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MANUAL DE PROCEDIMIENTO

DE CONTROL INTERNO DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Y DETERIORO

Autores:
Bohrquez Lino Rosa
Ponce Arreaga Luca
Materia: Auditoria II

Docente: C. P. A. Carlos Parrales Choez

Curso:

6/50 CPA Fines de Semana

Ao Lectivo
2015 - 2016

Contenido
INTRODUCCION....................................................................................................... 3
OBJETIVOS ESPECIFICOS........................................................................................ 5
ALCANCE................................................................................................................ 5
POLITICAS............................................................................................................. 13
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA............................................................................17
FLUJO (NARRAR CUAL VA A HACER NARRAR CUAL VA HACER EL PROCEDIMIENTO
QUE SE VA A ESTABLECER.................................................................................... 21
FLUJO DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO..............................................22
FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRATIVA...................................................................24
DETERMINACION ELABORACION REVISION Y APROBACION..................................27

INTRODUCCION
El presente trabajo trata de determinar el procedimiento de auditora a seguir para
auditar los activos fijos no financieros de una compaa comercializadora bajo la NIC
16, desde el mbito y aplicacin de las NIAS, de tal manera que permita asegurar la
razonabilidad del reconocimiento en el balance de adopcin por primera vez, bajo
NIIF 16.
Desarrollar un procedimiento adecuado de auditora que aplique a la compaa de
acuerdo al desarrollo de su actividad comercial, con el fin de

ejercer control

adecuado sobre la consistencia en el reconocimiento y la valoracin de los activos, si


consideramos que los activos fijos no financieros son recursos controlados por las
empresas de los cuales esperan obtener a futuro beneficios econmicos. La
vinculacin de un activo fijo al patrimonio, sugiere el uso previsto del mismo, es
recomendable efectuar

auditora a esta implementacin que asegure a las

compaas la efectiva valoracin asociada a la naturaleza del activo y que


efectivamente haya quedado contablemente bajo NIC 16 correctamente aplicada.
Debido al enfoque de evaluacin de actividades, que se realiza, actualmente en las
empresas, por medio de actividades y controles, manifestado en herramientas de
auditora como COSO (Committee Of Sponsoring Organization of the

Treadway

Comission) el cual fue creado por expertos en la materia de auditora en el ao de


1992.- Este manual da una asistencia tcnica y metodolgica, en el desarrollo de un
sistema de control interno que muestra como evaluar las actividades en una
empresa.- Es utilizado actualmente, como herramienta para el diseo del sistema de
control interno en algunas empresas. Tal herramienta, cuenta con una estructura
conceptual, compuesta por cinco componentes de evaluacin (Ambiente de Control,
Valoracin de Riesgos, Actividades de Control, Informacin,

Comunicacin

Monitoreo), las cuales proporcionan una serie de resultados y conclusiones de cada


uno de los componentes y facilitan la evaluacin de los resultados preliminares, por

los socios de la empresa y la nueva informacin para un entorno cambiante como en


el que se encuentra la empresa
La administracin y control de Propiedades, Planta y Equipo es un tema que tiene
mucha importancia en las empresas grandes, medianas y pequeas, que por su
actividad econmica tienen que invertir fuertes cantidades de dinero en activos fijos
para que les ayuden a cumplir con las actividades del giro de sus negocios, por lo
que es importante que aprovechen y protejan al mximo todos los bienes de la
empresa y as justifiquen todos los desembolsos por los bienes adquiridos.
GRUPO DE ACTIVOS
1. Muebles, Enseres y Equipos de Oficina
2. Equipo de Computacin
3. Maquinaria y Herramienta Pesada
4. Vehculos
5. Edificios
6. Activos no despreciables (terrenos)
OBJETIVOS
OBEJTIVO GENERAL
Establecer un esquema de manejo administrativo y contable adecuado de los
activos fijos en la Universidad Particular de Loja, acorde con sus necesidades y con
los requerimientos legales establecidos como una herramienta de control.
Propiedad:
Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se encuentren en
posesin de la empresa o de terceros.
Existencia Fsica:
Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de propiedad, planta y equipo

Medicin:
Comprobar que los activos fijos estn valuados a su costo o a su valor razonable,
menos depreciacin acumulada o provisin por desvalorizacin
Cumplimiento de las normas contable:
Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en funcin a las NIC y NIFF

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Realizar un diagnstico de la situacin actual de los activos de la Universidad
Tecnolgica Equinoccial.
Identificar los elementos del sistema de activos fijos.
Establecer las necesidades de un esquema de control de activos fijos en particular.
Disear

un sistema uniforme de registro contable que permita el control y

verificacin fsica.
Definir niveles de responsabilidades por uso y/o custodia.

ALCANCE
Este captulo realizara una revisin de las definiciones y normativas que fundamenta
el tratamiento de los activos fijos de una institucin, ahora conocidos como
propiedad, planta y equipo, su manejo, depreciacin, deterioro y dems
implicaciones.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


Definicin
La norma Internacional de Contabilidad 16 (NIC 16), trata sobre las propiedades,
planta y equipo, y en ella se establece la siguiente definicin:
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles
que:
posee una entidad para su uso en la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propsitos administrativos; y se esperan
usar durante ms de un periodo.
Otras definiciones importantes que se incluyen dentro de la Norma Internacional de
Contabilidad 16, son:
Importe en libros es el importe por el que se reconoce
un activo, una vez deducidas la depreciacin acumulada
y las prdidas por deterioro del valor acumuladas.
Esta definicin es importante para establecer el valor de cada bien, tomando en
cuenta el paso del tiempo y de la depreciacin que va disminuyendo paulatinamente
el valor que representa para la empresa o institucin.
Costo es el importe de efectivo o equivalentes al
efectivo pagados, o bien el valor razonable de la
contraprestacin entregada, para adquirir un activo en el
momento de su adquisicin o construccin o, cuando
fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese activo
cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con los
requerimientos especficos de otras NIIF, por ejemplo, la
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.

El costo es el valor que tiene el bien para la empresa que lo adquiere, y al cual se va
a registrar su inversin.-Este costo tiene algunos componentes que deben ser
tomados en cuanta dentro del valor que se registrara, por ejemplo si para comprar un
bien se requiri financiamiento, la NIC 16 menciona que debe incluirse el costo del
financiamiento en el valor del bien, es decir su costo, ya que ese rubro forma parte
del activo para la institucin.
Otro ejemplo es cuando se realizan gastos adicionales al valor del tem para ponerlo
en funcionamiento como son: transporte, instalacin, pruebas de funcionamiento.
Valor especfico para una entidad es el valor presente de
los flujos de efectivo que la entidad espera obtener del
uso continuado de un activo y de su disposicin al
trmino de su vida til, o bien de los desembolsos que
espera realizar para cancelar un pasivo.
Este concepto hace referencia al valor que debera tener un bien que es propiedad
de la empresa.
Valor razonable es el precio que se recibira por vender
un activo o que se pagara por transferir un pasivo en
una

transaccin

ordenada

entre

participantes

de

mercado en la fecha de la medicin.


El valor razonable es un concepto actual bastante utilizado, y es similar a un valor de
avalu del bien, porque dice claramente el valor al cual podra ser intercambiado
entre dos partes, por tanto equivale a una valoracin del bien, la cual estar en
funcin de su valor de compra, fecha de compra, uso, estado de conservacin del
bien, entre otras caractersticas.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se
reconocer como activo si, y slo si:

(a) es probable que la entidad obtenga los beneficios


econmicos futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
A ms de las caractersticas anteriormente descritas y generalmente conocidas para
la definicin de los activos fijos de una institucin, la definicin de reconocimiento de
propiedades, planta y equipo establecida en la norma presenta una caracterstica
adicional que es la de que pueda ser valorado con fiabilidad, es decir que se pueda
establecer un valor real sobre el tem mencionado.
Importe recuperable es el mayor entre el valor razonable
menos los costos de venta de un activo y su valor en
uso.
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podra obtener
actualmente por la adquisicin del elemento, despus de deducir los costos
estimados por tal disposicin, si el activo ya hubiera alcanzado la antigedad y las
dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.
Importancia
Las propiedades, planta y equipos de una institucin representan los bienes fsicos
que sirven para realizar la operacin de la entidad, es decir son los bienes que
apoyaran la produccin, comercializacin o asesoramiento que brinde la institucin a
sus clientes.
Sin bienes no podra existir la empresa, ya que no podran realizarse operaciones, no
existiran los terrenos, edificaciones, maquinaria, vehculos, muebles, computadores,
etc., para que se realicen las operaciones de la empresa o institucin, sin importar su
tamao, sector, tipo de empresa etc.

Bienes menores sujetos a control


A pesar de que no existe una definicin expresa dentro de la norma de contabilidad
oficial: NIC 16, se entiende como bienes menores sujetos a control a los bienes que
sirven para la gestin de la institucin, por esto requieren un control, pero que no
cumplen con la caracterstica de las propiedades, planta y equipos para ser
consideradas como tales.
Generalmente las instituciones consideran como bienes menores a aquellos bienes
tangibles, que son utilizados para el negocio o la operacin de la institucin, que no
son objeto de enajenacin, pero que no tienen valores significativos o duracin que
permita clasificarlos como propiedades, planta y equipos, sin embargo son bienes
que requieren un control, es decir un inventario para evitar su prdida o dao.
Como ejemplo de este tipo de vienen se puede mencionar: macetas, ceniceros,
unidades de almacenamiento externas (memory flash, discos externos), basureros,
cafeteras pequeas, etc., es decir que sean de costos bajo y vida til relativamente
corta, pero que cumplen una funcin de unidad para la institucin a la cual
pertenecen.
DEPRECIACIN
Definicin
El documento normativo se define lo que es importe depreciable:
Importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe
que lo haya sustituido, menos su valor residual.
Es decir que para realizar el clculo de la depreciacin, primero se debe calcular el
importe depreciable, el cual se obtiene de restar el valor residual del valor total de
compra del bien.
La norma contable nic 16 comenta tambin que:

Se depreciar de forma separada cada parte de un


elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un
costo significativo con relacin al costo total del elemento. El
cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el
resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el
importe en libros de otro activo. El mtodo de depreciacin
utilizado reflejar el patrn con arreglo al cual se espera que
sean consumidos, por parte de la entidad, los beneficios
econmicos futuros del activo.
Una vez que se calcule la depreciacin de cada periodo y por cada tipo de bien, este
valor debe ser reconocido en el balance de resultados de la entidad. As mismo
acepta que existe ms de una forma de calcular la depreciacin; los mtodos ms
conocidos son: mtodo de lnea recta, suma de los dgitos del ao, y saldo
decreciente.
Importancia
La depreciacin cumple una funcin importante: la de reflejar el uso de los bienes de
una institucin, ya que el valor del bien va decrementando con la depreciacin y
presenta cada periodo el valor disminuido que refleja el valor a la fecha de cada bien.
Si no se utilizara la depreciacin, principalmente se tendran dos situaciones:
Los bienes no reflejan el valor al fin de cada periodo, ya que tendran el mismo
valor todo el tiempo, cosa que es incierta debido a que el desgaste normal del
uso, evita que el activo tenga el mismo costo con el paso del tiempo.
La institucin no reflejara el costo real de la operacin al omitir el costo de la
depreciacin de los bienes en cada periodo reportado.

Vida contable
La vida contable es prcticamente la vida til de un bien, y segn la norma de
contabilidad NIC 16, que trata sobre las propiedades, planta y equipos, se define
como:
Vida til es:
(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de una entidad.
Es decir que la vida til o contable, es el tiempo que se espera se utilice un bien
dentro de la institucin.
Deterioro de propiedades, planta y equipos.
Para determinar si un elemento de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado
su valor, la entidad aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. En dicha
Norma se explica cmo debe proceder la entidad para la revisin del importe en
libros de sus activos, cmo ha de determinar el importe recuperable de un activo, y
cundo debe proceder a reconocer, o en su caso, revertir, las prdidas por deterioro
del valor
Identificacin de un bien que podra estar deteriorado
De acuerdo a la definicin mencionada en la norma contable, se proporciona el
siguiente concepto para deterioro1:
Una prdida por deterioro es el exceso del importe en libros
de un activo sobre su importe recuperable.
La norma comenta que2:

1 Norma Internacional de Contabilidad 16, Pg. 2

La entidad evaluar, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algn
indicio de deterioro del valor de algn activo. Si existiera este indicio, la entidad
estimar el importe recuperable del activo.
Con independencia de la existencia de cualquier indicio de deterioro del valor, la
entidad deber tambin:
Comprobar anualmente el deterioro del valor de cada activo intangible con una vida
til indefinida, as como de los activos intangibles que an no estn disponibles para
su uso, comparando su importe en libros con su importe recuperable. Esta
comprobacin del deterioro del valor puede efectuarse en cualquier momento dentro
del periodo anual, siempre que se efecte en la misma fecha cada ao. La
comprobacin del deterioro del valor de los activos intangibles diferentes puede
realizarse en distintas fechas. No obstante, si dicho activo intangible se hubiese
reconocido inicialmente durante el periodo anual corriente, se comprobar el
deterioro de su valor antes de que finalice el mismo.
Comprobar anualmente el deterioro del valor de la plusvala adquirida en una
combinacin de negocios, de acuerdo con los prrafos 80 a 99. (ANEXO)
Como resumen se puede mencionar que debido a diversas condiciones puede
verificarse un deterioro de los bienes durante un periodo contable, y la norma
establece claramente que dicho deterioro deber ser reportado y por supuesto
contabilizado para evidenciar el valor real del bien.
Medicin del importe recuperable
La norma contable define al importe recuperable de un activo:
Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el
mayor entre su valor razonable menos los costos de disposicin y su valor en uso 3.

2 Resumen Tcnico NIC 36, IASC

No siempre es necesario determinar el valor razonable del activo menos los costos
de disposicin y su valor en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al importe
en libros del activo, ste no sufrira un deterioro de su valor y no sera necesario
estimar el otro importe4.

POLITICAS
Despus de haberse abordado lo que es el control interno, dentro de diversos
criterios de los entendidos, es oportuno indicar qu regulaciones se deben establecer
y cumplir, con el propsito de que el control interno se vuelva eficiente; para tal caso,
se est hablando de polticas y procedimientos que debe incluir todo control interno.
El hecho que existan formalmente polticas y procedimientos de control, no
necesariamente significa que stos estn operando efectivamente. El auditor debe
evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las polticas y procedimientos, su
uniformidad de aplicacin, qu personales ha llevado a cabo, y finalmente basado en
dicha evaluacin, concluir si est operando efectivamente. Los procedimientos de
control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de la
organizacin y del procesamiento de transacciones. Tambin pueden estar
integrados por componentes especficos del ambiente de control, de la evaluacin de
riesgos y de los sistemas de informacin y comunicacin.
Con el objetivo de mantener uniformidad en el control de los bienes de la entidad, a
continuacin se proponen algunas polticas generales:
Todas las decisiones de copra y/o venta de bienes debern ser aprobadas por
el Rector de la Institucin
3 Resumen Tcnico NIC 36, IASC. Prrafo 6
4 Resumen Tcnico NIC 36, IASC. Prrafo 19

El requerimiento de propiedades y equipos tales como: muebles y enseres,


equipos de oficina, equipos de computacin, etc., deber estar sustentado por
escrito, dirigido al Departamento Financiero y Aprobado por el Rector.
Los bienes adquiridos cuyo valor, una vez realizado al prorrateo, sea superior
a cien dlares ($100,00) sern considerados o registrados como propiedad,
planta y equipo de la Unidad Educativa, siempre y cuando se vida til sea
igualo mayor al tiempo de depreciacin definido para el grupo al cual
pertenece.
El registro contable a la cuenta propiedad, planta y equipo de las
adquisiciones deber realizarse en un tiempo no mayor a 20 dias laborables
despus de haber sido cancelada al proveedor la factura correspondiente.
El mtodo de depreciacin de propiedad, planta y equipo que aplicara la
institucin sea el de lnea recta, de acuerdo al porcentaje anual para cada uno
de los rubros de activos establecidos segn la Ley de Rgimen Tributario
Interno del Ecuador, los cuales se detalla a continuacin:
Terrenos: no se deprecia
Edificaciones: 5% anual
Muebles y Enseres: 10% anual
Equipos de Oficina: 10% anual
Equipos de Computacin: 33,33% anual
Vehculo: 20% anual
La depreciacin se calculara a partir del siguiente mes de la fecha de compra
del bien, es decir mes completo.
Todo traslado de bienes deber ser registrado mediante el respectivo formulario
al momento de producirse y remitirse una copia al Auxiliar Contable.
En el caso de adiciones y/o mejoras a cualquier bien existente, el
Departamento Financiero determinara si esta le da valor agregado al ben
diferido, suyo caso se sujetara a los mismos trminos y condiciones.

La administracin de los bienes ser de responsabilidad del Rector, el cual


designa dicha actividad al Inspector General de la Institucin Educativa
El control contable, fsico y logstico de los bienes ser responsabilidad del
Auxiliar

Contable,

Auxiliar

de

Biblioteca

Personal

servicios

respectivamente.
Los procedimientos especficos de control incluyen:

Reportar, revisar y aprobar conciliaciones

Verificar la exactitud aritmtica de los registros

Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de informacin por


computadora, estableciendo controles.

1. La asignacin de cdigo de inventario

corresponde

estrictamente al

departamento de contabilidad.
2. El

comit de compras

proporcionara al departamento de contabilidad los

documentos que respalden la adquisicin del activo de la apertura del expediente.


3. La empresa reconocer el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo
como un activo si, y solo si:
Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros asociados con
el elemento, y
El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
4. La empresa medir un elemento de propiedades, planta y equipo por su costo en
el momento del reconocimiento inicial.
5. El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo
siguiente:

El precio de adquisicin, que incluye los honorarios legales y de


intermediacin, los aranceles de importacin y los impuestos no recuperables,
despus de deducir los descuentos comerciales y las rebajas.
Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y
en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por
la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparacin del
emplazamiento, los costos de entrega y manipulacin inicial, los de instalacin
y montaje y los de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente.
La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento,
as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, la obligacin en
que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia
de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con
propsitos distintos al de produccin de inventarios durante tal periodo.
6. La empresa medir todos los elementos de propiedades, planta y equipo, tras su
reconocimiento inicial al costo menos la depreciacin acumulada y cualesquiera
prdidas por deterioro del valor acumuladas. Una entidad reconocer los costos del
mantenimiento diario de un elemento de propiedades, planta y equipo en los
resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.
7. La entidad evaluar, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los
costos de propiedades, planta y equipo, en el momento en que se incurre en ellos,
para adquirir o construir una partida de propiedades, planta y equipo, como los
costos incurridos posteriormente para aadir, sustituir parte del activo o mantener el
elemento correspondiente.
8. Que los gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construccin
o desarrollo de un elemento de Propiedades, Planta y Equipo, se deber reconocer
en resultado.

9. Adems que los gastos por intereses mientras no se haya iniciado la construccin
del Edificio se deber llevar a resultados del perodo.
10. El mtodo de depreciacin de los activos de propiedades, planta y equipo
adoptado es el Mtodo Lineal segn lo establecido a la NIIF PYMES.
11. Se llevara un archivo de depreciacin (Cuadro de Depreciacin) para controlar la
depreciacin mensual y anual por cada tipo de bienes, que muestre el cdigo
contable, descripcin de este, ubicacin, documento legal de propiedades, valor a
depreciar, vida til, valor residual, y mtodo de depreciacin y porcentaje a aplicar.
12. Los bienes que se encuentran registrados como activo de propiedades, planta y
equipo; siempre que

ya no sea utilizable y estos se encuentren depreciados

totalmente, su valor en libros o valor residual es cero, deben de ser dados de baja
del libro de control de activo de propiedades, planta y equipo debiendo conciliarlo
oportunamente con registros contables. NIF PYMES prrafo 17.27
13. Los costos posteriores incurridos en un activo de propiedades planta y equipo
sern capitalizados por que se espera recibir beneficios econmicos futuros.
14. En cada fecha sobre la que se informa, una entidad aplicar la Seccin 27,
Deterioro del Valor de los Activos para determinar si un elemento o grupo de
elementos de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal
caso, se determinar el importe recuperable de un activo, y cundo reconocer o
revertir una prdida por deterioro en valor y sus reversiones.
15. Dentro de la informacin a revelar estar la expresin sobre

compromisos

contractuales para la adquisicin de activos de propiedades planta y equipo.


16. Se dar de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo:

Cuando se venda.

Cuando se clasifique como mantenido para la venta.

Cuando un inmueble se clasifique como propiedades de inversin.

Cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso o


disposicin.

17. La informacin a revelar sobre el rubro propiedades planta y equipo ser, el


importe en libros, depreciacin de los bienes con el valor de la depreciacin
acumulada a la fecha, las adiciones realizadas, las prdidas por deterioro del valor
reconocidas.
18. la vida til depreciable se revisara peridicamente para asegurar que el mtodo
y

el periodo

de depreciacin

sea consistente

en el patrn previsto de los

beneficios econmicos futuros.


19. Los costos por prstamos se capitalizarn a un activo de propiedades planta
y equipo.
20. Los componentes importantes de un activo de propiedades planta y equipo
que tengan
separada.

vidas

tiles distintas se

registraran y se

depreciaran de

forma

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Importancia
As como la Normativa contable ha evolucionado, la auditora est obligada a
desplegarse, instaurando nuevos lineamientos para examinar a las empresas,
ampliando su entorno de aplicacin para que sea notorias sus observaciones al
momento de tomar decisiones en los altos niveles de la organizacin.
TIPOS DE AUDITORIA
Los campos de aplicacin de la auditoria pero todas persiguiendo el miso fin, ser una
herramienta que brinde seguridad, pongo en conocimiento las de mayor importancia
por su aplicacin en el rea financiera y administrativa.
Auditoria financiera
Mide el grado de razonabilidad de informacin presentada por la compaa, que se
encuentren bajos los criterios impartidos en normas internacionales de contabilidad
(NIC)
Esta auditoria puede ser realizada por el personal de auditora interna, como externa
o por el estado.
Una auditoria financiera examina los estados financieros, es una evaluacin de la
contabilidad, operaciones financieras y otros registros y esta basado en el criterio del
auditor y su experiencia en las operaciones financieras de la organizacin de un
periodo.
Auditoria de gestin
Permite evaluar la eficacia, efectividad, tica, ecologa y economa con la que se
maneja los recursos de una organizacin.- Este tipo de auditora es practicada
generalmente en las entidades relacionadas al estado, pero debera ser aplicada a
todo tipo de organizacin para un mejor control y rendimiento de los recursos que las
componen.

Auditoria forense
Permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva, en la forma que puede ser receptada por la justicia contra los
responsables de los crmenes econmicos, esta es una auditoria especializada a
descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
pblicas y privadas.
Auditoria tributaria
El propsito de esta auditora es verificar y controlar la correcta aplicacin de las
obligaciones tributarias de acuerdo a la ley, mide el grado de aplicacin de las
normas tributarias de un pas y para proceder con la misma se basa en tcnicas de la
auditora financiera y forense.
PROCESO DE AUDITORIA
La prctica de la auditoria requiere de toda una habilidad tcnica, el sano
razonamiento, energa e independencia de actuar, la tica e integridad y por lo cual
en toda auditoria los procedimientos son los siguientes:
Planeacin
Ejecucin del trabajo
Comunicacin de resultados
Observacin y recomendacin
PLANIFICACION
Consiste en la revisin general del objeto de investigacin, con atencion a las areas
importantes, esta debe contener objetivos especficos y el alcance del trabajo por
desarrollar teniendo en cuenta indicadores, parametros de la gestion de la entidad
entre otros

Planificacion preliminar: Tiene como proposito actualizar informacion de la


compaa y conocer las condiciones existentes para ejecutar una auditoria.
Planificacion especifica: Tiene como objetivo la aplicacin del programa general de
auditoria, se continuara con la evaluacion de control interno y otros componentes de
riesgo, para luego proceder con la identificacion de procesos especificos que seran
necesarios para completar la auditoria, mismos que encontraremos en los programas
de trabajo.
MARCAS DE AUDITORIA
Son aquellos simbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y tecnicas que se aplicaron en el
desarrollo de una auditoria.

FLUJO PARA LA ADQUISICION DE EQUIPO

FLUJO PARA DAR DE BAJA UN BIEN

FLUJO PARA DAR MANTENIMEINTO A UN BIEN

FLUJO DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO


Es indispensable que se haga la evaluacion al control interno de las compaias, esta
abarca las normas y procedimientos.
Componentes de control interno
De acuerdo al sistema COSO II sus componentes estan organizados en el siguiente
orden:
Ambiente de control interno
Establecimiento de objetivos
Identificacin de eventos
Evaluacin de riesgos
Respuesta a los riesgos
Actividades de control interno
Informacin y comunicacin
Supervisin y monitoreo
Ambiente de control interno
Marca la pauta de la disciplina y comportamiento en las compaas, tiene relacin
directa con el nivel de compromiso que mantiene las personas con la organizacin
desde la direccin que es quienes imparten las mismas hacia todo el personal
Establecimiento de objetivos
Todas las empresas deben marcar que sus objetivos estan en la misma lnea de su
vision / mision, estos les permitir evaluar de mejor forma la eficiencia y eficacia de
su cumplimiento
Identificacion de eventos

Este es un proceso en todos los niveles de la organizacin, aplicada la definicin de


estrategias para identificar eventos potenciales que pongan en riesgo a esta.
Evaluacion de riesgos
Perite considerar eventos potenciales y su impacto en la organizacin, estan ligados
a los objetivos de la organizacin por tanto estos deben ser evaluados en el sentido
de impacto y probabilidad ademas que los riesgos se evalan en doble enfoque
riesgo inherente y riesgo residual.
Respuesta a los riesgos
Es un proceso de suma importancia en la organizacin, de estos depende el futuro
de la misma ya que en estos se basa las decisiones que puede tomar la direccin
para el futuro.
Actividades de control interno
Son los procedimientos que toma la administracin en respuesta a estudios
realizados, esto con el fin de mitigar riesgos para poder alcanzar los objetivos
propuestos.
Informacion y comunicacin
Este componente es de gran apoyo en todas las fases de la evaluacin, en forma
ascendente y descendente.
Con el fin de que se tomen decisiones en el momento adecuado y evitar as la
perdida de recursos.
Es vital para las compaas que la comunicacin tenga fluidez en todo su entorno,
que se atiendan las responsabilidades de cada miembro de la organizacin en
compartir la informacin con el fin de control y gestin.
Supervision y monitoreo

Es necesario hacer una supervisin permanente de los sistema de control interno


evaluando la calidad de su rendimiento, adems que permite a la direccin tomar
decisiones correctivas a tiempo y en resguardo de la organizacin.
FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
MANUAL DE PROCESO DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.


DEPARTAMENTO DE ADMINISTRATIVA

MANUAL DE PROCESOS REA ADMINISTRATIVA


PROCEDIMIENTOS

RIESGOS

CONTROLES

Entregar informacin con


datos inexactos, ficticios
e irregulares a la
aseguradora

Establecer requisitos en
la rendicin de informes
de acuerdo a las
exigencias de la
aseguradora.
Definicin clara y precisa,
de los procedimientos de
recepcin de la
informacin junto con sus
requisitos y establecer
periodos de entrega.

a) Recibir
mnimo
3
cotizaciones del activo
fijo que se va a
comprar.
b) Determinar cul de
estas cotizaciones es
la ms conveniente
para
efectuar
la
compra, si no, ser
devuelta al rea de
compras,
manifestando
el
motivo
de
su
no
aprobacin.
c)

Ya
aprobada
la
cotizacin, se entrega
con visto bueno de
autorizacin,
del
vicepresidente
administrativo
para
efectuar la compra, al
rea compras.

d) Recibir y verificar la
informacin
de
los
activos
fijos,
que
componen cada punto
de venta.

e) Entregar informacin
de los activos fijos, por
punto de venta, a la
aseguradora, teniendo
en cuenta las fechas
establecidas por la
aseguradora.
f) Recibir la factura de la
aseguradora
y
entregarla con vistos
de autorizacin para
su pago, por parte del
vicepresidente
administrativo,

soportada
con
la
informacin de cada
punto de venta con su
valor asegurado
APROBADO:
FECHA:

MANUAL DE PROCESOS REA DE OPERACIONES.

MATRIZ DE EVALUACIN PARA EL CONTROL INTERNO PARA LOS ACTIVOS


FIJOS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DETERMINACION ELABORACION REVISION Y APROBACION


CONTROL DE REVISIONES
ELABOR
REVIS
GRUPO: 2
GRUPO:
INTEGRANTES:

APROB
NOMBRE:

INTEGRANTES:

PONCE ARREAGA LUCIA


BOHORQUEZ LINO ROSA

FIRMA:

FIRMA:

FIRMA:

ANEXOS
Distribucin de la plusvala a las unidades generadoras de efectivo
80.- A efectos de comprobar el deterioro del valor, la plusvala adquirida en una
combinacin de negocios se distribuir, desde la fecha de adquisicin, entre cada
una de las unidades generadoras de efectivo o grupos de unidades generadoras de
efectivo de la entidad adquirente, que se espere que se beneficien de las sinergias
de la combinacin de negocios, independientemente de que otros activos o pasivos
de la entidad adquirida se asignen a esas unidades o grupos de unidades. Cada
unidad o grupo de unidades entre las que se distribuya la plusvala:
representar el nivel ms bajo, dentro de la entidad, al que se controla la plusvala a
efectos de gestin interna; y no ser mayor que un segmento de operacin, segn se
define en el prrafo 5 de la NIIF 8
Segmentos de Operacin antes de la adicin.
81.- La plusvala reconocida en una combinacin de negocios es un activo que
representa los beneficios econmicos futuros que surgen de otros activos adquiridos
en una combinacin de negocios que no estn identificados individualmente y
reconocidos de forma separada. La plusvala no genera flujos de efectivo
independientemente de otros activos o grupos de activos, y a menudo contribuye a la
generacin de los flujos de efectivo de mltiples unidades generadoras de efectivo.
Algunas veces, la plusvala no puede ser asignada con criterios que no sean
arbitrarios a las unidades generadoras de efectivo individuales, sino slo entre
grupos de unidades generadoras de efectivo. Como resultado, el nivel ms bajo al
que, dentro de la entidad, se controla la plusvala a efectos de gestin interna
incluye, en ocasiones, un nmero de unidades generadoras de efectivo con las que
se relaciona la plusvala, pero no puede ser distribuida entre ellos. Las referencias
contenidas en los prrafos 83 a 99 y en el Apndice C a las unidades generadoras de
efectivo entre las que se distribuye la plusvala deben entenderse tambin como

referencias aplicables a grupos de unidades generadoras de efectivo entre las que se


distribuye la plusvala.
82.- La aplicacin de los requisitos del prrafo 80 conducir a la comprobacin del
deterioro del valor de la plusvala a un nivel que refleje la forma en que la entidad
gestiona sus operaciones y con el que la plusvala estara naturalmente asociada. En
consecuencia, no es necesario el desarrollo de sistemas de informacin adicionales.
83.- Una unidad generadora de efectivo a la que se ha distribuido una plusvala con
el propsito de comprobar el deterioro del valor podra no coincidir con el nivel al que
la plusvala es distribuida de acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las
Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, a efectos de medir las prdidas y
ganancias en moneda extranjera. Por ejemplo, si la NIC 21 exige a la entidad
distribuir la plusvala a niveles relativamente bajos con el fin de medir las prdidas y
ganancias en moneda extranjera, no se exigir comprobar el deterioro del valor de la
plusvala al mismo nivel, a menos que tambin se controle la plusvala a ese nivel a
efectos de gestin interna.
84.- Si la distribucin inicial de la plusvala adquirida en una combinacin de
negocios no pudiera completarse antes del cierre del periodo anual en el que la
combinacin de negocios tuvo lugar, esa distribucin inicial se completar antes del
cierre del primer periodo anual que comience despus de la fecha de adquisicin.
85.- De acuerdo con la NIIF 3 Combinaciones de Negocios, cuando la contabilizacin
inicial de una combinacin de negocios slo pueda determinarse de forma provisional
al final del periodo en que sta se efecte, la adquirente:
contabilizar la combinacin utilizando dichos valores provisionales; y reconocer
cualquier ajuste que se realice a esos valores provisionales como consecuencia de
completar la contabilizacin inicial, dentro del periodo de medicin, el cual no
exceder de los doce meses siguientes a la fecha de adquisicin.
En estas circunstancias, podra tambin no ser posible completar la distribucin
inicial de la plusvala reconocida en la combinacin antes del cierre del periodo en el

que se efectu la combinacin. Cuando ste sea el caso, la entidad revelar la


informacin requerida por el prrafo 133.
86.- Si se ha distribuido la plusvala a una unidad generadora de efectivo y la entidad
vende o dispone por otra va de una operacin dentro de esa unidad, la plusvala
asociada a la operacin debe ser:
incluida en el importe en libros de la operacin cuando se determine el resultado
procedente de la disposicin; y medida a partir de los valores relativos de la
operacin dispuesta y de la parte de la unidad generadora de efectivo que se siga
manteniendo, a menos que la entidad pueda demostrar que algn otro mtodo refleja
mejor la plusvala asociada con la operacin dispuesta.
87.- Si una entidad reorganizase su estructura de informacin de tal forma que
cambiase la composicin de una o ms unidades generadoras de efectivo a las que
se haya distribuido la plusvala, se redistribuir el importe de la misma entre las
unidades afectadas. Esta redistribucin se obtendr empleando un mtodo basado
en los valores relativos, similar al usado cuando la entidad disponga de una
operacin dentro de una unidad generadora de efectivo, a menos que la entidad
pueda demostrar que algn otro mtodo refleje mejor la plusvala asociada con las
unidades reorganizadas.
Ejemplo
La plusvala ha sido distribuida previamente a la unidad generadora de efectivo A. La
plusvala atribuida a la unidad A no puede ser identificada ni asociada con un grupo
de activos a un nivel inferior a la unidad A, salvo que se aplicasen criterios arbitrarios.
La unidad A va a ser dividida e integrada dentro de otras tres unidades generadoras
de efectivo B, C y D.
Debido a que la plusvala atribuida a A no puede ser identificada o asociada con un
grupo de activos a un nivel inferior a la unidad A, sin aplicar criterios arbitrarios, ste
se redistribuir a las unidades B, C y D sobre la base de los valores relativos de las
tres partes que componen A, antes de que tales partes sean integradas con B, C y D.

Comprobacin del deterioro del valor para las unidades generadoras de


efectivo con plusvala.
88 Cuando, segn se determina en el prrafo 81, la plusvala se relacione con una
unidad generadora de efectivo pero no haya podido ser distribuida a la misma, esta
unidad se someter a una comprobacin del deterioro de su valor, cuando existan
indicios de que su valor podra haberse deteriorado, comparando el importe en libros
de la unidad, excluyendo la plusvala, con su importe recuperable.
Cualquier prdida por deterioro del valor se reconocer de acuerdo con el prrafo
104.
89 Si una unidad generadora de efectivo, de las descritas en el prrafo 88, incluyera
en su importe en libros un activo intangible que tuviera una vida til indefinida o que
todava no estuviera disponible para su uso, y este activo slo pudiera ser sometido a
la comprobacin del deterioro del valor como parte de la unidad generadora de
efectivo, el prrafo 10 requiere que la unidad tambin sea sometida a la
comprobacin de deterioro del valor anualmente.
90.- Una unidad generadora de efectivo, a la que se ha distribuido la plusvala, se
someter a la comprobacin del deterioro del valor anualmente, y tambin cuando
existan indicios de que la unidad podra haberse deteriorado, comparando el importe
en libros de la unidad, incluyendo la plusvala, con el importe recuperable de la
misma. Si el importe recuperable de la unidad excediese a su importe en libros, la
unidad y la plusvala atribuida a esa unidad se considerarn como no deteriorados. Si
el importe en libros de la unidad excediese su importe recuperable, la entidad
reconocer la prdida por deterioro del valor de acuerdo con el prrafo 104.
Periodicidad de la comprobacin del deterioro del valor

96.- La comprobacin anual del deterioro del valor para una unidad generadora de
efectivo a la que se haya asignado una plusvala podr efectuarse en cualquier
momento durante un periodo anual, siempre que se realice en la misma fecha cada
ao. Las comprobaciones del deterioro de valor de diferentes unidades generadoras
de efectivo pueden efectuarse en fechas diferentes. Sin embargo, si alguna de las
plusvalas asignadas a una unidad generadora de efectivo o la totalidad de ellas
hubiera sido adquirida en una combinacin de negocios durante el periodo anual
corriente, la comprobacin del deterioro de valor de esta unidad se efectuar antes
de la finalizacin del periodo anual corriente.
97.- Si se comprobase el deterioro del valor de los activos que constituyen la unidad
generadora de efectivo, a la que se ha distribuido plusvala, al mismo tiempo que las
unidades que contienen la plusvala, se comprobar el deterioro del valor de estos
activos antes del de la unidad que contenga la plusvala. De forma similar, si se
comprobase el deterioro del valor de las unidades generadoras de efectivo que
constituyan un grupo de unidades a las que se haya distribuido la plusvala, al mismo
tiempo que el grupo de unidades que contenga la plusvala, las unidades individuales
se comprobarn antes que el grupo de unidades que contenga la plusvala.
98.- En el momento de comprobar el deterioro del valor de una unidad generadora de
efectivo a la que ha sido distribuida plusvala, podran existir indicios del deterioro del
valor de un activo dentro de la unidad que contenga la plusvala. En estas
circunstancias, la entidad comprobar el deterioro del valor del activo, en primer
lugar, y reconocer cualquier prdida por deterioro del valor para ese activo, antes de
comprobar el deterioro del valor de la unidad generadora de efectivo que contiene la
plusvala. De forma similar, podran existir indicios del deterioro del valor de una
unidad generadora de efectivo dentro de un grupo de unidades que contienen la
plusvala. En estas circunstancias, la entidad comprobar el deterioro del valor
primero de la unidad generadora de efectivo, y reconocer cualquier prdida por
deterioro del valor de esa unidad antes de comprobar el deterioro del valor del grupo
de unidades entre las que se ha distribuido la plusvala.

99.- Los clculos detallados ms recientes, efectuados en el periodo anterior, del


importe recuperable de una unidad generadora de efectivo a la que se ha distribuido
la plusvala, podran ser utilizados para la comprobacin del deterioro del valor de
esa unidad en el periodo corriente, siempre que se cumplan los siguientes criterios:
los activos y pasivos que componen esa unidad no han cambiado
significativamente desde el clculo del importe recuperable ms reciente;
el clculo del importe recuperable ms reciente, dio lugar a una cantidad que
exceda del importe en libros de la unidad por un margen significativo; y
basndose en un anlisis de los hechos que han ocurrido, y de las circunstancias
que han cambiado desde que se efectu el clculo ms reciente del importe
recuperable, la probabilidad de que la determinacin del importe recuperable
corriente sea inferior al importe en libros corriente de la unidad es remota.