifi :
1 Au a du 1 du 3, les rfrences : 13 et 15 sont remplaces par les rfrences : 1 et 2 du III ;
2 Le 5 est ainsi rdig :
5. 1 Les livraisons de terrains qui ne sont pas des terrains btir au sens du 1 du 2 du I de larticle 257 ;
2 Les livraisons dimmeubles achevs depuis plus de cinq ans. ;
3 Au troisime alina du b du 1 du 7, les rfrences : 7 et au 7 bis sont remplaces par la rfrence : I .
VIII. Aprs le 1 de larticle 261 D du mme code, il est insr un 1 bis ainsi rdig :
1 bis Les locations dimmeubles rsultant dun bail confrant un droit rel ; .
IX. Au 3 du II de larticle 262 du mme code, les mots : ou sur les fleuves internationaux sont supprims.
X. Larticle 266 du mme code est ainsi modifi :
1 Au premier alina du 2, les mots : entrant dans le champ dapplication du 7 sont remplacs par les mots : mentionnes au I ;
2 Les 5 et 6 sont ainsi rdigs :
5. Lorsque le bail construction est soumis la taxe sur la valeur ajoute, la base dimposition est constitue par la valeur
du droit de reprise des immeubles qui doivent revenir au bailleur abstraction faite,
le cas chant, de lindemnit de reprise stipule au profit du preneur et du montant des loyers, lesquels sont imposs par
ailleurs dans les conditions du a du 1.
6. En ce qui concerne les livraisons soi-mme de travaux immobiliers vises au b du 1 du 3 du I de larticle 257, la taxe
sur la valeur ajoute est assise sur le prix de revient total des travaux. ;
3 Le 7 est abrog.
XI. Larticle 268 du mme code est ainsi rdig :
Art. 268.-Sagissant de la livraison dun terrain btir, ou dune opration mentionne au 2 du 5 de larticle 261 pour
laquelle a t formule loption prvue au 5 bis de larticle 260, si lacquisition par le cdant na pas ouvert droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute, la base dimposition est constitue par la diffrence entre :
1 Dune part, le prix exprim et les charges qui sy ajoutent ;
2 Dautre part, selon le cas :
soit les sommes que le cdant a verses, quelque titre que ce soit, pour lacquisition du terrain ou de limmeuble ;
soit la valeur nominale des actions ou parts reues en contrepartie des apports en nature quil a effectus.
Lorsque lopration est ralise par un fiduciaire, les sommes mentionnes aux deux prcdents alinas sapprcient, le
cas chant, chez le constituant.
XII. Larticle 269 du mme code est ainsi modifi :
1 Le 1 est ainsi modifi :
a) Le b est ainsi rdig :
b) Pour les livraisons soi-mme dimmeubles vises au I de larticle 257, au moment de la livraison qui intervient lors
du dpt la mairie de la dclaration prvue par la rglementation relative au permis de construire ;
b) Le d est ainsi rdig :
d) Pour les livraisons soi-mme de travaux immobiliers vises au b du 1 du 3 du I de larticle 257, au moment de
lachvement de lensemble des travaux.
Toutefois, par drogation au prcdent alina, le fait gnrateur de la taxe intervient au dernier jour de chaque trimestre
pour les livraisons soi-mme de travaux dentretien effectus au cours de ce trimestre. ;
c) Les c et e sont abrogs ;
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2 Le 2 est ainsi modifi :

a) Le premier alina du a est ainsi rdig :
Pour les livraisons et les achats viss au a du 1 et pour les oprations mentionnes aux b et d du mme 1, lors de la ralisation du fait gnrateur ;
b) Aprs le a, il est insr un a bis ainsi rdig :
a bis) Pour les livraisons dimmeubles construire, lors de chaque versement des sommes correspondant aux diffrentes
chances prvues par le contrat en fonction de lavancement des travaux ;
c) Le b est abrog ;
d) Aprs le c, il est insr un c bis ainsi rdig :
c bis) Pour le bail construction, lors de sa conclusion sagissant de la valeur du droit de reprise vise au 5 de larticle 266
et, sil y a lieu, lors de lencaissement pour les loyers ; .
XIII. Le II de larticle 270 du mme code est ainsi rdig :
II. La liquidation de la taxe exigible au titre des livraisons soi-mme mentionnes au a du 1 du 3 du I de larticle 257
peut tre effectue jusquau 31 dcembre de la deuxime anne qui suit celle au cours de laquelle est intervenu lachvement de limmeuble. Elle est dclare sur la dclaration mentionne larticle 287 dans les conditions fixes par un dcret
en Conseil dEtat.
XIV. A larticle 278 ter du mme code, la rfrence : 19 est remplace par la rfrence : 4 du III .
XV. Larticle 278 sexies du mme code est ainsi rdig :
Art. 278 sexies.-La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux rduit de 5, 5 % en ce qui concerne :
I. Les oprations suivantes ralises dans le cadre de la politique sociale :
1. Les livraisons de terrains btir consenties aux organismes dhabitations loyer modr viss larticle L. 411-2 du
code de la construction et de lhabitation ou aux personnes bnficiaires, au moment de la livraison, dun prt mentionn
larticle R. 331-1 du mme code pour la construction de logements viss aux 3 et 5 de larticle L. 351-2 dudit code ;
2. Les livraisons de logements sociaux neufs usage locatif mentionns aux 3 et 5 de larticle L. 351-2 du mme code et
qui bnficient de la dcision favorable prise dans les conditions prvues aux articles R. 331-3 et R. 331-6 du mme code
compter du 1er octobre 1996, et dont louverture de chantier est intervenue compter de cette date, lorsque lacqureur
bnficie pour cette acquisition dun prt prvu larticle R. 331-1 du mme code ou dune subvention de lAgence nationale pour la rnovation urbaine et a conclu avec lEtat une convention en application des 3 ou 5 de larticle L. 351-2 du
mme code ;
3. Le premier apport de logements sociaux usage locatif dont la construction a fait lobjet dune livraison soi-mme
mentionne au II du prsent article, ralis dans les cinq ans de lachvement de la construction au profit dun organisme
dhabitations loyer modr vis larticle L. 411-2 du code de la construction et de lhabitation, la condition que lacte
dapport prvoie le transfert de la socit cdante la socit bnficiaire de lapport, du prt prvu larticle R. 331-1 du
mme code et de la convention mentionne aux 3 ou 5 de larticle L. 351-2 du mme code ;
4. Les livraisons de logements destins tre occups par des titulaires de contrats de location-accession conclus dans les
conditions prvues par la loi n 84-595 du 12 juillet 1984 dfinissant la location-accession la proprit immobilire, qui
font lobjet, dans des conditions fixes par dcret, dune convention et dune dcision dagrment prise par le reprsentant
de lEtat dans le dpartement ;
5. Les livraisons de logements aux structures dhbergement temporaire ou durgence faisant lobjet dune convention
entre le propritaire ou le gestionnaire des locaux et le reprsentant de lEtat dans le dpartement et destines aux personnes vises au II de larticle L. 301-1 du code de la construction et de lhabitation ;
6. Les livraisons de logements sociaux usage locatif lassociation mentionne larticle L. 313-34 du mme code,
lorsquelle a conclu avec lEtat une convention en application du 4 de larticle L. 351-2 dudit code ;
7. Les livraisons de logements usage locatif lassociation mentionne larticle L. 313-34 du mme code ou des socits civiles immobilires dont cette association dtient la majorit des parts, situs dans des quartiers faisant lobjet dune
convention prvue larticle 10 de la loi n 2003-710 du 1er aot 2003 dorientation et de programmation pour la ville et la
rnovation urbaine et destins tre occups par des mnages dont le total des ressources nexcde pas le montant mentionn larticle R. 391-8 du code de la construction et de lhabitation ;
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8. Les livraisons de locaux aux tablissements mentionns aux 6 et 7 du I de larticle L. 312-1 du code de laction sociale
et des familles, agissant sans but lucratif et dont la gestion est dsintresse, de mme pour la seule partie des locaux ddie
lhbergement sagissant des tablissements mentionns au 2 du I du mme article L. 312-1, lorsquils hbergent titre
permanent ou temporaire des personnes handicapes, ou des personnes ges remplissant les critres dligibilit au prt
prvu larticle R. 331-1 du code de la construction et de lhabitation, et que ces locaux font lobjet dune convention entre
le propritaire ou le gestionnaire des locaux et le reprsentant de lEtat dans le dpartement ;
9. Les livraisons de terrains btir et les cessions de droit au bail construction en vue de lacquisition de logements
neufs titre de premire rsidence principale dans le cadre dune opration daccession la proprit assortie dune acquisition diffre du terrain, ainsi que les livraisons dimmeubles et les travaux raliss en application dun contrat unique de
construction de logement dans le cadre dune opration daccession la proprit sous le bnfice dun prt remboursement diffr octroy par un organisme associ collecteur de lUnion dconomie sociale du logement mentionn larticle
L. 313-18 du code de la construction et de lhabitation ds lors que, dans un mme programme de construction ou pour un
mme constructeur et pour des caractristiques quivalentes, le prix de vente ou de construction hors taxe des logements
nexcde pas celui des logements pour lesquels le taux rduit ne sapplique pas.
Les logements mentionns lalina prcdent sentendent des logements neufs, destins tre affects lhabitation
principale de personnes physiques, si ces personnes accdent pour la premire fois la proprit au sens du I de larticle
244 quater J du prsent code, si elles bnficient dune aide laccession sociale la proprit attribue par une ou plusieurs collectivits territoriales ou un groupement de collectivits territoriales du lieu dimplantation du logement et si la
somme des revenus fiscaux de rfrence, au sens du 1 du IV de larticle 1417, des personnes destines occuper ce logement ne dpasse pas les plafonds de ressources prvus pour les titulaires de contrats de location-accession mentionns au
4 du prsent I ;
10. Les cessions de droits immobiliers dmembrs de logements sociaux neufs usage locatif mentionns aux 3 et 5
de larticle L. 351-2 du code de la construction et de lhabitation, lorsque lusufruitier bnficie dun prt prvu larticle R.
331-1 du mme code et a conclu avec lEtat une convention en application des 3 ou 5 de larticle L. 351-2 du mme code ;
11. Les livraisons dimmeubles et les travaux raliss en application dun contrat unique de construction de logements dans
le cadre dune opration daccession la proprit usage de rsidence principale, destins des personnes physiques
dont les ressources la date de signature de lavant-contrat ou du contrat prliminaire ou, dfaut, la date du contrat de
vente ou du contrat ayant pour objet la construction du logement ne dpassent pas les plafonds prvus la premire phrase
du huitime alina de larticle L. 411-2 du code de la construction et de lhabitation et situs dans des quartiers faisant
lobjet dune convention prvue larticle 10 de la loi n 2003-710 du 1er aot 2003 prcite ou entirement situs une
distance de moins de 500 mtres de la limite de ces quartiers ;
12. Les apports des immeubles sociaux neufs aux socits civiles immobilires daccession progressive la proprit effectus dans les conditions prvues aux articles L. 443-6-2 et suivants du code de la construction et de lhabitation ;
II. Les livraisons soi-mme dimmeubles dont lacquisition aurait bnfici du taux rduit en application du I ;
III. Les livraisons soi-mme de travaux damlioration, de transformation, damnagement ou dentretien, autres que
lentretien des espaces verts et les travaux de nettoyage, lorsquils ne bnficient pas du taux rduit de la taxe sur la valeur
ajoute en application de larticle 279-0 bis et dans la mesure o ces travaux portent sur les locaux mentionns aux 2 8
du I du prsent article.
XVI. Le a du 2 de larticle 279-0 bis du mme code est ainsi rdig :
a) Qui concourent la production dun immeuble neuf au sens du 2 du 2 du I de larticle 257 ; .
XVII. Larticle 284 du mme code est ainsi modifi :
1 Le II est ainsi modifi :
a) A la premire phrase du premier alina, les rfrences : aux 2, 3, 3 bis, 3 ter, 3 quater, 3 quinquies, 3 sexies, 3 septies,
3 octies, 5, 6 ou 7 du I sont remplaces par les rfrences : aux 2 12 du I ainsi quau II ;
b) A la troisime phrase du mme alina, la rfrence : au dixime alina du c du 1 du 7 de larticle 257 est remplace
par la rfrence : au 4 du I de larticle 278 sexies , et les rfrences : au quinzime alina du c du 1 du 7 de larticle 257
et au deuxime alina du 3 octies du I de larticle 278 sexies sont remplaces par la rfrence : au 9 du I de larticle
278 sexies ;
c) Au dbut du dernier alina, les mots : Pour les oprations mentionnes au 2 du I de larticle 278 sexies sagissant des
seules oprations vises aux dixime et quinzime alinas du c du 1 du 7 de larticle 257 ainsi quaux 3 ter, 3 octies, 6 et
7 du I de larticle 278 sexies, sont remplacs par les mots : Pour les livraisons des logements viss aux 4, 9, 11 et 12 du
I de larticle 278 sexies, ;
2 Au III, la rfrence : 4 du I est remplace par la rfrence : III .
XVIII. Larticle 285 du mme code est abrog.
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XIX. Au III de larticle 289 du mme code, la rfrence : 19 de larticle 257 est remplace par la rfrence : 4 du III
de larticle 257 .
XX. Larticle 290 du mme code est abrog.
XXI. Au 1 de larticle 293 C du mme code, les rfrences : au 7 et au 7 bis sont remplaces par la rfrence : au I .
XXII. Au c de larticle 296 ter du mme code, la rfrence : au seizime alina du c du 1 du 7 est remplace par la
rfrence : au I .
XXIII. Larticle 634 du mme code est abrog.
XXIV. A larticle 730 du mme code, la rfrence : 7 est remplace par la rfrence : I .
XXV. Larticle 852 du mme code est abrog.
XXVI. Larticle 1115 du mme code est ainsi modifi :
1 Les quatre premiers alinas sont remplacs par deux alinas ainsi rdigs :
Sous rserve des dispositions de larticle 1020, les acquisitions dimmeubles, de fonds de commerce ainsi que dactions
ou parts de socits immobilires ralises par des personnes assujetties au sens de larticle 256 A sont exonres des
droits et taxes de mutation quand lacqureur prend lengagement de revendre dans un dlai de cinq ans.
En cas dacquisitions successives par des personnes mentionnes au premier alina, le dlai imparti au premier acqureur
simpose chacune de ces personnes. ;
2 A lavant-dernier alina, les mots : la condition de revente sont remplacs par les mots : lengagement de revendre ;
3 Au dernier alina, les mots : la condition de revente vise au b sont remplacs par les mots : lengagement de revendre vis au premier alina .
XXVII. Larticle 1384 A du mme code est ainsi modifi :
1 A la premire phrase du deuxime alina du I, les rfrences : des 2, 3 ou 5 du I de larticle 278 sexies sont remplaces par les mots : des 2 ou 10 du I de larticle 278 sexies ou des dispositions du II du mme article pour les logements
mentionns aux 3 et 5 de larticle L. 351-2 du code de la construction et de lhabitation ;
2 A la deuxime phrase du mme alina, les mots : vises au 5 de larticle 278 sexies sont remplacs par les mots :
mentionnes au 10 du I de larticle 278 sexies ;
3 A la premire phrase du I quater, les rfrences : des 2 ou 3 quinquies du I de larticle 278 sexies sont remplaces par
les mots : du 6 du I de larticle 278 sexies ou des dispositions du II du mme article pour les logements mentionns au 4
de larticle L. 351-2 du code de la construction et de lhabitation .
XXVIII. Larticle 1594 F quinquies du mme code est ainsi modifi :
1 Le A est ainsi rdig :
A. A lexception de celles qui sont vises au I du A de larticle 1594-0 G, les mutations titre onreux de terrains btir
et dimmeubles neufs mentionns au 2 du 2 du I de larticle 257 lorsquelles sont soumises la taxe sur la valeur ajoute,
sauf application des modalits prvues larticle 268 ;
2 Au dbut du B, les mots : Sans prjudice de lapplication des dispositions du 7 de larticle 257, sont supprims.
XXIX. Larticle 1594-0 G du mme code est ainsi modifi :
1 Le A est ainsi modifi :
a) Les I et II sont ainsi rdigs :
I. Les acquisitions dimmeubles ralises par une personne assujettie au sens de larticle 256 A, lorsque lacte dacquisition contient lengagement, pris par lacqureur, deffectuer dans un dlai de quatre ans les travaux conduisant la production dun immeuble neuf au sens du 2 du 2 du I de larticle 257, ou ncessaires pour terminer un immeuble inachev.
II. Cette exonration est subordonne la condition que lacqureur justifie lexpiration du dlai de quatre ans, sauf
application du IV, de lexcution des travaux prvus au I.
En cas dacquisitions successives par des personnes mentionnes au I, lengagement pris par le cdant peut tre repris
par lacqureur auquel simpose alors le dlai imparti au cdant. La personne laquelle simpose lengagement mentionn
au I peut, dans la limite de cinq annes compter de la date laquelle il a t souscrit par le premier acqureur, y substituer
lengagement de revendre prvu larticle 1115 qui est rput avoir pris effet compter de cette mme date.
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Lacqureur dun bien qui a pris lengagement de revendre prvu larticle 1115 peut y substituer, avant son chance, un
engagement de construire tel que prvu au I du prsent article. Cet engagement prend effet compter de la date laquelle
il est souscrit auprs de ladministration et vaut accomplissement de lengagement de revendre. ;
b) Le IV est ainsi rdig :
IV. Sur demande de lacqureur, une prolongation annuelle renouvelable du dlai de quatre ans fix au I peut tre accorde
par le directeur des services fiscaux du lieu de la situation des immeubles dans des conditions fixes par dcret.Labsence
de notification dun refus motiv de ladministration dans les deux mois de la rception de la demande vaut acceptation. ;
c) Au IV bis, le mot : troisime est remplac par le mot : premier et les mots : des terrains nus ou biens assimils
mentionns au I sont remplacs par les mots : des immeubles ;
2 Le premier alina du B est ainsi rdig :
Les oprations suivantes : .
XXX. Le second alina de larticle 1692 du mme code est supprim.
XXXI. Larticle 1787 du mme code est abrog.
XXXII. Le 4 de larticle 1788 A du mme code est complt par un alina ainsi rdig :
Toutefois, lorsque lopration mentionne au premier alina est une livraison soi-mme de biens prvue par larticle 257,
le montant de lamende est multipli par le rapport entre les cots ou les dpenses non grevs de taxe sur la valeur ajoute
figurant dans la base dimposition de la livraison soi-mme telle quelle rsulte de larticle 266 et la totalit de cette base
dimposition.
XXXIII. Larticle 1829 du mme code est abrog.
XXXIV. Larticle L. 88 du livre des procdures fiscales est abrog.
XXXV. Larticle L. 176 du mme livre est ainsi modifi :
1 Le cinquime alina est supprim ;
2 Au dernier alina, les rfrences : 2, 3, 3 bis, 3 ter, 3 octies, 4 ou 5 sont remplaces par les rfrences : 2 12 .
XXXVI. A la premire phrase du deuxime alina du f du 1 du I de larticle 31, aux a et b de larticle 296 ter, au a du 5
du 1 du I de larticle 297, au premier alina du I de larticle 809, au second alina du 2 du I de larticle 828, au premier
alina du I de larticle 1042 et la premire phrase du premier alina du V de larticle 1509 du code gnral des impts, la
rfrence : 7 est remplace par la rfrence : I .
XXXVII. Au dernier alina de larticle L. 3211-7 du code gnral de la proprit des personnes publiques, les rfrences :
3 octies et 3 ter sont remplaces respectivement par les rfrences : 9 et 4 .
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Article 260 du CGI

Peuvent sur leur demande acquitter la taxe sur la valeur ajoute :
1 (Disposition devenue sans objet).
2 Les personnes qui donnent en location des locaux nus pour les besoins de lactivit dun preneur assujetti la taxe sur la
valeur ajoute ou, si le bail est conclu compter du 1er janvier 1991, pour les besoins de lactivit dun preneur non assujetti.
Loption ne peut pas tre exerce :
a. Si les locaux nus donns en location sont destins lhabitation ou un usage agricole ;
b. Si le preneur est non assujetti, sauf lorsque le bail fait mention de loption par le bailleur (1).
3 (Abrog) ;
4 (Abrog) ;
5 Les personnes qui consentent un bail vis au 1 bis de larticle 261 D ;
5 bis Les personnes qui ralisent une opration vise au 5 de larticle 261 ;
6 A compter du 1er octobre 1988, les personnes qui donnent en location, en vertu dun bail enregistr, des terres et btiments dexploitation usage agricole. Loption ne peut tre exerce que si le preneur est redevable de la taxe sur la valeur
ajoute et elle sapplique tous les baux conclus par un mme bailleur avec des agriculteurs rpondant cette condition (2).
Les conditions et modalits de loption notamment, pour lapplication du 6, les modalits dvaluation des btiments dhabitation lorsquils ne font pas lobjet dune location distincte, sont fixes par dcret en Conseil dEtat.
NOTA:
(1) Voir les articles 193 195 de lannexe II.
(2) Voir larticle 202 de lannexe II.
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Article 261 du CGI

Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute :
1. (Affaires ou oprations soumises un autre impt) :
1 3 (Abrogs) ;
4 les oprations terme sur marchandises ralises sur un march rglement lexclusion de celles qui dterminent larrt
de la filire ;
5 (Abrog).
2. (Agriculture et pche) :
1 (Abrog) ;
2 (Abrog) ;
3 les prestations ralises dans le cadre de lentraide entre agriculteurs dfinie par les articles L325-1 L325-3 du code
rural et de la pche maritime. Cette exonration pourra tre tendue par dcret en Conseil dEtat aux dpartements doutremer ;
4 les oprations effectues par les pcheurs et armateurs la pche, lexception des pcheurs en eau douce, en ce qui
concerne la vente des produits de leur pche (poissons, crustacs, coquillages frais ou conservs ltat frais par un procd
frigorifique) ;
5 (Abrog).
3. (Biens usags) :
1 a. Sous rserve, le cas chant, des dispositions des 1 et 2 du III de larticle 257, les ventes de biens usags faites par
les personnes qui les ont utiliss pour les besoins de leurs exploitations.
Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux biens qui ont ouvert droit dduction complte ou partielle de la taxe sur la
valeur ajoute lors de leur achat, acquisition intracommunautaire, importation ou livraison soi-mme.
Les dispositions du deuxime alina ne sappliquent ni aux biens cds des personnes qui ont souscrit un contrat de crdit-bail ou de location avec option dachat avant le 8 septembre 1989, ni aux vhicules destins la location simple, inscrits
lactif des entreprises de location avant le 8 septembre 1989, si ces vhicules sont cds des personnes autres que des
ngociants en biens doccasion (Loi n 89-935 du 29 dcembre 1989, art. 31 I 2 et 3) ;
b. (Disposition prime) ;
2 (abrog)
4. (Professions librales et activits diverses) :
1 Les soins dispenss aux personnes par les membres des professions mdicales et paramdicales rglementes, par les
praticiens autoriss faire usage lgalement du titre dostopathe et par les psychologues, psychanalystes et psychothrapeutes titulaires dun des diplmes requis, la date de sa dlivrance, pour tre recrut comme psychologue dans la fonction
publique hospitalire ainsi que les travaux danalyse de biologie mdicale et les fournitures de prothses dentaires par les
dentistes et les prothsistes ;
1 bis les frais dhospitalisation et de traitement, y compris les frais de mise disposition dune chambre individuelle, dans
les tablissements de sant privs titulaires de lautorisation mentionne larticle L. 6122-1 du code de la sant publique ;
1 ter les soins dispenss par les tablissements privs dhbergement pour personnes ges mentionns au 6 du I de larticle L. 312-1 du code de laction sociale et des familles, pris en charge par un forfait annuel global de soins en application
de larticle L. 174-7 du code de la scurit sociale ;
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2 les livraisons, commissions, courtages et faons portant sur les organes, le sang et le lait humains ;
3 le transport de malades ou de blesss laide de vhicules spcialement amnags cet effet effectu par des personnes
vises larticle L. 6312-2 du code de la sant publique ;
4 a. les prestations de services et les livraisons de biens qui leur sont troitement lies, effectues dans le cadre :
de lenseignement primaire, secondaire et suprieur dispens dans les tablissements publics et les tablissements privs
rgis par les articles L. 151-3, L. 212-2, L. 441-1 L. 441-9, L. 442-3, L. 424-1 L. 424-4 et L. 731-1 L. 731-16 du code
de lducation ;
de lenseignement universitaire dispens dans les tablissements publics et dans les tablissements privs viss aux articles
L. 613-7, L. 714-2, L. 719-10 et L. 719-11 du code de lducation ;
de lenseignement technique ou professionnel rglement par les articles L. 441-10 L. 441-13, L. 443-1 L. 443-4 et L.
424-1 L. 424-4 du code de lducation et le dcret du 14 septembre 1956 ;
de lenseignement et de la formation professionnelle agricoles rglements par la loi n 60-791 du 2 aot 1960 relative
lenseignement et la formation professionnelle agricole ;
de la formation professionnelle continue, telle quelle est dfinie par les dispositions lgislatives et rglementaires qui la
rgissent, assure soit par des personnes morales de droit public, soit par des personnes de droit priv titulaires dune attestation dlivre par lautorit administrative comptente reconnaissant quelles remplissent les conditions fixes pour exercer
leur activit dans le cadre de la formation professionnelle continue.
Un dcret en Conseil dEtat fixe les conditions dapplication de ces dispositions, notamment pour ce qui concerne les conditions de dlivrance et de validit de lattestation ;
de lenseignement primaire, secondaire, suprieur ou technique distance, dispens par les organismes publics ou les organismes privs rgis par les articles L. 444-1 L. 444-11 du code de lducation, et les textes subsquents ;
b. les cours ou leons relevant de lenseignement scolaire, universitaire, professionnel, artistique ou sportif, dispenss par
des personnes physiques qui sont rmunres directement par leurs lves ;
5 8 (Abrogs) ;
8 bis Les prestations de services et les livraisons de biens qui leur sont troitement lies, effectues dans le cadre de la
garde denfants par les tablissements viss aux deux premiers alinas de larticle L. 2324-1 du code de la sant publique et
assurant laccueil des enfants de moins de trois ans ; (1)
9 les prestations de services et les livraisons de biens qui leur sont troitement lies fournies leurs membres, moyennant
une cotisation fixe conformment aux statuts, par des organismes lgalement constitus agissant sans but lucratif dont la
gestion est dsintresse et qui poursuivent des objectifs de nature philosophique, religieuse, politique, patriotique, civique
ou syndicale, dans la mesure o ces oprations se rattachent directement la dfense collective des intrts moraux ou
matriels des membres ; les dispositions des c et d du 1 du 7 sappliquent ces organismes ;
10 Les travaux de construction, damnagement, de rparation et dentretien des monuments, cimetires ou spultures
commmoratifs des combattants, hros, victimes ou morts des guerres, effectus pour les collectivits publiques et les organismes lgalement constitus agissant sans but lucratif ;
11 Les prestations de services et les livraisons de biens accessoires ces prestations, lexception des transports de personnes et tlcommunications, qui relvent du service universel postal tel que dfini par larticle L. 1 du code des postes et
communications lectroniques, effectues par le prestataire en France du service universel postal tel que dsign larticle
L. 2 du mme code.
5. (Oprations immobilires) :
1 Les livraisons de terrains qui ne sont pas des terrains btir au sens du 1 du 2 du I de larticle 257 ;
2 Les livraisons dimmeubles achevs depuis plus de cinq ans.
6. (Abrog).
7. (Organismes dutilit gnrale) :
1 a. les services de caractre social, ducatif, culturel ou sportif rendus leurs membres par les organismes lgalement
constitus agissant sans but lucratif, et dont la gestion est dsintresse.
Il en est de mme des ventes consenties leurs membres par ces organismes, dans la limite de 10 % de leurs recettes totales.
Toutefois, demeurent soumises la taxe sur la valeur ajoute, sous rserve des dispositions du b :
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les oprations dhbergement et de restauration ;

lexploitation des bars et buvettes.
Ces dispositions sont galement applicables aux unions dassociations qui rpondent aux conditions ci-dessus, dans leurs
rapports avec les membres des associations faisant partie de ces unions ;
b. les oprations faites au bnfice de toutes personnes par des oeuvres sans but lucratif qui prsentent un caractre social
ou philanthropique et dont la gestion est dsintresse, lorsque les prix pratiqus ont t homologus par lautorit publique
ou que des oprations analogues ne sont pas couramment ralises des prix comparables par des entreprises commerciales, en raison notamment du concours dsintress des membres de ces organismes ou des contributions publiques ou
prives dont ils bnficient.
Les organismes mentionns au premier alina du 1 bis de larticle 206 et qui en remplissent les conditions, sont galement
exonrs pour leurs autres oprations lorsque les recettes encaisses affrentes ces oprations nont pas excd au cours
de lanne civile prcdente le montant de 60 000 euros.
Les oprations mentionnes au I de larticle 257 et les oprations donnant lieu la perception de revenus patrimoniaux
soumis aux dispositions de larticle 219 bis ne bnficient pas de lexonration et ne sont pas prises en compte pour le calcul
de la limite de 60 000 euros.
Lorsque la limite de 60 000 euros est atteinte en cours danne, lorganisme ne peut plus bnficier de lexonration prvue
au deuxime alina compter du premier jour du mois suivant celui au cours duquel cette limite a t dpasse ;
c. les recettes de six manifestations de bienfaisance ou de soutien organises dans lanne leur profit exclusif par les
organismes dsigns au a et b ainsi que par les organismes permanents caractre social des collectivits locales et des
entreprises ;
d. le caractre dsintress de la gestion rsulte de la runion des conditions ci-aprs :
Lorganisme doit, en principe, tre gr et administr titre bnvole par des personnes nayant elles-mmes, ou par personne interpose, aucun intrt direct ou indirect dans les rsultats de lexploitation.
Toutefois, lorsquune association rgie par la loi du 1er juillet 1901 relative au contrat dassociation, une association rgie par
la loi locale en vigueur dans les dpartements de la Moselle, du Bas-Rhin et du Haut-Rhin, une fondation reconnue dutilit
publique ou une fondation dentreprise dcide que lexercice des fonctions dvolues ses dirigeants justifie le versement
dune rmunration, le caractre dsintress de sa gestion nest pas remis en cause si ses statuts et ses modalits de fonctionnement assurent sa transparence financire, llection rgulire et priodique de ses dirigeants, le contrle effectif de sa
gestion par ses membres et ladquation de la rmunration aux sujtions effectivement imposes aux dirigeants concerns
; cette disposition sapplique dans les conditions suivantes :
lun des organismes viss au troisime alina peut rmunrer lun de ses dirigeants uniquement si le montant annuel de
ses ressources, majores de celles des organismes qui lui sont affilis et qui remplissent les conditions leur permettant de
bnficier de la prsente disposition, hors ressources issues des versements effectus par des personnes morales de droit
public, est suprieur 200 000 euros en moyenne sur les trois exercices clos prcdant celui pendant lequel la rmunration
est verse ;
un tel organisme peut rmunrer deux de ses dirigeants si le montant annuel de ses ressources, majores de celles des organismes qui lui sont affilis et qui remplissent les conditions leur permettant de bnficier de la prsente disposition, hors
ressources issues des versements effectus par des personnes morales de droit public, est suprieur 500 000 euros, en
moyenne sur les trois exercices clos prcdant celui pendant lequel la rmunration est verse ;
un tel organisme peut rmunrer trois de ses dirigeants si le montant annuel de ses ressources, majores de celles des organismes qui lui sont affilis et qui remplissent les conditions leur permettant de bnficier de la prsente disposition, hors
ressources issues des versements effectus par des personnes morales de droit public, est suprieur 1 000 000 euros en
moyenne sur les trois exercices clos prcdant celui pendant lequel la rmunration est verse ;
un tel organisme peut verser des rmunrations dans le cadre de la prsente disposition uniquement si ses statuts le prvoient explicitement et si une dcision de son organe dlibrant la expressment dcid la majorit des deux tiers de ses
membres ;
le montant des ressources hors ressources issues des versements effectus par des personnes morales de droit public est
constat par un commissaire aux comptes ;
le montant de toutes les rmunrations verses chaque dirigeant au titre de la prsente disposition ne peut en aucun cas
excder trois fois le montant du plafond vis larticle L. 241-3 du code de la scurit sociale.
Un dcret en Conseil dEtat fixe les modalits dapplication des huit alinas prcdents ;
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lorganisme ne doit procder aucune distribution directe ou indirecte de bnfice, sous quelque forme que ce soit ;
les membres de lorganisme et leurs ayants droit ne doivent pas pouvoir tre dclars attributaires dune part quelconque
de lactif, sous rserve du droit de reprise des apports.
Tous les organismes concerns par les a, b et c sont placs sous le rgime du chiffre daffaires rel ; un dcret en Conseil
dEtat dtermine leurs obligations ainsi que ltendue et les modalits dexercice de leurs droits dduction ;
1 bis les oprations effectues par les associations intermdiaires conventionnes, mentionnes larticle L. 5132-7 du
code du travail, dont la gestion est dsintresse dans les conditions prvues au 1 ;
1 ter les oprations effectues par les associations agres en application de larticle L. 7232-1 du code du travail, dans les
conditions prvues au 1 ;
2 (Abrog) ;
3 les ventes portant sur les articles fabriqus par des groupements daveugles ou de travailleurs handicaps, agrs dans
les conditions prvues par la loi n 72-616 du 5 juillet 1972, ainsi que les rparations effectues par ces groupements. Ils
peuvent toutefois, sur leur demande, renoncer lexonration dans les conditions et selon les modalits prvues par dcret
en Conseil dEtat ;
4 (Abrog) ;
8. et 9. (Abrogs).
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Article 261 D du CGI

Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :
1 Les locations de terres et btiments usage agricole ;
1 bis Les locations dimmeubles rsultant dun bail confrant un droit rel ;
2 Les locations de terrains non amnags et de locaux nus, lexception des emplacements pour le stationnement des
vhicules ; toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables lorsque les locations constituent pour le bailleur un moyen de
poursuivre, sous une autre forme, lexploitation dun actif commercial ou daccrotre ses dbouchs ou lorsque le bailleur
participe aux rsultats de lentreprise locataire ;
3 Les locations ou concessions de droits portant sur les immeubles viss aux 1 et 2 dans la mesure o elles relvent de la
gestion dun patrimoine foncier.
4 Les locations occasionnelles, permanentes ou saisonnires de logements meubls ou garnis usage dhabitation.
Toutefois, lexonration ne sapplique pas :
a. Aux prestations dhbergement fournies dans les htels de tourisme classs, les villages de vacances classs ou agrs et
les rsidences de tourisme classes lorsque ces dernires sont destines lhbergement des touristes et quelles sont loues
par un contrat dune dure dau moins neuf ans un ou plusieurs exploitants qui ont souscrit un engagement de promotion
touristique ltranger dans les conditions fixes par un dcret en Conseil dEtat ;
b. Aux prestations de mise disposition dun local meubl ou garni effectues titre onreux et de manire habituelle, comportant en sus de lhbergement au moins trois des prestations suivantes, rendues dans des conditions similaires celles
proposes par les tablissements dhbergement caractre htelier exploits de manire professionnelle : le petit djeuner,
le nettoyage rgulier des locaux, la fourniture de linge de maison et la rception, mme non personnalise, de la clientle.
c. Aux locations de locaux nus, meubls ou garnis consenties lexploitant dun tablissement dhbergement qui remplit les
conditions fixes aux a ou b, lexclusion de celles consenties lexploitant dun tablissement mentionn larticle L. 633-1
du code de la construction et de lhabitation dont lactivit nouvre pas droit dduction.
d. Aux prestations dhbergement fournies dans les villages rsidentiels de tourisme, lorsque ces derniers sont destins
lhbergement des touristes et quils sont lous par un contrat dune dure dau moins neuf ans un exploitant, dans des
conditions fixes par dcret en Conseil dEtat.
Ces villages rsidentiels de tourisme sinscrivent dans une opration de rhabilitation de limmobilier de loisirs dfinie par
larticle L. 318-5 du code de lurbanisme.
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Article 262 du CGI

. Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :
1 les livraisons de biens expdis ou transports par le vendeur ou pour son compte, en dehors de la Communaut europenne ainsi que les prestations de services directement lies lexportation ;
2 les livraisons de biens expdis ou transports par lacheteur qui nest pas tabli en France, ou pour son compte, hors de
la Communaut europenne, lexclusion des biens dquipement et davitaillement des bateaux de plaisance, des avions
de tourisme ou de tous autres moyens de transport usage priv, ainsi que les prestations de services directement lies
lexportation.
Lorsque la livraison porte sur des biens emporter dans les bagages personnels de voyageurs, lexonration sapplique si les
conditions suivantes sont runies :
a. le voyageur na pas son domicile ou sa rsidence habituelle en France ou dans un autre Etat membre de la Communaut
europenne ;
b. la livraison ne porte pas sur les tabacs manufacturs, les marchandises qui correspondent par leur nature ou leur qualit
un approvisionnement commercial ainsi que celles qui sont frappes dune prohibition de sortie ;
c. les biens sont transports en dehors de la Communaut europenne avant la fin du troisime mois suivant celui au cours
duquel la livraison est effectue ;
d. la valeur globale de la livraison, taxe sur la valeur ajoute comprise, excde un montant qui est fix par arrt du ministre
charg du budget.
II. Sont galement exonrs de la taxe sur la valeur ajoute :
1 Les prestations de services consistant en travaux portant sur des biens meubles acquis ou imports en vue de faire lobjet
de ces travaux et expdis ou transports en dehors du territoire des Etats membres de la Communaut europenne par le
prestataire de services ou par le preneur tabli hors de France ou pour leur compte ;
2 Les oprations de livraison, de rparation, de transformation, dentretien, daffrtement et de location portant sur :
- les navires de commerce maritime ;
- les bateaux utiliss pour lexercice dune activit industrielle en haute mer ;
- les bateaux affects la pche professionnelle maritime, les bateaux de sauvetage et dassistance en mer ;
3 Les oprations de livraison, de location, de rparation et dentretien portant sur des objets destins tre incorpors dans
ces bateaux ou utiliss pour leur exploitation en mer, ainsi que sur les engins et filets pour la pche maritime ;
4 Les oprations de livraison, de transformation, de rparation, dentretien, daffrtement et de location portant sur les
aronefs utiliss par des compagnies de navigation arienne dont les services destination ou en provenance de ltranger
ou des collectivits et dpartements doutre-mer, lexclusion de la France mtropolitaine, reprsentent au moins 80 % des
services quelles exploitent ;
5 Les oprations de livraison, de location, de rparation et dentretien portant sur des objets destins tre incorpors dans
ces aronefs ou utiliss pour leur exploitation en vol ;
6 Les livraisons de biens destins lavitaillement des bateaux et des aronefs dsigns aux 2 et 4, ainsi que des bateaux
de guerre, tels quils sont dfinis la sous-position 89-01 du tarif douanier commun ;
7 Les prestations de services effectues pour les besoins directs des bateaux ou des aronefs dsigns aux 2 et 4 et de
leur cargaison ;
8 Les transports ariens ou maritimes de voyageurs en provenance ou destination de ltranger ou des collectivits et
dpartements doutre-mer ;
9 Les transports ferroviaires de voyageurs en provenance et destination de ltranger, ainsi que les transports de voyageurs
effectus par les trains internationaux et sur les relations dont la liste est fixe par arrts conjoints du ministre du budget et
du ministre des transports ;
10 Les transports par route de voyageurs trangers en provenance et destination de ltranger, circulant en groupe dau
moins dix personnes ;
11 Les transports entre la France continentale et les dpartements de la Corse pour la partie du trajet situe en dehors du
territoire continental ;
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11 bis Les prestations de transport de biens effectues destination ou en provenance des Aores ou de Madre ;
12 Les livraisons dor aux instituts dmission ;
13, 13 bis, 13 ter (Abrogs par la loi 95-1347) ;
14 Les prestations de services se rapportant limportation de biens en France ou dans un autre Etat membre de la Communaut europenne et dont la valeur est comprise dans la base dimposition de limportation.
NOTA:
Modifications effectues en consquence des articles 5 et 8 de la loi n 2003-276 du 28 mars 2003.
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Article 266 du CGI

1. La base dimposition est constitue :
a) Pour les livraisons de biens, les prestations de services et les acquisitions intracommunautaires, par toutes les sommes,
valeurs, biens ou services reus ou recevoir par le fournisseur ou le prestataire en contrepartie de ces oprations, de la part
de lacheteur, du preneur ou dun tiers, y compris les subventions directement lies au prix de ces oprations ;
b. Pour les oprations ci-aprs, par le montant total de la transaction :
Oprations ralises par un intermdiaire mentionn au V de larticle 256 et au III de larticle 256 bis ;
Oprations ralises par les personnes tablies en France qui sentremettent dans la livraison de biens ou lexcution de
services par des redevables qui nont pas tabli dans la Communaut europenne le sige de leur activit, un tablissement
stable, leur domicile ou leur rsidence habituelle ;
b bis) (Abrog) ;
b ter) Pour les oprations vises au e du 1 de larticle 261 C qui ont fait lobjet de loption prvue larticle 260 B, par le
montant des profits et autres rmunrations ;
c. Pour les livraisons soi-mme et les acquisitions intracommunautaires mentionnes au 2 du II de larticle 256 bis :
lorsquelles portent sur des biens, par le prix dachat de ces biens ou de biens similaires ou, dfaut de prix dachat, par le
prix de revient, dtermins dans le lieu et au moment o la taxe devient exigible ;
lorsquil sagit de services, par les dpenses engages pour leur excution ;
d. Pour les achats, par le prix dachat major, le cas chant, des impts la charge de la marchandise ;
e. Pour les oprations dentremise effectues par les agences de voyages et les organisateurs de circuits touristiques, par la
diffrence entre le prix total pay par le client et le prix effectif factur lagence ou lorganisateur par les entrepreneurs de
transports, les hteliers, les restaurateurs, les entrepreneurs de spectacles et les autres assujettis qui excutent matriellement les services utiliss par le client ;
f. Pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires ou factures ;
f bis. Pour les prestations effectues par un fiduciaire, par la rmunration verse par le constituant ou retenue sur les recettes
de lexploitation des droits et biens du patrimoine fiduciaire ;
g. (abrog) ;
h. (Abrog compter du 1er janvier 2001).
Des dcrets peuvent fixer des bases minimales ou forfaitaires dimposition pour les achats imposables.
1 bis. Lorsque les lments servant dterminer la base dimposition sont exprims dans une monnaie autre que leuro, le
taux de change appliquer est celui du dernier taux dtermin par rfrence au cours publi par la Banque de France partir
du cours fix par la Banque centrale europenne, connu au jour de lexigibilit de la taxe prvue au 2 de larticle 269.
1 ter a. (abrog).
b. (dispositions devenues sans objet).
2. En ce qui concerne les oprations mentionnes au I de larticle 257, la taxe sur la valeur ajoute est assise :
a. Pour les livraisons soi-mme, sur le prix de revient total des immeubles, y compris le cot des terrains ou leur valeur
dapport ;
b. Pour les mutations titre onreux ou les apports en socit sur :
Le prix de la cession, le montant de lindemnit ou la valeur des droits sociaux rmunrant lapport, augment des charges
qui sy ajoutent ;
La valeur vnale relle des biens, tablie dans les conditions prvues larticle L17 du livre des procdures fiscales, si cette
valeur vnale est suprieure au prix, au montant de lindemnit ou la valeur des droits sociaux, augment des charges.
Toutefois, dans le cas de cession de droits sociaux, un dcret peut diminuer la base dimposition ainsi dfinie du montant des
sommes investies par le cdant pour la souscription ou lacquisition desdits droits. Dans cette hypothse, les dispositions de
larticle 271 cessent de sappliquer ;
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b bis. Pour la cession du bnfice dun contrat de location-attribution ou de location-vente entrant dans les prvisions de
larticle 1378 quinquies, sur la diffrence entre :
Dune part, le prix exprim et les charges qui peuvent sy ajouter ;
Dautre part, les sommes verses par le cdant en vue de lacquisition du logement.
Ces dispositions sappliquent aux offices publics de lhabitat pour les oprations faites en application de la lgislation sur les
habitations loyer modr.
3. (dispositions devenues sans objet).
4. (Abrog).
5. Lorsque le bail construction est soumis la taxe sur la valeur ajoute, la base dimposition est constitue par la valeur
du droit de reprise des immeubles qui doivent revenir au bailleur abstraction faite, le cas chant, de lindemnit de reprise
stipule au profit du preneur et du montant des loyers, lesquels sont imposs par ailleurs dans les conditions du a du 1.
6. En ce qui concerne les livraisons soi-mme de travaux immobiliers vises au b du 1 du 3 du I de larticle 257, la taxe sur
la valeur ajoute est assise sur le prix de revient total des travaux.
7. (Abrog).
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Article 268 du CGI

Sagissant de la livraison dun terrain btir, ou dune opration mentionne au 2 du 5 de larticle 261 pour laquelle a t
formule loption prvue au 5 bis de larticle 260, si lacquisition par le cdant na pas ouvert droit dduction de la taxe sur
la valeur ajoute, la base dimposition est constitue par la diffrence entre :
1 Dune part, le prix exprim et les charges qui sy ajoutent ;
2 Dautre part, selon le cas :
- soit les sommes que le cdant a verses, quelque titre que ce soit, pour lacquisition du terrain ou de limmeuble ;
- soit la valeur nominale des actions ou parts reues en contrepartie des apports en nature quil a effectus.
Lorsque lopration est ralise par un fiduciaire, les sommes mentionnes aux deux prcdents alinas sapprcient, le cas
chant, chez le constituant.
11 bis Les prestations de transport de biens effectues destination ou en provenance des Aores ou de Madre ;
12 Les livraisons dor aux instituts dmission ;
13, 13 bis, 13 ter (Abrogs par la loi 95-1347) ;
14 Les prestations de services se rapportant limportation de biens en France ou dans un autre Etat membre de la Communaut europenne et dont la valeur est comprise dans la base dimposition de limportation.
NOTA:
Modifications effectues en consquence des articles 5 et 8 de la loi n 2003-276 du 28 mars 2003.
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Article 269 du CGI

1 Le fait gnrateur de la taxe se produit :
a) Au moment o la livraison, lacquisition intracommunautaire du bien ou la prestation de services est effectu ;
a bis) Pour les livraisons autres que celles qui sont vises au c du 3 du II de larticle 256 ainsi que pour les prestations de
services qui donnent lieu ltablissement de dcomptes ou des encaissements successifs, au moment de lexpiration des
priodes auxquelles ces dcomptes ou encaissements se rapportent ;
a ter) Pour les livraisons de biens, les prestations de services et les acquisitions intracommunautaires rputes effectues
en application des dispositions du V de larticle 256 et du III de larticle 256 bis, au moment o lopration dans laquelle
lassujetti sentremet est effectue ;
a quater) Pour les prestations de services pour lesquelles la taxe est due par le preneur de services en application du 2 de
larticle 283, qui ont lieu de manire continue sur une priode suprieure une anne et qui ne donnent pas lieu des
dcomptes ou des paiements durant cette priode, lexpiration de chaque anne civile, tant quil nest pas mis fin la
prestation de services ;
b) Pour les livraisons soi-mme dimmeubles vises au I de larticle 257, au moment de la livraison qui intervient lors du
dpt la mairie de la dclaration prvue par la rglementation relative au permis de construire ;
c) (Abrog) ;
d) Pour les livraisons soi-mme de travaux immobiliers vises au b du 1 du 3 du I de larticle 257, au moment de lachvement de lensemble des travaux.
Toutefois, par drogation au prcdent alina, le fait gnrateur de la taxe intervient au dernier jour de chaque trimestre pour
les livraisons soi-mme de travaux dentretien effectus au cours de ce trimestre.
e) (Abrog).
2. La taxe est exigible :
a) Pour les livraisons et les achats viss au a du 1 et pour les oprations mentionnes aux b et d du mme 1, lors de la ralisation du fait gnrateur ;
Toutefois, pour les livraisons dlectricit, de gaz, de chaleur, de froid ou de biens similaires donnant lieu des dcomptes ou
des encaissements successifs, lexigibilit peut, sur option du redevable, intervenir au moment du dbit ; elle intervient en
tout tat de cause ds la perception dacomptes et concurrence de leur montant, lorsquil en est demand avant lintervention du fait gnrateur ou du dbit ;
a bis) Pour les livraisons dimmeubles construire, lors de chaque versement des sommes correspondant aux diffrentes
chances prvues par le contrat en fonction de lavancement des travaux ;
b) (Abrog) ;
b bis) Pour les prestations de services pour lesquelles la taxe est due par le preneur en application du 2 de larticle 283, lors
du fait gnrateur, ou lors de lencaissement des acomptes ;
c) Pour les prestations de services autres que celles vises au b bis, lors de lencaissement des acomptes, du prix, de la rmunration ou, sur option du redevable, daprs les dbits.
En cas descompte dun effet de commerce, la taxe est exigible la date du paiement de leffet par le client.
Les entrepreneurs de travaux immobiliers peuvent, dans des conditions et pour les travaux qui sont fixs par dcret, opter
pour le paiement de la taxe sur les livraisons.
c bis) Pour le bail construction, lors de sa conclusion sagissant de la valeur du droit de reprise vise au 5 de larticle 266 et,
sil y a lieu, lors de lencaissement pour les loyers ;
d) Pour les acquisitions intracommunautaires, le 15 du mois suivant celui au cours duquel sest produit le fait gnrateur.
Toutefois, la taxe devient exigible lors de la dlivrance de la facture, condition quelle prcde la date dexigibilit prvue au
premier alina et quil ne sagisse pas dune facture dacompte.
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Article 270 du CGI

I. La taxe sur la valeur ajoute est liquide au vu des dclaration souscrites par les assujettis dans les conditions prvues
larticle 287.
Elle frappe les sommes imposables et lensemble des lments servant la liquidation de la taxe arrondis leuro le plus
proche ; la fraction deuro gale 0,50 tant compte pour 1.
II. - La liquidation de la taxe exigible au titre des livraisons soi-mme mentionnes au a du 1 du 3 du I de larticle 257 peut
tre effectue jusquau 31 dcembre de la deuxime anne qui suit celle au cours de laquelle est intervenu lachvement de
limmeuble. Elle est dclare sur la dclaration mentionne larticle 287 dans les conditions fixes par un dcret en Conseil
dEtat.
Article 278 ter du CGI

La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux de 5, 50 % en ce qui concerne les sommes vises au 4 du III de larticle 257.
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Article 278 sexies du CGI

La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux rduit de 5,5 % en ce qui concerne :
I. - Les oprations suivantes ralises dans le cadre de la politique sociale :
1. Les livraisons de terrains btir consenties aux organismes dhabitations loyer modr viss larticle L. 411-2 du code
de la construction et de lhabitation ou aux personnes bnficiaires, au moment de la livraison, dun prt mentionn larticle
R. 331-1 du mme code pour la construction de logements viss aux 3 et 5 de larticle L. 351-2 dudit code ;
2. Les livraisons de logements sociaux neufs usage locatif mentionns aux 3 et 5 de larticle L. 351-2 du mme code et
qui bnficient de la dcision favorable prise dans les conditions prvues aux articles R. 331-3 et R. 331-6 du mme code
compter du 1er octobre 1996, et dont louverture de chantier est intervenue compter de cette date, lorsque lacqureur
bnficie pour cette acquisition dun prt prvu larticle R. 331-1 du mme code ou dune subvention de lAgence nationale
pour la rnovation urbaine et a conclu avec lEtat une convention en application des 3 ou 5 de larticle L. 351-2 du mme
code ;
3. Le premier apport de logements sociaux usage locatif dont la construction a fait lobjet dune livraison soi-mme mentionne au II du prsent article, ralis dans les cinq ans de lachvement de la construction au profit dun organisme dhabitations loyer modr vis larticle L. 411-2 du code de la construction et de lhabitation, la condition que lacte dapport
prvoie le transfert de la socit cdante la socit bnficiaire de lapport, du prt prvu larticle R. 331-1 du mme code
et de la convention mentionne aux 3 ou 5 de larticle L. 351-2 du mme code ;
4. Les livraisons de logements destins tre occups par des titulaires de contrats de location-accession conclus dans les
conditions prvues par la loi n 84-595 du 12 juillet 1984 dfinissant la location-accession la proprit immobilire, qui
font lobjet, dans des conditions fixes par dcret, dune convention et dune dcision dagrment prise par le reprsentant
de lEtat dans le dpartement ;
5. Les livraisons de logements aux structures dhbergement temporaire ou durgence faisant lobjet dune convention entre le
propritaire ou le gestionnaire des locaux et le reprsentant de lEtat dans le dpartement et destines aux personnes vises
au II de larticle L. 301-1 du code de la construction et de lhabitation ;
6. Les livraisons de logements sociaux usage locatif lassociation mentionne larticle L. 313-34 du mme code, lorsquelle
a conclu avec lEtat une convention en application du 4 de larticle L. 351-2 dudit code ;
7. Les livraisons de logements usage locatif lassociation mentionne larticle L. 313-34 du mme code ou des socits civiles immobilires dont cette association dtient la majorit des parts, situs dans des quartiers faisant lobjet dune
convention prvue larticle 10 de la loi n 2003-710 du 1er aot 2003 dorientation et de programmation pour la ville et la
rnovation urbaine et destins tre occups par des mnages dont le total des ressources nexcde pas le montant mentionn larticle R. 391-8 du code de la construction et de lhabitation ;
8. Les livraisons de locaux aux tablissements mentionns aux 6 et 7 du I de larticle L. 312-1 du code de laction sociale et
des familles, agissant sans but lucratif et dont la gestion est dsintresse, de mme pour la seule partie des locaux ddie
lhbergement sagissant des tablissements mentionns au 2 du I du mme article L. 312-1, lorsquils hbergent titre
permanent ou temporaire des personnes handicapes, ou des personnes ges remplissant les critres dligibilit au prt
prvu larticle R. 331-1 du code de la construction et de lhabitation, et que ces locaux font lobjet dune convention entre
le propritaire ou le gestionnaire des locaux et le reprsentant de lEtat dans le dpartement ;
9. Les livraisons de terrains btir et les cessions de droit au bail construction en vue de lacquisition de logements neufs
titre de premire rsidence principale dans le cadre dune opration daccession la proprit assortie dune acquisition diffre du terrain, ainsi que les livraisons dimmeubles et les travaux raliss en application dun contrat unique de construction
de logement dans le cadre dune opration daccession la proprit sous le bnfice dun prt remboursement diffr octroy par un organisme associ collecteur de lUnion dconomie sociale du logement mentionn larticle L. 313-18 du code
de la construction et de lhabitation ds lors que, dans un mme programme de construction ou pour un mme constructeur
et pour des caractristiques quivalentes, le prix de vente ou de construction hors taxe des logements nexcde pas celui des
logements pour lesquels le taux rduit ne sapplique pas.
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Les logements mentionns lalina prcdent sentendent des logements neufs, destins tre affects lhabitation principale de personnes physiques, si ces personnes accdent pour la premire fois la proprit au sens du I de larticle 244
quater J du prsent code, si elles bnficient dune aide laccession sociale la proprit attribue par une ou plusieurs collectivits territoriales ou un groupement de collectivits territoriales du lieu dimplantation du logement et si la somme des revenus fiscaux de rfrence, au sens du 1 du IV de larticle 1417, des personnes destines occuper ce logement ne dpasse
pas les plafonds de ressources prvus pour les titulaires de contrats de location-accession mentionns au 4 du prsent I ;
10. Les cessions de droits immobiliers dmembrs de logements sociaux neufs usage locatif mentionns aux 3 et 5 de
larticle L. 351-2 du code de la construction et de lhabitation, lorsque lusufruitier bnficie dun prt prvu larticle R.
331-1 du mme code et a conclu avec lEtat une convention en application des 3 ou 5 de larticle L. 351-2 du mme code ;
11. Les livraisons dimmeubles et les travaux raliss en application dun contrat unique de construction de logements dans
le cadre dune opration daccession la proprit usage de rsidence principale, destins des personnes physiques dont
les ressources la date de signature de lavant-contrat ou du contrat prliminaire ou, dfaut, la date du contrat de vente
ou du contrat ayant pour objet la construction du logement ne dpassent pas les plafonds prvus la premire phrase du
huitime alina de larticle L. 411-2 du code de la construction et de lhabitation et situs dans des quartiers faisant lobjet
dune convention prvue larticle 10 de la loi n 2003-710 du 1er aot 2003 prcite ou entirement situs une distance
de moins de 500 mtres de la limite de ces quartiers ;
12. Les apports des immeubles sociaux neufs aux socits civiles immobilires daccession progressive la proprit effectus dans les conditions prvues aux articles L. 443-6-2 et suivants du code de la construction et de lhabitation ;
II. - Les livraisons soi-mme dimmeubles dont lacquisition aurait bnfici du taux rduit en application du I ;
III. - Les livraisons soi-mme de travaux damlioration, de transformation, damnagement ou dentretien, autres que
lentretien des espaces verts et les travaux de nettoyage, lorsquils ne bnficient pas du taux rduit de la taxe sur la valeur
ajoute en application de larticle 279-0 bis et dans la mesure o ces travaux portent sur les locaux mentionns aux 2 8 du
I du prsent article.
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Article 279-0 bis du CGI

1. La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux rduit sur les travaux damlioration, de transformation, damnagement et
dentretien portant sur des locaux usage dhabitation, achevs depuis plus de deux ans, lexception de la part correspondant la fourniture dquipements mnagers ou mobiliers ou lacquisition de gros quipements fournis dans le cadre de
travaux dinstallation ou de remplacement du systme de chauffage, des ascenseurs , de linstallation sanitaire ou de systme
de climatisation dont la liste est fixe par arrt du ministre charg du budget.
2. Cette disposition nest pas applicable aux travaux, raliss sur une priode de deux ans au plus :
a) Qui concourent la production dun immeuble neuf au sens du 2 du 2 du I de larticle 257 ;
b) A lissue desquels la surface de plancher hors oeuvre nette des locaux existants, majore, le cas chant, des surfaces des
btiments dexploitations agricoles mentionnes au d de larticle R. 112-2 du code de lurbanisme, est augmente de plus de
10 %.
2 bis. La disposition mentionne au 1 nest pas applicable aux travaux de nettoyage ainsi quaux travaux damnagement et
dentretien des espaces verts.
3. Le taux rduit prvu au 1 est applicable aux travaux facturs au propritaire ou, le cas chant, au syndicat de copropritaires, au locataire, loccupant des locaux ou leur reprsentant condition que le preneur atteste que ces travaux se rapportent des locaux dhabitation achevs depuis plus de deux ans et ne rpondent pas aux conditions mentionnes au 2. Le
prestataire est tenu de conserver cette attestation lappui de sa comptabilit.
Le preneur doit conserver copie de cette attestation, ainsi que les factures ou notes mises par les entreprises ayant ralis
des travaux jusquau 31 dcembre de la cinquime anne suivant la ralisation de ces travaux.
Le preneur est solidairement tenu au paiement du complment de taxe si les mentions portes sur lattestation savrent
inexactes de son fait.
NOTA:
Loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009 art. 16 II. - Le I sapplique aux oprations pour lesquelles le fait gnrateur de la taxe
intervient compter du 1er janvier 2010.
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Article 284 du CGI

I. Toute personne qui a t autorise recevoir des biens ou services en franchise, en suspension de taxe en vertu de larticle
277 A ou sous le bnfice dun taux rduit est tenue au payement de limpt ou du complment dimpt, lorsque les conditions auxquelles est subordonn loctroi de cette franchise, de cette suspension ou de ce taux ne sont pas remplies.
II. - Toute personne qui sest livr elle-mme, a acquis ou sest fait apporter des terrains btir, des logements, le droit au
bail construction, ou des droits immobiliers dmembrs de logements au taux prvu aux 2 12 du I ainsi quau II de larticle
278 sexies est tenue au paiement du complment dimpt lorsque les conditions auxquelles est subordonn loctroi de ce
taux cessent dtre remplies dans les quinze ans qui suivent le fait gnrateur de lopration. Ce dlai est ramen dix ans
lorsque limmeuble fait lobjet dune cession, dune transformation dusage ou dune dmolition dans les conditions prvues
au chapitre III du titre IV du livre IV du code de la construction et de lhabitation. Toutefois, le complment dimpt nest pas
d lorsque les conditions cessent dtre remplies la suite de la vente leurs occupants, dans les conditions prvues par la loi
n 84-595 du 12 juillet 1984 dfinissant la location-accession la proprit immobilire, de logements mentionns au 4 du I
de larticle 278 sexies ou de terrains btir, ainsi que du droit au bail construction dans le cadre dune opration daccession
la proprit assortie dune acquisition diffre du terrain, pour les logements neufs mentionns au 9 du I de larticle 278
sexies, ou de logements mentionns au 9 du I de larticle 278 sexies.
Pour les livraisons des logements viss aux 4, 9, 11 et 12 du I de larticle 278 sexies, le complment dimpt d est diminu
dun dixime par anne de dtention au-del de la cinquime anne.
III. - Toute personne qui sest livr elle-mme des travaux damlioration, de transformation ou damnagement de logements au taux prvu au III de larticle 278 sexies est tenue au paiement du complment dimpt lorsque les conditions
auxquelles est subordonn loctroi de ce taux cessent dtre remplies dans les trois ans qui suivent le fait gnrateur de
lopration.
NOTA:
Loi n 2009-323 du 25 mars 2009 article 52 VI : Le II est applicable aux oprations engages, dfinies par dcret, compter
de la date de publication de la prsente loi et jusquau 31 dcembre 2010.
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Article 289 du CGI

I. - 1. Tout assujetti est tenu de sassurer quune facture est mise, par lui-mme, ou en son nom et pour son compte, par son
client ou par un tiers :
a. Pour les livraisons de biens ou les prestations de services quil effectue pour un autre assujetti, ou pour une personne morale non assujettie, et qui ne sont pas exonres en application des articles 261 261 E ;
b. Pour les livraisons de biens vises aux articles 258 A et 258 B et pour les livraisons de biens exonres en application du I
de larticle 262 ter et II de larticle 298 sexies ;
c. Pour les acomptes qui lui sont verss avant que lune des oprations vises aux a et b ne soit effectue ;
d. Pour les livraisons aux enchres publiques de biens doccasion, doeuvres dart, dobjets de collection ou dantiquit.
2. Les factures peuvent tre matriellement mises, au nom et pour le compte de lassujetti, par le client ou par un tiers
lorsque cet assujetti leur donne expressment mandat cet effet.
Le mandat de facturation ainsi tabli doit notamment prvoir que lassujetti conserve lentire responsabilit de ses obligations en matire de facturation et de ses consquences au regard de la taxe sur la valeur ajoute.
3. La facture est, en principe, mise ds la ralisation de la livraison ou de la prestation de services.
Elle peut toutefois tre tablie de manire priodique pour plusieurs livraisons de biens ou prestations de services distinctes
ralises entre lassujetti et son client au titre du mme mois civil. Cette facture est tablie au plus tard la fin de ce mme
mois. Le diffr de facturation ne peut en aucun cas avoir pour effet de retarder la dclaration de la taxe exigible au titre des
oprations factures.
4.Lassujetti doit conserver un double de toutes les factures mises.
5. Tout document ou message qui modifie la facture initiale, mise en application de cet article ou de larticle 289 bis, et qui
fait rfrence la facture initiale de faon spcifique et non quivoque est assimil une facture. Il doit comporter lensemble
des mentions prvues au II.
Un dcret en Conseil dEtat dtermine et fixe les conditions et modalits dapplication du prsent I.
II. - Un dcret en Conseil dEtat fixe les mentions obligatoires qui doivent figurer sur la facture. Ce dcret dtermine notamment les lments didentification des parties, les donnes concernant les biens livrs ou les services rendus et celles relatives la dtermination de la taxe sur la valeur ajoute.
III. - Lentraneur bnficiaire des sommes mentionnes au 4 du III de larticle 257 sassure quune facture est mise au titre
des gains raliss et y ajoute le montant de la taxe sur la valeur ajoute.
IV. - Les montants figurant sur la facture peuvent tre exprims dans toute monnaie, pour autant que le montant de taxe
payer soit dtermin en euros en utilisant le mcanisme de conversion prvu au 1 bis de larticle 266.
Lorsquelle est rdige dans une langue trangre, le service des impts peut, des fins de contrle, exiger une traduction en
franais, dans les conditions prvues au deuxime alina de larticle 54.
V. - Les factures peuvent, sous rserve de lacceptation du destinataire, tre transmises par voie lectronique ds lors que
lauthenticit de leur origine et lintgrit de leur contenu sont garanties au moyen dune signature lectronique. Les factures
ainsi transmises tiennent lieu de facture dorigine pour lapplication de larticle 286 et du prsent article. Les conditions
dmission de ces factures, de leur signature lectronique et leurs modalits de stockage sont fixes par dcret.
Lorsquelles se prsentent sous la forme dun message structur selon une norme convenue entre les parties, permettant une
lecture par ordinateur et pouvant tre trait automatiquement et de manire univoque, les factures doivent tre mises dans
les conditions prcises larticle 289 bis.
NOTA:
Ces dispositions entrent en vigueur compter du 1er juillet 2003.
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Article 293 C du CGI

La franchise mentionne aux I et IV de larticle 293 B nest pas applicable :
1 Aux oprations vises au I de larticle 257 ;
2 Aux oprations vises larticle 298 bis ;
3 Aux oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute en vertu dune option prvue aux articles 260,260 A et 260 B.
4 Aux livraisons de moyens de transport neufs effectues dans les conditions prvues larticle 298 sexies.
NOTA:
Loi n 2008-776 du 4 aot 2008 article 2 VII : Les I VI sappliquent aux chiffres daffaires raliss compter du 1er janvier
2009.
Article 296 ter du CGI

Dans les dpartements de la Guadeloupe, de la Martinique et de la Runion, la taxe sur la valeur ajoute est perue au taux
rduit en ce qui concerne :
a) Les travaux de construction de logements volutifs sociaux, financs dans les conditions prvues par arrt interministriel
en application des articles L. 301-1 et L. 301-2 du code de la construction et de lhabitation et facturs aux personnes physiques accdant directement la proprit titre de rsidence principale et qui concourent la production ou la livraison
dimmeubles au sens du I de larticle 257 du prsent code ;
b) Les ventes de logements volutifs sociaux mentionns au a qui entrent dans le champ dapplication du I de larticle 257,
lorsque lacqureur bnficie pour cette acquisition des aides de lEtat dans les conditions prvues par le mme arrt ;
c) Les livraisons soi-mme mentionnes au I de larticle 257, ainsi que les ventes et apports de terrains btir et de logements neufs dans les conditions fixes par larticle 199 undecies C ou par larticle 217 undecies lorsque les logements sont
lous en vue de leur sous-location dans les conditions prvues aux 1, 2 et 3 du I de larticle 199 undecies C ou lorsque ces
oprations sont finances laide dun prt aid ou dune subvention de lEtat accord dans les conditions prvues par les
articles R. 372-1 et R. 372-20 R. 372-24 du code de la construction et de lhabitation.
Lapplication du taux rduit est subordonne la condition que les personnes physiques accdant la proprit justifient
bnficier dune aide dans les conditions prvues par larrt mentionn au a. Le prestataire ou le vendeur sont tenus de
conserver ce justificatif lappui de leur comptabilit.
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Articles 1115 du CGI

Sous rserve des dispositions de larticle 1020, les acquisitions dimmeubles, de fonds de commerce ainsi que dactions ou
parts de socits immobilires ralises par des personnes assujetties au sens de larticle 256 A sont exonres des droits et
taxes de mutation quand lacqureur prend lengagement de revendre dans un dlai de cinq ans.
En cas dacquisitions successives par des personnes mentionnes au premier alina, le dlai imparti au premier acqureur
simpose chacune de ces personnes.
Pour les biens acquis avant le 1er janvier 1993, le dlai mentionn aux troisime et quatrime alinas et en cours cette date
est prorog jusquau 31 dcembre 1998.
Pour lapplication de lengagement de revendre, les transferts de droits ou de biens dans un patrimoine fiduciaire et les apports purs et simples effectus compter du 1er janvier 1996 ne sont pas considrs comme des ventes.
Pour les reventes consistant en des ventes par lots dclenchant le droit de premption prvu larticle 10 de la loi n 75-1351
du 31 dcembre 1975 relative la protection des occupants de locaux usage dhabitation ou celui prvu larticle 15 de
la loi n 89-462 du 6 juillet 1989 tendant amliorer les rapports locatifs et portant modification de la loi n 86-1290 du 23
dcembre 1986, le dlai prvu pour lapplication de lengagement de revendre vis au premier alina est ramen deux ans.
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Articles 1384 A du CGI

I. Les constructions neuves affectes lhabitation principale et finances concurrence de plus de 50 % au moyen des prts
aids par lEtat, prvus aux articles L. 301-1 et suivants du code de la construction et de lhabitation, sont exonres de la taxe
foncire sur les proprits bties pendant une dure de quinze ans compter de lanne qui suit celle de leur achvement.
Lexonration sapplique aux constructions de logements neufs usage locatif et affects lhabitation principale, mentionns
aux 3 et 5 de larticle L. 351-2 du code de la construction et de lhabitation lorsquils sont financs concurrence de plus de
50 % au moyen dun prt prvu larticle R. 331-1 du mme code, et quils bnficient des dispositions des 2 ou 10 du I de
larticle 278 sexies ou des dispositions du II du mme article pour les logements mentionns aux 3 et 5 de larticle L. 351-2
du code de la construction et de lhabitation. Pour les constructions mentionnes au 10 du I de larticle 278 sexies, le taux de
50 % est ramen 30 %. En Guadeloupe, en Guyane, la Martinique et La Runion, lexonration sapplique aux constructions de logements neufs usage locatif et affects lhabitation principale lorsquelles sont finances concurrence de plus
de 50 % au moyen dun prt prvu larticle R. 372-1 du code de la construction et de lhabitation. Pour les constructions
finances dans les conditions prvues aux articles R. 331-14 R. 331-16 ou aux articles R. 372-9 R. 372-12 du code de la
construction et de lhabitation, la condition de financement sapprcie en tenant compte des subventions verses par lEtat,
LAgence nationale pour la rnovation urbaine, les collectivits territoriales et les tablissements publics de coopration intercommunale ainsi que des subventions ou prts consentis au titre de la participation des employeurs leffort de construction.
Toutefois, la dure de lexonration est ramene dix ans pour les logements en accession la proprit pour la ralisation
desquels aucune demande na t dpose avant le 31 dcembre 1983.
Cette exonration ne sapplique pas aux logements financs au moyen de lavance remboursable ne portant pas intrt prvue par larticle R. 317-1 du code de la construction et de lhabitation.
I bis. Pour les constructions de logements vises au deuxime alina du I et pour lesquelles louverture de chantier est intervenue compter du 1er janvier 2002, la dure de lexonration est porte vingt ans lorsque ces constructions satisfont au
moins quatre des cinq critres de qualit environnementale suivants :
a. modalits de conception, notamment assistance technique du matre douvrage par un professionnel ayant des comptences en matire denvironnement ;
b. modalits de ralisation, notamment gestion des dchets du chantier ;
c. performance nergtique et acoustique ;
d. utilisation dnergie et de matriaux renouvelables ;
e. matrise des fluides.
Pour bnficier de cette dure dexonration, le redevable de la taxe doit joindre la dclaration prvue par larticle 1406 un
certificat tabli au niveau dpartemental par ladministration charge de lquipement constatant le respect des critres de
qualit environnementale de la construction.
La dfinition technique de ces critres, le contenu ainsi que les modalits de dlivrance du certificat sont fixs par dcret en
Conseil dEtat.
I ter.-Pour les constructions de logements mentionnes au deuxime alina du I, la dure de lexonration est porte vingtcinq ans, lorsquelles bnficient dune dcision doctroi de subvention ou de prt aid prise entre le 1er juillet 2004 et le 31
dcembre 2014.
La dure dexonration mentionne au I bis est porte trente ans pour les constructions qui bnficient dune dcision
doctroi de subvention ou de prt aid prise entre le 1er juillet 2004 et le 31 dcembre 2014.
I quater.-Sont exonres de taxe foncire sur les proprits bties pendant une dure de quinze ans compter de lanne
qui suit celle de leur achvement les constructions de logements neufs usage locatif et affects lhabitation principale appartenant lassociation mentionne larticle L. 313-34 du code de la construction et de lhabitation ou aux socits civiles
immobilires dont cette association dtient la majorit des parts lorsquelles sont finances concurrence de plus de 50 %
par des subventions verses au titre de la participation des employeurs leffort de construction et quelles bnficient des
dispositions du 6 du I de larticle 278 sexies ou des dispositions du II du mme article pour les logements mentionns au 4
de larticle L. 351-2 du code de la construction et de lhabitation. La dure dexonration est porte vingt-cinq ans pour les
constructions qui bnficient dune dcision doctroi de subvention prise entre le 1er mars 2007 et le 31 dcembre 2014.
II. Pour les logements en accession la proprit situs dans un groupe dimmeubles ou un ensemble immobilier faisant
lobjet des mesures de sauvegarde prvues aux articles L. 615-1 L. 615-5 du code de la construction et de lhabitation, la
dure dexonration mentionne au I est prolonge de cinq ans.
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Avant le 31 dcembre de chaque anne, la commission mentionne larticle L. 615-1 du code de la construction et de
lhabitation adresse lautorit comptente de lEtat du lieu de situation de ces logements la liste des logements et de leurs
propritaires rpondant aux conditions mentionnes au premier alina.
III.-Les constructions de logements neufs affects lhabitation principale faisant lobjet dun contrat de location-accession
en application de la loi n 84-595 du 12 juillet 1984 dfinissant la location-accession la proprit immobilire sont exonres de taxe foncire sur les proprits bties pendant une dure de quinze ans compter de lanne suivant celle de leur
achvement lorsquelles font lobjet, dans des conditions fixes par dcret, dune convention et dune dcision dagrment
prise par le reprsentant de lEtat dans le dpartement.Lexonration est maintenue pour la priode restant courir lorsque
le locataire-accdant lve loption, le cas chant jusqu la date de cession du logement, ou lorsque le logement fait lobjet
dun nouveau contrat de location-accession respectant les mmes conditions que le prcdent contrat ou quil est remis en
location en faisant lobjet dune convention prvue par larticle L. 353-2 du code de la construction et de lhabitation.
NOTA:
Modifications effectues en consquence de larticle 8-VIII [2] de la loi n 2009-323 du 25 mars 2009
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Articles 1594 F quinquies du CGI

Sont soumises la taxe de publicit foncire ou au droit denregistrement au taux de 0,60 % :
A. - A lexception de celles qui sont vises au I du A de larticle 1594-0 G, les mutations titre onreux de terrains btir et
dimmeubles neufs mentionns au 2 du 2 du I de larticle 257 lorsquelles sont soumises la taxe sur la valeur ajoute, sauf
application des modalits prvues larticle 268 ;
B. Les mutations de proprit faites entre les propritaires participant aux oprations de rnovation urbaine et lorganisme de
rnovation. Toutefois, en ce qui concerne la taxe ou le droit affrents aux biens remis aux anciens propritaires en contre-partie de leur crance sur un organisme de rnovation, le bnfice de la rduction de taux ne peut tre invoqu qu concurrence
du montant de la crance sur lorganisme de rnovation ;
C. Les cessions gratuites aux collectivits publiques de terrains classs, vises larticle L. 130-2 du code de lurbanisme ;
D. I. Les acquisitions dimmeubles ruraux condition :
1 Quau jour de lacquisition les immeubles soient exploits depuis au moins deux ans :
soit en vertu dun bail consenti lacqureur personne physique, son conjoint, ses ascendants ou aux ascendants de son
conjoint ou la personne morale acqureur ;
soit en vertu dune mise disposition par le preneur au profit de la personne morale acqureur ;
2 Que lacqureur prenne lengagement, pour lui et ses ayants cause titre gratuit, de mettre personnellement en valeur
lesdits biens pendant un dlai minimal de cinq ans compter de la date du transfert de la proprit. A dfaut dexcution de
cet engagement ou si les biens sont alins titre onreux en totalit ou en partie dans ce dlai de cinq ans, lacqureur ou
ses ayants cause titre gratuit sont, sous rserve du cas de force majeure, dchus de plein droit du bnfice du taux rduit
pour les immeubles dont ils cessent lexploitation ou qui sont alins titre onreux. Toutefois, lalination du bien acquis
consentie titre onreux par lacqureur un descendant ou au conjoint de celui-ci nentrane pas la dchance du bnfice
du taux rduit, si le sous-acqureur sengage poursuivre personnellement lexploitation jusqu lexpiration du dlai de cinq
ans compter de la date du transfert de proprit initial.
Lorsque lalination du bien acquis avec le bnfice du taux rduit procde dun change, lengagement pris par lacqureur
est report sur les biens ruraux acquis en contre-change la condition que ces biens aient une valeur au moins gale celle
des biens cds.
Lapport du bien acquis dans les conditions prvues au premier et au deuxime alina un groupement foncier agricole, un
groupement dexploitation en commun, une exploitation agricole responsabilit limite ou une socit civile dexploitation agricole ne peut avoir pour effet de remettre en cause la perception de la taxe de publicit foncire au taux rduit, sous
rserve que lapporteur prenne dans lacte dapport lengagement pour lui, son conjoint et ses ayants cause titre gratuit de
conserver les parts jusqu lexpiration du dlai de cinq ans compter de la date du transfert de proprit initial.
Lorsque la jouissance de biens acquis dans les conditions prvues aux deux premiers alinas est concde titre onreux
lune des socits vises au troisime alina, le bnfice du taux rduit est maintenu si lacqureur ou ses ayants cause titre
gratuit continuent de mettre personnellement en valeur lesdits biens dans le cadre de la socit, jusqu lexpiration du dlai
de cinq ans compter de leur date dacquisition.
II. Les acquisitions dimmeubles vises au I faites sous les mmes conditions en vue de linstallation dun descendant majeur
de lacqureur. En pareil cas, lengagement dexploiter est pris par le descendant. Lalination ou la location du bien acquis
consentie titre onreux par lacqureur au descendant install nentrane pas la dchance du bnfice du taux rduit.
E. I. Les acquisitions dimmeubles ruraux situs dans les zones de revitalisation rurale dfinies au II de larticle 1465 A, qui
sont effectues par les agriculteurs bnficiaires des aides linstallation des jeunes agriculteurs prvue aux articles D. 343-9
et D. 343-13 du code rural et de la pche maritime, que les intresss soient exploitants individuels ou associs dune socit
civile objet agricole, pour la fraction du prix ou de la valeur nexcdant pas 99 000 euros, quel que soit le nombre des acquisitions, sous rserve quelles interviennent au cours des quatre annes suivant loctroi des aides, que lacte prcise la valeur
des terres acquises depuis cette date par lacqureur ayant bnfici du tarif rduit et soit appuy dun certificat dlivr sans
frais par le directeur dpartemental de lagriculture et de la fort prcisant la date de loctroi des aides.
II. Les acquisitions dimmeubles ruraux situs dans les zones prvues au I, sous rserve que lacqureur prenne, dans lacte
dacquisition, lengagement, pour lui et ses ayants cause titre gratuit, de justifier, au plus tard au terme dun dlai dun an
compter de la date du transfert de proprit, que le bien acquis a t donn bail long terme ou bail cessible un jeune
agriculteur bnficiaire des aides linstallation.
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Ce taux sapplique aux acquisitions effectues par lacqureur hauteur dune valeur globale nexcdant pas 99 000 euros.
F. Les ventes rsultant de lapplication des articles L. 128-4 L. 128-7 du code rural et de la pche maritime relatifs la mise
en valeur agricole des terres incultes, des terres laisses labandon et des terres insuffisamment exploites de la Guadeloupe, de la Martinique, de la Runion et de la Guyane.
G. Dans les dpartements de la Guadeloupe, de la Martinique, de la Runion et de la Guyane, les oprations immobilires
effectues, en vue de laccession la proprit rurale, par les socits damnagement foncier et dtablissement rural mentionnes au troisime alina de larticle L. 128-7 du code rural et de la pche maritime, ainsi que par les socits dintrt
collectif agricole, ayant fait lobjet dun agrment avant la publication de la loi n 69-1168 du 26 dcembre 1969.
Pour les acquisitions, le bnfice du rgime de faveur est subordonn lengagement dans lacte, ou au pied de lacte, par
ces socits de procder dans un dlai de cinq ans au morcellement des terres en vue de leur cession de petits exploitants
agricoles. En cas dinobservation de cet engagement, les droits non perus lors de lacquisition sont exigibles premire
rquisition.
Les modalits dapplication du prsent G sont fixes par dcret.
H. Les acquisitions, par une socit de crdit-bail, dimmeubles dont elle concde immdiatement la jouissance au vendeur
par un contrat de crdit-bail, la condition que ce dernier fasse lobjet dune publication si cette formalit est obligatoire en
application des dispositions de larticle 28 du dcret n 55-22 du 4 janvier 1955 modifi.
I. (Disposition abroge)
J. (Dispositions devenues sans objet)
K. Dans les dpartements doutre-mer, les acquisitions de terrains compris dans le primtre de lotissements qui sont agrs
dans des conditions fixes par dcret.
L.-Les acquisitions en vue de leur revente de lots de coproprits faisant lobjet dun plan de sauvegarde, en application de
larticle L. 615-1 du code de la construction et de lhabitation, par des socits anonymes et des socits anonymes coopratives de production dhabitations loyers modrs ainsi que par des socits dconomie mixte.
NOTA:
Conformment larticle 42 II de la loi n 2008-1443 du 30 dcembre 2008, les dispositions introduites par larticle 42 I
sappliquent aux oprations intervenues compter du 1er janvier 2009.
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Articles 1594-0 G du CGI

Sous rserve de larticle 691 bis, sont exonrs de taxe de publicit foncire ou de droits denregistrement :
A.I.-Les acquisitions dimmeubles ralises par une personne assujettie au sens de larticle 256 A, lorsque lacte dacquisition
contient lengagement, pris par lacqureur, deffectuer dans un dlai de quatre ans les travaux conduisant la production
dun immeuble neuf au sens du 2 du 2 du I de larticle 257, ou ncessaires pour terminer un immeuble inachev.
II.-Cette exonration est subordonne la condition que lacqureur justifie lexpiration du dlai de quatre ans, sauf application du IV, de lexcution des travaux prvus au I.
En cas dacquisitions successives par des personnes mentionnes au I, lengagement pris par le cdant peut tre repris par
lacqureur auquel simpose alors le dlai imparti au cdant. La personne laquelle simpose lengagement mentionn au
I peut, dans la limite de cinq annes compter de la date laquelle il a t souscrit par le premier acqureur, y substituer
lengagement de revendre prvu larticle 1115 qui est rput avoir pris effet compter de cette mme date.
Lacqureur dun bien qui a pris lengagement de revendre prvu larticle 1115 peut y substituer, avant son chance, un
engagement de construire tel que prvu au I du prsent article. Cet engagement prend effet compter de la date laquelle il
est souscrit auprs de ladministration et vaut accomplissement de lengagement de revendre.
III. Cette exonration nest applicable aux terrains destins la construction de maisons individuelles qu concurrence dune
superficie de 2 500 mtres carrs par maison, ou de la superficie minimale exige par la rglementation sur le permis de
construire si elle est suprieure.
Elle profite sans limitation de superficie aux terrains destins la construction dimmeubles collectifs, condition que les
constructions difier couvrent, avec leurs cours et jardins, la totalit des terrains acquis.
Pour les terrains destins la construction dimmeubles non affects lhabitation pour les trois-quarts au moins de leur superficie totale, elle est applicable dans la limite des surfaces occupes par les constructions difier et par les dpendances
ncessaires lexploitation de ces constructions.
IV.-Sur demande de lacqureur, une prolongation annuelle renouvelable du dlai de quatre ans fix au I peut tre accorde
par lautorit comptente de lEtat du lieu de la situation des immeubles dans des conditions fixes par dcret.Labsence de
notification dun refus motiv de ladministration dans les deux mois de la rception de la demande vaut acceptation.
IV bis.-Une prolongation annuelle renouvelable du dlai mentionn au premier alina de larticle 1115 peut tre accorde,
dans des conditions fixes par dcret, par lautorit comptente de lEtat du lieu de la situation des immeubles situs dans le
primtre dune zone damnagement concert dfinie larticle L. 311-1 du code de lurbanisme et acquis par la personne
charge de lamnagement ou de lquipement de cette zone.
V. En cas dacquisition dun terrain compris dans le primtre dune association syndicale de remembrement, le dlai de
quatre ans ne commence courir qu compter de la dcision de clture des oprations de remembrement.
VI. Pour lapplication des dispositions du prsent A les immeubles ou fractions dimmeubles destins une exploitation
caractre commercial ou professionnel ne sont pas considrs comme affects lhabitation.
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VII. Les modalits dapplication des I V sont fixes par dcret.

B. Les oprations suivantes :
a. Les acquisitions dimmeubles effectues en vue de lamnagement de zones urbaniser par priorit, par les collectivits et
par les organismes concessionnaires de cet amnagement ;
b. Les acquisitions dimmeubles situs dans les zones damnagement diffr, effectues dans les conditions prvues aux
articles L. 212-2 et L. 212-3 du code de lurbanisme dans leur rdaction antrieure la loi n 85-729 du 18 juillet 1985 par
les collectivits et les organismes bnficiaires du droit de premption ;
c. Les rtrocessions et restitutions consenties en application des articles L. 212-7 et L. 213-1 du code de lurbanisme dans
leur rdaction antrieure la loi n 85-729 du 18 juillet 1985 ;
d. Les acquisitions dimmeubles ou de droits immobiliers portant sur des biens situs dans des zones dintervention foncire,
effectues dans les conditions prvues aux articles L. 211-2, L. 211-3 et L. 211-7 du code de lurbanisme, dans leur rdaction
antrieure la loi n 85-729 du 18 juillet 1985 ;
e. Les rtrocessions consenties en application de larticle L. 211-11 du code de lurbanisme, dans sa rdaction antrieure la
loi n 85-729 du 18 juillet 1985 ;
f. Les acquisitions de biens soumis au droit de premption urbain ou au droit de premption institu dans les zones damnagement diffr, effectues dans les conditions prvues aux articles L. 211-4, L. 211-5, L. 212-2, L. 212-3 et L. 213-1 L.
213-3 du code de lurbanisme ;
g. Les rtrocessions consenties en application de larticle L. 213-11 du code de lurbanisme ;
h. les acquisitions de biens soumis au droit de premption institu dans les zones de premption cres en application de
larticle L. 142-3 du code de lurbanisme, effectues dans les conditions prvues aux articles L. 142-3 et L. 142-4 dudit code
par les collectivits ou tablissements publics bnficiant du droit de premption, directement, par substitution ou par dlgation ;
i. les rtrocessions consenties en application de larticle L. 142-8 du code de lurbanisme ;
j. Les cessions dactifs opres par lassociation mentionne larticle L. 313-34 du code de la construction et de lhabitation
ou par les socits civiles immobilires dont elle dtient la majorit des parts, en faveur des rgimes de retraites complmentaires obligatoires des salaris du secteur priv par rpartition institus par voie daccords collectifs interprofessionnels.
NOTA:
Modifications effectues en consquence de larticle 8-VIII [2] de la loi n 2009-323 du 25 mars 2009
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1er jour du mois de la dclaration

1er jour du mois suivant la dclaration

N (anne de loption ou de lachvement de

N (anne de loption ou de lachvement de limmeuble)

Reconduction pour une priode de 10 ans

Prolongation de loption tant quil ny a pas dnonciation

Dnonciation au terme de chaque priode

1er jour du mois suivant la dnonciation

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2010, 4me trimestre

Article 16 de la loi de finances rectificative pour 2010

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5 Les personnes qui consentent un bail vis au 1 bis de larticle 261 D ;

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2 Le 2 est ainsi modifi :

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2010, 4me trimestre

Article 260 du CGI

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Article 261 du CGI

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les oprations dhbergement et de restauration ;

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2010, 4me trimestre

Article 261 D du CGI

2010, 4me trimestre

Article 262 du CGI

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2010, 4me trimestre

Article 266 du CGI

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2010, 4me trimestre

Article 268 du CGI

2010, 4me trimestre

Article 269 du CGI

2010, 4me trimestre

Article 270 du CGI

Article 278 ter du CGI

2010, 4me trimestre

Article 278 sexies du CGI

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2010, 4me trimestre

Article 279-0 bis du CGI

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