Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
DE CONTROL INTERNO DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Y DETERIORO
Autores:
Bohrquez Lino Rosa
Ponce Arreaga Luca
Materia: Auditoria II
Curso:
Ao Lectivo
2015 - 2016
Contenido
INTRODUCCION....................................................................................................... 3
OBJETIVOS ESPECIFICOS........................................................................................ 5
ALCANCE................................................................................................................ 5
POLITICAS............................................................................................................. 13
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA............................................................................17
FLUJO (NARRAR CUAL VA A HACER NARRAR CUAL VA HACER EL PROCEDIMIENTO
QUE SE VA A ESTABLECER.................................................................................... 21
FLUJO DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO..............................................22
FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRATIVA...................................................................24
DETERMINACION ELABORACION REVISION Y APROBACION..................................27
INTRODUCCION
El presente trabajo trata de determinar el procedimiento de auditora a seguir para
auditar los activos fijos no financieros de una compaa comercializadora bajo la NIC
16, desde el mbito y aplicacin de las NIAS, de tal manera que permita asegurar la
razonabilidad del reconocimiento en el balance de adopcin por primera vez, bajo
NIIF 16.
Desarrollar un procedimiento adecuado de auditora que aplique a la compaa de
acuerdo al desarrollo de su actividad comercial, con el fin de
ejercer control
Treadway
Comunicacin
Medicin:
Comprobar que los activos fijos estn valuados a su costo o a su valor razonable,
menos depreciacin acumulada o provisin por desvalorizacin
Cumplimiento de las normas contable:
Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en funcin a las NIC y NIFF
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Realizar un diagnstico de la situacin actual de los activos de la Universidad
Tecnolgica Equinoccial.
Identificar los elementos del sistema de activos fijos.
Establecer las necesidades de un esquema de control de activos fijos en particular.
Disear
verificacin fsica.
Definir niveles de responsabilidades por uso y/o custodia.
ALCANCE
Este captulo realizara una revisin de las definiciones y normativas que fundamenta
el tratamiento de los activos fijos de una institucin, ahora conocidos como
propiedad, planta y equipo, su manejo, depreciacin, deterioro y dems
implicaciones.
El costo es el valor que tiene el bien para la empresa que lo adquiere, y al cual se va
a registrar su inversin.-Este costo tiene algunos componentes que deben ser
tomados en cuanta dentro del valor que se registrara, por ejemplo si para comprar un
bien se requiri financiamiento, la NIC 16 menciona que debe incluirse el costo del
financiamiento en el valor del bien, es decir su costo, ya que ese rubro forma parte
del activo para la institucin.
Otro ejemplo es cuando se realizan gastos adicionales al valor del tem para ponerlo
en funcionamiento como son: transporte, instalacin, pruebas de funcionamiento.
Valor especfico para una entidad es el valor presente de
los flujos de efectivo que la entidad espera obtener del
uso continuado de un activo y de su disposicin al
trmino de su vida til, o bien de los desembolsos que
espera realizar para cancelar un pasivo.
Este concepto hace referencia al valor que debera tener un bien que es propiedad
de la empresa.
Valor razonable es el precio que se recibira por vender
un activo o que se pagara por transferir un pasivo en
una
transaccin
ordenada
entre
participantes
de
Vida contable
La vida contable es prcticamente la vida til de un bien, y segn la norma de
contabilidad NIC 16, que trata sobre las propiedades, planta y equipos, se define
como:
Vida til es:
(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de una entidad.
Es decir que la vida til o contable, es el tiempo que se espera se utilice un bien
dentro de la institucin.
Deterioro de propiedades, planta y equipos.
Para determinar si un elemento de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado
su valor, la entidad aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. En dicha
Norma se explica cmo debe proceder la entidad para la revisin del importe en
libros de sus activos, cmo ha de determinar el importe recuperable de un activo, y
cundo debe proceder a reconocer, o en su caso, revertir, las prdidas por deterioro
del valor
Identificacin de un bien que podra estar deteriorado
De acuerdo a la definicin mencionada en la norma contable, se proporciona el
siguiente concepto para deterioro1:
Una prdida por deterioro es el exceso del importe en libros
de un activo sobre su importe recuperable.
La norma comenta que2:
La entidad evaluar, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algn
indicio de deterioro del valor de algn activo. Si existiera este indicio, la entidad
estimar el importe recuperable del activo.
Con independencia de la existencia de cualquier indicio de deterioro del valor, la
entidad deber tambin:
Comprobar anualmente el deterioro del valor de cada activo intangible con una vida
til indefinida, as como de los activos intangibles que an no estn disponibles para
su uso, comparando su importe en libros con su importe recuperable. Esta
comprobacin del deterioro del valor puede efectuarse en cualquier momento dentro
del periodo anual, siempre que se efecte en la misma fecha cada ao. La
comprobacin del deterioro del valor de los activos intangibles diferentes puede
realizarse en distintas fechas. No obstante, si dicho activo intangible se hubiese
reconocido inicialmente durante el periodo anual corriente, se comprobar el
deterioro de su valor antes de que finalice el mismo.
Comprobar anualmente el deterioro del valor de la plusvala adquirida en una
combinacin de negocios, de acuerdo con los prrafos 80 a 99. (ANEXO)
Como resumen se puede mencionar que debido a diversas condiciones puede
verificarse un deterioro de los bienes durante un periodo contable, y la norma
establece claramente que dicho deterioro deber ser reportado y por supuesto
contabilizado para evidenciar el valor real del bien.
Medicin del importe recuperable
La norma contable define al importe recuperable de un activo:
Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el
mayor entre su valor razonable menos los costos de disposicin y su valor en uso 3.
No siempre es necesario determinar el valor razonable del activo menos los costos
de disposicin y su valor en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al importe
en libros del activo, ste no sufrira un deterioro de su valor y no sera necesario
estimar el otro importe4.
POLITICAS
Despus de haberse abordado lo que es el control interno, dentro de diversos
criterios de los entendidos, es oportuno indicar qu regulaciones se deben establecer
y cumplir, con el propsito de que el control interno se vuelva eficiente; para tal caso,
se est hablando de polticas y procedimientos que debe incluir todo control interno.
El hecho que existan formalmente polticas y procedimientos de control, no
necesariamente significa que stos estn operando efectivamente. El auditor debe
evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las polticas y procedimientos, su
uniformidad de aplicacin, qu personales ha llevado a cabo, y finalmente basado en
dicha evaluacin, concluir si est operando efectivamente. Los procedimientos de
control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de la
organizacin y del procesamiento de transacciones. Tambin pueden estar
integrados por componentes especficos del ambiente de control, de la evaluacin de
riesgos y de los sistemas de informacin y comunicacin.
Con el objetivo de mantener uniformidad en el control de los bienes de la entidad, a
continuacin se proponen algunas polticas generales:
Todas las decisiones de copra y/o venta de bienes debern ser aprobadas por
el Rector de la Institucin
3 Resumen Tcnico NIC 36, IASC. Prrafo 6
4 Resumen Tcnico NIC 36, IASC. Prrafo 19
Contable,
Auxiliar
de
Biblioteca
Personal
servicios
respectivamente.
Los procedimientos especficos de control incluyen:
corresponde
estrictamente al
departamento de contabilidad.
2. El
comit de compras
9. Adems que los gastos por intereses mientras no se haya iniciado la construccin
del Edificio se deber llevar a resultados del perodo.
10. El mtodo de depreciacin de los activos de propiedades, planta y equipo
adoptado es el Mtodo Lineal segn lo establecido a la NIIF PYMES.
11. Se llevara un archivo de depreciacin (Cuadro de Depreciacin) para controlar la
depreciacin mensual y anual por cada tipo de bienes, que muestre el cdigo
contable, descripcin de este, ubicacin, documento legal de propiedades, valor a
depreciar, vida til, valor residual, y mtodo de depreciacin y porcentaje a aplicar.
12. Los bienes que se encuentran registrados como activo de propiedades, planta y
equipo; siempre que
totalmente, su valor en libros o valor residual es cero, deben de ser dados de baja
del libro de control de activo de propiedades, planta y equipo debiendo conciliarlo
oportunamente con registros contables. NIF PYMES prrafo 17.27
13. Los costos posteriores incurridos en un activo de propiedades planta y equipo
sern capitalizados por que se espera recibir beneficios econmicos futuros.
14. En cada fecha sobre la que se informa, una entidad aplicar la Seccin 27,
Deterioro del Valor de los Activos para determinar si un elemento o grupo de
elementos de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal
caso, se determinar el importe recuperable de un activo, y cundo reconocer o
revertir una prdida por deterioro en valor y sus reversiones.
15. Dentro de la informacin a revelar estar la expresin sobre
compromisos
Cuando se venda.
el periodo
de depreciacin
sea consistente
vidas
tiles distintas se
registraran y se
depreciaran de
forma
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Importancia
As como la Normativa contable ha evolucionado, la auditora est obligada a
desplegarse, instaurando nuevos lineamientos para examinar a las empresas,
ampliando su entorno de aplicacin para que sea notorias sus observaciones al
momento de tomar decisiones en los altos niveles de la organizacin.
TIPOS DE AUDITORIA
Los campos de aplicacin de la auditoria pero todas persiguiendo el miso fin, ser una
herramienta que brinde seguridad, pongo en conocimiento las de mayor importancia
por su aplicacin en el rea financiera y administrativa.
Auditoria financiera
Mide el grado de razonabilidad de informacin presentada por la compaa, que se
encuentren bajos los criterios impartidos en normas internacionales de contabilidad
(NIC)
Esta auditoria puede ser realizada por el personal de auditora interna, como externa
o por el estado.
Una auditoria financiera examina los estados financieros, es una evaluacin de la
contabilidad, operaciones financieras y otros registros y esta basado en el criterio del
auditor y su experiencia en las operaciones financieras de la organizacin de un
periodo.
Auditoria de gestin
Permite evaluar la eficacia, efectividad, tica, ecologa y economa con la que se
maneja los recursos de una organizacin.- Este tipo de auditora es practicada
generalmente en las entidades relacionadas al estado, pero debera ser aplicada a
todo tipo de organizacin para un mejor control y rendimiento de los recursos que las
componen.
Auditoria forense
Permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva, en la forma que puede ser receptada por la justicia contra los
responsables de los crmenes econmicos, esta es una auditoria especializada a
descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
pblicas y privadas.
Auditoria tributaria
El propsito de esta auditora es verificar y controlar la correcta aplicacin de las
obligaciones tributarias de acuerdo a la ley, mide el grado de aplicacin de las
normas tributarias de un pas y para proceder con la misma se basa en tcnicas de la
auditora financiera y forense.
PROCESO DE AUDITORIA
La prctica de la auditoria requiere de toda una habilidad tcnica, el sano
razonamiento, energa e independencia de actuar, la tica e integridad y por lo cual
en toda auditoria los procedimientos son los siguientes:
Planeacin
Ejecucin del trabajo
Comunicacin de resultados
Observacin y recomendacin
PLANIFICACION
Consiste en la revisin general del objeto de investigacin, con atencion a las areas
importantes, esta debe contener objetivos especficos y el alcance del trabajo por
desarrollar teniendo en cuenta indicadores, parametros de la gestion de la entidad
entre otros
RIESGOS
CONTROLES
Establecer requisitos en
la rendicin de informes
de acuerdo a las
exigencias de la
aseguradora.
Definicin clara y precisa,
de los procedimientos de
recepcin de la
informacin junto con sus
requisitos y establecer
periodos de entrega.
a) Recibir
mnimo
3
cotizaciones del activo
fijo que se va a
comprar.
b) Determinar cul de
estas cotizaciones es
la ms conveniente
para
efectuar
la
compra, si no, ser
devuelta al rea de
compras,
manifestando
el
motivo
de
su
no
aprobacin.
c)
Ya
aprobada
la
cotizacin, se entrega
con visto bueno de
autorizacin,
del
vicepresidente
administrativo
para
efectuar la compra, al
rea compras.
d) Recibir y verificar la
informacin
de
los
activos
fijos,
que
componen cada punto
de venta.
e) Entregar informacin
de los activos fijos, por
punto de venta, a la
aseguradora, teniendo
en cuenta las fechas
establecidas por la
aseguradora.
f) Recibir la factura de la
aseguradora
y
entregarla con vistos
de autorizacin para
su pago, por parte del
vicepresidente
administrativo,
soportada
con
la
informacin de cada
punto de venta con su
valor asegurado
APROBADO:
FECHA:
APROB
NOMBRE:
INTEGRANTES:
FIRMA:
FIRMA:
FIRMA:
ANEXOS
Distribucin de la plusvala a las unidades generadoras de efectivo
80.- A efectos de comprobar el deterioro del valor, la plusvala adquirida en una
combinacin de negocios se distribuir, desde la fecha de adquisicin, entre cada
una de las unidades generadoras de efectivo o grupos de unidades generadoras de
efectivo de la entidad adquirente, que se espere que se beneficien de las sinergias
de la combinacin de negocios, independientemente de que otros activos o pasivos
de la entidad adquirida se asignen a esas unidades o grupos de unidades. Cada
unidad o grupo de unidades entre las que se distribuya la plusvala:
representar el nivel ms bajo, dentro de la entidad, al que se controla la plusvala a
efectos de gestin interna; y no ser mayor que un segmento de operacin, segn se
define en el prrafo 5 de la NIIF 8
Segmentos de Operacin antes de la adicin.
81.- La plusvala reconocida en una combinacin de negocios es un activo que
representa los beneficios econmicos futuros que surgen de otros activos adquiridos
en una combinacin de negocios que no estn identificados individualmente y
reconocidos de forma separada. La plusvala no genera flujos de efectivo
independientemente de otros activos o grupos de activos, y a menudo contribuye a la
generacin de los flujos de efectivo de mltiples unidades generadoras de efectivo.
Algunas veces, la plusvala no puede ser asignada con criterios que no sean
arbitrarios a las unidades generadoras de efectivo individuales, sino slo entre
grupos de unidades generadoras de efectivo. Como resultado, el nivel ms bajo al
que, dentro de la entidad, se controla la plusvala a efectos de gestin interna
incluye, en ocasiones, un nmero de unidades generadoras de efectivo con las que
se relaciona la plusvala, pero no puede ser distribuida entre ellos. Las referencias
contenidas en los prrafos 83 a 99 y en el Apndice C a las unidades generadoras de
efectivo entre las que se distribuye la plusvala deben entenderse tambin como
96.- La comprobacin anual del deterioro del valor para una unidad generadora de
efectivo a la que se haya asignado una plusvala podr efectuarse en cualquier
momento durante un periodo anual, siempre que se realice en la misma fecha cada
ao. Las comprobaciones del deterioro de valor de diferentes unidades generadoras
de efectivo pueden efectuarse en fechas diferentes. Sin embargo, si alguna de las
plusvalas asignadas a una unidad generadora de efectivo o la totalidad de ellas
hubiera sido adquirida en una combinacin de negocios durante el periodo anual
corriente, la comprobacin del deterioro de valor de esta unidad se efectuar antes
de la finalizacin del periodo anual corriente.
97.- Si se comprobase el deterioro del valor de los activos que constituyen la unidad
generadora de efectivo, a la que se ha distribuido plusvala, al mismo tiempo que las
unidades que contienen la plusvala, se comprobar el deterioro del valor de estos
activos antes del de la unidad que contenga la plusvala. De forma similar, si se
comprobase el deterioro del valor de las unidades generadoras de efectivo que
constituyan un grupo de unidades a las que se haya distribuido la plusvala, al mismo
tiempo que el grupo de unidades que contenga la plusvala, las unidades individuales
se comprobarn antes que el grupo de unidades que contenga la plusvala.
98.- En el momento de comprobar el deterioro del valor de una unidad generadora de
efectivo a la que ha sido distribuida plusvala, podran existir indicios del deterioro del
valor de un activo dentro de la unidad que contenga la plusvala. En estas
circunstancias, la entidad comprobar el deterioro del valor del activo, en primer
lugar, y reconocer cualquier prdida por deterioro del valor para ese activo, antes de
comprobar el deterioro del valor de la unidad generadora de efectivo que contiene la
plusvala. De forma similar, podran existir indicios del deterioro del valor de una
unidad generadora de efectivo dentro de un grupo de unidades que contienen la
plusvala. En estas circunstancias, la entidad comprobar el deterioro del valor
primero de la unidad generadora de efectivo, y reconocer cualquier prdida por
deterioro del valor de esa unidad antes de comprobar el deterioro del valor del grupo
de unidades entre las que se ha distribuido la plusvala.