Definicin y objetivos de la auditora financiera

1. Definicin
La Auditoria Financiera: Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada
tcnicamente en los papeles de trabajo) que se realiza a los estados financieros bsicos
por parte de un auditor distinto del que preparo la informacin contable y del usuario,
con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen mediante un dictamen u opinin , a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee.
2. Objetivo
La Auditora Financiera: tiene como objetivos los siguientes:
1.Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo sustancial , de acuerdo con un marco de referencia para
informes financieros identificado (NIA).
2.La opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario
no puede asumir que la opinin es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la
entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con que la administracin ha conducidos
los asuntos de la entidad.(NIA)
1.1 Definicin
La auditoria financiera: Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada
tcnicamente en los papeles de trabajo) que se realiza a los estados financieros bsicos
por parte de un auditor distinto del que preparo la informacin contable y del usuario,
con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen mediante un dictamen u opinin , a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee.
Otra definicin:
Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en
el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa,
este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia
de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
1.2. Objetivos de la auditora financiera
La auditora financiera: tiene como objetivos los siguientes:
1. Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo sustancial , de acuerdo con un marco de referencia para
informes financieros identificado (NIA).
2. La opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario
no puede asumir que la opinin es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la
entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con que la administracin ha conducidos
los asuntos de la entidad.(NIA).

1.3. Caractersticas
La auditora financiera presenta las siguientes caractersticas:
1. Bsicamente, se realiza un examen para verificar saldos de los estados financieros y
razonabilidad de las cifras.
2. Se efecta una evaluacin posterior y selectiva de las operaciones, transacciones y
saldos..
3. Se hacen pruebas selectivas para examinar los estados financieros.
1.4. Fases de la auditora financiera
La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y
documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los
colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qu
debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede
registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones
en las que fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del
tamao del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son;
mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y
mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditora se ejecutar adecuadamente,
mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de
satisfaccin en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar
cualquier trabajo de auditoria. No obstante su grado de detalle y formalizacin
depender de muchos factores, por ejemplo, del numero de personas involucradas y de
s estn o no ubicadas en la misma oficina o el mismo pas.
Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de ser
adecuadamente planeado Las normas de auditoria controlan la naturaleza y alcance de la
evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditora, una norma es
un patrn de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en
funcin de los resultados obtenidos.
Planeacin del trabajo
La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin
adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son
identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin tambin
ayuda a la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del
trabajo hecho por otros auditores y expertos.
El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad
de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento de la actividad
del cliente.
Adquirir conocimiento de la actividad del cliente es una parte importante de la
planeacin del trabajo. El conocimiento de la actividad del cliente por el auditor ayuda
en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto

importante sobre los estados financieros u otros aspectos de la auditora integral..

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y algunos
procedimientos de auditora con el comit de auditora, administracin y personal de la
entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los
procedimientos de la auditora con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan
global de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como
responsabilidad del auditor.
Proceso de una auditora financiera
La primera tcnica se utiliza en una auditoria es el estudio general. Este enfoque esta
basado sobre la obtencin del conocimiento del negocio, el sector en el cual opera.
La estructura y los aspectos ms relevantes de este enfoque son:

1.Ejecutar actividades previas al trabajo

El inters tanto para la entidad como el auditor, se debe establecer un entendimiento
mutuo respecto de los objetivos y alcance de la auditoria financiera, el grado de
responsabilidades, la forma del informe, la ayuda que se espera de la entidad, las fechas
claves para el desarrollo del trabajo y los canales de comunicacin que deben existir
entre el auditor y la entidad a auditar.
2. Hacer la planeacin preliminar
Consiste en la comprensin del negocio del cliente, su proceso contable y la realizacin
de procedimientos analticos preliminares. La mayora de estas actividades implican
reunir informacin que permitan al auditor evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error
potencial y desarrollar un plan de auditora adecuado. Adems, el auditor se debe
esforzar en entender las preocupaciones de negocios de la alta gerencia, en respuesta a
lo cual se debe desarrollar objetivos cliente servicio.
3. Importancia relativa de la auditora
El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riego de
auditora desde el inicio del plan, para detectar en forma cuantitativa las
representaciones errneas de importancia relativa pequeas que acumulativamente
podran tener un efecto importante sobre los estados financieros.
4. Evaluar el riesgo y el control interno
El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora

efectivo.
Debe comprender el ambiente de control e identificar riesgos que requieran atencin.
Al desarrollar el enfoque de auditora , el auditor debe considerar la evaluacin
preliminar del riesgo de control conjuntamente con la evaluacin del riesgo inherente
para determinar el riesgo de deteccin apropiado por aceptar las afirmaciones de los
estados financieros y para determinar su naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos para dichas afirmaciones.
5. Desarrollar el plan de auditora
El plan de auditora est basado en el anlisis de la informacin recogida en las
actividades precedentes. Al desarrollar el plan, primero se deben separar los errores
potenciales para los que se han identificado riesgos especficos , de aquellos en que no.
Para cada error potencial que se haya identificado un riesgo especifico, se decide si: a)
se confa en los controles que atenan el riesgo especifico; b) se llevara a cabo un nivel
bsico de pruebas sustantivas ; o c) se harn pruebas sustantivas enfocadas .
Las alternativas descritas pueden ser adecuadas si existen controles efectivos y se
pueden probar eficientemente. Si se confa en controles que atenen riesgos
especficos , los probamos en el curso de trabajo. Si hay posibilidad de errores
potenciales para los que no se hayan identificado riesgos especficos, se debe decidir si
se aceptan los controles que contribuyan a la confiabilidad de los sistemas pertinentes o
se efecta un nivel bsico, o intermedio de pruebas sustantivas. Si se aceptan los
controles que contribuyan a la confiabilidad de los sistemas contables, se puede decidir
probar tales controles bajo un plan rotativo.
6. Ejecutar el plan de auditoria
Si al preparar el plan de auditora se decide confiar en los controles, generalmente se
prueban los procedimientos de control y las actividades de vigilancia. Siempre se harn
pruebas sustantivas, que consisten en procedimientos analticos sustantivos , pruebas de
detalle o, en algunos casos, una combinacin de ambos. Para llegar a la conclusin de si
el alcance de la auditora fue suficiente y los estados financieros no son materialmente
errneos., se deben considerar factores tanto cuantitativos como cualitativos, al evaluar
las cifras errneas encontradas al hacer la auditoria. Tambin se efecta una revisin de
los estados financieros para determinar si dichos estados , tomados en conjunto , son
coherentes con la informacin que se obtuvo en la auditoria y sin estn presentados
apropiadamente.
7. Concluir e informar
Para concluir la auditora, se har una revisin de eventos subsecuentes, para determinar

si la administracin ha revelado adecuadamente los sucesos y transacciones importantes

que tienen lugar, o que se conocen entre la fecha del balance y la fecha del dictamen. Se
obtendr la carta de representacin de la Gerencia, en donde esta reconoce la
responsabilidad respecto de la apropiada presentacin de los estados financieros.
Como etapa final del trabajo, se emitirn los siguientes informes, los cuales sern un
documento final cuando se haya cumplido una reunin con los directivos de la entidad
para discutir su contenido, con el propsito de establecer su objetividad en relacin con
las situaciones que la expresen:
-Comentarios y Recomendaciones sobre Control Interno
-Opinin sobre los Estados Financieros
El plan global de auditora
El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el
alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global
de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo con el tamao
de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologa
especficas usadas por el auditor.
Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de
auditora incluyen:
Conocimiento de la actividad del cliente
Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de
la entidad.
Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus
requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior
auditora.
El nivel general de competencia de la administracin.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un nmero
de fuentes.
Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y su industria.
Discusin con personas de la entidad.
Discusin con personal de auditora interna y revisin de informes de auditora interna.
Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan
proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la
industria, reglamentadores de la industria, clientes, abastecedores, competidores).
Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadsticas de gobierno,
encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de
valores, peridicos financieros).

 Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.

Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.
Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material
enviado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentarias, literatura promocional,
informes anuales y financieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la
administracin, informes financieros provisionales, manual de polticas de la
administracin, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catlogo de
cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas).
Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas.
El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora.
El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control
interno y el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de
control y otros procedimientos sustantivos.
Riesgo e importancia relativa
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de
reas de auditora importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora.
La posibilidad de manifestaciones errneas, incluyendo la experiencia de periodos
pasados, o de fraude.
La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican
estimaciones contables.
Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos
Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora.
El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora.
El trabajo de auditora interna y el efecto esperado sobre los procedimientos de
auditora externa.
Coordinacin, direccin, supervisin y, revisin
La inclusin de otros auditores en la auditora de componentes, por ejemplo,
subsidiarias, sucursales y divisiones.
La inclusin de expertos
El nmero de locales o plantas
Requerimientos de personal
Otros asuntos
La posibilidad de que el principio de negocio en marcha pueda ser puesto en duda.
Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de partes
relacionadas.
Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la entidad que se
esperan bajo los trminos del trabajo.