UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TESIS
CONTROL PREVIO EN LA EJECUCIN DE PAGOS EN EL
REA DE TESORERA DE LOS COLEGIOS
PROFESIONALES DE LA REGIN JUNN

PRESENTADA POR LAS BACHILLERES:

MISAYAURI BARBARAN, INELA ANI
NEYRA SANDOVAL, ELIZABETH BLANCA

TITULO
PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
HUANCAYO PER
2014

ASESOR
DR. JUAN JAVIER LEN GARCA

DEDICATORIA

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a mis padres

Otilia y Rodolfo, quienes me
dieron la vida, educacin, apoyo
y consejos. A mis hermanos
Yanet, Leo, Kevin, quienes sin su
ayuda nunca hubiera podido
realizar esta tesis. A todos ellos mi
agradecimiento
eterno.
Inela

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a DIOS, a mis

padres (+) Jorge y Modesta quienes
me dieron la vida, educacin, apoyo
y consejos. A mis hermanos Paul,
Williams, Yuri, Walter, Edith, Oscar,
Marcos, Silvia y a mis hijos Joshua y
Thiago quienes sin su ayuda y
fortaleza que me dieron nunca
hubiera podido realizar esta tesis. A
todos ellos se los agradezco desde
el
fondo
de
mi
alma.
Elizabeth

AGRADECIMIENTO
A nuestro asesor Dr. Juan Javier Len
Garca por su esfuerzo en brindarnos
valiosas sugerencias, crticas constructivas y
apoyo moral para que se concluya el trabajo
iniciado.

A los docentes de la Facultad de

Contabilidad de la UNCP, que a pesar de la
distancia, permanecen firmes e implacables
en su misin de alcanzarnos lo mejor de s.

NDICE DE CONTENIDO
TITULO......................................................................................................... i
ASESOR...................................................................................................... ii
DEDICATORIA............................................................................................. iii
AGRADECIMIENTO..................................................................................... iv
NDICE DE CONTENIDO............................................................................... v
RESUMEN................................................................................................ viii
INTRODUCCIN......................................................................................... x
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
1.1.

DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA............................12

1.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA.........................................................15

1.2.1.PROBLEMA GENERAL...............................................................15
1.2.2.PROBLEMAS ESPECFICOS.....................................................15

1.3.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN....................................................16
1.3.1.OBJETIVO GENERAL.................................................................16
1.3.2.OBJETIVOS ESPECFICOS..........................................................16

1.4.

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION.....................................................17
1.4.1.HIPOTESIS GENERAL...............................................................17
1.4.2.HIPOTESIS ESPECIFICO...........................................................17

1.5.

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN..............................................18

1.6.

VARIABLES DE LA INVESTIGACION....................................................19
1.6.1.VARIABLE INDEPENDIENTE..........................................................19
1.6.2.VARIABLE DEPENDIENTE.........................................................19

1.7.

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN...............................................19
1.7.1.MTODO................................................................................... 19
1.7.2.DISEO..................................................................................... 19
1.7.3.TIPO.......................................................................................... 20
1.7.4.NIVEL........................................................................................ 20

1.8.

POBLACIN Y MUESTRA....................................................................21
1.8.1.POBLACIN..............................................................................21
1.8.2.MUESTRA................................................................................. 22

CAPITULO II
COLEGIOS PROFESIONALES EN EL PER
2.1

COLEGIOS PROFESIONALES.............................................................23

2.2

CONSEJO NACIONAL DE DECANOS DE LOS COLEGIOS

PROFESIONALES DEL PER..............................................................28
2.2.1Atribuciones y Fines......................................................................29

2.3

DESCRIPCIN GENERAL DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE

JUNIN............................................................................................... 30

2.4

RESEA HISTORICA..........................................................................31

2.5

COMENTARIO DEL ORGANIGRAMA....................................................36

2.6

VISION.............................................................................................. 36

2.7

MISIN.............................................................................................. 36

2.8

VALORES.......................................................................................... 36
2.8.1 tica.......................................................................................... 37
2.8.2 Honestidad.................................................................................37
2.8.3 Confidencialidad..........................................................................37
2.8.4 Cumplimiento, Respeto y Orden....................................................37
2.8.5 Anlisis del Colegio de Contadores Pblicos de Junn...............Error!
Marcador no definido.
CAPTULO III
MARCO TERICO

3.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN............................................38

3.2

BASES TERICAS.............................................................................40
3.2.1 CONTROL PREVIO.....................................................................40
3.2.2 FINALIDAD DEL CONTROL PREVIO.............................................43
3.2.3 CONTROL INTERNO...................................................................43
3.2.4 INFORME COSO........................................................................47

3.3

PROCEDIMIENTO DE PAGO...............................................................65
3.2.1 EL DEPARTAMENTO DE TESORERA EN LOS COLEGIOS
PROFESIONALES DE JUNN.......................................................66
3.2.2 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL TESORERO- CAJERO.68
3.2.2.1Objetivo:...................................................................................68
3.2.2.2Funciones:................................................................................68
3.2.3DEFINICIN CONCEPTUAL.........................................................71
CAPTULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1

RESULTADOS DE LA ENCUESTA.........................................................76

4.2

DISCUSIN....................................................................................... 98

CONCLUSIONES....................................................................................... 110
RECOMENDACIONES............................................................................... 111
FUENTES DE INFORMACIN.....................................................................112
ANEXOS................................................................................................... 113

RESUMEN
El objetivo de la presente investigacin fue conocer si la aplicacin de un
control

previo

en

las

actividades

administrativas

contribuye

en

el

mejoramiento del proceso de ejecucin de pagos en los Colegios

Profesionales de Junn.
Fue considerada una investigacin por objetivos, teniendo en cuenta la
naturaleza de la investigacin que se ha utilizado, el presente estudio rene
las condiciones metodolgicas de una investigacin aplicada, en razn de
que se han utilizado los principios administrativos y los enfoques del control
previo a fin de ser aplicado en el proceso de ejecucin de pagos a
proveedores en el departamento de tesorera, condiciones suficientes para
ser considerada una investigacin descriptiva.
De la investigacin se puede conocer que la aplicacin del control previo
es de suma importancia y de inters general, ya que si no se realiza en el
departamento de tesorera, las actividades que se desarrollen en el proceso
de ejecucin de pagos a proveedores serian deficientes. As mismo, permite
mejorar y controlar el manejo de los fondos para pagos en efectivo de
acuerdo a lo autorizado, ordenar y actualizar la documentacin del
departamento de tesorera y dar una mejor seguridad a sus instalaciones,
por ende la aplicacin del control previo permitir mejorar los archivos y la
documentacin en la institucin.
Se lleg a la conclusin que con prudencia y transparencia, la institucin
mejorar eficientemente los procedimientos a travs de un mejor control en

la recepcin de las adquisiciones de bienes y servicios, con un personal

totalmente capacitado y actualizado para el buen cumplimiento de sus
funciones, lo que permitir una mejor ejecucin presupuestal con
transparencia y un buen manejo de los recursos.
Palabras claves: control previo y proceso de ejecucin de pagos,
transparencia.

INTRODUCCIN
La investigacin se considera relevante debido a que la implementacin de
un eficiente control previo en las actividades administrativas, econmicas y
financieras

en

los

departamentos

de

tesorera

de

los

Colegios

Profesionales de Junn, permitir optimizar la gestin, el manejo ptimo de

los recursos y proponer alternativas de solucin a la problemtica actual
existente.
La presente tesis, pone en consideracin, aspectos fundamentales, al
servicio de los Colegios Profesionales de Junn, al personal que labora en
el departamento de tesorera y a quienes tengan inters en el presente
trabajo, que tuvo como objetivo enfocar acciones y procedimientos para la
implementacin de un control previo para un eficiente desempeo laboral y
obtener mejores resultados.
Mediante la presente tesis, se propone priorizar la implementacin del
control previo, en las actividades que desarrolle la institucin asocindolo
con una generacin de valores, desarrollar una cultura de control previo,
responsabilidad, eficiencia y la identificacin plena, con la institucin.
Actualmente

en

los

departamentos

de

tesorera

de

los

Colegios

Profesionales de Junn, no existe un control previo para el desarrollo de las

actividades que realiza.
El estudio de la presente investigacin lo desarrollamos en tres captulos
bien diferenciados uno del otro:
Captulo I, nos explaya el marco metodolgico siendo la plataforma que va

soportar nuestra investigacin.

Captulo II, contiene las generalidades de los Colegios Profesionales en el
Per, tomando como referencia al Colegio de Contadores Pblicos de
Junn.
El Captulo III, est referido al marco terico, basado en el estudio de las
variables as como de sus indicadores.
El Captulo IV. Trata sobre los resultados, discusin y la contrastacin de
hiptesis, basados en la presentacin, anlisis e interpretacin de resultados.
Las autoras

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA
Los Colegios Profesionales son personas jurdicas de derecho pblico
interno que no forman parte del Sector Pblico Nacional, siendo en
esencia asociaciones reconocidas oficialmente por el Estado.
El artculo 20 de la Constitucin Poltica del Per de 1993 dispone que
los

colegios

profesionales

sean

instituciones

autnomas

con

personalidad de derecho pblico.

Teniendo en cuenta que el Consejo Regional de Decanos de los Colegios
Profesionales de Junn es la entidad que agremia a todos los colegios
profesionales existentes en la regin Junn, teniendo como propsito

representar y coordinar la actuacin de los Colegio Profesionales de

Junn. Adems de ejercer la representacin ante el Consejo Nacional de
Decanos de los Colegios Profesionales del Per en aspectos de inters
comn.
Siendo hoy en da un total de 19 colegios profesionales en la Regin
Junn, las mismas que a travs de sus decanos y autoridades actuales
han

visto

considerado

como

una

necesidad

importante

la

implementacin de instrumentos eficaces de gestin administrativa para

el cumplimiento de sus objetivos institucionales.
Es preciso mencionar que en su mayora los colegios profesionales de
Junn no cuentan con un rea de logstica, por lo que el proceso de
contratacin o adquisicin de bienes lo realiza el rea usuaria
independientemente.
Se sabe que en la actualidad la funcin de Control Interno en las
entidades se encuentra relacionado a todo proceso administrativo, si
bien es cierto el control constituye la ltima etapa del proceso
administrativo, este tiende a asegurar que las cosas se hagan de acuerdo
con las expectativas o segn fue planteado.
El control previo es el conjunto de procedimientos y acciones que
adoptan los niveles de direccin y gerencia de las entidades para
cautelar

la

correcta

administracin

de

los

recursos

financieros,

materiales, fsicos y humanos interno; en el rea de tesorera est

orientada a identificar los controles bsicos en el proceso de la ejecucin

de gastos, a fin de que su aplicacin proporcione a la administracin,

seguridad razonable sobre el buen manejo de fondos y valores,
asegurando la eficiencia en el logro de objetivos institucionales y
minimizando los riesgos en la gestin.
La Tesorera constituye la sntesis de la gestin financiera; por ser la que
administra y regula el flujo de fondos e interviene en su equilibrio
econmico y monetario. El sistema de Tesorera tiene a su cargo la
responsabilidad de: determinar la cuanta de los ingresos; captar fondos
(recaudacin); pagar su vencimiento las obligaciones tributarias y pagar
la adquisicin de bienes y servicios y, recibir y custodiar los ttulos y
valores pertinentes.
Las normas de control interno

para el rea de tesorera, tienen el

propsito de brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los

fondos y valores pblicos.
Los colegios profesionales no cuentan con un rea de abastecimientos
razn por la cual las funciones de esta rea se tienen que realizar por
cada rea de acuerdo a su necesidad.
El rea de tesorera es quien se encarga de hacer efectivo el pago por
los compromisos contrados por cada rea, muchas veces en este
proceso donde ocurre las deficiencias de revisar fsicamente los bienes y
los documentos fuentes adquiridos por la institucin es ah donde entra a
tallar el control previo.

La Oficina de Tesorera es el rea que se encarga de la recaudacin por

los servicios y obligaciones prestados a los agremiados as como la
ejecucin de pagos por los bienes y servicios

adquiridos por la

institucin.
Cabe resaltar que los colegios no cuentan con un software que se
adecue a sus necesidades razn por la cual no se cuenta con una
informacin ordenada y actualizada de la institucin.
Por consiguiente, una de las preguntas fundamentales sobre esta
problemtica,

tiene

que

ver

con

la

interrelacin

del

personal

administrativo que debe participar en las actividades que realizan los

Colegios Profesionales, En ese sentido, todo el personal tiene mucho en
que contribuir al respecto, tengamos presente que los problemas
institucionales obligan a una evaluacin y anlisis de toda la organizacin
en su conjunto y el rol que cumplen deber ser siempre en beneficio de la
sociedad.
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
De qu manera la aplicacin de un control previo en las actividades
administrativas contribuye en el proceso de ejecucin de pagos en el
rea de Tesorera de los colegios profesionales de Junn?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECFICOS
a) De qu manera el ambiente de control como herramienta de

mejora, influye en la ejecucin de pagos de cheques a

proveedores en el rea de tesorera de los colegios
Profesionales de Junn?
b) De qu manera la evaluacin de eficacia de desempeo como
herramienta de mejora, influye en las transferencias de fondos y
pagos de proveedores en el rea de tesorera de los colegios
Profesionales de Junn?
c) De qu manera las actividades de control como herramienta de
mejora, influyen en la custodia de valores y fondos para pagos
en efectivo en el rea de tesorera de los Colegios Profesionales
de Junn?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar si la aplicacin de un control previo en las actividades
administrativas contribuye en el mejoramiento del proceso de
ejecucin de pagos en el rea de tesorera de los Colegios
Profesionales de Junn.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Determinar si el ambiente de control como herramienta de mejora,
influye en la ejecucin de pagos de cheques a proveedores en
el rea de tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.

b) Determinar si la evaluacin de eficacia de desempeo como

herramienta de mejora, influye en la transferencia de fondos y
pagos de proveedores en la divisin de tesorera de los
Colegios Profesionales de Junn.
c) Determinar si las actividades de control como herramientas de
mejora, influyen en la custodia de valores y de fondos para pagos
en efectivo en la divisin de tesorera de los Colegios
Profesionales de Junn.
1.4.HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION
1.4.1. HIPOTESIS GENERAL
Implantar un control previo en las actividades administrativas permitir
un adecuado y eficiente proceso de ejecucin de pagos en el rea de
tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
1.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICO
a Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de
mejora, entonces influye significativamente en la ejecucin de
pagos de cheques a proveedores en el departamento de
tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
b Si aplicamos una evaluacin de eficacia de desempeo
como

herramienta

de

mejora,

entonces

influye

significativamente en las transferencias de fondos y pagos

de proveedores en el departamento de tesorera de los
Colegios Profesionales de Junn.

Si aplicamos actividades de control como herramienta de

mejora, entonces influye significativamente en la custodia de
valores y de fondos para pagos en efectivo en el
departamento de tesorera de los Colegios Profesionales de
Junn.

1.5. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

Se justifica, por la necesidad de dar a conocer la importancia de la
aplicacin del control previo como herramienta para mejorar la gestin
del proceso de ejecucin de pagos, para que estas puedan llevar a un
mejor

conocimiento

de

herramientas

complementarias

las

tradicionalmente utilizadas en el departamento de tesorera de los

Colegios Profesionales de Junn, ya que en ocasiones las instituciones
funcionan sin saber qu obstculos pueden surgir durante la continuidad
de las operaciones, en los departamentos que manejan la informacin
contable y presupuestal.
La investigacin permitir un mejor desempeo del personal, el trabajo
en equipo, la interrelacin de los departamentos, tesorera, contabilidad,
gerencia y dems reas, con la finalidad de ejecutar el presupuesto
asignado en el presente ejercicio econmico de manera correcta y
eficiente.
El presente trabajo de investigacin que nace debido a una necesidad de
demostrar como el control previo influye positivamente en la efectividad
del rea de tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.

Para lo cual busca analizar las principales teoras del control interno que
se relaciona con la eficacia, as como analizar los tipos de control interno
que se relacionan con la eficiencia.
Las situaciones de riesgo en el rea financiera son ms frecuentes que
en cualquier otra rea, por tanto es donde ms se debe estar alerta en
detectar situaciones o actuaciones irregulares y ejercer los mayores
mecanismos de control requeridos.
1.6. VARIABLES DE LA INVESTIGACION
1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Control Previo.

Indicadores:
a Ambiente de Control
b Evaluacin de la eficacia de desempeo
c

Actividades de Control

1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE

Ejecucin de Pagos.
Indicadores:
a. Ejecucin de pagos de cheques a proveedores
b. Transferencias de fondos y pagos de proveedores
c. Custodia de valores de fondos para pagos en efectivo
1.7. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN.

1.7.1. MTODO
En el presente proyecto de Tesis se utilizara el Mtodo Cientfico y
los mtodos especficos tales como: Anlisis Sntesis, Inductivo
Deductivo, General Particular; y que conforme se vaya
desarrollando

la

investigacin

se

seguirn

utilizando

indistintamente.
1.7.2.

DISEO
Se utiliz un diseo no experimental y transversal. Esta
investigacin busc cuantificar la magnitud de la importancia del
control previo y el proceso de ejecucin de pagos, asimismo
identificar la relacin entre las variables, en una misma muestra
del personal que labora en el departamento de tesorera de los
Colegios Profesionales de Junn.

1.7.3. TIPO
Teniendo en cuenta la naturaleza de la investigacin que se
utilizaron,

el

presente

estudio

rene

las

condiciones

metodolgicas de una investigacin aplicada, en razn que se

utilizarn los principios contables y de auditora, a fin de ser
aplicados en el departamento de tesorera de los Colegios
Profesionales de Junn; por lo tanto de acuerdo con la naturaleza
del estudio.
1.7.4. NIVEL

Es descriptiva, por la elaboracin y aplicacin de un cuestionario

estructurado, para poder determinar las caractersticas de la toma
de decisiones del control de la recepcin de los recursos
financieros del departamento de tesorera de los Colegios
Profesionales de Junn, su experiencia en control y funciones, de
acuerdo a los principios contables de la institucin. Los estudios
descriptivos pretenden medir o recoger informacin de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las
que se refieren.
Asimismo, ser Explicativa porque se buscar el porqu de los
hechos mediante el establecimiento de relaciones Causa Efecto,
mediante la prueba de hiptesis.
1.8. POBLACIN Y MUESTRA
1.8.1. POBLACIN
El universo de la poblacin est conformado por los 19 Colegios
Profesionales presentes en la regin Junn; las cuales son:
1 Colegio de Contadores Pblicos de Junn
2 Colegio de Abogados de Junn
3 Colegio de Licenciados en Administracin
4 Colegio de Ingenieros del Per
5 Colegio de Economistas
6 Colegio Odontolgico del Per
7 Colegio de Arquitectos del Per

8 Colegio de Enfermeros del Per

9 Colegio de Profesores del Per
10 Colegio de Qumicos Farmacuticos del Per
11 Colegio de Periodistas del Per
12 Colegio Mdico del Per
13 Colegio de Obstetras del Per
14 Colegio de Trabajadores Sociales del Per
15 Colegio de Socilogos del Per
16 Colegio de Notarios de Junn
17 Colegio de Antroplogos del Per
18 Colegio de Tecnlogos Mdicos
19 Colegio de Psiclogos del Per.

1.8.2.

MUESTRA
Se trabajara con la muestra no probabilstica intencionada de 4,
que representa el 21% de la poblacin total, las cuales son:
1 Colegio de Contadores Pblicos de Junn
2 Colegio de Licenciados en Administracin
3 Colegio de Abogados de Junn
4 Colegio Odontolgico del Per

CAPITULO II
COLEGIOS PROFESIONALES EN EL PER
2.1 COLEGIOS PROFESIONALES
Los Colegios Profesionales son personas jurdicas de derecho pblico
interno que no forman parte del Sector Pblico Nacional, siendo en
esencia asociaciones reconocidas oficialmente por el Estado; razn por
la cual estn exonerados del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan
con lo dispuesto en el inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Los Colegios Profesionales se encuentran gravados con el IGV, en la

medida que presten servicios onerosos que sean habituales y similares
con los de carcter comercial.
El artculo 20 de la Constitucin Poltica del Per de 1993 dispone que
los

colegios

profesionales

sean

instituciones

autnomas

con

personalidad de derecho pblico. La ley seala los casos en que la

colegiacin es obligatoria.
Al respecto, el doctor Enrique Bernales Ballesteros 1 afirma que cuando la
Constitucin seala que los colegios profesionales son instituciones
autnomas, equivale a decir que no tienen dependencia con autoridades
superiores a ellas mismas; son regidas por sus propios miembros y por
las disposiciones estatutarias que acuerdan. Esta caracterstica hace que
los colegios se organicen segn principios de democracia y participacin
interna. En la prctica esto se traduce en que sus autoridades el
Decano y su junta directiva- son elegidas por votacin universal de los
miembros aptos para votar, segn la ley y el Estatuto respectivo. Desde
luego, las normas internas del Colegio tambin debern ser aprobadas
internamente segn se establezca en la ley y dado el caso, en los
estatutos.
Asimismo el citado autor menciona que, cuando la Constitucin dispone
que los colegios profesionales son instituciones con personalidad de

1 Bernales Ballesteros, Enrique. LA CONSTITUCIN DE 1993 ANLISIS

COMPARATIVO. Pp. 245-246

Derecho Pblico, quiere decir que los mismos tienen un reconocimiento

oficial del Estado y que, por tanto, no se limitan a ser asociaciones de
naturaleza privada conformados por los miembros que se asocian. Es
justamente la personalidad de Derecho Pblico la que permite a los
colegios tener funciones pblicas oficiales, como la iniciativa en la
formacin de las leyes.
Finalmente seala que, el requisito establecido en el segundo prrafo del
artculo 76 del Cdigo Civil concordado con la naturaleza jurdica de
estos colegios segn el texto constitucional- obliga a que sean
efectivamente creados por ley.
En efecto, el artculo 76 del Cdigo Civil establece que la existencia,
capacidad, rgimen, derechos, obligaciones y fines de la persona
jurdica, se determinan por las disposiciones del presente Cdigo o de las
leyes respectivas.
Agrega el citado artculo que, la persona jurdica de derecho pblico
interno se rige por la ley de su creacin.
En cuanto a la naturaleza de los colegios profesionales, el doctor
Gustavo Bacacorzo2 opina que los mismos constituyen, en verdad,
personas jurdicas de Derecho Pblico interno pues son creados por
ley-, empero tienen la caracterstica de ser no estatales.
En este mismo sentido se pronuncia Jos Roberto Dromi 3 cuando califica
2 Bacacorzo, Gustavo. TRATADO DE DERECHO ADMINISTRATIVO. Pp. 130

a los colegios profesionales (colegios mdicos, colegios de abogados,

etc.) como corporaciones pblicas y, por tanto, entidades pblicas no
estatales, vale decir, asociaciones compulsivamente creadas por el
Estado para cumplir determinados objetivos pblicos y sometidas a un
rgimen de derecho pblico, particularmente en lo que se refiere al
control del Estado y a las atribuciones de la corporacin sobre sus
asociados.
De lo antes expuesto puede inferirse que, los colegios profesionales
agrupan y organizan corporativamente a quienes pertenecen a una
misma profesin, carecen de fines lucrativos y, aunque se les reconoce
como personas jurdicas de derecho pblico interno, no tienen la calidad
de estatales, vale decir, no pertenecen al Sector Pblico Nacional.
De otro lado debe tenerse en cuenta que, el artculo 80 del Cdigo Civil 4
establece que la asociacin es una organizacin estable de personas
naturales o jurdicas, o de ambas, que a travs de una actividad comn
persigue un fin no lucrativo.
Respecto a este artculo, en la exposicin de motivos se afirma que la
asociacin, como toda persona jurdica, no es slo un centro unitario de
imputacin de normas jurdicas sino que, en la experiencia, supone una
organizacin de personas naturales o individuales las que, siempre y sin
3 Dromi, Jos Roberto. INSTITUCIONES DE DERECHO ADMINISTRATIVO. Pp.
443
4 Aprobado mediante Decreto Legislativo N. 295

excepcin, son las que actan en nombre y representacin del centro

unitario de imputacin que es la persona jurdica como espectro
conceptual. Toda persona jurdica o colectiva, como es el caso de la
asociacin, comporta una organizacin de personas. El vocablo
"organizacin" da cuenta de que la colectividad que constituye la persona
jurdica,

en

su

dimensin

sociolgico-existencial,

no

acta

desconcertadamente, al acaso, sin orden, fin o propsito definido, sino

que, ms bien, representa un grupo humano que procede a travs de
acciones concertadas, coherentes, planificadas. En toda organizacin
existe un estatuto que regula lo atinente a su organizacin, precisa sus
fines, su sistema operativo, el rol o funciones de sus diversos rganos. La
persona jurdica es, a nivel sociolgico-existencial, un grupo humano que
se rene para perseguir una finalidad de suyo valiosa. Los valores
vivenciados en las conductas humanas otorgan un sentido al accionar del
conjunto de personas que integran la persona jurdica. Finalidad valiosa
que slo se logra mediante una adecuada organizacin. Existen valores
predominantes a realizarse en cada organizacin de personas constituida
formalmente como persona jurdica.
As, la sociedad vivencia principalmente el valor utilidad, mientras que el
comit o la fundacin cumplen una finalidad signada predominantemente
por el valor solidaridad. De todo lo expuesto fluye que, sin duda alguna,
que la persona jurdica instalada en la experiencia acta como una
organizacin de personas individuales.

Adicionalmente cabe sealar que tambin se entiende a la asociacin,

"en trminos generales, como un conjunto organizado legalmente de
personas naturales o jurdicas quienes crean un nuevo ente que los
asocie para realizar fines comunes. El maestro ngel Gustavo Cornejo,
en su "Exposicin Sistemtica y Comentarios del Cdigo Civil del Per"
explica que, en un sentido lato, asociacin significa toda agrupacin de
personas con cierta organizacin, que tiende a procurarse un objetivo
comn, lucrativo o no lucrativo o mixto; pero en sentido estricto, se
entiende por asociacin la reunin de individuos que no forman una
sociedad regulada por el Derecho Civil o por el Derecho Mercantil y que
comprende las colectividades polticas, literarias, religiosas u otras de
carcter pblico o particular, ajenas a toda idea de lucro".
El Diccionario Jurdico OMEBA5 define a la asociacin como la accin y el
efecto de asociarse, o sea de unirse dos o ms personas con una
finalidad determinada, que puede ofrecer muy diversos aspectos o
intenciones: polticas, religiosas, benficas, culturales, profesionales,
mercantiles, etc. Cuando la unin o asociacin busca un fin lucrativo,
entra en el terreno de las asociaciones o ms propiamente de las
sociedades mercantiles.
Aade que, si su objeto est encaminado a la defensa de los intereses
gremiales, su estudio queda remitido al tema relacionado con las
asociaciones profesionales. Cuando la asociacin no persigue un fin
5 DICCIONARIO JURDICO OMEBA. Editorial Bibliogrfica Argentina. Pp 842843

lucrativo, su contenido entra en el terreno de la asociacin civil.

Como puede apreciarse de lo sealado en los prrafos precedentes, en
trminos generales, toda persona jurdica constituye en buena cuenta
una "asociacin" u "organizacin", entendida como un conjunto de
personas que actan en forma coordinada sin pretender obtener
beneficios econmicos directos a favor de sus miembros, es decir, la
finalidad prevista es realizar actividades en comn que no tengan como
propsito el lucro.
En este sentido, y visto el trmino "asociacin" como concepto y no
desde un punto de vista formal, podra sostenerse que los colegios
profesionales tienen una naturaleza similar a esta figura jurdica, puesto
que est formada por un grupo de profesionales que ejercen una
actividad comn, estn regidos por un Estatuto y reglamento interno, y
sus fines son no lucrativos.
2.2 CONSEJO

NACIONAL

DE

DECANOS

DE

LOS

COLEGIOS

PROFESIONALES DEL PER

Institucin autnoma de derecho pblico interno sin fines de lucro,
reconocida por Ley N 28948 Ley de Institucionalizacin del Consejo
Nacional de Decanos de los Colegios Profesionales del Per del 28 de
diciembre de 2006.
Tiene como propsito coordinar la actuacin de las primeras autoridades
de los Colegios Profesionales sirviendo de acuerdo a Ley como rgano
Consultivo del Estado. Ejerce la representacin de los Decanos

Nacionales de los Colegios Profesionales, en el mbito nacional e

internacional, en aspectos de inters comn. Respeta la autonoma y
mbito de cada colegio profesional del territorio del Per.
2.2.1 Atribuciones y Fines
Son atribuciones y fines del Consejo Nacional de Decanos de los
Colegios Profesionales del Per, los siguientes:
a) Ejercer la representacin de los Decanos de los Colegios
Profesionales y los Presidentes de las Juntas de Decanos de
los

Colegios

Profesionales,

en

al

mbito

nacional

internacional.
b) Promover la colegiacin y habilitacin para el ejercicio
profesional.
c) Pronunciarse en materias de inters nacional desde la
perspectiva

profesional,

aportando

recomendaciones

sobre la gestin del Estado.

d) Coordinar la labor institucional y propiciar la solucin de
los conflictos de representacin que pudieran surgir al
interior de los Colegios Profesionales.
e) Promover y proteger a nivel nacional el ejercicio
profesional, conforme a ley.
f) Velar por el cumplimiento de las normas ticas y
deontolgicas de cada profesin.

g) Ejercer las dems atribuciones que la Ley, el Estatuto y

Reglamentos del Consejo Nacional de Decanos de los
Colegios Profesionales del Per sealan.
2.3 DESCRIPCIN

GENERAL

DEL

COLEGIO

DE

CONTADORES

PUBLICOS DE JUNIN
La Institucin Colegio de Contadores Pblicos de Junn se dedicada
agremiar a los profesionales de la carrera de Contabilidad; para esto
realiza las colegiaturas, certificaciones, capacitaciones, diplomados de
diferentes especialidades

concernientes a la carrera profesional de

Contabilidad.
RAZN SOCIAL: COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE JUNIN
RUC: 20193146423
Telfono: (064) 231063

TIPO

DE

CONTRIBUYENTE:

CIIU:

9112

ACTIVIDADES

DE

ORGANIZACIONES PROFESIONALES
INICIO DE ACTIVIDADES: 18/01/1961
UBICACION:

La Oficina Central del Colegio de Contadores Pblicos de Junn se

encuentra ubicado en PASEO LA BREA N 125 133 4to PISO
HUANCAYO JUNN.

La Biblioteca del Colegio de Contadores Pblicos de Junn se

encuentra ubicado en CAL. REAL NRO. 517 INT. 501 JUNIN -

HUANCAYO HUANCAYO.

2.4 RESEA HISTORICA

En la ciudad de Huancayo, Per, a los 23 das del mes de noviembre de
1978, ante m; RAUL HUMBERTO PEA MARTINEZ, ABOGADO
NOTARIO Pblico de esta provincia, con libretas: electoral nmero cuatro
millones trescientos veintids mil ciento cuarenta, sufragante en las
ltimas elecciones para la asamblea constituyente, y tributario nmero
seis millones noventa y ocho mil trescientos noventa y ocho y los testigos
instrumentales, seores: don Vicente Ros Garca y don Mauro Gaspar
Fernndez , con libretas electorales numero: cuatro millones trescientos
cincuenta y un mil novecientos seis y cuatro millones ochocientos mil
setecientos cincuenta y siete, sufragantes en las ltimas elecciones para
la asamblea constituyente y con libretas tributarias numero ciento dos mil
ochocientos treinta y cuatro y seiscientos treinta y ocho mil trescientos
veinticinco, respectivamente, fueron presentes: los seores: don FLIX
ROS BIANCHI, don FLORENCIO GARAY GARAY, don PEDRO RAL
VILCAHUAMN JESS y don TEODOSIO OR GMEZ, todos con sus
generales de ley que obran en el cuerpo de la minuta, sufragantes en las
ltimas elecciones para la asamblea constituyente, quienes proceden por
sus propios derechos y en sus calidades de presidente, secretario,
tesorero y vocal de la comisin reorganizadora, respectivamente, segn
nombramiento que constan en los libros de actas, de asamblea general
extraordinaria de fecha ocho de julio y nueve de noviembre del ao en

curso los cuales se insertarn en el cuerpo del presente. Los otorgantes

son de nacionalidad peruana, mayores de edad y vecinos de esta ciudad,
a quienes de conocer doy f, as como de ser hbiles para contraer e
instruidos en el idioma castellano. Cumplidas las prevenciones de los
artculos 38 al 41 de la ley de notariado, que tambin doy fe, dijeron: que
deseaban se extendiese en este mi registro de escritura pblica, la
minuta de "Constitucin de Asociados del Colegio de Contadores
Pblicos de Junn" la misma que me entregaron firmada y autorizada por
letrado, la cual queda archivada con el nmero correspondiente y cuyo
tenor literal es como sigue:
PRIMERO
Por medio del presente Instrumento y al amparo de los artculos 39 al 45,
del cdigo civil, seccin tercera de personas jurdicas; y artculos 46, al
63 del mismo cdigo, ttulo segundo de las asociaciones, se constituya la
asociacin del colegio de contadores pblicos de Junn, una institucin
profesional de derecho privado interno, conforme el artculo 39 del cdigo
civil, creado de conformidad a la ley nmero trece mil doscientos
cincuenta y tres y decreto supremo nmero cero veintiocho del 26 de
agosto de 1,970.
SEGUNDO
La Asociacin de Colegio de Contadores Pblicos de Junn, incorporara a
contadores pblicos, que ejercen su profesin en el mbito del
Departamento de Junn y en otros departamentos de la Regin central
del pas, donde no exista colegio de Contadores Pblicos.

TERCERO
La asociacin de Colegio de contadores Pblicos de Junn una institucin
profesional no lucrativa; teniendo los fines que persigue, de acuerdo a
sus estatutos.
CUARTO
La asociacin del colegio de contadores pblicos de Junn, tendr como
domicilio legal sito en el jirn Puno N 539, de esta ciudad de Huancayo.
QUINTO
La presente minuta se halla libre del pago de los Impuestos de
conformidad al artculo trece de la ley de veintitrs de enero de mil
ochocientos noventa y seis.
SEXTO
La asociacin del colegio de contadores pblicos, se regir bajo las
normas de sus estatutos que usted seor notario se servir insertar en el
cuerpo de la escritura; usted seor notario agregue las dems clusulas
de ley; Huancayo, 17 de noviembre de 1978. Firma Rodrigo Garca
Ninamango, abogado que autoriza la minuta As como: Flix Ros
Bianchi, Florencio Garay Garay, Pedro Ral Vilcahuaman Jess,
Teodosio Ore Gmez y el Abogado Ral Pea Martnez. De esta manera
queda sentada la Creacin del Colegio de Contadores Pblicos de Junn.

ORGANIGRAMA DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE

JUNIN

GERENCIA INSTITUCIONAL

AREA DE SECRETARIA
ASESORIA LEGAL

AREA DE CONTADURIA Y FINANZAS

IMAGEN INSTITUCIONAL Y RR.PP.

DIVISION DE TESORERIA
DIVISION DE CONTABILIDAD

AREA DE EVENTOS Y CAPACITACION

GESTOR DE COBRANZAS

SOPORTE ADMINISTRATIVO

Fuente: Elaboracin propia

2.5 COMENTARIO DEL ORGANIGRAMA

El organigrama institucional nos explica cmo est representado y
formulado el Colegio de Contadores Pblicos de Junn; cuales son las
reas que permite a esta entidad, a seguir con sus metas y objetivos y
cada rea ofrece soluciones e ideas para el mejoramiento de la misma
Institucin.
2.6 VISION
Ser la institucin profesional lder en el mejoramiento de la competitividad
del Contador Pblico, reconocidos por la integridad de sus agremiados y
servicio a la sociedad
2.7 MISIN
Agrupar y representar a los Contadores Pblicos ante la sociedad y
autoridades, generando servicios de valor y calidad. Velar y promover la
competencia profesional, conducta tica y acceso al conocimiento acorde
con los adelantos cientficos, tecnolgicos y la dinmica global. Orienta a
la sociedad y contribuye al desarrollo regional y del pas en temas que le
competen, y basa su crecimiento institucional en la activa participacin de
sus miembros, la investigacin cientfica, una gestin de calidad y el uso
transparente y eficiente de los recursos
2.8 VALORES
Son las normas que dan sustento y orientacin a la actuacin de los
integrantes del Colegio de Contadores Pblicos de Junn.
La Institucin de acuerdo a su cultura Organizacional, est formada por
los siguientes principios.

2.8.1 tica
Conformado por personas honestas, responsables y leales que
respeten las leyes.
2.8.2 Honestidad
Actuar

con

transparencia,

rectitud,

responsabilidad

profesionalismo en respuesta a la confianza depositado en su

persona por la Empresa.
2.8.3 Confidencialidad
Proteger la informacin que se tiene de los clientes y de los
servicios que se realicen para estos.
2.8.4 Cumplimiento, Respeto y Orden
Todos los integrantes deben fiel cumplimiento a las rdenes de su
inmediato superior, el respeto se cultiva entre sus integrantes y
considerar

que

el

orden

cumplimiento de las tareas.

es

primordial

para

el

eficiente

CAPTULO III
MARCO TERICO
3.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
MARTHA GISELLA PINTO GUEVARA (2012) nos manifiesta en su tesis
Implementacin de controles internos en el departamento de tesorera
de

la

Compaa

Multinacional

Ecuaplantatin

S.A.

que

Es

recomendable la implementacin de controles internos y la aplicacin de

procesos y polticas para la optimizacin del rendimiento de la
compaa
CELSA ARAUJO TOVAR, JAVIER CAMPOS ROJAS (2010) en su tesis
Evaluacin del control interno del rea de tesorera del Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo SATH expresan que Se debe
identificar los riesgos y vulnerabilidades del Sistema de Control Interno

en el rea de Tesorera, que afectan el manejo de fondos en el SAT

Huancayo.
JOHN

ALBERT

YARLEQU

MOGOLLN,

EDWARD

WILLIAM

PURIZACA GAMARRA (2001) en su tesis Propuesta de un sistema de

control interno para el rea de tesorera de la Municipalidad Provincial de
Tumbes expresan que La aplicacin de un nuevo sistema de control
interno para el rea de tesorera permitira mejorar la gestin
administrativa de la Municipalidad Provincial de Tumbes.
DOMINGO VILCHEZ CISNEROS (2008) en su tesis Control interno y su
incidencia en la ejecucin de gastos en la Municipalidad Provincial de
Huamanga periodos 2006-2007 expresa que En el rea de tesorera no
se realiza el trabajo de control previo, debido a que es escaso la
incidencia del control interno durante la ejecucin del gasto, he aqu la
importancia de la correcta aplicacin del Control Interno.
MARA EUGENIA LUCERO LOJA, ROSA ELENA VALLADOLID
PEREZ (2013) en su tesis Evaluacin del Control interno al
departamento de Tesorera de la Superintendencia de Banca y Seguros
con corte 2012 expresan que El Control Interno es una herramienta de
apoyo a la gestin administrativa para optimizar los recursos, evitar la
malversacin de los mismos y dotar de informacin eficaz.
CASTILLO

MIANO

SHEILLAH

GIULLIANA,

PATIO

CUEVA

ZARELA DEL CARMEN (2005) en su tesis La importancia de un control

interno en la tesorera de un empresa industrial galletera de la ciudad de
Trujillo expresan que El control interno es importante dentro de una

entidad ya que comprende al Plan de Organizacin, mtodos y

procedimientos coordinados de manera coherente, respecto a las
necesidades de la organizacin para proteger y resguardar sus activos,
verificando su exactitud y confiabilidad de sus datos contables.

3.2

BASES TERICAS
3.2.1

CONTROL PREVIO
Segn la Ley N 27785 (Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica),

se

fundamenta en el Art. 7, que el control interno comprende las

acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior
que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte
correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y
posterior.

El control interno previo y simultneo compete

exclusivamente a las autoridades y funcionarios y servidores

pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas
que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos
establecidos

en

sus

planes,

reglamentos,

manuales

disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y

mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin,
seguridad y proteccin.

El control interno posterior es ejercido por los responsables

superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el
rgano de control institucional segn sus planes y programas
anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos
del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin
y ejecucin llevada a cabo, en relacin a las metas trazadas y
los resultados obtenidos.
Es responsabilidad del titular de la entidad fomentar y supervisar
el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la
evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de
cuentas, propendiendo a que este contribuya con el logro de la
misin y objetivos de la entidad a su cargo.
El titular de la entidad est obligado a definir las polticas
institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se
refiere esta ley.
Segn el Consejo Nacional de Descentralizacin (2005) en las
normas y procedimientos para la aplicacin del control previo en
las actividades administrativas, conceptualiza:
Se entiende por control previo, al conjunto de procedimientos y
acciones que adoptan los niveles de direccin y gerencia de la
entidad para cautelar la correcta administracin de los recursos

humanos, financieros y materiales.

El control previo garantiza que se cumplieron con los requisitos
documentarios

al

momento

de

la

presentacin

de

los

expedientes de las operaciones econmico financieras, para su

trmite administrativo.
El control previo es parte de la gestin administrativa de la
entidad

comprende

la

revisin

de

la

documentacin

sustentatoria de las operaciones.

La documentacin sustentatoria comprende todos aquellos
documentos que respaldan las operaciones y permiten realizar
acciones de registro, seguimiento, evaluacin y control de las
mismas.
No deben realizarse ni registrarse operaciones que no cuenten
con la documentacin sustentatoria mnima. En caso de
urgencia debern agilizarse los trmites correspondientes a fin
de cumplir con dichas operaciones sin obviar el control previo.
El control previo no est circunscrito a un determinado
departamento sino es parte de las responsabilidades y
actividades que desarrolle todo el personal que participe en el
proceso de las operaciones econmico financieras.
El devengado es la fase administrativa mediante la cual se
formaliza la obligacin de pago de los bienes o servicios

adquiridos por la entidad.

El control previo de la fase devengado ser realizado por la
unidad de contabilidad.
3.2.2

FINALIDAD DEL CONTROL PREVIO

Verificar que las operaciones financieras se ejecuten de acuerdo
a criterios de efectividad, eficiencia y economa, observando que
el gasto guarde relacin con los planes, objetivos y metas de la
entidad; aplicando criterios de austeridad y transparencia.
Asegurar que el uso de los recursos sea consistente con las
disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos, y
concordante con las normas relacionadas con la gestin
gubernamental.
Verificar

la

correcta

formulacin

presentacin

de

la

documentacin sustentatoria de la ejecucin de compromisos y

pagos, as como las respectivas rendiciones de cuenta.
Conseguir el ordenamiento documentario y de procedimientos
de la organizacin que evidencie el uso adecuado de los
recursos.
3.2.3

CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso diseado para dar
seguridad en el cumplimiento de los objetivos y metas,

analizando y evaluando la eficacia, eficiencia y economa,

no solo de las operaciones sino tambin de la informacin
financiera y todo esto basados en leyes y regulaciones
vigentes.
Segn (Poch, 1992:17), expresa "el control aplicado de la
gestin tiene por meta la mejora de los resultados ligados
a los objetivos." Esto deduce la importancia que tienen los
controles y en tal sentido, (Leonard, 1990:33), asegura
"los controles es en realidad una tarea de comprobacin
para estar seguro que todo se encuentra en orden.". El
control interno bueno se aplica de una forma ordenada y
organizada. Esto subraya que el sistema de control tiende
a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo
con las expectativas planeadas. Igualmente seala las
fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y
as poder corregirlas.
En ese mismo contexto se ubican las siguientes
definiciones, citadas por Rusenas

Un sistema de Control Interno puede definirse como la

coordinacin del sistema de contabilidad y de los
procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo
de un empleado llevando a cabo sus labores delineadas
en una forma independiente, compruebe continuamente

el trabajo de otro empleado, hasta determinado punto

que pueda involucrar la posibilidad de fraude. (George
Bennett. Fraud: its control through, 1930).

El sistema interno de comprobacin y control puede

explicarse como la distribucin apropiada de funciones
del personal, de tal manera que el trabajo de cada
empleado

pueda

coordinarse

comprobarse

independientemente del trabajo de otros empleados.

(Victor Stempf. La influencia del sistema interno de
comprobacin en los procedimientos de auditora,
1936).

El control interno implica que los libros y mtodos de

contabilidad, as como la organizacin general del
negocio, estn de tal manera establecidos, que ninguna
de las cuentas o procedimientos se encuentra bajo el
control independiente y absoluto de una sola persona,
sino que por el contrario, el trabajo de un empleado es
complementario del hecho por otro y se hace una
revisin continua de los detalles del negocio. (Robert
H. Montgomery., Auditing Teory and Practice, 1934)

Se puede apreciar que estos autores enfocan su atencin hacia

la distribucin de funciones del personal a fin de lograr la
coordinacin y comprobacin de los trabajos efectuados.

Evidentemente, tales conceptualizaciones presentan nicamente

un aspecto particular y por lo tanto parcial- de lo que el trmino
control sugiere.
De todos modos, an desde la ptica parcial en la que el
concepto control interno surge, se puede apreciar que la
existencia de controles que apunten a que la informacin
contable est libre de errores importantes y a que no se
produzcan fraudes que deterioren el patrimonio de una entidad
que es a lo que se orientaron las primeras definiciones- es un
aspecto importante aun cuando la entidad en cuestin no deba
ser objeto de auditora sobre las cifras que proporciona a
terceros.
En su concepcin ms sencilla, segn Chiavenato (2001)
definen que el control "es la funcin administrativa que trata de
garantizar que lo planeado, organizado y dirigido, cumpla
realmente los objetivos previstos". (p.394).
Con este concepto se sigue reforzando nuestro concepto inicial,
desde la perspectiva lo expuesto por el autor permite enfocar
que un control debe ser objeto para que una organizacin
establezca su planeacin efectiva en cuanto al manejo de los
recursos presupuestarios y los utilizados durante el proceso de
administracin.
El sistema de control interno es un conjunto de reas funcionales

en

una

empresa

de

acciones

especializadas

en

la

comunicacin y control al interior de la empresa. El sistema de

control por intermedio de las actividades, afecta a todas las
partes de la empresa a travs del flujo de efectivo. La efectividad
de una empresa se establece en la relacin entre la salida de los
productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios
para su produccin. Entre las responsabilidades de la gerencia
estn: Controlar la efectividad de las funciones administrativas,
Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la
empresa, Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como
crecimiento, rentabilidad y liquidez.
Como ya entendimos el concepto que enmarca al control interno
tambin se incluyen actividades o grupos de actividades que
contribuyen al logro de los objetivos empresariales. Tales reas
son: Directiva, Produccin, Mercadeo, Investigacin y desarrollo,
Personal, Finanzas.
El sistema de control interno est ntimamente ligado al sistema
decisorio, de tal manera que el gerente recibe datos de sus
directivos que gestionan y del sistema financiero. Se encuentran
criterios de efectividad en la estrategia de la empresa y las
ventas como el coeficiente egreso / ingreso.
3.2.4

Informe COSO
3.2.4.1

Concepto

Fue definido en 19926, tras 5 aos de estudio y discusin surgiendo

un nuevo marco conceptual del Control Interno con el objetivo
fundamental de integrar las diversas definiciones y conceptos
vigentes.
Segn Vera (2007)7 menciona que es el proceso llevado a cabo por el
consejo de administracin , la gerencia y otro personal de la
organizacin , diseado para proporcionar una seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en :
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y
polticas.
Del mismo modo LAM (2002)8 manifiesta que la auditoria requiere de
varias actividades, dentro de las cuales se tiene la evaluacin de la
efectividad de un sistema de control interno el cual juega un papel de
bastante importancia.
El modelo COSO surge para el cumplimiento de los siguientes
objetivos:
Implementar una definicin de control interno para que sea de
conocimiento general y para satisfacer las necesidades de cada
persona involucrada
Facilita la evaluacin del sistema de control mediante una
estructura.

6 RIVAS Mrquez Glenda (2011): Revista Venezolana observatorio laboral Modelos de Control Interno.
Fundamentos Tericos-Universidad de Carabobo.

7VERA Smith Fernando (2007): exposicin MODELOS DE CONTROL.

8 Lam lvarez Elsa Mara (2002): tesis Evaluacin del control interno basado en el modelo COSO

 Proporciona un modelo de control para el logro de una

administracin de los riesgos de las organizaciones de una forma
eficiente.
El informe COSO, indica que el control interno garantiza el xito
de una entidad, es decir asegura la consecucin de objetivos
bsicos empresariales o como mnimo la supervivencia de la
entidad, incluso un control eficiente y eficaz solo puede ayudar a
la consecucin de los objetivos de una entidad.
El control interno, de acuerdo con el informe COSO, puede ayudar
a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y
rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a
la obtencin de informacin financiera fiable.
Tambin puede reforzar la confianza en que la empresa cumple
leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputacin y otras consecuencias. Puede ayudar a que una
entidad llegue a dnde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el
camino.
3.2.4.2

Anlisis De La Definicin

Es un proceso:
Serie de acciones inherentes a la gestin del negocio.
Los procesos de negocio contemplan la integracin del Control
Interno en stos.
Esta integracin influye directamente en la capacidad de la
direccin para conseguir sus objetivos.
Las iniciativas del Control se convierten en parte de la estructura
de la empresa (Ejemplo: Calidad en el estilo empresarial, calidad
en los procesos, calidad en los productos).
Repercuten adems en los costos de la empresa.

Personal:

El Control Interno lo llevan a cabo; el consejo de administracin, la

direccin y los dems miembros de la entidad.
El Control Interno afecta la actuacin de las personas y viceversa.
Consejo de administracin.

Seguridad Razonable:
El Control Interno por muy bien diseado que este slo puede
aportar un grado de seguridad razonable de la consecucin de los
objetivos de la entidad.
Estos se ven afectados por las limitaciones que son inherentes a
todos los sistemas de control interno.

Objetivos:
Relacin soporte de la informacin de objetivos.

Clasificacin:
Operacionales
Informacin financiera
Cumplimiento

3.2.4.3

Componentes Del COSO:

3.2.4.3.1

Entorno De Control

Integridad y valores ticos

La Direccin ha de transmitir el mensaje de que la integridad y
los valores ticos no pueden, bajo ninguna circunstancia, ser
contravenidos. Los empleados deben captar y entender ese

mensaje. La direccin ha de demostrar continuamente,

mediante sus mensajes y su comportamiento, un compromiso
con los valores ticos.
Compromiso de competencia profesional
La direccin ha de especificar el nivel de competencia
profesional requerido para trabajos concretos y traducir los
niveles requeridos de competencia en conocimientos y
habilidades imprescindibles.
Consejo de Administracin y Comit de Auditoria
Un consejo de administracin activo y efectivo, o comits del
mismo, es un elemento de control importante. Dado que la
direccin tiene la posibilidad de eludir los sistemas de control,
el consejo tiene un papel importante para asegurar un control
interno efectivo.
La Filosofa de Direccin y el Estilo de Gestin
La filosofa de direccin y el estilo de gestin suelen tener un
efecto omnipresente en una entidad. Estos son, naturalmente,
intangibles, pero no se pueden buscar indicadores positivos o
negativos.
Estructura organizativa
La estructura organizativa no deber ser tan sencilla que no
pueda controlar adecuadamente las actividades de la
empresa ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de
informacin. Los ejecutivos deben comprender cules son sus
responsabilidades de control y poseer la experiencia y los
niveles de conocimientos requeridos en funcin de sus
cargos.
Asignacin de autoridad y responsabilidad

La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad

y el establecimiento de polticas conexas ofrecen una base
para el seguimiento de las actividades y el sistema de control
y establecen los papeles respectivos de las personas dentro
del sistema.

Polticas y prcticas en materia de los recursos humanos. Las

polticas de recursos humanos son esenciales para el
reclutamiento y el mantenimiento de personas competentes
que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y as
lograr la consecucin de sus objetivos.
3.2.4.3.2

Evaluacin De Los Riesgos

Objetivos globales de la entidad

Para que una entidad tenga un control eficaz, debe tener unos
objetivos establecidos. Los objetivos globales de la entidad
incluyen aseveraciones generales acerca de sus metas y
estn apoyados por los planes estratgicos correspondientes.
Describir los objetivos globales de la entidad y las estrategias
claves que se han establecido.
Objetivos especficos para cada actividad
Los objetivos especficos surgen de los objetivos y estrategias
globales y estn vinculados con ellos. Los objetivos
especficos suelen expresarse como metas a conseguir, con
unos fines y plazos determinados. Deberan establecerse
objetivos para cada actividad importante, siendo estos
objetivos especficos coherentes los unos con los otros.
Riesgos
El proceso de evaluacin de los riesgos de una entidad, debe

identificar y analizar las implicaciones de los riesgos

relevantes, tanto para la entidad como para cada una de las
actividades. Dicho proceso ha de tener en cuenta los factores
externos e internos que pudiesen influir en la consecucin de
los objetivos, debe efectuar un anlisis de los riesgos y
proporcionar una base para la gestin de los mismos.
Gestin del cambio
Los entornos econmico, industrial y legal cambian y las
actividades de las entidades evolucionan. Hacen falta
mecanismos para detectar tales cambios y reaccionar ante
ellos.
3.2.4.3.3

Actividades De Control

Las actividades de control abarcan una gran variedad de

polticas

los

procedimientos

correspondientes

de

implantacin que ayudan a asegurar que se siguen las

directrices de la direccin. Ayudan a asegurar que se llevan a
cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para
afrontar los riesgos y as conseguir los objetivos de la entidad.
3.2.4.3.4

Informacin Y Comunicacin

Informacin
Se identifica, recoge, procesa y presenta por medio de los
sistemas de informacin. La informacin pertinente incluye los
datos del sector y los datos econmicos y de organismos de
control obtenidos de fuentes externas as como la informacin
generada dentro de la organizacin.
Comunicacin
La comunicacin es inherente al proceso de informacin. La

comunicacin tambin se lleva a cabo en un sentido ms

amplio, en relacin con las expectativas y responsabilidades
de individuos y grupos.
La comunicacin debe ser eficaz en todos los niveles de la
organizacin (tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo
de la misma) y con personas ajenas a la organizacin.
3.2.4.3.5

Supervisin

Supervisin continuada
La supervisin continuada se produce en el transcurso normal
de las operaciones e incluye las actividades habituales de
gestin y supervisin, as como otras acciones que efecta el
personal a realizar sus tareas encaminadas a evaluar los
resultados del sistema de control interno.
Evaluaciones puntuales
Resulta til examinar el sistema de control interno de vez en
cuando, enfocando el anlisis directamente a la eficacia del
sistema. El alcance y la frecuencia de tales evaluaciones
puntuales dependern principalmente de la evaluacin de los
riesgos y de los procedimientos de supervisin continuada.
Comunicacin de las deficiencias de control interno
Las deficiencias de control interno deberan ser comunicadas
a los niveles superiores y las ms significativas deben ser
presentadas a la alta direccin y al consejo de administracin.
HERRAMIENTAS DE EVALUACION:
Herramientas:

Conjunto de formularios organizados por componentes,

junto con otros formularios con el fin de lograr una

evaluacin final.
Un manual de referencias diseado para el evaluador a
completar una hoja de evaluacin de riesgo y actividades

de control.
Herramientas de evaluacin:
Son cinco, una para cada componente.
Un encabezamiento y una breve introduccin sirven para
identificar cada factor o elementos significativos dentro de

cada componente.
Temas claves a abordar estn incluidas dentro de la

columna (Puntos de atencin).

Los puntos de atencin estn identificados con un ( * ).
No todos los puntos de atencin son aplicables a todas las

entidades.
En la columna comentarios proporcionan el espacio para

incluir los comentarios correspondientes.

No respuestas Si No.
Espacio para la conclusin final.

3.2.5

Modelo COCO

El Modelo COCO es producto de una profunda revisin del Comit de

Criterios de Control de Canad sobre el reporte COSO y cuyo
propsito fue hacer el planteamiento de un informe ms sencillo y
comprensible, ante las dificultades que en la aplicacin del COSO
enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un
informe conciso y dinmico encaminado a mejorar el control, el cual
describe y define al control en forma casi idntica a como lo hace el
Informe COSO.
El modelo COCO fue emitido en 1995 por el Consejo denominado
"The Criteria of Control Board" y dado a conocer por el Instituto

Canadiense de Contadores Certificados (CICA) a travs de un

Consejo encargado de disear y emitir criterios o lineamientos
generales sobre control interno.
Hasta el presente, el Control Interno ha sido tratado por los directivos
como algo ajeno a ellos. Slo ha sido de su inters en aquellos
momentos en que se realizan controles, supervisiones, auditoras y
otras

acciones

en

que

se

evala

al

mismo

entraa

responsabilidades en su desempeo. Esto es atribuible a falta de

informacin y actualizacin en las corrientes modernas de direccin y
de enfoques hacia el control interno.

La mayora de las definiciones dadas por los diferentes autores

estudiados coinciden en catalogar el control interno como un conjunto
de medidas, mtodos o procedimientos (en el Informe Coso y en la
Resolucin 297 se analiza como un proceso) que permiten lograr una
mejor proteccin de los recursos, mayor confiabilidad en la
informacin, asegurar el cumplimiento de todas las leyes o
reglamentos establecidos por la direccin y la eficiencia y eficacia de
las operaciones.

El cambio importante que plantea el informe canadiense consiste que

en lugar de conceptualizar al proceso de control como una pirmide
de componentes y elementos interrelacionados, proporciona un marco
de referencia a travs de 20 criterios generales, que el personal en
toda la organizacin puede usar para disear, desarrollar, modificar o
evaluar el control.
El llamado ciclo de entendimiento bsico del control, como se
representa en el informe, consta de cuatro etapas que contienen los

20 criterios generales, conformando un ciclo lgico de acciones a

ejecutar para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
organizacin.
En la estructura del informe, los criterios son elementos bsicos para
entender y, en su caso, aplicar el sistema de control. Se requieren
adecuados anlisis y comparaciones para interpretar los criterios en el
contexto de una organizacin en particular, y para una evaluacin
efectiva de los controles implantados.
El Informe prev 20 criterios agrupados en cuanto al:

1. Propsito.
2. Compromiso.
3. Aptitud.
4. Evaluacin y Aprendizaje.
Propsito:

Los objetivos deben ser comunicados.

Se deben identificar los riesgos internos y externos que afecten el

logro de objetivos.

Las polticas para apoyar el logro

de

objetivos deben

ser

comunicadas y practicadas, para que el personal identifique el

alcance de su libertad de actuacin.

Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos.

Los

objetivos

planes

deben

incluir

e indicadores de medicin del desempeo.

metas,

parmetros

Compromiso:

Se deben establecer y comunicar los valores ticos de la

organizacin.

Las polticas y prcticas sobre recursos humanos deben ser

consistentes con los valores ticos de la organizacin y con el logro
de sus objetivos.

La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y

consistentes con los objetivos de la organizacin, para que las
decisiones se tomen por el personal apropiado.

Se debe fomentar una atmsfera de confianza para apoyar el flujo

de la informacin.

Aptitud:

El

personal

debe

tener

los

conocimientos,

habilidades

y herramientas necesarios para el logro de objetivos.

El proceso de comunicacin debe apoyar los valores de la

organizacin.

Se debe identificar y comunicar informacin suficiente y relevante

para el logro de objetivos.

Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una

organizacin deben ser coordinadas.

Las actividades de control deben ser diseadas como una parte

integral de la organizacin.

Evaluacin y Aprendizaje:

Se debe monitorear el ambiente interno y externo para identificar

informacin que oriente hacia la reevaluacin de objetivos.

El desempeo debe ser evaluado contra metas e indicadores.

Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser

revisadas peridicamente.

Los sistemas de informacin deben ser evaluados nuevamente en

la medida en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias
en la informacin.

Debe

comprobarse

el

cumplimiento

de

los

procedimientos

modificados.

Se debe evaluar peridicamente el sistema de control e informar de

los resultados.

El Informe COSO ha sido adoptado en todo el territorio de los EE.UU.,

por el Banco Mundial y otros organismos financieros a travs del
mundo. Sin embargo, el Informe COCO de Canad, publicado tres
aos ms tarde que el COSO, simplifica los conceptos y el lenguaje,
para hacer posible una discusin del alcance total del control, con la
misma facilidad en cualquier nivel de la organizacin empleando un
lenguaje accesible para todos los trabajadores.
Las semejanzas ms importantes en cuanto a los dos informes, es
que ambos abordan al Control Interno como un proceso, adems de
establecer como premisa que todo el personal dentro del mbito de
una organizacin tienen participacin y responsabilidad en el proceso
de control.

PROCESO

DE

EJECUCIN

DE

PAGOS

EN

EL

DEPARTAMENTO DE TESORERA
La presente Ley N 28693 (Ley General del Sistema
Nacional de Tesorera), tiene por objeto establecer las
normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema
Nacional de Tesorera, en concordancia con lo dispuesto en
la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende
el conjunto de normas, principios y procedimientos
utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de
ellos, por las entidades y organismos participantes en el
proceso

de

planeamiento,

captacin,

asignacin,

utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los

fondos pblicos.
El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema,
es el conjunto de rganos, normas, procedimientos,
tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de
los fondos pblicos, en las entidades y organismos del
Sector

Pblico,

cualquiera

que

financiamiento y uso de los mismos.

sea

la

fuente

de

El Sistema Nacional de Tesorera est conformado de la

siguiente manera:

En el nivel central: Por la Direccin Nacional del

Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas,
que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba
la

normatividad,

implementa

ejecuta

los

procedimientos y operaciones correspondientes en el

marco de sus atribuciones.

En el nivel descentralizado u operativo: Por las

Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en
las Entidades del Sector Pblico comprendidas en la
presente Ley y sus correspondientes tesoreras u
oficinas que hagan sus veces.

Segn Perdomo (1997), considera que:

El

departamento

de

tesorera

es

la

parte

de

la

administracin financiera del capital de trabajo que tiene

por objeto coordinar los elementos de una empresa para
maximizar su patrimonio y reducir el riesgo de una crisis de
liquidez, mediante el manejo ptimo de efectivo en caja,
bancos y valores negociables en bolsa para el pago normal
de pasivos y desembolsos imprevistos (p. 34).
Asimismo, el departamento de tesorera es la parte de las

finanzas estrechamente vinculada a la financiacin de las

operaciones de una entidad, es quien controla y administra,
pues ella est vinculada a los procesos de iliquidez de las
empresas, razn por la cual se hace necesaria su
adecuada administracin.
Para Caballero (2009, p. 42), la gestin de tesorera es la
administracin de los fondos de dinero, es decir, es la
administracin de los fondos de inversin que invierte
nicamente, en activos financieros a corto plazo y de bajo
riesgo. Sin lugar a dudas, se puede plantear que la
tesorera

se

encarga

de

la

planeacin,

custodia,

distribucin, uso y anlisis de los caudales de una entidad.

La tesorera como perspectiva histrica de los fundamentos
de la tesorera es una parte de las finanzas cuyo concepto
ha evolucionado enormemente desde el siglo XX, en el que
no se le diferenciaba ni se le conoca por su nombre,
prcticamente se le asemejaba al mero manejo del dinero.
Histricamente los distintos especialistas e investigadores
han utilizado distintos conceptos a los que se le ha ido
asimilando con la tesorera, estos son: gestin de liquidez,
cash management, planificacin de efectivo y gestin de
flujos de fondos.

En sus inicios la funcin financiera tiene un origen contable,

pues nace asociada al registro monetario de las actividades
econmicas que se remontan a finales del siglo XIV. Sin
embargo, la tesorera como disciplina de las finanzas
orientada hacia las unidades econmicas es relativamente
reciente se inicia en los pases capitalistas a comienzos del
siglo XX; donde queda resaltada la gestin de los cobros,
pagos y donde su funcin comienza a extenderse ms all
de la obtencin de fondos para ser un apoyo fundamental
en la direccin de la empresa, con el objetivo de maximizar
su valor en el mercado.
Para alcanzar estos objetivos es necesario contar con un
departamento de tesorera el cual debe estar organizado,
con una correcta estructura y distribucin de las funciones.
As mismo, el personal de la actividad tendr que tener
conocimiento del mercado monetario, de los activos
financieros y polticas bancarias, as como todo lo
relacionado con la actividad de la institucin.
El xito que pueda tener el departamento de tesorera,
estar dado por la capacidad de gestin financiera,
llevando un control proactivo de las operaciones que
permita anticipar con informacin precisa y consistente, los
movimientos que lleva este.

Es importante, como instrumento estratgico, contar con un

departamento de tesorera capaz de acompaar y habilitar
procesos de transformacin en los cuales el componente
de oportunidad financiera podr significar la diferencia entre
el xito y el fracaso.

OBJETIVOS DE LA TESORERA
Los objetivos de la tesorera de manera enunciativa, y no
limitativa son:

Maximizar el patrimonio

Reducir el riesgo de una crisis de liquidez.

Manejo eficiente del efectivo.

Pago normal de pasivos.

Pago de desembolsos imprevistos.

Principales tareas
La funcin principal de tesorera consiste en planear y
controlar eficientemente los flujos de entrada y salida de
efectivo y establecer estrategias para contribuir a lograr la
ptima productividad en el manejo de los recursos
financieros
Programacin y control de ingresos
La programacin de los ingresos por actividad propia del

negocio,

(cobranza

clientes).

Son

las

entradas

presupuestadas en flujo de fondos conforme a la poltica de

crdito otorgada a los clientes con quienes realizamos las
operaciones de comercializacin, as como por las ventas
de contado que se consideran realizar en un perodo
determinado (mes, bimestre, ao).
Programacin y control de egresos
La

programacin

de

los

egresos.

Son

los

pagos

presupuestados por gastos de la operacin propia del

negocio que tiene que realizar la institucin como: pago a
proveedores,

acreedores,

nmina,

gastos

de

viaje,

comisiones a vendedores, impuestos, participacin en las

utilidades de los trabajadores, dividendos, etc.
Para efectos de control a travs del sistema de informacin
que disponga la institucin podremos obtener cunto es lo
que se recuper de los clientes por las ventas a crdito y
cunto es lo que se recibi por las ventas de contado, y
cunto fue lo que se pag para hacer la comparacin entre
ambos y determinar el cumplimiento y/o incumplimiento.

El Control del Efectivo en el departamento de Tesorera

El control se divide en dos partes:
a) Fondos fijos que representan dinero en efectivo para

anticipos, compras y gastos menores que se requieren

en la operacin dinmica de la Institucin. Antes de
agotarse el fondo se reembolsa a travs de cheques.
b) Se establece un monto mximo para pagos en efectivo,
de conformidad a las necesidades de cada empresa en
particular.
c) El control es muy claro porque el encargado tendr el
dinero

comprobantes

que,

sumados,

deben

representar el monto del fondo.

d) El monto del fondo deber ser el necesario para cubrir
las necesidades de la operacin, considerando el
tiempo que se requiere para efectuar el reembolso y
recibir el efectivo sin que se agote su monto.
e) Las empresas tendrn los fondos fijos necesarios para
sus necesidades operativas.
f) Cuentas de cheques con firmas mancomunadas para
disponer de los recursos que la empresa tiene en los
bancos. Los ingresos deben depositarse intactos tal y
como fueron recibidos y los cheques deben expedirse
en forma nominativa y de preferencia No negociables
para acreditarse en cuenta de cheques.
3.3

PROCEDIMIENTO DE PAGO

a) El encargado de tesorera ser responsable de controlar el proceso

de pago de proveedores de la institucin.
b) Es responsabilidad del encargado de tesorera informar al jefe de
administracin y finanzas la situacin de deudas adquiridas por la
empresa y solicitar su aprobacin.
c) El encargado de adquisiciones no podr solicitar la emisin de
cheques sin el comprobante de egreso y los documentos anexos
obligatorios (factura de compra).
d) El encargado de tesorera realizar las gestiones de pago de
acuerdo al plan de condiciones de venta establecido por el jefe de
administracin y el respectivo proveedor.
e) En el caso de adelanto de pago se deber mantener el documento
original en espera de la recepcin o finquito de la obra segn sea el
caso.
f) El encargado de adquisiciones informar a los beneficiarios de
pagos, de acuerdo al informe suministrado por el encargado de
tesorera.
g) El encargado de tesorera deber emitir mensualmente un listado de
los pagos realizados mensualmente con su respectiva copia del
comprobante de egreso, al encargado de contabilidad para su
respectiva conciliacin y contabilizacin.
3.2.1

EL DEPARTAMENTO DE TESORERA EN

LOS COLEGIOS PROFESIONALES DE JUNN

Cumple las siguientes funciones:
a) Supervisar la recaudacin de ingresos y ejecucin de los
gastos conforme al Presupuesto Institucional aprobado, y
autorizarlos cheques de desembolso conjuntamente con
el Decano.
b) Supervisar la recaudacin y control de las cuotas
mensuales de los miembros del Colegio, determinando
las acciones adecuadas para el caso de los Miembros
Ordinarios Hbiles, con autorizacin del Primer Vice
Decano.

Para

dicho

efecto

deber

publicar

permanentemente la relacin de los Miembros Ordinarios

Hbiles,

comunicando

los

Organismos

correspondientes.
c) Presentar
ejecucin

al
del

Consejo

Directivo

presupuesto

mensualmente
su

la

correspondiente

acumulado.
d) Supervisar la gestin de cobranza del Colegio.
e) Presentar al Consejo Directivo un informe detallado al 31
de diciembre de cada ao respecto a la gestin de las
finanzas del Colegio bajo su responsabilidad.
f) Sustentar el proyecto de Presupuesto Institucional ante

el Consejo Directivo y Asamblea General.

g) Sustentar ante el Consejo Directivo, los Estados
Financieros de cada ejercicio econmico.
3.2.2

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL

TESORERO- CAJERO
3.2.2.1

Objetivo:
Recepcionar,

registrar,

custodiar,

manejar

controlar el movimiento de fondos, ttulos o valores

del colegio, as como efectuar pagos por las
obligaciones contradas por el Colegio.
3.2.2.2

Funciones:
a) Formular el Plan de Trabajo del rea y de
Cobranzas

que

ser

ejecutado

una

vez

aprobado por el Gerente Institucional.

b) Recepcionar los fondos que por diversos
conceptos

deben

pagar

los

colegiados,

verificando la autenticidad de los billetes y

monedas, extendiendo los comprobantes de
pago correspondientes.
c) Registrar los ingresos y egresos de fondos que
efecte el colegio, presentando los informes y

flujos de caja respectivos en forma mensual.

d) Efectuar el manejo y custodia del FONDO FIJO
RENOVABLE del colegio de acuerdo a las
normas y procedimientos establecidos.
e) Efectuar el giro de cheques o retiro de fondos
respectivos

de

los

bancos

pagar

las

obligaciones o compromisos contrados por el

colegio de acuerdo a los procedimientos
establecidos.
f) Verificar

controlar

los

pagos

de

las

cotizaciones mensuales de los colegiados,

notificando a aquellos que no hayan efectuado
en los plazos fijados.
g) Verificar e informar a la gerencia sobre los
saldos existentes en las cuentas bancarias del
colegio.
h) Recibir, registrar y controlar los fondos, valores
y otros del colegio, adoptando las medidas de
seguridad correspondientes.
i) Efectuar en forma diaria el arqueo de caja del
modo establecido y realizar los depsitos
respectivos al banco.

j) Llevar, mantener y controlar los archivos de

comprobantes de pago, planillas de ingreso,
fondo

fijo

renovable,

comprobantes

de

depsitos, en los bancos y otros documentos

de tesorera.
k) Enviar en los periodos establecidos toda la
documentacin
operaciones

sustentatoria

financieras

de

realizadas

las
por

el

colegio para su contabilizacin.

l) Proporcionar

los

niveles

de

decisin

correspondientes la efectividad y proyeccin de

movimiento de fondos del colegio, as como los
informes sobre los movimientos de pagos y
otros referidos a la administracin de fondos
que se requeran para mantener la liquidez y la
solvencia del colegio.
m) Mantener informado a la gerencia de las
acciones desarrolladas en el cargo, destacando
el

avance,

logros,

dificultades

recomendaciones para mejorar y optimizar el

trabajo.
n) Realizar el Control del personal de Cobranzas,
as como llevar el debido control de los

comprobantes emitidos por estos.

o) Asesorar a la Gerencia en todo lo referido al
mbito de su competencia.
p) Elaborar el libro bancos el cual se encontrara
en su custodia.
q) Coordinar con el rea de contabilidad en forma
oportuna sobre la recaudacin, pagos, cuentas
por cobrar y en general cualquier obligacin
bajo su responsabilidad.
r) Elaborar el reporte de los miembros hbiles
para poder ser publicado en forma oportuna en
la pgina web.
s) Elaborar los reportes para poder tener la
informacin actualizada con el rea de eventos,
con

conocimiento

de

gerencia

de

dicha

informacin.
t) Toda consulta y o inconveniente tendr que
coordinarlo directamente con la Gerencia, as
como toda informacin que sea enviada a los
rganos de direccin o consultivos debern ser
supervisados previamente por gerencia.
3.2.3 DEFINICIN CONCEPTUAL

CONTROL PREVIO
El control interno previo comprende los mecanismos y
procedimientos operativos y administrativos incorporados en el
plan de la organizacin, en los reglamentos, manuales de
procedimientos y dems instrumentos especficos, que deben
ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las operaciones o
actividades asignadas a los rganos y entidades.

CONTROL INTERNO
El control interno lo ejerce cada una de las personas que
hacen parte de la entidad y que contribuyen al cumplimiento
de los objetivos establecidos. Sirve para garantizar que cada
uno de los procesos, polticas, metas y actividades se cumplan
de acuerdo a lo preestablecido, dando el mximo de

rendimiento en cumplimiento de su misin.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El sistema de control Interno es un instrumento que busca
facilitar que la gestin administrativa de la entidades y
organismos del Estado, en este orden de ideas a la Oficina de
Control

Interno

como

elemento

asesor,

evaluador

dinamizador del sistema de control interno propende por el

logro en el cumplimiento de la misin y los objetivos
propuestos de acuerdo con la normatividad y polticas del

Estado.
ANLISIS DE CUENTA
Consiste en determinar o examinar la composicin de una
cuenta o cantidad, usualmente con referencia a su origen
histrico; particularmente (en auditora) es el revisar y
asentaren papeles de trabajo, los detalles o el resumen
clasificados de una partida en una cuenta, obtenidos o

justificados, cuando sea necesario citando las fuentes y

acompandola de explicaciones de las partidas principales y

de referencias cruzadas con otras cuentas relacionadas.

COMPROMISO
Es la afectacin preventiva del presupuesto institucional y
marca el inicio de la ejecucin del gasto. La validez del
compromiso se sujeta a las siguientes caractersticas: (i) Es un
acto emanado por autoridad competente, (ii) No implica
-necesariamente- el surgimiento del devengado ni obligacin
de pago, y (iii) Es aprobado en funcin a los montos
autorizados por los calendarios de compromisos.

CUENTAS POR PAGAR

Cantidad que se debe a un acreedor, generalmente en cuenta
abierta, como consecuencia de una compra de mercanca o
servicios; se diferencia de cualquiera otra acumulacin o
pasivo circulante derivado de las operaciones diarias.

DEVENGADO
El devengado es la obligacin de pago que asume un pliego
presupuestal como consecuencia del respectivo compromiso
contrado. Comprende la liquidacin, la identificacin del
acreedor y la determinacin del monto, a travs del respectivo
documento oficial. En el caso de bienes y servicios, se
configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien
recibido, del servicio prestado o por haberse cumplido con los
requisitos administrativos y legales para los casos de gastos
sin contraprestacin inmediata o directa. El devengado

representa

la

afectacin

definitiva

de

una

asignacin

presupuestaria.

DURACIN DEL PERODO DE LA EJECUCIN

Segn la extensin que comprende el perodo de ejecucin del
presupuesto, pueden tener lugar dos modalidades: el sistema
denominado de ejercicio, y el sistema de caja. El sistema de
ejercicio se define como el conjunto de derechos y
obligaciones adquiridos y contrados en un ao, y que se
imputan al ao que corresponden. El sistema de caja, se
define como la forma de ejecucin en la que se computan los
ingresos con los egresos producidos real y exclusivamente
durante el ao.

EJECUCIN DEL PRESUPUESTO

Ejecutar el presupuesto es poner en operacin a todos los
organismos de la administracin pblica, y realizar el
cumplimiento de los distintos programas gubernamentales.
Desde el punto de vista financiero, ejecutar el presupuesto
consiste en percibir los ingresos fiscales y efectuar los gastos
previstos para la produccin de los servicios pblicos.

ORDEN DE PAGO
Documento mediante el cual el ordenador del pago solicita al
tesorero correspondiente, la realizacin de los pagos de las
obligaciones adquiridas de conformidad con la Ley.

PAGO
Constituye la etapa final de la ejecucin del gasto, en la que el
monto del gasto se cancela total o parcialmente, debiendo

formalizarse a travs del documento oficial correspondiente.

REGISTROS DE OPERACIONES CONTABLES

Se anota una por una y diariamente, segn el nmero
correlativo de los comprobantes de pago, pudindose hacer
desde sistemas computarizados segn las necesidades y
requerimientos, principalmente de acuerdo a volmenes de
operaciones.

TESORERA
Dependencia encargada del manejo ptimo de los fondos en
una entidad, ejerciendo el recaudo de los dineros y atendiendo
el pago de los diferentes compromisos adquiridos, en
desarrollo de su objetivo social.

CAPTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1 RESULTADOS DE LA ENCUESTA
Pregunta N 1

1 Cul de los valores ticos considera usted importante en su

actividad laboral?
ALTERNATIVAS
a. Honestidad
b. Prudencia
c. Responsabilidad
d. Colaboracin
TOTAL

FRECUENCIA
18
11
9
3
41

PORCENTAJE
44%
27%
22%
7%
100%

50%
44%

45%
40%
35%
30%

27%

25%

22%

20%
15%
10%

7%

5%
Co
la
bo
ra
ci
n

ab
ilid
ad
Re
sp
on
s

Pr
ud
en
ci
a

H
on
es

tid
ad

0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 1 se observa que el 44% de los encuestados manifest
que la Honestidad es el ms importante valor tico laboral, otro grupo
conformado por el 27% manifest estar de acuerdo que es la Prudencia,
el 22% se mostr a favor de la Responsabilidad, finalmente el 7% de los
encuestados manifest estar de acuerdo en que es la Colaboracin el
valor tico con ms importancia en su entidad.

 Pregunta N 2

2 En la institucin donde labora, se tiene en cuenta los valores

ticos del personal?

ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre

FRECUENCIA
12
17

PORCENTAJE
29%
42%

c. Algunas veces

11

27%

d. Nunca

01

2%

41

100%

TOTAL
45%

42%

40%
35%
30%

29%

27%

25%
20%
15%
10%
5%
0%

2%
Siempre

Casi Siempre

Algunas Veces

Nunca

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 2 se observa que el 29% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se tiene en cuenta los valores
ticos, otro grupo conformado por el 42% manifest que Casi Siempre
se tiene en cuenta estos valores, el 27% de los encuestados precis que
Algunas Veces se toma en cuenta los valores ticos, finalmente el 2% de
los encuestados manifest que en la entidad donde laboran Nunca se
tiene en cuenta los valores ticos del personal.

 Pregunta N 3

3 Conoce usted la estructura organizacional de su institucin, as

como los niveles de jerarqua?
ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

a. Totalmente

27

66%

b. Regular

12

29%

c. Poco

02

5%

d. Nada

00

0%

41

100%

TOTAL
70%

66%

60%
50%
40%
29%

30%
20%
10%
0%

5%
Totalmente

Regular

Poco

Nada
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 3 se observa que el 66% de los encuestados manifest
que conoce Totalmente la estructura organizacional de su institucin,
otro grupo conformado por el 29% manifest que conoce Regularmente
la estructura organizacional, el 5% de los encuestados precis que
conoce Poco, finalmente ningn encuestado manifest desconocer la
estructura organizacional y niveles jerrquicos de su institucin.
Pregunta N 4

4 Cree usted que el personal es adecuado para el cargo que

ocupa?

ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

a. De acuerdo

18

44%

b. Parcialmente de
acuerdo

21

51%

c. En desacuerdo

02

5%

d. Indiferente

00

0%

41

100%

TOTAL

60%

51%

50%

44%

40%
30%
20%
10%

5%
In
di
fe
re
nt
e

de
sa
cu
er
do

0%

En

ac
ue
rd
o
de

Pa
rc
ia
lm
en
te

D
e

ac
ue
rd
o

0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 4 se observa que el 44% de los encuestados manifest
estar De acuerdo en que el personal es adecuado para el cargo que
ocupa, otro grupo conformado por el 51% manifest estar Parcialmente
de acuerdo, el 5% de los encuestados precis estar En desacuerdo,
finalmente ningn encuestado se mostr indiferente con la premisa.

 Pregunta N. 5

5 Cmo se mide la productividad del recurso humano en la

institucin?
ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

a. Por desempeo

15

37%

b. Por cumplimiento de metas

11

27%

c. Por capacidad

08

19%

d. Por su compromiso
institucional

07

17%

41

100%

TOTAL
37%

40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

27%
17%

Po
rc
ap
ac
id
ad

Po
rd
es
em

pe
o

19%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 5 se observa que el 37% de los encuestados manifest
que en su institucin se mide la productividad de sus trabajadores Por su
desempeo, otro grupo conformado por el 27% manifest que se mide a

travs del Cumplimiento de metas, el 19% de los encuestados precis

que es Por la Capacidad de los trabajadores para resolver los problemas
o situaciones, finalmente el 17% manifest que se mide la productividad
de los trabajadores por su grado de Compromiso institucional

 Pregunta N. 6

6 Cree usted que los trabajadores cumplen sus funciones

correctamente?

ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi
siempre
c. Algunas
veces
d. Nunca
TOTAL
60%

FRECUENCIA
04

PORCENTAJE
10%

23

56%

12

29%

02
41

5%
100%

56%

50%
40%
29%

30%
20%
10%
0%

10%
5%
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 6 se observa que el 10% de los encuestados manifest
que los trabajadores de la institucin Siempre cumplen sus funciones
correctamente, otro grupo conformado por el 56% manifest que Casi
siempre cumplen sus funciones correctamente, el 29% de los

encuestados precis que Algunas veces cumplen correctamente sus

funciones, finalmente el 5% manifest que Nunca cumplen sus funciones
correctamente los trabajadores de la institucin.
Pregunta N. 7

7 Cree usted que se da un buen uso de los recursos econmicos de

la institucin?
ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

a. Siempre

15

37%

b. Casi siempre

24

58%

c. Algunas veces

02

5%

d. Nunca

00

0%

41

100%

TOTAL
70%
58%

60%
50%
40%

37%

30%
20%
10%
0%

5%
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 7 se observa que el 37% de los encuestados manifest
que Siempre se da un buen uso de los recursos econmicos de la
institucin, otro grupo conformado por el 58% manifest que Casi
siempre se da un buen uso de los recursos econmicos, el 5% de los
encuestados precis que este se da Algunas veces, finalmente ningn
encuestado manifest que Nunca se da un buen uso de los recursos
econmicos de la institucin.
Pregunta N. 8

8 El personal cumple con las polticas, manuales de procedimientos

y descripcin de cargos y funciones escritos, conocidos?

a.
b.
c.
d.

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi siempre
Algunas veces
Nunca
TOTAL

FRECUENCIA
10
18
12
01
41

PORCENTAJE
25%
44%
29%
2%
100%

50%
44%

45%
40%
35%
30%
25%

29%
25%

20%
15%
10%
5%
0%

2%
Siempre

Casi siempre

Algunas Veces

Nunca

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 8 se observa que el 25% de los encuestados manifest
que en la institucin el personal Siempre cumple con las polticas,
manuales de procedimientos y descripcin de cargos y funciones
escritos y conocidos, otro grupo conformado por el 44% manifest que
Casi Siempre el personal cumple con estas polticas y manuales de
procedimientos, el 29% de los encuestados precis que Algunas Veces
se cumple, finalmente el 2% de los encuestados manifest que en la
entidad donde laboran Nunca se cumplen.
Pregunta N. 9

9 Se evala el grado de compromiso institucional en cuanto al

cumplimiento de metas?
ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL
60%

FRECUENCIA
06
23
08
04
41

56%

50%
40%
30%
20%

19%

15%

10%

10%
0%

Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca

PORCENTAJE
15%
56%
19%
10%
100%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 9 se observa que el 15% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se evala el grado de
compromiso institucional en cuanto al cumplimiento de metas, otro grupo
conformado por el 56% manifest que Casi Siempre se evala el grado
de compromiso institucional, el 19% de los encuestados precis que
Algunas Veces se lleva a cabo dicha evaluacin, finalmente el 10% de
los encuestados manifest que en la entidad donde laboran Nunca se
evala el grado de compromiso institucional en el cumplimiento de
metas.
Pregunta N. 10

10 Se

cuenta

con

un

sistema

de

informacin

integral

preferentemente automatizado para que de manera oportuna,

econmica, suficiente y confiable, resuelva las necesidades de
seguimiento y toma de decisiones?
ALTERNATIVAS
a.
b.
c.
d.

Si
No
Parcialmente
Desconoce
TOTAL

FRECUENCIA

PORCENTAJE

02
12
17
10
41

5%
29%
42%
24%
100%

50%

42%

40%
29%

30%

24%

20%
10%
0%

5%
Si

No

Parcialmente

Desconoce

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 10 se observa que el 5% de los encuestados manifest que en
la institucin donde labora Si cuenta con un sistema de informacin integral y
preferentemente automatizado para que de manera oportuna, econmica,
suficiente y confiable, resuelva las necesidades de seguimiento y toma de
decisiones, otro grupo conformado por el 29% manifest que No se cuenta con
este sistema, el 42% de los encuestados precis que se cuenta Parcialmente
con un sistema de informacin integral y automatizado, finalmente el 24% de
los encuestados manifest que Desconoce si en la entidad donde laboran
cuentan o no con dicho sistema.
Pregunta N. 11

11 Se realizan controles fsicos para las actividades y procedimientos

de adquisiciones que realiza la institucin?
ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL

FRECUENCIA
23
14
03
01
41

PORCENTAJE
56%
35%
7%
2%
100%

60%

56%

50%
40%

35%

30%
20%
7%

10%

2%
0%

Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 11 se observa que el 56% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se realizan controles fsicos
para las actividades y procedimientos de adquisiciones, otro grupo
conformado por el 35% manifest que Casi Siempre se realizan dichos
controles en las actividades y procesos de adquisicin, el 7% de los
encuestados precis que Algunas Veces se llevan a cabo dichos
controles fsicos, finalmente el 2% de los encuestados manifest que en
la entidad donde laboran Nunca se realizan controles fsicos en las
actividades y procedimientos de adquisiciones.
Pregunta N. 12

12 Se verifica de forma oportuna los documentos fuentes con los que

cuenta la institucin?
ALTERNATIVAS
a. Siempre

FRECUENCIA
23

PORCENTAJE
56%

b. Casi siempre

15

37%

c. Algunas veces

03

7%

d. Nunca

00

0%

41

100%

TOTAL
60%

56%

50%
37%

40%
30%
20%

7%

10%
0%

Siempre

Casi siempre Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 12 se observa que el 56% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se verifica de forma oportuna
los documentos fuentes con los que cuenta, otro grupo conformado por
el 37% manifest que Casi Siempre se verifican de forma oportuna
dichos documentos fuente, el 7% de los encuestados precis que
Algunas Veces se verifican, finalmente ningn encuestado manifest que
en la entidad donde laboran Nunca se verifican los documentos fuentes
con los que se cuenta.
Pregunta N. 13

13 En el rea de tesorera se verifica y se da conformidad a la

recepcin de bienes y servicios prestados?
ALTERNATIVAS
a. Siempre

FRECUENCIA
27

PORCENTAJE
66%

b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL
70%

11
02
01
41

27%
5%
2%
100%

66%

60%
50%
40%
27%

30%
20%
10%
0%

5%
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

2%
Nunca

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 13 se observa que el 66% de los encuestados manifest
que en el rea de Tesorera Siempre se verifica y se da conformidad a la
recepcin de bienes y servicios prestados, otro grupo conformado por el
27% manifest que Casi Siempre se verifica y se da conformidad a los
bienes y servicios recibidos, el 5% de los encuestados precis que
Algunas Veces se verifica y se da dicha conformidad, finalmente el 2%
de los encuestados manifest que en el rea de tesorera Nunca se tiene
verifica ni se da conformidad a los bienes y servicios recibidos.
Pregunta N. 14

14 En el rea de tesorera se verifica que los bienes adquiridos

cumplan con los estndares requeridos de calidad y precio?

ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL
60%

FRECUENCIA
23
15
03
00
41

PORCENTAJE
56%
37%
7%
0%
100%

56%

50%
37%

40%
30%
20%

7%

10%
0%

Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 14 se observa que el 56% de los encuestados manifest
que en el rea de tesorera Siempre se verifica que los bienes adquiridos
cumplan con los estndares requeridos de calidad y precio, otro grupo
conformado por el 37% manifest que Casi Siempre se verifican que los
bienes cumplan con los estndares de calidad y precio, el 7% de los
encuestados precis que Algunas Veces se verifican los bienes
adquiridos, finalmente ningn encuestado manifest que en el rea de
tesorera Nunca se verifica que los bienes adquiridos cumplan con los
estndares de calidad y precio.
Pregunta N. 15

15 En el rea de tesorera se cumplen los plazos para el pago a los

proveedores?
ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL
70%

FRECUENCIA
26
09
06
00
41

PORCENTAJE
63%
22%
15%
0%
100%

63%

60%
50%
40%
30%

22%

20%

15%

10%
0%

Siempre

Casi siempre Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 15 se observa que el 63% de los encuestados manifest
que en el rea de tesorera Siempre se cumplen los plazos para el pago
a los proveedores, otro grupo conformado por el 22% manifest que
Casi Siempre se cumplen dichos plazos, el 15% de los encuestados
precis que Algunas Veces se cumplen los plazos para el pago a los
proveedores, finalmente ningn encuestado manifest que el rea de
tesorera Nunca se cumplen los plazos para el pago a los proveedores.

Pregunta N. 16

16 Se cumple correctamente la afectacin presupuestal?

ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL
80%

FRECUENCIA
30
09
02
00
41

PORCENTAJE
73%
22%
5%
0%
100%

73%

70%
60%
50%
40%
30%

22%

20%
10%
0%

5%
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 16 se observa que el 73% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se cumple con la afectacin
presupuestal correctamente, otro grupo conformado por el 22%
manifest que Casi Siempre se tiene se cumple correctamente con la
afectacin presupuestal, el 5% de los encuestados precis que Algunas
Veces

se

cumple

correctamente, finalmente

ningn

encuestado

manifest que Nunca se cumple con la afectacin presupuestal

correctamente.
Pregunta N. 17

17 Se ejecuta eficientemente el presupuesto asignado?

ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL
80%

FRECUENCIA
30
09
02
00
41

PORCENTAJE
73%
22%
5%
0%
100%

73%

70%
60%
50%
40%
30%
22%
20%
10%
0%

5%
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 17 se observa que el 73% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se ejecuta eficientemente el
presupuesto asignado, otro grupo conformado por el 22% manifest que
Casi Siempre se ejecuta el presupuesto asignado eficientemente, el 5%
de los encuestados precis que Algunas Veces se el presupuesto
asignado se ejecuta eficientemente, finalmente ningn encuestado
manifest que en su institucin Nunca se ejecuta eficientemente el
presupuesto asignado.

 Pregunta N. 18

18 Se cumple los requisitos para autorizar el gasto?

ALTERNATIVAS
a.
b.
c.
d.
70%

FRECUENCIA

PORCENTAJE

26
12
03
00
41

63%
30%
7%
0%
100%

Siempre
Casi siempre
Algunas veces
Nunca
TOTAL
63%

60%
50%
40%
30%

30%
20%

7%

10%
0%

Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 18 se observa que el 63% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se cumplen los requisitos
para autorizar el gasto, otro grupo conformado por el 30% manifest que
Casi Siempre se cumplen con los requisitos para autorizar el gasto, el
7% de los encuestados precis que Algunas Veces se cumplen con
dichos requisitos para la autorizacin del gasto, finalmente ningn
encuestado manifest que Nunca se cumplen con los requisitos para

autorizar el gasto.
Pregunta N. 19

19 Se realiza un buen uso del fondo para caja chica?

ALTERNATIVAS
a. Siempre
b. Casi siempre
c. Algunas veces
d. Nunca
TOTAL

FRECUENCIA
25
11
05
00
41

PORCENTAJE
61%
27%
12%
0%
100%

70%
61%
60%
50%
40%
27%

30%
20%

12%
10%
0%

Siempre

Casi siempre Algunas veces

Nunca
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 19 se observa que el 61% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora Siempre se realiza un buen uso del
fondo para caja chica, otro grupo conformado por el 27% manifest que
Casi Siempre se da un buen uso del fondo para caja chica, el 12% de los
encuestados precis que Algunas Veces se realiza un buen uso del
fondo para caja chica, finalmente ningn encuestado manifest que en

su institucin Nunca se da un buen uso del fondo para caja chica.

Pregunta N. 20

20 Es idneo el personal que se encuentra a cargo de los fondos en

efectivo?
ALTERNATIVAS
a. De acuerdo
b. Parcialmente de

FRECUENCIA
26

PORCENTAJE
63%

12

30%

03
00
41

7%
0%
100%

acuerdo
c. En desacuerdo
d. Indiferente
TOTAL
63%

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%

30%

de
sa
cu
er
do

0%

En

D
e

ac
ue
rd
o

7%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 20 se observa que el 63% de los encuestados manifest
en estar De acuerdo que el personal que se encuentra a cargo de los
fondos en efectivo es idneo, otro grupo conformado por el 30%
manifest en estar Parcialmente de acuerdo con dicha premisa, el 7% de
los encuestados precis estar en Desacuerdo con el personal que se
encuentra a cargo de los fondos en efectivo, finalmente ningn
encuestado se mostr Indiferente con que el personal que se encuentra

a cargo de los fondos en efectivos es idneo o no.

Pregunta N. 21

21 Las instalaciones del rea de tesorera cuenta con la seguridad

necesaria para un adecuado control y seguridad de valores propios
y encargos?
ALTERNATIVAS
a. Totalment
e
b. Regular
c. Poco
d. Nada
TOTAL
80%

FRECUENCIA
11

PORCENTAJE
27%

28
02
00
41

68%
5%
0%
100%

68%

70%
60%
50%
40%
30%

27%

20%
5%

10%
0%

Totalmente

Regular

Poco

Nada
0%

Interpretacin y Anlisis
En el grfico N 21 se observa que el 27% de los encuestados manifest
que en la institucin donde labora las instalaciones del rea de tesorera
cuenta Totalmente con la seguridad necesaria para un adecuado control
y seguridad de valores propios y encargos, otro grupo conformado por el
68% manifest que el rea de tesorera cuenta con las instalaciones y
seguridades necesarias de manera Regular, el 5% de los encuestados
precis que es Poca la seguridad en las instalaciones con la que cuenta

el rea de tesorera, finalmente ningn encuestado manifest que no se

cuenta con una buena instalacin y la seguridad necesaria para el rea
de tesorera.
4.2 DISCUSIN
Para iniciar la discusin es necesario precisar la hiptesis general donde se
seala que: Implantar un control previo en las actividades administrativas
permitir un adecuado y eficiente proceso de ejecucin de pagos en el rea de
tesorera de los colegios profesionales de Junn y en las instituciones
encuestadas se evidenci que:

El 41% de los encuestados manifestaron que la Honestidad es el valor

tico ms importante en la actividad laboral y que es esta la que rige el
comportamiento y el proceder de los trabajadores de las instituciones
encuestadas.

Un 56% de los encuestados manifest que casi siempre cumple con

sus funciones correctamente demostrndose que el personal que
labora en esta rea no se encuentra completamente actualizado en lo
que se refiere a las normas de contabilidad, tributacin, informtica, lo
que no permite que los trabajos se realicen con la eficiencia necesaria.

Un 44% de los encuestados preciso que casi siempre se cumple con

las polticas, manuales de procedimientos y descripcin de cargos y
funciones escritas y conocidas. esto demuestra que las normas y
procedimientos emitidos por la institucin, no se estn cumpliendo a
cabalidad.

El 42% de los encuestados manifiesta que en su institucin se cuenta

parcialmente con un sistema de informacin automatizado que resuelva
las necesidades de seguimiento y toma de decisiones. Esto demuestra
que la informacin con la que se cuenta en la entidad no es real ya que
se encuentra desactualizada, esto genera una incorrecta toma de
decisiones.

El 56% de los encuestados preciso que en el rea de tesorera siempre

se verifican que los bienes adquiridos cumplan con los estndares
requeridos de calidad. Esto demuestra que el personal del rea de
tesorera est realizando actividades de control previo en la recepcin
de loa bienes adquiridos teniendo en cuenta la calidad y los precios con
los que han sido solicitados.

Un 56% de los encuestados manifest que siempre se cumple los

requisitos para realizar el gasto. Esto demuestra que se realiza un
control previo para que toda la documentacin de las adquisiciones, y
de la recepcin de los bienes y servicios adquiridos; estn debidamente
sustentados para una correcta ejecucin de pagos de cheques a los
proveedores.
Del anlisis efectuado se concluye que existe un contraste positivo ya
que la implementacin de un control previo como planificar y coordinar
las operaciones y actos administrativos que se realiza en las distintas
reas de la institucin nos garantizara cumplir eficientemente en
brindar la informacin integral y automatizada pues se tomaran las
decisiones adecuadas y oportunas. Se acepta la hiptesis planteada.

As mismo, la primera hiptesis refleja que Si aplicamos el ambiente de

control como herramienta de mejora, entonces influye significativamente
en la ejecucin de pagos de cheques a proveedores en el rea de
tesorera de los Colegios Profesionales de Junn. Las encuestas
reflejaron que:

Casi siempre se tiene en cuenta los valores ticos del personal,

representado en un porcentaje de 42%; demostrando as que los
principios y valores ticos son fundamentales para el ambiente de
control de las entidades, debido a que estos rigen la conducta de sus
individuos y sus acciones. Quedando en evidencia que un
comportamiento tico por parte del personal de la institucin es de
vital importancia para los objetivos del control interno.

El 66% de los encuestados conoce a Totalidad la estructura

organizacional de su institucin. Demostrando as que tener claro la
estructura

organizativa

es

saber

acerca

de

los

procesos,

operaciones, funciones, tipo y grado de autoridad en relacin con los

niveles jerrquicos, canales y medios de comunicacin as como las
instancias de coordinacin interna y externa que resulten apropiadas.

Un 51% est Parcialmente de acuerdo en que el personal es

adecuado para el cargo que ocupa. Demostrando as que el personal
asume sus responsabilidades en relacin con las funciones y
autoridad asignadas al cargo que ocupa. En ese sentido el trabajador
es responsable de sus actos y debe rendir cuenta de los mismos.

Lo que repercute en que un 66% manifestaron que en el rea de

tesorera Siempre se verifica y se da conformidad a la recepcin de
bienes y servicios prestados. Demostrando as que en el rea de
tesorera se aplica bien las funciones que les compete para el logro
de los objetivos.

Cumplindose Siempre los plazos para el pago a los proveedores,

representado en un 63% de porcentaje.
Contrastndose positivamente que la implementacin de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas genera una cultura de control en la
institucin,

influyendo

significativamente

en

los

procesos

administrativos de adquisiciones de bienes y servicios; verificando y

dndose conformidad a la recepcin de estos; lo que permitir reducir
los niveles de riesgos o contra cualquier forma de prdida o uso
indebido de los recursos de la institucin. Promovindose y
optimizndose la eficacia en las operaciones de la entidad. En
consecuencia se acepta la hiptesis planteada.
Respecto a la segunda hiptesis se seala que Si aplicamos una
evaluacin de eficacia de desempeo como herramienta de mejora,
entonces influye significativamente en las transferencias de fondos y
pagos de proveedores en el rea de tesorera de los Colegios
Profesionales de Junn. Por tanto, las encuestas sealaron que:

El 37% de los encuestados precis que en su institucin la

productividad se mide a travs de la evaluacin de eficacia de
desempeo. Demostrando as que la evaluacin del desempeo
permite generar conciencia sobre los objetivos y beneficios del logro
de los resultados organizacionales, tanto dentro de la institucin
como asa la colectividad.

Casi siempre se da un buen uso de los recursos econmicos de la

entidad precis un 58% de los encuestados. Demostrando as que el
personal de la entidad realiza un eficiente uso de los recursos
aplicando los principios de eficacia, eficiencia y economa.

Un 56% precisa que Casi siempre se evala el grado de compromiso

institucional en cuanto al cumplimiento de metas. Demostrndose as
que el compromiso, actitudes y acciones que asume el personal es
fundamental

contribuye

al

cumplimiento

de

los

objetivos

institucionales.

Manifestndose en que el 73% de los encuestados precisa que

Siempre se cumple correctamente con la afectacin presupuestal. Y
en el mismo porcentaje se ejecuta eficientemente el presupuesto
asignado. Demostrndose as que los procesos y actividades
presupuestales se estn desarrollando de acuerdo a lo establecido
en las polticas y procedimientos establecidos con la finalidad de
garantizar una transparencia en la ejecucin de los mismos.
Contrastamos positivamente que a travs de una evaluacin
permanente tanto de la gestin como del personal tomando como

base regular los planes organizacionales se puede prevenir y corregir

cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios
de eficiencia, eficacia, economa y legalidad. A travs de la aplicacin
del control previo se garantiza el logro de los objetivos, metas y
asegura el adecuado funcionamiento del departamento de tesorera
con el fin de minimizar riesgos en la entidad. Esto vemos influenciado
significativamente en las transferencias de fondos y pagos oportunos
a los proveedores. En conclusin se acepta la hiptesis planteada.
Y, por ltimo la tercera hiptesis se indica que si aplicamos
actividades de control como herramienta de mejora, entonces influye
significativamente en la custodia de valores y de fondos para pagos
en efectivo en el rea de tesorera de los Colegios Profesionales de
Junn. La aplicacin de las encuestas expresaron que:

El 56% de los encuestados precis que Siempre se realizan controles

fsicos para las actividades y procedimientos de adquisiciones que
realiza su institucin. Y en el mismo porcentaje manifestaron que
Siempre se verifica de forma oportuna los documentos fuentes con
los que cuenta su institucin. Se demuestra de esta forma que la
aplicacin de controles en la actividades y procedimientos en la
institucin son fundamentales para prevenir y posibilitar una
adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes
establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos
identificados que puedan afectar al logro de los objetivos de la
entidad

Un 61% precis que se realiza un buen uso del fondo para caja
chica. Demostrndose que los fondos de caja chica se vienen
utilizando de manera razonable con los lineamientos establecidos.

Un 63% preciso que el personal es idneo para el cargo de fondos en

efectivo.se demuestra de esta forma que el personal se encuentra
capacitado para garantizando la transparencia, integridad y exactitud
de sus cuentas y registros de fondos en efectivo que se le ha
asignado.

Un 68% manifest que las instalaciones y la seguridad del

departamento de tesorera son de manera regular.se demuestra que
es importante, dar la seguridad necesaria a los bienes, materiales,
financieros y administrativos del departamento de tesorera, lo que no
sucede actualmente, no tienen una seguridad fsica, se requiere
protegerla con medidas fsicas de seguridad para cuidar los intereses
monetarios, la informacin que se desarrolla y sobre todo para dar
seguridad a los valores propios y encargos que maneja esta rea.
Con estas repuestas se contrasta que a travs de la aplicacin de
actividades de control que comprenda polticas y procedimientos
establecidos se asegura que se est llevando a cabo las acciones
necesarias en las actividades administrativas contribuyendo a
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se dan en todos los procesos, operaciones,
niveles y funciones de la entidad incluyendo las actividades de

deteccin y prevencin de riesgos lo que influira significativamente

en la custodia de valores y fondos para pagos en efectivo. En
conclusin se acepta la hiptesis planteada.
4.3 PRUEBA DE HIPTESIS
4.3.1 Prueba de Hiptesis General
Hiptesis Nula (H0): Implantar un control previo en las actividades administrativas
no permitir un adecuado y eficiente proceso de ejecucin de pagos en el rea
de tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
Hiptesis Nula (H1): Implantar un control previo en las actividades administrativas
permitir un adecuado y eficiente proceso de ejecucin de pagos en el rea de
tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
Siendo:

Correlaciones
Control
Previo
Correlacin
de Pearson

Sig.
(bilateral)

Control
Previo
Ejecucin
de Pagos
Control
Previo
Ejecucin
de Pagos
Control
Previo
Ejecucin
de Pagos

Interpretacin:

Ejecucin
de Pagos

1.000

.071

.071

1.000

.659

.659

41

41

41

41

Siendo la correlacin entre control previo y ejecucin de pagos de 0.659

podemos decir que existe una correlacin significativa entre ambas variables; por
lo tanto se rechaza la hiptesis nula y se asume la alterna Si aplicamos el
ambiente de control como herramienta de mejora, entonces influye
significativamente en la ejecucin de pagos de cheques a proveedores en el
departamento de tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
4.3.2 Prueba de Hiptesis Especficas
HIPTESIS A.
Hiptesis Nula (H0): Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de
mejora, entonces no influye significativamente en la ejecucin de pagos de
cheques a proveedores en el departamento de tesorera de los Colegios
Profesionales de Junn.
Hiptesis Nula (H1): Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de
mejora, entonces influye significativamente en la ejecucin de pagos de cheques
a proveedores en el departamento de tesorera de los Colegios Profesionales de
Junn.
HIPTESIS B.
Hiptesis Nula (H0): Si aplicamos una evaluacin de eficacia de desempeo
como herramienta de mejora, entonces no influye significativamente en las
transferencias de fondos y pagos de proveedores en el departamento de
tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
Hiptesis Nula (H1): Si aplicamos una evaluacin de eficacia de desempeo

como herramienta de mejora, entonces influye significativamente en las

transferencias de fondos y pagos de proveedores en el departamento de
tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
HIPTESIS C.
Hiptesis Nula (H0): Si aplicamos actividades de control como herramienta de
mejora, entonces no influye significativamente en la custodia de valores y
de fondos para pagos en efectivo en el departamento de tesorera de los
Colegios Profesionales de Junn.
Hiptesis Nula (H1): Si aplicamos actividades de control como herramienta de
mejora, entonces influye significativamente en la custodia de valores y de
fondos para pagos en efectivo en el departamento de tesorera de los
Colegios Profesionales de Junn.
Siendo:

Prueba de muestras relacionadas

Diferencias relacionadas
Error tp.
de la
media

-.2195

.6129

9.571E-02

-.4130

-2.61E-02

-2.293

40

.027

-.2439

.8883

.1387

-.5243

3.647E-02

-1.758

40

.086

-9.76E-02

.5387

8.414E-02

-.2676

7.249E-02

-1.160

40

.253

Media
Par
1

Par
2

Par
3

Dimensin
Ambiente de
Control dimensin
Ejecucin de
Pagos
Dimensin
Evaluacin de
la Eficacia del
Desempeo Dimensin
Transferencias
de Fondos y
Pagos de
Proveedores
Dimensin
Actividades de
Control Dimensin
Custodia de
Valores de
Fondos para
Pagos en
Efectivo

Intervalo de confianza
para la diferencia
Inferior
Superior

Desviacin
tp.

Sig.
(bilateral)

gl

Interpretacin:
Siendo la significancia entre la dimensin ambiente de control y la
dimensin de ejecucin de pagos 0.027 menor al valor de
contraste (0.05), se considera que existe una diferencia
significativa en relacin a los encuestados, ms en los otros pares
tienen significancia de 0.086 y 0.253 mayores al valor de
contraste por lo tanto no son significativos.
Entonces si aplicamos el ambiente de control como herramienta de
mejora, entonces influye significativamente en la ejecucin de pagos
de cheques a proveedores en el departamento de tesorera de los
Colegios Profesionales de Junn, por otro lado si aplicamos una
evaluacin de eficacia de desempeo como herramienta de

mejora,

entonces

no

influye

significativamente

en

las

transferencias de fondos y pagos de proveedores en el

departamento de tesorera de los Colegios Profesionales de
Junn. As tambin si aplicamos actividades de control como
herramienta de mejora, entonces no influye significativamente en
la custodia de valores y de fondos para pagos en efectivo en el
departamento de tesorera de los Colegios Profesionales de
Junn.

CONCLUSIONES
Despus de desarrollar el trabajo de investigacin se llega a las siguientes
conclusiones:
a) Siendo la correlacin entre control previo y ejecucin de pagos de (0.659)
podemos decir que existe una correlacin significativa entre ambas variables;
por lo tanto se rechaza la hiptesis nula y se asume la alterna Si aplicamos el
ambiente de control como herramienta de mejora, entonces influye
significativamente en la ejecucin de pagos de cheques a proveedores en el
departamento de tesorera de los Colegios Profesionales de Junn.
b) Siendo la significancia entre la dimensin ambiente de control y la dimensin de
ejecucin de pagos (0.027) menor al valor de contraste (0.05), se considera que
existe una diferencia significativa en relacin a los encuestados, ms en los otros
pares tienen significancia de (0.086) y (0.253) mayores al valor de contraste por
lo tanto no son significativos.

c) Entonces si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora,

entonces influye significativamente en la ejecucin de pagos de cheques a
proveedores en el departamento de tesorera de los Colegios Profesionales de
Junn, por otro lado si aplicamos una evaluacin de eficacia de desempeo
como herramienta de mejora, entonces no influye significativamente en las
transferencias de fondos y pagos de proveedores en el departamento de
tesorera de los Colegios Profesionales de Junn. As tambin si aplicamos
actividades de control como herramienta de mejora, entonces no influye
significativamente en la custodia de valores y de fondos para pagos en efectivo
en el departamento de

RECOMENDACIONES
a) Se debe implantar el sistema de control previo, basado en el estudio de
los diferentes componentes relacionado con el control interno, de esta
manera se estar contribuyendo a mejorar el ambiente de control.
b) Esto va originar que el personal tenga ms cuidado y reocupacin por
los controles, lo que va repercutir en su actuar diario, consiguiendo un
trabajo transparente, confiable, lo que permitir tomar decisiones para
una adecuada gestin y desterrar la actitud reactiva con una actitud
proactiva, dejando de lado los celos profesionales e implementar una
cultura de aplaudir el xito, la responsabilidad y la identificacin con la
Institucin
c)

Adems se recomienda la participacin de mayor nmero de

profesionales en el rea de tesorera, es necesario la participacin de
profesionales, conocedores de la especialidad, con la finalidad de volcar
sus conocimientos y experiencias al personal.

FUENTES DE INFORMACIN
1

Colmes, A. (1994) Auditoras Principios y Procedimientos. Editorial Limusa.

Mxico.

Mario Vergara Barreto. 200 Temas de Auditora Moderna.

Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico Resolucin DE

Contralora N 072-98-CG.

Alvarado Mairena, Jos (1995). Contabilidad gubernamental. Lima: Centro

Interamericano de Asesora Tcnica.

Caballero Pulido, Margarita (2009). Fundamentos tericos sobre la gestin de

tesorera. Habana: Revista de la Facultad de Contabilidad y Finanzas de la
Universidad de la Habana.

Perdomo Moreno, Abraham (1997). Fundamentos de control interno. Mxico:

Editorial. Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales.

Ley N 28112. Ley marco de la administracin financiera del Sector Pblico

Ley N 28693. Ley General del Sistema Nacional de Tesorera

Resolucin de Contralora N 309-2011-CG

ROBLEMA GENERAL

ANEXOS

MATRIZ DE CONSISTENCIA
CONTROL PREVIO EN LA EJECUCIN DE PAGOS EN EL REA DE TESORERA DE LOS
COLEGIOS PROFESIONALES DE LA REGIN JUNN
OBJETIVO GENERAL

HIPTESIS GENERAL

manera la aplicacin de un
Analizar si la aplicacin de un
Implantar un control previo en las
l previo en las actividades
control previo en las actividades
actividades administrativas permitir un
istrativas contribuye en el
administrativas contribuye en el
adecuado y eficiente proceso de
so de ejecucin de pagos en el
mejoramiento del proceso de
ejecucin de pagos en el rea de
de Tesorera de los colegios
ejecucin de pagos en el rea de
tesorera de los Colegios Profesionales
ionales de Junn?
tesorera
de
los
Colegios
de Junn.
Profesionales de Junn.
OBLEMAS ESPECFICOS
OBJETIVOS ESPECFICOS
HIPTESIS ESPECFICOS

VARIABLES

INDEPENDIENTE
X: Control Previo

INDICADOR

X1= Ambiente de
X2 = Evaluacin
eficacia de desem

X3 = Actividades
Control

manera el ambiente de control

Determinar si el ambiente de
Si aplicamos el ambiente de control
herramienta de mejora, influye
control como herramienta de
como herramienta de mejora, entonces
ejecucin de pagos de
mejora, influye en la ejecucin de
influye
significativamente
en
la
es a proveedores en el rea
pagos de cheques a proveedores
ejecucin de pagos de cheques a
esorera de los colegios
en el rea de tesorera de los
proveedores en el departamento de
ionales de Junn?
Colegios Profesionales de Junn.
tesorera de los Colegios Profesionales
manera la evaluacin de
Determinar si la evaluacin de
de Junn.
Si aplicamos una evaluacin de eficacia
a de desempeo como
eficacia de desempeo como
mienta de mejora, influye en las
herramienta de mejora, influye en
de desempeo como herramienta de
erencias de fondos y pagos de
la transferencia de fondos y
mejora,
entonces
influye
edores en el rea de tesorera
pagos de proveedores en la
significativamente en las transferencias
s colegios Profesionales de
divisin de tesorera de los
de fondos y pagos de proveedores en
Colegios Profesionales de Junn.
el departamento de tesorera de los
manera las actividades de
Determinar si las actividades de
Colegios Profesionales de Junn.
Si aplicamos actividades de control como
como herramienta de mejora,
control como herramientas de
n en la custodia de valores y
mejora, influyen en la custodia de
herramienta de mejora, entonces
para pagos en efectivo en el
valores y de fondos para pagos
influye significativamente en la custodia
de tesorera de los Colegios
en efectivo en la divisin de
de valores y de fondos para pagos en
ionales de Junn?
tesorera
de
los
Colegios
efectivo en el departamento de
Profesionales de Junn.
tesorera de los Colegios Profesionales
de Junn.

Y1 = Ejecucin d
de cheques a
proveedores
DEPENDIENTE
Y: Proceso de Ejecucin
de Pagos

Y2 = Transferenc
fondos y pagos d
proveedores

Y3 = Custodia de
de fondos para p
efectivo.

CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VI :
Control
Previo

Vsquez,
2000,
considera que es el
conjunto
de
procedimientos que
adoptan los niveles
de
direccin
y
gerencia
de
la
entidad para una
correcta
administracin
de
los
recursos
humanos,
financieros
y
materiales,
asimismo
el
cumplimiento de los
requisitos
documentarios con
relacin
a
las
operaciones
econmico
financieras, para su
trmite
administrativo.

Vd =
MEF, 2010, define
Ejecucin que el proceso de
de pagos ejecucin de pagos,
es el resultado de

Cul de los valores ticos co

actividad laboral?
En la institucin donde labor
ticos del personal?
Estructura
Conoce usted la estructura o
Ambiente de
Organizacional
as como los niveles de jerarq
Control
Cree usted que el personal e
ocupa?
Personal Indicado
para el puesto
Cmo se mide la productivid
indicado
institucin?
Cumple sus funciones corre
Buen uso de los
Cree usted que se est dand
recursos econmicos econmicos?
Cumplimiento de
Evaluacin de
La institucin tiene polticas,
normas y
la eficacia de
descripcin de cargos y func
procedimientos
desempeo
acatados por todo el persona
establecidos
Cumplimiento de
Se evala el grado de comp
metas
cumplimiento de metas?
Se cuenta con un sistema d
Procesamiento de
referentemente automatizado
informacin
econmica, suficiente y confia
de seguimiento y toma de dec
Actividades de
Control
Se realizan controles fsicos
Controles fsicos
procedimientos de adquisicion
Verificacin de
Se verifica de forma oportun
documentos fuentes los que cuenta la institucin?
Ejecucin de Recepcin conforme
En el rea de tesorera se ve
pagos de
de las adquisiciones
recepcin de bienes y servicio
cheques a
de bienes y servicios.
proveedores.
Los bienes deben
En el rea de tesorera se ve
Valores ticos de la
persona

cumplir los
estndares de calidad
y precios.
Cumplimiento de
plazos establecidos
para el pago a los
proveedores.
Afectacin
presupuestal correcta.
Transferencias
Ejecucin
de fondos y
presupuestal
pagos a
eficiente.
las acciones que se
proveedores.
toman para
Montos a utilizar
cancelar los bienes
autorizados.
adquiridos o los
Pagos en efectivo
servicios prestados
solo lo autorizado
Custodia de
por los
Manejos de fondos en
valores y del
proveedores.
efectivo por personal
fondo para
autorizado.
pagos en
efectivo.
Control de valores
propios y encargos.

cumplan con los estndares

requeridos de calidad y preci

En el rea de tesorera se cu
para el pago a los proveedore

Se cumple correctamente la

Se ejecuta eficientemente e

Se cumple los requisitos par

Se realiza un buen uso del f

Es idneo el personal que

fondos en efectivo?
Las instalaciones del rea
seguridad
necesaria
control y seguridad de valores

CUESTIONARIO
1. Cul de los valores ticos considera usted importante en su actividad
laboral?
a. Honestidad
b. Prudencia
c. Responsabilidad
d. Colaboracin

2. En la institucin donde labora, se tiene en cuenta los valores ticos del

personal?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
3. Conoce usted la estructura organizacional de la institucin, as como los
niveles de jerarqua?
a. Totalmente
b. Regular
c. Poco
d. Nada
4. Cree usted que el personal es adecuado para el cargo que ocupa?
a. De acuerdo
b. Parcialmente de acuerdo

c. En desacuerdo
d. Indiferente
5. Cmo se mide la productividad del recurso humano en la institucin?
a. Por desempeo
b. Por cumplimiento de metas
c. Por capacidad
d. Por su compromiso institucional

6. Cree usted que los trabajadores cumplen sus funciones correctamente?

a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
7. Cree usted que se da un buen uso de los recursos econmicos de la
institucin?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
8. El personal cumple con las polticas, manuales de procedimientos y
descripcin de cargos y funciones escritos, conocidos?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
9. Se evala el grado de compromiso institucional en cuanto al cumplimiento
de metas?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
10. Se cuenta con un sistema de informacin integral y preferentemente
automatizado para que de manera oportuna, econmica, suficiente y
confiable, resuelva las necesidades de seguimiento y toma de decisiones?
a. Si
b. No
c. Parcialmente
d. Desconoce
11. Se realizan controles fsicos para las actividades y procedimientos de
adquisiciones que realiza la institucin?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
12. Se verifica de forma oportuna los documentos fuentes con los que cuenta la
institucin?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca

13. En el rea de tesorera se verifica y se da conformidad a la recepcin de

bienes y servicios prestados?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
14. En el rea de tesorera se verifica que los bienes adquiridos cumplan con
los estndares requeridos de calidad y precio?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
15. En el rea de tesorera se cumplen los plazos establecidos para el pago a
los proveedores?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
16. Se cumple correctamente la afectacin presupuestal?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
17. Se ejecuta eficientemente el presupuesto asignado?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
18. Se cumple los requisitos para autorizar el gasto?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
19. Se realiza un buen uso del fondo para caja chica?
a. Siempre
b. Casi Siempre
c. Algunas Veces
d. Nunca
20. Es idneo el personal que se encuentra a cargo de los fondos en efectivo?
a. De acuerdo
b. Parcialmente de acuerdo
c. En desacuerdo
d. Indiferente

21. Las instalaciones del rea de tesorera cuenta con la seguridad necesaria
para un adecuado control y seguridad de valores propios y encargos?
a. Totalmente
b. Regular
c. Poco
d. Nada

EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL PARA EL PROCESO DE

ADMINISTRACIN DE TESORERA

Arqueos de
Fondos y
Valores

Uso del fondo para pagos en

efectivo y fondo fijo

Administra
cin de
Caja

Subproceso

Implementacin de actividades de control

Elaborar un flujo de caja que contenga un horizonte temporal similar al ejercicio
presupuestal, su periodicidad puede ser anual, trimestral, mensual o diaria, de
acuerdo con las necesidades.
Giro de cheques en orden correlativo y cronolgico, evitando reservar
chequesprocedimientos
en blanco para en
operaciones
Establecer
los giros futuras.
de fondos para pagos en efectivo
destinados para atender gastos urgentes, teniendo en cuenta los criterios
siguientes.
Justificacin y autorizacin correspondiente del nivel superior para su
apertura.
Indicacin del tipo de gastos a cubrir, el monto mximo de cada pago y los
niveles de autorizacin que comprenda como mnimo, al jefe responsable
de la ejecucin del gasto y al jefe responsable de la administracin
financiera o quien haga sus veces para autorizar la entrega de fondos.
Designacin para el manejo de fondos a una persona distinta a los
responsables del giro de cheques y del registro en el libro de bancos.
Establecimiento de procedimientos y plazos de rendicin y reposicin de
fondos.
Efectuar arqueos de fondos o valores por lo menos con una frecuencia
mensual, con el fin de determinar su existencia fsica, al igual que su
concordancia con los saldos contables.
Determinar personal competente para efectuar arqueos. El resultado del
arqueo debe ser informado a los niveles superiores correspondientes.