Auditora Financiera

Concepto
Es el examen objetivo sistemtico, y profesional, independiente y selectivo de evidencias de las
operaciones financieras, mostradas y resumidas en los estados financieros desde un punto de
vista crtico, constructivo y de comprobacin sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinin acerca de si stos
presentan o no razonablemente la situacin econmica financiera y de resultados, de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados y (NIIF)
Alcance
El alcance es definido como la seleccin de aquellas reas, asuntos o componentes de los
estados financieros que sern examinados, revisados y analizados, con la profundidad que se
requiera, de las pruebas y procedimientos a utilizar.
Comprende tambin la revisin selectiva de las operaciones y transacciones financieras, la
evaluacin selectiva de los principios de contabilidad, de las polticas y prcticas de contabilidad
aplicadas.
Objetivos:
Expresar una opinin sobre la razonabilidad y consistencia de los estados financieros respecto a
las aseveraciones de contabilidad expresadas por la gerencia examinando y comprobando su:
Integridad: No existen activos pasivos u operaciones no registradas que requieran reconocimiento
en los EEFF.
Existencia: El activo y pasivo sealado en los EEFF, existen a una fecha dada.
Exactitud: Los detalles (montos valores) de los activos, pasivos y transacciones se han registrado
y procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente en informes respecto a fechas,
descripcin, cantidad y precio.
Propiedad: La empresa tiene los derechos de propiedad, con relacin a los activos revelados en
los EEFF y los pasivos representan adecuadamente las obligaciones de la empresa.
Valuacin o medicin: Los activos y los pasivos se han registrado a valores apropiados en libros y
registros de acuerdo a lo sealado por las Normas Internacionales de Contabilidad.
Presentacin y Revelacin: La informacin financiera se revela, clasifica y describe de
conformidad con polticas contables y el marco legal correspondiente en lo que sea aplicable.

Propsito
Verificar los saldos de los EEFF y determinar la razonabilidad de los EEFF, con carcter posterior
y selectivo de las operaciones, transacciones y saldos, aplicando pruebas selectivas para
examinar los estados financieros.
Marco Normativo de la Auditora Financiera
El auditor debe realizar su examen de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas (NAGA), las Normas Internacionales de Auditora (NIA) publicadas por la Federacin
Internacional de Contadores Pblicos IFAC y los pronunciamientos profesionales vigentes en el
Per.
Examen de los componentes financieros por siglos operativos
En el proceso de comprensin de la estructura de control interno, el auditor avala los controles
para cada ciclo de operaciones ms importantes. El ciclo de una aplicacin contable debe ser

considerado importante si procesa una cantidad de transacciones en exceso a nivel de

materialidad o por si se apoya en el saldo de una cuenta importante
Identificacin de los ciclos de operaciones ms importantes:
El sistema de contabilidad est conformado por grupos de transacciones y actividades
relacionados entre s, de tal forma que el auditor identifique tales ciclos de operaciones a fin de
analizar y disear procedimientos de auditora pro grupos de o reas contables como:
-

rea de ingresos, cuentas por cobrar, provisiones para cuentas por cobrar, cobranza
dudosa, ingreso a caja.
rea de bienes, cuentas de existencias, ingresos y salidas de bienes, cuentas por pagar,
gastos de operacin y ser vicios prestados.

AUDITORIA A COMPRAS falta

AUDITORA A VENTAS Ventas

PREPARACIN Y ORGANIZACIN DE CEDULAS

El Comit de Procedimientos de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos, seala
que para llevar adelante un proceso de auditora se debe obtener evidencia comprobatoria y
adecuada mediante la aplicacin de tcnicas de auditora: inspeccin, observacin, investigacin y
confirmaciones para obtener una base razonable para la expresin de opinin con respecto a los
EEFF.
Para lo obtencin de estas evidencias el auditor prepara papeles de trabajo algunos pueden tomar
la forma de cdulas contables tales como conciliaciones bancarias o anlisis de cuentas del mayor
y otros pueden consistir en copias de correspondencia, extracto de los acuerdos importantes del
directorio de la empresa, otros podran ser grficos de la organizacin, balance de comprobacin,
programas de auditora, cuestionarios de control interno, certificados obtenidos del cliente y
proveedores, confirmaciones recibidas, todas estas cdulas, anlisis, listas y documentos formar
parte de los papeles de trabajo o acervo documentario del auditor.
Los documentos y pales de trabajo del auditor, son un conjunto de cdulas y formularios en los
que el auditor registra los datos y la informacin obtenida durante su examen, los resultados de
las pruebas realizadas y las descripciones de las mismas y nos permita obtener evidencia
suficiente y competente y de esta manera poder sustentar nuestra opinin.
El trmino de documentos de papeles de trabajo es amplio; incluye toda evidencia obtenida por el
auditor para mostrar el trabajo que efectuado, los mtodos y procedimientos que ha seguido y las
conclusiones que ha obtenido.
Clasificacin de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo por sus uso, contenido y origen podemos clasificar en la forma siguiente
POR SU CONTENIDO
Hoja de trabajo
Documento fuente, cedulas matriz, auxiliar, analticas y sumarias
POR SU ORIGEN
Fuente interna
Fuente externa

Propsito de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son elaborados por el auditor con el objeto de:
Registrar las labores: proporcionar un registro sistemtico y detallado de la labor efectuada al
Llevar a cabo una auditora.
Registrar los resultados: proporcionar un registro de la informacin y evidencia obtenida y
desarrollada, en respaldo de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la
labor de auditora.
Respaldar el informe del auditor: el contenido de los papeles de trabajo tiene que ser suficiente
para respaldar las opiniones, conclusiones y el contenido total del informe de auditora. El informe
bajo ninguna circunstancia debe contener informacin o datos no respaldados por los papeles de
trabajo.
Indicar el grado de confianza del sistema de control interno: los papeles de trabajo incluyen los
resultados del examen y evaluacin del sistema de control interno, as como los comentarios
sobre el mismo.
Mejorar la calidad del examen: los papeles de trabajo bien elaborados llaman la atencin sobre
asuntos importantes y garantizan que se de atencin adecuada a los asuntos ms significativos.
Facilitar la revisin y supervisin: los papeles de trabajo son indispensables para la etapa de
revisin del informe antes de emitirlo. Permiten a una persona ajena al equipo el auditor
supervisor u otro funcionario revisar los detalles del examen registrados en dichos papeles. En el
caso de cualquier pregunta o duda sobre el contenido del borrador del informe, los papeles de
trabajo estn para responderles o aclararlas.
INFORME COSO
El Informe COSO define al control interno como un proceso que constituye un medio para lograr
un fin, y no un fin en s mismo. Es ejecutado por personas en cada nivel de una organizacin y
proporciona seguridad razonable para la consecucin de los siguientes objetivos:
(1) eficacia y eficiencia en las operaciones,
(2) confiabilidad en la informacin financiera, y
(3) cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Se indica que el control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados:, (i)
ambiente de control, (ii) evaluacin de riesgos, (iii) actividades de control, (iv), informacin y
comunicacin, y (v) monitoreo (supervisin).
En 1990 se public el documento Control Interno - Marco Integrado (Internal Control - Integrated
Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisin, 1990) elaborado
por la Comisin Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta - conocida como la Comisin
Treadway. Los miembros fueron:
el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados,
i.

la Asociacin Americana de Profesores de Contabilidad,

ii.

el Instituto de Ejecutivos de Finanzas,

iii.

el Instituto de Auditores Internos, y

iv.

el Instituto de Contadores Gerenciales.

El conjunto de sus representantes adopt el nombre de Comit de Organismos PatrocinadoresCOSO.

Cuya finalidad es emitir normas de lucha anti corrupcin en el mundo.