Carta fianza

Re: Carta fianza a favor del usuario en intermediacion laboral
fsolorzano Enviado el: 5/11/2005 15:24

Hola Loyola:
Hay multiples modelos de carta fianza, eso esta debidamente normado por el Codigo
Civil, y los modelos de dichas Cartas Fianzas, lo puedes encontrar en cualquier libro de
Contabilidad Bancaria.
Aqui te envio un Link donde te da el tratamiento contable
Tratamiento Contable de la Carta Fianza
Pero ojo, que el modelo de dicha carta no esta en el articulo que te estoy enviando,
como te repito, dicho modelo lo puedes encontrar en la Biblioteca de la Facultad de
Contabilidad en la Universidad de San Marcos, solicita cualquier libro de Contabilidad
Bancaria.
y si mal no recuerdo creo que existe un modelo en un libro de:
"Contabilidad de Banca"
de Juan Alva Gomez y
Victor Rivas
Lo puedes encontrar en la Biblioteca del Colegio de Contadores.
#4 Las Descuentos y las Rebajas (Diferencias)
Acotacin:
Saludos, mi nombre es Edgar, y tengo una pregunta que hacerle, quisiera saber cual
es la diferencia entre un descuento con una rebaja?, debido a que mi parecer son
cosas iguales, salvo que exista alguna diferencia, mucho le agradecer su ayuda.
Descuento:
Reduccin practicada habitualmente sobre el precio de venta, debido a consideraciones
tales como volumen de ventas, condiciones de pago, prestigio o calidad del cliente,
ubicacin geogrfica, etc. Los descuentos se calculan generalmente por aplicacin de
un porcentaje al precio de venta.
Rebajas:
Reducciones practicadas excepcionalmente sobre el precio de venta, debido a
consideraciones tales como cambio de moda o estilo, fin de temporada, defectos de
calidad, etc.
Espero haya sido de gran ayuda, suerte Edgar.
Letras en Descuento:
Es una operacin de crdito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de
Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y comisiones a
dicha Letra de Cambio.
Ejemplo:
El 01/11/2005 la Empresa Margarita SAC tiene una Letra por Cobrar al Sr. Claudio
Nern por S/.4,000 dicha letra se cobrara el 30/11/2005.
Por cuestiones de liquidez La Empresa Margarita SAC necesita liquidez inmediata y

no puede esperar hasta fin de mes, por lo que decide:
El 05/11/2005 Entregar las letras de cambio al Banco de Comercio para su descuento:

Importe de la Letra.....................S/.4,000
(-) Intereses y Comisiones..........(S/...250)
Monto Neto que paga el Banco.....S/.3,750
El Sr. Claudio Nern deber pagar el importe de los S/.4,000 al Banco de Comercio.
Si en caso, el Sr. Claudio Nern no honra su deuda, pues el Banco, cargara la cuenta
contra la cuenta corriente a la Empresa Margarita SAC.
Factoring:
Es un procedimiento por el cual una entidad financiera especializada o un Banco
compra las Cuentas por Cobrar de una Empresa, asumiendo la Entidad Financiera o el
Banco el riesgo de la cobranza.
Tiene dos formas:
a) El Banco asume la transferencia del riesgo
b) El Banco No asume la transferencia del riesgo
IGUALDADES Y DIFERENCIAS ENTRE LETRAS EN DESCUENTO Y EL FACTORING
Igualdades:
- Ambas con operaciones Activas (Crditos)
- Dentro del Plan Contable Financiero de la Superintendencia de Banca dichas
operaciones estn dentro del rubro Colocaciones.
Diferencias:
- En las Letras en Descuento, el Banco no asume el riesgo de la cobranza.
- En el Factoring, La Sociedad Financiera Especializada o el Banco asume el 100% del
riesgo de la cobranza.
CASO PRACTICO DE LETRAS EN DESCUENTO:
Existe en el Balance General una Letra de Cambio por cobrar por S/.1,000 y esta es
enviada por nuestra Empresa al Banco para una operacin de Letras en Descuento.
Tratamiento Contable:
Depsito de las Letras en Descuento
-------------- x -------------10 Caja y Bancos..............................900
....104 Cuenta Corriente
67 Cargas Financieras........................100
....679 Otras Cargas Financieras
46..........Cuentas x Pagar Diversas..................1,000
.............469 Otras Cuentas x Pagar

x/x Por el envio de las letras en dscto.
El envi de las Letras al Banco para su Descuento

-------------- x -------------01 Crditos Directos........................1,000
....01.01 Letras en Dscto
09..........Cuentas de Orden x Contra...............1,000
.............09.01 Letras en Dscto
x/x Por el envio de las letras de
.....cambio al Banco bajo la
.....modalidad de Letras en Dscto.
Como se podr apreciar, aqu estamos ante una cuenta por cobrar y una cuenta por
pagar, pero como se ver en el segundo asiento contable, hay cuentas de orden, y por
lo tanto estamos frente a una Contingencia.
Si en caso que el Cliente cancele la deuda, los asientos que se deber hacer son:
Cancelacin del Cliente de las Letras en Dscto
-------------- x -------------46 Cuentas x Pagar Diversas...........1,000
....469 Otras Cuentas x Pagar
12..........Clientes.........................................1,000
.............123 Letras x Cobrar
x/x Cancelacin del proveedor
.....al Banco de las Letras en Dscto
Retorno de Letras al Banco para su Descuento
-------------- x -------------09 Cuentas de Orden x Contra........1,000
....09.01 Letras en Dscto
01..........Crditos Directos.............................1,000
..............01.01 Letras en Dscto
x/x Por el retorno de las letras
.....de cambio del Banco bajo
.....modalidad de Letras en Dscto.
CASO PRACTICO DE FACTORING:
b) El Banco asume la transferencia del riesgo
La Empresa Amapola SAC ha vendido mercaderas a los siguientes clientes que se
encuentran en condicin de incobrables.
-----------------------------------------------------------------------Cliente..........Comprobante.......Monto......Intereses Compensat.
-----------------------------------------------------------------------Lalito SAC......Fact.001-600......S/.2,000.........200
El Sol SRL......Fact.001-614......S/.4,000.........400
Girasol SAC....Fact.001-668......S/.3,000.........300
-----------------------------------------------------------------------Totales..................................S/.9,000..........900
El total de las cuentas por cobrar han sido cedidas al Banco SE QUE ME
ESTAFARAS y en el contrato de cesin se ha establecido que el Banco adquiere la
totalidad de las cuentas por cobrar asumiendo la totalidad del riesgo de cobro,
pagando el Banco por un total de S/.9,900
La Empresa Amapola SAC registrara:
Registro de la Venta del Crdito
---------------- X ---------------10 Caja y Bancos.........................9,900
....104 Cuenta Corriente
12.........Clientes.......................................9,900
............121 Facturas x Cobrar
x/x Por la transferencia de
.....las Facturas por Cobrar.
---------------- X ---------------67 Cargas Financieras..................1,100
....Otras Cargas Financieras
46..........Cuentas x Pagar Diversa................1,100
.............469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la prdida al transferir las
.....Facturas por cobrar un monto
.....menor que hace el Banco.
---------------- X ---------------46 Cuentas x Pagar Diversa.........1,100
10..........Caja y Bancos..............................1,100
.............104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago al Banco de la
.....transferencia de las Facturas
.....por Cobrar.
Tributriamente:
Para efectos tributarios la prdida ser considerada como gasto deducible del ejercicio
de conformidad con el artculo N 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Sugiero leer estos Link:
Letras en Dscto y su Presentacin ante CONASEV
Bueno, espero haber disipado un poco las dudas
Eso es todo amigos (Thats all Friends)
Fuente Bibliografica:
Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas
#26631 Re: Asiento por compra de terreno

Primero por el financiamiento:
MONTO DEL PRESTAMO..........: 40,000.00
PLAZO DEL PRESTAMO...........: 2 MESES
AMORTIZACION.....................:
19,810.15
20,189.85
40,0000
----------------------------A---------------------------10.1 Caja..............................40,000.00
38.1 Interes por devengar........1,153.64
46.1 Prestamos de terceros....................40,000.00
46.6 Intereses por pagar..........................1,153.64
x/x Por financiamiento ...
Segundo por la compra del terreno:
----------------------------B---------------------------33.1 Terrenos.............................80,000
46.9 Otras ctas por pagat diversas..........80,000
x/x Compra del terreno. (Valor del terreno S/. 80,000.00)
----------------------------C---------------------------46.9 Otras ctas. por pagar div.........80,000
10.1 Caja....................................................80,000
x/x Por el pago de la obligacion adquirida con terceros por compra del terreno. (50% en
efectivo y 50% producto financiamiento).
-----------------------------D-----------------------------67.1 Intereses y gtos de prestamo...766.67
38.1 Intereses por devengar.......................766.67
x/x Devengue intereses (1ra cuota)
-----------------------------E-----------------------------97 Cargas financieras....................766.67
79 Cargas Imp. a cta de costos.................766.67
x/x Por el destino de los interes.
-----------------------------F------------------------------
46.1 Prestamos de terceros.............1,9810.15

46.6 Intereses por pagar.....................766.67
10.1 caja......................................................20,576.82
x/x Pago de intereses y amortizacion (1ra cuota)
-----------------------------G-----------------------------67.1 Intereses y gtos de prestamo...366.97
38.1 Intereses por devengar.......................366.97
x/x Devengue intereses (2da cuota)
-----------------------------H-----------------------------97 Cargas financieras....................366.97
79 Cargas Imp. a cta de costo...................366.97
x/x Por el destino de los interes.
-----------------------------I-----------------------------46.1 Prestamos de terceros.............20,189.85
46.6 Intereses por pagar.....................366.97
10.1 caja......................................................20,576.82
x/x Pago de intereses y amortizacion (2da cuota)
hasle un mayor a las ctas para q veas q no queda ninguna al aire, ya q las mate con
estos asientos XD
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#26632 renta de 5ta

ukarla81 Enviado el: 25/3/2008 18:10
Si un trabajador gana 240,000 en el ao hay q deducirle las 7 UIT a eo hay q aplicarle
el impuesto a la renta de 5ta categoria q seria:
Base 240,000.00
7IUT (24,150.00)
Totla 215,850.00
HASTA 27 UIT
HASTA 93,150 =
93,150 x 0.15 = 13,972.50
HASTA 54 UIT
HASTA 186,300
(215850-93150) = 122,700
122,700*0.21 = 25,767.00
Ese calculo esta bien ??????? asi es ya por la diferencia cierto
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#26633 Re: monto total del seguro a gasto?

Jcvaldez Enviado el: 25/3/2008 18:14
jajaj
no soy asesino!!! XD
solo no queria usar muchos terminos profesionales q no van al grano
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#26634 Re: Retenciones de IGV y su tratamiento contable con la cta

40.Tributos por pagar
Debes tener en cuenta q la cuenta 40 Tributos por pagar, tiene tanto saldo deudor
como acreedor (eso ya lo sabes pero lo repito), ahora el saldo que generes en tu
balance mensual, lo deberas de revisar contra tu credito de I.G.V q presentes en el
movimiento de tus operaciones tambien, llamese tus compras.
en el ejemplo del amigo lumiri nuestra retencion se registrara como deudora, en una
40.1.2 (I.G.V. Retenido) y la has de dedudir contra tu I.G.V por pagar.
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#26635 Re: notas de credito

diazvejar Enviado el: 25/3/2008 18:44
Buenos dias amigos. Quiza no me percate bien pero solo vi la forma de registrar una
nota de credito que se emite...pero no vi la forma de registrar una nota de credito que
se recibe.
Acaso seria una simple reversion?:
---x--42...a+b
40...b
60...a
----x---10...a+b
42...a+b
----x----Estoy en duda porfavor si alguien puede ayudarme con ello. tengo 2 notas de crdito
recibidas diferentes:
1. Por la totalidad de una factura
2. Por parte de una factura
Ambas se habian cancelado y se regres los importes correspondientes. Muchas
gracias. Saludos y exito.
Tema | Foro

Sarvani Enviado el: 25/3/2008 18:44
he visto que se hace

4011 (igv) ------------ 1000
4012 (ret) ------800
y el saldo IGV a pagar en este mes es 200
Tema | Foro

es decir ,siendo estos montos el resumen del movimiento del mes, sin especificar
alguna operacion aqui
Tema | Foro
#26638 Para registrar Nota de Crdito Recibida?

diazvejar Enviado el: 25/3/2008 18:51
Buenos dias amigos. Estuve revisando el foro y quiza no me percate bien pero solo vi la
forma de registrar una nota de crdito emitida, mas no una nota de crdito recibida.
Acaso seria una simple reversion?:
---x--42...a+b
40...b
60...a
----x---10...a+b
42...a+b
----x----Estoy en duda porfavor si alguien puede ayudarme con ello. tengo 2 notas de crdito
recibidas diferentes:
1. Por la totalidad de una factura
2. Por parte de una factura
Ambas se habian cancelado y se regres los importes correspondientes. Muchas
gracias. Saludos y exito.
Tema | Foro
#26639 Re: asientos de ajuste por diferencia de tipo de cambio

Hola
Te aconsejo q revises la NiC 21 - Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de
monedas extranjeras, pero, como se que no lo vas a hacer te comento lo siguiente XD
Primero q nada esta NIC no dice q, si Fulano tiene su empresa de transporte debera
hacer tal asiento contable por diferencia de cambio. Y si Mundano tiene su Empresa
Industrial tendra q hacer este otro tipo de asiento, no eso no....me entiendo???
Segundo uno de los objetivos de la NIC 21 es establecer polticas para la
contabilizacion de las transacciones en moneda extranjera y el reconocimiento del
efecto financiero de sus variaciones.
Es preciso por ello q ante variaciones en los tipos de cambios a una fecha determinada
de nuestras transacciones en moneda extranjera, estas se han de ajustar para mostrar
razonablemente la situacion financiera de la empresa.
Ese es uno de los fines de los asiento de ajuste, ahora nose si querias q te mostrase
unos ejemplos practicos tambien...
saludos
Tema | Foro
#26640 Re: regimen de gradualidad

josephhb80 Enviado el: 25/3/2008 19:02
REGIMEN GENERAL REGIMEN GENERAL
CASO PRACTICO
La empresa ABC S.A no ha cumplido con presentar la DD.JJ renta 2008 con vcto
Dic.2007.
INFRACCION TRIBUTARIA
Basel Legal: ART. 176 NUEMERAL 1
SANCION
1 UIT : 100% UIT = 3450
R. GRADUALIDADR. GRADUALIDAD
R. SUNAT 159-2004
ANEXO I II
SUBSANACION VOLUNTARIA
CON PAGO
Multa ----------------------3,450
Rebaja-90%---------------3,105
Sub total---------------------345
Interes moratorio------------???
Multa total a pagar
SIN PAGO
Multa ----------------------3,450
Rebaja-80%---------------2,760
Sub total---------------------690
Interes moratorio------------???
Multa total a pagar
Sustento legal: Sustento legal:
ARTICULO 180 inciso a) CODIGO TRIBUTARIO
ARTICULO 181 ACTUALIZACION DE LAS MULTAS.

Seria bueno que pusieras la fecha de diciembre del 2007, para asi calcularte los
intereses moratorios hasta la fecha que vas a pagar. una pregunta ers del REGIMEN
GENERAL, REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) O REGIMEN
ESPECIALES UNICO SIMPLIFLICADO (RUS).. Indicame tu regimen al que perteneces
ok.
Espero tu rpta para ayudarte bien.
te espero
distribucion de utilidades a socios

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#1
Hola amigos colegas..
quisiera saber sobre
la distribucin de
utilidades, se
distribuye las
utilidades de la
utilidad tributaria
despues de
impuestos o de la
utilidad contable. Les
agradesco si me
pueden explicar
sobre el tema.
Saludos
ANGELA
Enviado el: 15/3/2008
16:57
Editado por Patricio enviado
el 15/3/2008 17:40:19
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Re: distribucion de utilidades a socios

Segun el decreto lesgilativo N 892
Artculo 4.- La participacin en las utilidades a que se refiere el
Artculo 2 del presente Decreto, se
calcular sobre el saldo de la renta Imponible del ejercicio gravable
que resulte despus de haber
compensado prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta.
Para distribuir las utilidades la empresa debe generar Utilidad.
#2
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ventas-------------------xx
costo de ventas---------(xx)
utilidad eb ventas--------xx
gastos administrativos --(xx)
gastos de ventas---------(xx)
gastos financieros--------(xx)
otros ingresos------------xx
otros gastos--------------(xx)
Utilidad antes de participaciones-196,000
de los trabajadores e impuesto a la renta
DETERMINANACION DE LA RENTA NETA
Utilidad segun balance--------------------196,000
Mas: adiciones-----------------------------208,760
Menos: deducciones----------------------(26,246)
perdida tributaria--------------------------(40.960)
Renta neta antes de participaciones -----337,594
10% de 337634------------------------------(33,763)
Renta neta imponible-----------------------Impuesto a la renta: 30%-----------------El monto de la utilidad a distribuir sera los 33,763 entre la cantidad
de trabajadores que tienes y esto estara en funcion a los dias
laborados.
espero que este casito practico de ayuden en algo.
bye
joseph
Enviado el: 16/3/2008 2:27
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#3
Hola amiguito por lo que me dices entonces la distribucion de
participaciones a los trabajadores es de la utilidad despues de
adiciones y deducciones.
Pero dime entonces la utilidad tributaria despues de participaciones
se le aplicara el 30% y dime a la utilidad tributaria restante es la que
se distribuir a los socios?????? si es asi como contabilizas la
diferencia entre utlidad contable y utilidad tributaria ya que puede
que has pagado mas impuesto con la utilidad tributaria... ????? y
contablemente tienes menos utilidad por distribuir y tributariamente
estas distribuyendo mas...
Gracias por tu respuesta

bye
ANGELA
Enviado el: 16/3/2008 14:58
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josephhb80
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ventas-------------------xx
costo de ventas---------(xx)
utilidad eb ventas--------xx
gastos administrativos --(xx)
gastos de ventas---------(xx)
gastos financieros--------(xx)
otros ingresos------------xx
otros gastos--------------(xx)
Utilidad antes de participaciones-196,000
DETERMINANACION DE LA RENTA NETA
Utilidad segun balance--------------------196,000
Mas: adiciones-----------------------------208,760
Menos: deducciones----------------------(26,246)
perdida tributaria--------------------------(40.960)
Renta neta antes de participaciones -----337,594
10% de 337634------------------------------(33,763)
Renta neta imponible------------------------303,871
Impuesto a la renta: 30% de 303,871------91,161
Utilidad financiera
Utilidad segun balance ----------------------196,080
(-) particip. de los trabajadores------------(33,763)
(-) impuesto a la renta----------------------(91,161)
utilidad neta-----------------------------------71,156
ASIENTOS CONTABLES
-------------------1---------------------86-----------------------------33,763
861
41------------------------------------------33,763
41.3
x/x por la participacion de los trabajadores
en las utilidades del ejercicio 2007
-------------------2------------------------88-----------------------------91,161
40-------------------------------------------91,161
4017
#4
x/x por el impuesto a la renta ejercicio 2007

-------------------3------------------------41------------------------------33,763
413
10------------------------------------------33,763
104
x/x por el pago de participaciones en las utilidades
Nota: la participacion en las utilidades esta afecto a retencion del
impuesto a la renta de quinta categoria, lo cual debera efectuarse en
la fecha en que se realiza el pago. Dicho pago debe realizarse hasta
la fecha de presentacion de la declaracion jurada del impuesto a la
renta.
OJO: Te estoy adjuntando un caso practico para lo cual te servira en
algo como guiarte ok.
Enviado el: 16/3/2008 19:00
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#5
Gracias reafirmas lo que pensaba, la utilidad se distribuye del la
utilidad contable menos participaciones e impuesto a la renta (la
participacion he impuesto a la renta a pagar se calcula de la utilidad
tributaria).. gracias por tu ayuda ... bye
Enviado el: 20/3/2008 22:33
_________________
te invito a formar parte del grupo que he creado en la pagina hi5, el grupo aparece
en el area de NEGOCIOS el grupo se llama CONTABILIDAD,ADMINISTRACION,DERECHO E
IDIOMAS... para conversar sobre temas contables y otros...espero te unas bye
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rvarela
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Acotacin:
#6
josephhb80 escribi:
Nota: la participacion en las utilidades esta afecto a retencion del
impuesto a la renta de quinta categoria, lo cual debera efectuarse en
la fecha en que se realiza el pago. Dicho pago debe realizarse hasta
la fecha de presentacion de la declaracion jurada del impuesto a la
renta.
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Desde el punto de vista laboral, la distribucin de la participacion de

utilidades debe hacerse dentro de los 30 dias naturales siguientes al
vencimiento del plazo de la DDJJ anual.
Para que sea deducible para efectos del impuesto a la renta en el
ejercicio que se genero dicha utilidad, el pago del mismo debe
realizarse hasta la fecha de vencimiento. Caso contrario estariamos
hablando de una partidad temporal que debe deducirse en el ejercicio
siguiente.
Saludos
Enviado el: 24/3/2008 9:43
_________________
Rafael Varela
Consultor en Precios de Transferencia

www.taxperu.com.pe
Triunfan aquellos que saben cundo luchar y cundo no.
Transferir a
neyder
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29/4/2006 8:28
Grupo:
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Mensajes: 46

#7
que tal, es muy interesante el tema, por eso quisiera saber como
obtiene sus ingresos una empresario que tiene una empresa
unipersonal con persona natural si no esta en la planilla. Espero que
me respondan, si es posible con asientos. gracias.
Enviado el: 26/3/2008 19:01
Transferir a
dey
viss Re: distribucion de utilidades a socios
gm
Miem
bro
Nuev
o
Registr
ado:
utilidad contable
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#8
6/4/20
08
15:19
Desde:
LIMA
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Usuar
ios
Regist
rados
Mensaj
es: 1
Tr
ansf
erir
a
Luis3263
Miembro Nuevo
Registrado:
9/1/2009 10:59
Grupo:
Usuarios
Registrados
Mensajes: 1

HOLA! Buenos das! Acabo de registrarme en esta web, que la
encuentro interesante para temas contables y legales.
#9
Deseo pedirles un inmenso favor. Necesito urgente un modelo de acta

de distribucin de utilidades en una sociedad annima abierta. Estoy
buscando por Internet y no encuentro nada. Cualquier respuesta, les
agradecer me la envien a mi correo
personal, luisguadalupe3263@yahoo.com,
o lguadalupe@xploratelmex.com.pe
Les agradezco por adelantado la atencin brindada.
Saludos.
LUIS
Enviado el: 9/1/2009 11:07
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birai
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#1
0
hola a todosss necesito ayuda urgente tengo una tarea q deverdad e
tratado de resolverla y por niguna manera le encuentro al solucion no
entiendo como ahcer el cuadro de la dsitribucion de utilidadesss ni lo
del capital aportado porfavor ayudeneme:
ejercicios:
al finalizar la sociedad el ejercicio economico 2009 la sociedad
colectiva registro una utilidada neta ( despues de participaciones e
impuestos) de s/ 400000 deacuerdoa al suscripcion los sociosn ahn

convenido en elo siguiente:
a)10% fondo de reserva
b) 10% capital aportado
c) por la gestion realizada , condicionada a su cobertura o
proporcionalidad .
administrador S/ 20000
sub gerente S/ 30000
GERENTE S/ 30000
d) el saldo , si lo hubiere , en partes iguales.
aportes pagados:
J. ALVAREZ S/ 100000 ADMINSITRADOR
R. SALINAS S/ 200000 SUB GERENTE
P . PALOMINO S/ 300000 GERENTE
SE SOLICITA:
CUADRO DE DSITRIBUCION DEUTILIDADES
CONTABILIZACION
PDT: PORFAVOR AYUDEMEN AUQYE SEA EN UNA APRTESITAA ES Q TOY

COMO LOKA ESE VA A SER MI EXAMEN Y NADIE DE MI SALON SABE
RESOLVERLO .
SI PUEDEN ME LO RESPOINDEN POR ACA O A MI COPRREO Q
ES :anita90_4@hotmail.com
Enviado el: 19/5/2009 15:57
Transferir a
#1
ALEON
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rvarela escribi:
Desde el punto de vista laboral, la distribucin de la participacion de
utilidades debe hacerse dentro de los 30 dias naturales siguientes al
vencimiento del plazo de la DDJJ anual.
Registrado:
5/4/2010 11:49
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Para que sea deducible para efectos del impuesto a la renta en el

ejercicio que se genero dicha utilidad, el pago del mismo debe
realizarse hasta la fecha de vencimiento. Caso contrario estariamos
hablando de una partidad temporal que debe deducirse en el
ejercicio siguiente.
Cuando se habla de que: "el pago del mismo debe realizarse hasta la
fecha de vencimiento", se esta refiriendo hasta la fecha de
vencimiento de la D.J. o de la fecha de vencimiento del pago de
utilidades estipulada en el Art. 6 del D.Leg. 892 ???
Que acciones se tendrian que tomar si se dedujo en la D.J. y se pago
en? :
a) Antes de la Presentacion de la D.J. Anual de Renta.
b) Despues de la presentacion de la D.J. Anual de Renta, pero antes
del plazo estipulado en el Art.6 del D. Leg. 892.
c) Despues del vencimiento de ambos plazos.
Muchas gracias por aclarar mis dudas.
I.E. Particulares
Randyfer Enviado el: 18/10/2008 13:19
HOLA AMIGOS FORISTAS, BUENO YO SOY NUEVO EN ESTE FORO Y A LA VEZ SOY
ESTUDIANTE DE CONTABILIDAD, PERO ME INTERESA ESTE TEMA POR QUE RECIEN VOY
A COMENZAR AYUDAR A LLEVAR UNA CONTABILIDAD DE UNA IEP.
ASIMISMO CON SUS CONOCIMIENTOS OJALA ME PUEDAN AYUDAR A ACLARAR MIS
DUDAS.
UNA DE LAS PREGUNTAS ES LA SIGUIENTES:
SE QUE LAS IEP ESTAS EXONERADAS DEL IGV EN RELACION A LOS GASTOS COMO LO
REGISTRARIA EN EL REGISTRO DE COMPRAS POR EJEMPLO LAS FACTURAS Q TIENEN EL
IGV, QUE MONTO COLOCARIA TODO EL MONTO O LE DEDUSCO EL IGV PARA LA
DECLARACION EN EL PDT 621 , TENGO ENTENDIDO QUE SIN SON BOLETAS IRIA TODO
EL MONTO.
PARA Q ME ENTIENDAS ALGUNAS COMPRAS Q PUEDA REALIZAR LA IEP LE EMITEN
FACTURA, OSEA ESA FACTURA COMO LA REGISTRARIA Y QUE MONTO DEBE COLOCAR
EN EL PDT SI ES EL MONTO TOTAL O DEDUCIDO EL IGV, A LA VEZ HAY ALGUNAS
INTITUCIONES Q NOS EMITEN BOLETA COMO LA DRE Y STAN EXONERADAS DEL IGV AHI
COLOCARIA EL MONTO TOTAL PARA LA DECLARACION .... OJALA PUEDAN AYUDARME
CON LAS PREGUNTAS........ UN GUSTO ...CUIDENSE Y SALUDOS ......
#2 Re: I.E. Particulares

caarceh Enviado el: 20/10/2008 9:26
Doc.
Las compras que realices van a estar afectas al IGV (en la mayoria de sus veces) por
ello, como tu no grabas igv por el servicio que prestas, tampoco tienes derecho a
utilizar el credito fiscal de tus compras, por ello, todas las compras que realices debes
considerarlo en la columna C de tu registro de compras; asimismo, el igv que
aparentemente es credito fiscal, debe ser considerado como costo o gasto.
En el caso de las boletas de venta que sustenten tus costos o gastos, deben ser
consideradas en la columna de Adquisiciones no grabadas.
Sldos

Sabinaflor Enviado el: 20/10/2008 14:06
Una consulta relacionada: en el caso del a columna B " COMPRAS GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES NO GRABADAS" me parece que lo consultado debera ir
ah, salvo mejor parecer.

EVanHalen Enviado el: 20/10/2008 23:47
Hola.
Impuesto a la Renta:
Las rentas que obtengan las IEP's se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta
hasta el 31/12/2008.
I.G.V.:
Se encuentran inafectos al IGV, la transferencia o importacin de bienes y la prestacin
de servicios que efecten las instituciones educativas pblicas o particulares
exclusivamente para sus fines propios.
Cuando las IEP's acten como consumidores finales de bienes y/o usuarios finales de
servicios, debenaceptar la carga econmica del IGV que les traslade el vendedor o
quien presta el servicio, en razn a la interpretacin del Artculo 19 de la Constitucin
Poltica del Per, referido a la inafectacin del IGV (impuesto indirecto) de sujetos
comprendidos en el mismo.
Les comento mi experiencia. Resulta que la SUNAT nos hizo una observacin referente
a la presentacin del DAOT. En el Asiento de Compras no contabilizbamos el IGV sino
que lo sumbamos al Valor de Compra y todo lo cargbamos a la cuenta de costo y/o
gasto (60, 63, 65, etc.)
La solucin estuvo en contabilizar el IGV sin derecho a Crdito Fiscal en la cuenta 64 de
manera que en la presentacin del DAOT el monto a informar sea la Base Imponible del
IGV.
Ahora, si realmente quieren cargar todo al gasto sin quedar mal con la SUNAT el
asiento sera:
606 Debe 119
641 Debe 19
641 Haber 19
421 Haber 119
Tributariamente, el IGV sin derecho al Crdito Fiscal est discriminado en el Asiento
Contable. Y, contablemente, hemos "asesinado" la cuenta 641 y la desaparecimos del
E. de G. y P.
Registro de Compras:
- En la columna "Base Imponible de Operaciones Gravadas destinadas a Operaciones

No Gravadas" el monto ser S/. 100.00 (S/. 119.00 - S/. 19.00)
- En la columna "IGV de Operaciones Gravadas destinadas a Operaciones no Gravadas"
el monto ser S/. 19.00
- En la columna "Importe Total" el monto ser S/. 119.00
Espero haberlos ayudado.
Eddie Van Halen.
CREDITO FISCAL GRACIAS

sseellenne Enviado el: 30/8/2010 10:29
HOLA, QUISIERA SABER PARA DETERMINAR IGV RENTA MENSUAL
BOLETAS VENTA:
V.V 798.32
IGV 151.68
TOTAL 950.00
FACTURAS DE VENTA:
V.V 294.12
IGV 55.88
TOTAL 350.00
FACTURAS DE COMPRAS:
V.V 1588.73
IGV 301.87
percepcion 1.81
total 1892.41
y me saco credito fiscal a favor por 94.00

estara bien eso me lo saco el contador anterior y que pasa con la percepcion me
pueden explicar por favor, gracias por su valiosa ayuda.
#2 Re: CREDITO FISCAL GRACIAS

contmiguel Enviado el: 30/8/2010 10:48
Hola sseellenne:
De acuerdo a los datos proporcionados tenemos:
- Total Ventas: 1,300.00
- Total Compras: 1,890.60
- IGV Ventas: 207

- IGV Compras: 302
- Saldo a favor: 95
- Percepcin no aplicada: 2
La percepcin no forma parte del crdito fiscal, es un pago anticipado el mismo que en
la declaracin debe ser declarado describiendo la factura en la que se consigna, NO se
suma al IGV de las compras, por esa razn le sale saldo a favor de 94.
Al parecer ya cambiaste al contador, consultale al nuevo y te dar la razn.
Saludos.
#3 Re: CREDITO FISCAL GRACIAS

ALEON Enviado el: 30/8/2010 12:06
Estimada Sseellenne, ya que veo que eres una persona que le gusta investigar te
adjunto lo que dice Sunat en su Guia Tributaria respecto al Credito Fiscal, espero lo leas
y te sirva de orientacion:
7. CLCULO DEL IMPUESTO
El IGV se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo, el
crdito fiscal. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el pas
prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto que se debe pagar es el impuesto
bruto.
Base Legal :
Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
7.1 QU ES EL IMPUESTO BRUTO?
Se denomina impuesto bruto al monto resultante de aplicar la tasa del impuesto (el
cual est conformado por el 17% del IGV ms el 2% del Impuesto de Promocin
Municipal - IPM, haciendo un total de 19%), sobre la base imponible.
El impuesto bruto correspondiente a cada perodo tributario es la suma de todos los

impuestos brutos, por las operaciones gravadas de dicho periodo.
Base Legal:
Artculos 12 y 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
7.1.1 QU ES LA BASE IMPONIBLE?

Se denomina base imponible al valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del
tributo. La base imponible est constituida por :
- El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
- El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
- El valor de construccin, en los contratos de construccin.
- El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta realizada por el
constructor, se excluir del monto el valor del terreno. Para tal efecto, se considerar
que el valor del terreno representa el 50% del valor total de la transferencia del
inmueble.
- En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin, con excepcin
del IGV.
Base legal :
modificatorias.
Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y
modificatorias.
7.1.2 CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
- Falta de comprobante de pago
En el caso de no existir comprobante de pago que acredite el importe de la operacin,
se presumir, salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de
mercado del bien, servicio o contrato de construccin.
Base legal :
Numeral 2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
029-94-EF y modificatorias.
- Precio no determinado
En el caso de permuta de bienes muebles e inmuebles y de cualquier operacin de
venta, prestacin de servicios o contratos de construccin en los que el precio no se
encuentre determinado, la base imponible se establecer tomando como referencia el
valor de mercado vigente en el mes que corresponda a la operacin.
Base legal :
- Permuta
La base imponible en la permuta de bienes muebles o inmuebles, permuta de servicios
y de contratos de construccin ser el valor de venta del producto o servicio
transferido resultante, como si fuese una venta, salvo los casos donde el valor de
mercado del servicio es mayor, en cuyo caso primar este ltimo como la base
imponible de la permuta.
Base legal :
- Mutuo de bienes
La base imponible estar constituida por la diferencia de valor entre los bienes
consumibles entregados en prstamo y los devueltos, incluidos los intereses y dems
pagos abonados al mutuante (el que presta). En caso de que la devolucin se produzca
en dinero, ser considerada como una venta gravada con el impuesto.
Base legal :
- Contrato de colaboracin empresarial

En los contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, la base
imponible estar constituida por el valor asignado en el contrato, de los aportes de
bienes, servicios o contratos de construccin efectuados por las partes contratantes, el
que no podr ser menor a su valor en libros o costo del servicio o contrato de
construccin realizado.
Por ltimo, la adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecucin de
los contratos, est gravada con el impuesto, siendo la base imponible su valor al costo.
Base legal :
Numeral 10.1 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 029-94-EF y modificatorias.
7.1.3 CAL ES LA TASA DEL IMPUESTO?

La tasa del IGV es de 17%, a la cual se debe adicionar el 2% correspondiente al
Impuesto de Promocin Municipal (IPM), lo que hace un total de 19%.
Base legal :
Artculo 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y 2da.
disposicin final de la Ley N 28426 publicada el 21/12/2004.
7.2 CRDITO FISCAL

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en
la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados.
El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto que se debe pagar.
Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea mayor al monto del
impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del IGV, el que se utilizar
como crdito fiscal en los meses siguientes hasta terminarlo.
El contribuyente La Terraza de Miguel S.A.C, en el mes de enero del 2004, realiz las
siguientes operaciones:
Operacin Base imponible Impuesto Bruto

Venta 1 S/.200.00 S/. 38.00
Venta 2 S/.400.00 S/. 76.00
Total Venta S/.600.00 S/. 114.00
Operacin Base imponible Crdito Fiscal

Compra 1 S/.150.00 S/. 28.50
Compra 2 S/.750.00 S/. 142.50
Total Venta S/.900.00 S/. 171.00
IMPUESTO BRUTO S/. 114.00

CRDITO FISCAL (S/. 171.00)
SALDO A FAVOR (S/. 57.00)
La Terraza de Miguel S.A.C, tendr que sumar los impuestos brutos del mes y deber
restar los crditos del mes. En el caso presentado, se genera un saldo a favor del
contribuyente, el cual deber ser utilizado al mes siguiente.
Base Legal :
Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
7.2.1 REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL

Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin deben de cumplir con los siguientes requisitos formales y
sustanciales:
Requisitos Sustanciales:
- Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo con la legislacin
del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no este afecto a dicho impuesto.
- Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto, es decir,
operaciones gravadas con el IGV.
Base legal :
modificatorias.
Requisitos Formales:
- Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago de compra
del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota
de dbito, o copia autenticada del documento emitido por la SUNAT que acredite el
pago del Impuesto en la importacin de bienes;
- Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido emitidos de conformidad
con las normas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago; y
- Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la
SUNAT o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su
registro de compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.
Base legal :
Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC -Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
7.2.2 CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIN Y APLICACIN DEL CRDITO

- Reorganizacin de empresas :
Tratndose de reorganizacin de empresas, se podr transferir a la nueva empresa, a la
que subsista o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin
o del traspaso de manera proporcional a los bienes traspasados.
Base legal :
Numeral 12 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
- Liquidacin de empresas :
En el caso de liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
Base legal :
modificatorias.
- Contratos de Colaboracin Empresarial :

En los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures, u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el
operador atribuir mensualmente a cada parte contratante el impuesto de manera
consolidada.
Base legal :
Numeral 10.2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
- Servicios Pblicos :
En el caso de servicio de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos finales,
telex y telegrficos, el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el
pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Base legal :
Segundo prrafo del Artculo 21 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
- Servicios prestados por no domiciliados :
Se podr deducirse como crdito fiscal, a partir de la declaracin correspondiente al
perodo tributario en que se realiz el pago del impuesto.
Base legal :
Primer prrafo del Artculo 21 TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.
- Gastos por servicios emitidos a nombre del arrendador :

Si se emiten los recibos de arrendamiento a nombre del arrendador o subarrendador
del inmueble, se entender identificado al arrendatario como usuario de los servicios
pblicos solo s en el contrato de arrendamiento se incluyen los servicios y las firmas
de los contratantes estn autenticadas.
- Gastos de representacin :
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito
fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, contando con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas
Tributarias acumulados durante un ao calendario.
Base legal :
- Error en el IGV del comprobante de pago
En el caso de que el comprobante emitido no se haya consignado separadamente el
monto del IGV o se hubiera consignado un monto equivocado, se deber anular el
comprobante de pago original y emitir uno nuevo.
El crdito fiscal slo se podr aplicar a partir del mes en que se efecte dicha
subsanacin.
De no poder realizarse la subsanacin, se deber realizar las siguientes acciones:

- Si el IGV que figura en el comprobante de pago se hubiera consignado por un monto
menor al que corresponda, el interesado slo podr deducir el IGV consignado en el
mismo.
- Si el IGV que figura es por un monto mayor, proceder la deduccin, nicamente
hasta el monto del IGV que corresponda.
Base legal :
modificatorias.
- Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra
Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que hubieran efectuado la retencin
y el pago del impuesto. Adems, el impuesto pagado por este concepto, se podr
deducir a partir de la declaracin correspondiente al perodo tributario en que se
realiz el pago del impuesto.
Base legal :
7.2.3 DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL

La documentacin que sustenta el crdito fiscal, se puede dividir segn el tipo de
operacin:
La que se origina por operaciones internas, es decir por operaciones realizadas en el
pas,
Por las operaciones externas, realizadas por efectos de importaciones, y
Por la utilizacin de servicios, en el caso de no domiciliados.
- En las operaciones internas

El original del comprobante de pago emitido por el vendedor, constructor o prestador
del servicio, el cual deber de cumplir con los requisitos y caractersticas sealados en
el Reglamento de Comprobantes de Pago. (Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT y modificatorias).
Enlace(s) recomendado(s):
Reglamento de Comprobantes de Pago
Podemos nombrar a las facturas, tickets, liquidaciones de compra, documento de

atribucin y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 3 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
- En las operaciones externas

Nos referimos a la copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica
de Aduanas (DUA), as como a la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros
documentos emitidos por la SUNAT que acrediten el pago del impuesto en la
importacin de bienes.
Base legal :
Inciso b) del numeral 2.1 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
- Utilizacin de servicios
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal
se podr sustentar con el comprobante de pago donde consta el valor del servicio
prestado y el documento autorizado donde consta el pago del impuesto.
Base legal :
Inciso c) del numeral 2.1 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-E y modificatorias.
7.2.4 COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRDITO FISCAL

- Los comprobantes de pago, notas de dbito o documento emitido por la SUNAT no
fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios, se
haya retenido o no el impuesto.
- Los comprobantes de pago o notas de debito que hayan sido emitidos por sujetos a
los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la SUNAT les haya
comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la
condicin de no habido para efecto tributario.
- Los comprobantes de pago emitidos por personas que resulten no ser contribuyentes
del impuesto o los contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial los
inhabilite a emitir esos comprobantes de pago.
- Los comprobantes de pago otorgados por operaciones exoneradas.
Base legal :
modificatorias.
- Comprobante de Pago Falso
Es aquel documento que, contando con los requisitos y caractersticas formales del
Reglamento de Comprobantes de Pago, es emitido cuando:
- El emisor del comprobante no se encuentra registrado ante la SUNAT para efectos del
Registro nico de Contribuyentes - (RUC).
- El emisor se identifica consignando el nmero de RUC de otro contribuyente.
- Cuando en el documento, el emisor consigna un domicilio fiscal falso.

- Cuando el documento es utilizado para acreditar o respaldar una operacin
inexistente.
Base legal :
Inciso a) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
- Comprobante de pago no fidedigno
Es aquel documento que cuenta con irregularidades formales en su emisin y/o
registro. Son considerados as los comprobantes emitidos con enmendaduras,
correcciones o interlineados, los comprobantes que no guardan relacin con lo
registrado en los asientos contables, los comprobantes que contienen informacin
distinta entre el original y las copias, y cuando el nombre o razn social del comprador
o usuario difiere del consignado en el comprobante de pago.
Base legal :
Inciso b) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
- Comprobante de pago que no rene los requisitos legales o reglamentarios
Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y los requisitos mnimos
establecidos en las normas sobre la materia. Tambin son considerados como tales
aquellos comprobantes de pago emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin
de los referidos documentos, la SUNAT les ha comunicado o notificado la baja de
inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido.
Base legal :
Inciso c) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
- Comprobante de pago otorgado por contribuyente cuya inclusin en algn rgimen
especial no lo habilita para ello
Es aquel documento emitido por sujetos que no son contribuyentes del impuesto por
estar incluidos en algn rgimen tributario que les impide emitir comprobantes de
pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal.
Base legal :
Inciso d) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
7.2.5 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Cuando el sujeto del IGV realice operaciones gravadas y no gravadas en forma
conjunta, incluidas las exportaciones, deber calcular el crdito fiscal de acuerdo a los
siguientes procedimientos:
Base legal :
modificatorias.
- Contabilizar separadamente la adquisicin de bienes, servicios, contratos de

construccin e importaciones destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y de
exportacin, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas.
- Slo podrn utilizar, como crdito fiscal, el impuesto que haya gravado la adquisicin
de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones, destinados a
operaciones gravadas y de exportacin.
- Cuando el sujeto no pueda determinar que adquisiciones han sido destinadas a
realizar operaciones gravadas o no gravadas con el impuesto, el crdito fiscal se
calcular proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a. Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el impuesto, as como las
exportaciones de los ltimos doce meses, incluido el mes al que corresponde el crdito.
b. Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las
gravadas y a las no gravadas, incluido las exportaciones.
c. El monto obtenido en a. se dividir entre el obtenido en b. y el resultado se
multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
d. Este porcentaje se aplicar sobre el monto del impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que
otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
Cabe resaltar que la proporcin se aplicar siempre que en un perodo de doce (12)
meses, incluido el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas al menos una vez en el periodo
mencionado. En caso de que el contribuyente tenga menos de doce (12) meses de
actividad, el perodo que se hace referencia se computar desde el mes en que inici
sus actividades.
Base legal :
7.3 DEDUCCIONES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL

Se debern realizar en el mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o
anulaciones de las operaciones originales.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito que el vendedor
deber emitir de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
7.3.1 DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del impuesto bruto del periodo se deducir:

- Descuentos
El monto del impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el
sujeto del IGV hubiera otorgado posteriormente a la emisin del comprobante de pago
que respalde la operacin que los origina. Para efectos de la deduccin, se presume,
sin admitir prueba en contrario, que los descuentos operan en proporcin a la base
imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido. Los descuentos
solo podrn ser aquellos que no constituyan retiro de bienes.
En el caso de las importaciones los descuentos efectuados luego del pago del impuesto
no implican deduccin respecto del mismo, pudiendo utilizarse como crdito fiscal, por
lo que ya no procede la devolucin del impuesto pagado en exceso.
Base legal :
Inciso a) del Artculo 26 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
- Anulacin
Tratndose de la anulacin total o parcial de ventas o servicios, con la correspondiente
devolucin de los bienes o anulacin del servicio, se restituir el monto del impuesto
bruto en forma proporcional a la parte del valor de venta de los bienes o de la
retribucin de los servicios que el sujeto hubiera devuelto.
Base legal :
Inciso b) del Artculo 26 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
- Exceso de impuesto bruto
El exceso del impuesto bruto que por error se hubiera colocado en el comprobante de
pago.
Base legal :
Inciso c) del Artculo 26 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
7.3.2 DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL

Se deducir del Crdito Fiscal del perodo:
- Descuentos
El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del IGV
hubiera obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde
la adquisicin que origina dicho crdito fiscal. Se debe tener en cuenta, sin lugar a
prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporcin a la base
imponible consignada en dicho documento. Slo se deducirn aquellos descuentos que
no constituyan retiro de bienes.
Base legal :
Inciso a) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
- Anulacin y devolucin
El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los
bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado.
Base legal :
Inciso b) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
- Exceso del impuesto bruto - mayor crdito fiscal
El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones que originen dicho crdito fiscal, respaldadas con
las notas de crdito respectivas.
Base legal :
Inciso c) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
- Retiro de bienes
En el caso de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, el comprador deducir
del crdito fiscal correspondiente al mes de emisin de la respectiva nota de crdito, el
crdito originado por la referida bonificacin, cuando sta haya sido otorgada
posteriormente a la emisin del comprobante de pago que respalda la adquisicin de
bienes.
Base legal :
modificatorias.
Artculo 7 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo 029-94-EF y
modificatorias.
7.4 REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del IGV estn obligados a llevar los siguientes registros:
- Registro de Compras.
- Registro de Ventas.
- Otros registros que sean determinados por la SUNAT, mediante Resolucin de
Superintendencia.
Solo en el caso de que el contribuyente sea consignatario, deber de contar con el
Registro de Consignaciones.
Base legal :
modificatorias.
asientos de ajuste por diferencia de tipo de cambio

Hola
Te aconsejo q revises la NiC 21 - Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de
monedas extranjeras, pero, como se que no lo vas a hacer te comento lo siguiente XD
Primero q nada esta NIC no dice q, si Fulano tiene su empresa de transporte debera
hacer tal asiento contable por diferencia de cambio. Y si Mundano tiene su Empresa
Industrial tendra q hacer este otro tipo de asiento, no eso no....me entiendo???
Segundo uno de los objetivos de la NIC 21 es establecer polticas para la
contabilizacion de las transacciones en moneda extranjera y el reconocimiento del
efecto financiero de sus variaciones.
Es preciso por ello q ante variaciones en los tipos de cambios a una fecha determinada
de nuestras transacciones en moneda extranjera, estas se han de ajustar para mostrar
razonablemente la situacion financiera de la empresa.
Ese es uno de los fines de los asiento de ajuste, ahora nose si querias q te mostrase
unos ejemplos practicos tambien...
saludos

Nenale Enviado el: 25/3/2008 20:44
si por favor si fueran tan amables de exlicarlo con ejemplo.
Como se realizaria el ajuste y en que cuentas se registraria?
gracias.

y sobre el tipo de cambio sbs y de sunat...
como queda el registro de compras? que t/c coloco ahi?

Hola
Primero les dejo en adjunto algunos ejemplos de asientos de ajuste, y les aconsejo q
lean algo de la normatividad q deje en escrito en el archivo en adjunto para no
perderse tambien si.
Segundo les escribo el tipo de cambio que debemos aplicar para todas las principales
transacciones a realizar por una empresa:
CANJE DE MONEDA EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL:
En libros del vendedor se aplicar T/C Compra.
CANJE DE MONEDA NACIONAL A MONEDA EXTRANJERA:

En libros del comprador se aplicara T/C Venta.
COMPRA DE EXISTENCIAS ACTIVOS FIJOS O INVERSIONES Y GASTOS VARIOS EN
MONEDA EXTRANJERA:
En libros del comprador se aplicara T/C venta.
PRESTAMOS OTORGADOS O RECIBIDOS:
El prestador aplicar el T/C Compra, mientras que el prestatario emplear el T.C Venta.
PAGO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS ACTIVOS FIJOS O INVERSIONES Y GASTOS
VARIOS EN MONEDA EXTRANJERA:
En libros del vendedor se aplicar T/C Venta
VENTA DE EXISTENCIAS, ACTIVOS FIJOS O INVERSIONES E INGRESOS VARIOS EN
MONEDA EXTRANJERA:
COBRO DE LA VENTA DE EXISTENCIAS, ACTIVOS FIJOS O INVERSIONES E INGRESOS
VARIOS EN MONEDA EXTRANJERA:
Como decia el amigo "Fcopari" hacia el 2005 ufff XD

Para las cuentas de ingresos se debe aplicar el tipo de cambio compra vigente.
Por analoga entonces interpretamos que para las cuentas de gastos se deber aplicar
el tipo de cambio venta vigente.
En terminos sencillos:
mis compras al T.C.Venta ...genera Pasivos
mis ventas al T.C.Compra....genera Ingresos
Ah lo olvidaba en los asientos de ajuste creo q no mostre ningun ejemplo por prdida
por dif. de cambio, pero el mecanismo es el mismo, solo tienes q jugar con tu 67 cargas
financieras en este caso, y ya no tu 77.
saludos

este
parece q no se adjunto mi archivo
mejor dejen algun correo pa poder enviarselo ^^

y tambien diganme porfa en todo caso, como es q se comparten archivos por el foro, q
yo no lo se.

RODRIGOVL Enviado el: 26/3/2008 13:05
Holas:
Este es un tema muy controversial inclusive para los mas doctos auditores en donde
los haya, y lo digo por experiencia.
Al respecto, para el IGV se usa el TCVenta, por que asi lo establece la norma (Ley) no
siendo congruente frente al impuesto a la Renta que observa lo que establecen las
NIC,s que en definitiva determinan el uso del TCCompra para los ingresos. De hecho
hagan la prueba con la venta de un producto X a solo $ 1.00 dolar, calculen su IGV via
PDT (segun Ley) y luego hagan el cobro de esa venta (via bancarizacion) que por
sentido comun determinaran q Tipo de cambio usar.
Es todo suerte.
Ramiro

Nenale Enviado el: 26/3/2008 13:39
Gracias amigo JCVALDEZ, aqui te dejo mi correo, as me mandas tu archivo para
revisarlo y salir de dudas.
milena_m25@hotmail.com
saludos.

perdon, y mi pregunta sobre el tipo de cambio sbs-sunat????

entonces si no te quedo claro te aconsejo revises el Art. 61 LIR y Art. 34 reglamento
LIR y salgas de toda duda XD
Art. 61 LIR
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capix.htm
Art. 34 reglamento LIR
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/index.html
Tal como se nombra en mi archivo adjunto.
Saludos

osea que sigo sin respuesta...

Segun las NICs 21 EFECTOS DE LA VARIACION EN LOS TIPOS DE CAMBIO te dice que
debes utilizar el tipo de cambio compras para hacer tu ajuste tomando como referencia
la fecha inicial y fecha de balance.
Nunca se toma el tipo de cambio ventas ok.
JOSE HUANCA
ompra de mercaderia en moneda extranjera

digal Enviado el: 29/12/2005 8:24
hola que tal amigos, agradeceria que me den mayor detalle sobre el proceso contable
en operaciones de moneda extranjera especialmente en compra de mercaderias,
Asimismo que tipos de cambio se utilizan para efectos de IGV y cual es su asiento
contable si la mercaderia es al credito y el tipo de cambio a usar para efectos de
impuesto a la renta a que fecha se debe determinar la diferencia de cambio.
graciasssss
#2 Re: compra de mercaderia en moneda extranjera

Fcopari Enviado el: 29/12/2005 19:21
Hola, las operaciones en moneda extranjera deben registrarse de la siguiente manera
(Ver NIC 21):
Para las cuentas de ingresos se debe aplicar el tipo de cambio compra vigente, esto
porque al ir con los dolares al mercado cambiaron y querer venderlos para obtener
soles, el cambista nos cotizara al tipo de cambio compra.
Por analoga entonces interpretamos que para las cuentas de gastos se deber aplicar
el tipo de cambio venta vigente.
Para las cuentas de pasivo se debe aplicar el tipo de cambio venta vigente, puesto que
para cancelar deudas en dolares, tendremos que disponer de dolares motivo por el cual
al ir a comprar dolares el cambista nos cotizara al tipo de cambio venta vigente.
Esto es para efectos del impuesto a la renta, sin perjuicio de lo establecido por la Ley
del IGV que precisa que el tipo de cambio a utilizar para el IGV ser el venta publicado
en la fech de nacimiento de la obligacin tributaria.
Existe siempre alguna confusion entre dichos conceptos, me refiero al tipo de cambio
vigente y al publicado, veamos este ejemplo:
Da 14/01/2006 T/C venta vigente S/3.43
Da 15/01/2006 T/C venta vigente ese da S/.3.45, pero este tipo de cambio vigente el
15 solo ser publicado el da 16/01/2006, entonces tenemos lo siguiente:
Para el 15/01/2006 el tipo de cambio venta vigente es S/.3.45
Para el 15/01/2006 el tipo de cambio venta publicado es S/.3.43
Para el 16/01/2006 el tipo de cambio venta publicado es S/3.45
Como vers "publicado" significa un da despues de ser vigente.
Ejemplo 2:
Se compra mercadera por US$.1,000.00 al crdito el 15/01/2006, se cancela el
20/01/2006 (PRECIO NO INCLUYE IGV, TIPOS DE CAMBIO SON SUPUESTOS).
-----------------------------------15/01/2006
DOLARES_________________________SOLES
VC 1000__________T/C S/.3.45_________3,450.00
IGV 190__________T/C S/.3.43___________651.70
PC 1190__________T/C S/.3.45___________4105.50
Diferencia de cambio S/.3.80
INCIDENCIA CONTABLE 15/01/2006
----------------------------------60_____________S/.3450.00 (T/C Venta vigente)
4011___________S/. 651.70 (T/C Venta publicado)
67_____________S/. 3.80 (Diferencia de cambio)
421_________________________4,105.50 (T/CVenta vigente)
Por el registro de la compra en dolares
------------------------------------20____________S/.3450
61___________________S/.3450
Destino de mercaderias
------------------------------------PAGO DE FACTURA AL CREDITO
20/01/2006 T/C VENTA VIGENTE SUPUESTO S/.3.47
-------------------------------------421_________S/.4,105.50
67__________S/. 23.80
10_____________________S/.4129.3
Por el pago de la factura y el reconocimiento de la diferencia de cambio.
--------------------------------------Saludos!

LoyolaMQ Enviado el: 11/6/2006 10:03
Tengo una pregunta:
Tomando ejemplo del caso expuesto por el amigo Fcopari, si en el supuesto esta fuera
la nica operacin de compra del periodo Ene-06, cmo detallaramos en el PDT en
casilla de valor de compra gravada toda vez que el programa automticamente nos
calcula el IGV del dato llenado y no coincidira con el credito fiscal registrado en libros?
Gracias por sus comentarios.
Loyola.

PaulinaC Enviado el: 12/6/2006 23:00
tengo el mismo problema que el colega anterior si el PDT F/621 asume
automaticamente el IGV no podemos diferenciar en este caso para efecto de pagar el
impuesto ..
plis alguien que aclare la duda ..
saludos.
Pau..

eromero Enviado el: 12/6/2006 23:08
A) ASPECTO CONTABLE:
1.- La NIC 21 se encuentra suspendida su aplicacin obligatoria en el Per hasta el
31.12.2006 segn la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad 038-2005EF/93.01 publicada el 03.02.2006.
2.- Segn la modificacin de la NIC. 2 Existencias, oficializada en el Per mediante el
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad 034-2005-EF/93.01 publicada el
02.03.2005 vigente a partir del 01.01.2006. las diferencias de cambio no se capitalizan,
su tratamiento contable es llevar dicha diferencia a resultados.
3.- Contablemente hablando los tipos de cambio son dos: Tipo de cambio compra y tipo
de cambio venta. cul usar ?. Eso depender del tipo de transaccin que se realice.
Si la operacin es un compra y tiene que ser al crdito necesariamente, para que se
produzca una diferencia de cambio, entre el momento de la provisin del pago, y el
pago real o efectivo, que se entiende ser en una fecha posterior.
Dado que en el Per es obligatorio llevar la contabilidad en Soles, necesito convertir el
pasivo de moneda extranjera a Nuevos Soles, para lo cual utilizar el tipo de cambio
vigente a la fecha de la operacin (fecha de compra). Es como se dijo, dado que estoy
provisionando un pasivo (Cta. 42), debo utilizar un tipo de cambio venta, puesto que
cuando tenga que comprar los dlares para satisfacer dicha deuda, me aplicarn dicho
tipo de cambio.
Podemos resumir el uso de tipo de cambio en lo siguiente:
a)Para Costos, Gastos y Pasivos utilizaremos el Tipo de Cambio Venta.
b)Para Ingresos y Activos, utilizaremos el Tipo de Cambio Compra.
Este aspecto est basado estrictamente en un principio contable conocido como
PRUDENCIA, el cual indica:
Que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del Activo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice
de tal modo que la participacin del propietario sea menor.
B) ASPECTO TRIBUTARIO:
En el aspecto tributario es un poco ms complicado, y lo separamos de la Sgte.
Manera:
1.- IMPUESTO A LA RENTA:
El tipo de cambio a utilizar es igual que el aspecto contable, pero tomando en
consideracin la terminologa usada por la Ley del Impuesto a la Renta, la cual indica
que ser el tipo de cambio vigente en la fecha de la operacin../ (Art. 61 LIR).
Por lo tanto si una compra en moneda extranjera realizada el da 12/06/2006 la debo
contabilizar con el tipo de cambio vigente el da 12.06.2006. Para esto debo esperar al
da de maana 13.06.2006 para que el el Diario Oficial se Publique cual fue el tipo de
cambio del da 12.06.2006. Como sabemos la publicacin es siempre al cierre de
operaciones del da anterior. Hara mal en tomar el Peruano del da 12.06.2006 puesto
que ese da est publicado el T.C. del da 11.06.2006 y este no sera el del da de la
operacin.
Otro aspecto a tomar en cuenta es que tributariamente se nos permite llevar al costo la
diferencia de cambio, as:
Art. 61 literal e). Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda
extranjera relacionados y plenamente identificables, ya sea porque se encuentren en
existencia o trnsito a la fecha del Balance General, debern afectar al valor neto de
los inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios con
el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deber afectar a resultados
del ejercicio.
2.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.Aqu slo se usa un solo tipo de cambio, tanto para las compras, como para las ventas.
Segn la norma indica que se utilizar el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta,
publicado en el momento del nacimiento de la obligacin tributaria.
Entonces slo debo determinar en que fecha nace dicha obligacin tributaria y el que
est publicado ese da, ese ser el T.C. a utilizar. Repito tanto para compras y ventas es
el mismo tipo de cambio.
3.- Respecto al llenado del PDT 621, definitivamente no cuadrar el IGV. Pagado con
el valor de compra, en este caso se tomada el IGV, efectivamente pagado y por regla
de tres simple obtienes el valor de compra. Como comprendern est es una
adecuacin, no hay otra forma de hacerlo, puesto que el PDT, calcula automticamente
el Crdito Fiscal.
Saludos cordiales,
siento de compra
Sandra_23 Enviado el: 21/7/2006 16:35
Hola quisiera saber como hago un asiento con tipo de cambio. y el pago se realiza en
efctivo
#2 Re: Asiento de compra

7carlos Enviado el: 21/7/2006 17:32
Ejm. el tipo de cambio de de 3.5

Us$ 100.00
60 compras 294.12
401 igv 55.88
42 proveedores 350.00
.........................................
42 proveedores 350.00
101 caja 350.00
Servido

Hola, antes que nada, debemos tener en cuenta que al contabilizar una operacin se
produciran (generalmente) efectos en 2 impuestos: IGV e Impuesto a la Renta,
consecuentemente se deber de utilizar distintos tipos de cambio.
Asimismo indicaremos el tratamiento a seguir para contabilizar una venta, una compra
y el pago de los mismos, con esto espero tu duda sea absuelta; antes que nada
procedemos a identificar la aplicacin de los tipos de cambio segn la naturaleza de la
cuenta contable:
- Cuentas de Ingresos ---> Tipo de Cambio Compra Vigente
- Cuentas de Activo ---->Tipo de Cambio Compra Vigente
- Cuentas Gastos --->Tipo de cambio Venta Vigente
- Cuentas de Pasivo ---> Tipo de cambio venta Vigente
- IGV ---> Tipo de cambio venta PUBLICADO en la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria.
Es necesario precisar que se entiende por Vigente y Publicado, por ejemplo, el tipo de
cambio vigente el da 15/07/2006 es el tipo de cambio PUBLICADO el da 16/07/2006,
por lo tanto observamos que se utilizarn distintos tipos de cambio al momento de
contabilizar operaciones en dlares.
Caso Prctico:
15/07/2006: Se compra mercaderia por US$1,000 (Incluye IGV) al crdito.
16/07/2006: Se cancela compra del da 15.
17/07/2006: Vendemos mercadera por US$1,500 (Incluye IGV) al crdito.
18/07/2006: Cobramos la factura de venta.
TIPOS DE CAMBIO
DIA-------------T/C Compra---TC Venta----TC Vta Publicado
14/07---------->3.21-----------3.23----------XXXX
15/07---------->3.20-----------3.24----------3.23
16/07---------->3.22-----------3.25----------3.24
17/07---------->3.23-----------3.24----------3.25
18/07---------->3.21-----------3.22----------3.24
19/07---------->XXX-----------XXX----------3.22
INCIDENCIA CONTABLE - OPERACION DE COMPRA MERCAD
En una compra asumimos una deuda en dlares y nosotros disponemos solo de soles,
por lo tanto al ir al mercado cambiario a comprar dlares ste nos aplicar el tipo de
cambio VENTA.
----------------------15/07/2006---60____S/.2722.69
40________515.71
676_______1.60
42_________________3240
Por el registro de la compra y el reconocimiento de la diferencia de cambio.
-----------------------15/07/2006---20_____2722.69
97_______1.60
61_______________2722.69
79__________________1.60
Destino de mercaderias y de dif. de cambio.
-----------------------16/07/2006--421_______3240.00
676_________10.00
101_______________3250
Pago de compra y reconocimiento de perdida por incremento de tipo de cambio.
------------------------17/07/2006--En las operaciones de venta, como vamos a cobrar en dolares, al ir al mercado
cambiario a obtener soles nos aplicarn el tipo de cambio mas bajo (COMPRA).
121_____4845
676_____4.79
4011__________778.36
70____________4071.43
Por el registro de la venta y de la dif de cambio.
---------------17/07/2006-----69____xxx
97____4.79
79_____________4.79
20_____________xxx
Destino de operacion de venta..
-------------19/07/2006--101_____4815
676_____30
121___________4845
Cobro de venta y reconocimiento de perdida por dif de cambio.
------------19/07/2006--------97_____30
79___________30
Destino de gasto financiero
------------------------------Asimismo no olvides revisar lo establecido por la (NIC 21) Efectos de las Variaciones en
las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
(http://www.monografias.com/trabajos21 ... o-variaciones-tasas.shtml)

olsandra Enviado el: 24/7/2006 19:10
porfavor el tipo de cambio venta publicado de donde sacas, por que los tipos de
cambio los que da la sunat son solo 2 compra y venta la verdad me confundiste

Hola, sunat publica los tipos de cambio vigentes, por ejemplo en su web verias:
(ejemplo)
16/04/2006
T/C Compra S/3.50
T/C VENTA S/.3.55
Entonces el tipo de cambio PUBLICADO VENTA para efectos del IGV EL 17/04/2006 es
S/.3.55
Recuerda que el tipo de cambio vigente el da 16 recien se publica el 17.

Karlos Enviado el: 29/7/2006 3:16
Hola,
Haber si puedo ayudarte en algo...
Sabemos que existen dos tipos de cambio, compra y venta y que tambien manifiestan
una incidencia tributaria con respecto al IGV y al Impto a la Renta.
Para ambos impuestos los dos tipos de cambio son los unicos y pueden utilizarse segun
la operacion cambiaria que realices.
Para el caso del IGV, su norma establece que cuando se realicen operaciones de
compra o venta en moneda extranjera se debe utilizar PARA EL MONTO DEL IGV un tipo
de cambio al que ellos le han denominado "PUBLICADO" y viene a ser el mismo tipo de
cambio venta y le han puesto ese nombre porque es el que aparece "publicado" en el
diario oficial el Peruano al dia siguiente de la fecha de cierre que la SBS concluye sus
operaciones; y que se refiere el dia anterior.
Para el caso del IR, su norma establece que se debe convertir a moneda local utilizando
un tipo de cambio para el resto de cuentas (12, 70, 60,6x, 7x,42,etc) al que ellos le han
denominado "VIGENTE" y justamente es el tipo de cambio de cierre que la SBS
concluye operaciones.
Ej. ------------C I E R R E
dia-------tc compra----tc venta---tc publicado----tc venta
---------------------------------------------------------vigente
17------------------------------------"para IGV"-----"para IR"
18----------3.21----------3.22-------(no hay)--------3.22
19----------3.22----------3.23----------3.22----------3.23
20----------3.225---------3.24----------3.23----------3.24
recuerda:
siempre para IGV (sea una compra o venta) usa el TC venta
"publicado"
para el IR deberas utilizar TC compra o TC venta "vigente" dependiendo:
Los Pasivos y gastos --> TC venta
Los Activos e ingresos --> TC compra

Karlos
portes con Activos Fijos de Una a otra nueva empresa

Adicional a lo ya comentado, la Ley General de Sociedades indica que en la Escritura
Publica donde consta el aporte de bienes o derechos de credito, se debe insertar un
informe de valorizacion en el que se describen los bienes o derechos objeto de aporte.
Respecto del IGV evidentemente estamos ante una operacin que es alcanzada con el
impuesto y deber de emitirse el comprobante de pago respectivo.
Para el caso de este tipo de aportes su entrega se efectua al transferise la propiedad
del bien, es decir al transferirse los riesgos y beneficios inherentes del mismo, esto
ocurre con la entrega fsica del bien y la respectiva emisin el comprobante de pago.
Como vemos en el caso que nos ocupa el importe de los activos fijos ha sido insertado
en la minuta de manera incorrecta considerando valores incluido el IGV.
Esto ha generado los siguientes asientos:
CONTABILIDAD EMPRESA NUEVA
---------------------------------14_________1190
50__________________1190
Por los aportes de capital
-----------------------------------33_________1190
46__________________1190
Por el registro del activo fijo aportado
------------------------------------46_________1190
14___________________1190
Por el pago del aporte efectuado
---------------------------------------En este sentido deberemos de ajustar el valor del bien y establecer la diferencia a
pagar por el socio con la correspondiente modificacion del pacto social.
--------------------------------------14_________190
33______________190
Por la regularizacion del valor del activo fijo.
--------------------------------------En este caso como contamos con la factura emitida por la empresa aportante no nos
veremos obligados a cobrar al socio la diferencia, sino que la reconoceremos como
crdito fiscal, ya que se encuentra consignado asi en el comprobante de pago, y esta
diferencia adems es identificable no como una adicion indebida al valor del bien sino
como un error al momento de elaborar la minuta. En consecuencia contabilizamos:
-------------------------------
4011_______190
14___________________190
Por la reclasificacion del igv considerado como parte del costo segun minuta.
-------------------------------Solo nos faltaria modificar el pacto social a efectos de regularizar esta situacin del
valor consignado errneamente y esto, claro, puedes hacerlo una ves que ya hayas
iniciado operaciones , asi no detendras el proceso de constitucion de la empresa, pero
ojo no olviarse de hacer la modificacion.
Por otro lado con esto no es necesario disminuir el capital suscrito, simplemente
bastar modificar la parte del valor del bien a efectos de reflejarlo a su costo
contablemente, ya que cuando se constituye una empresa y es otra empresa la que
aporta bienes como activo fijo, existe un IGV debitado, que debe reconocerse.
El asiento en la empresa aportante es el siguiente:
CONTABILIDAD DE LA EMPRESA APORTANTE
-------------------------------------------16__________1190
40____________________190
76____________________1000
Por la emision del comprobante por el aporte en bienes
--------------------------------------------66___________xx
39____________xx
33_____________________1000
Por la baja del activo
------------------------------------31___________1190
16_____________________1190
Por las participaciones y/o acciones en la nueva empresa
-----------------------------------------Saludos, espero haberte ayudado.
Percepciones
Betito Enviado el: 20/9/2006 18:17
Se realizo la siguiente consulta:
TRIBUTARIA: Percepciones
El comprobante de percepcin, que me emite el proveedor tengo que registrarlo en el
registro de compra? o puedo registrarlo en el libro caja? , y como seria el asiento de
la percepcin?
RESPUESTAEl comprobante de percepcin debes de anotarlo en el Registro de Compras, para tal
efecto debes de abrir una subcuenta denominada: IGV percepciones por Aplicar
dentro de la Cuenta IGV.
Asiento de Percepcin-Cliente
GRIFO MI MEJOR AMIGO SAC realiz en el presente mes, la compra de una determinada
cantidad de gasolina de 97 octanos a la empresa PRIMAX S.A segn factura 015-
001234 con fecha de emisin 20 de septiembre del 2006.

FACTURA N015-001234
VALOR DE VENTA: 20,000.00
IGV: 3,800.00
TOTAL: 23,800.00
El importe de la factura conjuntamente con la percepcin se cancelara el 02.10.06
(Importe de percepcin: 238.00)
-------1--------------65 Cargas diversas de Gestin 20,0000
65.9 Otras cargas
40 Tributos por pagar 3,800
40.1.1 IGV
42 Proveedores 23,800.00
42.1 Facturas por pagar
Por la compra de Combustible
---------2----------------.
90 Costos por Distribuir 20,0000
90.5.9 Combustible
79 Cargas Imput. Cta.- C 20,0000
Destino de la compra efectuada
-------3--------------------40 Tributos por pagar 238
40.1.1 IGV
40.1.1.1 IGV - Percepciones por aplicar
42 Proveedores 23,800
42.1 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos 24,038
10.4 Cuentas Corrientes
Por el pago de la factura y la percepcin del 1%
Tema
#18115 Re: medico en regimen especial?

Yofiss Enviado el: 20/9/2006 18:04
GRACIAS POR SU RESPUESTA
SI CONSULTE POR TELF. EN SUNAT ME DIJERON LO MISMO, CLARO DEBO HACER LA
CONSULTA PERSONAL, PERO HICE LA CONSULTA CON UN TRIBUTARISTA DONDE ME
AFIRMA QUE SI SE PUEDE EMITIR AMBOS COMPROBANTES CLARO EN DISTINTOS SITIO,
SOLO Q A SUANT DICE Q LE CONVIENE Q SOLO SE QUEDEN CON LA RTA DE 3RA
Tema
#18116 Re: inafecto

Yofiss Enviado el: 20/9/2006 17:53
GRACIAS P SU RESPUESTA
Tema
#18117 Re: documentos de importacion registro pdt.621

adita Enviado el: 20/9/2006 16:39
gracias por su respuesta pero tengo otra duda la factura de importacion de l producto
osea el FOB no tiene igv y que es una mercaderia que se ha comprado para ser
vendida exonerada en que fila la registraria en el pdt la fila 119 importada o en NO
GRAVADAS LA FILA 122 A VER SI ME ACLARAN PORFAVOR GRACIAS
Tema
#18118 Re: medico en regimen especial?

VLAROSAM Enviado el: 20/9/2006 14:59
Hola Yovanna:
hace unos das hice la consulta a SUNAT por el mismo caso y me dijeron que slo poda
manejar uno de los regmenes a la vez, no ambos, en todo caso si me decidia a
entregar facturas tendra que dar de baja al rgimen de 4ta. Sera bieno que
consultaras en Sunat y transmitas la respuesta que ser de mucha ayuda.
Saludos,
CPC V. La Rosa M.
Tema
#18119 Re: inafecto

hquispex Enviado el: 20/9/2006 14:54
Hola
claro que hay multa ya que solo pagas renta, en base a ese impuesto se calcula tu
multa con codigo 6091 y codigo tributo asociado 3031 y todo incremento de gasto
procece previa verificacion de la sunat o despues de 60 dias habiles.
humberto
Tema
#18120 Re: documentos de importacion registro pdt.621

hquispex Enviado el: 20/9/2006 14:49
Hola
Para el llenado del PDT 621 de las compras por medio de la DUA importacion en la
casilla 114 y las gastos de impotaciones en la 107.
Humberto
Diferencia entre cta 1221 y 49

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#17985
Para enpezar las
cuentas se relacionan
pero se usan
indistintamente, la
primero representa
un derecho a cobro
mentras que la
segunda la obligacin
a reconocer un
ingreso, un caso
tipico de Ventas
diferidas es en Los
Servicios Funerarios,
en este tipo de
negocio existen dos
modalidades por las
que se pueden
prestar un servicio "la
de
necesidad"(cuando
Fallece alguien) o de
Proteccin o
necesidad
futura(cuando
compras para ti o un
familiar y aun no lo
usas), en este ultimo
caso pueden pasar
hasta varios aos
antes de que esta
proteccion se
convierta en
necesidad incluso
hay casos en que se
desiste del servicio y
se origina una
devolucion, en este
caso si bien
reconoces el IGV la
Renta es Diferida
hasta la realizacion
del Servicio.
ejemplo: necesidad
121 1190
4011 190
705 1000
ejemplo: proteccin
121 1190
4011 190
491 1000
cuendo se tenga
derecho a reconer la
venta
491 1000
705 1000
Contabilidad en el alquiler de un departamento y/o camion

carew Enviado el: 20/12/2004 22:57
Hola a todos los amigos del foro...Quisiera por favor que me ayuden con las siguientes
dudas
A. Una empresa tipo SAC recien creada esta pensando comprar un inmueble para
alquilarlo. Para apresurar los tramites se creo la empresa en la minuta con solo 5000
soles. El precio del inmueble que se quiere comprar es de 50000 USD.
1. Cual seria la mejor manera para que las facturas por la compra del inmueble salga a
nombre de esta empresa, y asi obtengan credito fiscal por la compra del inmueble. Es
importante recordar que ante registros publicos esta empresa solo fue creada con 5000
soles. Pero sabiendo ademas que sumando el capital personal de los socios este si
cubre los 50000 USD para comprar el inmueble.
Hay algun tipo de esquemas para este tipo de situaciones
2. Hay alguna manera de representar contablemente que los socios le estan prestando
dinero a la empresa, como con letras de cambio por ejemplo, hay algun otro esquema
mas efectivo pueda ayudar en la deduccion de impuestos y el credito fiscal?
3. Que tipo de comprobante debe de la entregar la empresa por el alquiler del
inmueble?
Si es persona natural boleta de venta?
Si es persona juridica factura?
4. Que tipo de Renta debe de pagar la empresa por alquilar este inmueble?
B. La misma empresa tambien quiere comprar un camion para alquilarlo, por lo cual
cae en el mismo escenario anterior
1. Sabiendo que los socios de la empresa tienen el capital suficiente para comprar el
camion, y que el capital inicial de la empresa es de solo 5000 soles. Como hacer para
que la factura por la compra del camion salga a nombre de la empresam, y asi
aprovechar el credito fiscal por la compra?
2. Hay alguna manera de representar contablemente que los socios le estan prestando
dinero a la empresa, como con letras de cambio por ejemplo, hay algun otro esquema
mas efectivo pueda ayudar en la deduccion de impuestos y el credito fiscal?
3. Que tipo de comprobante debe de la entregar la empresa por el alquiler del camion?
Si es persona natural boleta de venta?
Si es persona juridica factura?
4. Que tipo de Renta debe de pagar la empresa por alquilar este camion?
Saludos
- Carew
Tema
#670 re: nota de debito y credito

miguelruiz Enviado el: 21/12/2004 9:32
una ayuda por favor sobre las notas de credito/debito

hola amigos de peru contable tengo una consulta sobre las diferencias y la
contabilizacion podrian sacerme de algunas dudas...
bueno tengo algunos apuntes que dice que
nota de cargo es similar a la nota de credito
nota de debito es similar a la nota de abono
n. cargo (gasto 67) n. credito (74)
nota de abono (ingreso 77) n. debito (73)
que la nota de cargo/nota de abono surgen de operaciones bancarias
nota de credito/nota de debito surgen de operaciones comerciales
por favor algunos asientos de esos casos cuando son emitidos y recibidos por uno
resuelvanme otra duda es de un caso que tengo de una compra que me la dan a
credito y con interes
tengo por pagar 382,320 y con un interes mensual de 20%
y en ese caso dice que me dan una nota de debito
interes mensual 76464 (cta 381)
igv 14528.19 (cta 4011)
----------total n. debito 90992.16 (cta 421)
si es nota de debito porque no aparece alguna de las cuentas que mencione arriba ?
n. cargo (gasto 67) n. credito (74)
nota de abono (ingreso 77) n. debito (73)
por favor estare agredecido si resuelven mi problema ... gracias
Tema
#671 Re: contabilidad en moneda extranjera

Brisas Enviado el: 21/12/2004 10:57
Claro que si puedes y como dice el anterior compaero puedes tener tu reporte en
moneda extranjera ya que contablemente estas convirtiendolo en soles.
Tema
#672 Re: cambio de sistema de contabilidad

rsalvatier Enviado el: 21/12/2004 11:34
Una vez que hayas empezado tu operaciones, el cambio de contabilidad manual a
computarizada solo se puede realizar al principio de cada ejercicio , si tu quieres
cambiar de sistema de contabilidad lo tienes que hacer el primer dia habil del ao
2005.
Ronald
Tema
#673 Re: cambio de sistema de contabilidad

ROMULO Enviado el: 21/12/2004 16:43
Como dice el amigo Ronald, solo lo puedes hacer tengo entendido hasta el 05 de enero
del periodo que empieza y en operaciones en linea hay una opcion que dice
modificacion de datos RUC.
Romulo
Tema
#674 Asiento Contable

glasusa Enviado el: 21/12/2004 18:09
Hola amigos, quisiera la opinin de ustedes para despejar una duda que tengo... una
persona jurdica (EIRL) que ha iniciado operaciones el 01/12/2004, y ha iniciado con un
capital de S/. 1,000.00 que consiste en un escritorio, un silln giratorio, y sillas(activo
Fijo), ahora para los gastos de constitucin como son: compra de libros contables,
legalizacin de libros, emisin de facturas, etc, para los cuales se ha pedido factura. y
suman un total de S/.300.00, importe que el titular ha pagado de su bolsillo y en
efectivo, mi duda es cmo registro estos gastos en mi diario (asiento de apertura), si el
saldo inicial de caja es cero, y mi capital es slo con activo fijo, cul seria el asiento de
apertura??.... adems podria usar el crdito fiscal de estos gastos??.
Les agradezco anticipadamente la ayuda que me brinden
Gladys
Tema
#675 re: nota de debito y credito

Janchante Enviado el: 21/12/2004 20:00
HOLA:
Con respecto a tu duda de la Nota de Credito y Debito, tendrias primero que ubicarte
en el hecho de si; recibes la nota de Credito o la emites, en el caso de la Nota de debito
igualmente, si se emite o se recibe, como bien describes los Bancos emiten
generalmente notas de cargo por los gastos generados por sus operaciones
financieras, en este caso va a la Cta, 67, si te emiten una noda de abono por un interes
ganado seria la cta. 77 Ingresos financieros.
Ahora bien, en operaciones comerciales se emiten Notas de Credito y Debito si emites
una Nota de debito tendras un ingreso adicional y se contabilizara de acuerdo a la
naturaleza del mismo, si emites una Nota de Credito estas generalmente se utilizan
para modificar o anular comprobantes emitidos con anterioridad, deberas proceder
igualmente de acuerdo al asiento generado por esta.
Con respecto a tu compra al Credito y te emiten nota de debito, no aparecera la cuenta

67 aun, por que el asiento que mencionas es por la generacion de intereses futuros,
cuando se consuman mensualmente deberas descargarlos y alli recien utilizaras la
cuenta 67, es decir cuando efectivamente se produzca el gasto.
Saludos
Asiento de cierre cta 38 provision renta 3er

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#60543
Holas, yo tambien
estaba en ese
prblema en el 2006,:
Por los pagos a cta
del I.R 3ra
----------x-----------38 xxx
10 xxx
Por los pagos
mensuales a cta
----------x-----------88 xxx ---> estado de
G&P
38 xxx
4017 xxx
Por el importe a
pagar del ao
saludos
Enviado el:
27/11/2007 13:36
_________________
Luis Obando
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TMarainga
Re: Calculo de liquidacion
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La base para el calculo de la gratificacin es

Sueldo basico
A.F.
Prom. horas extras
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Enviado el: 27/11/2007 13:17
#605
44
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TMarainga
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Re: Calculo de liquidacion
#605
45
Hola, si es que no te renuevan tu contrato, entonces t gratificacin
ser por 1 mes : 1000/6= 166.67 (los meses completos laborados
entre Jul-Dic)
si es que te renuevan 1000/6*2= 333.33 N.S.
Se cual fuese el monto a recibir el primero o el segundo, estos estn
afectos a dsctos. por ONP 13%
Enviado el: 27/11/2007 13:15
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#605
charlitho
asiento contable poliza
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Hola, como se realiza el asiento de una poliza d eseguros de vida
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46
Enviado el: 27/11/2007 12:57

Editado por Patricio enviado el 28/11/2007 12:52:42
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jorcato
Re: emision de comprobante de pago
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Buenos dias:
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#605
De hecho que la empresa al realizar actividades empresariales

dispone de Facturas y Boletas de Venta; por lo tanto al vender el
automvil a una persona natural sin RUC le corresponde emitir una
Boleta de Venta especificando nombre y apellidos, N de DNI y
domicilio si el importe de la venta es mayor a S/. 1,725.
La emisin de la Boleta de Venta siempre es a Precio de Venta; es
decir esta incluido el IGV del 19%.
47
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Saludos,
--------------------------http://www.cicemnet.tk
Con FTP al servicio de las MYPES
Enviado el: 27/11/2007 12:53
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#605
charlitho
activo fijo
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HOLA :
Una cliente debia Us1800 dolares a nuestra empresa; a cambio de
ladeuda le vendio un auto q no estaba a su nombre era de un tercero
sino que el era el mecanico e hizo el negocio. ademas le vendio sin
factura solo existe un contrato en la notaria. ya se hizo la
transferencia a nombre de nuestra empresa.
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16/11/2007 13:04
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48
Pregunta : Como registro el auto como activo a nuestra empresa o no

s epeude regsitrar???
saludos
Enviado el: 27/11/2007 12:52
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mariocano
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intereses depsito CTS
#605
49
Por favor, en que Banco es la tasa de intereses mas alta para deposito
de cts
mario
Enviado el: 27/11/2007 12:43
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jorcato
Re: compra de activo fijo usado
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Buenos dias:
#605
50
La depreciacin se calcular a partir de la fecha que lo estas

adquiriendo; pues el valor del activo usado es adquirido al valor de
mercado.
Saludos,
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20/3/2005 1:25
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----------------------http://www.cicemnet.tk
Enviado el: 27/11/2007 12:41
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#605
ADRIANASUE
Re: Caja y Bancos
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alguien por casualidad ke me pueda ayudar a lo ke se refiere

lamaterialidad dentro de una auditoria fianciera?...porfa.....gracias
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14/7/2006 20:56
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Enviado el: 27/11/2007 12:32
51
_________________
espero que me tengan paciencia:D,,,POR SIKA MI
MAIL...haruka_miyazawa@hotmail.com
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jorcato
Re: Consulta sobre registro de ventas
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El art. 8, numeral 3 del Reglamento de Comprobantes de pago

especifica:
3.10 En los casos en que el importe de la venta, cesin en uso o
#605
52
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servicio prestado supere media () UIT actualmente S/. 1,725 por

operacin, ser necesario consignar los datos de identificacin del
adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Direccin.
c) Nmero de su Documento de Identidad.
Por lo que tanto, mientras no se supere dicho importe no hay
necesidad de escribir los datos de identificacin.
Saludos
----------------------------------http://www.cicemnet.tk
Enviado el: 27/11/2007 12:30
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Tonni
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compra de activo fijo usado
#605
53
Si se realiza la compra de un activo fijo, el que nos lo venden con
varios aos, debo calcualr su depreciacin a apartir de al fecha en que
lo estoy adquiriendo o debo averiguarme la fecaha de fabricacin.
en el caso planteado la factura de compra slo dice torno lateral
usado como esta, y se describe el nmero de serie, modelo y precio
pactado pero no se dice ao de fabricacin
debera considerarse el ao en quie lo adquiero?
Enviado el: 27/11/2007 12:16
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Tonni
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Re: Ley de bancarizacin
#605
54
Que podria suceder si el agente de aduana como intermediario paga
unas de las facturas por uso de mueele u otro y paga sin medio de
pago, pero por la factura que nos hace por su servicio le depositamos
en su cuenta, ese pago que hizo es el que se dbe de reparar segn la
explicacin del informe de Sunat
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Enviado el: 27/11/2007 12:10
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#605
Tonni
Re: Ley de bancarizacin
Miembro Regular
en la ultima parte de la explicxacion en el punto 3 se explica el

articulo 4 del decreto legislativo y se seala que a partir de 1/4 e la
UIT y hasta 2 IUT debe y luego que a aprtir de S/. 5,000 o $ 1,500
dlares.
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55
son diferenets los montos
asientos contable de costos de ventas

carsar1993 Enviado el: 31/3 22:31
gente no se si estara bien el asiento contable de costo de ventas....... pero el profesor
de la U puso algo asi
-------N------------69---XX
69.1
20--------XX
20.1
X/X EL COSTO DE VENTAS
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691
X/X LA ELIMINACION DE LA CTA 69
HABER KIEN M ESPLICA XK L PUSO DESTINO SI ES LA CTA 69

Tema | Foro
#77528 Re: nota de cargo?

cuando tu compras mercaderia y te conseden un descuento... para k t consedan el
descuento te dan una nota de debito.... tiene. o famosa nota de abono........ es cuando
te conseden un descuento en tu compra.... el asiento seria algo asi
-------1-------60------xx
601
40------xx
401
42------------xx
421
x/x por la compra
-------2-------20------xx
201
61------------xx
611
x/x el ingreso de mercaderia al almasen
42------xx
421
10------------xx
101
x/x por el pago de la factura
-----------3---------42------xx
421
73------------xx
731
40------------xx
401
x/x descuento obtenido
-----------4----------61------xx
611
20------------xx
201
x/x el estorno de la mercaderia
------------5----------10
101
42
421
x/x por la recepcion del descuento obtenido
y la mota de cargo o credito es por un gasto o un descuento consedido durante la

venta de merdaderia... tu vendes mercaderia y concedes un descuento entonces haces
una nota de credito para conseder el descuento..... las notas de credito como las de
debito son documentos mercantiles.
----------6------12-------xx
121
70--------------xx
701
40--------------xx
401
x/x la venta de mercaderia
----------7------74-------xx
741
40-------xx
401
10--------------xx
101
x/x la nota de credito
gracias atte............Acotacin:
carsar1993
Tema | Foro
#77529 Re: ingresos brutos

bruce Enviado el: 1/4 1:38
Buenas Noches.
INGRESOS
Son incrementos de beneficios econmicos que se producen durante un periodo
contable, en forma de:
-
Flujos de entradas de efectivos.

Aumentos de Activos.
Disminucin de Pasivos.
Operaciones ordinarias (ventas, comisiones, intereses, rentas, etc).
INGRESOS GRAVABLES
Es importante mencionar que para efectos tributarios, los ingresos computables son
aquellos que se encuentran afectos al Impuesto a la Renta, de esa manera, por
ejemplo, no son computables las CTS, intereses exonerados, etc...Revisar el captulo IV
de la Ley del Impuesto a la Renta.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Y CONTABILIDAD COMPLETA.
Base Legal. el articulo 65 Ley del IR.
-------------------------------------------IBA--------------CONTABILIDAD
-----------------------------------------HASTA 150 UIT-------SIMPLIFICADA
- MAYOR 150 UIT-------COMPLETA
---------------------------------------IMPORTANTE
Se consideran los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable del ao anterior y la UIT
correspondiente al ao en curso.
EJEMPLO:
La empresa EL AGUAJE S.A. con RUC: 20101010101, acogido al Rgimen General,
present su DD.JJ 2010 quiere determinar si para el ejercicio 2011, le corresponde
llevar contabilidad simplificada o contabilidad completa?
DATOS.
UIT 2011 : 3600
DD.JJ. 2010
Ventas Brutas..........500,000
Dstos, rebajas........(150,000)
VENTAS NETAS.........350,000
Costos de Ventas.....(150,000)
UTILIDAD OPERATIVA...200,000
Ingresos diversos.......40,000
Ingresos Financieros....15,000 *
Otros egresos..........(15,000)
UTILIDAD...............240,000
*Considerando que en los ingresos financieros son exonerados el monto de 5,000
SOLUCION:
I. Determinar los Ingresos Brutos Anuales.
Debemos considerar auqellos ingresos computables para efectos del Impuesto a la
Renta...revisar los ingresos afectos, inafectos y exonerados.
Ventas Brutas............500,000
Ingresos diversos.........40,000
Ingresos Finacieros.......15,000
TOTAL INGRESOS........555,000
(-)Ingresos exonerados...(5,000)
INGRESOS BRUTOS ANUALES..550,000
II. Comparacin.
IBA.............550,000
150 UIT.......(540,000)
SE EXCEDE....10,000
Nuestros Ingresos Brutos Anuales sobrepasan el lmite de 150 UIT, por lo tanto la
Empresa EL AGUAJE S.A. esta obligado a llevar CONTABILIDAD COMPLETA.
espero haberte ayudado a despejar tu duda....
Tema | Foro
#77530 Re: asientos contable de costos de ventas

ALEON Enviado el: 1/4 9:25
Acotacin:
carsar1993 escribi:
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691
Este tipo de asientos son los denominados asientos de transferencia, y se utilizan para
saldar la cuenta 69, y a su vez para que la cuenta 61 refleje en el estado de perdidas y
ganancias por naturaleza el resultado de la variacion de existencias en el almacen,
dentro del periodo en curso.
Por ejemplo:
Inventario inicial de mercaderias--: 500
Compras de mercaderias-------------: 100
Inventario Final de mercaderias----: 300
Determinar el costo de ventas y asimismo reflejar la variacion de existencias en el
almacen. Interpretar el cosumo de las existencias.
Desarrollo:
I.I. Mercaderias--------- = 500
(+) Compras Mercaderias- = 100
(-) I.F. Mercaderias----- = 300
C. de V. Mercaderias----- = 300
-------- X -------69------300
20--------------300
x/x Por la determinacion del costo de ventas del ejercicio.
-------- X -------61------300
69--------------300
x/x Por la transferencia del costo de ventas y su reflejo en los saldos de almacen.
Interpretacion:
Al realizar el asiento de transferencia del costo de ventas a variacion de existencias, el

proposito del mismo es reflejar en los resultados del periodo el efecto de la variacion
de los saldos de almacen. En el caso desarrollado vemos de que se vendio mas de lo
que se compro en el ejercicio llegandose a vender parte del stock inicial de
mercaderias, eso quiere decir que hubo una" Variacion Negativa" en el stock de
almacen, y que en terminos contables se refleja como perdida en el estado de perdidas
y ganancias por naturaleza. Si en caso se hubiera vendido menos de lo que se compro
en el ejercicio a esto se le denomina: "Variacion Positiva", y en terminos contables se
refleja como una ganancia en el estado de perdidas y ganancias por naturaleza.
Saludos
Tema | Foro
#77531 Re: cuenta 34 intangibles

Acotacin:
DANI81 escribi:
buenas tardes amigos tegno una duda con respecto a las capacitaciones.
el personal de la empresa fue capacitado y todo el gasto que se incurrio en estas
capacitaciones se mando a una cuenta 34 intangibles...
Buen dia estimado DANI81, el parrafo 15 de la NIC 38-Activos Intangibles nos ayuda a
aclarar el tema de las capacitaciones al personal y su efecto en el mejoramiento de
procesos en actividades, que para mi criterio es gasto, a continuacion citare tal texto y
luego haremos una evaluacion:
15. Una entidad puede poseer un equipo de personas capacitadas, de manera que
pueda identificar posibilidades de mejorar su nivel de competencia mediante la mejora
de su formacin especializada, lo que producir beneficios econmicos en el futuro. La
entidad puede tambin esperar que su personal contine prestando sus servicios
dentro de la entidad. No obstante, y con carcter general, la entidad tendr un control
insuficiente sobre los beneficios futuros esperados que pueda producir un equipo de
empleados con mayor especializacin, como para poder considerar que los importes
dedicados a la formacin cumplen la definicin de activo intangible. Por razones
similares, es improbable que las habilidades tcnicas o de gerencia, de carcter
especfico, cumplan con la definicin de activo intangible, a menos que estn
protegidas por derechos legales para ser utilizadas y alcanzar los beneficios
econmicos que se espera de ellas, y adems cumplan el resto de condiciones de la
definicin de activo intangible.
La razon principal que podriamos esgrimir para decir que este tipo de capacitaciones
es gasto se basa en que no se esta asegurada a ciencia cierta la permanencia perpetua
del personal capacitado en la empresa, eso quiere decir que el conocimiento recibido
por el personal podria migrar junto con ellos cuando decidan retirarse de la empresa,
hecho que puede suceder en cualquier momento. Concluyendo y en base a la lectura
del texto citado podriamos decir de que la capacitacion recibida por el personal de la
empresa mas responde a un tema de gasto que de reconocimiento de activos.
Saludos
Tema | Foro
#77532 Re: Provision de Vacaciones

phepian Enviado el: 1/4 10:13
YO TB ESTOY EN EL MISMO DILEMA, ES MAS EN LA DJ ANUAL DENTRO DE ADICIONES
DONDE SE COLOCA EL MONTO A ADICIONAR
GRACIAS POR LA AYUDA
Tema | Foro
#77533 Re: Provision de Vacaciones

Acotacin:
Merce escribi:
Buenas Tardes:
La diferencia de S/7,210.00 ............ Que asiento se debe realizar en el 2009 para
regularizar el saldo de la cuenta 41201, rebajando los S/7,210.00 que estan en
exceso???
Buen dia forista Merce, creo yo que la provision de ese asiento afecto contablemente el
resultado del ejercicio y como tal la determinacion de la cuenta 59-Resultados
Acumulados, entonces lo que se deberia realizar es un cargo a la cuenta 41 y un abono
a la mencionada cuenta 59 para regularizar tal efecto. De hecho que no habria
implicancias tributarias, ya que como se menciono no hubo reconocimiento del gasto y
por lo tanto no afecto la determinacion del impuesto a la renta.
Saludos
Tema | Foro
#77534 Re: ayudenmeeee con los asientosss contablesss no entienddooo

SANTILLANM Enviado el: 1/4 10:48
Hola, yo lo haria de la siguiente manera:
104 - 2,000
4699- 2,000
por el anticipo.
-----x-----12 - 11,800
40 - 1,800
70 - 11,000
por la venta.
-----x----4699 - 2,000
12 - 2,000
Regulariz.del anticipo.
Donde el resultado de tu analisis sera la diferencia 11,800-2,000.=9800.
-Ahora no porque diga anticipo de cliente tiene que ir en la cuenta 12, soy de la idea
que cuando uno recibe dinero por un pago por adelantado se tiene que reflegar en una
cuenta acredora como la 46.
Tema | Foro
#77535 DJ 2010
bdavila Enviado el: 1/4 11:15
Se puede utilizar los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero del 2011 para
hacer la liquidacin del impuesto a la renta del 2010?.Ante una anterior consulta me
respondieron que si, pero tengo mis dudas, por cuanto el impuesto a la renta es de
periodicidad anual y en la cartilla de instrucciones de la SUNAT no considera tal opcin.
Qu implicancias traera este tratamiento?
Asientos Contables
CASO PRACTICO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL: COMERCIALIZ. DE ELECTRODOMESTICOS
15/11/2007 La empresa ABC S.A Vende 20 TV a S/ 500.00 con factura N 001-00530 a
la ELECTRA PERU S.A.
condicion de pago 20% con cheque y saldo con letras a 60 dias y los interes a 2.5%.
V.V S/ 10,000 (70)
IGV 1,900 (40)
TOTAL 11,900.00 (12)
CANCELA: 20% CH/ 2,380 (10/12)
SALDO : 80% 9,520.00
SALDO SG FACT 9,520.00 (121)
NOTA DE DEBITO
2.5% 238.00 (779)
IGV 19% 476.00 (4011)
TOTAL 10,234.00 (123)
-----------x---------------12 11,900 (cargo)
40 1,900 (abono)
70 10,000 (abono)
x/x venta de mercaderias

-----------x---------------10 2,380(cargo)
12 2,380(abono)
x/x por la cobranza de factura
------------x---------------12 10,234 (cargo)
123
77 238(abono)
779
40 476(abono)
4011
12 9,520(abono)
121
x/x por el canje de factura por letra a 60 dias
Espero haber respondido bien a tu pregunta con un pequeo caso practico ok.
--------------------Joseph
#3 Re: Asientos Contables

Anthonyc Enviado el: 16/11/2007 18:26
sobre el caso anterior...yo no abonara la cuenta 77...yo pondra la cuenta 49 (ganancia
diferida) porque es un ingreso que todavia no se ha recibido...respetando asi el
principio del devengado...
Saludos
Anthonyc

A_Rafael Enviado el: 23/11/2007 19:41
DEL CASO PRACTICO ANTERIOR
ACTIVIDAD EMPRESARIAL: COMERCIALIZ. DE ELECTRODOMESTICOS
-----------x---------------121 11,900
401 1,900
701 10,000
x/x venta de mercaderias
-----------x---------------101 2,380
121 2,380
x/x por la cobranza del 20% factura
------------x---------------123 10,234
493 238.00
401 45.22
121 9,520.00
x/x por el canje de factura por letra a 60 dias

--- Ese IGV de S/. 476.00 de dnde sale?

eramos Enviado el: 23/11/2007 22:05
Buenos dias colegas mi posicion tomando el caso practico es la siguiente:
____________ 1 ____________
121..............11,900.00
4011.......................... 1.900.00
70x........................... 10,000.00
Por la venta
____________ 2 ____________
101................2,380.00
121............................ 2.380.00
Por la cancel.20%
____________ 3 ____________
121................. 566.44
4011.............................. 90.44
491................................ 476.00
N/Deb. 2.5% x 9,520.00 x 2 meses
____________ 4 ____________
123................10,086.44
121............................ 10,086.44
Por el canje de F/. con L/. (Saldo=9,520+N/D)
____________ 5 ____________
101................10,086.44
123............................ 10,086.44
Por la cancelacion de L/.
____________ 6 ____________
491....................476.00
77.................................. 476.00
Por el reconocimiento de Int.
____________ x ____________
Los intereses se incorporan dentro de la letra, ahora si acuerdan que se cancele
primero los interes (N/D)se hace el 3er asiento pero con la 77.
Saludos.
Jaime Enrique Barrientos Ramos
aseccont@yahoo.es

eramos Enviado el: 23/11/2007 22:13
Jaime Enrique Barrientos Ramos

NAYDA23 Enviado el: 17/11/2009 17:05
Buenos dias colegas mi posicion tomando el caso practico es la siguiente:
____________ 1 ____________
121..............11,900.00
4011.......................... 1.900.00
70x........................... 10,000.00
Por la venta
____________ 2 ____________
101................2,380.00
121............................ 2.380.00
Por la cancel.20%
____________ 3 ____________
121................. 566.44
4011.............................. 90.44
491................................ 476.00
N/Deb. 2.5% x 9,520.00 x 2 meses
____________ 4 ____________
123................10,086.44
121............................ 10,086.44
____________ 5 ____________
101................10,086.44
123............................ 10,086.44
____________ 6 ____________
491....................476.00
77.................................. 476.00
____________ x ____________
PERO NO ENTIENDO ALGO.... ME PODRIAS SACAR DE UNA DUDA... POR QU
COBRAS EL IGV SOBRE EL PRECIO NETO, SE SUPONE QUE EST INCLUIDO EN
LOS 11900 Y AL EXTRAER EL 80% EL RESULTADO ES 9520 (INCLUIDO IGV,
VALGA LA REDUNDANCIA), .....EN TODO CASO EL ASIENTO SERA AS, NO TE
PARECE....(SI ESTOY EQUIVOCADA POR FAVOR CORRGEME, MUCHAS
GRACIAS)
____________ 1 ____________
121..............11,900.00
4011.......................... 1.900.00
70x........................... 10,000.00
Por la venta
____________ 2 ____________
101................2,380.00
121............................ 2.380.00
Por la cancel.20%
____________ 3 ____________
121................. 476.00
4011.................................76.00
491................................ 400.00
N/Deb. 2.5% x 8000.00 x 2 meses
____________ 4 ____________
123................9996
121............................ 9996
____________ 5 ____________
101................9996
123............................ 9996
____________ 6 ____________
491....................400.00
77.................................. 400.00
____________ x ____________
asientos contables costos

rrojasl Enviado el: 16/8/2010 11:31
Asientos basicos de CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS
Supongamos que la fabrica tiene dos departamentos
el asiento inicial en el DPTO 1 seria
------------------ x ----------------921 Costos de Produccin Departamento 1 (Debe)
9211 Si hay productos en proceso
9212 Mat. Directo en proceso
9213 Mano de obra directa en proc
9214 Gtos indirectos de fab en proc
911 Material Directo (Haber)
9111 Materias primas
912 Mano de obra directa (Haber)
913 Gastos indirectos de fabricacin (Haber)
914 Productos en proceso (Haber)
922.1 Productos en proceso
922.2 Costo Transf. Dpto N 1
922.4 Mano de obra directa
922.5 Gastos indirectos de fab.
933 Productos en proceso (Debe)
9331 Departamento de prod. N 1
9331.1 Arculo x
921 Costos de Produccin Departamento 3 (Haber)
9211 Productos en proceso

DPTO 2
9211 Si hay productos en proceso
911 Material Directo (Haber)
9111 Materias primas
912 Mano de obra directa (Haber)
913 Gastos indirectos de fabricacin (Haber)
914 Productos en proceso (Haber)
------------------ x ----------------931 Productos terminados (Debe)
9311 Artculo x xxx
933.2 Departamento Prod. N 2
922 Costos de Produccin Departamento 2 (Haber)
922.1 Productos en proceso
922.2 Costo Transf. Dpto N 1
922.4 Mano de obra directa
922.5 Gastos indirectos de fab.
------------------ x ----------------21 Productos terminados (Debe)
211 Producto x
231 Producto en proceso Dpto 1
232 Producto en proceso Dpto 2
79 Variacion de la produccion almacenada (Haber)
791 Variac, de Productos terminados
792 Variac. de productos en proceso
Saludos
#35 Re: asientos contables costos

cpaucam Enviado el: 16/8/2010 13:43
Hola Willian podrias enviarme a mi correo esa dinamica de asientos de una empresa
industrial, muchas gracias
cpaucagene@gmail.com

DUARTE Enviado el: 17/8/2010 13:24
Amigos les envio esta plantilla son asientos tipo.
1 COMPRA DE MAT PRIMA
60
40
42
DESTINO
24
61
2.- COMPRA DE ENVASES
60
40
42
DESTINO
25
61
3.- COMPRA DE SUM DIV
60
40
42
DESTINO
26
61
4.- CONSUMO DE MAT PRIMA
61
24
DISTRIBUC AL COSTO
91 C.P HARINA DE PESCADO
92 C.P ACEITE DE PESCADO
79 CIICC
5.-CONSUMO DE ENVASES
61
25
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
6.-CONSUMO DE SUMINISTROS
61
26
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
7.-MANO DE OBRA DIRECTA
62
40
46
41
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
8.-DEPRECIACION
68
39
9.-COSTO DE VENTA
69
21
10.-PRODUCCION DEL EJERCICIO
21
21.1 HARINA DE PESCADO
21.2 ACEITE DE PESCADO
71
11.-TRANSF DEL CV A LA PRODUCC ALMACENADA
71
69
OK
Saludos

ALEON Enviado el: 17/8/2010 15:13
Acotacin:
DUARTE escribi:
8.-DEPRECIACION
68
39
9.-COSTO DE VENTA
69
21
21

71
Felicito al forista DUARTE por el aporte con los asientos tipos de costo, pero quisiera
hacer un hincapie, en el asiento signado como 8.- le falto el asiento de Distribucion al
Costo tal como lo hizo en los asientos anteriores:
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
Y con respecto al orden de los asientos 9.- y 10.-, creo yo que primero se hace el
ingreso a almacen de los productos terminados y luego recien se hace el asiento de
costo de ventas, y quedaria asi:
Dice:
9.-COSTO DE VENTA
69
21
21
71
Debe decir:
21
71
10.-COSTO DE VENTA
69
21
Saludos

DUARTE Enviado el: 18/8/2010 13:54
Ok amigo agradezco tu aporte es bienvenido
saludos
#39 asientos contable de costos de ventas

gente no se si estara bien el asiento contable de costo de ventas....... pero el profesor
de la U puso algo asi
-------N------------69---XX
69.1
20--------XX
20.1
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691
#40 Re: asientos contable de costos de ventas

Acotacin:
carsar1993 escribi:
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691
Este tipo de asientos son los denominados asientos de transferencia, y se utilizan para
saldar la cuenta 69, y a su vez para que la cuenta 61 refleje en el estado de perdidas y
ganancias por naturaleza el resultado de la variacion de existencias en el almacen,
dentro del periodo en curso.
Por ejemplo:

Determinar el costo de ventas y asimismo reflejar la variacion de existencias en el
almacen. Interpretar el cosumo de las existencias.
Desarrollo:
-------- X -------69------300
20--------------300
-------- X -------61------300
69--------------300
x/x Por la transferencia del costo de ventas y su reflejo en los saldos de almacen.
Interpretacion:
Al realizar el asiento de transferencia del costo de ventas a variacion de existencias, el
proposito del mismo es reflejar en los resultados del periodo el efecto de la variacion
de los saldos de almacen. En el caso desarrollado vemos de que se vendio mas de lo
que se compro en el ejercicio llegandose a vender parte del stock inicial de
mercaderias, eso quiere decir que hubo una" Variacion Negativa" en el stock de
almacen, y que en terminos contables se refleja como perdida en el estado de perdidas
y ganancias por naturaleza. Si en caso se hubiera vendido menos de lo que se compro
en el ejercicio a esto se le denomina: "Variacion Positiva", y en terminos contables se
refleja como una ganancia en el estado de perdidas y ganancias por naturaleza.
Saludos
#41 Re: ASIENTOS CONTABLES DE COSTOS

anyelinaj Enviado el: 3/4 22:03
Hola Julio:
Tu proceso es correcto, deseo adicionar lo siguiente y preguntarte que opinas del
circuito que uso.
Al inicio del ejercicio:
----- xx ----713 x
231 x
Saldo incial de Prod en proceso
al proceso productivo
----- xx ----90 CP x
79 X
Transferencia de los P.P al proceso
productivo.
----- xx ----604 x
421 x
Compra MP
----- xx ----204 x
614 x
Ingreso MP a ALmacen
----- xx ----614 x
201 X
Consumo de MP en Produccin
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin del consumo a la produccin
----- xx ----62 x
41 x
Mano de Obra Produccin
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin de la MO a Produccin
----- xx ----63 x
64 x
65 x
42 x
Gastos de fabrica
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin de los GF a produccin
----- xx ----211 x
711 x
Activacin de los Productos Terminados
----- xx ----231 x
713 x
Activacin de los Prod en proceso
----- xx ----69 x
20 x
Costo de ventas
----- xx ----711 x
69 x
Transferencia para reflejar el costo de ventas

en la cuenta de produccin almacenada.
----- xx ----En el Estado de Resultados por Naturaleza.
----- xx ----La 21 y la 23 deben sumar el total de la 90 y la 71
----- xx ----Luego para cancelar mi 90 hago lo siguiente:
----- xx ----79 x
90 x
Cancelacin de la cuenta 90 por activacin
de los costos.
----- xx ----Ese es el circuito que yo contemplo.
Que te parece?
O crees que algo no est bien aplicado.
A la espera de tus comentarios
Me despido.
#42 Re: ASIENTOS CONTABLES DE COSTOS

Acotacin:
anyelinaj escribi:
Hola Julio:
Tu proceso es correcto, deseo adicionar lo siguiente y preguntarte que opinas del
circuito que uso.
----- xx ----204 x
614 x
----- xx ----614 x
201 X
----- xx ----69 x
20 x
Costo de ventas
Ese es el circuito que yo contemplo.
Que te parece?
Buen dia forista anyelinaj, respondere la consulta planteada aunque no fue dirigida
especificamente a mi persona, pero para fines didacticos quisiera hacerle algunas
observaciones.
En los asientos citados hay algunos errores y son:

1 El destino del ingreso de materias primas es un cargo a la cuenta 24 con abono a la
cuenta 614.
2 El consumo de materias primas es un cargo a la cuenta 614 con abono a la cuenta
24.
3 El costo de ventas de productos terminados es un cargo a la cuenta 692 con abono a
la cuenta 21.
Por lo demas los asientos tipo estan bien planteados.
Saludos

Hola Forista ALEON:
Es correcto, tuve un error que en ese instante no lo note
y leyendo la correccin me di cuenta, ests en lo cierto.
Gracias por la observacin y correccin.
aprovecho para hacerte una consulta.
Se vende una mquina S/. 325,200 incluye IGV. Su precio de adquisicin fue de S/.
124,500. Siendo su depreciacin a la fecha de la venta S/. 99,600.
El tratamiento contable sera.
-------- x -------16 325,200.00
40 51,922.69
75 273,277.31
Por la Venta del Activo
-------- -------65 24,900.00
39 99,600.00
33 124,500.00
Por la baja del Activo fijo.
Consulta
Debo destinar la cuenta 65?
O debo reflejarla en el Estado Integral del Perodo por funcin de manera especial como
una 65 sin destino.
A la espera de tus comentarios.
Me despido.
Saludos
Anyi
anyelinaj
anyelinaj@yahoo.com

Acotacin:
anyelinaj escribi:
Consulta
O debo reflejarla en el Estado Integral del Perodo por funcin de manera especial
como una 65 sin destino
Buenas tardes forista anyelinaj, respondiendo a su inquietud realizare los asientos por
enajenacion de activos asi como hare un comentario al tratamiento de la cuenta 65
para estos casos:
----------- X ----------6551--24,900.00
391---99,600.00
333------- 124,500.00
x/x Por la baja del Activo fijo.(Primero se hace el asiento por la baja del activo y luego
se hace el asiento de venta).
----------- X ----------16--325,200.00
4011----------51,922.69
756--------- 273,277.31
x/x Por la Venta del Activo
Ahora se dice de que la utilizacion de la cuenta 6551(Costo Neto de Enajenacion de
Activos Inmovilizados y Operaciones Discontinuadas) no requiere asiento de
destino(gastos por funcion) porque se trata de una Operacion de Inversion y no
representa un gasto operativo(administracion o ventas). Tambien podria decirse de que
la perdida vinculada con Activos Inmovilizados debe de mostrarse por separado en el
Estado de Resultados de acuerdo a la NIC 16.
Saludos

Hola y Gracias Forista ALEON.
ASIENTO CONTABLE DE UN INMUEBLE ALQUILADO

Esther22 Enviado el: 27/5 14:08
buenas tardes, mi consulta es: Acabo de comenzar una remodelacion de un local
alquilado,donde se encuentra la planta de produccion, cuyo contrato es de 10 ao
(estamos casi a la mitad del contrato), comienzo a recibir facturas referentes a esta
remodelacion como, diseo de planos,entre otros, debo activarlo o todo contabilizarlo
directamente al gasto, que base contable sustenta este tratamiento.
Gracias
#2 Re: ASIENTO CONTABLE DE UN INMUEBLE ALQUILADO

Mpsiconte Enviado el: 27/5 15:20
Buenas no tendrias porque activarlo solamente mandalo a mant de local nada mas
porque no es propiedad de la empresa revisa la NIC 16 especificamente en el parrafo
07 indica como reconocer un activo y en el parrafo 12 de la NIC 16 hace mencion a
reconocimiento del gasto por reparacion y mantenimiento en donde dice:"La entidad
debe reconocer como gasto del periodo y no como parte del valor en libros del activo,
los costos derivados del mantenimiento diario del activo, es decir deberan afectarse al
resultado del periodo los costos de mano de obra y aquillos bienes consumibles de
pequeos componentes:
y el asiento seria mas o menos
63________x
40________x
421______________________x
reconociendo el gastos en forma inmediata
asientos contables costos

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#51
Buenas tardes amigos
foristas, me han dejado un
trabajo en el cual nose cual
es la formula, quisiera que
por favor me ayuden
porque tendre examen de
esto el ejercicio es el
siguiente:
la empresa industrial
abc,prepara su informe de
costo de produccion y
ventas y su estado de
ganancias y perdidas con
los siguientes datos:
inv.inicial de prod.
terminados..............180
000
inv.final de
prod.terminados.................
230 000
sueldos y comisiones de
vendedores...........220 400
gastos de
viaje..............................1
500
punblicidad.........................
.........8 000
sueldo del
gerente ..........................11
000
sueldo de
empleado...........................
85 000
utiles de
escritorio.........................4
300
correos y
telecomunicacion................
...7 000
depreciacion de edificio y
oficina ..........5200
depreciacion de equipos de
oficina...........4 300
beneficios sociales de los
trabajadores......2 000
ventas.................................
......2 580 000
devolucion de
ventas........................13
000
descuento de pronto
pago.....................13 200
intereses de sobre
giro......................12 500
intereses de
prestamo........................6
600
ganancia por diferencia de
cambio ...........3 100
intereses
recibidos..........................8
200
inv.inicial de produccion en
proceso.........60 000
inv. incial de materias
primas...............20 000
compra de materia
prima......................610
000
devolucion de materia
prima .................70 000
inv.final de materia
prima...................10 000
mano de obra
directa ........................790
000
mano de obra
indirecta.......................83
200
energia y
agua...............................68
500
accesorios de
fabricacion....................19
700
mantenimiento de
maquinaria..................18
300
seguro de
maquinaria.........................
9 200
depreacion de edificio de
fabrica ...........48 000
depreciacion de maquina y
equipo de planta....75 000
utilizacion de
herramientas...................19
000
honorarios por direccion y
planeamiento de
produccion..........................
..........5 000
inve. final de productos en
proceso...........45 900
necesito su ayuda urgente.
mi correo
es vanex_st_28@hotmail.co
m
saludos.!
espero su respuesta
Enviado el: 2/6 17:31
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Re: asientos contables costos
#5
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Hola cristian muchas gracias , es una buena informacion.

saludos.!
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Hola Vane te envio un archivo de informacion financiera espero te

pueda servir
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Saludos
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Aquel que no ha fracaso es porque nunca ha intentado algo nuevo.
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Hola buenas tardes soy nueva aqui , espero que i duda encaje en
estetema quisera saber cuales son las formulas metodos de
costos,estaria muy agradecida con ustedes a responderme.
saludos..
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Hola Forista.
Qu es lo que necesitas?
Los procesos de produccin de una empresa textil, o la
contabilizacin y el circuito contable de los costos.
El circuito contable de los costos est aqui en las respuesta de los
foros.
Busca en anyelinaj (Asientos de costos).
Saludos.
Anyi
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Hola como estn, soy estudiante y me pidieron costos de una

empresa industrial para presentar un trabajo. podran ayudarme a
conseguir los costos de una empresa textil? Gracias
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Hola y Gracias Forista ALEON.
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Revisar la NIC 16.

Eres muy amable.
Un abrazo a la Distancia.
Anyi
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Acotacin:
anyelinaj escribi:
Consulta
O debo reflejarla en el Estado Integral del Perodo por funcin de
manera especial como una 65 sin destino
Buenas tardes forista anyelinaj, respondiendo a su inquietud realizare
los asientos por enajenacion de activos asi como hare un comentario
al tratamiento de la cuenta 65 para estos casos:
----------- X ----------6551--24,900.00
391---99,600.00
333------- 124,500.00
x/x Por la baja del Activo fijo.(Primero se hace el asiento por la baja
del activo y luego se hace el asiento de venta).
----------- X ----------16--325,200.00
4011----------51,922.69
756--------- 273,277.31
x/x Por la Venta del Activo
Ahora se dice de que la utilizacion de la cuenta 6551(Costo Neto de
Enajenacion de Activos Inmovilizados y Operaciones Discontinuadas)
no requiere asiento de destino(gastos por funcion) porque se trata de
una Operacion de Inversion y no representa un gasto
operativo(administracion o ventas). Tambien podria decirse de que la
perdida vinculada con Activos Inmovilizados debe de mostrarse por
separado en el Estado de Resultados de acuerdo a la NIC 16.
Saludos
_________________
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Hola Forista ALEON:

Es correcto, tuve un error que en ese instante no lo note
y leyendo la correccin me di cuenta, ests en lo cierto.
Gracias por la observacin y correccin.
aprovecho para hacerte una consulta.
Se vende una mquina S/. 325,200 incluye IGV. Su precio de
adquisicin fue de S/. 124,500. Siendo su depreciacin a la fecha de
la venta S/. 99,600.
El tratamiento contable sera.
-------- x -------16 325,200.00
40 51,922.69
75 273,277.31
Por la Venta del Activo
-------- -------65 24,900.00
39 99,600.00
33 124,500.00
Por la baja del Activo fijo.
Consulta
O debo reflejarla en el Estado Integral del Perodo por funcin de
manera especial como una 65 sin destino.
A la espera de tus comentarios.
Me despido.
Saludos
Anyi
anyelinaj
anyelinaj@yahoo.com
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ALEON
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Re: ASIENTOS CONTABLES DE COSTOS

Acotacin:
anyelinaj escribi:
Hola Julio:
Tu proceso es correcto, deseo adicionar lo siguiente y preguntarte
que opinas del circuito que uso.
----- xx -----
#42
Mensajes: 440
204 x
614 x
----- xx ----614 x
201 X
----- xx ----69 x
20 x
Costo de ventas
Ese es el circuito que yo contemplo.
Que te parece?
Buen dia forista anyelinaj, respondere la consulta planteada aunque

no fue dirigida especificamente a mi persona, pero para fines
didacticos quisiera hacerle algunas observaciones.
En los asientos citados hay algunos errores y son:
1 El destino del ingreso de materias primas es un cargo a la cuenta
24 con abono a la cuenta 614.
2 El consumo de materias primas es un cargo a la cuenta 614 con
abono a la cuenta 24.
3 El costo de ventas de productos terminados es un cargo a la
cuenta 692 con abono a la cuenta 21.
Por lo demas los asientos tipo estan bien planteados.
Saludos
Editado por ALEON enviado el 4/4/2011 10:58:42
_________________
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anyelinaj
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Re: ASIENTOS CONTABLES DE COSTOS
#4
1
Hola Julio:
Tu proceso es correcto, deseo adicionar lo siguiente y preguntarte que
opinas del circuito que uso.

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Al inicio del ejercicio:

----- xx ----713 x
231 x
Saldo incial de Prod en proceso
al proceso productivo
----- xx ----90 CP x
79 X
Transferencia de los P.P al proceso
productivo.
----- xx ----604 x
421 x
Compra MP
----- xx ----204 x
614 x
----- xx ----614 x
201 X
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin del consumo a la produccin
----- xx ----62 x
41 x
Mano de Obra Produccin
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin de la MO a Produccin
----- xx ----63 x
64 x
65 x
42 x
Gastos de fabrica
----- xx ----90 x
79 x
Afectacin de los GF a produccin
----- xx ----211 x
711 x
Activacin de los Productos Terminados
----- xx ----231 x
713 x
Activacin de los Prod en proceso
----- xx ----69 x
20 x
Costo de ventas
----- xx ----711 x
69 x
Transferencia para reflejar el costo de ventas
en la cuenta de produccin almacenada.
----- xx ----En el Estado de Resultados por Naturaleza.
----- xx ----La 21 y la 23 deben sumar el total de la 90 y la 71
----- xx ----Luego para cancelar mi 90 hago lo siguiente:
----- xx ----79 x
90 x
Cancelacin de la cuenta 90 por activacin
de los costos.
----- xx ----Ese es el circuito que yo contemplo.
Que te parece?
A la espera de tus comentarios
Me despido.
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ALEON
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Re: asientos contable de costos de ventas

Acotacin:
#40
carsar1993 escribi:
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691
Este tipo de asientos son los denominados asientos de transferencia,
y se utilizan para saldar la cuenta 69, y a su vez para que la cuenta
61 refleje en el estado de perdidas y ganancias por naturaleza el
resultado de la variacion de existencias en el almacen, dentro del
periodo en curso.
Por ejemplo:
Determinar el costo de ventas y asimismo reflejar la variacion de
existencias en el almacen. Interpretar el cosumo de las existencias.
Desarrollo:
-------- X -------69------300
20--------------300
-------- X -------61------300
69--------------300
x/x Por la transferencia del costo de ventas y su reflejo en los saldos
de almacen.
Interpretacion:
Al realizar el asiento de transferencia del costo de ventas a variacion
de existencias, el proposito del mismo es reflejar en los resultados del
periodo el efecto de la variacion de los saldos de almacen. En el caso
desarrollado vemos de que se vendio mas de lo que se compro en el
ejercicio llegandose a vender parte del stock inicial de mercaderias,
eso quiere decir que hubo una" Variacion Negativa" en el stock de
almacen, y que en terminos contables se refleja como perdida en el
estado de perdidas y ganancias por naturaleza. Si en caso se hubiera
vendido menos de lo que se compro en el ejercicio a esto se le
denomina: "Variacion Positiva", y en terminos contables se refleja
como una ganancia en el estado de perdidas y ganancias por
naturaleza.
Saludos
_________________
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carsar1993
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asientos contable de costos de ventas
#3
9
gente no se si estara bien el asiento contable de costo de ventas.......
pero el profesor de la U puso algo asi
-------N------------69---XX
69.1
20--------XX
20.1
-------D-----------61---XX
611
69--------XX
691

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DUARTE
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Ok amigo agradezco tu aporte es bienvenido

saludos
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Enviado el: 18/8/2010 13:54
#3
8
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#3
7
DUARTE escribi:
8.-DEPRECIACION
68
39
9.-COSTO DE VENTA
69
21
21
71
Felicito al forista DUARTE por el aporte con los asientos tipos de costo,
pero quisiera hacer un hincapie, en el asiento signado como 8.- le
falto el asiento de Distribucion al Costo tal como lo hizo en los
asientos anteriores:
DISTRIBUC AL COSTO
91
92
79
Y con respecto al orden de los asientos 9.- y 10.-, creo yo que primero
se hace el ingreso a almacen de los productos terminados y luego
recien se hace el asiento de costo de ventas, y quedaria asi:
Dice:
9.-COSTO DE VENTA
69
21
21
71
Debe decir:
21
71
10.-COSTO DE VENTA
69
21
Saludos
laborar balance general, separando la parte corriente y no corriente

susana2019 Enviado el: 5/2/2010 20:33
HOLA TRABAJO CON EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO(PCGR)QUISIERA QUE ME
AYUDEN A Elaborar un Balance General( separando la parte corriente de la no
corriente), Y DE SER POSIBLE ME ESPECIFIQUEN A Q CUENTAS PERTENECE CADA DATO
PARA COMPRENDERLO MEJOR CP=CORTO PLAZO LP=LARGO PLAZO 1. Facturas por
pagar(6meses) S/. 12200 2. Efectivo 500 3. Letras por cobrar(11 meses) 9900 4.
Mercaderas 48900 5. Cuenta corriente 8100 6. CTS(30%CP-70%LP) 9000 7. Inversin
en bonos(40%CP-60%LP) 12000 8. Edificaciones 29700 9. Depreciacin acumulada
3800 10. Vehculos 14300 11. Letras por pagar(8 meses) 12200 12. IGV por pagar 6600
13. Dividendos por pagar(CP) 10100 14. Prstamo del banco(60%CP-40%LP) 28000 15.
Por cobrar a socios(CP) 5000 16. Por cobrar a trabajadores(LP) 8000 17. Patentes y
marcas 9200 18. Impuesto a la renta por pagar 4100 19. Facturas por cobrar(CP) 7000
20. Alquiler pagado por adelantado(6 meses) 4100 21. Maquinarias 21800 22. Seguro
pagado por adelantado(2 aos) 21000 23. Sueldo por pagar 5200 24. Capital 21000 25.
Inversin en acciones(LP) 14400 26. Terrenos 5000 27. Utilidades acumuladas 111200
ALLI LES DEJO EL ARCHIVO ADJUNTO PARA Q LO PUEDAN APRECIAR MEJOR GRACIAS
ESPERO PRONTA RESPUESTA POR FAVOR ES URGENTE
Archivo adjunto:
Balance General.doc Tamao: 24.00 KB; Clics: 378

Tema
#3017 fonde de recaudacion de SUNAT

Jbunchis Enviado el: 5/2/2010 19:37
amigos, una pregunta espero que puedan ayudarme
meses atras sunat me manda una resolucion como fondo de recaudacion presumiento
que yo estaba evadiendo IGV, y todo lo que tenia hasta esa fecha en mi CTA DE
DETRACCION EN BANCO DE LA NACION,LOS S/. 29,000.00
se recaudo SUNAT. pregunta es:
como registro o que haciendo utilizo , por que el dinero de la cta detraccion de la
empresa salio.
como lo registraria , espero que alguien me puede ayudar o darme algun opinion
gracias.
Tema
#3018 informes
chejo Enviado el: 5/2/2010 17:13
Hola, por favor a ver si alguien me proporciona lo que a continuacion epecifico:
1.- Deseo conocer todos los softwares relacionados a contabilidad, y que especialmente
realiza
2.- Deseo conocer las limitaciones que tiene cada uno de los software.
Por favor espero respuestas, gracias.
Tema
#3019 Re: URGENTE QUE TIPO DE CAMBIO USAR???

RMORI Enviado el: 5/2/2010 10:30
EN GENERAL LAS OPERACIONES SERN CONTABILIZADAS AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE
EN LA FECHA DE OPERACIN SEGN EL LITERAL A) DEL ARTCULO 61 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA, DEBER TENERSE EN CUENTA QUE SE UTILIZAR EL TIPO DE
CAMBIO VENTA VIGENTE, EN EL SENTIDO QUE SE TRATA DE UNA CUENTA POR PAGAR
(FACTURAS DEL PROVEEDOR).
PARA ELLO SE UTILIZAR EL TIPO DE CAMBIO QUE NOS BRINDA LA SBS EN LA FECHA
DE LA OPERACIN(SEA LA PROVISIN O CANCELACIN).
POR OTRO LADO, EN EL CASO DE LAS COBRANZAS ESTAMOS REFIRIENDONOS A UNA
CUENTA POR COBRAR Y A UNA CUENTA DE INGRESO, POR ELLO SE UTILIZARA EL TIPO
DE CAMBIO COMPRA VIGENTE DICTADA POR LA SBS.
EJEMPLO:
Para efectos de cierre 2009 se debe utilizar la siguiente informacion para la conversion
de dolares a soles
COMPRA 2.888 (ACTIVO)
VENTA 2.891 (PASIVO)
Lo que quiere decir que el caso de cobro de facturas usaras el T/C de Compra.
Y en el caso de Pagos usaras el T/C de Venta.
Saludos
Tema
#3020 CASO PRACTICO MONOGRAFIA DE AGENCIA DE ADUANA

GLADYSHPO2 Enviado el: 4/2/2010 22:50
HOLA AMIGOS..POR FAVOR QUISIERA SI PUDIERAN ME ENVIEN UN CASO PRACTICO DE
AG.DE ADUANA PARA CONOCER COMO LLEVAN LA CONTABILIDAD
Y LAS DIFERENCIA EN CTAS.
GRACIAS
Tema
#3021 Re: URGENTE QUE TIPO DE CAMBIO USAR???

vilconta Enviado el: 4/2/2010 22:21
Bueno tengo un cliente del mismo caso y lo que utilizo es el T.C. de ventas tanto para
el pago de comisiones como para el impuesto y demas afectaciones.
Tema
#3022 Re: Diferencia entre S.A. - S.A.C. - S.A.A.

Jaguilard Enviado el: 4/2/2010 19:42
Sin duda alguna una S.A. en realidad esta pone un tope de 750 socios no obstante,
siendo el nmero mnimo de 02 dos socios.
Esta esta pensada para aquellas personas que buscan un negocio un poco ms grande
a comparacin de una SAC o SRL que ostentan un tope de 20 socios como mximo
Recuerda que pueden conformar la sociedad tanto personas naturales como jurdicas.
De otro lado las S.A. tiene directorio. este es un organo colegiado el cual no puede ser
menor a 3 directores, los cuales deben ser elegidos por JGA (Junta general de
Accionitas).
Asimismo tiene una gerencia general
cualquier consulta a mi correo.
Tema
#3023 URGENTE QUE TIPO DE CAMBIO USAR???

2412308 Enviado el: 4/2/2010 18:26
BUENAS TARDES:
1.- LA EMPRESA VENDE EN DOLARES Y SOLES. MAS EN DOLARES. QUE TIPO DE CAMBIO
USO..??? T.P. COMPRA... ?? SEGUN MEF.. SEGUN SUNAT?? O T.P. VENTA... SEGUN
MEF..??? SEGUN SUNAT..???
2.- TENGO VENDEDORES Y COMISIONAN POR CADA VENTA REALIZADA.. ELLOS VENDEN
MAS EN DOLARES PERO A VECES VENDEN EN SOLES... QUE TIPO DE CAMBIO USO PARA
CALCULAR SUS COMISIONES... ??? A PESAR QUE VENDEN EN DOLARES COMISIONAN
CADA FIN DE MES EN SOLES...

QUE TIPO DE CAMBIO USO PARA PAGAR SUS COMISIONES SOLES:
T.P. COMPRA... ?? SEGUN MEF.. SEGUN SUNAT?? O T.P.
VENTA... SEGUN MEF..??? SEGUN SUNAT..???
GRACIAS POR SUS COMENTARIOS.
POR FAVOR . BASE LEGAL.
Tema
#3024 Re: Diferencia entre S.A. - S.A.C. - S.A.A.

Atheus Enviado el: 4/2/2010 17:54
Hola jerryto efectivamente, en tu caso especfico de 25 socios obligatoriamente deben
constituirse como una S.A. ordinaria (2 a 750 accionistas).
Cualquier consulta solo me contactas.
Saludos.
Tema
#3025 Re: PROVISION DESCUENTO JUDICIAL

RMORI Enviado el: 4/2/2010 15:50
HOLA: JEDIT
PARA ESTE TIPO DE CASOS LA MAYORIA DE EMPRESAS MANEJAN EL SIGUIENTE
REGISTRO
D 46902 DESCUENTOS JUDICIALES XXX
H 10101 CAJA XXX
Por el pago de pension de Ene. 2010
segun orden de pago N xxx
------------X-----------------------D 62 xxx
H 40 xxx
H 46902 xxx
H 41 xxx
Reg.Plla Ene.10 considerando el
Dscto. Judicial.
--------------X-----------------------D 41
H 10101
Canc. de Plla Enero. 10
--------------X----------------------Ademas Tendras que tener en cuenta lo siguiente:
SEGN EL CDIGO PROCESAL CIVIL SE ESTABLECE QUE PARA GARANTIZAR LAS
OBLIGACIONES ALIMENTARIAS SE PODRN EMBARGAR LAS REMUNERACIONES Y
PENSIONES HASTA POR UN TOPE DEL SESENTA POR CIENTO (60%) DEL TOTAL DE LOS
INGRESOS, CON LA SOLA DEDUCCIN DE LOS DESCUENTOS ESTABLECIDOS POR LEY.

EN ESE SENTIDO LA RETENCIN DEBER EFECTUARSE SOBRE EL NETO DE LA
REMUNERACIN, ES DECIR, UNA VEZ HECHOS LOS RESPECTIVOS DESCUENTOS AL
TRABAJADOR Y HABER CALCULADO LO QUE EFECTIVAMENTE RECIBIR COMO
REMUNERACIN MENSUAL.
BASE LEGAL: CDIGO PROCESAL CIVIL, ARTCULO 648.
SALUDOS
Tema
#3026 Diferencia entre S.A. - S.A.C. - S.A.A.

jerryto Enviado el: 4/2/2010 15:25
Hola.
Si me pueden ayudar con la siguiente duda: deseamos formar una empresa
procesadora de lacteos, somos 25 socios, y me gustara saber cual de las Clases de
Sociedades me conviene, ya que segn estuve leyendo para ubicarse dentro de las
SAC. el mximo de socios es 20 y para las SAA. el mnimo de socios es 750. Tonces mi
duda es si tendra que ubicarme en la SA. me gustara que me brinden mayores
alcances sobre este tema.
Gracias.
Tema
#3027 provisin descuento judicial

jedith Enviado el: 4/2/2010 15:14
BUENAS TARDES:
QUISIERA QUE ME AYUDARAN CON QUE CUENTA SERIA LA PROVISION DE PLANILLA DE
UN DESCUENTO JUDICIAL.
AGRADECERIA SUS RESPUESTAS.
GRACIAS.
Tema
#3028 Re: ejecucion coactiva

LARRYG Enviado el: 4/2/2010 13:09
ALGUNA OTRA OPINION?
Tema
#3029 Re: contabilidad de sociedades
SHIDLEY Enviado el: 4/2/2010 12:31

Hola
Que yo sepa, el portal no hace la tarea de estudiantes.
Intenta resolverlo, y has preguntas consisas.
Salu2
Tema
#3030 Re: contabilidad de sociedades

beto33 Enviado el: 4/2/2010 12:14
s, me gustaria que me puedan ayudar en esta pequea practica, para despejar
algunas dudas que tengo.
Tema
nviado por fsolorzano el 27/6/2005 19:43:20 (235627 Lecturas) Noticia del mismo redactor
LAS NOTAS DE CREDITO Y LAS NOTAS DE DEBITO TRIBUTARIAS

INTRODUCCION:
Estos comprobantes, son de uso cotidiano de nuestro quehacer diario, muy utilizados
para transacciones que se dan por compras o por ventas donde interviene un
descuento, una anulacin total o un cobro de un gasto incurrido de mas.
Para ello es importante diferenciar que cuando se hablan de las Notas de Cargo y las
Notas de Abono son comprobantes de carcter estrictamente Bancario, mientras que
las Notas de Dbito y las Notas de Crdito son comprobantes de carcter
estrictamente Tributario.
Dichos comprobantes lo utilizaran los contribuyentes tanto del Rgimen General
como los del Rgimen Especial.
DEFINICIN DE NOTA DE CREDITO
Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el
otorgamiento de un descuento o bonificacin, anulacin total o parcial de la
devolucin de bienes vendidos.
Se entiende por Descuento: A la reduccin habitual que se aplica sobre el precio
de venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del

cliente.
Se entiende por Rebaja: A la reduccin extraordinaria que se aplica sobre el precio
de venta, generalmente por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de
calidad.
Se entiende por Bonificaciones: Como el reconocimiento a los clientes de primas
habitualmente concedidas por los volmenes de ventas negociados en un
determinado perodo.
Se entiende por Devoluciones de Ventas: A los productos que son devueltos por
el cliente
Se entiende por Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la Empresa
realiza a sus clientes fuera de factura (Nota de Crdito) al concederles reducciones en
los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:

ARTICULO N 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
1. NOTAS DE CREDITO
1.1 Las Notas de Crdito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
1.3 solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
1.4 En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar
comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones
debern constar en el mismo comprobante de pago.
CASO PRACTICO:
La Empresa EL GATO FELIX SAC Vende mercadera a ROCK BOCKTON
SAA segn Factura N 040-5810 el da 08/01/2005, hasta la fecha no se cobro.
El 01/06/2005, la empresa ROCK BOCKTON SAA decide cancelar esa su deuda,
para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura
con fecha 05/06/2005.

SOLUCION:
El 08/01/2005 se da nacimiento a dicha venta
---------------- 1 ---------------12 CLIENTES..........................119
.....121 Facturas x Cobra
40.......TRIBUTOS POR PAGAR....................19
...........401 Gobierno Central
.................4011 IGV
70.......VENTAS.....................................100
..........701 Mercadera
8/1 Por la Provisin de la venta
segn Factura N 040-5810
El 01/06/2005, la Empresa ROCK BOCKTON SAA decide cancelar su deuda, para
lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha
05/06/2005.
Primeramente el da 01/06/2005, recibimos la Factura N 040-5810, y el da
05/06/2005, anularemos esa Factura N 040-5810, emitiendo la NOTA DE
CREDITO N 001-2010, por anulacin total de la Factura N 040-5810
---------------- 2 ---------------74 DSCTOS REBAJ.Y BONIF. CONCEDIDAS.....100
.....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR............................19
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
12.......CLIENTES.....................................................119
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la anulacin total de la
.....Factura N 040-5810 emitida
.....a ROCK BOCKTON SAA, segn
.....Nota de Crdito N 001-2010

Luego emitimos la nueva Factura de Venta N 040-6060
---------------- 3 ---------------12 CLIENTES............................119
.....121 Facturas x Cobra
40.......TRIBUTOS POR PAGAR.........................19
..........401 Gobierno Central
................4011 IGV
70.......VENTAS..........................................100
..........701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la nueva
.....Factura N 040-6060 emitida
.....a ROCK BOCKTON SAA
Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura.
---------------- 4 ---------------10 CAJA Y BANCOS...................119
.....101 Caja
12.......CLIENTES........................................119
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la cobranza de la Factura
.....N 040-6060 emitida
.....a ROCK BOCKTON SAA
NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa, deber ir en
el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a
operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de
ventas; en tal razn, estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben
registrarse como tal.
Pero los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarn

respaldados con la respectiva NOTA DE CREDITO.
Cuando sea un Descuento, una rebaja bonificacin concedida se utilizara la cuenta
74 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
Si se trata de una devolucin total o parcial de mercaderas, se utilizara la cuenta:
70 VENTAS, divisionaria 708 Devolucin sobre Ventas.
Si se trata de descuentos por pronto pago se utilizara la cuenta:
67 CARGAS FINANCIERAS, divisionaria 675 Descuentos Concedidos por Pronto
Pago.
DEFINICIN DE NOTA DE DEBITO

Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin por
suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operacin.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTICULO N 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
2. NOTAS DE DEBITO
2.1 Las Notas de Debito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o Boleta de Venta, como
intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Dbito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento
contractual del proveedor, segn conste en el respectivo Contrato.
2.2 Debern contener los mismos requisitos y caracterstica de los comprobantes de
pago en relacin a los cuales se emitan.
2.3 Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
COMENTARIO
Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para
recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurri para efectivizar la cobranza,
como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc. VEASE
CASO PRACTICO N 02
Excepcionalmente los Compradores tambin podrn emitir Notas de Dbito, cuando
en el Contrato de Compra y Venta, se especifique una clusula penal que si en caso
de incumplimiento del vendedor, se le sanciona por incumplimiento de contrato,
logrndose que el Comprador emita excepcionalmente dicha Nota de Dbito como
sancin por incumplimiento.
El ejemplo mas clsico es con las Entidades Publicas o las Empresas del Estado,
donde tiene incluido en sus Contratos una Clusula Penal, donde se especifica que en
caso de incumplimiento o por atraso en la entrega de un pedido, se cobre
una PENALIDAD que esta expresado en un porcentaje por cada da de atraso en su
entrega. Dicha Penalidad se har efectivo mediante la emisin de una NOTA DE
DEBITO, emitida excepcionalmente por el Comprador y que el Vendedor deber
asumirlo como Gasto.
Las Empresas privadas, tambin pueden hacer uso de dicha Penalidad, lo nico que
deben hacer es que este especificado dicha clusula este en el contrato de compra
venta. VEASE CASO PRACTICO N 03
CASO PRACTICO N 02
EMISIN DE NOTA DE DEBIDO POR EL VENDEDOR
La Empresa EL AVE FENIX EIRL, vende al crdito a MARIO BROSS SA,
emitindose una Letra de Cambio pagadero a 30 das.
TRATAMIENTO CONTABLE:
------------------- 1 ------------------12 Clientes................................19,000
.....121 Facturas x Cobrar

40.......Tributos x Pagar....................................9,000
...........401 Gob. Central
.................4011 IGV
70.......Ventas...............................................10,000
..........701 Mercaderas
x/x Provisin de la Venta
------------------- 2 ------------------12 Clientes................................19,000
.....123 Letras x Cobrar
12.......Clientes..............................................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
x/x Por el Canje de Letras x Facturas
Cumplido dicho plazo, el Aceptante (MARIO BROSS) al no cumplir con pagar dicha
letra de cambio en los 30 das. Tan pronto suceda, se procede a ir al notario para
hacer el Protesto de la Letra de Cambio.
------------------- 3 ------------------63 Servicios Prestados x Terceros.....100
.....632 Honor., Comis.y Corretajes
40 Tributos x Pagar..........................19
.....401 Gob. Central
...........4011 IGV
46.......Cuentas x Pagar Diversas...........................119
..........469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la Provisin de los Gastos
.....Notariales y Protesto de la Letra
.....de Cambio pagado al Notario Pblico.
------------------- 4 ------------------46 Cuentas x Pagar Diversas..........119
10.......Caja y Bancos ........................................119
..........101 Caja
x/x Por el pago de los gasto de
.....protesto al Banco asumido por
.....Ave Fnix.
------------------- 5 ------------------94 Gastos de Administracin............100
79.......CICC......................................................100
x/x Destino del Gasto
Los gastos de protesto incurridos AVE FNIX, se cobraran a MARIO
BROOS mediante una NOTA DE DEBITO.
------------------- 6 ------------------12 Clientes...................................119
.....124 Nota de Dbito
40.......Tributos x Pagar.....................................19
...........401 Gob. Central
................4011 IGV
77.......Ingresos Financieros..............................100
..........779 Otros Ingresos
x/x Provisin de la Nota de
.....Dbito por el cobro de los
.....gastos notariales y protesto
.....incurrido ante el Notario.
Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO segn la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Dbito se emitirn
para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable ser de la siguiente
forma:
------------------- 7 ------------------10 Caja y Bancos.....................19,119
.....101 Caja
12.......Clientes...............................................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
12.......Clientes...................................................119
..........124 Nota de Dbito
x/x Por el cobro de la Letra de

.....Cambio y la Nota de Dbito.
CASO PRACTICO N 03
EMISIN DE NOTA DE DEBIDO POR EL COMPRADOR
LA CLINICA EL HIPOCONDRACO SAC, tiene celebrado un contrato de
suministro de medicamentos con la Empresa de medicamentos EL LABORATORIO
DE DEXTER SAC, dicho laboratorio, incumpli por una semana el plazo de entrega
de los medicamentos, segn la clusula penal de dicho contrato, hace que LA
CLINICA EL HIPOCONDRACO SAC, cobre por cada da de incumplimiento de
entrega de los medicamentos el 0.05% sobre el valor del contrato al Proveedor EL
LABORATORIO DE DEXTER SAC
Valor de Compra S/.25,000 x 0.05% x 9 das = S/.112.50
------------------- 1 ------------------12 Clientes..................................112.50
.....124 Nota de Dbito
77.......Ingresos Financieros...............................112.50
..........778 Otros Ingresos
x/x Por el cobro de la clausula
.....penal que deber pagar
.....el Laboratorio de Dexter SAC,
.....segn Nota de Dbito emitida
.....EsSalud.
FUENTE BIBLIOGRAFICA:
Reglamento de Comprobantes de Pago
Plan Contable General Revisado

Informativo Vera Paredes
Diccionario Contemporneo
Revista Entrelineas
Contabilidad Intermedia
Esteban Chong
APUNTES SOBRE REVALUACION Y DEPRECIACION

Enviado por dcanahua el 11/12/2006 16:00:00 (26056 Lecturas) Noticia del mismo
redactor
En el presente caso vamos a revisar el tratamiento contable de la depreciacin en el

supuesto de una revaluacin (positiva) de activos.
Existen dos posibilidades para el tratamiento de la depreciacion:
Primer metdo Restructuracin proporcional
En este caso la depreciacin debe ser reestructurada proporcionalmente con el
cambio en el valor bruto en libros del activo ( que es el valor de adquisicin
actualizado o de ingreso al patrimonio), de modo que el valor contabilizado del activo
despues de la revaluacin sea igual al monto revaluado.
Este metodo se usa a menudo cuando se revalua un activo mediante un indice a su
costo de reposicin depreciado. Es el que mas se adapta a las condiciones actuales;
es decir, permitiria a las empresas mantener un control, tanto de la depreciacion
acumulada asi como de la depreciacin proveniente del mayor valor atribuido a los
activos fijos.
Ejemplo:
Arequipa SA realiza una revaluacin voluntaria de una de sus maquinas, para lo cual
contrato a un tasador independiente quien la valuo a un costo de reposicin
depreciado de S/. 500 000.00.
El valor del activo fijo antes de la revaluacin antes de la revaluacin era:

Valor de la maquinaria--------------------------600 000.00
Depreciacin acumulada------------------------(300 000.00)
Valor en libros------------------------------------300 000.00
Paso 1.Para efectuar la reestructuracin en forma proporcional la depreciacin, tenemos que
hallar el incremento al valor neto en libros para llegar al valor de tasacin.
Incremento = 500 000.00 - 300 000.00 = 200 000.00
Proporcion =(200 000.00 / 300 000.00) * 100 = 66.66666666667%
Paso 2.El porcentaje determinado se aplica al valor neto en libros y a la depreciacin antes
de la revaluacin, para determinar el incremento por revaluacin proporcional a cada
valor.
Antes de la---------------------------------------Despues de la
revaluacin---------------------------------------revaluacin
600 000.00------600 000.00*66.666667%----400 000.00
(300 000.00)---(300 000.00) *66.666667%--(200 000.00)
300 000.00-----300 000.00*66.666667%---- 200 000.00
------------1------------35 Valorizacin adicional del inm. Maq. y eq.-------------------400 000.00
353 Maquinaria, equipo y otras
unidades de explotacin
39 Depreciacin y amortizacin acumulada------------------------------------200 000.00
393 Depreciacion Inm, maq y eq.
57 Excedente de revaluacin-------------------- 200 000.00
573 Valorizacin adicional
Por la revaluacin voluntaria realizada
por Arequipa SA, segn informe tecnico
Segundo metodo Eliminacion de la depreciacin.Este metodo busca eliminar la depreciacin contra el valor bruto en libros del activo y
el monto neto debera ser reestructurado al monto revaluado del activo. Este metodo
obliga a disminuir el costo computable de los bienes del activo fijo antes de proceder
a revaluarlo, lo que hace necesario llevar un control extra contable de la depreciacin
admitida por el impuesto a la renta.
Valor en----------Depreciacion--------Valor
libros-------------------------------------Neto
600 000.00----(300 000.00)---------300 000.00
(300 000.00)--300 000.00 -------------------0.00
-------------------------------------------------------300 000.00------------0.00
200 000.00
-----------500 000.00
-------------1------------39 Depreciacion y amortizacion acum.-----300 000.00
393 Depreciacion Inm, maq y Eq.
33 Inmuebles maquinaria y equipo-----------------300 000.00
333 Maquinaria , eq y otras unidades de
explotacin
Por la eliminacion de la depreciacion
-------------2-------------35 Valorizacin adicional de
Inmuebles , maq y equipo------------200 000.00
353 Maquinaria, eq y otras unidades
de explotacin
a 57 Excedente de revaluacin-------------------------200 000.00

573 Valorizacin adicional
Por el registro de la valorizacin
adicional
CPC Dionicio Canahua Huaman
Instituto de Gerencia y Responsabilidad Social
http://www.perugestion.com/
E mail dcanahua@perugestion.com
CONTABILIZACION RES. DETERMINACION ORD,PAGO Y
#14178
MULTA
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lo puede contabilizar
de la sgte manera
amix:
...........01...........
66...........................XX
666
46.................................
.....XX
469
Por el Resgistro de la
Multa por IGv
Correspondiente al Mes
de ... segun Resol
Sunat N ....
Espero y te Sirva.
18:15
_________________
Cuidemos del Planeta; No
imprimas un documento si
no crees que es nescesario.
..si que me leiste la
Mente
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herrada
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Re: contabilizacin res. determinacin orden de pago y
#141
multa
B.Dias.
79
Te han respondido parcialmente, el tema de la multa.

Pregunta:
1.En una fiscalizacio tributaria, se detecto:
a).-omision de ventas y SUNAT emitio resolucion pago y
b).- multa por IGV
como serian los asientos contables?
Respuesta:
a) Nota: Presuncin de Ventas... es decir, que tambien hay calculo de
imptos al tener mayor valor de ventas, tienes una nueva base de
Ventas e IGV
Ejmp.
Presuncion: Faltan ventas por 10000
Base: 10000.00
IGV 1900.00.
Multa: 50% tributo omitido de S/.1900.00
Por tanto, la respuesta de la pregunta b) esta.. pero falta el asiento
por las ventas presuntas y la renta e IGV presunto.
XXXX ........ 11900.00 (1)
40111-------------------1900.00
769..........................10000.00 (2)
(1) Esta cuenta.. es la que hay que definir.
Porque...
a) si es cta de activo nunca se va a cobrar
b) si es la cta. 669 ... se va a adicionar a la Renta de fin de ao.
(2) Coloco 769 porque Sunat ha dtnado PRESUNCION.. y no es que
este de acuerdo en colocarlo a la 70, porque esta cuenta acarrea un
Costo de Ventas, que no es real sino presunto es este importe
.
POR TANTO:
Como es un castigo la PRESUNCION y debes de hacer asiento
contable lo nico correcto sera:
66 ........ 11900.00
40111-------------------1900.00
769..........................10000.00
Saludos...
Edward
Comentarios.
Enviado el: 3/2/2010 8:55

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tjaime2007
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Cuantos aos se amortiza un activo intangible????
#141
80
Si suponemos que un proyecto esta pactado a 6 aos, o su vida util es
de 6 aos, y durante el proceso de instalacion del proyecto hubo
gastos de patentes, licencias, gastos pre operativos, estudios de
impacto ambiental y otros mas que suman 100,000 soles..pregunta:
Como debo amortizar estos intangibles?. Me dicen q la ley seala
amortizar intangibles en 10 aos!!. Pero si el proyecto es para solo 6
aos!!.. Puedo amortizarlos en 6 aos?. La sunat me lo prohibiria?.
Favor un tigre en la materia para que aclare este tema.
Agradeciendo de antemano.
jtg
Enviado el: 3/2/2010 9:00
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alanemilio
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Re: Cuantos aos se amortiza un activo
#14181
intangible????
tjaime2007 la amortizacin se basa en lo dispuesto en la NIC 38.
Para efectos tributarios el contribuyente tiene la opcin de enviarlo a
gastos o amortizarlo proprocionalmente conforme a los lineamientos
del inciso g) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
REMEMBER: Primero es la evaluacin contable-financiera y luego lo
tributario.
Enviado el: 3/2/2010 9:28
_________________
ALAN EMILIO MATOS BARZOLA. Asesor Tributario Contable GACETA JURIDICA .
http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/ http://tributacionperuamatos.blogspot.com/
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tjaime2007
Re: Cuantos aos se amortiza un activo intangible????
#141
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82
Gracias por el comentario, pero considero una precision.
El precio pagado por un activo de duracion limitada, a opcion del
contribuyente podra ser considerado como gasto, y aplicados al
negocio en un solo ejercicio o amortizarse en un plazo de 10 aos, eso
dice el art. 44.
Bajo esta premisa puedo asumir q la ley seala que uno puede
amortizar como maximo 10 aos. OJO COMO MAXIMO!!!
Vuelvo a reiterar. El proyecto esta basado solo en 6 aos, es decir al
final del ao sexto, los activos fijos que quedasen se rematan.
Los 100,000 soles son patentes, gastos pre operativos, licencias,
estudios de investigacion, todo aquello ha sido gastado antes de
empezar a producir un solo producto, ergo antes de encender de la
maquina para producir.
No es lo mismo amortizar S/.10,000 al ao en intagibles pq la Ley lo
dice, que amortizar S/.16,666 al ao (100 mil entre 6).
Considero q lo ultimo en amortizacion, de acuerdo a lo q dice ese
articulo 44 deberia realizarse, por cuanto una empresa busca CREAR
VALOR.
SALUDOS
Enviado el: 3/2/2010 10:11
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ricardin
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multa
Muchas gracia!
#141
83
Enviado el: 3/2/2010 10:49
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#141
jutimo
DEPRECIACION DE ACTIVOS
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BUENOS DIAS UNA ONSULTA:

EN UNA ASOCIACION SE A DEPRECIADO EL DESGASTE DE MOTORES
DE BOMBEO UTILIZADOS EN EL AO 2009.
84
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PARA LA CUAL SE HA REALIZAO EL SIGUIENTE ASIENTO CONTABLE:

68 PROVICIONES DEL EJERCICIO POR 3000.00
39 DEPRECIACION ACUMULADA POR 3000.00
LA PREGUNTA ES AL HACER MI BALANCE GENERAL DEBO CONSIDERAR
TAMBIEN LA CTA 68 PROVISIONES COMO GASTOS.
GRACIAS
Enviado el: 3/2/2010 12:24
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contmiguel
Re: DEPRECIACION DE ACTIVOS
Miembro Modelo
Hola jutimo:
#141
85
Efectivamente, el costo por efecto de depreciacin es aceptado para

efectos de determinar el Impuesto a la Renta Anual, siempre y cuando
no supere los topes mximos establecidos en el Art. 22 del
Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, debiendo
adicionarse el importe que execeda dichos parmetros.
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13/7/2009 0:12
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r
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Atte.,
Enviado el: 3/2/2010 12:30
_________________
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui
cpcmiguelgonzalez@hotmail.com
http://aulacontable-paccelly.blogspot.com
http://miguelgonzalezyupanqui.blogspot.com
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adolfito
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#141
multa
uhhhhhhh amix vamos por paso.
86
1.- Tengo entendido que lo planteado por Herrada; esta en lo correcto,

pero .... el asiento contable?
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Desde: PERU
acaso es correcto que contabilices en un asiento (partida doble) un

ingreso con un gasto (reparable)
...........01........
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66..........x
40....................x
76....................x
Nota : Este ingreso si que te va a afectar tu renta anual.....
........02........
40......x
10.................x
Ahora si te das cuenta has realizado un ingreso(Ingreso Excepcional);
yo supongo que esto acarrea que le debites una clase de Activo
(12,16,); se que me dices que no combiene ya que esta venta
detectada ya no se va a cobrar..
es por eso que yo dije que lo mas conveniente es un asiento:
...................x.......
66...........x
46..........................x
..............xx........
46..........xx
10.......................xx
Espero q te sirva.
Enviado el: 3/2/2010 13:01
_________________
Cuidemos del Planeta; No imprimas un documento si no crees que es nescesario.
..si que me leiste la Mente
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LuisCarlos
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#141
87
JUTIMO
En el Balance General que mencionas se considera la Cta. 39x.xx
Depreciacion......, a fin de determinar el Activo Fijo Neto.
Pero la Cta. 68x.xx que mencionas, esta es considerado en el Estado
de Perdidas y Ganancias como gasto, a fin de determinar el Resultado
del Ejercicio.
Saludos.
Enviado el: 3/2/2010 13:41
_________________
L. Carlos Neyra O.
E-mail: lcneyra@hotmail.com
Cel. 51950045161
[img align=left]
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jutimo
Miembro Regular
gracias
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#141
88
Enviado el: 3/2/2010 13:42
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herrada
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multa
Buenas Tardes.
#141
89
Espero no haber confundido a los foristas, pero hare todo el asiento y

vere la parte tributaria.
En primer Lugar:
1.En una fiscalizacio tributaria, se detecto:
a).-omision de ventas y SUNAT emitio resolucion pago y
b).- multa por IGV
como serian los asientos contables?
a) Nota: Presuncin de Ventas... es decir, que tambien hay calculo de
imptos al tener mayor valor de ventas, tienes una nueva base de
Ventas e IGV
Ejmp.
Presuncion: Faltan ventas por 10000
Base: 10000.00
IGV 1900.00.
Multa: 50% tributo omitido de S/.1900.00
Asiento Correcto :
1.- Asiento de las Ventas Presuntas
669 ........ 11900.00 (1)
40111-------------------1900.00
769..........................10000.00 (2)
Pago del IGV presunto

40111------1900.00
104-----------------1900.00
(2) Coloco 769 porque Sunat ha dtnado PRESUNCION.. y no es que
este de acuerdo en colocarlo a la 70, porque esta cuenta acarrea un
Costo de Ventas, que no es real sino presunto es este importe
2.- Asiento de Multas por tributo omitido ASIENTO INICIAL DE MULTA, indicado por Adolfito.
66...........x
46..........................x
xxx
46 --------x
104 --------------------x
OBSERVACIONES:
ADOLFITO ESCRIBI:
1.- Tengo entendido que lo planteado por Herrada; esta en lo
correcto, pero .... el asiento contable?
acaso es correcto que contabilices en un asiento (partida
doble) un ingreso con un gasto (reparable)
...........01........
66..........x
40....................x
76....................x
Nota : Este ingreso si que te va a afectar tu renta anual.....
........02........
40......x
10.................x
Ahora si te das cuenta has realizado un ingreso(Ingreso
Excepcional); yo supongo que esto acarrea que le debites una
clase de Activo (12,16,); se que me dices que no combiene ya
que esta venta detectada ya no se va a cobrar..
es por eso que yo dije que lo mas conveniente es un asiento:
...................x.......
66...........x
46..........................x
..............xx........
46..........xx
10.......................xx
OBSERVACIONES FINALES.
1.- El Sr. Adolfito no esta considerando el asiento de las ventas
presuntas y del pago del IGV presunto.
Este asiento es el que propuse, debido a que Sunat te incrementa
VENTAS y debes de registrarlas.

El asiento de Ventas es:
121----11900
40111 --------1900.00
769---------- 10000.00
Ahora, la explicacion de la cta 66
Al tener la cta. 121 JAMAS, vas a poderla cancelar con caja, pues
nadie la va a pagar, pues son ventas presuntas.
Asi que ahorro tiempo en hacer el asiento:
66----- 11900.00
121 ----------- 11900.00
A esto se le llama que SUNAT te castiga DOBLE por omitir VENTAS,
a) te cobra IGV + RENTA + MULTAS y
b) encima no te reconoce como gasto esta provision de 121. Teniendo
que castigarla a la 66, por ENDE adicionarla al impto a la renta.
Saludos...
Edward
Enviado el: 3/2/2010 13:47
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mbautista
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#141
Re: Propuesta a todos - Presentacion
90
hummm .....estuve leyendo la propuesta y me parece que seria
mucha exposicion creo, que es sufuciente con los correos y celulares
que cada uno brinde en su cuenta.
saludos,
Enviado el: 3/2/2010 14:07
_________________
maria isabel
venta de activo fijo
#2
Hola Gianki.
Registrado:
bueno , para la venta de un

activo fijo en el aspecto
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contable podemos decir

que como dicho activo fijo
se va a vender y ya no ser
usada permanentemente,
de acuerdo con la Nic 16 se
debe eliminar del Balance
general el importe que
corresponda de la partida
de dicho activo, as como su
depreciacin.
Ejm: se tiene una
maquinaria con valor en
libros ;valor del activo
400,000y depreciacion
acumulada 240,000. Y al
venderlo le daran la suma
de 100,000 mas igv.
Asientos Contables
DEBE HABER
____________1_______________
66Cargas Excepcionales
160,000
668 Gastos Etraord. Act.Fijo
39 Dep.y Amortizac. Acum.
240,000
393 Depreciacin
Inm,Maquinaria Equip
33 Inmuebles Maquinaria y
Equipo 400,000
334 Unidades de
Transporte
x/x POR la compra y/o
mejoras de Inmuebles
Maquinaria y Equipo
registrado al costo de
adquisicin
______ 2__________
16Cuentas por Cobrar
Diversas 119,000
168 Otras cuentas por
Cobrar div
40 Tributos por Pagar
19,000
401 Gobierno Central
401.01 IGV 100,000
76 Ingresos Excepcionales
762 Enajenacin de
Inm.Maquinaria Equipo
x/x Por la venta de la
maquinaria
Espero haberte ayudado en
algo......
saludosssssssssssss

23:48
_________________
"Existen tres grupos de personas:
los que hacen que las cosas pasen;
los que miran las cosas que pasan
y los que se preguntan qu
pas....
"
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Re: venta de activo fijo

#3
hola aqui van los asientos los otros salieron un poco movidos espero q
estos se vean bien .
____________1_______________
66Cargas Excepcionales..................... 160,000
39 Dep.y Amortizac. Acum. ................240,000
393 Depreciacin Inm,Maquinaria Equip
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo ......................400,000
334 Unidades de Transporte
x/x POR la compra y/o mejoras de Inmuebles Maquinaria y Equipo
registrado al costo de adquisicin
______ 2__________
16Cuentas por Cobrar Diversas............ 119,000
168 Otras cuentas por Cobrar div
40 Tributos por Pagar ..........................................19,000
401.01 IGV
76 Ingresos Excepcionales.................................. 100,000
762 Enajenacin de Inm.Maquinaria Equipo
x/x Por la venta de la maquinaria
Enviado el: 26/10/2005 23:51
_________________
"Existen tres grupos de personas: los que hacen que las cosas pasen; los que miran las
cosas que pasan y los que se preguntan qu pas....
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Hola Gianki.
#4
bueno , para la venta de un activo fijo en el aspecto contable

podemos decir que como dicho activo fijo se va a vender y ya no ser
usada permanentemente, de acuerdo con la Nic 16 se debe eliminar
del Balance general el importe que corresponda de la partida de dicho
activo, as como su depreciacin.
Ejm: se tiene una maquinaria con valor en libros ;valor del activo
400,000y depreciacion acumulada 240,000. Y al venderlo le daran la
suma de 100,000 mas igv.
Asientos Contables
____________1_______________
66Cargas Excepcionales..................... 160,000
39 Dep.y Amortizac. Acum. ................240,000
393 Depreciacin Inm,Maquinaria Equip
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo ......................400,000
334 Unidades de Transporte
x/x POR la baja del activo para su enajenacion
______ 2__________
16Cuentas por Cobrar Diversas............ 119,000
168 Otras cuentas por Cobrar div
40 Tributos por Pagar ..........................................19,000
401.01 IGV
76 Ingresos Excepcionales.................................. 100,000
762 Enajenacin de Inm.Maquinaria Equipo
x/x Por la venta de la maquinaria
Espero haberte ayudado en algo......
saludosssssssssssss
Enviado el: 27/10/2005 0:01
_________________
"Existen tres grupos de personas: los que hacen que las cosas pasen; los que miran las
cosas que pasan y los que se preguntan qu pas....
"
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MTorresC
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#5
Gianki, efectivamente la lgica que Lerstar esboza es la correcta, solo
quisiera aportar en un par de puntos:
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1) En el PCGR existe la cuenta 662 Costo Neto de Enajenacin de

Inmuebles, Maquinarias y Equipos, que es la cuenta que por su
dinmica debes usar en lugar de la 668 que propone el amigo Lerstar.
2) Cuando se registra la enajenacin (venta) un activo fijo, a mediado
el ejercicio, en mi experiencia asesorando a otros contadores he
observado que cometen el error que quisiera graficar con un ejemplo:
Fecha de enajenacin..........30/06/2005
Valor del activo...................S/. 10,000
Depr.Acum.a Dic-2004.........S/. 8,000
Tasa de Depreciacin...........10% (Lnea recta)
Entonces estos contadores hacen su asiento por el costo de la
enajenacin:
393......................8,000
662......................2,000
333................................10,000
obviando, como es evidente, los cargos de depreciacin que se
generan desde el 01/01/2005 al 30/06/2005 fecha en hasta la cual el
activo ha estado en posesin generando beneficios econmicos a la
empresa.
Por lo tanto, como ya es clarsimo, se debe reconocer la depreciacin
del activo en el transcurso del ejercicio hasta antes de su venta y antes
de registrar el asiento por el costo de la enajenacin. Por lo que se
debi registrar:
681....................500
393...............................500
Por la depreciacin de lo que va del ejercicio
393....................8,500
662....................1,500
333.............................10,000
efectos?
Matemticamente hablando no
En la determinacin del Impto a la Renta (tributariamente hablando)
tampoco
Sin embargo el efecto significante est en la lectura y correcta
comprensin de los Estados Financieros pues el registro incorrecto
generar distorsiones en la presentacin que al analista inducir al
error, pues imaginando que el activo es un bien para produccin su
depreciacin influira en el costo de produccin y posteriormente al
costo de ventas, variando los ratios del margen bruto; y si fuera un
bien administrativo el efecto sera sobre la utilidad operativa.
Bueno espero haberte ayudado.
-----------------------------------------------------------------------UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Decana de Amrica
-----------------------------------------------------------------------Enviado el: 27/10/2005 10:17

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croque
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Por eso es bueno hacer provisiones mensuales de depreciacion
#6
Enviado el: 27/10/2005 15:37
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Edwin_C
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como sucede con la venta de un escritorio por ejemplo ?
#7
Enviado el: 13/5/2008 10:33
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Edgar_aqp
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si lo registraste como activo, sera el mismo tratamiento.
Enviado el: 14/1/2009 10:38
#8
Edwin_5
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#9
El Sr. MtorresC tienen razon respecto al tema de venta de un activo,
hay que considerar la depreciacin hasta el momento de la venta del
bien, sin embargo no es cierto que no tenga incidencia tributaria, por
que la depreciacin es un gasto reconocido y que se ve reflejado en
los estados financieros, por ende influye en el resultado del ejercicio y
en la determinacin del Impuesto a la Renta anual.
Hay que tener cuidado con ese aspecto
ecpt_5@hotmail.com
Enviado el: 12/10/2009 11:11
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jlarenas
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#1
0
Buenos Dias, que sucede cuando la venta del activo fijo se hace en 3
cuotas, en que monento se hace el asiento de enajenacion el activo
fijo????
Enviado el: 19/10/2009 10:26
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shadow
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#1
1
Una consulta que pasaria si realizo la venta pero no facturo, como lo
tomaria... tal vez como un regalo puede ser... o donacion?? cual seria
la salida... mas factible
Enviado el: 18/11/2010 15:11
Carlos_M
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Si lo vendes sin facturar estarias teniendo un ingreso

del cual no estarias declarando.
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Enviado el: 18/11/2010 18:51
#1
2
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dcanahua
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An cuando lo regales tienes que emitir comprobante de pago.
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#1
3
El articulo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago indica lo

siguiente:
1. Estn obligados a emitir comprobantes de pago:
(...)
1.2 Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos
que presten servicios, entendindose como tales a toda accin o
prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u oneroso.
Asimismo el articulo 8 seala
8. Cuando la transferencia de bienes o la prestacin de servicios se
efecte gratuitamente, se consignar en los comprobantes de pago la
leyenda: "TRANSFERENCIA GRATUITA" o "SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE", segn sea el caso, precisndose adicionalmente el
valor de la venta, el importe de la cesin en uso o del servicio
prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.
Enviado el: 19/11/2010 23:57
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ALEON
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Acotacin:
#14
dcanahua escribi:
An cuando lo regales tienes que emitir comprobante de pago.
El articulo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago indica lo
siguiente:
Una acotacion al respecto de la entrega de comprobantes de pago; el
ultimo parrafo del numeral 1.) del Art 6 del mencionado Reglamento
de Comprobantes de Pago hace una excepcion a la norma y nos dice
a la letra lo siguiente:
Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
1. Estn obligados a emitir comprobantes de pago:
Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas, la obligacin de otorgar comprobantes de pago
requiere habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinar la
habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y
frecuencia de las operaciones.
Esto quiere decir que si se trata del tipo de persona que seala la
norma la que regala, dona o vende, solo tiene la obligacion de
entregar comprobante siempre y cuando sea "habitual" en el hecho.
Por otro lado el numeral 2.) del Art 6 del mismo Reglamento nos
indica lo siguiente:
Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
2. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
indivisas que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de
pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para efecto
tributario, podrn solicitar el Formulario N 820 Comprobante por
Operaciones No Habituales.
(Ver Disposicin nica Complementaria Transitoria de la

Resolucin de Superintendencia N 176-2006/SUNAT,
publicada el 21.10.2006, vigente desde el 22.10. 2006).
En los casos a que se refiere el prrafo anterior, no ser necesario el
Formulario N 820 para sustentar gasto o costo para efecto tributario
tratndose de operaciones inscritas en alguno de los siguientes
registros, segn corresponda: Registro de Propiedad Inmueble y
Registro de Bienes Muebles, a cargo de la Superintendencia Nacional
de Registros Pblicos SUNARP; Registro Pblico del Mercado de
Valores a cargo de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y
Valores CONASEV; Registro de Propiedad Industrial, a cargo del
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de
la Propiedad Industrial INDECOPI.
Este numeral nos indica que las personas naturales, sociedades

conyugales y sucesiones indivisas que no tengan la "habitualidad" de
regalar, donar y/o vender "podran" optar por gestionar mediante
formulario n 820 la formalidad de la entrega del bien hacia el tercero,
todo con el proposito sustentar costo o gasto y que tengas efectos
tributarios. Por otro lado nos hace mencion en que ocasiones tampoco
es necesario la gestion de dicho formulario, ya que la inscripcion en
dichos registros de los bienes a entregar es suficiente para sustentar
costo o gasto.
Saludos
Enviado el: 20/11/2010 7:46

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LINDAFC
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hola,
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#1
5
segn las NIC's.... supongamos que una empresa es propietaria de

algunas plantas y decide cerrar y vender una de ellas por que ha
caido la demanda, debo continuar depreciando la planta an cuando
se mantiene dis
CONTABILIDAD DE UNA POLLERIA
#2
(COMIDA)
Invitado_
El tema que estas abordando esta

relacionado con tu trabajo referente a
Hotelera y Restaurantes, segn como
observo en tus Preguntas formuladas en
Perucontable.
Pues bien es importante explicarte que el
Porcentaje de Recargo al Consumo de
Restaurantes (Mozos) esta contemplado en
la Ley 25988, que en su QUINTA

Disposicin Transitoria Complementaria
seala lo siguiente:
Los establecimientos de Hospedaje o
expendio de comidas y bebidas en acuerdo
con sus trabajadores, podrn fijar un
recargo al consumo no mayor al 13% del
valor de los servicios que prestan, en
sustitucin del tributo que se deroga en el
inciso f) del artculo 3 [Ley N 24896,
Impuesto al Consumo de Hoteles y
Restaurantes] del presente Decreto Ley. El
recargo al consumo, si fuera el caso, ser
abonado por los usuarios del servicio en la
forma y modo que cada establecimiento
fije. Su percepcin por los trabajadores no
tendr carcter remunerativo y, en
consecuencia, no estar afecto a las
contribuciones de Sociales de EsSalud, ni
Fonavi (Ex-IES), ni afecto a indemnizacin,
beneficios laborales o compensacin
alguna. Este recargo no forma parte de la
base imponible del Impuesto General a las
Ventas.
COMENTARIO:
Esta practica es muy comn en Empresas
como Pardos Chicken, y en muchos
Restaurantes A-1 de San Isidro, Miraflores,
Surco, la Molina y tambin en Pases como
Arequipa, jejejeje, (una bromita), es ah
donde te cobran el porcentaje de recargo
que va incluida en la Factura o en la Boleta
de Venta y que dicho Recargo estar
destinado para el beneficio de los
trabajadores del restaurante.
Voy a dar el tratamiento Contable para
ambas partes primero con el Restaurante y
segundo lugar con el Usuario, a
continuacin un pequeo caso practico:
CASO PRACTICO:
La Empresa Restaurante Barriga Llena
Corazn Contento SAC, emite una Factura
por Consumo de Alimentos y Bebidas a la
Empresa El Characato de Arequipay SAA,
tal como se detalla a continuacin
Valor del
Consumo.................................S/.600.00
IGV
19%...............................................S/.114.0
0
Recargo Consumo de Restaurantes
13%....S/...78.00
Precio de
Venta......................................S/.792.00
Como podrs apreciar en el cuadrito, el
recargo de Consumo de Restaurantes del
13% no forma parte de la base imponible
para el IGV y que dicho Consumo no puede
exceder del 13% tal como lo dice la
QUINTA Disposicin Transitoria de la Ley
25988.
Contabilizacin de la Empresa Restaurante
Barriga Llena Corazn Contento SAC
------------------- X ------------------12 Clientes.....................................792.00
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por
Pagar...............................114.00
..................401 Gobierno Central
.........................4011 IGV
46..............Cuentas x Pagar
Diversas.......................78.00
..................469 Otras Cuentas x Pagar
........................469.01 Recargo al Consumo
13%
70..............Ventas.......................................
........600.00
..................707 Prestacin de Servicios
........................707.01 Restaurante
x/x Por la Centralizacin de la Venta.
Sobre este ltimo tipo de operacin se
podr apreciar que los Recargos al
Consumo de Restaurantes han sido
contabilizados acreditando a la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas, esto es as
debido a que este concepto no constituye
un ingreso para la Empresa Restaurante
Barriga Llena Corazn Contento SAC, la
Empresa cuando lo cobra acta como un
agente preceptor ya que el destino de ese
dinero son los propios trabajadores. Esta
posibilidad esta facultada por la Ley N
25988, que esta lneas mas arriba, al
comienzo de esta explicacin.
Luego debemos cobrar el monto de la
Factura
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos............................792.00
....101 Caja
12..............Clientes.....................................
........792.00
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la Factura
Cuando llegue fin de mes, al momento de
cancelar las remuneraciones de los
trabajadores del Restaurante, le
adicionaremos a su Remuneracin el
Restaurante que ira en beneficio de los
trabajadores del Restaurante Barriga
Llena Corazn Contento SAC.
------------------- X ------------------41 Remuneraciones y
Part/Pagar.....2,000.00
....411 Remuneraciones x Pagar
46 Cuentas x Pagar Diversas..............78.00
..........469.01 Recargo al Consumo 13%
10..............Caja y
Bancos....................................792.00
.................El tema que estas abordando
esta relacionado con tu trabajo referente a
Hotelera y Restaurantes, segn como
observo en tus Preguntas formuladas en
Perucontable.
seala lo siguiente:

Ventas.
COMENTARIO:
CASO PRACTICO:
Valor del
Consumo.................................S/.600.00
IGV
19%...............................................S/.114.0
0
13%....S/...78.00
Precio de
Venta......................................S/.792.00
25988.
------------------- X ------------------12 Clientes.....................................792.00

40..............Tributos por
Pagar...............................114.00
.........................4011 IGV
Diversas.......................78.00
13%
70..............Ventas.......................................
........600.00
........................707.01 Restaurante
Factura
------------------- X ------------------10 Caja y Bancos............................792.00
....101 Caja
12..............Clientes.....................................
........792.00
Part/Pagar.....2,000.00

10..............Caja y Bancos.....El tema que
estas abordando esta relacionado con tu
trabajo referente a Hotelera y
Restaurantes, segn como observo en tus
Preguntas formuladas en Perucontable.
seala lo siguiente:
Ventas.
COMENTARIO:
CASO PRACTICO:
Valor del
Consumo.................................S/.600.00
IGV
19%...............................................S/.114.0
0
13%....S/...78.00
Precio de
Venta......................................S/.792.00
25988.
------------------- X ------------------12 Clientes.....................................792.00
40..............Tributos por
Pagar...............................114.00
.........................4011 IGV
Diversas.......................78.00
13%
70..............Ventas.......................................
........600.00
........................707.01 Restaurante

Factura
------------------- X ------------------10 Caja y Bancos............................792.00
....101 Caja
12..............Clientes.....................................
........792.00
Part/Pagar.....2,000.00
10..............Caja y
Bancos....................................792.00
................................................792.00
.................PRIMERO: El Concepto del % de
Recargo al Consumo de Restaurantes,
estipulado en la QUINTA Disposicin
Transitoria de la Ley 25988 fija como
mximo hasta el 13% y debers
Registrarlo en la cuenta:
63 Servicios
Prestados/Terceros.............678.00
....637 Relaciones Pblicas..600
....639 Otros.......................78
SEGUNDO: El 13% de Recargo de Consumo
de Restaurante, lo debers anotar en tu
Registro de Compras, como una Operacin
No Gravada, de igual forma proceders al
ponerlo en el PDT 621 IGV-RENTA en un
casillero de operacin no gravada.

absolviendo a una duda con respecto a los
servicios de consumo del 10% de Mozo. en
este caso agradecer que respondas a mi
consulta
con respecto al analisis que has hecho a
este asunto mi caso es distinto, se refiere
que tratamiento contable ( asiento
contable) deberia yo realizar cuando una
compra de este tipo de servicio ya que un
grupo de dirigentes fueron con unos
clientes a un restaurante a consumir y le
recargaron el 10% por servicio de Mozo
Cmo debo contabilizar esta compra de
servicio de mozo?
lo tengo que declarar como compra no
gravada en mi PDT?
tengo entendido que este tipo de servicio
al final del ejercicio se puede deducir un
porcentaje para lo que es Impuesto a la
Renta?
agradecer mucho que me ayudes ya que
tengo varios de estos documentos por
consumo en lo cual recargan el 10% y el
13% , te agradecera un monton no seas
malito gracias.
El pago por el 10% es una tasa a favor del
mozo, no una compra.
Por lo tanto forma parte del costo del
servicio y lo debes contabilizar como parte
de ste, siempre que figure en la boleta o
factura.
Saludos
Me da mucho gusto tu inquietud, pero,
lamentablemente, parece que no haz leido
totalmente el CASO PRACTICO que he
elaborado, pues si te das cuenta, YO
ESTOY DANDO EL TRATAMIENTO
CONTABLE, tanto a las DOS PARTES,
primero empiezo con el Restaurante, y
luego doy tratamiento contable del
Usuario.
Por favor Hector Lee bien el caso, pongo a
las dos empresas:
BARRIGA LLENA CORAZON CONTENTO, ES
EL VENDEDOR Y
EL CHARATO QUE ES EL USUARIO DEL
SERVICIO.
Por lo tanto estoy Contabilizando a las dos
partes.
Por otro lado, en la Factura que tu recibes

del Restaurante, por el consumo que
hicieron los Directivos de tu Empresa ese
monto del recargo, ira como una operacion
no gravada tanto en tu PDT como en tu
Registro de Compras.
Una consulta sobre este tema, si bien la
ley seala que los restaurantes pueden
hacer el recargo al consumo, mi consulta
va mas al destino de este recargo al
consumo, ya que la norma no te dice esto.
Solo reciben este recargo los mozos,
cajeras, etc, (personal que brinda el
servicio) o tambin tienen derecho a estos
los administradores, Gerente, y parte
administrativa (contabilidad).PABLON
Por ejemplo la cuenta para mis vasos la
tenemos asi:
263 Suministros diversos
26303 Cristaleria
2630301 Criataleria almacen
2630302 Cristaleria ambientes
Cuando compramos copas por ejemplo
hacemos lo sgte:
2630301 C.Almacen 1000.00
40101 IGV---------------190.00
42101 Prov. M.N. 1190.00
Por la compra (no enviamos nada al gasto)
Cuando sale del almacen para ambientes
(ejm: restaurant)
2630302 C.Ambientes 400.00
2630301 C.Almacen 400.00
Por la salida a almacen (tampoco
enviamos al gasto)
Despues del inventario y determinar lo que
o esta muy usado o roto, le damos de baja
enviandolo al gasto recien. Por ejemplo el
12% de lo que esta en ambientes:
95909 otras cargas gestion 48.00
65909 Otras cargas de ges 48.00
79 cargas tr. 48.00
2630202 Crist. ambientes 48.00
por la baja de act. operacion
Alguien nos sugirio enviarlo al gasto
apenas salga del almacen y luego
controlarlo x medio de cuentas de orden,
pero ya es cuestion de criterio creo.
Transferir a
Es interesante el tema, en nuestro caso
que somos cadena, lo manejamos en la
cuenta 26 y mensualmente hacemos
inventarios y ya que el deterioro de estos

no ingresa a nuestos costos los
acumulamos en ambiente aparte (incluida
la vajilla rota) para cada trimestre o
semestralmente segun lo acumulado
darles de baja, lo cual debiera ser en
presencia de un notario para que de fe de
ello
-TRIBUTARIAMENTE. LAS COMPRAS DE
PESCADO Y MARISCOS AL NO ESTAR
AFECTO A IGV. NO SE DEDUCE EL
IMPUESTO Y EL COSTO DEL PLATO EN
RELACION DE LA UTILIDAD PODRIA SER
AFECTADA
Enviado el: 16/11/2008 17:47
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wilsonsart
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Re: CONTABILIDAD DE UNA POLLERIA (COMIDA)

OIE PERO AUN NO LES HAS DICHO COMO SACAR EL COSTO DEL
SERVICIO...
Q YO ENTIENDA TODO ES GASTO..
EL TRATAMIENTO NO ES COMO LA MERCADERIA Q ROTA SINO POR
COSTO TOTAL..
DE LAS CUENTAS DE LA CASE 6..
TENGU UNA DUDA PAL CONCARD..
las compras de..
insumos para la preparacion en que cuenta van
como las carnes las verduras
los embutidos
las bebidas.. y demas
adonde las meto
dentro de la clase 6 vclaro-.-.responder a la brevedad
tnk
#3
Aumento de Capital por Capitalizacion de Utilidades

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#1
En diciembre
queremos hacer un
aumento de Capital
por Capitalizacion de
Utilidades. mi
pregunta es:
1- cual seria el
asiento para este tipo
de operacion?
2- El asiento contable
se registro en el mes
de Enero
(inicialmente iba a
hacerse el tramite en
ese mes). Este
asiento aun es vlido
o necesariamente
debo hacer otro en el
mes en el que se
realiz la operacion?
Gracias por sus
respuestas
18:33
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alanemilio
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9/8/2004 19:28
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Re: Aumento de Capital por Capitalizacion de Utilidades

Si existe utilidades no distribuidas en el patrimonio, para
capitalizarlas se deber realizar el siguiente asiento:
59. Resultados Acumulados..... xxxx
592. Utilidades no distribuidas
a 50. Capital................................................xxxx
a501. Capital social
En realidad el asiento debe reflejarse en el momento en que se
produce la operacin no antes.
opciones de la cuenta 591 despus del balance anual

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29/6/2006 14:45
#2
#2
Hola Jose, espero
poder ayudarte
respecto a la cuenta
591, como sabrs
esta cuenta agrupa el
Desde: Trujillo/ Per

Grupo:
Mensajes: 107
saldo que representa

las Ganancias no
distribuidas del
Ejercicio o de
Ejercicios anteriores.
Vayamos ahora a tus
preguntas:
se sigue
acumulando?
Si, por defecto las
utilidades (o
prdidas) de los
ejercicios se irn
acumulando en esta
cuenta.
puede retirarlo el
propietario?
Si, puede retirarlo ya
sea capitalizndolo o
distribuyendo (previo
acuerdo de junta
general) entre los
dueos o accionistas
a travs del pago de
dividendos.
se puede
capitalizar?
Si (tambin se le
conoce como
reinvertir).
Asientos Contables
89 ------ XXX
591 ---------------------XXX
Traslado de la utilidad
del ejercicio
591 ------- XXX
50 ----------------------XXX
Por la capitalizacin o
reinversin de
utilidades
591 ------ XXX
45 ----------------------XXX
Acuerdo de
distribucin de
utilidades
45 ------ XXX
40 ----------------------XXX
10 ----------------------XXX
Pago de utilidades
Ojo que al momento
de distribuir debes
considerar la
retencion del 4.1%
sobre el importe de
los dividendos a
distribuir.
Espero haberte
ayudado.
Saludos.
Utilidad Acumulada
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11/9/2005 14:42
Desde: PERU
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Mensajes: 37
#1
Hola amigos, Mi profe
me dej lo sgte.
Segn acuerdo de la
JGA la utilidad
acumulada 220 500
es distribuida de la
sgte manera:
Reserva legal 22 050
Emisin de acciones
99 225
Dividendos 99 225
Porfa, cmo
contabilizo esta
distribucin
gracias...
12:19
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josephhb80
Re: Utilidad Acumulada
#2
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-----------------x-----------------59------------------22,050
591
58-------------------------------77,175
582
45-------------------------------99225
451
x/x
Enviado el: 5/4/2008 12:39
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daisy9
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17/3/2008 10:34
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Re: Utilidad Acumulada

#3
Hay muchos errores en el asiento anterior, segn a mi parecer sera de
la siguiente forma:
UTILIDAD ACUMULADA
----------------------- 01 ----------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS..........22,050.00
58 RESERVA LEGAL...............................................22,050.00
x/x Por el 10% segn Reserva Legal Art. 229 Ley Sociedades
50 CAPITAL..........................................................99,225.00
x/x Por la Emisin de Acciones
45 DIVIDENDOS POR PAGAR.................................99,225.00
x/x Por la distribucin de Dividendos acordado en la JGA.
NOTA: El Asiento N 02 puedo entenderlo como capitalizacin de
Utilidades al 45%, si no es el Asiento correcto por "Emisin de
acciones", espero que alguien lo sepa corregir.
garantia por alquiler

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#3
hola con respecto a la
garantia q pagas
cargas a la 16
cuentas opor cobrar
diversas, sub cta 164
depositos en garantia
y abonas a tu cta 10.
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16 xxx
164
10 xxx
x/deposito en
garantia
Espero haberte
ayudado. saludos.
19:41
_________________
luismt
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Re: garantia por alquiler

#4
hola, estoy totalmente de acuerdo con Luismt la cuenta en la que se
debe registrar las garantias de alquiler es la cuenta 16 CUENTA POR
COBRAR DIVERSAS. , y por que no en la 38 CARGAS DIFERIDAS? esta
cuenta se usa para entregas de dinero eventuales menores a revertir
en un ao, y no sabemos la duracion del contrato de alquiler. ok
salvo mejor parecer
Enviado el: 16/7/2006 12:15

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El conocimiento no es un privilegio, es una necesidad
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#5
Gracias por sus respuestas, ahora tengo una consulta respecto al
mismo caso, que asiento se hace al momento de la devolucion de la
garantia, ser acaso un cargo a la 10 con abono a la 75.5
ALQUILERES DIVERSOS? O un contraasiento con la misma cuenta
16.4 dep en garantia.
Angel
Enviado el: 18/7/2006 9:49
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#6
Hola Angel al momento de la devolucion de la garantia tu tendrias que
realizar un contraasiento para q quede saldada tu cuenta 16.4 no
puedes utilizar la cta 75.5 porque quedaria en tu activo una cta por
cobrar que son los depositos en garantia que realizaste:
16______________________xxx
164 Depositos en Garantia
10 _______________________________xxx
x/los depisitos de garantia realizados
-------------------------------------------------------10______________________xxx
16_________________________________xxx
164 Depositos en Garantia
x/la devolucion de los depositos en garantia
Saludos
: Alquiler de local
RENTA PRIMERA CATEGORIA
Son las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos
o de bienes muebles. El monto a pagar es por el 12%. Quien paga es el propietario del
Inmueble, mas no el inquilino.
Si tu empresa arrienda inmuebles, entonces el asiento sera de la siguiente manera:
------------------------01-------------------168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSAS.....1,190.00
401 I.G.V.................................................................190.00
755 ALQUILERES...........................................................1,000.00
x/x POR EL ALQUILER DEL MES
------------------------02-------------------104 CTA. CTE...........................................1,190.00
168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSA.....................1,190.00 x/x POR EL COBRO DE
ALQUILER
Ahora el pago de Renta de 1ra. Categ. sera:
------------------------01-------------------4017 IMPUESTO A LA RENTA......142.80
104 CTA. CTE...142.80
x/x POR EL PAGO DE RENTA
ESTE ASIENTO SE DEBE HACER MENSUALMENTE POR EL PAGO A CUENTA POR RENTAS
DE PRIMERA CATEGORIA EN UN FORMULARIO ESPECIALMENTE AUTORIZADO POR LA
SUNAT, QUE CONSTITUIRA EL COMPROBANTE DE PAGO POR EL ARRENDAMIENTO.
AHORA PARA EL DEPOSITO DE GARANTIA SERIA:
------------------------01-------------------104 CTA. CTE..........................................1,190.00
467 DEPOSITOS EN GARANTIA................................1,190.00
x/x POR EL DEPOSITO DE GARANTIA POR EL VALOR DE UN MES.
#3 Re: Alquiler de local

rvarela Enviado el: 10/1/2008 10:10
Acotacin:
A_Rafael escribi:
RENTA PRIMERA CATEGORIA
Son las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos
o de bienes muebles. El monto a pagar es por el 12%. Quien paga es el propietario del
Inmueble, mas no el inquilino.
Si tu empresa arrienda inmuebles, entonces el asiento sera de la siguiente manera:
------------------------01-------------------168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSAS.....1,190.00
401 I.G.V.................................................................190.00
755 ALQUILERES...........................................................1,000.00
x/x POR EL ALQUILER DEL MES
------------------------02-------------------104 CTA. CTE...........................................1,190.00
168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSA.....................1,190.00 x/x POR EL COBRO DE
ALQUILER
104 CTA. CTE...142.80
AHORA PARA EL DEPOSITO DE GARANTIA SERIA:
------------------------01-------------------104 CTA. CTE..........................................1,190.00
467 DEPOSITOS EN GARANTIA................................1,190.00
x/x POR EL DEPOSITO DE GARANTIA POR EL VALOR DE UN MES.
Primera categoria?
Por el tenor de lo escrito se entiende que es una empresa la que esta arrendando.
TODOS los ingresos que genera una empresa o persona juridica de acuerdo a lo
sealado en el articulo 14 de la ley del impuesto a la renta vienen a ser rentas de
tercera categoria.
POr favor no confundir a los foristas.
Saludos

SR. RAFAEL VARELA, creo que el nico error fue agregar el pago del 12% por alquiler
del local; pues este tratamiento es slo para las personas naturales que obtienen
ingresos por alquileres que estn dentro de las denominadas rentas de primera
categora.
Sin embargo, en este caso como es de Tercera Categoras realizada por una Persona
Jurdica; es necesario precisar que la empresa arrendadora est en la obligacin de
emitir una factura por concepto del alquiler del local, por lo tanto, est gravado con el
19% por IGV.
Ah, y gracias por tomarse la molestia de leer.
Saludos

rvarela Enviado el: 10/1/2008 10:34
Solo la Tasa?
En tu opinion dices:
104 CTA. CTE...142.80
Esta instruccion induce a error.
SAludos

Mosorio Enviado el: 10/1/2008 10:39
Agradezco ambas intervenciones.
En consultas de das anteriores indicaron claramente sobre cundo se produce renta de
1ra o 3ra categoria en el caso de Alquileres, as que en ese aspecto ya lo tena claro. Se
est emitiendo una factura por el alquiler, por tratarse de una persona jurdica.
Sus aportes son muy didcticos. Gracias.

EVanHalen Enviado el: 10/1/2008 11:33
El nico error... si!!!, pero CUIDADO.
Menos mal que rvarela sali a corregirlo.
Cualquier persona que no conoce de Tributacin y del manejo del Impuesto a la Renta,
hubiera hecho caso a esta mala asesora y se acercaba y pagaba $142.80, o sea, S/.
430.00 viendo disminuida su caja o cuenta bancaria y por ende su Flujo de Caja
Presupuestado.
Y todos sabemos, lo "facil" que es solicitar devoluciones a la SUNAT.
CUIDADO.
Saludos.
Eddie Van Halen.

Mosorio Enviado el: 10/1/2008 11:53
Sres foristas, errar es humano. Lo importante de este foro es que es dinmico, y
siempre habrn opiniones rpidas, ampliando, aclarando o rectificando conceptos.
El principal objetivo es ayudarnos unos a otros, de ah que este foro es uno de los ms
visitados en la rama de contabilidad.
CUAL DE LAS DOS PROPUESTAS ELEGIR

Hola, para determinar que opcin es la mas conveniente para la empresa tienes que
analizar diversas variables tales como:
1.- Necesidad de liquidez de la empresa: Necesitas comprar al crdito?
2.- Flujo de caja mensual que permita cubrir el pago de cuotas: Cuanto tiempo y por
que monto puedo soportar el pago de cuotas?

3.- Beneficios tributarios aplicables: Requiero ahorro tributario que me permita
disponer de mayor efectivo inmediato?
4.- Estados Financieros comparativos (aos 1 y 2)
Lo antes expuesto es claramente un anlisis simplista (esto para los "analistas
financieros"). As entonces en primera instancia podramos afirmar que en el caso que
hagas la compra al proveedor resulta evidente que el costo total del activo resultar
menor a si lo haces va leasing, ello porque el plazo del leasing es 1 ao mayor que el
crdito ofrecido por el proveedor (a mayor plazo de pago mayores intereses).
Sin embargo la conclusin antes expuesta no es vlida para la toma de decisiones a
nivel gerencial porque como ya manifest se deben evaluar otras variables, por
ejemplo si compras al proveedor no tendrias acceso al beneficio de la depreciacin
acelerada que s te otorga un leasing.
Por tales motivos tendras que especificar mayores datos circunscritos dentro de las
variables enunciadas en el primer prrafo, con ello podramos quiz darte una
recomendacin valida pero que slo ser referencial porque se tiene que conocer a
fondo una empresa para emitir una opinin que influya en la toma de decisiones
gerenciales.
Saludos.
Tema
#6 Re: CUAL DE LAS DOS PROPUESTAS ELEGIR

adolfito Enviado el: 23/11/2010 20:15
Amixo Phepian:
a mi parecer te convendria trabajar con el proveedor, ya que sus intereses son
menores; muy aparte si un caso tu deseas pagar anticipado el total de la compra de
maquinarias, el Banco te cobra una comision por restructuracion; incluyele ademas los
gastos adicionales, c0omo son portes ...
Bueno es criterio personal.
Tema
#7 cual de las dos propuestas elegir

phepian Enviado el: 23/11/2010 17:14
Estimados foristas tengo un problema, la gerencia me consulta cual de estas dos
alternativas es mas ventajosa:
PROVEEDOR XXX
......................NETO.........IGV..........TOTAL
Monto operacion....42,857.15.....8,142.86.....51,000.00
Inicial.......................................25,500.00
SALDO
En 24 cuotas de S/. 1,348.00..................32,352.00
LEASING
......................NETO.........IGV..........TOTAL
Monto operacion....42,857.15.....8,142.86.....51,000.00
Inicial............21,428.58.....4,071.43.....25,500.00
SALDO
En 36 cuotas de.......884.00.......167.96..... 1,051.96
36 cuotas..........31,824.00.....4,031.04.....25,247.04
Cuota activacion......510.00........96.90........606.90
Total Pagado.......32,334.00.....4,127.94
Es por la compra de una maquina, si se la compramos al proveedor y pagamos el saldo
en 24 cuotas???...o a travez del Leasing en 36 cuotas.
Me gustaria que me ayuden en esta toma de decision
Gracias Amigos por la respuesta
Tema
#8 Re: alquiler de almacen

jhonnyanto Enviado el: 6/11/2010 1:39
Buenas noches.
esta bien el procedimiento sobre la legalizacion del contrato, ahora sobre el aspecto
tributario se esta creando renta ficta, los contribuyentes que obtengas renta ficta de
primera categoria no estan obligado a hacer pagos mensuales por dichas rentas,
debiendolas declarar y pagar anualmente
3er parrafo del articulo 84 de la LIR.
Las rentas fictas por cesion gratuita cuya ocupacion hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precios no determinado, esta renta ficta sera el 6% del valor del
predio declarado en el autovaluo correspondiente al impuesto predial.
Al no tener un contrato firmado se podra presumir que el piso alquilado sera por todo el
ejercicio gravable salvo demostracion en contrario a cargo del locador que en el
presente caso consistira en lo siguiente:
El periodo de desocupacion de los predios se acreditara la disminucion en el consumo
de los servicios de energia electrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que
se estime suficiente a criterio de la sunat.
Art. 23 de la LIR.
aRT. 13 del reglamento de la LIR.
Tema
#9 Re: alquiler de almacen

cesarsanz Enviado el: 6/11/2010 0:26
Hola
De acuerdo a la informacion que comentas , te podria decir que el procedimiento que

mencionas es el ideal. Si tuvieras dudas sobre almacenaje o almacenes en general ,
puedes consultar en la siguiente empresa totalmente gratis : Aldia
Logistica www.aldialogistica.net . Suerte
Tema
#10 PRODUCCION
jacky-htw Enviado el: 28/10/2010 13:57
Buenos dias amigos,
quisiera por favor me ayuden con informacion sobre un tema de investigacion que
tengo " ESTRATEGIAS PARA LA PRODUCCION DE EMPRESAS"
Tema
#11 Re: pago de vacaciones con incremento de sueldo

enriqueg Enviado el: 15/9/2010 17:01
De acuerdo a la normativa laboral se debe considerar la ultima remuneracion percibida,
en este caso sera S/. 1,600
Tema
#12 pago de vacaciones con incremento de sueldo

santiagotl Enviado el: 14/9/2010 15:44
Espero me pouedan ayudar con esta interrogante:
Un empleado percibe remuneraciones netas por S/. 1,200.00 soles; durante el ao
2009 no gozo vacaciones. El pago de sus vacaciones bedio hacerce en Abril 2010 pero
no se hizo.
En el mes de Julio se incremento su sueldo neto a S/. 1,600.00.
El empleado pidio gozar vacaciones pendientes en el mes de Setiembre 2010.
La pregunta es la siguiente:
Con que monto se debe pagar las vacaciones del mes de Setiembre con el sueldo
anterior S/. 1,200.00 o con el ultimo S/. 1,600.00?
Tema
#13 Acciones de empresa

drojasd Enviado el: 24/5/2010 14:57
Estimados.
Buenas tardes, deseara un poco de su ayuda, tengo hace algn tiempo forme con un
socio una empresa tipo SAC. con el 50 % de capital x cada socio que somos dos,
durante el periodo de actividad mi persona es quien dio el realc a la empresa pues
ahora necesito un socio mas quien deseo que cuente con el 25% del capital de mi otro
socio lo cual el est dispuesto a acceder, en total seria 25% para cada uno i yo sigo
teniendo el 50 % sumando el 100% del capital total, la pregunta a todo esto es como
puedo hacer para darle el 25 % del capital por que se las va a donar por motivos X,
esto solo lo puedo establecer en el libro de actas o tendra que modificar mi
constitucin?, sin ms por el momento quedo a la espera de sus comentarios.

Gracias
Tema
#14 descuento trabajadores CAS

ABELITO3 Enviado el: 3/5/2010 16:15
Hola amigos foristas tengo una duda que se debe hacer con los descuentos por faltas y
tardanzas CAS ya que los nombrados quieren ponerlo a su CAFAE. Alguien tiene alguna
norma por favor.
Tema
#15 Re: Asiento contable

LuisCarlos Enviado el: 20/3/2010 11:17
CROLIVA
Encaso de no tener Diferencias Temporales:
--------------- x ---------------881.Impuesto a la Renta..................... xxx.xx
4017. Impuesto a la Renta por Pagar.................xxx.xx
/ Por la determinacion del Impto. a la Renta por pagar.
Si tuvieras diferencias temporales deducibles y/o gravables:
--------------- x ---------------881. Impuesto a la Renta.................. xxx.xx
3895. Impto. Renta Diferido.................xxx.xx
3895. Impto. a la Renta Diferido.......................xxx.xx
4017. Impuesto a la Renta por Pagar.................xxx.xx
/ Por el Impuesto a la Renta diferido y por pagar.
Saludos.
ASTIGOS DE CTAS INCOBRABLES

Enviado el: 3/11/2008 19:05
OBJETIVO
Establecer las instrucciones bsicas para el clculo, aplicacin y registro contable de la
provisin para cuentas de cobro dudoso.
EXPOSICIN
Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un ao de
haber comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos. En tales casos, es
una prctica contable de aceptacin general crear una provisin para ser aplicada al
saldo de dichas cuentas al cierre de cada ejercicio econmico.
Para el clculo de la provisin o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan
bsicamente, tres mtodos que son:
1) Cancelacin Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente. Este
mtodo es de uso limitado por cuanto no opone los costos a los ingresos del perodo al
cual corresponden las cuentas. Por lo general, se aplica cuando los montos de las
cuentas morosas son de poca materialidad.
2) Clculo: se basa en la clasificacin de las cuentas segn su antigedad y el anlisis
de la cuentas ms antiguas para determinar un porcentaje estimado de incobrables.

Este mtodo tampoco opone la prdida por incobrable al ingreso que la produjo y por
otra parte no determina un porcentaje justo para cada ao segn los ingresos.
3) Estimacin: mediante ste mtodo, la provisin puede estimarse sobre la base de un
determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes, procedimiento que
tampoco se ajusta al concepto de oposicin de gastos e ingresos; o en base de un
porcentaje del monto de las ventas a crdito. Este ltimo procedimiento de estimacin,
se considera que es el ms eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar
en el ao en curso.
DISPOSICION GENERAL
La provisin para cuentas de cobro dudoso se calcular aplicando el mtodo de
estimacin sobre la base de un porcentaje del monto a crdito de los ingresos
provenientes de la Matrcula.
Mtodo de clculo
El porcentaje inicial a ser aplicado al cierre del ejercicio contable, se determinar de la
siguiente manera: se tomarn los saldos morosos reflejados en los ltimos 5 ejercicios
contables, se calcular cunto representa cada uno de ellos con respecto a la cantidad
de ingresos registrados como cuentas por cobrar en su respectivo ao. Luego, con los
resultados obtenidos, se calcular el promedio ponderado de esos cinco (5) aos. El
promedio ponderado obtenido ser el porcentaje aplicable para el clculo de la
provisin de cuentas de dudoso cobro.
Todos los aos deber realizarse el reclculo a fin de observar el comportamiento del
porcentaje y hacer la actualizacin si la variacin no est dentro de lmites razonables.
Registros Contables.
Una vez que se haya calculado el monto de la provisin se har el siguiente asiento
contable:
Prdidas por cuentas incobrables Dr. xxxx
Provisin para cuentas incobrables Cr xxxx
Para acumular el monto de la provisin para cuentas de dudoso Cobro al cierre del
ejercicio
Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se logra la recuperacin, se debe
realizar el asiento que corresponda al monto especfico del ao del cual se trate.
Provisin para cuentas incobrables Dr. xxxx
Cuentas por cobrar Cr xxxx
Para contabilizar la cancelacin por incobrables de los saldos de .....(indicar los
nombres de cada uno de los deudores y las gestiones efectuadas para su cobro).....
Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por incobrable, es recuperada, entonces
debern realizarse los siguientes asientos:
(1)
Cuentas por Cobrar Dr. xxxx
Provisin para cuentas incobrables Cr xxxx
Para incorporar a cuentas por cobrar el saldo recuperado de xxxx que haba sido
contabilizado como incobrable
(2)
Banco Dr. xxxx
Cuentas por Cobrar Cr xxxx
Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar de xxxx que haba sido dado de
baja por incobrable
PABLON
Tema
#9438 Re: como se hacen liquidaciones de impuestos?

Enviado el: 3/11/2008 19:30
1
CARTILLA DE INSTRUCCIONES PDT N 659
RENTA PERSONAS NATURALES
EJERCICIO GRAVABLE 2007
1. GENERALIDADES
LEY : Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.
REGLAMENTO : Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.
IMPUESTO : Impuesto a la Renta.
EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007.
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil cuatrocientos cincuenta Nuevos Soles (S/. 3,450)1.
1.1 CONTRIBUYENTES
a. Las personas naturales (Artculo 14 de la Ley)
b. La sucesin indivisa (Artculos 14 y 17 de la Ley)
La sucesin indivisa comprende a la persona o conjunto de personas que reciben un
patrimonio
determinado en calidad de herencia.
Para los fines del Impuesto se proceder de la siguiente manera:
SITUACIN TRATAMIENTO
b.1. Antes de dictarse la declaratoria de
herederos o inscripcin del testamento en los
Registros Pblicos.
La sucesin deber declarar como
persona natural.
b.2. Luego de dictarse la declaratoria de
herederos o inscrito el testamento en los
Registros Pblicos y antes de efectuada la
adjudicacin judicial o extrajudicial de los
bienes.
Cada heredero incorporar en su propia
declaracin la proporcin que le
corresponda de las rentas de la
sucesin (*).
b.3. Efectuada la adjudicacin judicial o
extrajudicial de los bienes.
Cada heredero declarar las rentas de
los bienes adjudicados.
(*) El legatario deber declarar como persona natural la renta de los bienes legados.
1 Decreto Supremo N 213-2006-EF, publicado el 28.12.2006
2
c. La sociedad conyugal (Artculos 14 y 16 de la Ley y artculo 6 del Reglamento)
Las rentas propias que obtenga cada cnyuge sern declaradas independientemente
por cada
uno de ellos.
Las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes se pueden someter
a uno
de los siguientes tratamientos:
c.1. Sern atribuidas por partes iguales a cada uno de ellos, quienes las agregarn a
sus rentas
propias y las declararn como personas naturales.

c.2. Uno de los cnyuges domiciliado en el pas podr declarar la totalidad de estas
rentas como
sociedad conyugal si ejerce la opcin2, sumndolas a sus rentas propias, siempre que
ambos cnyuges no estn comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado
(NUEVO
RUS).
Si hubiera optado por tributar como sociedad conyugal y se produjera con
posterioridad la
separacin de bienes por sentencia judicial, por escritura pblica o por sentencia de
separacin
de cuerpos, la declaracin y pago se efectuarn de forma independiente por las rentas
que se
generen a partir del mes siguiente.
Los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del rgimen de sociedad conyugal,
se
atribuyen a cada cnyuge de acuerdo a la proporcin de sus bienes y rentas resultante
de la
separacin.
Las rentas de los hijos menores de edad debern ser acumuladas a las del cnyuge que
obtenga la mayor renta o, de ser el caso, a la sociedad conyugal, si se hubiera ejercido
la opcin,
o a las del cnyuge que por mandato judicial ejerce la administracin de dichas rentas.
1.2 DECLARACIONES (Artculo 79 de la Ley y artculos 47 y 49 del Reglamento)
a. Obligados a presentar Declaracin Jurada Anual
Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el
ejercicio
2007, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el
pas, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
i. Hayan obtenido rentas distintas a las de Tercera Categora, siempre que luego de
deducir
los crditos con derecho a devolucin consignen un saldo a favor del Fisco en la casilla
142
del Formulario Virtual N 659.
ii. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores o
hayan
aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta del Impuesto durante el ejercicio 2007.
iii. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al
ejercicio
gravable 2006 o tengan prdidas tributarias en el ejercicio 2007.
2 La opcin se ejercitar en la oportunidad en que corresponda efectuar el pago a
cuenta del mes de enero de cada
ejercicio gravable.
3
iv. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2007, rentas de cuarta categora por
un monto
superior a treinta mil ciento ochenta y ocho y 00/100 Nuevos Soles (S/. 30,188). Dichas
rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 107 y 108 del Formulario
Virtual
N 659.
v. Cuando la suma de la Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana) ms la
Renta
Neta de Fuente Extranjera supere los treinta mil ciento ochenta y ocho y 00/100
Nuevos
Soles (S/. 30,188). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas
113 y
116 del Formulario Virtual N 659.
b. No obligados a presentar Declaracin Jurada Anual
En ningn caso presentarn la declaracin los contribuyentes que en el ejercicio 2007
hayan
obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora.
En los casos en que estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no
retenido, o
cuando soliciten devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern aplicar el
procedimiento establecido en las normas correspondientes3.
Aquellos contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente
peruana
sobre las cuales no se hubiera realizado la retencin del impuesto en la fuente,
debern
efectuar la declaracin y el pago del impuesto no retenido, en las sucursales o
agencias
bancarias autorizadas, mediante el Formulario Preimpreso N 1073, consignando el
cdigo de
tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el periodo correspondiente al
mes en
que proceda la retencin.
c. Medio para declarar
La SUNAT ha desarrollado el Formulario Virtual N 659, que es generado por el
Programa de
Declaracin Telemtica PDT Renta Anual 2007- Personas Naturales, para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de la obligacin de presentar la declaracin.
Asimismo, tenga presente que el Nuevo Cdigo de Envo es un cdigo de seguridad de
12
dgitos que deber incluir en el envo de todas sus declaraciones elaboradas a travs
del PDT.
Para obtenerlo, ingrese al mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea, registrando su
Clave SOL.
La presentacin de la declaracin se podr realizar por Internet, a travs del Sistema
SUNAT
Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe o tambin llevando el
disquete con el archivo de envo, generado por el PDT, a los bancos autorizados.
Recuerde que para declarar por SUNAT Virtual, debe obtener previamente su Cdigo de
Usuario y Clave SOL, en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia
de la
SUNAT a nivel nacional.
Los sujetos considerados Medianos y Pequeos Contribuyentes presentarn su
Declaracin
Jurada en las agencias bancarias autorizadas o a travs de SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe).
Si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaracin se presentar slo a travs
de
SUNAT Virtual.
3 R. S. N 036-98/SUNAT, publicada el 21.03.98
4
Los Principales Contribuyentes podrn presentar su Declaracin Jurada en las oficinas
sealadas por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias o a travs
de
SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe).
Los contribuyentes que tengan exclusivamente rentas distintas a las de Tercera
Categora y que
presenten su declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta mediante el Formulario
Virtual N
659, no adquirirn slo por este motivo, la obligacin de presentar el resto de sus
declaraciones
determinativas utilizando los formularios virtuales generados por el PDT.
d. Plazo de presentacin
El plazo para presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el
ejercicio
2007 se desarrollar de acuerdo con el ltimo dgito de su nmero de RUC, segn el
siguiente
cronograma de vencimientos:
ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO
9 26 de marzo de 2008
3 01 de abril de 2008
1.3 ARCHIVO PERSONALIZADO PARA LA DECLARACIN
El archivo personalizado es elaborado por la SUNAT y podr ser utilizado por los
contribuyentes
obligados a presentar su declaracin utilizando el PDT - Renta Anual 2007 - Personas
Naturales,
as como por aquellos que sin estar obligados a utilizar el PDT lo presenten
voluntariamente, a fin
de facilitar el ingreso de la informacin solicitada en el PDT.
El archivo personalizado incorpora en el PDT de manera automtica, informacin
referencial
de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma que deber ser verificada,
completada
o modificada por el declarante antes de generar y enviar su declaracin a la SUNAT.
La informacin corresponde a los siguientes conceptos:
Pagos directos de renta de primera categora Cdigo de Tributo: 3011
Renta calculada de renta de primera categora (Casilla 100)
Pagos directos de renta de segunda categora Cdigo de Tributo: 3021
Retenciones de rentas de segunda categora Cdigo de Tributo: 3022
Otras Rentas calculadas de segunda categora (Casilla 106)
Pagos directos de renta de cuarta categora Cdigo de Tributo: 3041
Retenciones de rentas de cuarta categora Cdigo de Tributo: 3042
Renta calculada de cuarta categora por el ejercicio individual (profesin, arte, ciencia u
oficio)
(Casilla 107)
Otras rentas calculadas de cuarta categora por funciones de director, sndico, mandatario,
gestor de negocios, etc.(Casilla 108)
Retenciones de rentas de quinta categora Cdigo de Tributo: 3052
5
Renta calculada de quinta categora (Casilla 111)
Retenciones del Impuesto a las Transacciones Financieras ITF (Casilla 522)
La informacin del archivo personalizado estar actualizada hasta el 31 de enero de 2008 y podr
ser obtenida en el mdulo SUNAT operaciones en lnea de SUNAT Virtual, a partir del 22
de febrero
de 2008 utilizando el Cdigo de Usuario y la Clave Sol.
2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES
2.1 Esquema General
a. Determinacin de la Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana)
(1) Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 82,800). Aplicable slo para las rentas sealadas en el
inciso a) del
artculo 33 de la Ley.
(2) De las Rentas de Cuarta y Quinta Categoras se podr deducir, anualmente, un
monto fijo equivalente
a siete (7) UIT (S/. 24,150). Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras slo podrn
deducir el monto fijo por una vez.
Criterios de Imputacin de Rentas (Artculo 57 de la Ley)
a. Por lo percibido: Comprende las Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categora.
b. Por lo devengado: Comprende las Rentas de Primera Categora.
Renta Bruta
(R.B.)
Primera
Categora =
Renta Neta de
Primera
Categora
Segunda
Categora =
Renta Neta de
Segunda
Categora
Cuarta
Categora (-) 20% de R.B.(1)
Quinta
Categora
Deducciones Renta Neta (R.N.)
(-) 7 UIT (2)
Renta Neta de
Cuarta y Quinta
Categoras
Renta Neta
de Fuente
Peruana
=
=
(-) 10% de R. B.
(-) 20% de R. B.
6
b. Determinacin de la Renta Imponible
c. Determinacin del Impuesto
2.2 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
a. Renta Bruta ( Artculo 23 de la Ley y artculo 13 del Reglamento)
Son Rentas de Primera Categora, las siguientes:
a.1. El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios, as
como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona
que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente
Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana)
(-) Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
(-) Gastos por donaciones
(-) Prdidas extraordinarias de Primera Categora
(-) Prdidas de bienes de capital de Segunda Categora
(+) Renta Neta de Fuente Extranjera
(-) Prdida de ejercicios anteriores
Renta Neta Global Anual o Renta Imponible
Renta Neta Global Anual x Tasa (s) del Impuesto
Impuesto calculado
(-) Crditos contra el Impuesto
Saldo a favor del Contribuyente / Saldo a favor del Fisco
7
corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios amoblados, se considera
como renta
de esta categora el ntegro de lo abonado por alquiler.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto del
alquiler no
deber ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado en el
autoavalo del
ejercicio 2007, declarado de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto Predial,
salvo que ello
no sea posible, por aplicacin de leyes especificas sobre arrendamiento, o que se trate
de predios
arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, bibliotecas o zoolgicos.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre
el alquiler
que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario.
El contribuyente puede ceder gratuitamente su predio o a precio no determinado, sin
percibir
el alquiler. Pero, para efectos tributarios, deber declarar como Renta Ficta, el seis por
ciento (6%)
del valor del predio declarado en el autoavalo del ejercicio 2007, declarado de
acuerdo a las
normas que regulan el Impuesto Predial.
Si existiera copropiedad de un bien, no ser de aplicacin la renta presunta cuando uno
de los
copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la
titularidad
del bien.
IMPORTANTE
Para efectos tributarios se presume que:
1. La cesin se realiza por la totalidad del bien.
Salvo que el contribuyente pruebe que sta se ha realizado de manera parcial, en cuyo
caso la
renta ficta se determinar de manera proporcional a la parte cedida. Dicha proporcin
ser
expresada con cuatro (4) decimales (Segundo prrafo del numeral 5 del inciso a) del
artculo
13 del Reglamento).
2. Los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable.
En el caso de predios arrendados o subarrendados se pueden acreditar plazos menores
mediante la presentacin de los contratos respectivos, con firma legalizada ante
notario
pblico o con cualquier otro medio que la SUNAT estime conveniente.

En ningn caso se aceptar como prueba, contratos celebrados o legalizados en fecha
simultnea o posterior a cualquier notificacin o requerimiento de la SUNAT (Segundo
prrafo
del numeral 7) del inciso a) del artculo 13 del Reglamento).
Para el caso de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado se debern
acreditar los perodos de desocupacin con la disminucin en el consumo de servicios
de
energa elctrica y agua o Resolucin Municipal que declare ruinoso el predio o
cualquier otro
medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT (Numeral 4 del inciso
a) del
artculo 13 del Reglamento).
La renta ficta o presunta, se calcular en forma proporcional al nmero de meses del
ejercicio
por los cuales se hubiera arrendado o cedido el predio.
8
a.2 Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles, no
comprendidos en el literal anterior, as como los derechos sobre estos, inclusive los
comprendidos
en el literal anterior.
Cuando se efecte una cesin gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior
al de las
costumbres de la plaza, de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciacin o
amortizacin admite la Ley, a contribuyentes generadores de Rentas de Tercera
Categora o a
sociedades irregulares, comunidad de bienes, joint ventures, consorcios y dems
contratos de
colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente, se presume, que
existe una
renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin,
produccin,
construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, determinado de la
siguiente
manera:
Valor de adquisicin4 Procedimiento de actualizacin
A ttulo oneroso Costo de x IPM diciembre 2007
adquisicin, IPM mes anterior al de
produccin adquisicin, produccin
o construccin o construccin
A ttulo gratuito o a precio no
determinado
Valor de x IPM diciembre 2007
ingreso IPM mes anterior al de
al patrimonio ingreso al patrimonio
NOTA:
De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha de adquisicin, construccin, produccin o
ingreso al patrimonio, la actualizacin deber realizarse de acuerdo con la variacin del ndice de
Precios
al Por Mayor (IPM) desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de la cesin
hasta el 31 de
diciembre de 2007.
Si la cesin se realiza por perodos menores a 12 meses, la renta presunta se calcular
proporcionalmente
al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien.
IMPORTANTE
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos:
a) Cuando sea parte integrante de sociedades irregulares, comunidad de bienes, joint
ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial que no llevan
contabilidad independiente.
b) Cuando la cesin se haya efectuado a favor de Sector Pblico Nacional, con
excepcin de
las Empresas conformantes de la actividad empresarial del estado.
c) Cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En este caso, el valor de
mercado
ser el que se hubiera acordado con o entre partes independientes en transacciones
comparables, en condiciones iguales o similares, debindose tener en cuenta las
normas
sobre Precios de Transferencia reguladas en el artculo 32-A de la Ley.
Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos
por todo el
ejercicio, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.
4 Segn lo dispuesto en los Artculos 20 y 21 de la Ley y artculo 11 del Reglamento.
9
a.3. El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario (inquilino),
en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se
encuentre obligado
a reembolsar. El propietario computar dicho importe como renta bruta gravable en el
ejercicio en
que se devuelve el bien, y al valor determinado para el pago de los tributos
municipales o, a falta de
ste, al valor de mercado a la fecha de devolucin.
b) Renta Neta (Artculo 35 de la Ley)
Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%)
por todo
concepto.
Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito (catstrofe natural) o fuerza
mayor en los
bienes generadores de renta de esta categora que no hayan sido cubiertas por
indemnizaciones o
seguros, podrn compensarse con la renta neta global.
IMPORTANTE
Hay obligacin de declarar y pagar el impuesto dentro del plazo de vencimiento
previsto en el
cronograma de pagos, an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto de los
alquileres.
Por otro lado, el inquilino est obligado a exigir del arrendador el recibo por
arrendamiento
Formulario Virtual N 1683 (Segundo prrafo del artculo 84 de la Ley).
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categora no estn obligados a
hacer pagos
mensuales por dichas rentas, debindolas declarar y pagar anualmente.
De acuerdo con las normas vigentes, se deben inscribir en el RUC, entre otras, todas
las personas
naturales, sucesiones indivisas, nacionales o extranjeras que obtengan rentas de esta
categora
(Artculo 2 del Decreto Legislativo N 943 y Resolucin de Superintendencia N 1032002/SUNAT).
Asimismo, las personas naturales con o sin negocio que tengan su Documento Nacional
de
Identidad (DNI) vigente podrn inscribirse en el RUC a travs de SUNAT Virtual, para
ello debern
acceder a SUNAT Operaciones en lnea, SIN CLAVE SOL, y ubicar la opcin Inscripcin al
RUC
Personas Naturales e ingresar la informacin solicitada (Resolucin de
Superintendencia N 1232006/SUNAT).
RENTA NETA = RENTA BRUTA 20% DE LA RENTA BRUTA
10
2.3 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
a. Renta Bruta (Artculos 24, 26 y 27 de la Ley e inciso b) del artculo 13 del
Reglamento)
Son Rentas de Segunda Categora, las siguientes:
a.1. Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su
denominacin
o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos,
garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
En los casos de enajenacin a plazos de bienes o derechos cuyos beneficios no
estn sujetos al Impuesto a la Renta, se presumir que el saldo de precios contiene un
inters gravado, que se establecer segn lo dispuesto en el artculo 26 de la Ley y se
considerar percibido dicho inters a medida que opera la percepcin de las cuotas
pagadas para cancelar el saldo (Cuarto prrafo del artculo 26 de la Ley).
a.2. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
a.3. Las regalas.
Se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el
uso
o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o
frmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as
como toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones
para
computadoras (software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial,
comercial
o cientfica.
a.4. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes,
regalas o similares.
a.5. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que
dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,
cuarta
o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora
correspondiente.
a.6. Las rentas vitalicias.
a.7. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin
de toda
suma o entrega en especie que, resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto
signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control
tributario.
a.8. La atribucin de utilidades, rentas o ganancia de capital, no comprendidas en el
inciso j)
del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores,
Fondos
de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las

que
resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los
citados
fondos o patrimonios y de Fideicomisos bancarios.
Dentro del concepto ganancia de capital est comprendida aquella que proviene de la
enajenacin de bienes de capital, de acuerdo con la definicin recogida en el artculo
2 de
la Ley y el artculo 5-A del Reglamento, que realice la Sociedad Administradora,
Titulizadora o Fiduciario Bancario por cuenta de los Fondos y Fideicomisos
11
respectivamente; as como aquellas derivadas de la redencin o rescate de certificados
de
participacin y otros valores mobiliarios emitidos en nombre de los Fondos Mutuos de
Inversin en Valores, Fondos de Inversin y Patrimonios Fideicometidos, constituidos en
el
pas, de Sociedades Titulizadoras, conforme a lo dispuesto en el inciso j) del artculo 1
del
Reglamento (Literal IV del numeral 1 del inciso b) del artculo 13 del Reglamento).
a.9. Las ganancias de capital (Inciso j) del artculo 24 y artculo 84-A de la Ley).
Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de
bienes
de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser
comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
En los casos de enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante
abonar con carcter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponda
por el
ejercicio gravable y dentro del mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta o
del
negocio jurdico que corresponda, un importe equivalente al 0.5% del valor de venta.
El enajenante deber presentar ante el notario pblico el comprobante o el formulario
de
pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere este artculo, como requisito
previo a la elevacin de la Escritura Pblica de la minuta respectiva
Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de inmuebles, distintos a la
casa
habitacin, efectuadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, constituirn rentas gravadas de la
segunda categora, siempre que la adquisicin y enajenacin de tales bienes hubiera
ocurrido a partir del 1 de enero 2004 (Trigsimo Quinta Disposicin Transitoria y Final
de
la Ley).
No es ganancia de capital (ltimo prrafo del artculo 2 de la Ley)
No constituye ganancia de capital gravada por la Ley el resultado de la enajenacin
de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, que no genere rentas de tercera
categora:
i) Inmuebles ocupados como casa habitacin del propietario (enajenante) o
derechos sobre los mismos.
ii) Bienes muebles, distintos a acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones u otros valores al
portador, as como otros valores mobiliarios.
12
DEFINCIN DE CASA HABITACIN
(Artculo 1-A del Reglamento, incorporado por el artculo 3 del D.S N 086-2004-EF).
Se considera casa habitacin del enajenante (propietario), al inmueble que permanezca
en
su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.
En caso, el enajenante tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las
condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo
aquella
que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble
de su
propiedad. Cuando la enajenacin se produzca en un solo contrato o cuando no fuera
posible determinar las fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se
considerar
como casa habitacin del enajenante al inmueble de menor valor.
Adicionalmente, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Tratndose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se deber
considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los cnyuges. En
consecuencia, se considerar como casa habitacin de la sociedad conyugal al
inmueble de
su propiedad, en la parte que corresponda al cnyuge que no sea propietario de otro
inmueble.
2. Tratndose de sucesiones indivisas, se deber considerar nicamente los inmuebles
de
propiedad de la sucesin.
3. Tratndose de inmuebles sujetos a copropiedad, se deber considerar en forma
independiente si cada copropietario es propietario a su vez de otro inmueble. En tal
sentido,
se considerar como casa habitacin slo en la parte que corresponda a los
copropietarios
que no sean propietarios de otros inmuebles.
En ningn caso, los inmuebles que adquieran las Sociedades Administradoras,
Titulizadoras o el Fiduciario Bancario por cuenta de los Fondos Mutuos de Inversin en
Valores, Fondos de Inversin, empresariales o no, y Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras o Fideicomiso Bancario, respectivamente, sern considerados
dentro de las propiedades a que se refiere el artculo 1-A del Reglamento, a efecto de
determinar la existencia de casa habitacin de los inversionistas en tales entidades
(Numeral 2 del Inciso b) del artculo 13 del Reglamento).
13
ENAJENACIN ( Artculo 5 de la Ley)
Para efectos de la Ley, se entiende por enajenacin la venta, permuta, cesin
definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se
trasmite
el dominio a ttulo oneroso.
NO CONSTITUYEN DIVIDENDOS
(Artculo 25 de la Ley)
No se consideran dividendos ni otras formas de distribucin de utilidades la
capitalizacin de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresin, excedente de
revaluacin o de cualquier otra cuenta de patrimonio.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA, DE
FONDOS MUTUOS DE INVERSIN EN VALORES, FONDOS DE INVERSIN, PATRIMONIOS
FIDEICOMETIDOS DE SOCIEDADES TITULIZADORAS Y FIDEICOMISOS BANCARIOS.
( Artculo 18-A del Reglamento, sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N
134-2004-EF).
Entes Contribuyente Categora de
Renta Retencin Condicin

Fondos Mutuos
de Inversin en
Valores, Fondos
de Inversin,
Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras y
Fideicomisos
Personas
Naturales
Segunda
Categora
(Renta de
Fuente
Peruana)
Dividendos
15%
_________
4.1%
Pago a
cuenta
________
Pago
definitivo
14
Bancarios.
b. Renta Neta (Artculo 36 de la Ley )
Para establecer la Renta Neta de Segunda Categora se deducir por todo concepto el
diez por
ciento (10%) del total de la renta bruta.
Dicha deduccin del diez por ciento (10%) no es aplicable para los dividendos ni para
cualquier
otra forma de distribucin de utilidades.
Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de inmuebles seguirn el
tratamiento
previsto en el artculo 49 de la Ley, salvo en los siguientes casos en los cuales no
existir
reconocimiento de prdidas:
1) Si la enajenacin se realiza con partes vinculadas con el contribuyente o a travs de
un
tercero, cuyo propsito sea encubrir una operacin entre personas vinculadas.
2) Cuando se produzca la readquisicin, en cualquier modalidad, del inmueble materia
de
enajenacin.
RENTA NETA = RENTA BRUTA 10% DE LA RENTA BRUTA
2.4 RENTAS DE CUARTA CATEGORA
a. Renta Bruta (Artculo 33 de la Ley)
Son Rentas de Cuarta Categora las obtenidas por:
a.1. El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas
expresamente como Rentas de Tercera Categora.
Tambin se consideran como Rentas de Cuarta Categora los ingresos percibidos por los
porteadores, como trabajadores independientes que prestan servicios personales de
transporte de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de servicio especfico

para la
actividad turstica (Ley N 27607 y D. S. N 010-2002-TR).
No se incluirn en la declaracin de stas rentas, aquellas obtenidas por personas
naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban ingresos brutos por la
realizacin de actividades de oficios y que se hubieran acogido al Nuevo RUS (Inciso b)
del
numeral 2.1 del artculo 2 del D. Legislativo N 937 y modificatorias - Texto del Nuevo
Rgimen nico Simplificado).
a.2. El desempeo de funciones de:
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y
elegido por la Junta General de Accionistas.
15
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en
el
caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se
decide la
continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: Persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga
a
realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorizacin
alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administracin de
los
bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad
del
finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la
herencia.
Actividades similares: Entre otras, se incluyen las dietas que perciben los regidores de
las Municipalidades (Directiva N 007-95/SUNAT).
b. Renta Neta (Artculo 45 de la Ley)
Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categora, el contribuyente podr deducir de
la renta
bruta del ejercicio gravable:
b.1. El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el lmite de 24 UIT (24 x S/.
3,450= S/.
82,800).
b.2. Dicha deduccin de veinte por ciento (20%) no es aplicable a las rentas percibidas
por
desempear funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
RENTA NETA = RENTA BRUTA 20 % DE LA RENTA BRUTA (*)
(*) Lmite mximo a deducir 24 UIT (S/. 82,800).
2.5 RENTAS DE QUINTA CATEGORA
a. Renta Bruta (Artculo 34 de la Ley y artculo 20 del Reglamento)
Son rentas de quinta categora las obtenidas por:
a.1. El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no. Estn comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por
servicios
personales.
a.2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitucin.

a.3. Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como retribucin por
asistencia efectiva a los diferentes tipos de sesiones dentro de una institucin, de
acuerdo
16
con los trminos que se fijan por resolucin del titular del pliego (Literal c) del numeral
3 de
la Primera Disposicin Transitoria de la Ley N 282125).
a.4. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos
de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y el usuario proporcione
los
elementos de trabajo, adems de asumir los gastos que la prestacin del servicio
demanda
(Inciso e) del artculo 34 de la Ley y numeral 2 del inciso b) del artculo 20 del
Reglamento).
a.5 Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categora6, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia (Inciso f) del artculo 34 de la
Ley).
a.6 Las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia, percibidas
por
los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de carcter similar,
as
como las que se asignen los titulares de las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL) y los socios de cooperativas de trabajo, siempre que estn consignadas
en
el Libro de Planillas que, de conformidad con las normas laborales, estn obligados a
llevar
(Numeral 2) del inciso a) del artculo 20 del Reglamento).
a.7 Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin especial
se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se
considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les correspondera
percibir
en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
a.8 Constituyen remuneracin computable para la determinacin del Impuesto a la
Renta
de Quinta Categora, el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas con fines
promocionales a favor de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada
(Ley N 28051 y D. S. N 013-2003-TR).
a.9 Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA CATEGORA
Entre otras, las siguientes:
1. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor
del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se
refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley (Numeral 3 del inciso c) del artculo 20 del
Reglamento).
2. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de
su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin,
hospedaje y movilidad (Segundo prrafo del inciso a) del artculo 34 de la Ley).
3. Los incentivos y/o entregas, programas o actividades de bienestar del Gobierno
Central e
instancias descentralizadas, otorgados por el Fondo de Asistencia y Estimulo-CAFAE en
la
medida que los mismos sean abonados al personal en el marco del Decreto Supremo
N
005-90-PCM (Artculo 1 del Decreto Supremo N 170-2001-EF).
5 Ley que Desarrolla el artculo 39 de la Constitucin Poltica del Per, en lo se refiere
a la jerarqua y
Remuneraciones de los Altos Funcionarios y Autoridades del Estado.
6 No estn comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeo de funciones de
director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares.
17
4. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de
pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per (Numeral 2
del
inciso c) del artculo 20 del Reglamento).
5. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que de
acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley, constituyen
Rentas de Tercera Categora (Numeral 4) del inciso c) del artculo 20 del Reglamento).
6. Los perceptores de Rentas de Quinta Categora obligados a presentar la declaracin,
no
incluirn en sta los importes correspondientes a las remuneraciones percibidas
consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de los
incisos n) y ) del artculo 37 de la Ley (Segundo prrafo del inciso a) del artculo 49
del
Reglamento).
b. Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora (Artculo 46 de la Ley y artculo 26 del
Reglamento).
De las rentas de cuarta y quinta categoras se podrn deducir, anualmente, un monto
fijo
equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras slo
podrn deducir el monto fijo por una vez.
Esta deduccin de siete (7) UIT se efectuar hasta el lmite de las Rentas Netas de
Cuarta y
Quinta Categoras percibidas.
2.6 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
(Artculo 51 y 51-A de la Ley, numeral 2 del inciso b) del artculo 28-B e inciso a) del
artculo 29A del Reglamento).
Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn entre s los
resultados que
arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera. nicamente si de dichas
operaciones resultase
una renta neta, sta se sumar a la Renta Neta de Fuente Peruana.
IMPORTANTE
En la compensacin de los resultados que arrojen las rentas de fuente extranjera, no se
tomar en
cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin .
Si resultase una prdida neta total de fuente extranjera, en ningn caso, sta se
computar para
determinar el impuesto.
IMPUESTO A PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA

(Artculo 50 del Reglamento sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 1592007-EF)
La renta en moneda extranjera, se convertir en moneda nacional al tipo de cambio
vigente a
18
la fecha de devengo para las Rentas de Primera Categora o de percepcin para las
Rentas
de Segunda, Cuarta y Quinta Categoras.
Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado compra cotizacin de oferta y
demanda que
corresponde al cierre de operaciones del da de devengo o percepcin de la renta, de
acuerdo
con la publicacin que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras
Privadas de Fondo de Pensiones.
Si la referida Superintendencia no publica el tipo de cambio promedio ponderado
compra
correspondiente a la fecha de devengo o percepcin de la renta, se deber utilizar el
correspondiente al cierre de operaciones del ltimo da anterior. Para este efecto, se
considerar como ltimo da anterior al ltimo da respecto del cual la citada
Superintendencia
hubiera efectuado la publicacin correspondiente, an cuando dicha publicacin se
efecte
con posterioridad a la fecha de devengo o percepcin.
Para efecto de lo sealado en los prrafos anteriores se considerar la publicacin que
la
citada Superintendencia realice en su pgina Web o en el Diario Oficial El Peruano.
3. DETERMINACIN DEL IMPUESTO
(Artculos 49, 51, 51-A, 53, 84-A, 87 y 88 de la Ley y artculo 28-B del
Reglamento)
3.1 DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE
Para determinar la Renta Neta Global Anual (Renta Imponible), se deber seguir el
siguiente
procedimiento:
a. Determinar la Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana), que se obtiene
sumando las
Rentas Netas de Primera, Segunda, Cuarta y Quinta Categoras, con excepcin de los
dividendos y/o cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
b. De este monto se debe deducir:
1. El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), creado por la Ley N 28194,
consignado en la Constancia de retenciones o percepciones del Impuesto a las
Transacciones Financieras, emitida de conformidad con las normas pertinentes, ser
deducible hasta el lmite de la Renta Neta Global, sin considerar la renta
correspondiente
a la de Quinta Categora, de ser el caso.
En ningn caso se podr deducir los intereses moratorios ni las sanciones que el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) genere.
A fin de determinar el lmite sealado, se seguir el siguiente procedimiento:
i) Se sumarn las rentas netas de primera categora y/o segunda categoras
determinadas conforme al primer prrafo del artculo 35 y primer prrafo del artculo
36 de la Ley, respectivamente.
ii) Al resultado obtenido en i) se adicionar el importe que resulte de deducir de la
renta
neta de cuarta categora, el monto de las 7 UITs a que se refiere el artculo 46 de la
ley que exceda las rentas de quinta categora, hasta el lmite de la renta neta de
cuarta categora.
19
iii) El resultado obtenido en ii) constituye el lmite del Impuesto a las Transacciones
Financieras deducible.
2. El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades y
dependencias
del Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y de las entidades sin fines de lucro
cuyo
objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
i. Beneficencia
ii. Asistencia o bienestar social
iii. Educacin
iv. Culturales
v. Cientficas
vi. Artsticas
vii. Literarias
viii. Deportivas
ix. Salud
x. Patrimonio histrico cultural indgena
xi. Otras de fines semejantes
Dichas entidades y dependencias debern estar calificadas previamente por parte del
Ministerio de Economa y Finanzas como entidad perceptora de donaciones mediante
Resolucin Ministerial.
El D. S. N 025-2007-EF, de fecha 28.02.06, incorpora al Hogar Clnica San Juan
de Dios, dentro de los alcances del D. S. N 042-92-PCM para el ao 2007.
No se exigir la inscripcin en el Registro de Donantes de la SUNAT a los sujetos que
hayan efectuado donaciones a raz de los sismos ocurridos el 15 de agosto de 2007, en
tanto se mantenga la declaratoria del Estado de Emergencia a que se refiere el Decreto
Supremo N 068-2007-PCM y modificatorias7, cuando la misma se haya realizado:
- Por depsitos en dinero en las cuentas bancarias determinadas por el Ministerio de
Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico, a nombre del
Instituto Nacional de Defensa Civil INDECI.
- A favor del Instituto Nacional de Defensa Civil INDECI.
- A favor de los Gobiernos Regionales o Municipalidades Provinciales y Distritales
declaradas en Estado de Emergencia.
Las zonas declaradas en Estado de Emergencia son las siguientes:
- Departamento de Ica.
- Provincia de Caete del departamento de Lima.
- Provincia de Yauyos del departamento de Lima.
- Provincia de Castrovirreyna del departamento de Huancavelica.
- Provincia de Huaytar del departamento de Huancavelica.
- Distrito de Acombilla de la Provincia y departamento de Huancavelica.
La deduccin no podr exceder del 10% de la Renta Neta Global, luego de efectuada la
compensacin de prdidas.
7 Publicado el 16.08.2007 y modificado por los Decretos Supremos Nos. 071-2007-PCM,
075-2007-PCM , 0842007-PCM y 097-2007-PCM.
20
La deduccin mxima deducible ser calculada de acuerdo con la siguiente frmula:
Donacin Mxima Deducible = RNG- ITF- (Pt + Pt -1) + RNFE
11
Donde:
RNG = Renta Neta Global
ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras
Pt = Prdida del Ejercicio

Pt-1 = Prdida de Ejercicios Anteriores
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera
El saldo de las deducciones de los numerales 1 y 2 que no han sido
absorbidas por la Renta Neta Global, no podr ser aplicado en los ejercicios
siguientes.
c. Del monto obtenido anteriormente se deber deducir, de ser el caso, lo siguiente:
1. Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor (tales como
desastres naturales) en los bienes arrendados, siempre que no hayan sido
cubiertas por indemnizaciones o seguros (Segundo prrafo del artculo 35 de la
Ley).
El monto de las prdidas se determinar segn el valor asignado al bien para efecto
del pago de tributos municipales. A falta de ste, se tomar el valor de mercado
(Inciso d) del artculo 28-B del Reglamento).
2. Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de inmuebles (Segundo
prrafo del artculo 36 de la Ley).
Casos en los cuales no existir reconocimiento de prdidas en la
enajenacin de inmuebles
Cuando la enajenacin se realiza con partes vinculadas con el
contribuyente o a travs de un tercero, cuyo propsito sea encubrir
una operacin entre personas vinculadas.
Cuando se produzca la readquisicin, en cualquier modalidad, del
inmueble materia de la enajenacin.
d. Sobre el saldo que resulte segn lo establecido en el acpite anterior, se sumarn
las rentas
netas de fuente extranjera obtenidas por el contribuyente en el ejercicio gravable, de
acuerdo
a lo establecido en el artculo 51 de la Ley.
e. Sobre el saldo resultante, se compensarn las Prdidas Netas Compensables de
ejercicios
anteriores.
21
Al final, de resultar un saldo positivo, ste constituye la Renta Neta Global Anual o
Base Imponible sobre la que se calcular el impuesto.
3.2 DETERMINACIN DE LA PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
3.2.1. Determinacin de la Prdida Neta Compensable (Inciso b) del artculo 28-B del
Reglamento).
Si resultara un saldo negativo, como producto de las deducciones sealadas en el
acpite
anterior, ste constituir la Prdida Neta Compensable, la cual slo se podr arrastrar
en los
cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente
de su
generacin (Inciso a) del artculo 50 de la Ley).
El saldo que no resulte compensado, luego de transcurrido ese lapso, no podr
computarse en los ejercicios siguientes.
3.2.2. Rentas exoneradas (Inciso c) del artculo 28-B del Reglamento)
Para efectos de la determinacin de la Prdida Neta Compensable los contribuyentes
que
obtengan rentas exoneradas en el ejercicio debern considerarlas a fin de reducir dicha
prdida.
Sin embargo, las rentas exoneradas obtenidas en el ejercicio no afectarn las prdidas
que
pudieran estar arrastrndose de ejercicios anteriores.
En resumen, la Prdida Neta Compensable estar conformada por las prdidas del
ejercicio,
reducidas por las rentas exoneradas que se hubieren obtenido en el mismo y las
prdidas netas
compensables de ejercicios anteriores.
3.2.3. Ejemplo de aplicacin de arrastre de prdidas para las personas naturales,
de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 28- B del reglamento.
Datos:
Perodos de aplicacin: 2005 2007
Solucin:
ITF Donaciones
2005 37,000 50 0 0 3,000 1,000
2006 35,000 40 0 38,000 2,000 500
2007 41,000 60 600 0 4,000 2,800
Rentas
Exoneradas
Ao Renta Neta
Global
(RNG)
Deducciones Prdidas de
capital
Renta de
fuente
extranjera
22
(*) La deduccin por donaciones no podr exceder del 10% de la Renta Neta Global
Anual, luego de
efectuada la compensacin de prdidas.
(**) La prdida del ejercicio 2006 ha sido reducida por las rentas exoneradas del mismo
ejercicio, a fin de
determinar la Prdida Neta Compensable para el ejercicio gravable 2007.
IMPORTANTE
Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifique los incrementos
patrimoniales,
la SUNAT podr requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o
ingresos.
El incremento patrimonial se determinar tomando en cuenta, entre otros, los signos
exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisicin y transferencia de
bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistema financiero
nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio
fiscalizado, aun cuando stos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio
(Artculo
92 de la Ley).
Adems:
Se presume que los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado
por el
deudor tributario, constituyen renta neta no declarada por el contribuyente (Artculo
52 de
la Ley).
Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con:
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en una escritura pblica o
en otro documento fehaciente.
La emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los
Renta Neta Global (RNG) 37,000 35,000 41,000
(-) Impuesto a las Transacciones
Financieras -50 -40 -60
(-) Donaciones (*) 0 0 -600

Subtotal 36,950 34,960 40,340
(-) Prdidas de Capital 0 -38,000 0
Subtotal 36,950 -3,040 40,340
(+) Renta de Fuente Extranjera: 3,000 2,000 4,000
Subtotal 39,950 -1,040 44,340
Prdida de ejercicios anteriores 0 0 -540
Renta Neta Global Anual (Prdida) 39,950 -1,040 43,800
Rentas Exoneradas del Ejercicio (**) 1,000 500 2,800
Prdida Neta Compensable 0 540 0
Deducciones:
Concepto 2005 2006 2007
23
efectivamente recibidos constituye delito de defraudacin tributaria, conforme a lo
previsto en la Ley Penal Tributaria (Literal 2.5 del numeral 2 del inciso s) del artculo
21 del Reglamento).
b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas.
c) El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est sustentado
debidamente.
d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que
no
los hubiera dispuesto ni cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de
entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados.
e) Otros ingresos, como los provenientes de prstamos que no renan las condiciones
establecidas en el Reglamento.
24
3.3 TASAS Y CLCULO DEL IMPUESTO (Artculos 53 y 54 de la Ley)
El Impuesto se determina aplicando sobre la Renta Neta Global Anual (Renta
Imponible), la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas calcularn el
impuesto
aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre las remuneraciones por servicios
personales
cumplidos en el pas, regalas, arrendamientos y otras rentas.
IMPORTANTE
LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
NO FORMAN PARTE DE LA RENTA NETA GLOBAL
(Tercer prrafo de los artculos 53 y 73-A de la Ley)
La personas jurdicas comprendidas en el artculo 14 de la Ley, que acuerden la
distribucin
de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, retendrn el 4.1%
de las
mismas.
La obligacin de retener, tambin se aplica a las Sociedades Administradoras de los
Fondos
Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, as como a los Fiduciarios
de
Fidecomisos Bancarios y a las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos,
respecto de las utilidades que se distribuyan a personas naturales o sucesiones
indivisas y
que provengan de dividendos u otras formas de distribucin de utilidades, obtenidos
por los
Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin y Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades Titulizadoras.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirn pagos definitivos del Impuesto a
la
Renta de los contribuyentes, cuando stos sean personas naturales, sucesiones
indivisas o
sociedades conyugales domiciliadas en el pas.
Esta retencin deber abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
3.4 CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO (Artculo 88 de la Ley y artculo 52 del
Reglamento).
La deduccin de los crditos, se efecta en el orden que se seala a continuacin:
Crditos sin derecho a devolucin
TASA
Por el exceso de 27 UIT (S/.93,150)
y hasta 54 UIT (S/.186,300)
Por el exceso de 54 UIT (S/.186,300) 30%
RENTA NETA GLOBAL ANUAL
21%
Hasta 27 UIT 15%
25
a. Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera.
Est constituido por el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por las rentas de
fuente
extranjera gravadas, siempre que no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa
media
8del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero, ni del impuesto
efectivamente pagado
en el exterior.
El importe que, por cualquier motivo, no se utilice en el ejercicio gravable no se podr
compensar en otros ejercicios ni dar derecho a devolucin.
b. Otros crditos sin derecho a devolucin.
Crditos con derecho a devolucin
a. Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos por la
SUNAT
o establecidos por el contribuyente en las declaraciones, siempre que no se haya
solicitado su
devolucin y que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas.
b. Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas
de
Primera, Segunda, Cuarta y Quinta Categoras.
c. Retenciones por Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categoras efectivamente
percibidas en el
ejercicio.
d. Otros crditos con derecho a devolucin.
4. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS
4.1 INGRESOS INAFECTOS (Artculo 18 de la Ley):
Constituyen ingresos inafectos al Impuesto, entre otros, los siguientes:
a. Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes
b. Las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador, en el marco de
las alternativas
previstas en el inciso b) del artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a
que hace
referencia el artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo,
hasta un
monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en el caso
de despido
injustificado.
La indemnizacin por despido arbitrario, equivale a una remuneracin y media
ordinaria mensual
por cada ao completo de servicios con un mximo de doce (12) remuneraciones
(Artculo 38 del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad
Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR).
c. Las indemnizaciones que se perciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes
o enfermedades, sea que se originen en el Rgimen de Seguridad Social, en un
contrato de seguro,
en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el
inciso b) del
artculo 2 de la Ley.
8 Porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto determinado con la Renta Neta
Global, sin tener en cuenta la
deduccin que autoriza el artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. De
existir prdidas de ejercicios
anteriores stas no se restarn de la renta neta.
26
d. Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
e. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
f. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
g. Los incrementos del 3%, 9.72% y del monto correspondiente al seguro de vida
obligatorio en las
remuneraciones, a que se refieren los incisos b), c) y d) del artculo 8 del texto original
del Decreto
Ley N 25897, Ley de creacin del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones, as
como los aportes voluntarios del empleador al Sistema Privado de Pensiones (Artculo
74 del
T.U.O. de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones,
aprobado por el
Decreto Supremo N 054-97-EF).
4.2 INGRESOS EXONERADOS (Articulo 19 de la Ley)
Constituyen ingresos exonerados del Impuesto, entre otros, los siguientes:
a. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y
empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre
que los
convenios constitutivos as lo establezcan.
b. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las
sumas que los aseguradores entreguen a aquellos, al cumplirse el plazo estipulado en
los
contratos dtales del seguro de vida, y los beneficios o participaciones en seguros
sobre la vida
que obtengan los asegurados.
c. Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera,

que se pague
con ocasin de un depsito conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as
como los
incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o
extranjera.
Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, as
como los incrementos o reajustes de capital provenientes de valores mobiliarios,
emitidos por
personas jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su colocacin se
efecte
mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores.
Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, e
incrementos de capital, provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito
Hipotecario
Negociable.
d. La ganancia de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios inscritos
en el
Registro Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos centralizados de
negociacin,
a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores; as como la que proviene de la
enajenacin
de valores mobiliarios fuera de mecanismos centralizados de negociacin, siempre que
el
enajenante sea una persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal
que opt
por tributar como tal. (Numeral 1) del inciso l) del artculo 19 de la Ley)
e. Estn exoneradas del pago del Impuesto a la Renta las regalas que por derechos de
autor
perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros
editados e
impresos en el territorio nacional.
Los beneficiarios debern acreditar la exoneracin ante la SUNAT con la constancia del
depsito legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per (Artculos 8 y 24 de la Ley
N
27
28086 Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura y artculo 46 del
D. S.
N 008-2004-ED).
DOCUMENTOS QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE A DISPOSICIN DE
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
(Numeral 7 del artculo 87 y numeral 6 del artculo 175 del Cdigo Tributario)
Los contribuyentes deben mantener debidamente ordenados y archivados los libros y
documentos
que servirn de sustento ante la Administracin Tributaria, en la oportunidad en que le
sean
requeridos.
Entre los libros y documentos que se deben conservar tenemos los siguientes:
1. Declaraciones pago mensuales del Impuesto, por Rentas de Primera Categora (Pago
Fcil),
Rentas de Segunda Categora y Cuarta Categora y dems tributos que administra y/o
recauda la SUNAT.
2. Libros de Ingresos y Gastos, en el caso de contribuyentes que perciban Rentas de
Cuarta
Categora y los respectivos recibos por honorarios.
3. Libro de Ingresos y Gastos, en el caso de contribuyentes que hubieran percibido
rentas brutas
de Segunda Categora que excedan las veinte (20) unidades impositivas tributarias en
el
ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio.
4. Certificado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta de Segunda, Cuarta y
Quinta
categoras, segn corresponda (*).
5. Certificado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta por dividendos
percibidos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades (*).
6. Constancia de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones Financieras
-ITF.
7. Cualquier documento que sustente crdito tributario contra el Impuesto
(*) Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT, publicada el 13.01.2006.
28
5. CASO PRCTICO
DATOS GENERALES
El seor Juan Alegre Vargas, con RUC N 10098276535, de profesin arquitecto, y su
esposa, la
seora Claudia Villalobos Alarcn, con DNI N 10584079, de profesin profesora, con
fecha de
nacimiento 12.07.1975; no tienen bienes propios y han optado, con ocasin del pago a
cuenta del
mes de enero de 2007, por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad
conyugal por
las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representacin de dicha
sociedad al
esposo, quien presentar la declaracin jurada anual.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio
gravable
2007 por cada categora de renta, la determinacin de las rentas brutas y netas
correspondientes,
as como la liquidacin del Impuesto a la Renta y la forma como deber presentar su
informacin
en el Formulario Virtual N 659.
5.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
A. PREDIOS
1. La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
Predio Uso Autoavalo
2007
Alquiler mensual Mejoras
incorporada
s
Calle Los
Artesanos N
154, Chorrillos.
Casa habitacin
(Alquilada por
todo el ao
2007)
S/. 190,000 US$ 350 (de enero a

diciembre )
S/.12,000
(*)
Calle Grau
203, Dpto. N
101, Barranco.
Departamento
(Alquilado por
todo el ao
2007)
S/. 120,000 S/. 630 -Calle Brisas N
120,Tumbes.
Casa habitacin
(Cesin Gratuita
por todo el ao
2007)
S/. 90,000 -- -Calle Bolvar
N 440,
Miraflores.
Casa habitacin
y oficina (**)
S/. 200,000 -- -(*) El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitacin se considera como renta
afecta en el
ejercicio en que se devuelva el inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho
inmueble fue devuelto
en el mes de diciembre 2007 y no se efecto el pago a cuenta correspondiente.
(**) Casa-habitacin ubicada en Calle Bolvar N 440, Miraflores, ocupada por los
propietarios no genera
renta alguna, an cuando el seor Juan Alegre Vargas, utilice parte de la misma como
oficina para ejercer
su profesin.
29
El seor Alegre Vargas, en calidad de arrendador, ha efectuado pagos a cuenta del
Impuesto a
la Renta por un total de S/. 2,503 mediante Formularios Virtuales N 1683.
Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Casa
habitacin):
(*) El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado
compra vigente el ltimo
da de cada mes (fecha de devengo de la renta) publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros
(http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como
referencia la publicacin
inmediata anterior. Para los meses de septiembre a diciembre se ha tomado un tipo de
cambio
supuesto.
(**) Tasa Efectiva 12% [(Alquiler - 20% del alquiler) x 15%].
Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta
(Departamento):
(*) Tasa Efectiva 12% [(Total Alquiler - 20% del Total Alquiler) x 15%].
Alquiler Tipo de Alquiler
en US$. cambio (*) en S/.

Enero 350 3.198 1,119.30 134
Febrero 350 3.189 1,116.15 134
Marzo 350 3.182 1,113.70 134
Abril 350 3.171 1,109.85 133
Mayo 350 3.174 1,110.90 133
Junio 350 3.167 1,108.45 133
Julio 350 3.160 1,106.00 133
Agosto 350 3.162 1,106.70 133
Setiembre 350 3.113 1,089.55 131
Octubre 350 3.113 1,089.55 131
Noviembre 350 3.113 1,089.55 131
Diciembre 350 3.113 1,089.55 131
Total 4,200 13,249.25 1,591
Pago a cuenta
S/. (**)
Mes
Alquiler
en S/.
Enero 630 76
Febrero 630 76
Marzo 630 76
Abril 630 76
Mayo 630 76
Junio 630 76
Julio 630 76
Agosto 630 76
Setiembre 630 76
Octubre 630 76
Noviembre 630 76
Diciembre 630 76
Total 7,560 912
Mes Pago a
cuenta S/. (*)
30
Clculo de la Renta Bruta Anual
(*) En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por todo el ejercicio gravable.
Determinacin de la Renta Ficta (Cesin gratuita de casa habitacin ubicada en
Calle Brisas N 120, Tumbes).
(*) En este caso al ser una Renta Ficta, no existe la obligacin de
efectuar pagos mensuales. Los ingresos se deben declarar y
pagar anualmente, de conformidad al tercer prrafo del artculo
84 de la Ley.
Casa Departamento
13,249
7,560
13,249 7,560
12,000
25,249 7,560
11,400
7,200
11,400 7,200
25,249 7,560
1,591 912
Renta Bruta Anual
a. Renta Devengada:
Alquiler Casa- habitacin
Alquiler Departamento
Sub-total:
Mejoras incorporadas
Total Renta Dev
Tema
#9439 Re: Contabilizacon de ITAN 2008

Enviado el: 3/11/2008 19:50
CARTILLA CASO PRCTICO
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA
EJERCICIO GRAVABLE 2006
(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N 658)
NDICE
1.- PRESENTACIN
2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
4.- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA
RENTA
5.- ANEXOS
Anexo N 1 Balance General a valores histricos al 31 de diciembre de 2006.
Anexo N 2 Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre de 2006.
Anexo N 3 Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.
Anexo N 4 Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Anexo N 5 Determinacin de los efectos de las diferencias temporales.
Anexo N 6 Impuesto a la renta neto de los efectos de las diferencias temporales.
Anexo N 7 Asientos Contables posteriores al Balance General.
6.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
7.- TABLAS ANEXAS
1. PRESENTACIN
Seor Contribuyente:
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, con la finalidad de
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes
obligados a presentar su declaracin jurada correspondiente al ejercicio gravable 2006,
mediante el Formulario Virtual N 658, ha desarrollado el siguiente caso prctico de
determinacin y clculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, debiendo tener
en cuenta las definiciones siguientes:
IMPORTANTE
De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N 28394, publicada el 23 de noviembre de
2004, se ha suspendido la aplicacin del Rgimen de Ajuste por Inflacin con Incidencia
Tributaria dispuesto por Decreto Legislativo N 797 y sus normas modificatorias y
complementarias, a partir del ejercicio gravable 2005.
Se considerarn como saldos iniciales de las partidas del Balance General para el
ejercicio 2006 los saldos a valores histricos al 31 de diciembre de 2005, efectuados de
conformidad con los Principios de Contabilidad General Aceptados.
LEY : Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.
REGLAMENTO : Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.
IMPUESTO : Impuesto a la Renta.
ITF : Impuesto a las Transacciones Financieras - Ley N 28194 y Decreto Supremo N
047-2004-EF.
ITAN : Impuesto Temporal a los Activos Netos - Ley N 28424 y Decreto Supremo N
025-2005-EF.
EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2006.
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil cuatrocientos Nuevos Soles (S/. 3,400).
Enunciado:
La empresa Industrial Panificadora Santa Rosa S.A.C. con RUC N 20548957412, con
domicilio en la Av. Central N 5960 Ate -Vitarte; tiene como actividad econmica
principal la Elaboracin de Alimentos para consumo humano e inicio sus actividades el
01.02.2004.
Para efectos de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del ejercicio gravable 2006 cuenta con la siguiente informacin:
1) El Balance General a valores histricos al 31.12.2006 (Ver Anexo N 1), refleja una
utilidad antes del clculo del Impuesto de S/. 2,770,455. Partiendo de este monto, que
deber consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Prdidas del Formulario
Virtual N 658, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado sus pagos a cuenta del impuesto en base al sistema al que se refiere el
inciso a) del Artculo 85 de la Ley. El impuesto resultante de los pagos a cuenta del
ejercicio 2006, asciende a S/. 489,314. Cabe indicar que la empresa ha aplicado contra
estos pagos el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.
9,355) (Ver Anexos N 3 y 4).
3) Cuenta con doscientos veinte (220) trabajadores bajo relacin de dependencia,
debido a ello, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a los
trabajadores del 10% de la Renta Anual antes de Impuestos (Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 892). Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago dentro del
plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.
4) La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a 3 trabajadores discapacitados. En
julio 2006 contrata a 2 trabajadores discapacitados adicionales. stos 5 trabajadores
forman parte de los 220 trabajadores indicados en el numeral anterior.
5) La empresa no tiene:
i) Prdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii) Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii) Vinculacin econmica con otras empresas.
6) La empresa es representada por su Gerente General, el Sr. Javier Alejandro
Fernndez Gonzles, identificado con DNI N 08447212.
7) Del anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas, se han determinado los reparos tributarios que a continuacin se detallan:
2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA PARCIALTOTAL1)Intereses no deducibles S/.(A) Total
gastos por intereses17,736(B) Total ingresos por Intereses exonerados 7,257(C) Monto
deducible: A - B10,479Monto no deducible (A - C )7,2577,257 Base Legal: Inciso a) del
Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.2)Gastos recreativos
del personal Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron
agasajos para el personalS/.A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas ms otros
ingresos gravados)23,013,100B) Gastos recreativos contabilizados156,598C) Lmite
mximo deducible(1): 0.5% de S/. 23,013,100115,065.5Monto no deducible (B C)41,532.541,533Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la
Ley.3)Exceso de remuneraciones del DirectorioLas remuneraciones de directores de la
empresa, cargadas a gastos de administracin, ascienden aS/. 184,600.S/.A) Utilidad
segn Balance al 31.12.20062,770,455B) (+) Remuneraciones a Directores cargadas a
gastos 184,600Total Utilidad2,955,055C) Deducin aceptable como gasto: 6% de S/.
2,955,055177,303Monto no deducible (B - C)7,2977,297Base Legal: Inciso m) del
Artculo 37 de la Ley e inciso l) del Artculo 21 del Reglamento.4)Exceso de gastos de
representacin Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por el
importe de S/. 107,548S/.A) Ingresos brutos del ejercicio23,013,100B) Gastos de
representacin contabilizados147,548C) Lmite mximo deducible(1): 0.5% de S/.
23,013,100115,065.5Monto no deducible (B - C)32,482.532,483Base Legal: Inciso q)

del Artculo 37 de la Ley e inciso m) del Artculo 21 del Reglamento.5)Gastos por
viticos en el
exteriorElgerentecomercialrealizunviajealaciudaddeCali(Colombia)enbusquedadenuev
osclientesypermaneci5das,del14al18deJuliode2006.SeregistrarongastosporlasumadeS
/.8,388.Losgastoscuentancondocumentossustentatorios.Lmite por da:S/.Da 14 : U.S.$
400 x T/C 3.240 1,296.00 Da 15 : U.S.$ 400 x T/C 3.240 1,296.00 Da 16 : U.S.$ 400 x
T/C 3.240 1,296.00 Da 17 : U.S.$ 400 x T/C 3.240 1,296.00 Da 18 : U.S.$ 400 x T/C
3.241 1,296.40 (A) Lmite acumulado 6,480.40 (B) Gastos contabilizados 8,388.00
Monto no deducible (B - A)1,907.60 1,908 Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la
Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento y Decreto Supremo N 047-2002PCM.90,478 CONCEPTOADICIONES S/.VAN...(1) No se ha considerado el lmite de S/.
136,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,400) debido a que ste monto es mayor que el lmite del
0.5% de los ingresos brutos(1) No se ha considerado el lmite de S/. 136,000 (40 UIT: 40
x S/. 3,400) debido a que ste monto es mayor que el lmite del 0.5% de los ingresos
netos.DIFERENCIAPermanentePermanentePermanentePermanentePermanente
PARCIALTOTAL90,478 6)Gastos por viticos en el interior del
pasSehacontabilizadogastosporviticosporviajesaprovinciasporunimportedeS/.4,366.Lo
sviajesfueronrealizadosporelgerentecomercialalazonanortedelpasdel22al25demayoyal
azonasurdel01al03deagosto.Losgastosseencuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.S/.Gasto mximo aceptado por da270.00 (A) Total (7 x S/.
270.00) 1,890.00 (B) Gastos contabilizados 4,366.00 Monto no deducible (B A)2,476.00 2,476 Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo
21 del Reglamento y Decreto Supremo N 181-86-EF.7)Gastos no sustentados con
comprobantes de
pagoSeharegistradocomosustentodegastoporserviciodemantenimientodeaireacondicion
ado una orden de trabajo por S/ 280.280
-Seharegistradocomosustentodelpagodelpintadodeoficinasadministrativaselvoucher de
caja N 10-5264, por un importe de S/. 330.330 - Se ha registrado gastos con Notas de
Venta por un monto de S/. 796.796 1,406 Base Legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley
e inciso b) del Artculo 25 del Reglamento.8)Utilizacin de una mayor tasa de
depreciacin.Laempresahautilizadounatasade20%paradepreciarunamquinabatidoramezcladora,lacualfuepuestaenfuncionamientoenjuniode2006.Elvalorhistricode este
activo al 31.12.2006 es S/. 35,354.S/.Depreciacin contabilizada: S/. 35,354 x 20% x 7
meses4,125 12 Menos : Depreciacin mxima aceptable S/. 35,354 x 10% x 7
meses2,062 12 Monto no deducible2,063 2,063 Base Legal: Inciso f) del Artculo 37,
Artculos 40 y 41 de la Ley y Artculo 22 del Reglamento.9)Gastos ajenos al
negocioSe han contabilizado los siguientes gastos ajenos al giro del negocio
ensindeenseanzadelhijodelGerenteGeneralporlosmesesdeAbrilaDiciembre,porunmon
tomensualdeS/.650enelColegioParticular"JuanPabloII", respaldada con facturas.5,850CompradevveresvariosparaconsumopersonalsegnvariosticketsdelSupermercado "El
Precio Bajo ".5,400TicketsporconsumodegasolinadeunvehculodepropiedaddelGerenteGeneral(Placa de
Rodaje N BGN123), no destinado para uso de la empresa.1,50012,750 Base Legal:
Inciso a) del Artculo 44 de la Ley.10)Multas e Intereses cargados a gastos.La empresa
carg a gastos administrativos lo siguiente:- Multa ms intereses impuesta por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones340
-MultamsinteresesmoratoriosporpresentacinextemporneadelPDT621delperiodo
mayo de 2006.680 - Multa ms intereses moratorios emitidos por la Municipalidad de
Lima (SAT).580 1,600 Base Legal: Inciso c) del Artculo 44 de la Ley.110,773
PermanenteTemporalDIFERENCIAPermanentePermanentePermanente...VIENENCONCEP
TOADICIONES S/.VAN...
PARCIALTOTAL110,773 11)Retiro de mercaderas por el accionista principal (Gerente
General).ElSr.JavierFernandezharetiradounacamionetausada,valorizadaenS/.5,260,para
su uso personal.- Valor de mercado de los bienes retirados 5,260 - IGV que grava el
retiro cargado a gastos (19% de S/. 5,260)999 6,259 Base Legal: Artculo 31 e Inciso k)
del Artculo 44 de la Ley.12)Provisiones no admitidasSeharegistradounaprovisinparareconocerlaprdidadevalordeunasexistencias, por un
monto de S/. 3,830, sin efectuar la destruccin correspondiente.3,830 Base Legal:
Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y el Tercer prrafo del inciso c) del Artculo 21 del
Reglamento.13)Gastos de
VehculosLosingresosnetosdevengadospermitenalaempresatenercomonmeromximod
evehculosasignadosaactividadesdedireccin,representacinyadministracin;dosvehcul
os.TalesvehculossonlosdeplacaBIT906yBGU118,cuyogastosdemantenimientoascienden
aS/.7,910.Enelsiguientecuadroseobservanlosgastosincurridosporeltotaldevehculosqueu
tilizalaempresaparadesarrollarsuactividad y que servirn para la determinacin del
lmite del monto deducible:Placa de RodajeCategora 1) BIT906A34,262 2)
BGU118A33,648 3) AUB856A22,134 4) AIR919A22,86012,904S/.Ingresos netos del
ejercicio 2005 20,921, 000(A) Total vehculos de propiedad o en posesin de la
empresa4(B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a deducir gastos
segn Tabla2Determinacin del monto deducible:(C) Gastos de los vehculos de placas
BIT 906 y BGU 118, declarados por la empresa 7,910(D) Determinacin del Mximo
deducible:- Porcentaje de deduccin mxima: ( B / A ) x 10050%- Total gastos por
cesin en uso y/o funcionamiento de los vehculos de las categoras A2 y A3 asignados
a actividades de direccin, representacin y administracin12,904Mximo deducible:
50% de S/.12,9046,452Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y
(D)6,452Monto no deducible (S/. 12,904 - S/. 6,452)6,4526,452 Base Legal: Inciso w)
del Artculo 37 de la Ley e inciso r) del Artculo 21 del Reglamento.127,314
VAN...Temporal PermanenteCONCEPTODIFERENCIA...VIENENPermanenteDatos del
VehculoGasto del EjercicioTotal Gasto S/.ADICIONES S/.
PARCIALTOTAL127,314 14)Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en
efectivo.SeregistrcomocostoogastoensucontabilidadelimportedeS/.35,798quecorrespo
ndeaadquisicionespagadasconchequesalportador,adiferentesproveedores,pormontossu
perioresalossealadosenelArtculo3delaLeyN28194 (S/. 5,000 o US$
1,500).Paraefectostributarios,lospagosqueseefectensinutilizarMediosdePagonodarnd
erechoadeducirgastos,costosocrditos;aefectuarcompensacionesniasolicitardevolucione
sdetributos,saldosafavor,reintegrostributarios,recuperacinanticipada, restitucin de
derechos arancelarios. 35,798Base Legal: Artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso
d) del Artculo 25 del Reglamento del Impuesto a la Renta.163,112 TOTAL
ADICIONESPermanenteCONCEPTOADICIONES S/.DIFERENCIA...VIENEN
3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
PARCIALTOTAL1)Monto no deducible: ( A ) - ( C )Tres trabajadores con antigedad mayor
a 1 aoDos trabajadores con antigedad menor a 1 aoDeterminacin del porcentaje
de trabajadores discapacitados:a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2006:
(218 x 6) + (220x 6) = 1,308 + 1,320 = 2,628b) Nmero de trabajadores
discapacitados: (3 x 6) + (5 x 6) = 18 + 30 = 48c) Porcentaje de trabajadores
discapacitados: 48 x 100 = 1.83 % 2,628Remuneraciones Pagadas: A 3 Trabajadores
con ms de un ao: S/. 1,600 x 14 67,200A 2 Trabajadores con menos de un ao: S/.
1,200 x 7 16,800Deduccin adicional: 50% 50% de S/. 67,20033,600 50% de S/.
16,8008,400Limite mximo:Trabajadores con ms de un ao: 3 x 24 x 500
36,000Trabajadores con menos de un ao: 2 x 500 x 6 x 2 12,000Deduccin adicional
por trabajador (Menor valor entre Deduccin adicional y Lmite
mximo)33,6008,400TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL42,000 Base Legal: Inciso z) del
Artculo 37 de la Ley, D.S. N 102-2004-EF y R.S. N 296-2004/SUNAT.42,000 TOTAL
DEDUCCIONESDeduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a
personas con discapacidadLa empresa desde el ao 2005 tiene contratados a 3
trabajadores discapacitados (Remuneracin S/. 1,600). En julio 2006 contrata a 2
trabajadores discapacitados adicionales (Remuneracin S/. 1,200). El total de
trabajadores al 31.12.2006 es de 220.DIFERENCIAPermanenteCONCEPTODEDUCCIONES
S/.42,000
4.- DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA

RENTA
S/.Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto2,770,455(+) Ms
adiciones:163,112 (-) Menos deducciones:(42,000)2,891,567 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES 10% de S/.2,891,567 (289,157)Utilidad Neta antes de
Impuesto2,602,410LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTAImpuesto
Resultante780,723 30% de2,602,410 Menos: (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 4)
(489,314)SALDO POR REGULARIZAR291,409 RENTA NETA IMPONIBLEConsignar en la
casilla 103.Consignar en la casilla 128.Consignar en la casilla 105.
5.- ANEXOS
ActivoPasivo y Patrim.DebeHaberActivoPasivo y Patrim.S/.S/.S/.S/.S/.S/.Caja y
Bancos3,964,043 3,964,043 Clientes1,891,670 1,891,670 Cuentas por cobrar a
accionistas y personal728,915 728,915 Cuentas por cobrar diversas 0Provisin por
cuentas de cobranza dudosa(10,467)(10,467)MercaderasProductos terminados
0Subprod. desechos y desperdiciosProductos en procesoMaterias primas y
auxiliares3,931,840 3,931,840 Envases y embalajesSuministros diversos1,211,579
1,211,579 Existencias por recibirOtras cuentas del activo corrienteProvisin para
desvalorizacin de existenciasValoresInmuebles, maquinarias y equipos8,360,121
8,360,121 Depreciacin inmuebl. maq. y equip.(2,282,115)
(2,282,115)IntangiblesAmortizacin de intangiblesCargas Diferidas1,252,637 2,180
1,254,817 Otras cuentas del activo no corrienteSobregiros bancariosTributos por
pagar780,723 780,723 Remuneraciones y participaciones por pagar737,615 289,156
1,026,771 Proveedores903,128 903,128 Dividendos por pagarCuentas por pagar
diversas29,568 29,568 Beneficios sociales de los trabajadores30,652 30,652
Provisiones diversasGanancias diferidasOtras cuentas del pasivoCapital11,936,964
11,936,964 Accionariado laboralCapital adicionalExcedente de revaluacinUtilidades
reinvertidas Ley 27394Reservas743,793 743,793 Otras cuentas del patrimonio
netoResultados acumulados positivos1,896,048 1,896,048 Resultados acumulados
negativosUtilidad del ejercicio2,770,455 1,067,699 1,702,756 Prdida del
ejercicioTOTALES19,048,223 19,048,223 1,069,879 1,069,879 19,050,403 19,050,403
ANEXO N 1Balance Final al 31.12.2006BALANCE GENERAL A VALORES HISTRICOS AL
31 DE DICIEMBRE DE 2006(en Nuevos Soles)Asientos posterioresal Balance
(1)CUENTAS31 diciembre 2006(Histrico)
Ventas Netas22,991,331 Costo de Ventas(18,114,378)UTILIDAD BRUTA4,876,953
Gastos de OperacinGastos de Ventas(913,901)Gastos de Administracin(1,202,301)
(2,116,202)UTILIDAD DE OPERACIN2,760,751 Otros Ingresos y Gastos 0Gastos
Financieros(17,736)Ingresos Financieros Gravados21,769 Ingresos Financieros No
Gravados7,257 Cargas Excepcionales(1,586)UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTO2,770,455 Menos: Participacin de los trabajadores (10%) (Ver Anexo N 7)
(288,567)(2,770,455 + 115,218 = 2,885,673)(1)UTILIDAD ANTES DEL
IMPUESTO2,481,888 Impuesto a la Renta (Ver Anexo N 6)(779,132)(780,7231,591=779,132)UTILIDAD DEL EJERCICIO1,702,756 (1) corresponde a diferencia
permanente ( 121,111- 5,893 = 115,218) ANEXO N 2ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006(en Nuevos Soles)
ABRILDesde marzo a diciembreS/.1,0431,043 MAYODesde abril a diciembre10391,039
JUNIODesde mayo a diciembre10391,039 JULIODesde junio a diciembre10391,039
AGOSTODesde julio a diciembre10391,039 SEPTIEMBREDesde agosto a
diciembre10391,039 OCTUBREDesde setiembre a diciembre10391,039
NOVIEMBREDesde octubre a diciembre10391,039 DICIEMBRENoviembre y
diciembre10391,039 9,355 9,355 A) CLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL
ITANS/.TOTAL ACTIVO AL 31.12.20058,272,990 (-)DEPRECIACIN
ACUMULADA(1,759,494)TOTAL ACTIVO NETO AL 31.12.20056,513,496 (+)
ACTUALIZACINIPM Mar. 2006 =172.3013721.007 IPM Dic. 2005171.142562TOTAL
ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.03.20066,559,090 B) DETERMINACIN DE LA TASA
DEL ITANTasaHasta 5'000,0000.0%5,000,0000Exceso de
5'000,0000.6%1,559,0909,355ITANS/.6,559,090S/.9,355C) DECLARACIN Y PAGO

Nueve cuotas= S/. 9,355 =S/.1,039 9CONCEPTOANEXO N 3Ejercicio Gravable
2,006DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS - ITANTOTALESMES DE PAGO DEL IMPUESTOSE APLICA CONTRA EL PAGO A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO RESULTANTEIMPUESTO PAGADO S/.
TOTALES 5,893 589 5,304 1,591 Provisin3,830 383 3,447 DIFERENCIA TEMPORAL
NETA1,034 IMPUESTO A LA RENTA (30%)DETERMINACIN DE LOS EFECTOS DE LAS
DIFERENCIAS TEMPORALESDepreciacin2,063 206 1,857 557 CONCEPTODIFERENCIA
TEMPORALPARTICIPACIN DE TRAB. 10%
ota: Ajuste realizado segn lo sealado en el Artculo 33 del Reglamento de la Ley.
NENEROFEBRERO42,368 42,368 FEBREROMARZO41,324 41,324 MARZOABRIL37,897
1,043 36,854 ABRILMAYO39,746 1,039 38,707 MAYOJUNIO39,968 1,039 38,929
JUNIOJULIO43,712 1,039 42,673 JULIOAGOSTO40,968 1,039 39,929
AGOSTOSEPTIEMBRE39,120 1,039 38,081 SEPTIEMBREOCTUBRE38,456 1,039 37,417
OCTUBRENOVIEMBRE39,896 1,039 38,857 NOVIEMBREDICIEMBRE40,736 1,039 39,697
DICIEMBREENERO 200745,123 45,123 489,314 9,355 479,959 ANEXO N 4Ejercicio
Gravable 2,006DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
RENTATOTALESIMPUESTO PAGADO S/.IMPUESTO RESULTANTEMES DE PAGOPERIODO
TRIBUTARIOPAGOS DEL ITAN
ANEXO N 5
Impuesto a la Renta Neto780,723 (1,591)779,132 Impuesto resultante (Ver Rubro N
4)Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N 5)IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS
EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALESIMPUESTO A LA RENTACONCEPTO
ANEXO N 6
----------------------------------------------------------------1----------------------------------------------------------86.- Distribucin legal de la renta288,567
38.- Participacin de los trabajadores - Diferida (Ver anexo N 5)589 41.Remuneraciones y Participaciones por pagar289,156 Participacin de utilidades de los
trabajadores D.Leg. 892----------------------------------------------------------------2----------------------------------------------------------88.- Impuesto a la Renta779,132 38.Impuesto a la renta - Diferido (Ver anexo N 5)1,591 40.- Tributos por Pagar780,723
Impuesto a la Renta del Ejercicio----------------------------------------------------------------3----------------------------------------------------------89.- Resultado del Ejercicio1,067,699 86.Distribucin legal de la renta288,567 88.- Impuesto a la Renta 779,132 Traslado a la
cuenta 89 del Impuesto a la Rentadel
Ejercicio.----------------------------------------------------------------4----------------------------------------------------------89.- Resultado del Ejercicio1,702,756 59.Resultados Acumulados1,702,756 Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del
ejercicio-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL BALANCE GENERALANEXO N 7
6.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
DECLARACIN Y PAGO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE 2006
ULTIMO DIGITO DEL RUC
FECHA DE VENCIMIENTO
2
27 de Marzo de 2007
3
28 de Marzo de 2007
4
29 de Marzo de 2007
5
30 de Marzo de 2007
6
02 de abril de 2007
7
03 de Abril de 2007
8
04 de Abril de 2007
9
09 de Abril de 2007
0
10 de Abril de 2007
1
11 de Abril de 2007
7.- TABLAS ANEXAS
7.1 TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del artculo 34 del
Reglamento).
Superintendencia de Banca y Seguros: Compra y Venta de Moneda Extranjera al
cierre de operaciones del ao 20061:
MONEDA
COMPRA
VENTA
DOLAR N. A.
S/. 3.194
S/. 3.197
7.2 REMUNERACIN MNIMA VITAL RMV ( D.S. N 016-2005-TR)
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006
S/. 500
1 Cotizacin de oferta y demanda tipo de cambio promedio ponderado (Resolucin
Cambiaria N 007-91-EF/90)
7.3 OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA (Artculo 65 de
la Ley y Artculo 38 del Reglamento)
TIPO DE CONTRIBUYENTE
MONTO DE INGRESOS BRUTOS ANUALES (2)
OBLIGACION
1. Personas Jurdicas
Cualquier monto
Contabilidad completa.
Hasta 100 UIT (S/. 340,000)
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y
Libro Caja y Bancos.
2. Otros perceptores de rentas de tercera categora
Mayores a 100 UIT (Ms de S/. 340,000)
Contabilidad completa
7.4 MTODOS DE VALUACIN DE EXISTENCIAS ADMITIDOS (Artculo 62 de la Ley)
- Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
- Promedio diario, mensual o anual (ponderado o mvil).
- Identificacin especfica.
- Inventario al detalle o por menor.
- Existencias bsicas.
7.5 INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS (Artculo 62 de la Ley y Artculo 35 del
Reglamento)
INGRESOS BRUTOS ANUALES (2)
OBLIGACIN
1. Mayores a 1500 UIT (Ms de S/. 5100,000 )
Contabilidad de Costos.
2. De 500 UIT hasta 1500 UIT (De S/. 1700,000 y hasta S/. 5100,000)
Registro de Inventario Permanente en unidades, sin valorizar.
3. Menores de 500 UIT (Menos de S/. 1700,000)
Practicar un inventario fsico de sus existencias al final del ejercicio, debiendo ser
aprobado por los responsables de su ejecucin.

(2) Se considerarn los ingresos brutos anuales del 2005, salvo que el contribuyente
inicie actividades en el ao 2006, en cuyo caso se considerarn los ingresos que
presuma obtener en el ejercicio. En ambos casos la UIT a considerar es la vigente en el
ao 2006.
Nota: Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de bienes
comprendidos en los Apndices III y IV del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el D.S. N 055-99-EF, estn
obligados a llevar Contabilidad de Costos as como Inventario Permanente de sus
existencias, cualquiera sea el monto de sus ingresos brutos (Quinta Disposicin Final y
Transitoria del D.S. N 29-94-EF-Reglamento del IGV e ISC).Acotacin:
Ricardo72 escribi:
Sres, cual sera la correcta contabilizacin del pago del impuesto ITAN 2008 y de las
aplicaciones contra Contra los pagos a cuenta del Rgimen General del Impuesto a la
Renta de los perodos tributarios en este caso de abril y mayo, y la contabilizacin a fin
de ao o cuando se presente la DDJJ anual, para saldar dicho impuesto y sus cuentas
contables respectivas.
PABLON
Tema
#9440 Re: Cuenta para bordados y fabricaciones

Enviado el: 3/11/2008 20:05
A LA CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63 SERV.PXT. xxx
633.prod.encarg.a ter. xx
40TXP XXX
46CXPDIV. XX XXX
460 OT.CTA X P.D XX
Por el monto bruto de los serv.devengados prestados por terceros.
------------------x-------------------------------------------------Tema
#9441 Re: Calculo de descuento sueldo de S/2500.00 y CTS a partir de 102008

Enviado el: 3/11/2008 20:47
para terminar el ejercicio, incluyendo el
mes al que corresponda la retencin. Al
resultado se le sumarn los siguientes
conceptos:
- Las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio.
- Las gratificaciones extraordinarias
y las participaciones de los trabajadores
que hubieran sido puestas a
disposicin del trabajador en el mes
de la retencin.
- Las remuneraciones, gratificaciones

extraordinarias, participaciones
de los trabajadores y otros ingresos
puestos a disposicin de los
mismos en los meses anteriores al
de la retencin.
- Las compensaciones en especie
que constituyan renta gravable, las
mismas que debern ser computadas
al valor de mercado de las mismas.
Tal es el caso de los obsequios
entregados a los trabajadores, bienes
de la empresa entregados como
parte de la remuneracin, etc.
b) Al resultado obtenido de la sumatoria
anterior, se le restar el monto equivalente
a las siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias(1).
En el supuesto que el trabajador hubiera
incurrido en gastos por concepto de donaciones,
los mismos podrn ser deducidos
nicamente en el mes de diciembre
con motivo de la regularizacin anual
del Impuesto a la Renta. Para tal efecto,
el trabajador deber acreditar estar inscrito
en el Registro de Donantes.
c) El resultado obtenido luego de la deduccin
de las 7 UIT constituye la renta neta
global del trabajador, sobre la que se
aplicarn las tasas del impuesto a fin
de determinar el Impuesto a la Renta
anual a cargo del trabajador.
Las tasas son las siguientes:
d) Del Impuesto a la Renta anual obtenido
se deducirn los crditos a los que tuviera
derecho el trabajador en el mes al
que corresponda la retencin y los saldos
a su favor a que se refieren los incisos
b) y c) del artculo 88 de la Ley(2).
e) A efecto de determinar el Impuesto a la
Renta de quinta categora que las empresas
debern retener mensualmente,
el Impuesto a la Renta anual determinado
en cada mes se fraccionar de la
siguiente manera:
1. En los meses de enero a marzo, el
impuesto anual se dividir entre
doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual
se le deducirn las retenciones efectuadas
de enero a marzo del mismo
ejercicio. El resultado de esta operacin
se dividir entre nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al
impuesto anual se le deducirn las
retenciones efectuadas en los meses

de enero a abril del mismo ejercicio.
El resultado de esta operacin
se dividir entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto
anual se le deducirn las retenciones
efectuadas en los meses de
Ejercicio Renta neta global Tasa
Hasta 27 UIT
Por el exceso de 27 UIT y
hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT
15%
21%
30%
2005
enero a julio del mismo ejercicio.
El resultado de esta operacin se
dividir entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre,
al impuesto anual se le deducirn
las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto del mismo
ejercicio. El resultado de esta operacin
se dividir entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, con motivo
de la regularizacin anual, al
impuesto anual se le deducirn las
retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre del mismo
ejercicio y, de ser el caso, el crdito
por donaciones.
Procedimiento cuando la remuneracin
es semanal o quincenal
En los casos en que la remuneracin no se
abone en forma mensual, sino semanal o quincenal,
el procedimiento para el clculo de las
retenciones de quinta categora ser el descrito
para las remuneraciones mensuales fijas.
Trabajador con remuneracin fija (con
aumento de sueldo)
Remuneraciones y otros conceptos de
2005: (S/.)
Enero a julio : 9,000 mensuales
Agosto a diciembre :10,000 mensuales
Gratificacin extraordinaria (marzo): 3,000
Gratificacin de julio : 9,000
Gratificacin de diciembre :10,000
Clculo de retenciones por mes:
Enero
S/. 9,000 (sueldo) x 12 S/. 108,000
Gratificacin de julio 9,000
Gratificacin de diciembre 9,000
RENTA BRUTA 126,000
(-) 7 UIT (23,100)
RENTA NETA 102,900

Impuesto a la Renta segn
escala (15% y 21%) 16,263
RETENCIN DE ENERO
(Impuesto a la Renta/12) 1,355
CASO PRCTICO 1
Febrero
S/. 9,000 (sueldo) X 11 S/. 99,000
Remuneracin de enero 9,000
RENTA BRUTA 126,000
(-) 7 UIT (23,100)
RENTA NETA 102,900
Impuesto a la Renta segn escala
(15% y 21%) 16,263
RETENCIN DE FEBRERO
Marzo
S/. 9,000 (sueldo) x 10 S/.90,000
Gratificacin extraordinaria 3,000
Remuneraciones de enero y febrero 18,000
RENTA BRUTA 129,000
(-) 7 UIT (23,100)
RENTA NETA 105, 900
Impuesto a la Renta segn escala
(15% y 21%) 16,893
RETENCIN DE MARZO
CUADRO N 1
IC = Impuesto calculado
R = Retencin del mes
RA= Retenciones acumuladas
PABLON
Tema
#9442 Re: Que revista de asesoria me recomiendan, conocen la de Actualidad

Empresarial??
Enviado el: 4/11/2008 0:34
Actualidad Emp estaba hace un poco muy bien considerada pero estas ultimas
ediciones son puro floro, copian lo mismo de la norma y al parecer que se olvidan que
es una revista para personas inmersas en la actividad "empresarial", para mi estas dos
ulgtimas ediciones han sido las peores de la historia
Tema
#9443 Re: Solucionar PDT

Luca Enviado el: 4/11/2008 10:05
Que tal amigos :

les paso las instruccion q da la sunat en caso de errores, al ejecutar o operar el PDT.
Si al querer ingresar al PDT, el sistema emite algn mensaje de
error en el cual hace referencia al archivo SUNATPDT.MDB y al
aceptar el mismo no le permite ingresar al PDT, quiere decir que
la base de datos SUNATPDT.MDB puede estar daada. Esto se debe
principalmente a cadas bruscas de energa elctrica, a un
incorrecto proceso de cierre del aplicativo, a intentos forzados
por abrir el archivo de base de datos en mencin, entre otros
casos. Ante esto, Ud. debe seguir las siguientes indicaciones:
1) Ingresar al directorio donde tenga instalado el PDT
(que por defecto es C:\SUNATPDT)
2) Ejecutar el programa REPARA.EXE
3) Ejecutar el programa COMPACTA.EXE
4) Luego de lo cual, Ud. podr ejecutar el PDT mediante el cono
de acceso directo de su escritorio.
Cabe la posibilidad que al ejecutar estos programas de reparacin
del archivo de base de datos, cierta informacin pueda no ser
recuperada.
Espero haberles servido.
Atte.
Luca...
Tema

Empresarial??
Enviado el: 4/11/2008 10:13
N O TE LA RECOMIENDO CONMIGO HASTA INFOCORT QUISIERON PONERME ME
MQNGARON LAS REVISTA A OTRAS PERSONA Y CUANDO RECLAME ME TRATARON MAL
AUN SIENDO COLEGAS PORQUE SOY CONTADOR ME MANDARON UN MATON CON MOTO
Y SON SUPERINTRATABLES AUN DESEANDO PAGARLES ME DIJERON UNA SERIE DE
IMPROPERIOS POR TELEFONO Y EL MATON TOCABA LA PUERTA COMO QUERIENDOLA
ROMPER LA VERDAD DAN MIEDO PORQUE PARECEN DELINCUENTES NO UNA EMPRESA
SERIA MI NOMBRE ES ANTONIO ALBARRACIN VASQUEZ CONTADOR PUBLICO CON DNI
08087669 COLEGIATURA 28657 SI DESEA PUEDO ATESTIGUAR CONTRA ESTOS MALOS
ELEMENTOS PABLON
Tema

Empresarial??
Enviado el: 4/11/2008 10:53

Mas que eso Pablon que creo es culpa de los distribuidores o de los vendedores eso es
una situacion aislada que debes denunciarlo a la policia, pero no tiene nada que ver
con lo que digo.
Me explico ahora estoy viendo una revista con mucho floro, que aburre leerla todos
nuestros amigos que nos hemos sucrito no vamos ni a renovar ni a suscribirnos ya que
en estos dos (2 ) meses que hemos estado es muy diferente de la que me mostraron el
ano pasado cuando fueron a mi Universidad, yo mejor me ire a CB o a AELE
Tema

Eddy_23 Enviado el: 4/11/2008 12:11
Hola amigos:
Gracias por toda la ayuda que me dieron, ya hice todo lo que me dijeron pero ahora
hay otro problema.
Al tratar de abrir el PDT,me sale un mensaje diciendo " La aplicacion ya esta en
ejecucion", porque sale ese mensaje , si ni siquiera abri el PDT. o donde esta la ventana
no me lo explico.
Gracias
Tema

davirovich Enviado el: 4/11/2008 14:06
Intenta restaurar entocnes unos dias mas atras 1 semana o 2 semanas(antes de que
ocurra el error) no se pierde ninguna informacion. asi yo iva probando hasta que
agarra.
Suerte
Tema
#9448 Re: Subsidios Essalud

ernestoefe Enviado el: 4/11/2008 14:21
Saludos, tengo mas de 3 aos trabajando en una empresa, acabo de asegurar a
essalud a mi esposa que tiene 7 meses de embarazo, ella se estuvo atendiendo en una
clinica particular, la pregunta es si mi esposa se puede atender en essalud y si tendre
problemas para cobrar el subsidio ya que no se estuvo atendiendo en essalud y
tambien cuanto es el monto del subsidio que debo de recibir.
Muchas gracias
Tema
#9449 plan ontable agropecuario

vico54321 Enviado el: 5/11/2008 7:06
hola a tods si algen me podria ayudar con plan contable agropecuario y si tiene caso
pratico ..muchas gracias
Tema
#9450 Re: Subsidios Essalud

Mesjas Enviado el: 5/11/2008 8:49
Si eres casado no existe inconveniente alguno para cobrar el subsidio por lactancia ya
que basta con que el empleador haya declarado 3 meses de aporte anteriores a la
fecha del parto y que tengas vnculo laboral al momento del alumbramiento.
Con respecto a que si se atiende en una clnica privada no existe norma legal alguna
que indique que no se podra realizar el cobro del subsidio por lactancia.
Tema
factura de seguros
CONTABLEMENTE SE REGISTRA DE LA SIGUIENTE MANERA:
EJEMPLO:
SI ADQUIERES UN SEGURO VEHICULAR POR 1,200.00 DESDE EL 01/12/07 AL 30/11/08.
-------------------------------01---------------------------------3821 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO....1,008.40
4011 I.G.V.........................................................191.60
4211 FACTURAS POR PAGAR......................................1,200.00
x/x POR LA PROVISION DE SEGUROS
-------------------------------02----------------------------------4211 FACTURAS POR PAGAR ...........................1,200.00
1041 CTA. CTE......................................................1.200.00
x/x POR EL PAGO DE SEGUROS
LUEGO POR CADA MES QUE PASE, SE ENVIARA AL GASTO DE LA SIGUIENTE MANERA:
-------------------------------03----------------------------------6511 SEGUROS...........................................84.03
3821 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO............84.03
x/x POR EL GASTO DE SEGUROS
-------------------------------04-----------------------------------9451 SEGUROS............................................42.01
9551 SEGUROS............................................42.02
7911 C.I.C.C...........................................................84.03
x/x POR LA DISTRIBUC. DE GASTOS
Tema
#5839 TV para sorteo con factura a nombre de la empresa

HOLA AMIGOS FORISTAS, TENGO UNA PEGUNTA:
SI UNA EMPRESA COMPRA UN TV 21" PARA SORTEARLO ENTRE SUS TRABAJADORES
POR LA NAVIDAD COMO SERIA SU ASIENTO?, TENIENDO EN CUENTA QUE LA FACTURA
QUE EMITEN POR EL ARTEFACTO ELECTRONICO ESTA A "NOMBRE DE LA EMPRESA", Y
SOLO SE SORTEO Y NO SE LE HIZO FIRMAR A LA PERSONA GANADORA; HABRIA ALGUN
PROBLEMA SI EN UN TIEMPO FUTURO AUDITAN A LA EMPRESA Y LE PREGUNTAN
DONDE QUEDO EL TELEVISOR?, SI NO HAY PRUEBA DEL SORTEO, LOS AUDITORES A
QUE CONCLUSION LLEGARAN?
GRACIAS
Tema
#5840 Re: factura de seguros

lerounac Enviado el: 19/12/2007 8:37
ok
pero en que momento haces el asiento de cargar a la 38 osea en la provision de
seguro? te llega una factura por el total del seguro? o solo con el contrato haces esa
provision? porque he notado que las facturas ya vienen canceladas mes a mes,
cuando te llegan esas facturas mes a mes canceladas ya no haces la provision, solo
mandas al gasto 65/38? no seria correcto provisionarlas porque estarias duplicando el
gasto?
Tema
#5841 Re: PRORRATEO IGV INAFECTOS Y AFECTO

FANSELMO Enviado el: 19/12/2007 10:15
solo algunos productos tienen exoneracion.
La exoneracin es para los agricultores que no venden ms de cincuenta UIT al ao.
estas paginas te pueden ayudar
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/o ... 2001/oficios/i1842001.htm
http://www.grade.org.pe/download/docs ... 20el%20Agro%20Peruano.pdf
Tema

hay 2 formas de que te lleguen las facturas:
1. si tu has contrata alquileres por todo un ao, y la factura te llego por el total de los
12 meses, entonces tienes que hacer los asientos que te indico el sr. rofolfo
38 --40 ---
42 --42 --10 --y mes a mes tienes que disminuir la 38, ya que vas utilizando el servicio
63 ---38 ---94 --95 ---79 --2. a veces la factura no te viene por el total, sino por partes iguales mensuales.
solo tienes que provicionarlas y pagarlas
provicion
63 ---40 ---42 ---94 --95 ---79 --pago
42 --10 --Tema
#5843 Re: TV PARA SORTEO CON FACTURA A NOMBRE DE LA EMPRESA

606 ---40 ------- 42
42 -------- 10
26 ----- 61
61 ------- 26
Tema
#5844 Re: Estado de ganancias y prdidas.

antes de vender una maquina tienes que sacarlos de libros
66 ---39 ------- 33
sacar de libros
16 --40 ----- 76
venta del activo
Tema

LA SITUACION ES POR ALQUILERES (635) O SEGUROS (651), DE TODAS FORMAS AMBAS
SE VAN AL GASTO. SIN EMBARGO, MI NOMBRE ES ADOLFO NO "RODOLFO".
Tema
#5846 Re: TV para sorteo con factura a nombre de la empresa

COPMO COMPROBARIAS LA SALIDA DEL TV, SI NO TIENES DOCUMENTO?
Tema

SOLO TIENES QUE TENER UNA DECLARACION JURADA
RECIBIENDO EL BIEN
Tema

BUENO PARECE QUE NO LEISTE BIEN, NO IMPORTA...GRACIAS DE TODAS FORMAS
Tema

POR ESO TE DIGO, SOLO HAS UNA DECLARACION JURADA, SI DESEAS CON TU NOMBRE
PARA QUE TENGAS UNA CONSTANCIA LEGAL Y PODER JUSTIFICAR TU GASTO
Tema
#5850 Re: Libros contables

VIKIRA Enviado el: 19/12/2007 12:49
hola, kisera saber para formar una empresa, sociedad de dos personas, que tipo de
libro se lleva, es necesario pagar los servicios de un contador??
Contabilidad Empresa Transportes

Juandiego Enviado el: 17/2/2010 16:32
Por favor si alguien puede absolverme esa duda lo que pasa es que nunca he llevado
contabilidad de empresas de transportes ; estaba en mente si es el combustible a la
"65" con destino a la "95 Gastos de Venta", y la planilla "62" con destino a la "95".
#3 Re: Contabilidad Empresa Transportes

Aver amixo espero y te sirva este ejemplo:
...............01.....
60
606 Suministros Diversos
606.01 Combustibles
606.02 Repuestos y Accesorios
606.03 Lubricantes
606.04 Filtros
40
4011
42
421
...............02............
26
61
destino
........03..........
61
26
consumo
..........04...........
92
79
distribucion del costo por el consumo
Solo recuerda que siempre puedes considerar en la cta 606.siempre y cuando sea un
costo para tu servicio, los gastos ya sabes q se consideran en las ctas 63 y 65
(generalmente)
Y en cuanto a la Planilla el asiento contable es como cualquier otro asiento de planillas.
...............01.......
62
40
41
46
...............02
95
94
79
destino
.........y en cuanto a la distribucion del gasto es criterio de cada uno; puede ser 60,40 50,50 - 30,70 etc como te digo es criterio.

TENGO 2 DE TRANSPORTES Y UTILIZO LAS QUE MENCIONO ADOLFITO, MAS BIEN LO
QUE MANDO A LA 65 ES TOPDO LO RELACIONADO CON LOS PEAJES

Hola vilconta:
Concuerdo con el asiento planteado por Adolfo, sin embargo respecto a tu comentario
difiero en cuanto a los peajes, particularmente lo considero de la forma expuesto por
Daysi en el siguiente post:
http://www.perucontable.com/modules/n ... t_id=55047#forumpost55047
Saludos

Hola amixo xontamiguel; en cuanto el peaje tambien eso es criterio, como siempre te
digo.....()
el asiento para peaje lo realizo de la sgte forma
.........01.......
64..........................9.24
649
649.04 Pejaes
40...........................1.76
4011
46...........................................11.00
469
por el regdt. del peajes.
............02.........................
94.......................4.62
95.......................4.62
79.........................................9.24
por la dist del gasto

...........03......................
46......................11.00
10................................................11.00
cancelacion.
Pero ojo... eso comote digo es criterio... el orden de lso sumando no altera la suma.
Saludos.

Hola estimado Adolfo:
Concuerdo con tu criterio, mi observacin iba ms que nada por la cuenta del gasto
que utiliza el amigo vilconta (65), pero al final la contabilidad va orientada al criterio de
cada profesional (siempre y cuando se respete los principios y normas contables).
Saludos.

Lemos Enviado el: 17/2/2010 21:48
Me parece qe no es correcto el uso de la cuenta 64 para los peajes, pues la cuenta 64
es de Tributos y el Peaje no es un tributo
Yo lo hago asi:
63.0.011.
40.1.100.
42.1.100.
Con Transferencia a la Cuenta 92 (La que uso como Gastos Operativos)

Hola Lemos:
Remitindonos a la definicin de peaje tenemos:
Se denomina peaje al pago que se efecta como derecho para poder circular por un
camino. En trminos ms generales se asocia el concepto de peaje a la tasa o tarifa
que se cobra a un medio de transporte terrestre, fluvial o martimo como derecho de
trnsito para utilizar la infraestructura de la respectiva va de comunicacin. (pblica)
De lo anterior, el Cdigo Tributario define:

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Ahora bien, por la cuenta que utilizas (630) presumo que ests confundiendo el trmino
peaje con flete, para ste ltimo tenemos la siguiente definicin:
Flete: Precio pagado por el transporte de mercancas o por el fletamento de una
embarcacin.
Por lo expuesto:
El peaje es un derecho pagado al Estado para el mantenimiento de las carreteras, por
ello se contabiliza con la cuenta 64.
Espero haber aclarado alguna de tus dudas.
Atte.,

Haber les explico mi caso.. Los que son dados por el MTC y EMAPE los registro en la 64,
pero las que son dados por la Covisur S.A. Norvial S.A. Coviperu S.A. y Covisol S.A. a la
65. Se que en la contabilidad es criterio sin embargo espero que me den sus opiniones

Juandiego Enviado el: 18/2/2010 9:26
Estimado Adolfito,
Gracias por tu aporte, pero en cuanto al tratamiento contable que le das a tu planilla...,
me dices que su destino es a la "94" o "95" segun criterio; pero la planilla de los
choferes no iria a la "92 Costo de Servicio" juntamente con el consumo de
combustible???

herrada Enviado el: 18/2/2010 22:02
B.Noches.
Estimado Juan Diego.
En una empresa de servicios existe el denominado Costo del Servicio, que clasifica en
la Cta. 92.
Sin embargo tambien se tomaba la forma de considerar todo gasto.
Actualmente el nuevo PCGE nos muestra la dinamica mas forzada
92/79
21/71
69/21
Anteriormente solo bastaba
92/79
y nada mas
Y si el Contador indicaba.. pasalo al gasto, pues
94/79
95/79
y listo...
Tributariamente no habia diferencia...
Sin embargo estas en lo correcto.
Saludos..
Edward

Enviado el: 19/2/2010 8:57
Buenos dias, los asientos que menciona adolfito sobre la contabilizacion del
combustible solo se aplica si la empresa cuenta con un almacen o deposito donde tiene
su combustible y del cual luego se va suministrando el mismo a las unidades de
transporte momento en el cual se manda al gasto.
Saludos
ontabilizar Combustibel en Emp. de Transportes

25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energa
2524 Otros suministros
253 Repuestos
254 Ferretera
258 Otros materiales auxiliares y suministros
259 Materiales auxiliares y suministros desvalorizados
#3 Re: Contabilizar Combustibel en Emp. de Transportes

CARLOS1981 Enviado el: 13/4/2009 15:46
hola A_RAFAEL PERO ESO SOLO ES PARA EMPRESAS DE TRANSPORTE O PARA OTRAS
EMPRESAS TAMBIEN LO QUE ES CONSUMO DE COMBUSTIBLE.
GRACIAS

Lemos Enviado el: 13/4/2009 16:17
Disculpa, pero no me convence tu respuesta, y las llantas y repuestos, lubricantes
donde irian?

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Magneto30 Enviado el: 14/4/2009 15:43
Si compras combustible el cual vas a tener almacenado o repuestos y llantas los cuales
tambien van a estar almacenados y que luego con el transcurso del tiempo se van a ir
consumiendo, entonces cuando compres los mismos van a ir a una cuenta de almacen
(materiales auxiliares y suministros)y cuando los vayas consumiendo los vas
mandando a gastos, en este caso a una 65. En el caso de que compres los mismos para
utilizarlos directamente en las unidades de transportes entonces se contabilizan a
gastos directamente.
Lo que digo no es una opinion ni tampoco un criterio, es una realidad. Si alguien no
esta de acuerdo con lo mencionado que regrese al curso de contabilidad basica I de la
universidad.
Saludos

daisy9 Enviado el: 14/4/2009 16:11
l seor Magneto tanto le habrn dicho que regrese a contabilidad bsica I, que ahora
nos la quiere transmitir a nosotros.
En qu universidad estudiaste?, derepente con el tiempo eres profesor de ese Centro
de Estudios, y slvese quien pueda...

Magneto30 Enviado el: 14/4/2009 17:25
No, nunca me han dicho ni he regresado a contabilidad basica I.
Estudie en la Universidad de Lima.
Saludos

NO SE PELEEN.... TRANQUILIDAD....

NAYDA23 Enviado el: 15/11/2009 17:29
"En el nuevo PCGE, en que cuenta se considera las compras de combustible,
repuestos y llantas para una empresa de transportes?"
Espero esto te ayude amigo:
.................................DEBE.................HABER
60.32...........................XX
..60.321 Combustible
..60.321 Llantas
60.33 Repuestos...........XX
40.111.........................XX
42.12.....................................................XX
X/X Por la adquisicin de combustible, respuestos y llantas (Se supone que van a
participar del giro del negocio, por eso se carga a la 60)
____________X_____________
25.24 Otros sumin.........XX
61.32 Otras mercad.................................XX
X/X Por el costo de las adquisicin de activo fijo
____________X_____________
42.12...........................XX
10.41......................................................XX
Si alguien cree que no est bien... bienvenida su correccin....
"De los errores uno aprende y se hace grande"
#11 Re: Contabilizar Combustible en Emp. de Transportes

eddyar Enviado el: 15/11/2009 18:34
Solo te falto el asiento cuando estos bienes son consumidos o utlizados
61.32 Otras mercad.........XX
25.24 Otros sumin.....................XX
X/X Por el consumo de los suministros
.............................x.......................
9xx costos de produccion del servicio
79
x/x Por la afectacion de los costos de los suministros consumidos
...............................x..................
saludos
EmaR

Rousbel Enviado el: 16/11/2009 8:32
los combustibles se registran de acuerdo a su naturaleza, es decir si son para
almacenamiento y posterior consumo
606
40
42
26
616
pero si son comprados en los grifos y puestos directamente en las movilidades es
considerado un gasto
659
40
421
94
79
eso tambin se valua de acuerdo al criterio del contador.

709ANGE Enviado el: 10/1/2010 21:47
Hola a todos espero que me puedan ayudar, una empresa de transporte de carga "x"
requiere los servicios de otra empresa por transporte de movilidad de carga, ya q los
carros de la emprea "x estaban copados. quisiera saber si se puede considerar como
servicio o una compra normal a sabiendas que la empresa "x" su giro es de servicios
Muchas gracias por su atencion

sunday Enviado el: 11/1/2010 11:16
A ese proceso se le llama tercerizacion o subcontratacion de terceros; lo cual debes
registrarlo como un servicio,pero obviamente en sus G/R-T deben considerar que se
trata de un servicio subcontratado por empresa x y pagado por empresa x.
Asi mismo tu en tus G/R debes considerar como referencia la G/R del transp. sub
contratado.

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El envi de las Letras al Banco para su Descuento

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7.2 CRDITO FISCAL

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7.2.1 REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL

7.2.2 CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIN Y APLICACIN DEL CRDITO

- Contratos de Colaboracin Empresarial :

- Gastos por servicios emitidos a nombre del arrendador :

De no poder realizarse la subsanacin, se deber realizar las siguientes acciones:

7.2.3 DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL

- En las operaciones internas