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Article 8.
Rsultat fiscal
2014
2015
I.- ..
VI.- Sous rserve de lapplication de la cotisation
minimale prvue larticle 144 ci-dessous, la
base imposable des siges rgionaux ou
internationaux ayant le statut Casablanca
Finance City, .
I.- ..
VI.- Sous rserve de lapplication de la cotisation
minimale prvue larticle 144 ci-dessous, la
base imposable des siges rgionaux ou
internationaux ayant le statut Casablanca
Finance City, et des bureaux de reprsentation
.
..conformment la
Article 10.
Charges
dductibles
Article 19.
I.- ..
A-..
B-..
1-
2- les dons en argent ou en nature octroys
- aux habous publics ;
- lentraide..
aux associations reconnues dutilit publique,
conformment aux dispositions du dahir n 1-58376 du 3 joumada I 1378 (15 novembre 1958)
rglementant le droit dassociation tel quil a t
modifi et complt par la loi n 75-00 promulgue
par le dahir n1-02-206 du 12 joumada I 1423 (23
juillet 2002), qui oeuvrent dans un but charitable,
scientifique, culturel, artistique, littraire,
ducatif, sportif, denseignement ou de sant ;
- aux tablissements
Taux
dimposition
,
conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, compter du premier
exercice doctroi dudit statut
Article 20.
Article 20. Dclaration du rsultat fiscal et
Dclaration du du chiffre daffaires
rsultat fiscal et
I.- Les socits quelles soient imposables limpt
du chiffre
sur les socits ou quelles en soient
daffaires
exonres, lexception des socits non
Article 25.Dtermination
du revenu
global
imposable
Article 28.
Dductions sur
le revenu global
Article 28.- Dductions sur le revenu global
imposable
imposable
Article 28.
Dductions sur
le revenu global
imposable
"suite"
Article 42 ter :
Conditions
dapplication
Article42ter.Conditionsdapplication
CSousrservedelapplicationdes
dispositionsdelarticle229bisci
dessous,lesautoentrepreneurs
doiventtenir,demanirergulire,le
registreprvularticle145bisci
dessous.
III.- Sont exclus de ce rgime, les contribuables
exerant des professionslibralesou
activits................................
Article 42 ter :
Conditions
dapplication
(Suite)
Article42ter.Conditionsdapplication
C(abrog)
................................................................
........excluesdurgimedubnfice
forfaitaireenvertudesdispositionsdu
dcretn208124du3JoumadaII
1430(28Mai2009)dsignantles
professionsouactivitsexcluesdurgime
dubnficeforfaitaire.
Article 57 :
Exonrations
Article 60 :
Abattement
forfaitaire
Article 61 :
- Dfinition des
revenus et
profits fonciers
I.-..
II.- Sont considrs comme profits fonciers
pour lapplication de limpt sur le revenu,
les profits
constats ou raliss loccasion :
- de la vente dimmeubles situs au Maroc
ou de la cession de droits rels immobiliers
portant sur de
tels immeubles ;
- de lexpropriation dimmeuble pour cause
dutilit publique ;
- de lapport en socit dimmeubles ou de
droits rels immobiliers ;
- de la cession titre onreux ou de
lapport en socit dactions
ou de parts sociales nominatives mises par
les socits, objet immobilier, rputes
fiscalement transparentes au sens de larticle
3- 3 ci-dessus ;
- de la cession, titre onreux, ou de
lapport en socit dactions ou de parts
sociales des socits
prpondrance immobilire..
..
Sont considres comme socits
prpondrance immobilire toute
socit dont lactif brut immobilis est
constitu pour 75% au moins de sa
valeur, dtermine louverture de
lexercice au cours duquel intervient la
cession imposable, par des immeubles ou
par des titres sociaux mis par
les socits objet immobilier vises ci-dessus
ou par dautres socits
I.-
II.- Sont considrs comme profits fonciers
pour lapplication de limpt sur le revenu,
les profits
constats ou raliss loccasion :
- de la vente dimmeubles situs au Maroc
ou de la cession de droits rels immobiliers
portant sur de
tels immeubles ;
- de lexpropriation dimmeuble pour cause
dutilit publique ;
- de lapport en socit dimmeubles ou de
droits rels immobiliers ;
- de la cession titre onreux ou de
lapport en socit dactions
ou de parts sociales nominatives mises par
les socits, objet immobilier, rputes
fiscalement transparentes au sens de larticle
3- 3 ci-dessus ;
- de la cession, titre onreux, ou de
lapport en socit dactions ou de parts
sociales des socits
prpondrance immobilire non cotes en
bourse des valeurs.
Sont considres comme socits
prpondrance immobilire toute
socit dont lactif brut immobilis est
constitu pour 75% au moins de sa
valeur, dtermine louverture de
lexercice au cours duquel intervient la
cession imposable, par des immeubles ou
par des titres sociaux mis par
les socits objet immobilier vises ci-dessus
ou par dautres socits
Article 65 :
( La suite sans modification
Dtermination
du profit foncier
Article 65 : Dtermination du profit foncier
imposable
imposable
est :
- soit le prix dacquisition de la dernire
cession titre onreux ;
Article 66 :
Dfinition des
revenus et
profits de
capitaux
mobiliers
Article 70 :
Dtermination
du profit net
imposable
Article 73 :
Taux de limpt
G.- ...
III.- Les personnes physiques exerant leurs
activits titre individuel dans le cadre de
lauto entrepreneur prvu larticle 42 bis sont
soumises limpt sur le revenu, selon lun des
taux suivants :
- 1% du chiffre daffaires encaiss et dont
le montant ne dpasse pas 500 000 DH
pour les activits commerciales, industrielles
et artisanales ;
- 2% du chiffre daffaires encaiss et dont
le montant ne dpasse pas 200 000 DH
pour les prestataires de services.
Les prlvements aux taux fixs aux B, C, D, F
(2, 3, 4, 5, 6 et 8 .), G (2, 3 et 7), H du
paragraphe II et au paragraphe III ci-dessus
sont libratoires de limpt sur le revenu.
Article 79 :
Dclaration des
traitements et
salaires
Article 79.- Dclaration des traitements et
salaires
I.-
IV.-
Article 84.
Dclaration des
profits de capitaux
mobiliers
Article 91:
Exonrations
sans droit
dduction
III.- A- .
III.- A- .
B-..
B-
III.- (abrog)
1- a) (abrog) 162
b) (abrog) 163
2- les oprations de crdit foncier et de
crdit la construction se rapportant au
logement social vis larticle 92- I-28 cidessous.
IV. -
IV. .
( La suite sans modification )
Article 92 :
I.- Sont
Article 99 :
Taux rduits
I.- Sont
1- ..
2- de 10% avec droit dduction :
- les oprations de vente de denres ou de boissons
consommer sur place et les oprations de
fourniture de logements ralises par les htels
voyageurs, les restaurants exploits dans les
htels voyageurs et les ensembles immobiliers
destination touristique ;
- les oprations de vente de denres ou de
boissons consommer sur place, ralises dans
les restaurants ;
- les oprations de restauration fournies par les
prestataires de services au personnel salari des
entreprises ;
- les prestations de restauration fournies
directement par lentreprise son personnel
salari.
- les oprations de location dimmeubles usage
dhtels, de motels, de villages de vacances ou
densembles immobiliers destination touristique,
quips totalement ou partiellement, y compris le
restaurant, le bar, le dancing, la piscine, dans la
mesure o ils font partie intgrante de lensemble
touristique ;
1-..
2- de 10% avec droit dduction :
- les oprations de vente de denres ou de boissons
consommer sur place et les oprations de
fourniture de logements ralises par les htels
voyageurs, les restaurants exploits dans les
htels voyageurs et les ensembles immobiliers
destination touristique ;
- les oprations de vente de denres ou de
boissons consommer sur place, ralises dans
les restaurants ;
- les oprations de restauration fournies par les
prestataires de services au personnel salari des
entreprises ;
- les prestations de restauration fournies
directement par lentreprise son personnel
salari.
- les oprations de location dimmeubles usage
dhtels, de motels, de villages de vacances ou
densembles immobiliers destination touristique,
quips totalement ou partiellement, y compris le
restaurant, le bar, le dancing, la piscine, dans la
mesure o ils font partie intgrante de lensemble
touristique ;
10
Article 99 :
Taux rduits
"suite"
- .
les
les
.
... :
11
les
3- de 14 % :
a) avec droit dduction :
- le beurre lexclusion du beurre de fabrication
artisanale vis larticle 91 (I- A- 2) ci-dessus ;
- (abrog);
le th (en vrac ou conditionn) ;
(abrog )
Article 99 :
Taux rduits
"suite"
Article 123 :
Exonrations
12
Article 127.Actes et
conventions
imposables
Article 133:
Droits
proportionnels
I-
A.-
1-..
a).
b)..
c) cessions de parts dans les groupements dintrt
conomique, de parts et dactions des socits non
cotes en bourse et dactions ou de parts dans les
socits immobilires ou dans les socits
prpondrance immobilire vises,
respectivement, larticle 3- 3 et larticle 61- II
ci-dessus.
I-
A.-
1-.
a)..
b)
c) cessions de parts dans les groupements dintrt
conomique, de parts et dactions des socits non
cotes en bourse et dactions ou de parts dans les
socits immobilires transparente
vises. larticle 3- 3 ci-dessus.
1- ...
1- ...
13
1- abrog
2- .
C.- ..
Article 133:
Droits
proportionnels
14
la dnomination et ladresse de
lintermdiaire financier habilit teneur de
comptes ;
les lments chiffrs de l'imposition
indiquant :
* le montant global des produits distribus ;
* la date de la retenue la source ;
*lemontantdel'imptretenulasource;
lidentitdesbnficiairesdesproduits
distribusoulenumrodenregistrement
deladclarationviselarticle4terII1a)
delaloidefinancesn11013pourlanne
budgtaire2014promulgue,parledahirn
113115du26safar1435(30dcembre
2013).
Cettedclarationesteffectue,dansles
mmesconditionsvisescidessusparles
banqueslorsquellesprocdentlaretenue
lasourceviselarticle174IICci
dessous.
Article 152 :
Dclaration des
produits des
actions, parts
sociales et
revenus
assimils
Lorsqueleversement,lamisela
dispositionoulinscriptionencomptedes
produitsdeplacementsrevenufixede
sourcetrangreestoprparlebiaisdes
intermdiairesfinanciershabilitsteneurs
decomptestitres,ladclarationsusvise
doittresouscriteparcesintermdiaireset
doitcomporterlesindicationsvises
larticle152IIIcidessus.
Cettedclarationesteffectue,dansles
mmesconditionsvisescidessusparles
banques,lorsquellesprocdentlaretenue
lasourceviselarticle174IICci
dessous.
15
peuvent
souscrire auprs de lAdministration fiscale par
procds lectroniques les dclarations vises au
prsent code et ce dans les conditions fixes par
arrt du ministre charg des finances.
- Toutefois, les dclarations prcites doivent tre
souscrites par procds lectroniques auprs de
lAdministration fiscale.
compter du 1 janvier 2010, par les entreprises
dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cent
(100) millions de dirhams
et................................................................
compter du 1er janvier 2011 par les entreprises
dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur
cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur
la valeur Ajoute.
er
peuvent
souscrire auprs de lAdministration fiscale par
procds lectroniques les dclarations vises au
prsent code et ce dans les conditions fixes par
arrt du ministre charg des finances.
- Toutefois, les dclarations prcites doivent tre
souscrites par procds lectroniques auprs de
lAdministration fiscale.
- compter du 1 janvier 2010, par les entreprises
dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cent
(100) millions de dirhams hors taxe sur la
er
valeur ajoute.
- compter du 1er janvier 2011 par les entreprises
dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur
cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur
la valeur Ajoute.
Article 155.Tldclaration
16
"suite"
Article 169.Tlpaiement
valeur ajoute.
Article 169.Tlpaiement
17
"suite"
Article 173.Recouvrement
par paiement
spontan
Article 173.
I.- ..
IV . - La socit qui estime que le montant dun
ou de plusieurs acomptes verss au titre dun
exercice est gal ou suprieur limpt dont elle
sera finalement redevable pour cet exercice, peut
se dispenser deffectuer de nouveaux versements
dacomptes en remettant linspecteur des impts
du lieu de son sige social ou de son principal
tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant
la date dexigibilit du prochain versement
effectuer, une dclaration date et signe, conforme
limprim-modle tabli par ladministration.
Si lors de la liquidation de limpt, telle que
prvue lalina suivant, il savre que le
montant de limpt effectivement d est
suprieur de plus de 10% celui des acomptes
verss, la pnalit et la majoration prvues
larticle 208 ci-dessous sont applicables aux
montants des acomptes provisionnels qui
nauraient pas t verss aux chances prvues.
Avant lexpiration du dlai de dclaration,
prvu aux articles 20 ou 150 ci-dessus, la
socit procde la liquidation de limpt d au
titre de lexercice objet de la dclaration en
tenant compte des acomptes provisionnels
verss pour ledit exercice. Sil rsulte de cette
liquidation un complment dimpt au profit du
Trsor, ce complment est acquitt par la socit
dans le dlai de dclaration prcit.
Dans le cas contraire, lexcdent dimpt vers
par la socit est imput doffice par celle-ci sur le
premier acompte provisionnel chu et, le cas
chant, sur les autres acomptes restants. Le
reliquat ventuel est restitu doffice la socit
par le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet dans le dlai dun mois
compter de la date dchance du dernier acompte
provisionnel.
I.-
IV . - La socit qui estime que le montant dun
ou de plusieurs acomptes verss au titre dun
exercice est gal ou suprieur limpt dont elle
sera finalement redevable pour cet exercice, peut
se dispenser deffectuer de nouveaux versements
dacomptes en remettant linspecteur des impts
du lieu de son sige social ou de son principal
tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant
la date dexigibilit du prochain versement
effectuer, une dclaration date et signe, conforme
limprim-modle tabli par ladministration.
Si lors de la liquidation de limpt, telle que
prvue lalina suivant, il savre que le
montant de limpt effectivement d est
suprieur de plus de 10% celui des acomptes
verss, la pnalit et la majoration prvues
larticle 208 ci-dessous sont applicables aux
montants des acomptes provisionnels qui
nauraient pas t verss aux chances prvues.
Avant lexpiration du dlai de dclaration,
prvu aux articles 20 ou 150 ci-dessus, la
socit procde la liquidation de limpt d au
titre de lexercice objet de la dclaration en
tenant compte des acomptes provisionnels
verss pour ledit exercice. Sil rsulte de cette
liquidation un complment dimpt au profit du
Trsor, ce complment est acquitt par la socit
dans le dlai de dclaration prcit.
Dans le cas contraire, lexcdent dimpt vers
par la socit est imput doffice par celle-ci sur
18
lesacomptesprovisionnelsdusautitredes
exercicessuivantsetventuellementsur
limptdautitredesditsexercices.
Recouvrement
par paiement
spontan
Article 174.Recouvrement
par voie de
retenue la
source et
restitution
dimpt
dessus.
A.-
B.- .
et 173-I ci-dessus.
A.-
B.- .
C Revenus et profits de capitaux mobiliers de
source trangre
Pour les revenus et profits de capitaux
mobiliers de source trangre gnrs par des
titres inscrits en compte auprs
dintermdiaires financiers habilits teneurs de
I.- ..
II.- Revenus et profits de capitaux mobiliers
Les revenus et profits de capitaux mobiliers sont
soumis limpt par voie de retenue la source,
lexclusion des profits viss larticle 84- ci-
19
I.-
II.- Revenus et profits de capitaux mobiliers
Les revenus et profits de capitaux mobiliers sont
soumis limpt par voie de retenue la source,
lexclusion des profits viss aux articles 84- I
Article 174.Recouvrement
par voie de
retenue la
source et
restitution
dimpt
(Suite)
Article 179.Modes de
recouvrement
20
I.- ....
I.- ....
Toutefois
- sont perus au moyen du visa pour timbre, les
droits et, le cas chant, les pnalits, amendes et
majorations exigibles au titre des licences,
autorisations et leurs duplicata, viss larticle
252 (II-D-2) ci-dessous et des actes viss
larticle 127 (I- C-1) ci-dessus, ainsi que des
actes,
documents et crits en contravention des
dispositions des droits de timbre ;
Toutefois
- sont perus au moyen du visa pour timbre, les
droits et, le cas chant, les pnalits, amendes et
majorations exigibles au titre des licences,
autorisations et leurs duplicata, viss larticle
252 (II-D-2) ci-dessous et des actes viss
larticle 127 (I- C-1) ci-dessus, ainsi que des
actes,
documents et crits en contravention des
dispositions des droits de timbre ;
III.- ....
21
Article 210.
Le droit de
contrle
22
Article 210.
Le droit de
contrle
( suite )
Lavis ..
Article 247.
- Dates deffet et
dispositions
transitoires
Article 247.
- Dates deffet et
dispositions
transitoires
( suite )
Article 247.
- Dates deffet et dispositions transitoires
XII. - A.- Les promoteurs immobiliers, personnes
morales ou personnes physiques relevant du
rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour
leurs actes, activits et revenus affrents la
ralisation de logements faible valeur
immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en
particulier la prvention et la lutte contre
lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.
On entend par logement faible valeur
immobilire, toute unit dhabitation dont la
superficie couverte est de cinquante (50) soixante
(60) mtre carr et dont le prix de la premire
vente ne doit pas excder cent quarante mille
(140.000) dirhams.
Peuvent bnficier de ces exonrations, les
promoteurs immobiliers prcits qui sengagent,
dans le cadre dune convention, conclure avec
lEtat, assortie dun cahier des charges,
raliser un programme de construction
intgr de deux cents (200) logements 418 en
milieu urbain et/ ou cinquante (50) logements en
milieu rural, compte tenu des critres retenus cidessus.
Ces logements sont destins, titre
dhabitation principale, des citoyens
23
Article 247.
- Dates deffet et dispositions transitoires
XII. - A.- Les promoteurs immobiliers, personnes
morales ou personnes physiques relevant du
rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour
leurs actes, activits et revenus affrents la
ralisation de logements faible valeur
immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en
particulier la prvention et la lutte contre
lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.
On entend par logement faible valeur
immobilire, toute unit dhabitation dont la
superficie couverte est de cinquante (50) soixante
(60) mtre carr et dont le prix de la premire
vente ne doit pas excder cent quarante mille
(140.000) dirhams.
Peuvent bnficier de ces exonrations, les
promoteurs immobiliers prcits qui sengagent,
dans le cadre dune convention, conclure avec
lEtat, assortie dun cahier des charges,
raliser un programme de construction
intgr de deux cents (200) logements 418 en
milieu urbain et/ ou cinquante (50) logements en
milieu rural, compte tenu des critres retenus cidessus.
Ces logements sont destins, titre
dhabitation principale, des citoyens ou
Article 247.
( suite )
- Dates deffet et
dispositions
transitoires
24
Article 247.
( suite )
- Dates deffet et
dispositions
transitoires
25
Article 247.
( suite )
- Dates deffet et
dispositions
transitoires
XVI.
- A.- .
B- ..
XVI.
- A.- ...
B- ..
26
dcembre 2014.
Article 247.
( suite )
- Dates deffet et
dispositions
transitoires
....
..dont le revenu mensuel net
dimpt ne dpasse pas vingt mille (20.000)
dirhams et affect leur habitation principale
pendant une dure de quatre (4) annes
27
dcembre 2016.
XXII. -A. - Avantages accords aux acqureurs
de logements destins la classe moyenne
Les promoteurs immobiliers, personnes morales
ou personnes physiques relevant du rgime du
rsultat net rel, qui ralisent dans le cadre dun
appel doffres et dune convention conclue avec
lEtat, assortie dun cahier des charges, un
programme de construction dau moins cent
cinquante (150) logements tels que dfinis ciaprs, rpartis sur une priode maximum de
cinq (5) ans compter de la date de dlivrance de la
premire autorisation de construire, doivent
cder lesdits logements aux acqureurs qui
bnficient de lexonration des droits
denregistrement et de timbre, dans les
conditions suivantes :
1...
2
3- le logement doit tre destin des citoyens ou
Article 262.Tarif
Catgorie
de
Vhicule
infrieure
8 C.V.
(en DH)
de 8 10
C.V.
(en DH)
de 11 14
C.V.
(en DH)
Suprieur
e ou
gale
15 C.V.
(en DH)
Catgorie
de
Vhicule
infrieure
8 C.V.
(en DH)
de 8 10
C.V.
(en DH)
de 11 14
C.V.
(en DH)
Suprieur
e ou
gale
15 C.V.
(en DH)
Vhicules
essence
350
650
3.000
8.000
Vhicules
essence
350
650
3.000
8.000
Vhicules
moteur
gasoil
700
1.500
6.000
20.000
Vhicules
moteur
gasoil
700
1.500
6.000
20.000
-
..
28
LIVRE II
PROCDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTRLE DE LIMPT
Chapitre premier
..
..
Chapitre V
Procdure daccord pralable sur les prix de transfert
29
30
III.Sontabrogescompterdu1erjanvier2015les
dispositionsdesarticles145bis,212biset229bisdu
Codegnraldesimptsprcit.
abrog
abrog
contribuables
dont les revenus
professionnels
sont dtermins
daprs le rgime
du bnfice
forfaitaire
abrog
32
abrog
dispositions
relatives la
prsentation des
documents
comptables et
au droit de
contrle
( Suite )
Date deffet
abrog
IV.Datesdeffet:
1lesdispositionsdelarticle28IIIducodegnral
desimpts,tellesquemodifiesetcompltesparle
paragrapheIcidessussontapplicablesauxcontrats
concluscompterdu1 janvier2015.
2lesdispositionsdesarticles92I6et12322a)
ducodegnraldesimpts,tellesquemodifiespar
leparagrapheIcidessus,sontapplicablesaux
entreprisesquinontpaspuis,au31dcembre
er
33
2014,ledlaide24moisainsiquelesdlais
supplmentaires.
3lesdispositionsdelarticle170IVducodegnral
desimpts,tellesquemodifiesetcompltesparle
paragrapheIcidessussontapplicableslexcdent
dimptversparlasocitautitredesexercices
ouvertscompterdu1erjanvier2015.
Lesdispositionsdelarticle170IVducodegnral
desimptsenvigueuravantle1erjanvier2015,
demeurentapplicableslexcdentdimptverspar
lasocitautitredesexercices ouvertsavantladite
date.
34