UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

ESCUELA PROFESIONAL DE: DERECHO

CICLO: VI
DOCENTE TUTOR: Dr. BARRANTES PRADO ELITER.
SEDE: Trujillo.
MODALIDAD: S.U.A.
TEMA: JUSTIFICACION DE LOS TRIBUTOS
INTEGRANTES DEL GRUPO:
CASTILLO CRISOLOGO, Vctor Hugo.
GIGLIAN REVILLA, Louis
LAVADO AVILA, Mili Aine.
SANCHEZ FLORES, Lanny Valeria.
TAPIA HUANCA, Fernando.

TRUJILLO - PERU
2015

INTRODUCCIN
Uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado e ponerse
acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestacin
de servicios,

es

indudablemente

la

Municipalidad,

refirindonos

las

municipalidades en general. Los servicios en general que se brindan en

estas instituciones dejan mucho que desear. Podra decirse que son muestra de la
ineficiencia alcanzada con experiencia. Sin embargo, es necesario realizar
un anlisis mucho ms serio del por qu la situacin actual de las Municipalidades
y sobretodo de la situacin de la Administracin Tributaria Municipal y su
necesaria modernizacin.
La Municipalidad es por definicin el rgano nato del gobierno local y tiene
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia, cuya
finalidad esencial es la calidad de vida de sus habitantes. Esta responsabilidad
puede ejercerla directamente o promoviendo la actuacin de la colectividad a
favor de ese desarrollo. Este rol promotor del desarrollo, se expresa en las
siguientes grandes reas de accin:

La prestacin de servicios pblicos que aseguren la convivencia sana de la

colectividad.

La promocin social a favor de los ms necesitados.

La orientacin del desarrollo urbano y el uso de suelo.

La ejecucin de sus propios proyectos de inversin.

Para cumplir con estas funciones se necesita de recursos econmicos.

Sin embargo, esto no es suficiente. Para que estos recursos cumplan su finalidad
se requiere:

Una administracin tributaria eficiente que consiga captar los recursos

potenciales de acuerdo a las posibilidades y caractersticas de cada

colectividad.

1.- JUSTIFICACION MUNICIPAL: En el Per la recaudacin del impuesto predial

equivale al 0.16% del PBI, y la misma se encuentra estancada desde el ao 2001.
Esta recaudacin, que es baja, se concentra en pocas municipalidades. Las 10
municipalidades que ms recaudan aportan el 39% de la recaudacin nacional del
mencionado impuesto, en tanto que las 100 primeras aportan el 86%.
En Amrica Latina la media es equivalente a algo ms del doble de lo que se
recauda en Per. Tomando en cuenta una muestra de 12 pases, Per ocupa el
penltimo lugar.
En el primer lugar del ranking se encuentra Colombia, en donde la recaudacin del
impuesto predial equivale al 0.69% del PBI, seguido de Bolivia con 0.60% del PBI,
luego Brasil y Argentina con 0.52% del PBI y 0.44% del PBI, respectivamente.
Existen diversas razones para fortalecer la recaudacin del impuesto predial:
Las municipalidades provinciales y distritales son rganos de gobierno que
emanan de la voluntad popular, tienen personera jurdica de derecho pblico,
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia;
ejercen funciones y atribuciones que le seala la Constitucin y la Ley Orgnica de
Municipalidades.
Los gobiernos locales son entidades bsicas de la organizacin territorial del
Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que
institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local,
el territorio, la poblacin y la organizacin.
Una de las funciones principales de los Gobiernos Locales es la de recaudacin, y
esta funcin recae en la Gerencia de Rentas, que conjuntamente con sus tres Sub
Gerencias deben apoyarse en un sistema tributario eficiente y eficaz, que permita
la recaudacin, fiscalizacin y control de los impuestos y tributos, como fuente

generadora de recursos, en bsqueda del autosostenimiento, brindndoles una

mayor autonoma, con el propsito de que pudieran tener la facultad de generar
los ingresos necesarios para costear los servicios y proyectos que beneficien a la
poblacin.
2.- NATURALEZA Y FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES: De acuerdo con
lo establecido en el artculo 2 de la Ley N 23853, las Municipalidades son los
rganos del Gobierno Local, que emanan de la voluntad popular. Son personas
jurdicas de derecho pblico con autonoma econmica y administrativa en los
asuntos de su competencia. Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de
manera general y de conformidad con la Constitucin, regulen las actividades y
funcionamiento del Sector Pblico Nacional.
La Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestacin
de los servicios pblicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el
desarrollo integral y armnico de las circunscripciones de su jurisdiccin.
3.- JURISDICCION MUNICIPAL: Las municipalidades ejercen jurisdiccin con los
siguientes alcances:

La Municipalidad Provincial sobre el territorio de la respectiva Provincia y el

Distrito del Cercado.

La Municipalidad Distrital sobre el territorio del Distrito.

La Municipalidad de Centro Poblado Menor sobre el territorio que le

corresponde segn delimitacin hacha por el respectivo Concejo Provincial.

El Captulo II, del Captulo V de la Ley N 23853 trata sobre las Rentas
Municipales; sin embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas
o tributos municipales han sido modificadas, encontrndose vigente actualmente el
Decreto Legislativo N 776 que aprueba el Texto de la Ley de Tributacin
municipal.

En ese sentido el anlisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo

como base tanto el mencionado Decreto Legislativo como el Cdigo Tributario
aprobado mediante el Decreto Legislativo N 816 y vigente desde el ao 1996.
4.- LA ADMINISTRACION TRIBUTARIO MUNICIPAL: El segundo prrafo del
artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, seala que "Los gobiernos locales
puede crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas,
dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley."
En concordancia con lo mencionado en el prrafo precedente, la Norma IV del
Decreto Legislativo 816 Cdigo Tributario, establece que "Los gobiernos Locales,
mediante ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones,
arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con
los lmites que seala la ley".
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del mencionado Cdigo
Tributario,

"Los

Gobiernos

Locales

administrarn

exclusivamente

las

contribuciones y tasa municipales, sean estas ltimas derechos, licencias o

arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne".
De lo anteriormente mencionado se puede concluir en lo siguiente: Los tributos
comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los Gobiernos
Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o exonerar
de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los
impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su administracin.
En ese orden de ideas, la Administracin Tributaria Municipal, en adelante y para
este trabajo solamente Administracin Tributaria, es el rgano del Gobierno Local
que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin,
teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece el Cdigo
Tributario.

Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del sistema tributario

y

su

importancia

esta

dada

por

la actitud que

adopte

para

aplicar

las normas tributarias, para la recaudacin y el control de los tributos municipales.

Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra
establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De
acuerdo al artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son:

Impuesto Predial,

Impuesto de Alcabala,

Impuesto al Patrimonio Automotriz,

Impuesto a las apuestas,

Impuesto a los Juegos, e

Impuesto a los Espectculos Pblicos.

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades: las

contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el Fondo de
compensacin Municipal, cuya distribucin de estos ltimos se realiza a travs de
ndices que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas.
5.- FUNCIONES QUE JUSTIFICAN EL PAGO DEL CONTRIBUYENTE:
5.1. Funcin de recaudacin: La funcin de recaudacin debe tener en cuenta
tanto la recepcin de informacin por parte del contribuyente, as como de las
fechas de vencimiento por tipo de tributo. Tambin es importante prestarle la
debida atencin a los formularios que se utilizan tanto para el pago de tributos
como para las declaraciones juradas.
En ese sentido es recomendable que las fechas de vencimientos de los tributos
tengan fechas homogneas a efectos de que los contribuyentes no acudan varias
veces a realizar diferentes pagos o presentar declaraciones, con lo cual se
evitaran

congestiones

estableciendo

un

cronograma

por

cada

tipo

de

contribuyente. Sin embargo, es necesario destacar que en pocas en que la

situacin econmica del pas no es la ms ptima, dicha accin no es

recomendable, porque se acumularan una serie de compromisos tributarios por
parte de los contribuyentes en fechas similares.
Asimismo, es necesario que se pueda manejar con suma facilidad las
modificaciones de fechas vencimientos de pago que se realizan por cualquier
motivo, a efectos de evitar el clculo de intereses y la aplicacin de multas.
Otro punto importante a tener en cuenta es la forma de recaudacin. Cmo es que
se debe recaudar. sta deber realizarse a travs del sistema financiero,
aprovechando la infraestructura fsica que posee; para lo cual se deber firmar los
convenios de recaudacin pertinentes, contar con los sistemas informticos que
permiten tanto transferir a los bancos las deudas como recepcionar informacin de
stos sobre la cancelacin de tributos. Esto implica tambin contar con un sistema
informtico que permita realizar auditoras de pago de tributos realizado a travs
del sistema financiero.
Cabe mencionar que los sistemas de recaudacin deben contemplar todas las
posibilidades de poder detectar a los contribuyentes que no cumplan con
sus obligaciones en las fechas previstas, con la finalidad e realizar la emisin
de los valores correspondientes.
5.2. Funcin de fiscalizacin tributaria: La funcin de fiscalizacin es aquella
mediante la cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias que
tengan los contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas para
obligarlos a cumplir con sus deudas.
Si bien es cierto que el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan cabal,
oportuna y espontneamente por otro lado, es cierto que el control tributario
ejercido por la Administracin es material y humanamente imposible que se haga
sobre todos los contribuyentes. Por esta razn la Administracin Tributaria debe
ejercer su funcin fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar un grupo de
contribuyentes del universo existente, para verificar su grado de cumplimiento.
Para ello puede adoptarse criterios como:
La importancia fiscal de los contribuyentes (grandes, medianos o pequeos),

La actividad econmica desarrollada, Ubicacin geogrfica, etc.

La funcin de fiscalizacin debe ser permanente con la finalidad de difundir y crear
un real riesgo para los contribuyentes; asimismo, debe ser sistemtica, porque con
el diseo y ejecucin de un adecuado plan de fiscalizacin selectiva, aunque lenta
pero progresivamente, lograr fiscalizar a un mayor nmero de contribuyentes.
Esto ltimo tiene una mayor posibilidad con la ayuda y apoyo de un sistema
informtico que agilice el cruce de informacin.
La elaboracin de los planes de fiscalizacin deben estar basados sobre
elementos eminentemente tcnicos y que no impliquen la violacin del principio
de legalidad. De acuerdo con lo establecido en el artculo 62 del Cdigo
Tributario, la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en
forma discrecional.
Asimismo, el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:

La inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones

tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.

Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus

funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.

Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando

los medios de prueba e identificando al infractor.

Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o

comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con
los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad.

Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin la Administracin Tributaria

emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u
Orden de Pago, si fuera el caso. No obstante, previamente a la emisin de las

resoluciones referidas, la Administracin Tributaria podr comunicar sus

conclusiones a los contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre
que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.
5.3. Funcin de Cobranza Coactiva: La funcin de Cobranza Coactiva es
un procedimiento que faculta a la Administracin exigir al deudor tributario la
acreencia impaga de naturaleza tributaria o no tributaria, debidamente actualizada,
o a la ejecucin incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a favor de una
Entidad de la Administracin Pblica Nacional, proveniente de relaciones jurdicas
de derecho pblico.
El Captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, se
han establecido el procedimiento de ejecucin coactiva en el mbito referido
exclusivamente a las obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales.
En ese sentido, con la mencionada ley, se ha establecido un marco jurdico para
que las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que
perjudiquen a los contribuyentes y sobretodo, que dichas acciones no queden
impunes.
Asimismo, se establecen los requisitos que deben tener tanto los ejecutores como
los auxiliares coactivos, con lo cual se garantiza de alguna manera que las
personas que realicen dichas funciones sean personas idneas para el cargo.
Dentro de los que es el procedimiento en s de la cobranza coactiva se pueden
mencionar lo siguiente: El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la
notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, la cual contendr un mandato
de cumplimiento obligatorio bajo apercibimiento de iniciarse la ejecucin forzosa a
travs de la aplicacin de medidas cautelares.

Asimismo, se debe tener en cuenta las caractersticas que debe observar la

Resolucin de Ejecucin Coactiva, como los requisitos mnimos a efectos de
determinar su validez.
En este punto es necesario resaltar la importancia de contar con dos elementos
importantes para la eficiente labor que debe desarrollarse a travs de la Cobranza
Coactiva:

Contar con un sistema de informtica que permita consultar al Ejecutor o al

Auxiliar Coactivo, la situacin de los valores materia de cobranza; es decir
si este se encuentra pagado, reclamado, prescrito, etc.

Que exista una coordinacin permanente entre las otras reas involucradas
en la determinacin de la deuda y Cobranza Coactiva; es decir que
los procedimientos previos deben haber sido agotados para la cobranza
del valor antes de pasar a Cobranza Coactiva.

5.4. Funcin de Registros de Contribuyentes: Esta funcin es una de las ms

importantes dentro del sistema de funcionamiento de apoyo y su principal objetivo
es el de proveer informacin sobre la situacin tributaria de los contribuyentes.
Para tal fin la funcin de registro o atencin al contribuyente, debe organizar la
informacin que es recepcionada a travs de las declaraciones juradas. Dicha
organizacin comprende la clasificacin, ordenamiento y actualizacin de la
informacin identificada de los contribuyentes respecto al tributo y base imponible
respectivamente.
5.5. Funcin de Coordinacin y Direccin: Es necesario, dentro de la
Administracin Tributaria y especficamente en las reas operativas que exista una
coordinacin, con el objetivo de que se puedan realizar las coordinaciones entre
dichas reas y se ejecuten las funciones hacia el logro de sus objetivos.
Cabe precisar que las coordinaciones estn a cargo de personas con un completo
conocimiento del sistema tributario municipal, conocer los fines y objetivos de la

administracin y tener la suficiente capacidad para sincronizar en forma ordenada

la interrelacin y los esfuerzos que realizan las reas operativas.

El Servicio de Administracin Tributaria SAT

Debe fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Resolver los reclamos que los contribuyentes presenten contra actos de la
administracin tributaria provincial y de las administraciones tributarias
distritales, en este ltimo caso de conformidad con lo establecido por el
ltimo prrafo del artculo 96 de la Ley N 23853 Ley Orgnica de
Municipalidades.
Realizar la ejecucin coactiva para el cobro de las deudas tributarias,
considerando todas aquellas deudas derivadas de obligaciones tributarias
municipales, as como el cobro de multas y otros ingresos de derecho
pblico.
Informar adecuadamente a los contribuyentes sobre las normas y
procedimientos que deben observar para cumplir con sus obligaciones.
Sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Elaborar las estadsticas tributarias.

CONCLUSIONES
Con respecto al gobierno municipal:
-

MARCO CONSTITUCIONAL 1993:

Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196:

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la
ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por
ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de
Compensacin Municipal.
-

MARCO LEGAL:

Decreto Legislativo N 776:

Los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales.

 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales

mediante Ordenanzas.
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades
distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN.
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
-

IMPUESTOS MUNICIPALES:
Administracin Distrital:

Impuesto Predial.
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos
Administracin Provincial:
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Juegos (loteras).
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES:
Contribuciones Municipales
Contribucin Especial de Obras Pblicas
Tasas Municipales
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de Transporte Pblico.
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES:
Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.
Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio explanta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES: Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que
recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el
20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote.
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES: El Fondo de
Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los siguientes
recursos:
Recursos asignados por concepto de Canon:
Programa de Vaso de Leche
Derecho de Vigencia Minera
BIBLIOGRAFIA
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER. Editora Normas Legales S.A. Trujillo
Per. Primera Edicin 1995.
CDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N 816, Publicado el 21.04.96 Diario
Oficial El Peruano.
LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N 776, publicado el
31.12.93 Diario Oficial El peruano.
LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N 23853, publicada el 08.06.84
Diario Oficial El Peruano.
ESTRADA PEREZ, Daniel, La Institucin Municipal en el Per, Gaceta Jurdica del
Colegio de Abogados de Lima.
FLORES APAZA, Alberto, Administracin Tributaria en los Gobiernos Locales,
Instituyo de Fomento y Desarrollo Municipal. INFODEM

ARAOZ, Mecedes y URRUNAGA, Roberto. Finanzas Municipales: Ineficiencias y

excesiva dependencia del Gobierno Central. Universidad del Pacfico.