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Girasol SAC....Fact.001-668......S/.3,000.........300
-----------------------------------------------------------------------Totales..................................S/.9,000..........900
El total de las cuentas por cobrar han sido cedidas al Banco SE QUE ME
ESTAFARAS y en el contrato de cesin se ha establecido que el Banco adquiere la
totalidad de las cuentas por cobrar asumiendo la totalidad del riesgo de cobro,
pagando el Banco por un total de S/.9,900
La Empresa Amapola SAC registrara:
Registro de la Venta del Crdito
---------------- X ---------------10 Caja y Bancos.........................9,900
....104 Cuenta Corriente
12.........Clientes.......................................9,900
............121 Facturas x Cobrar
x/x Por la transferencia de
.....las Facturas por Cobrar.
---------------- X ---------------67 Cargas Financieras..................1,100
....Otras Cargas Financieras
46..........Cuentas x Pagar Diversa................1,100
.............469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la prdida al transferir las
.....Facturas por cobrar un monto
.....menor que hace el Banco.
---------------- X ---------------46 Cuentas x Pagar Diversa.........1,100
....469 Otras Cuentas x Pagar
10..........Caja y Bancos..............................1,100
.............104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago al Banco de la
.....transferencia de las Facturas
.....por Cobrar.
Tributriamente:
Para efectos tributarios la prdida ser considerada como gasto deducible del ejercicio
de conformidad con el artculo N 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Sugiero leer estos Link:
Letras en Dscto y su Presentacin ante CONASEV
Bueno, espero haber disipado un poco las dudas
Eso es todo amigos (Thats all Friends)
Fuente Bibliografica:
Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas
no soy asesino!!! XD
solo no queria usar muchos terminos profesionales q no van al grano
Tema | Foro
Industrial tendra q hacer este otro tipo de asiento, no eso no....me entiendo???
Segundo uno de los objetivos de la NIC 21 es establecer polticas para la
contabilizacion de las transacciones en moneda extranjera y el reconocimiento del
efecto financiero de sus variaciones.
Es preciso por ello q ante variaciones en los tipos de cambios a una fecha determinada
de nuestras transacciones en moneda extranjera, estas se han de ajustar para mostrar
razonablemente la situacion financiera de la empresa.
Ese es uno de los fines de los asiento de ajuste, ahora nose si querias q te mostrase
unos ejemplos practicos tambien...
saludos
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#1
Hola amigos colegas..
quisiera saber sobre
la distribucin de
utilidades, se
distribuye las
utilidades de la
utilidad tributaria
despues de
impuestos o de la
utilidad contable. Les
agradesco si me
pueden explicar
sobre el tema.
Saludos
ANGELA
Enviado el: 15/3/2008
16:57
Editado por Patricio enviado
el 15/3/2008 17:40:19
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josephhb80
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#2
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josephhb80
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#4
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#6
josephhb80 escribi:
Nota: la participacion en las utilidades esta afecto a retencion del
impuesto a la renta de quinta categoria, lo cual debera efectuarse en
la fecha en que se realiza el pago. Dicho pago debe realizarse hasta
la fecha de presentacion de la declaracion jurada del impuesto a la
renta.
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neyder
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dey
viss Re: distribucion de utilidades a socios
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utilidad contable
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#8
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Luis3263
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#9
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#1
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hola a todosss necesito ayuda urgente tengo una tarea q deverdad e
tratado de resolverla y por niguna manera le encuentro al solucion no
entiendo como ahcer el cuadro de la dsitribucion de utilidadesss ni lo
del capital aportado porfavor ayudeneme:
ejercicios:
al finalizar la sociedad el ejercicio economico 2009 la sociedad
colectiva registro una utilidada neta ( despues de participaciones e
#1
ALEON
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Acotacin:
rvarela escribi:
Desde el punto de vista laboral, la distribucin de la participacion de
utilidades debe hacerse dentro de los 30 dias naturales siguientes al
vencimiento del plazo de la DDJJ anual.
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Cuando se habla de que: "el pago del mismo debe realizarse hasta la
fecha de vencimiento", se esta refiriendo hasta la fecha de
vencimiento de la D.J. o de la fecha de vencimiento del pago de
utilidades estipulada en el Art. 6 del D.Leg. 892 ???
Que acciones se tendrian que tomar si se dedujo en la D.J. y se pago
en? :
a) Antes de la Presentacion de la D.J. Anual de Renta.
b) Despues de la presentacion de la D.J. Anual de Renta, pero antes
del plazo estipulado en el Art.6 del D. Leg. 892.
c) Despues del vencimiento de ambos plazos.
Muchas gracias por aclarar mis dudas.
I.E. Particulares
Randyfer Enviado el: 18/10/2008 13:19
HOLA AMIGOS FORISTAS, BUENO YO SOY NUEVO EN ESTE FORO Y A LA VEZ SOY
ESTUDIANTE DE CONTABILIDAD, PERO ME INTERESA ESTE TEMA POR QUE RECIEN VOY
A COMENZAR AYUDAR A LLEVAR UNA CONTABILIDAD DE UNA IEP.
ASIMISMO CON SUS CONOCIMIENTOS OJALA ME PUEDAN AYUDAR A ACLARAR MIS
DUDAS.
UNA DE LAS PREGUNTAS ES LA SIGUIENTES:
SE QUE LAS IEP ESTAS EXONERADAS DEL IGV EN RELACION A LOS GASTOS COMO LO
REGISTRARIA EN EL REGISTRO DE COMPRAS POR EJEMPLO LAS FACTURAS Q TIENEN EL
IGV, QUE MONTO COLOCARIA TODO EL MONTO O LE DEDUSCO EL IGV PARA LA
DECLARACION EN EL PDT 621 , TENGO ENTENDIDO QUE SIN SON BOLETAS IRIA TODO
EL MONTO.
PARA Q ME ENTIENDAS ALGUNAS COMPRAS Q PUEDA REALIZAR LA IEP LE EMITEN
FACTURA, OSEA ESA FACTURA COMO LA REGISTRARIA Y QUE MONTO DEBE COLOCAR
EN EL PDT SI ES EL MONTO TOTAL O DEDUCIDO EL IGV, A LA VEZ HAY ALGUNAS
INTITUCIONES Q NOS EMITEN BOLETA COMO LA DRE Y STAN EXONERADAS DEL IGV AHI
COLOCARIA EL MONTO TOTAL PARA LA DECLARACION .... OJALA PUEDAN AYUDARME
CON LAS PREGUNTAS........ UN GUSTO ...CUIDENSE Y SALUDOS ......
En el caso de las boletas de venta que sustenten tus costos o gastos, deben ser
consideradas en la columna de Adquisiciones no grabadas.
Sldos
Base Legal:
Artculos 12 y 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
- Permuta
La base imponible en la permuta de bienes muebles o inmuebles, permuta de servicios
y de contratos de construccin ser el valor de venta del producto o servicio
transferido resultante, como si fuese una venta, salvo los casos donde el valor de
mercado del servicio es mayor, en cuyo caso primar este ltimo como la base
imponible de la permuta.
Base legal :
Numeral 4 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
029-94-EF y modificatorias.
- Mutuo de bienes
La base imponible estar constituida por la diferencia de valor entre los bienes
consumibles entregados en prstamo y los devueltos, incluidos los intereses y dems
pagos abonados al mutuante (el que presta). En caso de que la devolucin se produzca
en dinero, ser considerada como una venta gravada con el impuesto.
Base legal :
Numeral 5 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
029-94-EF y modificatorias.
El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto que se debe pagar.
Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea mayor al monto del
impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del IGV, el que se utilizar
como crdito fiscal en los meses siguientes hasta terminarlo.
El contribuyente La Terraza de Miguel S.A.C, en el mes de enero del 2004, realiz las
siguientes operaciones:
del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no este afecto a dicho impuesto.
- Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto, es decir,
operaciones gravadas con el IGV.
Base legal :
Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
Requisitos Formales:
- Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago de compra
del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota
de dbito, o copia autenticada del documento emitido por la SUNAT que acredite el
pago del Impuesto en la importacin de bienes;
- Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido emitidos de conformidad
con las normas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago; y
- Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la
SUNAT o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su
registro de compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.
Base legal :
Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC -Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
Base legal :
Numeral 10.2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 029-94-EF y modificatorias.
- Servicios Pblicos :
En el caso de servicio de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos finales,
telex y telegrficos, el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el
pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Base legal :
Segundo prrafo del Artculo 21 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
055-99-EF y modificatorias.
- Servicios prestados por no domiciliados :
Se podr deducirse como crdito fiscal, a partir de la declaracin correspondiente al
perodo tributario en que se realiz el pago del impuesto.
Base legal :
Primer prrafo del Artculo 21 TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.
Numeral 11 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 029-94-EF y modificatorias.
El crdito fiscal slo se podr aplicar a partir del mes en que se efecte dicha
subsanacin.
- Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra
Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que hubieran efectuado la retencin
y el pago del impuesto. Adems, el impuesto pagado por este concepto, se podr
deducir a partir de la declaracin correspondiente al perodo tributario en que se
realiz el pago del impuesto.
Base legal :
Numeral 8 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
029-94-EF y modificatorias.
de Comprobantes de Pago.
- Anulacin y devolucin
El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los
bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado.
Base legal :
Inciso b) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
- Exceso del impuesto bruto - mayor crdito fiscal
El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones que originen dicho crdito fiscal, respaldadas con
las notas de crdito respectivas.
Base legal :
Inciso c) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
- Retiro de bienes
En el caso de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, el comprador deducir
del crdito fiscal correspondiente al mes de emisin de la respectiva nota de crdito, el
crdito originado por la referida bonificacin, cuando sta haya sido otorgada
posteriormente a la emisin del comprobante de pago que respalda la adquisicin de
bienes.
Base legal :
Artculo 28 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
Artculo 7 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo 029-94-EF y
modificatorias.
Hola
Te aconsejo q revises la NiC 21 - Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de
monedas extranjeras, pero, como se que no lo vas a hacer te comento lo siguiente XD
Primero q nada esta NIC no dice q, si Fulano tiene su empresa de transporte debera
hacer tal asiento contable por diferencia de cambio. Y si Mundano tiene su Empresa
Industrial tendra q hacer este otro tipo de asiento, no eso no....me entiendo???
Segundo uno de los objetivos de la NIC 21 es establecer polticas para la
contabilizacion de las transacciones en moneda extranjera y el reconocimiento del
efecto financiero de sus variaciones.
Es preciso por ello q ante variaciones en los tipos de cambios a una fecha determinada
de nuestras transacciones en moneda extranjera, estas se han de ajustar para mostrar
razonablemente la situacion financiera de la empresa.
Ese es uno de los fines de los asiento de ajuste, ahora nose si querias q te mostrase
unos ejemplos practicos tambien...
saludos
y tambien diganme porfa en todo caso, como es q se comparten archivos por el foro, q
yo no lo se.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/index.html
Tal como se nombra en mi archivo adjunto.
Saludos
Para las cuentas de pasivo se debe aplicar el tipo de cambio venta vigente, puesto que
para cancelar deudas en dolares, tendremos que disponer de dolares motivo por el cual
al ir a comprar dolares el cambista nos cotizara al tipo de cambio venta vigente.
Esto es para efectos del impuesto a la renta, sin perjuicio de lo establecido por la Ley
del IGV que precisa que el tipo de cambio a utilizar para el IGV ser el venta publicado
en la fech de nacimiento de la obligacin tributaria.
Existe siempre alguna confusion entre dichos conceptos, me refiero al tipo de cambio
vigente y al publicado, veamos este ejemplo:
Da 14/01/2006 T/C venta vigente S/3.43
Da 15/01/2006 T/C venta vigente ese da S/.3.45, pero este tipo de cambio vigente el
15 solo ser publicado el da 16/01/2006, entonces tenemos lo siguiente:
Para el 15/01/2006 el tipo de cambio venta vigente es S/.3.45
Para el 15/01/2006 el tipo de cambio venta publicado es S/.3.43
Para el 16/01/2006 el tipo de cambio venta publicado es S/3.45
Como vers "publicado" significa un da despues de ser vigente.
Ejemplo 2:
Se compra mercadera por US$.1,000.00 al crdito el 15/01/2006, se cancela el
20/01/2006 (PRECIO NO INCLUYE IGV, TIPOS DE CAMBIO SON SUPUESTOS).
-----------------------------------15/01/2006
DOLARES_________________________SOLES
VC 1000__________T/C S/.3.45_________3,450.00
IGV 190__________T/C S/.3.43___________651.70
PC 1190__________T/C S/.3.45___________4105.50
Diferencia de cambio S/.3.80
INCIDENCIA CONTABLE 15/01/2006
----------------------------------60_____________S/.3450.00 (T/C Venta vigente)
4011___________S/. 651.70 (T/C Venta publicado)
67_____________S/. 3.80 (Diferencia de cambio)
421_________________________4,105.50 (T/CVenta vigente)
Por el registro de la compra en dolares
------------------------------------20____________S/.3450
61___________________S/.3450
Destino de mercaderias
------------------------------------PAGO DE FACTURA AL CREDITO
20/01/2006 T/C VENTA VIGENTE SUPUESTO S/.3.47
-------------------------------------421_________S/.4,105.50
67__________S/. 23.80
10_____________________S/.4129.3
Por el pago de la factura y el reconocimiento de la diferencia de cambio.
--------------------------------------Saludos!
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice
de tal modo que la participacin del propietario sea menor.
B) ASPECTO TRIBUTARIO:
En el aspecto tributario es un poco ms complicado, y lo separamos de la Sgte.
Manera:
1.- IMPUESTO A LA RENTA:
El tipo de cambio a utilizar es igual que el aspecto contable, pero tomando en
consideracin la terminologa usada por la Ley del Impuesto a la Renta, la cual indica
que ser el tipo de cambio vigente en la fecha de la operacin../ (Art. 61 LIR).
Por lo tanto si una compra en moneda extranjera realizada el da 12/06/2006 la debo
contabilizar con el tipo de cambio vigente el da 12.06.2006. Para esto debo esperar al
da de maana 13.06.2006 para que el el Diario Oficial se Publique cual fue el tipo de
cambio del da 12.06.2006. Como sabemos la publicacin es siempre al cierre de
operaciones del da anterior. Hara mal en tomar el Peruano del da 12.06.2006 puesto
que ese da est publicado el T.C. del da 11.06.2006 y este no sera el del da de la
operacin.
Otro aspecto a tomar en cuenta es que tributariamente se nos permite llevar al costo la
diferencia de cambio, as:
Art. 61 literal e). Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda
extranjera relacionados y plenamente identificables, ya sea porque se encuentren en
existencia o trnsito a la fecha del Balance General, debern afectar al valor neto de
los inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios con
el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deber afectar a resultados
del ejercicio.
2.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.Aqu slo se usa un solo tipo de cambio, tanto para las compras, como para las ventas.
Segn la norma indica que se utilizar el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta,
publicado en el momento del nacimiento de la obligacin tributaria.
Entonces slo debo determinar en que fecha nace dicha obligacin tributaria y el que
est publicado ese da, ese ser el T.C. a utilizar. Repito tanto para compras y ventas es
el mismo tipo de cambio.
3.- Respecto al llenado del PDT 621, definitivamente no cuadrar el IGV. Pagado con
el valor de compra, en este caso se tomada el IGV, efectivamente pagado y por regla
de tres simple obtienes el valor de compra. Como comprendern est es una
adecuacin, no hay otra forma de hacerlo, puesto que el PDT, calcula automticamente
el Crdito Fiscal.
Saludos cordiales,
siento de compra
Sandra_23 Enviado el: 21/7/2006 16:35
Hola quisiera saber como hago un asiento con tipo de cambio. y el pago se realiza en
efctivo
por lo tanto al ir al mercado cambiario a comprar dlares ste nos aplicar el tipo de
cambio VENTA.
----------------------15/07/2006---60____S/.2722.69
40________515.71
676_______1.60
42_________________3240
Por el registro de la compra y el reconocimiento de la diferencia de cambio.
-----------------------15/07/2006---20_____2722.69
97_______1.60
61_______________2722.69
79__________________1.60
Destino de mercaderias y de dif. de cambio.
-----------------------16/07/2006--421_______3240.00
676_________10.00
101_______________3250
Pago de compra y reconocimiento de perdida por incremento de tipo de cambio.
------------------------17/07/2006--En las operaciones de venta, como vamos a cobrar en dolares, al ir al mercado
cambiario a obtener soles nos aplicarn el tipo de cambio mas bajo (COMPRA).
121_____4845
676_____4.79
4011__________778.36
70____________4071.43
Por el registro de la venta y de la dif de cambio.
---------------17/07/2006-----69____xxx
97____4.79
79_____________4.79
20_____________xxx
Destino de operacion de venta..
-------------19/07/2006--101_____4815
676_____30
121___________4845
Cobro de venta y reconocimiento de perdida por dif de cambio.
------------19/07/2006--------97_____30
79___________30
Destino de gasto financiero
------------------------------Asimismo no olvides revisar lo establecido por la (NIC 21) Efectos de las Variaciones en
las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
(http://www.monografias.com/trabajos21 ... o-variaciones-tasas.shtml)
porfavor el tipo de cambio venta publicado de donde sacas, por que los tipos de
cambio los que da la sunat son solo 2 compra y venta la verdad me confundiste
4011_______190
14___________________190
Por la reclasificacion del igv considerado como parte del costo segun minuta.
-------------------------------Solo nos faltaria modificar el pacto social a efectos de regularizar esta situacin del
valor consignado errneamente y esto, claro, puedes hacerlo una ves que ya hayas
iniciado operaciones , asi no detendras el proceso de constitucion de la empresa, pero
ojo no olviarse de hacer la modificacion.
Por otro lado con esto no es necesario disminuir el capital suscrito, simplemente
bastar modificar la parte del valor del bien a efectos de reflejarlo a su costo
contablemente, ya que cuando se constituye una empresa y es otra empresa la que
aporta bienes como activo fijo, existe un IGV debitado, que debe reconocerse.
El asiento en la empresa aportante es el siguiente:
CONTABILIDAD DE LA EMPRESA APORTANTE
-------------------------------------------16__________1190
40____________________190
76____________________1000
Por la emision del comprobante por el aporte en bienes
--------------------------------------------66___________xx
39____________xx
33_____________________1000
Por la baja del activo
------------------------------------31___________1190
16_____________________1190
Por las participaciones y/o acciones en la nueva empresa
-----------------------------------------Saludos, espero haberte ayudado.
Percepciones
Betito Enviado el: 20/9/2006 18:17
Se realizo la siguiente consulta:
TRIBUTARIA: Percepciones
El comprobante de percepcin, que me emite el proveedor tengo que registrarlo en el
registro de compra? o puedo registrarlo en el libro caja? , y como seria el asiento de
la percepcin?
RESPUESTAEl comprobante de percepcin debes de anotarlo en el Registro de Compras, para tal
efecto debes de abrir una subcuenta denominada: IGV percepciones por Aplicar
dentro de la Cuenta IGV.
Asiento de Percepcin-Cliente
GRIFO MI MEJOR AMIGO SAC realiz en el presente mes, la compra de una determinada
cantidad de gasolina de 97 octanos a la empresa PRIMAX S.A segn factura 015-
gracias por su respuesta pero tengo otra duda la factura de importacion de l producto
osea el FOB no tiene igv y que es una mercaderia que se ha comprado para ser
vendida exonerada en que fila la registraria en el pdt la fila 119 importada o en NO
GRAVADAS LA FILA 122 A VER SI ME ACLARAN PORFAVOR GRACIAS
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#17985
Para enpezar las
cuentas se relacionan
pero se usan
indistintamente, la
primero representa
un derecho a cobro
mentras que la
segunda la obligacin
a reconocer un
ingreso, un caso
tipico de Ventas
diferidas es en Los
Servicios Funerarios,
en este tipo de
negocio existen dos
modalidades por las
que se pueden
prestar un servicio "la
de
necesidad"(cuando
Fallece alguien) o de
Proteccin o
necesidad
futura(cuando
compras para ti o un
familiar y aun no lo
usas), en este ultimo
caso pueden pasar
hasta varios aos
antes de que esta
proteccion se
convierta en
necesidad incluso
hay casos en que se
desiste del servicio y
se origina una
devolucion, en este
caso si bien
reconoces el IGV la
Renta es Diferida
hasta la realizacion
del Servicio.
ejemplo: necesidad
121 1190
4011 190
705 1000
ejemplo: proteccin
121 1190
4011 190
491 1000
cuendo se tenga
derecho a reconer la
venta
491 1000
705 1000
Hola a todos los amigos del foro...Quisiera por favor que me ayuden con las siguientes
dudas
A. Una empresa tipo SAC recien creada esta pensando comprar un inmueble para
alquilarlo. Para apresurar los tramites se creo la empresa en la minuta con solo 5000
soles. El precio del inmueble que se quiere comprar es de 50000 USD.
1. Cual seria la mejor manera para que las facturas por la compra del inmueble salga a
nombre de esta empresa, y asi obtengan credito fiscal por la compra del inmueble. Es
importante recordar que ante registros publicos esta empresa solo fue creada con 5000
soles. Pero sabiendo ademas que sumando el capital personal de los socios este si
cubre los 50000 USD para comprar el inmueble.
Hay algun tipo de esquemas para este tipo de situaciones
2. Hay alguna manera de representar contablemente que los socios le estan prestando
dinero a la empresa, como con letras de cambio por ejemplo, hay algun otro esquema
mas efectivo pueda ayudar en la deduccion de impuestos y el credito fiscal?
3. Que tipo de comprobante debe de la entregar la empresa por el alquiler del
inmueble?
Si es persona natural boleta de venta?
Si es persona juridica factura?
4. Que tipo de Renta debe de pagar la empresa por alquilar este inmueble?
B. La misma empresa tambien quiere comprar un camion para alquilarlo, por lo cual
cae en el mismo escenario anterior
1. Sabiendo que los socios de la empresa tienen el capital suficiente para comprar el
camion, y que el capital inicial de la empresa es de solo 5000 soles. Como hacer para
que la factura por la compra del camion salga a nombre de la empresam, y asi
aprovechar el credito fiscal por la compra?
2. Hay alguna manera de representar contablemente que los socios le estan prestando
dinero a la empresa, como con letras de cambio por ejemplo, hay algun otro esquema
mas efectivo pueda ayudar en la deduccion de impuestos y el credito fiscal?
3. Que tipo de comprobante debe de la entregar la empresa por el alquiler del camion?
Si es persona natural boleta de venta?
Si es persona juridica factura?
4. Que tipo de Renta debe de pagar la empresa por alquilar este camion?
Saludos
- Carew
Tema
cambiar de sistema de contabilidad lo tienes que hacer el primer dia habil del ao
2005.
Ronald
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#60543
Holas, yo tambien
estaba en ese
prblema en el 2006,:
Por los pagos a cta
del I.R 3ra
----------x-----------38 xxx
10 xxx
Por los pagos
mensuales a cta
----------x-----------88 xxx ---> estado de
G&P
38 xxx
4017 xxx
Por el importe a
pagar del ao
saludos
Enviado el:
27/11/2007 13:36
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Luis Obando
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TMarainga
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TMarainga
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#605
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Hola, si es que no te renuevan tu contrato, entonces t gratificacin
ser por 1 mes : 1000/6= 166.67 (los meses completos laborados
entre Jul-Dic)
si es que te renuevan 1000/6*2= 333.33 N.S.
Se cual fuese el monto a recibir el primero o el segundo, estos estn
afectos a dsctos. por ONP 13%
Enviado el: 27/11/2007 13:15
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#605
charlitho
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Saludos,
--------------------------http://www.cicemnet.tk
Con FTP al servicio de las MYPES
Enviado el: 27/11/2007 12:53
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#605
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HOLA :
Una cliente debia Us1800 dolares a nuestra empresa; a cambio de
ladeuda le vendio un auto q no estaba a su nombre era de un tercero
sino que el era el mecanico e hizo el negocio. ademas le vendio sin
factura solo existe un contrato en la notaria. ya se hizo la
transferencia a nombre de nuestra empresa.
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#605
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Por favor, en que Banco es la tasa de intereses mas alta para deposito
de cts
mario
Enviado el: 27/11/2007 12:43
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jorcato
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----------------------http://www.cicemnet.tk
Enviado el: 27/11/2007 12:41
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#605
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espero que me tengan paciencia:D,,,POR SIKA MI
MAIL...haruka_miyazawa@hotmail.com
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jorcato
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#605
52
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----------------------------------http://www.cicemnet.tk
Enviado el: 27/11/2007 12:30
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Tonni
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#605
53
Si se realiza la compra de un activo fijo, el que nos lo venden con
varios aos, debo calcualr su depreciacin a apartir de al fecha en que
lo estoy adquiriendo o debo averiguarme la fecaha de fabricacin.
en el caso planteado la factura de compra slo dice torno lateral
usado como esta, y se describe el nmero de serie, modelo y precio
pactado pero no se dice ao de fabricacin
debera considerarse el ao en quie lo adquiero?
Enviado el: 27/11/2007 12:16
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Tonni
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#605
54
Que podria suceder si el agente de aduana como intermediario paga
unas de las facturas por uso de mueele u otro y paga sin medio de
pago, pero por la factura que nos hace por su servicio le depositamos
en su cuenta, ese pago que hizo es el que se dbe de reparar segn la
explicacin del informe de Sunat
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#605
Tonni
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55
121
70--------------xx
701
40--------------xx
401
x/x la venta de mercaderia
----------7------74-------xx
741
40-------xx
401
10--------------xx
101
x/x la nota de credito
gracias atte............Acotacin:
carsar1993
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INGRESOS GRAVABLES
Es importante mencionar que para efectos tributarios, los ingresos computables son
aquellos que se encuentran afectos al Impuesto a la Renta, de esa manera, por
ejemplo, no son computables las CTS, intereses exonerados, etc...Revisar el captulo IV
de la Ley del Impuesto a la Renta.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Y CONTABILIDAD COMPLETA.
Base Legal. el articulo 65 Ley del IR.
-------------------------------------------IBA--------------CONTABILIDAD
-----------------------------------------HASTA 150 UIT-------SIMPLIFICADA
- MAYOR 150 UIT-------COMPLETA
---------------------------------------IMPORTANTE
Se consideran los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable del ao anterior y la UIT
correspondiente al ao en curso.
EJEMPLO:
La empresa EL AGUAJE S.A. con RUC: 20101010101, acogido al Rgimen General,
present su DD.JJ 2010 quiere determinar si para el ejercicio 2011, le corresponde
llevar contabilidad simplificada o contabilidad completa?
DATOS.
UIT 2011 : 3600
DD.JJ. 2010
Ventas Brutas..........500,000
Dstos, rebajas........(150,000)
VENTAS NETAS.........350,000
Costos de Ventas.....(150,000)
UTILIDAD OPERATIVA...200,000
Ingresos diversos.......40,000
Ingresos Financieros....15,000 *
Otros egresos..........(15,000)
UTILIDAD...............240,000
*Considerando que en los ingresos financieros son exonerados el monto de 5,000
SOLUCION:
I. Determinar los Ingresos Brutos Anuales.
Debemos considerar auqellos ingresos computables para efectos del Impuesto a la
Renta...revisar los ingresos afectos, inafectos y exonerados.
Ventas Brutas............500,000
Ingresos diversos.........40,000
Ingresos Finacieros.......15,000
TOTAL INGRESOS........555,000
(-)Ingresos exonerados...(5,000)
INGRESOS BRUTOS ANUALES..550,000
II. Comparacin.
IBA.............550,000
150 UIT.......(540,000)
SE EXCEDE....10,000
Nuestros Ingresos Brutos Anuales sobrepasan el lmite de 150 UIT, por lo tanto la
Empresa EL AGUAJE S.A. esta obligado a llevar CONTABILIDAD COMPLETA.
espero haberte ayudado a despejar tu duda....
Tema | Foro
Saludos
Tema | Foro
Buen dia forista Merce, creo yo que la provision de ese asiento afecto contablemente el
resultado del ejercicio y como tal la determinacion de la cuenta 59-Resultados
Acumulados, entonces lo que se deberia realizar es un cargo a la cuenta 41 y un abono
a la mencionada cuenta 59 para regularizar tal efecto. De hecho que no habria
implicancias tributarias, ya que como se menciono no hubo reconocimiento del gasto y
por lo tanto no afecto la determinacion del impuesto a la renta.
Saludos
Tema | Foro
por la venta.
-----x----4699 - 2,000
12 - 2,000
Regulariz.del anticipo.
Donde el resultado de tu analisis sera la diferencia 11,800-2,000.=9800.
-Ahora no porque diga anticipo de cliente tiene que ir en la cuenta 12, soy de la idea
que cuando uno recibe dinero por un pago por adelantado se tiene que reflegar en una
cuenta acredora como la 46.
Tema | Foro
#77535 DJ 2010
bdavila Enviado el: 1/4 11:15
Se puede utilizar los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero del 2011 para
hacer la liquidacin del impuesto a la renta del 2010?.Ante una anterior consulta me
respondieron que si, pero tengo mis dudas, por cuanto el impuesto a la renta es de
periodicidad anual y en la cartilla de instrucciones de la SUNAT no considera tal opcin.
Qu implicancias traera este tratamiento?
Asientos Contables
josephhb80 Enviado el: 15/11/2007 23:47
CASO PRACTICO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL: COMERCIALIZ. DE ELECTRODOMESTICOS
15/11/2007 La empresa ABC S.A Vende 20 TV a S/ 500.00 con factura N 001-00530 a
la ELECTRA PERU S.A.
condicion de pago 20% con cheque y saldo con letras a 60 dias y los interes a 2.5%.
V.V S/ 10,000 (70)
IGV 1,900 (40)
TOTAL 11,900.00 (12)
CANCELA: 20% CH/ 2,380 (10/12)
SALDO : 80% 9,520.00
SALDO SG FACT 9,520.00 (121)
NOTA DE DEBITO
2.5% 238.00 (779)
IGV 19% 476.00 (4011)
TOTAL 10,234.00 (123)
-----------x---------------12 11,900 (cargo)
40 1,900 (abono)
70 10,000 (abono)
--------------------Joseph
____________ 4 ____________
123................9996
121............................ 9996
Por el canje de F/. con L/. (Saldo=9,520+N/D)
____________ 5 ____________
101................9996
123............................ 9996
Por la cancelacion de L/.
____________ 6 ____________
491....................400.00
77.................................. 400.00
Por el reconocimiento de Int.
____________ x ____________
Los intereses se incorporan dentro de la letra, ahora si acuerdan que se cancele
primero los interes (N/D)se hace el 3er asiento pero con la 77.
62
40
46
41
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
8.-DEPRECIACION
68
39
9.-COSTO DE VENTA
69
21
10.-PRODUCCION DEL EJERCICIO
21
21.1 HARINA DE PESCADO
21.2 ACEITE DE PESCADO
71
11.-TRANSF DEL CV A LA PRODUCC ALMACENADA
71
69
OK
Saludos
Felicito al forista DUARTE por el aporte con los asientos tipos de costo, pero quisiera
hacer un hincapie, en el asiento signado como 8.- le falto el asiento de Distribucion al
Costo tal como lo hizo en los asientos anteriores:
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
Y con respecto al orden de los asientos 9.- y 10.-, creo yo que primero se hace el
ingreso a almacen de los productos terminados y luego recien se hace el asiento de
costo de ventas, y quedaria asi:
Dice:
9.-COSTO DE VENTA
69
21
10.-PRODUCCION DEL EJERCICIO
21
21.1 HARINA DE PESCADO
21.2 ACEITE DE PESCADO
71
Debe decir:
9.-PRODUCCION DEL EJERCICIO
21
21.1 HARINA DE PESCADO
21.2 ACEITE DE PESCADO
71
10.-COSTO DE VENTA
69
21
Saludos
al proceso productivo
----- xx ----90 CP x
79 X
Transferencia de los P.P al proceso
productivo.
----- xx ----604 x
421 x
Compra MP
----- xx ----204 x
614 x
Ingreso MP a ALmacen
----- xx ----614 x
201 X
Consumo de MP en Produccin
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin del consumo a la produccin
----- xx ----62 x
41 x
Mano de Obra Produccin
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin de la MO a Produccin
----- xx ----63 x
64 x
65 x
42 x
Gastos de fabrica
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin de los GF a produccin
----- xx ----211 x
711 x
Activacin de los Productos Terminados
----- xx ----231 x
713 x
Activacin de los Prod en proceso
----- xx ----69 x
20 x
Costo de ventas
----- xx ----711 x
69 x
Buen dia forista anyelinaj, respondere la consulta planteada aunque no fue dirigida
especificamente a mi persona, pero para fines didacticos quisiera hacerle algunas
observaciones.
63________x
40________x
421______________________x
reconociendo el gastos en forma inmediata
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#51
Buenas tardes amigos
foristas, me han dejado un
trabajo en el cual nose cual
es la formula, quisiera que
por favor me ayuden
porque tendre examen de
esto el ejercicio es el
siguiente:
la empresa industrial
abc,prepara su informe de
costo de produccion y
ventas y su estado de
ganancias y perdidas con
los siguientes datos:
inv.inicial de prod.
terminados..............180
000
inv.final de
prod.terminados.................
230 000
sueldos y comisiones de
vendedores...........220 400
gastos de
viaje..............................1
500
punblicidad.........................
.........8 000
sueldo del
gerente ..........................11
000
sueldo de
empleado...........................
85 000
utiles de
escritorio.........................4
300
correos y
telecomunicacion................
...7 000
depreciacion de edificio y
oficina ..........5200
depreciacion de equipos de
oficina...........4 300
beneficios sociales de los
trabajadores......2 000
ventas.................................
......2 580 000
devolucion de
ventas........................13
000
descuento de pronto
pago.....................13 200
intereses de sobre
giro......................12 500
intereses de
prestamo........................6
600
ganancia por diferencia de
cambio ...........3 100
intereses
recibidos..........................8
200
inv.inicial de produccion en
proceso.........60 000
inv. incial de materias
primas...............20 000
compra de materia
prima......................610
000
devolucion de materia
prima .................70 000
inv.final de materia
prima...................10 000
mano de obra
directa ........................790
000
mano de obra
indirecta.......................83
200
energia y
agua...............................68
500
accesorios de
fabricacion....................19
700
mantenimiento de
maquinaria..................18
300
seguro de
maquinaria.........................
9 200
depreacion de edificio de
fabrica ...........48 000
depreciacion de maquina y
equipo de planta....75 000
utilizacion de
herramientas...................19
000
honorarios por direccion y
planeamiento de
produccion..........................
..........5 000
inve. final de productos en
proceso...........45 900
necesito su ayuda urgente.
mi correo
es vanex_st_28@hotmail.co
m
saludos.!
espero su respuesta
Enviado el: 2/6 17:31
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vanexkreim
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Saludos
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Hola buenas tardes soy nueva aqui , espero que i duda encaje en
estetema quisera saber cuales son las formulas metodos de
costos,estaria muy agradecida con ustedes a responderme.
saludos..
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Hola Forista.
Qu es lo que necesitas?
Los procesos de produccin de una empresa textil, o la
contabilizacin y el circuito contable de los costos.
El circuito contable de los costos est aqui en las respuesta de los
foros.
Busca en anyelinaj (Asientos de costos).
Saludos.
Anyi
Enviado el: 22/5 20:13
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#4
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Acotacin:
anyelinaj escribi:
Consulta
Debo destinar la cuenta 65?
O debo reflejarla en el Estado Integral del Perodo por funcin de
manera especial como una 65 sin destino
Buenas tardes forista anyelinaj, respondiendo a su inquietud realizare
los asientos por enajenacion de activos asi como hare un comentario
al tratamiento de la cuenta 65 para estos casos:
----------- X ----------6551--24,900.00
391---99,600.00
333------- 124,500.00
x/x Por la baja del Activo fijo.(Primero se hace el asiento por la baja
del activo y luego se hace el asiento de venta).
----------- X ----------16--325,200.00
4011----------51,922.69
756--------- 273,277.31
x/x Por la Venta del Activo
Ahora se dice de que la utilizacion de la cuenta 6551(Costo Neto de
Enajenacion de Activos Inmovilizados y Operaciones Discontinuadas)
no requiere asiento de destino(gastos por funcion) porque se trata de
una Operacion de Inversion y no representa un gasto
operativo(administracion o ventas). Tambien podria decirse de que la
perdida vinculada con Activos Inmovilizados debe de mostrarse por
separado en el Estado de Resultados de acuerdo a la NIC 16.
Saludos
Enviado el: 8/4 15:36
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#4
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#42
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204 x
614 x
Ingreso MP a ALmacen
----- xx ----614 x
201 X
Consumo de MP en Produccin
----- xx ----69 x
20 x
Costo de ventas
Ese es el circuito que yo contemplo.
Que te parece?
O crees que algo no est bien aplicado.
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anyelinaj
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#4
1
Hola Julio:
Tu proceso es correcto, deseo adicionar lo siguiente y preguntarte que
----- xx ----69 x
20 x
Costo de ventas
----- xx ----711 x
69 x
Transferencia para reflejar el costo de ventas
en la cuenta de produccin almacenada.
----- xx ----En el Estado de Resultados por Naturaleza.
----- xx ----La 21 y la 23 deben sumar el total de la 90 y la 71
----- xx ----Luego para cancelar mi 90 hago lo siguiente:
----- xx ----79 x
90 x
Cancelacin de la cuenta 90 por activacin
de los costos.
----- xx ----Ese es el circuito que yo contemplo.
Que te parece?
O crees que algo no est bien aplicado.
A la espera de tus comentarios
Me despido.
Enviado el: 3/4 22:03
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#40
carsar1993 escribi:
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691
X/X LA ELIMINACION DE LA CTA 69
HABER KIEN M ESPLICA XK L PUSO DESTINO SI ES LA CTA 69
Este tipo de asientos son los denominados asientos de transferencia,
y se utilizan para saldar la cuenta 69, y a su vez para que la cuenta
61 refleje en el estado de perdidas y ganancias por naturaleza el
resultado de la variacion de existencias en el almacen, dentro del
periodo en curso.
Por ejemplo:
Inventario inicial de mercaderias--: 500
Compras de mercaderias-------------: 100
Inventario Final de mercaderias----: 300
Determinar el costo de ventas y asimismo reflejar la variacion de
existencias en el almacen. Interpretar el cosumo de las existencias.
Desarrollo:
I.I. Mercaderias--------- = 500
(+) Compras Mercaderias- = 100
(-) I.F. Mercaderias----- = 300
C. de V. Mercaderias----- = 300
-------- X -------69------300
20--------------300
x/x Por la determinacion del costo de ventas del ejercicio.
-------- X -------61------300
69--------------300
x/x Por la transferencia del costo de ventas y su reflejo en los saldos
de almacen.
Interpretacion:
Al realizar el asiento de transferencia del costo de ventas a variacion
de existencias, el proposito del mismo es reflejar en los resultados del
periodo el efecto de la variacion de los saldos de almacen. En el caso
desarrollado vemos de que se vendio mas de lo que se compro en el
ejercicio llegandose a vender parte del stock inicial de mercaderias,
eso quiere decir que hubo una" Variacion Negativa" en el stock de
almacen, y que en terminos contables se refleja como perdida en el
estado de perdidas y ganancias por naturaleza. Si en caso se hubiera
vendido menos de lo que se compro en el ejercicio a esto se le
denomina: "Variacion Positiva", y en terminos contables se refleja
como una ganancia en el estado de perdidas y ganancias por
naturaleza.
Saludos
Enviado el: 1/4 9:25
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carsar1993
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#3
9
gente no se si estara bien el asiento contable de costo de ventas.......
pero el profesor de la U puso algo asi
-------N------------69---XX
69.1
20--------XX
20.1
X/X EL COSTO DE VENTAS
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691
X/X LA ELIMINACION DE LA CTA 69
DUARTE
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#3
8
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#3
7
DUARTE escribi:
Amigos les envio esta plantilla son asientos tipo.
8.-DEPRECIACION
68
39
9.-COSTO DE VENTA
69
21
10.-PRODUCCION DEL EJERCICIO
21
21.1 HARINA DE PESCADO
21.2 ACEITE DE PESCADO
71
Felicito al forista DUARTE por el aporte con los asientos tipos de costo,
pero quisiera hacer un hincapie, en el asiento signado como 8.- le
falto el asiento de Distribucion al Costo tal como lo hizo en los
asientos anteriores:
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
Y con respecto al orden de los asientos 9.- y 10.-, creo yo que primero
se hace el ingreso a almacen de los productos terminados y luego
recien se hace el asiento de costo de ventas, y quedaria asi:
Dice:
9.-COSTO DE VENTA
69
21
10.-PRODUCCION DEL EJERCICIO
21
21.1 HARINA DE PESCADO
21.2 ACEITE DE PESCADO
71
Debe decir:
9.-PRODUCCION DEL EJERCICIO
21
21.1 HARINA DE PESCADO
21.2 ACEITE DE PESCADO
71
10.-COSTO DE VENTA
69
21
Saludos
como registro o que haciendo utilizo , por que el dinero de la cta detraccion de la
empresa salio.
como lo registraria , espero que alguien me puede ayudar o darme algun opinion
gracias.
Tema
#3018 informes
chejo Enviado el: 5/2/2010 17:13
Hola, por favor a ver si alguien me proporciona lo que a continuacion epecifico:
1.- Deseo conocer todos los softwares relacionados a contabilidad, y que especialmente
realiza
2.- Deseo conocer las limitaciones que tiene cada uno de los software.
Por favor espero respuestas, gracias.
Tema
Tema
nviado por fsolorzano el 27/6/2005 19:43:20 (235627 Lecturas) Noticia del mismo redactor
NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa, deber ir en
el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a
operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de
ventas; en tal razn, estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben
registrarse como tal.
COMENTARIO
Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para
recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurri para efectivizar la cobranza,
como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc. VEASE
CASO PRACTICO N 02
Excepcionalmente los Compradores tambin podrn emitir Notas de Dbito, cuando
en el Contrato de Compra y Venta, se especifique una clusula penal que si en caso
de incumplimiento del vendedor, se le sanciona por incumplimiento de contrato,
logrndose que el Comprador emita excepcionalmente dicha Nota de Dbito como
sancin por incumplimiento.
El ejemplo mas clsico es con las Entidades Publicas o las Empresas del Estado,
donde tiene incluido en sus Contratos una Clusula Penal, donde se especifica que en
caso de incumplimiento o por atraso en la entrega de un pedido, se cobre
una PENALIDAD que esta expresado en un porcentaje por cada da de atraso en su
entrega. Dicha Penalidad se har efectivo mediante la emisin de una NOTA DE
DEBITO, emitida excepcionalmente por el Comprador y que el Vendedor deber
asumirlo como Gasto.
Las Empresas privadas, tambin pueden hacer uso de dicha Penalidad, lo nico que
deben hacer es que este especificado dicha clusula este en el contrato de compra
venta. VEASE CASO PRACTICO N 03
CASO PRACTICO N 02
EMISIN DE NOTA DE DEBIDO POR EL VENDEDOR
La Empresa EL AVE FENIX EIRL, vende al crdito a MARIO BROSS SA,
emitindose una Letra de Cambio pagadero a 30 das.
TRATAMIENTO CONTABLE:
------------------- 1 ------------------12 Clientes................................19,000
.....Ave Fnix.
------------------- 5 ------------------94 Gastos de Administracin............100
79.......CICC......................................................100
x/x Destino del Gasto
Los gastos de protesto incurridos AVE FNIX, se cobraran a MARIO
BROOS mediante una NOTA DE DEBITO.
------------------- 6 ------------------12 Clientes...................................119
.....124 Nota de Dbito
40.......Tributos x Pagar.....................................19
...........401 Gob. Central
................4011 IGV
77.......Ingresos Financieros..............................100
..........779 Otros Ingresos
x/x Provisin de la Nota de
.....Dbito por el cobro de los
.....gastos notariales y protesto
.....incurrido ante el Notario.
Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO segn la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Dbito se emitirn
para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable ser de la siguiente
forma:
------------------- 7 ------------------10 Caja y Bancos.....................19,119
.....101 Caja
12.......Clientes...............................................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
12.......Clientes...................................................119
..........124 Nota de Dbito
CASO PRACTICO N 03
EMISIN DE NOTA DE DEBIDO POR EL COMPRADOR
LA CLINICA EL HIPOCONDRACO SAC, tiene celebrado un contrato de
suministro de medicamentos con la Empresa de medicamentos EL LABORATORIO
DE DEXTER SAC, dicho laboratorio, incumpli por una semana el plazo de entrega
de los medicamentos, segn la clusula penal de dicho contrato, hace que LA
CLINICA EL HIPOCONDRACO SAC, cobre por cada da de incumplimiento de
entrega de los medicamentos el 0.05% sobre el valor del contrato al Proveedor EL
LABORATORIO DE DEXTER SAC
Valor de Compra S/.25,000 x 0.05% x 9 das = S/.112.50
------------------- 1 ------------------12 Clientes..................................112.50
.....124 Nota de Dbito
77.......Ingresos Financieros...............................112.50
..........778 Otros Ingresos
x/x Por el cobro de la clausula
.....penal que deber pagar
.....el Laboratorio de Dexter SAC,
.....segn Nota de Dbito emitida
.....EsSalud.
FUENTE BIBLIOGRAFICA:
redactor
Segundo metodo Eliminacion de la depreciacin.Este metodo busca eliminar la depreciacin contra el valor bruto en libros del activo y
el monto neto debera ser reestructurado al monto revaluado del activo. Este metodo
obliga a disminuir el costo computable de los bienes del activo fijo antes de proceder
a revaluarlo, lo que hace necesario llevar un control extra contable de la depreciacin
admitida por el impuesto a la renta.
Valor en----------Depreciacion--------Valor
libros-------------------------------------Neto
600 000.00----(300 000.00)---------300 000.00
(300 000.00)--300 000.00 -------------------0.00
-------------------------------------------------------300 000.00------------0.00
200 000.00
-----------500 000.00
-------------1------------39 Depreciacion y amortizacion acum.-----300 000.00
393 Depreciacion Inm, maq y Eq.
33 Inmuebles maquinaria y equipo-----------------300 000.00
333 Maquinaria , eq y otras unidades de
explotacin
Por la eliminacion de la depreciacion
-------------2-------------35 Valorizacin adicional de
Inmuebles , maq y equipo------------200 000.00
353 Maquinaria, eq y otras unidades
de explotacin
#14178
MULTA
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lo puede contabilizar
de la sgte manera
amix:
...........01...........
66...........................XX
666
46.................................
.....XX
469
Por el Resgistro de la
Multa por IGv
Correspondiente al Mes
de ... segun Resol
Sunat N ....
Espero y te Sirva.
Enviado el: 2/2/2010
18:15
_________________
Cuidemos del Planeta; No
imprimas un documento si
no crees que es nescesario.
..si que me leiste la
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herrada
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#141
multa
B.Dias.
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tjaime2007
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#141
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Si suponemos que un proyecto esta pactado a 6 aos, o su vida util es
de 6 aos, y durante el proceso de instalacion del proyecto hubo
gastos de patentes, licencias, gastos pre operativos, estudios de
impacto ambiental y otros mas que suman 100,000 soles..pregunta:
Como debo amortizar estos intangibles?. Me dicen q la ley seala
amortizar intangibles en 10 aos!!. Pero si el proyecto es para solo 6
aos!!.. Puedo amortizarlos en 6 aos?. La sunat me lo prohibiria?.
Favor un tigre en la materia para que aclare este tema.
Agradeciendo de antemano.
jtg
Enviado el: 3/2/2010 9:00
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alanemilio
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#14181
intangible????
tjaime2007 la amortizacin se basa en lo dispuesto en la NIC 38.
Para efectos tributarios el contribuyente tiene la opcin de enviarlo a
gastos o amortizarlo proprocionalmente conforme a los lineamientos
del inciso g) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
REMEMBER: Primero es la evaluacin contable-financiera y luego lo
tributario.
Enviado el: 3/2/2010 9:28
_________________
ALAN EMILIO MATOS BARZOLA. Asesor Tributario Contable GACETA JURIDICA .
http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/ http://tributacionperuamatos.blogspot.com/
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tjaime2007
#141
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Gracias por el comentario, pero considero una precision.
El precio pagado por un activo de duracion limitada, a opcion del
contribuyente podra ser considerado como gasto, y aplicados al
negocio en un solo ejercicio o amortizarse en un plazo de 10 aos, eso
dice el art. 44.
Bajo esta premisa puedo asumir q la ley seala que uno puede
amortizar como maximo 10 aos. OJO COMO MAXIMO!!!
Vuelvo a reiterar. El proyecto esta basado solo en 6 aos, es decir al
final del ao sexto, los activos fijos que quedasen se rematan.
Los 100,000 soles son patentes, gastos pre operativos, licencias,
estudios de investigacion, todo aquello ha sido gastado antes de
empezar a producir un solo producto, ergo antes de encender de la
maquina para producir.
No es lo mismo amortizar S/.10,000 al ao en intagibles pq la Ley lo
dice, que amortizar S/.16,666 al ao (100 mil entre 6).
Considero q lo ultimo en amortizacion, de acuerdo a lo q dice ese
articulo 44 deberia realizarse, por cuanto una empresa busca CREAR
VALOR.
SALUDOS
Enviado el: 3/2/2010 10:11
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ricardin
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#141
jutimo
DEPRECIACION DE ACTIVOS
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contmiguel
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Hola jutimo:
#141
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Atte.,
Enviado el: 3/2/2010 12:30
_________________
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui
cpcmiguelgonzalez@hotmail.com
http://aulacontable-paccelly.blogspot.com
http://miguelgonzalezyupanqui.blogspot.com
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adolfito
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#141
multa
uhhhhhhh amix vamos por paso.
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66..........x
40....................x
76....................x
Nota : Este ingreso si que te va a afectar tu renta anual.....
........02........
40......x
10.................x
Ahora si te das cuenta has realizado un ingreso(Ingreso Excepcional);
yo supongo que esto acarrea que le debites una clase de Activo
(12,16,); se que me dices que no combiene ya que esta venta
detectada ya no se va a cobrar..
es por eso que yo dije que lo mas conveniente es un asiento:
...................x.......
66...........x
46..........................x
..............xx........
46..........xx
10.......................xx
Espero q te sirva.
Enviado el: 3/2/2010 13:01
_________________
Cuidemos del Planeta; No imprimas un documento si no crees que es nescesario.
..si que me leiste la Mente
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LuisCarlos
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#141
87
JUTIMO
En el Balance General que mencionas se considera la Cta. 39x.xx
Depreciacion......, a fin de determinar el Activo Fijo Neto.
Pero la Cta. 68x.xx que mencionas, esta es considerado en el Estado
de Perdidas y Ganancias como gasto, a fin de determinar el Resultado
del Ejercicio.
Saludos.
Enviado el: 3/2/2010 13:41
_________________
L. Carlos Neyra O.
E-mail: lcneyra@hotmail.com
Cel. 51950045161
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jutimo
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gracias
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#141
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herrada
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#141
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mbautista
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#141
90
hummm .....estuve leyendo la propuesta y me parece que seria
mucha exposicion creo, que es sufuciente con los correos y celulares
que cada uno brinde en su cuenta.
saludos,
Enviado el: 3/2/2010 14:07
_________________
maria isabel
#2
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Hola Gianki.
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maquinaria
Espero haberte ayudado en
algo......
saludosssssssssssss
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____________1_______________
66Cargas Excepcionales..................... 160,000
668 Gastos Etraord. Act.Fijo
39 Dep.y Amortizac. Acum. ................240,000
393 Depreciacin Inm,Maquinaria Equip
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo ......................400,000
334 Unidades de Transporte
x/x POR la compra y/o mejoras de Inmuebles Maquinaria y Equipo
registrado al costo de adquisicin
______ 2__________
16Cuentas por Cobrar Diversas............ 119,000
168 Otras cuentas por Cobrar div
40 Tributos por Pagar ..........................................19,000
401 Gobierno Central
401.01 IGV
76 Ingresos Excepcionales.................................. 100,000
762 Enajenacin de Inm.Maquinaria Equipo
x/x Por la venta de la maquinaria
Enviado el: 26/10/2005 23:51
_________________
"Existen tres grupos de personas: los que hacen que las cosas pasen; los que miran las
cosas que pasan y los que se preguntan qu pas....
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LERSTAR
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#1
0
Buenos Dias, que sucede cuando la venta del activo fijo se hace en 3
cuotas, en que monento se hace el asiento de enajenacion el activo
fijo????
Enviado el: 19/10/2009 10:26
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shadow
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#1
1
Una consulta que pasaria si realizo la venta pero no facturo, como lo
tomaria... tal vez como un regalo puede ser... o donacion?? cual seria
la salida... mas factible
Enviado el: 18/11/2010 15:11
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Correo : charles466@hotmail.com
Celular : 994303199
Estudio Contable Tributario Av Arenales cuadra 26 Lima pronto oficina en Zarate.
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dcanahua
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#14
dcanahua escribi:
An cuando lo regales tienes que emitir comprobante de pago.
El articulo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago indica lo
siguiente:
Una acotacion al respecto de la entrega de comprobantes de pago; el
ultimo parrafo del numeral 1.) del Art 6 del mencionado Reglamento
de Comprobantes de Pago hace una excepcion a la norma y nos dice
a la letra lo siguiente:
Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
1. Estn obligados a emitir comprobantes de pago:
Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas, la obligacin de otorgar comprobantes de pago
requiere habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinar la
habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y
frecuencia de las operaciones.
Esto quiere decir que si se trata del tipo de persona que seala la
norma la que regala, dona o vende, solo tiene la obligacion de
entregar comprobante siempre y cuando sea "habitual" en el hecho.
Por otro lado el numeral 2.) del Art 6 del mismo Reglamento nos
indica lo siguiente:
Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
2. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
indivisas que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de
pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para efecto
tributario, podrn solicitar el Formulario N 820 Comprobante por
Operaciones No Habituales.
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LINDAFC
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hola,
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#1
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#2
(COMIDA)
Invitado_
19%...............................................S/.114.0
0
Recargo Consumo de Restaurantes
13%....S/...78.00
Precio de
Venta......................................S/.792.00
Como podrs apreciar en el cuadrito, el
recargo de Consumo de Restaurantes del
13% no forma parte de la base imponible
para el IGV y que dicho Consumo no puede
exceder del 13% tal como lo dice la
QUINTA Disposicin Transitoria de la Ley
25988.
Contabilizacin de la Empresa Restaurante
Barriga Llena Corazn Contento SAC
------------------- X ------------------12 Clientes.....................................792.00
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por
Pagar...............................114.00
..................401 Gobierno Central
.........................4011 IGV
46..............Cuentas x Pagar
Diversas.......................78.00
..................469 Otras Cuentas x Pagar
........................469.01 Recargo al Consumo
13%
70..............Ventas.......................................
........600.00
..................707 Prestacin de Servicios
........................707.01 Restaurante
x/x Por la Centralizacin de la Venta.
Sobre este ltimo tipo de operacin se
podr apreciar que los Recargos al
Consumo de Restaurantes han sido
contabilizados acreditando a la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas, esto es as
debido a que este concepto no constituye
un ingreso para la Empresa Restaurante
Barriga Llena Corazn Contento SAC, la
Empresa cuando lo cobra acta como un
agente preceptor ya que el destino de ese
dinero son los propios trabajadores. Esta
posibilidad esta facultada por la Ley N
25988, que esta lneas mas arriba, al
comienzo de esta explicacin.
Luego debemos cobrar el monto de la
Factura
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos............................792.00
....101 Caja
12..............Clientes.....................................
........792.00
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la Factura
Cuando llegue fin de mes, al momento de
cancelar las remuneraciones de los
trabajadores del Restaurante, le
adicionaremos a su Remuneracin el
Porcentaje de Recargo al Consumo de
Restaurante que ira en beneficio de los
trabajadores del Restaurante Barriga
Llena Corazn Contento SAC.
------------------- X ------------------41 Remuneraciones y
Part/Pagar.....2,000.00
....411 Remuneraciones x Pagar
46 Cuentas x Pagar Diversas..............78.00
....469 Otras Cuentas x Pagar
..........469.01 Recargo al Consumo 13%
10..............Caja y
Bancos....................................792.00
.................El tema que estas abordando
esta relacionado con tu trabajo referente a
Hotelera y Restaurantes, segn como
observo en tus Preguntas formuladas en
Perucontable.
Pues bien es importante explicarte que el
Porcentaje de Recargo al Consumo de
Restaurantes (Mozos) esta contemplado en
la Ley 25988, que en su QUINTA
Disposicin Transitoria Complementaria
seala lo siguiente:
Los establecimientos de Hospedaje o
expendio de comidas y bebidas en acuerdo
con sus trabajadores, podrn fijar un
recargo al consumo no mayor al 13% del
valor de los servicios que prestan, en
sustitucin del tributo que se deroga en el
inciso f) del artculo 3 [Ley N 24896,
Impuesto al Consumo de Hoteles y
Restaurantes] del presente Decreto Ley. El
recargo al consumo, si fuera el caso, ser
abonado por los usuarios del servicio en la
forma y modo que cada establecimiento
fije. Su percepcin por los trabajadores no
tendr carcter remunerativo y, en
consecuencia, no estar afecto a las
contribuciones de Sociales de EsSalud, ni
Fonavi (Ex-IES), ni afecto a indemnizacin,
CASO PRACTICO:
La Empresa Restaurante Barriga Llena
Corazn Contento SAC, emite una Factura
por Consumo de Alimentos y Bebidas a la
Empresa El Characato de Arequipay SAA,
tal como se detalla a continuacin
Valor del
Consumo.................................S/.600.00
IGV
19%...............................................S/.114.0
0
Recargo Consumo de Restaurantes
13%....S/...78.00
Precio de
Venta......................................S/.792.00
Como podrs apreciar en el cuadrito, el
recargo de Consumo de Restaurantes del
13% no forma parte de la base imponible
para el IGV y que dicho Consumo no puede
exceder del 13% tal como lo dice la
QUINTA Disposicin Transitoria de la Ley
25988.
Contabilizacin de la Empresa Restaurante
Barriga Llena Corazn Contento SAC
------------------- X ------------------12 Clientes.....................................792.00
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por
Pagar...............................114.00
..................401 Gobierno Central
.........................4011 IGV
46..............Cuentas x Pagar
Diversas.......................78.00
..................469 Otras Cuentas x Pagar
........................469.01 Recargo al Consumo
13%
70..............Ventas.......................................
........600.00
..................707 Prestacin de Servicios
........................707.01 Restaurante
x/x Por la Centralizacin de la Venta.
Sobre este ltimo tipo de operacin se
podr apreciar que los Recargos al
Consumo de Restaurantes han sido
contabilizados acreditando a la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas, esto es as
debido a que este concepto no constituye
un ingreso para la Empresa Restaurante
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#1
En diciembre
queremos hacer un
aumento de Capital
por Capitalizacion de
Utilidades. mi
pregunta es:
1- cual seria el
asiento para este tipo
de operacion?
2- El asiento contable
se registro en el mes
de Enero
(inicialmente iba a
hacerse el tramite en
ese mes). Este
asiento aun es vlido
o necesariamente
debo hacer otro en el
mes en el que se
realiz la operacion?
Gracias por sus
respuestas
Enviado el: 3/12/2008
18:33
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#2
#2
Hola Jose, espero
poder ayudarte
respecto a la cuenta
591, como sabrs
esta cuenta agrupa el
45 ------ XXX
40 ----------------------XXX
10 ----------------------XXX
Pago de utilidades
Ojo que al momento
de distribuir debes
considerar la
retencion del 4.1%
sobre el importe de
los dividendos a
distribuir.
Espero haberte
ayudado.
Saludos.
Utilidad Acumulada
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#1
Hola amigos, Mi profe
me dej lo sgte.
Segn acuerdo de la
JGA la utilidad
acumulada 220 500
es distribuida de la
sgte manera:
Reserva legal 22 050
Emisin de acciones
99 225
Dividendos 99 225
Porfa, cmo
contabilizo esta
distribucin
gracias...
Enviado el: 5/4/2008
12:19
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josephhb80
#2
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591
58-------------------------------77,175
582
45-------------------------------99225
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Jose Huanca Bautista
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#3
hola con respecto a la
garantia q pagas
cargas a la 16
cuentas opor cobrar
diversas, sub cta 164
depositos en garantia
y abonas a tu cta 10.
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16 xxx
164
10 xxx
x/deposito en
garantia
Espero haberte
ayudado. saludos.
Enviado el: 14/7/2006
19:41
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luismt
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: Alquiler de local
A_Rafael Enviado el: 10/1/2008 10:02
RENTA PRIMERA CATEGORIA
Son las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos
o de bienes muebles. El monto a pagar es por el 12%. Quien paga es el propietario del
Inmueble, mas no el inquilino.
Si tu empresa arrienda inmuebles, entonces el asiento sera de la siguiente manera:
------------------------01-------------------168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSAS.....1,190.00
401 I.G.V.................................................................190.00
755 ALQUILERES...........................................................1,000.00
x/x POR EL ALQUILER DEL MES
------------------------02-------------------104 CTA. CTE...........................................1,190.00
168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSA.....................1,190.00 x/x POR EL COBRO DE
ALQUILER
Ahora el pago de Renta de 1ra. Categ. sera:
------------------------01-------------------4017 IMPUESTO A LA RENTA......142.80
104 CTA. CTE...142.80
x/x POR EL PAGO DE RENTA
ESTE ASIENTO SE DEBE HACER MENSUALMENTE POR EL PAGO A CUENTA POR RENTAS
DE PRIMERA CATEGORIA EN UN FORMULARIO ESPECIALMENTE AUTORIZADO POR LA
SUNAT, QUE CONSTITUIRA EL COMPROBANTE DE PAGO POR EL ARRENDAMIENTO.
AHORA PARA EL DEPOSITO DE GARANTIA SERIA:
------------------------01-------------------104 CTA. CTE..........................................1,190.00
467 DEPOSITOS EN GARANTIA................................1,190.00
x/x POR EL DEPOSITO DE GARANTIA POR EL VALOR DE UN MES.
Primera categoria?
Por el tenor de lo escrito se entiende que es una empresa la que esta arrendando.
TODOS los ingresos que genera una empresa o persona juridica de acuerdo a lo
sealado en el articulo 14 de la ley del impuesto a la renta vienen a ser rentas de
tercera categoria.
POr favor no confundir a los foristas.
Saludos
LEASING
......................NETO.........IGV..........TOTAL
Monto operacion....42,857.15.....8,142.86.....51,000.00
Inicial............21,428.58.....4,071.43.....25,500.00
SALDO
En 36 cuotas de.......884.00.......167.96..... 1,051.96
36 cuotas..........31,824.00.....4,031.04.....25,247.04
Cuota activacion......510.00........96.90........606.90
Total Pagado.......32,334.00.....4,127.94
Es por la compra de una maquina, si se la compramos al proveedor y pagamos el saldo
en 24 cuotas???...o a travez del Leasing en 36 cuotas.
Me gustaria que me ayuden en esta toma de decision
Gracias Amigos por la respuesta
Tema
#10 PRODUCCION
jacky-htw Enviado el: 28/10/2010 13:57
Buenos dias amigos,
quisiera por favor me ayuden con informacion sobre un tema de investigacion que
tengo " ESTRATEGIAS PARA LA PRODUCCION DE EMPRESAS"
Tema
Tema
Soles (S/. 30,188). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas
113 y
116 del Formulario Virtual N 659.
b. No obligados a presentar Declaracin Jurada Anual
En ningn caso presentarn la declaracin los contribuyentes que en el ejercicio 2007
hayan
obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora.
En los casos en que estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no
retenido, o
cuando soliciten devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern aplicar el
procedimiento establecido en las normas correspondientes3.
Aquellos contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente
peruana
sobre las cuales no se hubiera realizado la retencin del impuesto en la fuente,
debern
efectuar la declaracin y el pago del impuesto no retenido, en las sucursales o
agencias
bancarias autorizadas, mediante el Formulario Preimpreso N 1073, consignando el
cdigo de
tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el periodo correspondiente al
mes en
que proceda la retencin.
c. Medio para declarar
La SUNAT ha desarrollado el Formulario Virtual N 659, que es generado por el
Programa de
Declaracin Telemtica PDT Renta Anual 2007- Personas Naturales, para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de la obligacin de presentar la declaracin.
Asimismo, tenga presente que el Nuevo Cdigo de Envo es un cdigo de seguridad de
12
dgitos que deber incluir en el envo de todas sus declaraciones elaboradas a travs
del PDT.
Para obtenerlo, ingrese al mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea, registrando su
Clave SOL.
La presentacin de la declaracin se podr realizar por Internet, a travs del Sistema
SUNAT
Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe o tambin llevando el
disquete con el archivo de envo, generado por el PDT, a los bancos autorizados.
Recuerde que para declarar por SUNAT Virtual, debe obtener previamente su Cdigo de
Usuario y Clave SOL, en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia
de la
SUNAT a nivel nacional.
Los sujetos considerados Medianos y Pequeos Contribuyentes presentarn su
Declaracin
Jurada en las agencias bancarias autorizadas o a travs de SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe).
Si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaracin se presentar slo a travs
de
SUNAT Virtual.
3 R. S. N 036-98/SUNAT, publicada el 21.03.98
4
Los Principales Contribuyentes podrn presentar su Declaracin Jurada en las oficinas
sealadas por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias o a travs
de
SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe).
Los contribuyentes que tengan exclusivamente rentas distintas a las de Tercera
Categora y que
presenten su declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta mediante el Formulario
Virtual N
659, no adquirirn slo por este motivo, la obligacin de presentar el resto de sus
declaraciones
determinativas utilizando los formularios virtuales generados por el PDT.
d. Plazo de presentacin
El plazo para presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el
ejercicio
2007 se desarrollar de acuerdo con el ltimo dgito de su nmero de RUC, segn el
siguiente
cronograma de vencimientos:
ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO
9 26 de marzo de 2008
0 27 de marzo de 2008
1 28 de marzo de 2008
2 31 de marzo de 2008
3 01 de abril de 2008
4 02 de abril de 2008
5 03 de abril de 2008
6 04 de abril de 2008
7 07 de abril de 2008
8 08 de abril de 2008
1.3 ARCHIVO PERSONALIZADO PARA LA DECLARACIN
El archivo personalizado es elaborado por la SUNAT y podr ser utilizado por los
contribuyentes
obligados a presentar su declaracin utilizando el PDT - Renta Anual 2007 - Personas
Naturales,
as como por aquellos que sin estar obligados a utilizar el PDT lo presenten
voluntariamente, a fin
de facilitar el ingreso de la informacin solicitada en el PDT.
El archivo personalizado incorpora en el PDT de manera automtica, informacin
referencial
de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma que deber ser verificada,
completada
o modificada por el declarante antes de generar y enviar su declaracin a la SUNAT.
La informacin corresponde a los siguientes conceptos:
Pagos directos de renta de primera categora Cdigo de Tributo: 3011
Renta calculada de renta de primera categora (Casilla 100)
Pagos directos de renta de segunda categora Cdigo de Tributo: 3021
Retenciones de rentas de segunda categora Cdigo de Tributo: 3022
Otras Rentas calculadas de segunda categora (Casilla 106)
Pagos directos de renta de cuarta categora Cdigo de Tributo: 3041
Retenciones de rentas de cuarta categora Cdigo de Tributo: 3042
Renta calculada de cuarta categora por el ejercicio individual (profesin, arte, ciencia u
oficio)
(Casilla 107)
Otras rentas calculadas de cuarta categora por funciones de director, sndico, mandatario,
gestor de negocios, etc.(Casilla 108)
Retenciones de rentas de quinta categora Cdigo de Tributo: 3052
5
Renta calculada de quinta categora (Casilla 111)
Retenciones del Impuesto a las Transacciones Financieras ITF (Casilla 522)
La informacin del archivo personalizado estar actualizada hasta el 31 de enero de 2008 y podr
ser obtenida en el mdulo SUNAT operaciones en lnea de SUNAT Virtual, a partir del 22
de febrero
de 2008 utilizando el Cdigo de Usuario y la Clave Sol.
2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES
2.1 Esquema General
a. Determinacin de la Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana)
(1) Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 82,800). Aplicable slo para las rentas sealadas en el
inciso a) del
artculo 33 de la Ley.
(2) De las Rentas de Cuarta y Quinta Categoras se podr deducir, anualmente, un
monto fijo equivalente
a siete (7) UIT (S/. 24,150). Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras slo podrn
deducir el monto fijo por una vez.
Criterios de Imputacin de Rentas (Artculo 57 de la Ley)
a. Por lo percibido: Comprende las Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categora.
b. Por lo devengado: Comprende las Rentas de Primera Categora.
Renta Bruta
(R.B.)
Primera
Categora =
Renta Neta de
Primera
Categora
Segunda
Categora =
Renta Neta de
Segunda
Categora
Cuarta
Categora (-) 20% de R.B.(1)
Quinta
Categora
Deducciones Renta Neta (R.N.)
(-) 7 UIT (2)
Renta Neta de
Cuarta y Quinta
Categoras
Renta Neta
de Fuente
Peruana
=
=
(-) 10% de R. B.
(-) 20% de R. B.
6
b. Determinacin de la Renta Imponible
c. Determinacin del Impuesto
2.2 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
a. Renta Bruta ( Artculo 23 de la Ley y artculo 13 del Reglamento)
Son Rentas de Primera Categora, las siguientes:
a.1. El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios, as
como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona
que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente
Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana)
(-) Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
(-) Gastos por donaciones
(-) Prdidas extraordinarias de Primera Categora
(-) Prdidas de bienes de capital de Segunda Categora
(+) Renta Neta de Fuente Extranjera
(-) Prdida de ejercicios anteriores
Renta Neta Global Anual o Renta Imponible
Renta Neta Global Anual x Tasa (s) del Impuesto
Impuesto calculado
(-) Crditos contra el Impuesto
Saldo a favor del Contribuyente / Saldo a favor del Fisco
7
corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios amoblados, se considera
como renta
de esta categora el ntegro de lo abonado por alquiler.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto del
alquiler no
deber ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado en el
autoavalo del
ejercicio 2007, declarado de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto Predial,
salvo que ello
no sea posible, por aplicacin de leyes especificas sobre arrendamiento, o que se trate
de predios
arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, bibliotecas o zoolgicos.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre
el alquiler
que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario.
El contribuyente puede ceder gratuitamente su predio o a precio no determinado, sin
percibir
el alquiler. Pero, para efectos tributarios, deber declarar como Renta Ficta, el seis por
ciento (6%)
del valor del predio declarado en el autoavalo del ejercicio 2007, declarado de
acuerdo a las
normas que regulan el Impuesto Predial.
Si existiera copropiedad de un bien, no ser de aplicacin la renta presunta cuando uno
de los
copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la
titularidad
del bien.
IMPORTANTE
Para efectos tributarios se presume que:
1. La cesin se realiza por la totalidad del bien.
Salvo que el contribuyente pruebe que sta se ha realizado de manera parcial, en cuyo
caso la
renta ficta se determinar de manera proporcional a la parte cedida. Dicha proporcin
ser
expresada con cuatro (4) decimales (Segundo prrafo del numeral 5 del inciso a) del
artculo
13 del Reglamento).
2. Los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable.
En el caso de predios arrendados o subarrendados se pueden acreditar plazos menores
mediante la presentacin de los contratos respectivos, con firma legalizada ante
notario
al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien.
IMPORTANTE
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos:
a) Cuando sea parte integrante de sociedades irregulares, comunidad de bienes, joint
ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial que no llevan
contabilidad independiente.
b) Cuando la cesin se haya efectuado a favor de Sector Pblico Nacional, con
excepcin de
las Empresas conformantes de la actividad empresarial del estado.
c) Cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En este caso, el valor de
mercado
ser el que se hubiera acordado con o entre partes independientes en transacciones
comparables, en condiciones iguales o similares, debindose tener en cuenta las
normas
sobre Precios de Transferencia reguladas en el artculo 32-A de la Ley.
Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos
por todo el
ejercicio, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.
4 Segn lo dispuesto en los Artculos 20 y 21 de la Ley y artculo 11 del Reglamento.
9
a.3. El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario (inquilino),
en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se
encuentre obligado
a reembolsar. El propietario computar dicho importe como renta bruta gravable en el
ejercicio en
que se devuelve el bien, y al valor determinado para el pago de los tributos
municipales o, a falta de
ste, al valor de mercado a la fecha de devolucin.
b) Renta Neta (Artculo 35 de la Ley)
Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%)
por todo
concepto.
Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito (catstrofe natural) o fuerza
mayor en los
bienes generadores de renta de esta categora que no hayan sido cubiertas por
indemnizaciones o
seguros, podrn compensarse con la renta neta global.
IMPORTANTE
Hay obligacin de declarar y pagar el impuesto dentro del plazo de vencimiento
previsto en el
cronograma de pagos, an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto de los
alquileres.
Por otro lado, el inquilino est obligado a exigir del arrendador el recibo por
arrendamiento
Formulario Virtual N 1683 (Segundo prrafo del artculo 84 de la Ley).
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categora no estn obligados a
hacer pagos
mensuales por dichas rentas, debindolas declarar y pagar anualmente.
De acuerdo con las normas vigentes, se deben inscribir en el RUC, entre otras, todas
las personas
naturales, sucesiones indivisas, nacionales o extranjeras que obtengan rentas de esta
categora
(Artculo 2 del Decreto Legislativo N 943 y Resolucin de Superintendencia N 1032002/SUNAT).
Asimismo, las personas naturales con o sin negocio que tengan su Documento Nacional
de
Identidad (DNI) vigente podrn inscribirse en el RUC a travs de SUNAT Virtual, para
ello debern
acceder a SUNAT Operaciones en lnea, SIN CLAVE SOL, y ubicar la opcin Inscripcin al
RUC
Personas Naturales e ingresar la informacin solicitada (Resolucin de
Superintendencia N 1232006/SUNAT).
RENTA NETA = RENTA BRUTA 20% DE LA RENTA BRUTA
10
2.3 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
a. Renta Bruta (Artculos 24, 26 y 27 de la Ley e inciso b) del artculo 13 del
Reglamento)
Son Rentas de Segunda Categora, las siguientes:
a.1. Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su
denominacin
o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos,
garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
En los casos de enajenacin a plazos de bienes o derechos cuyos beneficios no
estn sujetos al Impuesto a la Renta, se presumir que el saldo de precios contiene un
inters gravado, que se establecer segn lo dispuesto en el artculo 26 de la Ley y se
considerar percibido dicho inters a medida que opera la percepcin de las cuotas
pagadas para cancelar el saldo (Cuarto prrafo del artculo 26 de la Ley).
a.2. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
a.3. Las regalas.
Se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el
uso
o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o
frmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as
como toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones
para
computadoras (software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial,
comercial
o cientfica.
a.4. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes,
regalas o similares.
a.5. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que
dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,
cuarta
o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora
correspondiente.
a.6. Las rentas vitalicias.
a.7. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin
de toda
suma o entrega en especie que, resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto
signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control
tributario.
a.8. La atribucin de utilidades, rentas o ganancia de capital, no comprendidas en el
inciso j)
del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores,
Fondos
(Artculo 1-A del Reglamento, incorporado por el artculo 3 del D.S N 086-2004-EF).
Se considera casa habitacin del enajenante (propietario), al inmueble que permanezca
en
su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.
En caso, el enajenante tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las
condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo
aquella
que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble
de su
propiedad. Cuando la enajenacin se produzca en un solo contrato o cuando no fuera
posible determinar las fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se
considerar
como casa habitacin del enajenante al inmueble de menor valor.
Adicionalmente, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Tratndose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se deber
considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los cnyuges. En
consecuencia, se considerar como casa habitacin de la sociedad conyugal al
inmueble de
su propiedad, en la parte que corresponda al cnyuge que no sea propietario de otro
inmueble.
2. Tratndose de sucesiones indivisas, se deber considerar nicamente los inmuebles
de
propiedad de la sucesin.
3. Tratndose de inmuebles sujetos a copropiedad, se deber considerar en forma
independiente si cada copropietario es propietario a su vez de otro inmueble. En tal
sentido,
se considerar como casa habitacin slo en la parte que corresponda a los
copropietarios
que no sean propietarios de otros inmuebles.
En ningn caso, los inmuebles que adquieran las Sociedades Administradoras,
Titulizadoras o el Fiduciario Bancario por cuenta de los Fondos Mutuos de Inversin en
Valores, Fondos de Inversin, empresariales o no, y Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras o Fideicomiso Bancario, respectivamente, sern considerados
dentro de las propiedades a que se refiere el artculo 1-A del Reglamento, a efecto de
determinar la existencia de casa habitacin de los inversionistas en tales entidades
(Numeral 2 del Inciso b) del artculo 13 del Reglamento).
13
ENAJENACIN ( Artculo 5 de la Ley)
Para efectos de la Ley, se entiende por enajenacin la venta, permuta, cesin
definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se
trasmite
el dominio a ttulo oneroso.
NO CONSTITUYEN DIVIDENDOS
(Artculo 25 de la Ley)
No se consideran dividendos ni otras formas de distribucin de utilidades la
capitalizacin de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresin, excedente de
revaluacin o de cualquier otra cuenta de patrimonio.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA, DE
FONDOS MUTUOS DE INVERSIN EN VALORES, FONDOS DE INVERSIN, PATRIMONIOS
FIDEICOMETIDOS DE SOCIEDADES TITULIZADORAS Y FIDEICOMISOS BANCARIOS.
( Artculo 18-A del Reglamento, sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N
134-2004-EF).
Entes Contribuyente Categora de
Central e
instancias descentralizadas, otorgados por el Fondo de Asistencia y Estimulo-CAFAE en
la
medida que los mismos sean abonados al personal en el marco del Decreto Supremo
N
005-90-PCM (Artculo 1 del Decreto Supremo N 170-2001-EF).
5 Ley que Desarrolla el artculo 39 de la Constitucin Poltica del Per, en lo se refiere
a la jerarqua y
Remuneraciones de los Altos Funcionarios y Autoridades del Estado.
6 No estn comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeo de funciones de
director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares.
17
4. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de
pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per (Numeral 2
del
inciso c) del artculo 20 del Reglamento).
5. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que de
acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley, constituyen
Rentas de Tercera Categora (Numeral 4) del inciso c) del artculo 20 del Reglamento).
6. Los perceptores de Rentas de Quinta Categora obligados a presentar la declaracin,
no
incluirn en sta los importes correspondientes a las remuneraciones percibidas
consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de los
incisos n) y ) del artculo 37 de la Ley (Segundo prrafo del inciso a) del artculo 49
del
Reglamento).
b. Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora (Artculo 46 de la Ley y artculo 26 del
Reglamento).
De las rentas de cuarta y quinta categoras se podrn deducir, anualmente, un monto
fijo
equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras slo
podrn deducir el monto fijo por una vez.
Esta deduccin de siete (7) UIT se efectuar hasta el lmite de las Rentas Netas de
Cuarta y
Quinta Categoras percibidas.
2.6 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
(Artculo 51 y 51-A de la Ley, numeral 2 del inciso b) del artculo 28-B e inciso a) del
artculo 29A del Reglamento).
Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn entre s los
resultados que
arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera. nicamente si de dichas
operaciones resultase
una renta neta, sta se sumar a la Renta Neta de Fuente Peruana.
IMPORTANTE
En la compensacin de los resultados que arrojen las rentas de fuente extranjera, no se
tomar en
cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin .
Si resultase una prdida neta total de fuente extranjera, en ningn caso, sta se
computar para
determinar el impuesto.
ley que exceda las rentas de quinta categora, hasta el lmite de la renta neta de
cuarta categora.
19
iii) El resultado obtenido en ii) constituye el lmite del Impuesto a las Transacciones
Financieras deducible.
2. El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades y
dependencias
del Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y de las entidades sin fines de lucro
cuyo
objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
i. Beneficencia
ii. Asistencia o bienestar social
iii. Educacin
iv. Culturales
v. Cientficas
vi. Artsticas
vii. Literarias
viii. Deportivas
ix. Salud
x. Patrimonio histrico cultural indgena
xi. Otras de fines semejantes
Dichas entidades y dependencias debern estar calificadas previamente por parte del
Ministerio de Economa y Finanzas como entidad perceptora de donaciones mediante
Resolucin Ministerial.
El D. S. N 025-2007-EF, de fecha 28.02.06, incorpora al Hogar Clnica San Juan
de Dios, dentro de los alcances del D. S. N 042-92-PCM para el ao 2007.
No se exigir la inscripcin en el Registro de Donantes de la SUNAT a los sujetos que
hayan efectuado donaciones a raz de los sismos ocurridos el 15 de agosto de 2007, en
tanto se mantenga la declaratoria del Estado de Emergencia a que se refiere el Decreto
Supremo N 068-2007-PCM y modificatorias7, cuando la misma se haya realizado:
- Por depsitos en dinero en las cuentas bancarias determinadas por el Ministerio de
Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico, a nombre del
Instituto Nacional de Defensa Civil INDECI.
- A favor del Instituto Nacional de Defensa Civil INDECI.
- A favor de los Gobiernos Regionales o Municipalidades Provinciales y Distritales
declaradas en Estado de Emergencia.
Las zonas declaradas en Estado de Emergencia son las siguientes:
- Departamento de Ica.
- Provincia de Caete del departamento de Lima.
- Provincia de Yauyos del departamento de Lima.
- Provincia de Castrovirreyna del departamento de Huancavelica.
- Provincia de Huaytar del departamento de Huancavelica.
- Distrito de Acombilla de la Provincia y departamento de Huancavelica.
La deduccin no podr exceder del 10% de la Renta Neta Global, luego de efectuada la
compensacin de prdidas.
7 Publicado el 16.08.2007 y modificado por los Decretos Supremos Nos. 071-2007-PCM,
075-2007-PCM , 0842007-PCM y 097-2007-PCM.
20
La deduccin mxima deducible ser calculada de acuerdo con la siguiente frmula:
Donacin Mxima Deducible = RNG- ITF- (Pt + Pt -1) + RNFE
11
Donde:
RNG = Renta Neta Global
ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras
ejercicio,
reducidas por las rentas exoneradas que se hubieren obtenido en el mismo y las
prdidas netas
compensables de ejercicios anteriores.
3.2.3. Ejemplo de aplicacin de arrastre de prdidas para las personas naturales,
de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 28- B del reglamento.
Datos:
Perodos de aplicacin: 2005 2007
Solucin:
ITF Donaciones
2005 37,000 50 0 0 3,000 1,000
2006 35,000 40 0 38,000 2,000 500
2007 41,000 60 600 0 4,000 2,800
Rentas
Exoneradas
Ao Renta Neta
Global
(RNG)
Deducciones Prdidas de
capital
Renta de
fuente
extranjera
22
(*) La deduccin por donaciones no podr exceder del 10% de la Renta Neta Global
Anual, luego de
efectuada la compensacin de prdidas.
(**) La prdida del ejercicio 2006 ha sido reducida por las rentas exoneradas del mismo
ejercicio, a fin de
determinar la Prdida Neta Compensable para el ejercicio gravable 2007.
IMPORTANTE
Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifique los incrementos
patrimoniales,
la SUNAT podr requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o
ingresos.
El incremento patrimonial se determinar tomando en cuenta, entre otros, los signos
exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisicin y transferencia de
bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistema financiero
nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio
fiscalizado, aun cuando stos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio
(Artculo
92 de la Ley).
Adems:
Se presume que los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado
por el
deudor tributario, constituyen renta neta no declarada por el contribuyente (Artculo
52 de
la Ley).
Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con:
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en una escritura pblica o
en otro documento fehaciente.
La emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los
Renta Neta Global (RNG) 37,000 35,000 41,000
(-) Impuesto a las Transacciones
Financieras -50 -40 -60
de Sociedades Titulizadoras.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirn pagos definitivos del Impuesto a
la
Renta de los contribuyentes, cuando stos sean personas naturales, sucesiones
indivisas o
sociedades conyugales domiciliadas en el pas.
Esta retencin deber abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
3.4 CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO (Artculo 88 de la Ley y artculo 52 del
Reglamento).
La deduccin de los crditos, se efecta en el orden que se seala a continuacin:
Crditos sin derecho a devolucin
TASA
Por el exceso de 27 UIT (S/.93,150)
y hasta 54 UIT (S/.186,300)
Por el exceso de 54 UIT (S/.186,300) 30%
RENTA NETA GLOBAL ANUAL
21%
Hasta 27 UIT 15%
25
a. Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera.
Est constituido por el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por las rentas de
fuente
extranjera gravadas, siempre que no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa
media
8del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero, ni del impuesto
efectivamente pagado
en el exterior.
El importe que, por cualquier motivo, no se utilice en el ejercicio gravable no se podr
compensar en otros ejercicios ni dar derecho a devolucin.
b. Otros crditos sin derecho a devolucin.
Crditos con derecho a devolucin
a. Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos por la
SUNAT
o establecidos por el contribuyente en las declaraciones, siempre que no se haya
solicitado su
devolucin y que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas.
b. Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas
de
Primera, Segunda, Cuarta y Quinta Categoras.
c. Retenciones por Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categoras efectivamente
percibidas en el
ejercicio.
d. Otros crditos con derecho a devolucin.
4. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS
4.1 INGRESOS INAFECTOS (Artculo 18 de la Ley):
Constituyen ingresos inafectos al Impuesto, entre otros, los siguientes:
a. Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes
b. Las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador, en el marco de
las alternativas
previstas en el inciso b) del artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a
que hace
referencia el artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo,
hasta un
monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en el caso
de despido
injustificado.
La indemnizacin por despido arbitrario, equivale a una remuneracin y media
ordinaria mensual
por cada ao completo de servicios con un mximo de doce (12) remuneraciones
(Artculo 38 del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad
Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR).
c. Las indemnizaciones que se perciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes
o enfermedades, sea que se originen en el Rgimen de Seguridad Social, en un
contrato de seguro,
en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el
inciso b) del
artculo 2 de la Ley.
8 Porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto determinado con la Renta Neta
Global, sin tener en cuenta la
deduccin que autoriza el artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. De
existir prdidas de ejercicios
anteriores stas no se restarn de la renta neta.
26
d. Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
e. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
f. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
g. Los incrementos del 3%, 9.72% y del monto correspondiente al seguro de vida
obligatorio en las
remuneraciones, a que se refieren los incisos b), c) y d) del artculo 8 del texto original
del Decreto
Ley N 25897, Ley de creacin del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones, as
como los aportes voluntarios del empleador al Sistema Privado de Pensiones (Artculo
74 del
T.U.O. de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones,
aprobado por el
Decreto Supremo N 054-97-EF).
4.2 INGRESOS EXONERADOS (Articulo 19 de la Ley)
Constituyen ingresos exonerados del Impuesto, entre otros, los siguientes:
a. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y
empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre
que los
convenios constitutivos as lo establezcan.
b. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las
sumas que los aseguradores entreguen a aquellos, al cumplirse el plazo estipulado en
los
contratos dtales del seguro de vida, y los beneficios o participaciones en seguros
sobre la vida
que obtengan los asegurados.
recauda la SUNAT.
2. Libros de Ingresos y Gastos, en el caso de contribuyentes que perciban Rentas de
Cuarta
Categora y los respectivos recibos por honorarios.
3. Libro de Ingresos y Gastos, en el caso de contribuyentes que hubieran percibido
rentas brutas
de Segunda Categora que excedan las veinte (20) unidades impositivas tributarias en
el
ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio.
4. Certificado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta de Segunda, Cuarta y
Quinta
categoras, segn corresponda (*).
5. Certificado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta por dividendos
percibidos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades (*).
6. Constancia de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones Financieras
-ITF.
7. Cualquier documento que sustente crdito tributario contra el Impuesto
(*) Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT, publicada el 13.01.2006.
28
5. CASO PRCTICO
DATOS GENERALES
El seor Juan Alegre Vargas, con RUC N 10098276535, de profesin arquitecto, y su
esposa, la
seora Claudia Villalobos Alarcn, con DNI N 10584079, de profesin profesora, con
fecha de
nacimiento 12.07.1975; no tienen bienes propios y han optado, con ocasin del pago a
cuenta del
mes de enero de 2007, por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad
conyugal por
las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representacin de dicha
sociedad al
esposo, quien presentar la declaracin jurada anual.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio
gravable
2007 por cada categora de renta, la determinacin de las rentas brutas y netas
correspondientes,
as como la liquidacin del Impuesto a la Renta y la forma como deber presentar su
informacin
en el Formulario Virtual N 659.
5.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
A. PREDIOS
1. La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
Predio Uso Autoavalo
2007
Alquiler mensual Mejoras
incorporada
s
Calle Los
Artesanos N
154, Chorrillos.
Casa habitacin
(Alquilada por
todo el ao
2007)
a. Renta Devengada:
Alquiler Casa- habitacin
Alquiler Departamento
Sub-total:
Mejoras incorporadas
Total Renta Dev
Tema
025-2005-EF.
EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2006.
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil cuatrocientos Nuevos Soles (S/. 3,400).
Enunciado:
La empresa Industrial Panificadora Santa Rosa S.A.C. con RUC N 20548957412, con
domicilio en la Av. Central N 5960 Ate -Vitarte; tiene como actividad econmica
principal la Elaboracin de Alimentos para consumo humano e inicio sus actividades el
01.02.2004.
Para efectos de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del ejercicio gravable 2006 cuenta con la siguiente informacin:
1) El Balance General a valores histricos al 31.12.2006 (Ver Anexo N 1), refleja una
utilidad antes del clculo del Impuesto de S/. 2,770,455. Partiendo de este monto, que
deber consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Prdidas del Formulario
Virtual N 658, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado sus pagos a cuenta del impuesto en base al sistema al que se refiere el
inciso a) del Artculo 85 de la Ley. El impuesto resultante de los pagos a cuenta del
ejercicio 2006, asciende a S/. 489,314. Cabe indicar que la empresa ha aplicado contra
estos pagos el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.
9,355) (Ver Anexos N 3 y 4).
3) Cuenta con doscientos veinte (220) trabajadores bajo relacin de dependencia,
debido a ello, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a los
trabajadores del 10% de la Renta Anual antes de Impuestos (Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 892). Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago dentro del
plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.
4) La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a 3 trabajadores discapacitados. En
julio 2006 contrata a 2 trabajadores discapacitados adicionales. stos 5 trabajadores
forman parte de los 220 trabajadores indicados en el numeral anterior.
5) La empresa no tiene:
i) Prdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii) Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii) Vinculacin econmica con otras empresas.
6) La empresa es representada por su Gerente General, el Sr. Javier Alejandro
Fernndez Gonzles, identificado con DNI N 08447212.
7) Del anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas, se han determinado los reparos tributarios que a continuacin se detallan:
2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA PARCIALTOTAL1)Intereses no deducibles S/.(A) Total
gastos por intereses17,736(B) Total ingresos por Intereses exonerados 7,257(C) Monto
deducible: A - B10,479Monto no deducible (A - C )7,2577,257 Base Legal: Inciso a) del
Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.2)Gastos recreativos
del personal Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron
agasajos para el personalS/.A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas ms otros
ingresos gravados)23,013,100B) Gastos recreativos contabilizados156,598C) Lmite
mximo deducible(1): 0.5% de S/. 23,013,100115,065.5Monto no deducible (B C)41,532.541,533Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la
Ley.3)Exceso de remuneraciones del DirectorioLas remuneraciones de directores de la
empresa, cargadas a gastos de administracin, ascienden aS/. 184,600.S/.A) Utilidad
segn Balance al 31.12.20062,770,455B) (+) Remuneraciones a Directores cargadas a
gastos 184,600Total Utilidad2,955,055C) Deducin aceptable como gasto: 6% de S/.
2,955,055177,303Monto no deducible (B - C)7,2977,297Base Legal: Inciso m) del
Artculo 37 de la Ley e inciso l) del Artculo 21 del Reglamento.4)Exceso de gastos de
representacin Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por el
importe de S/. 107,548S/.A) Ingresos brutos del ejercicio23,013,100B) Gastos de
representacin contabilizados147,548C) Lmite mximo deducible(1): 0.5% de S/.
retiro cargado a gastos (19% de S/. 5,260)999 6,259 Base Legal: Artculo 31 e Inciso k)
del Artculo 44 de la Ley.12)Provisiones no admitidasSeharegistradounaprovisinparareconocerlaprdidadevalordeunasexistencias, por un
monto de S/. 3,830, sin efectuar la destruccin correspondiente.3,830 Base Legal:
Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y el Tercer prrafo del inciso c) del Artculo 21 del
Reglamento.13)Gastos de
VehculosLosingresosnetosdevengadospermitenalaempresatenercomonmeromximod
evehculosasignadosaactividadesdedireccin,representacinyadministracin;dosvehcul
os.TalesvehculossonlosdeplacaBIT906yBGU118,cuyogastosdemantenimientoascienden
aS/.7,910.Enelsiguientecuadroseobservanlosgastosincurridosporeltotaldevehculosqueu
tilizalaempresaparadesarrollarsuactividad y que servirn para la determinacin del
lmite del monto deducible:Placa de RodajeCategora 1) BIT906A34,262 2)
BGU118A33,648 3) AUB856A22,134 4) AIR919A22,86012,904S/.Ingresos netos del
ejercicio 2005 20,921, 000(A) Total vehculos de propiedad o en posesin de la
empresa4(B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a deducir gastos
segn Tabla2Determinacin del monto deducible:(C) Gastos de los vehculos de placas
BIT 906 y BGU 118, declarados por la empresa 7,910(D) Determinacin del Mximo
deducible:- Porcentaje de deduccin mxima: ( B / A ) x 10050%- Total gastos por
cesin en uso y/o funcionamiento de los vehculos de las categoras A2 y A3 asignados
a actividades de direccin, representacin y administracin12,904Mximo deducible:
50% de S/.12,9046,452Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y
(D)6,452Monto no deducible (S/. 12,904 - S/. 6,452)6,4526,452 Base Legal: Inciso w)
del Artculo 37 de la Ley e inciso r) del Artculo 21 del Reglamento.127,314
VAN...Temporal PermanenteCONCEPTODIFERENCIA...VIENENPermanenteDatos del
VehculoGasto del EjercicioTotal Gasto S/.ADICIONES S/.
PARCIALTOTAL127,314 14)Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en
efectivo.SeregistrcomocostoogastoensucontabilidadelimportedeS/.35,798quecorrespo
ndeaadquisicionespagadasconchequesalportador,adiferentesproveedores,pormontossu
perioresalossealadosenelArtculo3delaLeyN28194 (S/. 5,000 o US$
1,500).Paraefectostributarios,lospagosqueseefectensinutilizarMediosdePagonodarnd
erechoadeducirgastos,costosocrditos;aefectuarcompensacionesniasolicitardevolucione
sdetributos,saldosafavor,reintegrostributarios,recuperacinanticipada, restitucin de
derechos arancelarios. 35,798Base Legal: Artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso
d) del Artculo 25 del Reglamento del Impuesto a la Renta.163,112 TOTAL
ADICIONESPermanenteCONCEPTOADICIONES S/.DIFERENCIA...VIENEN
3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
PARCIALTOTAL1)Monto no deducible: ( A ) - ( C )Tres trabajadores con antigedad mayor
a 1 aoDos trabajadores con antigedad menor a 1 aoDeterminacin del porcentaje
de trabajadores discapacitados:a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2006:
(218 x 6) + (220x 6) = 1,308 + 1,320 = 2,628b) Nmero de trabajadores
discapacitados: (3 x 6) + (5 x 6) = 18 + 30 = 48c) Porcentaje de trabajadores
discapacitados: 48 x 100 = 1.83 % 2,628Remuneraciones Pagadas: A 3 Trabajadores
con ms de un ao: S/. 1,600 x 14 67,200A 2 Trabajadores con menos de un ao: S/.
1,200 x 7 16,800Deduccin adicional: 50% 50% de S/. 67,20033,600 50% de S/.
16,8008,400Limite mximo:Trabajadores con ms de un ao: 3 x 24 x 500
36,000Trabajadores con menos de un ao: 2 x 500 x 6 x 2 12,000Deduccin adicional
por trabajador (Menor valor entre Deduccin adicional y Lmite
mximo)33,6008,400TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL42,000 Base Legal: Inciso z) del
Artculo 37 de la Ley, D.S. N 102-2004-EF y R.S. N 296-2004/SUNAT.42,000 TOTAL
DEDUCCIONESDeduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a
personas con discapacidadLa empresa desde el ao 2005 tiene contratados a 3
trabajadores discapacitados (Remuneracin S/. 1,600). En julio 2006 contrata a 2
trabajadores discapacitados adicionales (Remuneracin S/. 1,200). El total de
trabajadores al 31.12.2006 es de 220.DIFERENCIAPermanenteCONCEPTODEDUCCIONES
S/.42,000
03 de Abril de 2007
8
04 de Abril de 2007
9
09 de Abril de 2007
0
10 de Abril de 2007
1
11 de Abril de 2007
7.- TABLAS ANEXAS
7.1 TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del artculo 34 del
Reglamento).
Superintendencia de Banca y Seguros: Compra y Venta de Moneda Extranjera al
cierre de operaciones del ao 20061:
MONEDA
COMPRA
VENTA
DOLAR N. A.
S/. 3.194
S/. 3.197
7.2 REMUNERACIN MNIMA VITAL RMV ( D.S. N 016-2005-TR)
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006
S/. 500
1 Cotizacin de oferta y demanda tipo de cambio promedio ponderado (Resolucin
Cambiaria N 007-91-EF/90)
7.3 OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA (Artculo 65 de
la Ley y Artculo 38 del Reglamento)
TIPO DE CONTRIBUYENTE
MONTO DE INGRESOS BRUTOS ANUALES (2)
OBLIGACION
1. Personas Jurdicas
Cualquier monto
Contabilidad completa.
Hasta 100 UIT (S/. 340,000)
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y
Libro Caja y Bancos.
2. Otros perceptores de rentas de tercera categora
Mayores a 100 UIT (Ms de S/. 340,000)
Contabilidad completa
7.4 MTODOS DE VALUACIN DE EXISTENCIAS ADMITIDOS (Artculo 62 de la Ley)
- Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
- Promedio diario, mensual o anual (ponderado o mvil).
- Identificacin especfica.
- Inventario al detalle o por menor.
- Existencias bsicas.
7.5 INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS (Artculo 62 de la Ley y Artculo 35 del
Reglamento)
INGRESOS BRUTOS ANUALES (2)
OBLIGACIN
1. Mayores a 1500 UIT (Ms de S/. 5100,000 )
Contabilidad de Costos.
2. De 500 UIT hasta 1500 UIT (De S/. 1700,000 y hasta S/. 5100,000)
Registro de Inventario Permanente en unidades, sin valorizar.
3. Menores de 500 UIT (Menos de S/. 1700,000)
Practicar un inventario fsico de sus existencias al final del ejercicio, debiendo ser
42 --42 --10 --y mes a mes tienes que disminuir la 38, ya que vas utilizando el servicio
63 ---38 ---94 --95 ---79 --2. a veces la factura no te viene por el total, sino por partes iguales mensuales.
solo tienes que provicionarlas y pagarlas
provicion
63 ---40 ---42 ---94 --95 ---79 --pago
42 --10 --Tema
Tema
40
41
46
...............02
95
94
79
destino
.........y en cuanto a la distribucion del gasto es criterio de cada uno; puede ser 60,40 50,50 - 30,70 etc como te digo es criterio.
69/21
Anteriormente solo bastaba
92/79
y nada mas
Y si el Contador indicaba.. pasalo al gasto, pues
94/79
95/79
y listo...
Tributariamente no habia diferencia...
Sin embargo estas en lo correcto.
Saludos..
Edward
EmaR