Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede Santo Domingo

D I R E C a X ACADMICA
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Santo D o m i i ^ - Ecuador

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RBRICA ASIGNATURAS PUCE SD 2015 02
ACTIVIDADES REALIZADAS POR EL/LOS ESTUDIANTE/S
CARRERAS DE GRADO
Apellidos y nombres del
profesor/a
Apellidos y nombres del
estudiante/s

Mg. MANACES GASPAR SANTOS

Asignatura/Mdulo
Nivel

SEXTO

Escuela

E D I S Q E C A C ^ E H O T Q EENF Q

E S i S Q ECE O

ECS

Carrera
Unidad

Semalna:
Trabajo escrito: de la investiaacin v lectura de los Drindoios bsicos de la
legislacin tributaria.

Descripcin de la
evidencia:
Fecha

OCTUBRE del 2015

RBRICA

Escala de Valoraciii
Criterio (syilabus)
Aspectos a
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Subtotal
Excelente
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DIKECCIX ACADMICA

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S E D E SANTO DOMINGO

E S C U E L A DE C I C I E C I A S ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESTUDIANTE(A): Zambrano Villavicencio Mara Concepcin

C A R R E R A : Contabilidad y Auditoria

TEMA: Principios bsicos de la Legislacin Tributaria

MATERIA: Derecho IH

DOCENTE: Mg. Manaces Gaspar Santos

F E C H A DE PRESENTACIN: 26 de Octubre de 2015

PERODO ACADMICO:
2015-02

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CUKFUK.\CI0N DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES

4. Promover polticas redistributivas que

permitan el acceso del campesinado a la
tierra, al agua y otros recursos productivos.
Concordancias: ConsE: 282

5. Establecer mecanismos preferenciales

de nanciamiento para los pequeos y
medianos productores y productoras,
facilitndoles la adquisicin de medios de
produccin.
6. Promover la preservacin y recuperacin de la agrobiodiversidad y de los
saberes ancestrales vinculados a ella; as
como el uso, la conservacin e intercambio libre de semillas.
Concordancias: ConsE: 57 Num. 12; 385 Num. 3;
401

7. Precautelar que los animales destinados

a la alimentacin humana estn sanos y
sean criados en un entorno saludable.
8. Asegurar el desarrollo de la investigacin cientfica y de la innovacin tecnolgica apropiadas para garantizar la soberana alimentaria.
9. Regular bajo normas de bioseguridad el
uso y desarrollo de biotecnologa, as
como su experimentacin, uso y comercializacin.
Concordancias: ConsE: 401

10. Fortalecer el desarrollo de organizaciones y redes de productores y de consumidores, as como las de comercializacin y distribucin de alimentos que promueva la equidad entre espacios rurales y
urbanos.
11. Generar sistemas justos y solidarios
de distribucin y comercializacin de
alimentos. Impedir prcticas monoplicas
y cualquier tipo de especulacin con productos alimenticios.

ConsP

12. Dotar de alimentos a las poblaciones

vctijnas de desastres naturales o antrpicos que pongan en riesgo el acceso a la
alimentacin. Los alimentos recibidos de
ayuda internacional no debern afectar la
salud ni el fiituro de la produccin de
alimentos producidos localmente.
13. Prevenir y proteger a la poblacin del
consumo de alimentos contaminados o
que pongan en riesgo su salud o que la
ciencia tenga incertidumbre sobre sus
efectos.
14. Adquirir alimentos y materias primas
para programas sociales y alimenticios,
prioritariam.ente a redes asociativas de
pequeos productores y productoras.
Concordancias: ConsE: 13

Art. 282.- [Uso y acceso a la tierra y

manejo del agua].- El Estado normar el
uso y acceso a la tierra que deber cumplir la funcin social y ambiental. Un
fondo nacional de tierras, establecido por
ley, regular el acceso equitativo de campesinos y campesinas a la tierra.
Concordancias: LDAgr: 25

Se prohibe el latifundio y la concentracin

de la tierra, as como el acaparamiento o
privatizacin del agua y sus fiientes.
El Estado regular el uso y manejo del
agua de riego para la produccin de alimentos, bajo los principios de equidad,
eficiencia y sostenibilidad ambiental.
Concordancias: LFDAgro: 3)

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CAPTULO I V

SOBERANA E C O N M I C J ^
Seccin la.
^
Sistema econmico y poltica
econmica

C O N S T I T U C I N DE L A R E P B L I C A D E L E C U A D O R

Art. 283.- [Sistema econmico].- El

sistema econmico es social y solidario;
reconoce al ser humano como sujeto y fin;
propende a una relacin dinmica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado,
en armona con la naturaleza; y tiene por
objetivo garantizar la produccin y reproduccin de las condiciones materiales e
inmateriales que posibiliten el buen vivir.
El sistema econmico se integrar por las
foiTOas de organizacin econmica pblica, privada, mixta, popular y solidaria, y
las dems que la Constitucin detennine.
La economa popular y solidaria se regular de acuerdo con la ley e incluir a ios
sectores cooperativistas, asociativos y
comunitarios.

Seccin I: Doc. 1

89

6. Impulsar el pleno empleo y valorar

todas las formas de trabajo, con respeto a
los derechos laborales.
Concordancias; ConsE: 33

7. Mantener la estabilidad econmica,

entendida como el mximo nivel de produccin y empleo sostenibles en el tiempo.
8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en mercados transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.
Concordancias: ConsE: 397

Art. 284.- (Objetivos de la poltica

econmica].- La poltica econmica
tendr los siguientes objetivos:

Seccin 2a.
Poltica fiscal

1. Asegurar una adecuada distribucin del

ingreso y de la riqueza nacional.

Art. 285.- [Objetivos de la poltica fiscal].- La poltica fiscal tendr como objetivos especficos:

2. Incentivar la produccin nacional, la

productividad y competitividad sistmicas, la acumulacin del conocimiento
cientfico y tecnolgico, la insercin estratgica en la economa mundial y las
actividades productivas complementarias
en la integracin regional.
3. Asegurar la soberana alimentaria y
energtica.
Concordancias: ConsE: 281; 334 Num. 4

4. Promocionar la incorporacin de valor

agregado con mxima eficiencia, dentro
de los lmites biofsicos de la naturaleza y
el respeto a la vida y a las culturas.
5. Lograr un desarrollo equilibrado del
territorio nacional, la integracin entre
regiones, en el campo, entre el campo y la
ciudad, en lo econmico, social y cultural.

1. El fmanciamiento de servicios, inversin y bienes pblicos.

2. La redistribucin del ingreso por medio
de transferencias, tributos y subsidios
adecuados.
3. La generacin de incentivos para la
inversin en los diferentes sectores de la
economa y para la produccin de bienes
y servicios, socialmente deseables y ainbientabnente aceptables.
Concordancias: ConsE: 339

Art. 286.- [Manejo de las finanzas

pblicas].- Las finanzas pblicas, en
todos los niveles de gobierno, se conducirn de forma sostenible, responsable y
transparente, y procurarn la estabilidad
econmica. Los egresos pennanentes se
financiarn con ingresos pennanentes.

16

CORPORACIN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES

utilizados y nesgas asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes
independientes en operaciones no vinculadas;
3. Los trminos contractuales o no, con los
que realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes:
4. Las circunstancias
econmicas
o de
mercado,
tales como ubicacin
geogrfica, tamao del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al de tal, nivel de la competencia en el mercado, posicin
competitiva de compradores
y vendedores,
ta disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los
niveles de la oferta y la demanda
en el
mercado, poder de compra de los consumidores,
reglamentos
gubernamentales,
costos de produccin, costo de transportacin y la fecha y hora de la operacin: y,
5. Las estrategias de negocios,
incluyendo
las relacionadas con la penetracin,
permanencia y ampliacin del mercado,
entre
otras.
Et Reglamento establecer los mtodos de
aplicacin del principio de plena
competencia.
* Reforma: Ver Seccin II, Doc 2,p.7

* Art. ... (15.4).- [Consulta de la meto-

dologa].- La metodologa utilizada para la

determinacin de precios de transferencia
podr ser consuitada portas
contribuyentes,
presentando
toda la informacin, datos y
documentacin necesarios para la emisin
de la absolucin correspondiente, la misma
que en tai caso tendr el carcter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso, el
anterior y los tres siguientes. La consulta ser
absuelta por el Director General del Servicio
de Rentas Internas, teniendo para tai efecto
un piazo de dos aos.
* Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 8

CAPTULO V
BASE IMPONIBLE
Art. 16 (Ex 17).- Base imponible.- En
general, la base imponible est constituida
por la totalidad de los ingresos ordinarios y

LRTI

extraordinarios gravados con el impuesto,

menos las devoluciones, descuentos, eostos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos.

C O D . . L E Y ORGANICA DE R G I M E N TRIBUTARIO INTERNO

|
.

Concordancias: Reg-LRTI: 43

lectova

La base imponible para los funcionarios

del Servicio Exterior que presten sus servicios fuera del pas ser igual al monto de
los ingresos totales que perciban los funcionarios de igual categoria dentro del pas.
Art. 18 (Ex 19).- Base imponible en caso
de determinacin presuntiva.- Cuando
las rentas se determinen presuntivamente,
se entender que constituyen la base impo-

/7N

* CAPTULO V I
CONTABILIDAD

FINANCIEROS

ESTADOS

* Reforma: Ver Seccin II. Doc. 2,p. 8 /

resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.

Concordancias: Reg-LRTI: 36
* Reforma: Ver Seccin II, Doc 2, p. 9

Art. 21 (Ex 21.1),- Estados financieros.Los estados financieros servirn de base

para la presentacin de las declaraciones de
impuestos, as como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos y
Seguros, segn el caso. Las entidades
financieras as como las entidades y organismos del Sector Pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la
situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines
ributarios. ^

* Art. 19 (Ex 20).- Obligacin

de
llevar
contabilidad.Estn obligadas
a llevar
contabilidad y dedarar el impuesto en base
a los resultados que arroje la misma todas las
sociedades
Tambin lo estarn las personas
naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos
|
ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio
inmediato anterior, sean superiores a tos
lmites que en cada caso se establezcan en
CAPTULO V I I hel Reglamento,
incluyendo
las personas
DETERMINACIN D E L IMPUESTO
naturates que desarrollen actividades agricolas, pecuarias, forestales o similares.

Concordancias: CT: 8, 102II Reg-LRTI: 42 Nums.

1. 5,9

Las entidades y organismos del Sector

Pblico, en ningn caso asumirn el pago
del Impuesto a la Renta ni del aporte personal al lESS por sus fiincionarios, empleados y trabajadores.

17

Concordancias: CT: 97; 99; 102; 104; 105; 108

Art. 17 (Rx 18).- Base imponible de los

ingresos del trabajo en relacin de dependencia.- La base imponible de los
ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre
sometido al impuesto, menos el valor de
los aportes personales al lESS, excepto
cuando stos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o
deduccin alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza Pblica se reducirn los
aportes personales a las cajas Militar o
Policial, para fines de retiro o cesanta.

Cuando los contribuyentes que trabajan en

relacin de dependencia sean contratados
por el sistema de ingreso neto, a la base
imponible prevista en el inciso anterior se
sumar, por una sola vez, el Impuesto a la
Renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma constituir la nueva base
imponible para calcular el impuesto.

nible y no estarn, por tanto, sujetas a

ninguna deduccin para el clculo del
impuesto. Esta norma no afecta al derecho
de los trabajadores por concepto de su
participacin en las utilidades.

Seccin I: Doc. 2'

i
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los
previstos en el inciso anterior, as como los
profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible.
Concordancias: Reg-LRTI: 34; 35
' Reforma: Ver Secn II, Doc. 2,p.8

* Art. 20 (Ex 21).- Principios generales.La contabilidad se llevar por el sistema de

partida doble, en idioma castellano y en
dlares de los Estados Unidos de Amrica,
tomando en consideracin los principios
contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los

Art. 22 (Kx 23).- Sistemas de determinacin.- La determinacin del Impuesto a la

Renta se efectuar por declaracin del
sujeto pasivo, por actuacin del sujeto
activo, o de modo mixto.
Concordancias: CTrI: 23; 24; 87-95

* Art. ...(22.1).- Operaciones con partes

relacionadas.Los contribuyentes
que
celebren operaciones
o transacciones con
partes relacionadas estn obligados a determinar sus ingresos y sus costos y gastos
deducibtes. considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones que hubiera utilizado con o entre
partes
independientes
en
operaciones
comparables
Para efectos de controi debern presentar a ta Administracin Tributaria, en tas misma fechas y farma que sta
estabtezca, tos anexos e informes sobre tales
operaciones. La falta de presentacin de ios
anexos e informacin referida en este artcuto, o si es que la presentada adolece de
errores o mantiene diferencias con la declaracin del Impuesto a la Renta, ser sancionada por la propia Administracin Tributaria

CORPORACIN D E ESTUDIOS Y PUBLICACIONES

Art. 1 (Ex: 1).- mbito de aplicacin.- Los

preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros
entes acreedores de los mismos, as como a
las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos
los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.
Art. 2 (Ex: 2).- Supremaca de las normas
tributarias.- Las disposiciones de este
Cdigo y de las dems leyes tributarias,
prevalecern sobre toda otra nornia de
leyes generales.
Concordancias: CTri; 310

En consecuencia, no sern aplicables por la

administracin ni por los rganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.
Jurisprudencia: Ver Doc. 3, p. 15

Art. 3 (Ex: 3).- Poder tributario.- Slo por

acto legislativo de rgano competente se
podrn establecer, modificar o extinguir
tributos. No se dictarn leyes tributarias
con efecto retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se
crearn y regularn de acuerdo con la ley.
Concordancias: ConsE: 132 Num. 3

El Presidente de la Repblica podr fijar o

modificar las tarifas arancelarias de aduana.

Col. 2005-009

del tributo o la forma de establecerla, las

exenciones y deducciones; los reclamos,
recursos y dems materias reservadas a la
ley que deban concederse conforme a este
Cdigo.
Concordancias: Cons&30?//CTr: 32

Art. 5 (Ex: 5).- Principios tributarios.- El

rgimen tributario se regir por los princiIpios de legalidad, gerieralidad, igualdad,
progorcionalidad e irretroactividad.
^Concordanci

Art. 6 (K\: 6).- Fines de los tributos.- Los

tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general,
estimulando la inversin, la reinversin, el
ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a
las exigencias de estabilidad y progreso
sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.
Concordancias: ConsE: 300 Inc 2

Art. 7 (Ex: 7).- Facultad reglamentaria.Slo al Presidente de la Repblica, corresponde dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director
General del Servicio de Rentas Internas y
el Gerente General de la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos
mbitos, dictarn circulares o disposiciones
generales necesarias para la aplicacin de
las leyes tributarias y para la armona y
eficiencia de su administracin.
Concordancias: ConsE: 301

Ningn reglamento podr modificar o

alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones
no previstas en ella.

Concordancias: ConsE: 135; 301

Art. 4 (Ex: 4).- Reserva de \pf.- Las leyes

tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta

En ejercicio de esta facultad no podr

suspenderse la aplicacin de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a
pretexto de interpretarlas, siendo responsa-

C O D I F I C A C I N D E L CDIGO T R I B U T A R I O

ble por todo abuso de autoridad que se

ejerza contra los administrados, el fimcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 8 (Ex: ) . - Facultad reglamentara
de las municipalidades y consejos provinciales.- Lo dispuesto en el artculo
anterior se aplicar igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la
facultad reglamentaria.
Concordancias: ConsE: 254 Num. 5

Art. 9 (Ex: 8),- Gestin tributaria.- La

gestin tributaria corresponde al organismo
que la ley establezca y comprende las
fiinciones de determinacin y recaudacin
de los tributos, as como la resolucin de
las reclamaciones y absolucin de las
consultas tributarias.
Concordancias: CTri: 72

Art. 10 (Ex: 9).- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad

reglamentaria y los actos de gestin en
materia tributaria, constituyen actividad
reglada y son impugnables por las vas
administrativa y jurisdiccional de acuerdo
a la ley.
RESOLUCIN:
TRIBUNAL
FISCAL DE LA
REPBLICA
Resuelve:
I . El Director General de Rentas [actual Director General del Servicio de Rentas Internas] ejerce actividad reglada, por tanto, debe
encauzar su gestin administrativa al expresado mandato de la ley;
(RsTFis. 2: 3-sep-1978. RO 678: 25-sep1978)
Concordancias: CTri: 143; 155
Jurisprudencia: Ver Doc. 3, p. 5

Art. 11 (Ex: 10).- Vigencia de la ley.- Las

leyes tributarias, sus reglamentos y las
circulares de carcter general, regirn en
todo el territorio nacional, en sus aguas y
espacio areo jurisdiccional o en una parte
de ellos, desde el da siguiente al de su

Seccin I: Doc. 2

pubhcacin en el Registro Oficial, salvo

que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.
Concordancias: CC: 6

Sin embargo, las normas que se refieran a

tributos cuya determinacin o liquidacin
deban realizarse por perodos anuales,
como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao
calendario, y, desde el primer da del mes
siguiente, cuando se trate de perodos
menores. ,
Concordancias: CTri: 33//CC: 5/ncs. 1, 2
Jurisprudencia: Ver Doc. 3, p. 7

Art. 12 (Ex: 11).- Plazos.- Los plazos o

tnninos a que se refieran las normas tiibutarias se computarn en la siguiente fomia:
1. Los plazos o tnninos en aos y meses
sern continuos y fenecern el da equivalente a! ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por
das se entendern siempre referidos a das
hbiles.
En todos los casos en que los plazos o
tnninos vencieren en da inhbil, se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente.
Concordancias: CC: 33; 35//CTri: 86

Art. 13 (Ex: 12).- Interpretacin de la iey.Las normas tributarias se interpretarn con

arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las
mismas y su significacin econmica.
Concordancias: CC: 3; 18

Las palabras empleadas en la ley tributaria

se entendern conforme a su sentido jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido expresamente.

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4,007

20%

61.960

82.660

8,137

82.660

110.190

13.307

30%

110,190

enwlelanle

21,566

35%

9no diqrio
del fUC/6edula
1
2
3
4
S .

6
7

8
9
O

fecha ate vencimiento

(ultimo daj
lOdsnwns)
12 de nana
Udenms)
W de imtio
IStknmm
20 de marzo
Zldemarm

24 de manto
26 de mano
28 de mano

ajiU)alu.

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$ 97.200 i

Capital Propio mayor a:

9 fracciones b s i c a s desgravadas del IR

$ 162.00(^

ingresos arcuales superiores a

i
15 fracciones b s i c a s desgravadas del IR

j Costos y saslos anuales mayores a;$ 129.600

12 fracciones b s i c a s desgravadas ciellR

Profesionales
Personas

Debern
llevar una
cuenta de
ingresos y
egresos

Naturales;
Conni sionistas

i
Que
realicen
actividades
empresariales y que operen 1
con un Cenital, obtengan]
ingresos y efecten gastosi
inferiores a los previstos, asl
como:

Artesanos

'--t ] ^

Representantes
Autnomos
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