Modelo Trabajo Tia Upla

SOCIEDAD DE AUDITORIA CRAYF AUDITORES ASOCIADOS
CARATULA
Examen Especial a las Cuentas del Activo

de la Beneficencia Pblica de Ayacucho Periodo 2005
2,007
RESUMEN HOJA DE VIDA DE LOS MAESTRISTAS
NOMBRE: GUTIERREZ REMON , HECTOR FLAVIO

DNI : 28221893 , Contador Pblico Colegiado
UNSCH :Contabilidad y Auditoria, Derecho y Ciencias Polticas, USIL: Educacin
Especializacin en Auditoria Financiera; Ex -Auditor de la EPSASA - Ayacucho ; Perito
Contable Judicial - REPEJ,Ex Docente de la Facultad de Ciencias Econmicas y
Administrativas de la UNSCH .Docente del Instituto Superior Tecnolgico Mons. Vctor
lvarez Huapaya Email: hfgutierrezr@hotmail.com
NOMBRE: HUAMAN BARRIENTOS, RAUL ALFREDO

DNI: 28224107 , Direccin: Av, Per 439 Carmen Alto
Email: rhuaman77@hotmail.com, Contador Pblico Colegiado
Universidad Nacional San Cristbal de Huamanga
Especializacin en Auditoria Financiera
Jefe de Contabilidad en Instituciones Pblicas
Auditor de la Direccin Regional Agraria- Ayacucho
Perito Contable Judicial

NOMBRE: TORRES SOLDEVILLA, YULI

DNI: 28309283 Direccin: Av. Salvador Cavero 216- Jess Nazareno
Contador Pblico Colegiado-Universidad Peruana los Andes-Huancayo
Licenciada en Enfermera Universidad San Martn de Porres Lima Per
Jefe del rea de Facturacin Hospital Regional de Ayacucho
Trabajo Independiente Email: yulitorres1@hotmail.com
NOMBRE: JUSCAMAITA PALOMINO, ASUNCION CRISTINA

DNI: 28226485 Direccin: Jr. Manco Cpac N 876- Ayacucho
Contadora Pblico Colegiado - Universidad Nacional San Cristbal de Huamanga
Perito Judicial Corte Superior de Justicia de Ayacucho
Asesora y Consultora Independiente
Trabajo Independiente Email: cjuscamayta 07@hotmail.com
NOMBRE: VELASQUEZ CAYAMPI, ALIXIS

DNI: 28297691
Direccin: Jr. Jos Carlos Mariategui N 106
Email: alixis66@hotmail.com
Contador Pblico Colegiado- Matrcula 017-316
Universidad Nacional San Cristbal de Huamanga
Contador General de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho

CAPITULO I
I.- ANLISIS DE LA ENTIDAD
1.1 GENERALIDADES
Para el presente trabajo de investigacin se eligi la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, por
tener acceso y/o facilidades al acervo documentario a utilizarse en esta investigacin. Cuenta con varios de aos
de funcionamiento a nivel del departamento de Ayacucho.
1.1.1
BREVE RESEA HISTORICA DE LA ORGANIZACIN
Las Sociedades de Beneficencia Pblica en el Per fueron creadas, en mrito a la Resolucin Suprema de fecha
13 de mayo de 1840 dictada por el General Don Agustn Gamarra. Dando cumplimiento a este mandato
gubernativo, l entonces Prefecto accidental de Huamanga Don Manuel Tello, instala el 1 de abril de 1841 la
nueva Junta de Beneficencia de Huamanga, presidida por el Doctor Jos Agustn de Larrea, dignidad de Chantre
y Vicario Capitular de la Iglesia Catedral.
A partir de esa fecha se dieron una serie de dispositivos cambiando la nomenclatura de la institucin, as
como el nmero de sus integrantes; llegndose al 15 de mayo de 1997, fecha en que se da el Decreto Supremo
002-97-PROMUDEH, mediante el cual se aprueban las normas para la designacin de los miembros del Directorio

de las Sociedades de Beneficencia Pblica y Juntas de Participacin Social, integrado por los siguientes
miembros:
a.- Dos representantes del PROMUDEH (siendo uno de ellos el Presidente del Directorio)
b.- Un representante del Ministerio de Salud
c.- Un representante del Ministerio de Educacin
d.- Un representante del Ministerio de Vivienda Construccin y saneamiento.
Bajo este contexto, la misin fundamental de la SBPA es la proteccin, recuperacin y manutencin
de los nios, adolescentes, mujeres y ancianos en estado de riesgo y abandono; utilizando para estas acciones
sociales recursos propios de la institucin.
1.1.2
NATURALEZA
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, es un organismo desconcentrado del Instituto Nacional de

Bienestar Familiar INABIF, Organismo Descentralizado del Ministerio de La Mujer y Desarrollo Social MIMDES,
depende funcionalmente de este Ministerio,, Integra el Sistema Nacional para la Poblacin en Riesgo SPR; goza
de autonoma administrativa y presupuestaria en el cumplimiento de sus funciones. Las acciones que desarrolla
estn enmarcadas en las polticas y prioridades sectoriales, bajo el control y supervisin del MIMDES, tiene
facultades normativas por delegacin expresa del MIMDES, su mxima autoridad jerrquica es el Presidente.
Son fines de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho:
a) Brindar promocin, atencin y apoyo a nios, adolescentes, jvenes, mujeres, ancianos y en general a
toda persona en situacin de riesgo, abandono o con problemas psquicos, sociales o corporales que
menoscaben su desarrollo humano.
b) Administrar actividades comerciales para generar recursos financieros para implementar Actividades
de Apoyo Social.
Son objetivos de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, los siguientes:
a) Incrementar las Actividades de Apoyo Social que brinda la Beneficencia.
b) Incrementar la captacin de recursos financieros en Beneficencia en no menos del 30% anual.
c) Mejorar la calidad de Gestin del Directorio.
d) Desarrollar eficiencia en la gestin administrativa, financiera, legal y social de la Beneficencia.
e) Consolidar una cultura organizacional identificada con los fines sociales de la sociedad y tutelares del
Estado.
f)
Establecer redes sociales y socializacin con otras instituciones y sectores de la jurisdiccin.
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, dentro de sus competencias cumple las siguientes
funciones generales:
a) Gerenciar,
administrar, dirigir, conducir, orientar eficientemente, bajo un enfoque empresarial, el
patrimonio recursos y unidades de negocio con el que cuenta la Beneficencia, a fin de optimizar el uso
adecuado y eficiente de los mismos.
b) Velar y supervisar por el fiel cumplimiento de la voluntad de los organismos donantes e instituciones
aportantes, que financian obras sociales por intermedio de la Beneficencia como entidad que canaliza
estos recursos en beneficio de la poblacin.
c) Formular, aprobar y ejecutar planes, programas de inversin que generan utilidad, unidades de negocio
y/o produccin, que permita captar mayores recursos y orientarlos al desarrollo de actividades de apoyo
social para proteger a los nios, adolescentes, adulto mayor, en forma individual o colectiva, a la
poblacin en riesgo y abandono, con fines de reducir los desequilibrios sociales y en lo posible creando
capacidades para el autodesarrollo de la persona y/o beneficiario.
d) Realizar alianzas estratgicas con los dems organismos descentralizados del Ministerio de la Mujer y
Desarrollo Social MIMDES y otros actores sociales, con la finalidad de promover la participacin en
actividades y acciones que redunden en el cumplimiento de los fines y objetivos de la institucin.
e) Velar por el cumplimiento de las Normas Legales en materia de servicios funerarios.
f)
1.1.3
Las dems que le corresponde de acuerdo a Ley.

FINALIDAD
La finalidad de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho es la de velar por la integridad de la poblacin en

alto riesgo social, la cual es respaldada a travs de recursos directamente recaudados por la Institucin.
1.1.4
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 356, que regula la organizacin, funciones, labores y recursos de las
Sociedades de Beneficencias Pblicas y Juntas de Participacin Social
Decreto Legislativo N 830, Ley del Instituto Nacional de Bienestar Familiar

Decreto Supremo N 011-2004-MIMDES, Aprueban Reglamento de Organizacin y Funciones del

Ministerio de la Mujer y desarrollo Social-MIMDES.
Ley 26918 Ley del Sistema Nacional para el Desarrollo de la Poblacin en Riesgo.
D.S.No.008-98-PROMUDEH Aprueban Normas Reglamentarias de SBP y JPS
Ley No.27793 Ley de Organizacin y Funciones del MIMDES
1.1.6 ESTRUCTURA RGANICA Y ORGANIGRAMAS ESTRUCTURAL:

1.1.6.1 ESTRUCTURA ORGANICA DE LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO
ESTRUCTURA ORGANICA
A.
ORGANO DE DIRECCION
Directorio
Presidencia
Gerencia General
B.
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Oficina de Control Institucional
C.
ORGANO DE ASESORAMIENTO
Oficina de Planificacin , Presupuesto y Racionalizacin
Oficina de Asesora Jurdica
D.
ORGANO DE APOYO
Oficina de Administracin.
Unidad de Recursos Humanos
Unidad de Contabilidad
Unidad de Tesorera
Unidad de Abastecimientos y Servicios Auxiliares

Oficina de Secretara General e Imagen Institucional.
E.
ORGANOS DE LINEA
Direccin de Promocin y Asistencia Social
Divisin de Asistencia Social
Divisin de Promocin Humana
Direccin de Gestin Comercial
Divisin de Actividades Comerciales y Servicios Varios
Divisin de Cementerio y Servicios Funerarios
DIRECTORIO
1.1.6.2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA DE
Oficina de control
PRESIDENCIA
AYACUCHO DE AYACUCHO
Institucional
Gerencia General
OFICINA
OFICINA DE
ADMINISTRACI
N Y FINANZAS
SECRETARIA
OFICINA DE
PLANIFICACIN Y
PRESUPUESTO
GENERAL-IMAGEN
INSTITUCIONAL
Unid.
RR.HH
Unidad de
Contabilidad
Unidad de
Unidad de
Tesorera
Abastec. y
servicio
DIRECCIN DE PROMOCION
HUMANA Y SOCIAL
DIRECCIN DE GESTION COMERCIAL
Divisin de
Asistencia Social
Divisin de
Promocin
Humana
Divisin de Actividades
Comerciales y Servicios
varios
Divisin de Comentarios
y servicios Funerarios
OFICINA DE
ASESORIA
JURIDICA

ACTIVIDADES DE APOYO SOCIAL REALIZADAS POR LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PBLICA

DE AYACUCHO
APOYO ALIMENTARIO:
Es el servicio permanente que brinda la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, dirigido a
atender de manera sostenida prolongada las necesidades alimentaras de grupo beneficiario de
escasos recursos econmicos que por su condicin de pobreza no puede asegurar por s mismo
la alimentacin familiar, procedentes de la zonas rurales y asentadas en las zonas rurales
marginales de nuestro departamento.
Este servicio atiende diariamente de lunes a viernes, brindando almuerzo.

APOYO ALIMENTARIO (OCASIONALES):

Los apoyos ocasionales en alimentacin se dan a grupos poblacionales de escasos recursos
econmicos de zonas empobrecidas e indigentes, a Centros Educativos de Nivel Inicial, Primario,
Secundario, Universitario, Institutos Superiores, provenientes del interior del departamento y del
lugar, que participan en eventos de carcter deportivo, cultural, recreativo, por perodos cortos, la
atencin es totalmente gratuita.
APOYO EN SALUD:
Servicios que brindan de apoyo en la recuperacin de la salud, a personas de extrema pobreza,
escasos recursos econmicos que requieren la atencin en:
Emergencia de Salud durante la hospitalizacin.
.Asimismo la realizacin de Campaas de salud de atencin mdica gratuita, orientado a la
poblacin femenina beneficiaria del Comedor Social San Juan de Dios Atencin en medicina
general, papanicolao, anlisis de sangre, de orina, heces y otros.


APOYO EN EDUCACIN :
En el Sector de Educacin Brindamos apoyo, subvencionando el desarrollo de las actividades
educativas, recreativas, deportivas, con apoyo logstico de materiales y otros necesarios para
contribuir en el desarrollo educacional de la poblacin beneficiaria.
Se ha desarrollado el programa denominado Vacaciones tiles 2006, durante el mes de enero y
febrero del ao en curso, con proyeccin a la poblacin en edad escolar del 1 grado al 6 grado
de nivel primario, con el desarrollo de cursos de nivelacin y complementacin en las reas
Lgico - Matemtico, Comunicacin Integral, complementado con actividades deportivas,
artsticas, culturales y recreativas, coberturando la atencin aproximadamente a 191 nios.

APOYO RECREACIONAL:
Esta actividad est orientada al entretenimiento y recreacin de las personas, dirigidas
principalmente a nios adolescentes y jvenes, de la poblacin en riesgo que encontrndose o no
en situacin de desamparo familiar amerita el apoyo de la Sociedad de Beneficencia, como una
forma de desarrollar actividades de distraccin y de ocupacin de su tiempo incluye: las
actividades deportivas, danza, aerbicos y otros similares, siendo beneficiados con esta actividad
60 nios y jvenes.

APOYO DE SERVICIOS FUNERARIOS:

Este servicio est orientado a apoyar con la donacin y/o subvencin total de: sesin en uso
temporal de nichos, atades, servicio de velatorio, carroza y otros servicios funerarios
complementarios, a personas en condicin precaria, abandonados por sus familiares, N.N. que
requieren apoyo de la Institucin para brindar una digna sepultura.



OTROS SERVICIOS:
Se brinda atencin con el uso de Auditrium en forma gratuita, instalacin con una capacidad de
150 asistentes, usuarios de: Instituciones, Colegios, etc. Para la realizacin de eventos culturales,
educativos, de capacitacin, talleres y otros que va en beneficio de la poblacin, organizaciones y
personas naturales.
Se brinda atencin gratuita con el servicio de alojamiento a aquellas personas de escasos
recursos econmicos y que por algn motivo no tienen donde albergarse, ofreciendo en forma
temporal y aliviar el problema presentado en cuanto a hospedaje beneficiando a 104 alojados.
Atencin con la donacin de pasajes, se brinda apoyo cuando la persona de escasos recursos
econmicos tiene que trasladarse por razones de emergencia a sus lugares de origen y/o a
realizar gestiones de salud y otras emergencias.
CONVENIOS DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL :

Para la complementacin de los servicios de apoyo social que brinda la entidad, se cuenta con
Convenios de Cooperacin Interinstitucional con las siguientes Entidades :
UNIVERSIDAD NACIONAL SAN CRISTBAL DE HUAMANGA
Vigencia
Formalizacin
Del 2.04.1,979 hasta el 02.04.2009
Con Escritura de Contrato de Cesin en uso Temporal para ceder los ambientes de la Sociedad
de Beneficencia Pblica de Ayacucho, para el funcionamiento del Centro Materno Infantil San
Juan de Dios.
Objetivo:
Ceder en cesin de uso temporal los ambientes ubicados en la Calle San Juan de Dios No. 161,
para el funcionamiento de un Centro Materno Infantil San Juan de Dios, administrado por la
Universidad Nacional de San Cristbal de Huamanga, dedicada a la atencin Mdica en las
especialidades de Ginecologa, Obstetricia, pediatra, Medicina General, Enfermera, Farmacia.
Asimismo se realiza todo tipo de anlisis de: sangre, orina, heces, etc. y actividades de
Proyeccin Social en beneficio de los sectores de escasos recursos econmicos en forma
permanente.
Poblacin Objetivo :
Beneficia en la actualidad a 40 beneficiarios, entre varones, mujeres, nios y ancianos, que
asisten en forma diaria al centro, de edades que oscila desde 0 a 80 aos.
Cumplimiento de Compromisos :
Se da cumplimiento efectivo al objetivo del Convenio. Los ambientes se encuentran en buen
estado de conservacin.
ARZOBISPADO DE AYACUCHO - CARITAS :
Vigencia
Formalizacin
Del 20.09.1996 hasta el 20.09. 2006
Suscripcin de Convenio entre la entidad y el Arzobispado de Ayacucho.

Objetivo:
Ceder en cesin de uso temporal el inmueble ubicado en el Jr. Grau No. 543 Ayacucho, para
garantizar la instalacin de funcionamiento de las oficinas de CARITAS en la ciudad de Ayacucho,
en la actualidad con la finalidad de desarrollar Proyectos Autogestionarios y Proyectos
direccionados a las zonas altas del departamento con la crianza de animales andinos: alpaca y
ovinos mejorados. Se dio el cumplimiento efectivo al objetivo del convenio hasta fines del 2004,
siendo a la fecha en deshuso el local, por lo que una vez cumplido el convenio, devolvern los
locales a la beneficencia.
Se tiene aprobado por el Directorio va acto resolutivo la subvencin econmica y otros que
atiende peridicamente en calidad de apoyo durante el presente ao a diferentes entidades el
que se detalla a continuacin:
-
Asilo de ancianos Padre Saturnino-Ayacucho con la previsin peridica de alimentos crudos e

insumos de limpieza.
Puericultorio Juan Andrs Vivanco Amorn con la provisin mensual de leche en polvo,
alimento para complementar el desayuno diario de los nios albergados en este Centro.
Hogar Luz con la provisin mensual de diversos insumos para preparar el desayuno de los
nios albergados en este centro.
SITUACIN DE ACTIVIDADES COMERCIALES DE LA ENTIDAD

La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho realiza actividades comerciales, el que permite
generar recursos financieros para coberturar y/o desarrollar Actividades de Apoyo Social,
Inversiones, Bienes de Capital y Gastos Corrientes direccionados para el funcionamiento de la
entidad, las Actividades Comerciales que realiza la Beneficencia son:
Alquiler de Viviendas, Casas Comerciales y Stand Comerciales.
INMUEBLES DE LAS SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO:

CASA ORE ( Local Principal)
Jr. Carlos F. Vivanco No. 101, 103, 105, 107, 109 111 y Jr. Grau Nos. 279, 281, 285, 287, 289 y
291.
CASA VELARDE Jr. Carlos F. Vivanco No. 411, 417 y 421.
CASA MENDOZA Jr. Carlos F. Vivanco No. 477, 479, 481 y 491.
CASA BELLIDO. Ubicado en Jr. Bellido No. 541 y 561, tiene un rea total de 1,393.102 m2, ha
sido inscrito en los Registros Pblicos de Ayacucho, solamente como terreno, el cual el ao1995
ha sido dado en sesin de uso al Ministerio de Educacin, por treinta (30) aos, entidad esta que
ha construido la Escuela Estatal N 38006 9 de Diciembre. Al respecto se debe tener en cuenta
lo siguiente: habiendo sido construido una Institucin Educativa, es casi improbable que a la
culminacin de la cesin en uso, esa construccin pueda revertirse para uso de la Beneficencia
Pblica, por lo que se sugiere la iniciacin del trmite Administrativo a fin de solicitar la respectiva
autorizacin al rgano rector, a fin de otorgar la compra y venta al Ministerio de Educacin y de
ser favorable con los ingresos que pudieran obtenerse emprender un proyecto de impacto.
CASA SAN JUAN DE DIOS Calle San Juan de Dios No. 109,161 y 187
CEMENTERIO GENERAL, Alameda del cementerio y Jr. Abancay No. 200 y 300.
PREDIO HATUN CHACCO, ubicado en la localidad de Chacco. Viendo siendo posesionado por
habitantes de la zona, por lo cual se viene realizando la Habilitacin Urbana que se encuentra a
nivel de subsanacin con la finalidad de reingresar en los Registros Pblicos de Ayacucho,
posteriormente se podr otorgar en compra venta a los posesionarlos.
CASA MEER HUN, ubicado en el Jr. 28 de Julio No. 537 y 539, En relacin a este inmueble se
viene siguiendo un proceso judicial , el cual debe quedar concluido el prximo ao y como tal
procederse a su rectificacin en los Registros Pblicos.
CASA LOROPA SENCCAN, ubicado en el Jr. Carvajal No. 447 y Jr. Iguan No. 199 Mz. E Lote 2
de Santa Ana, se encuentra a la fecha en proceso de inscripcin ante COFOPRI, por encontrarse
en situacin de traslado de la Ficha Registral de los Registros Pblicos a Registro Predial Urbano,
esperando a la fecha el ttulo a favor de la institucin y regularizar su saneamiento.
HUERTO SOTOCC CHACA, ubicado en el Jr. Raymondi No. 360 Mz. H Lote 2 de Puca Cruz, se
viene siguiendo un proceso judicial por indemnizacin de daos y prejuicios, Irene Moiss de
Cevallos y esposos German Cevallos Cceres.
CASA VERDE CRUZ, ubicado en el Jr. Cahuide, Jr. Pumacahua No. 198 Mza. D Lote 1,2,3
Puca Cruz, de igual forma dicho bien ha sido lotizado en 03 partes por COFOPRI a favor de la
Municipalidad Provincial de Huamanga y al Ministerio de Educacin, quedando un lote libre.
CASA GALLEGOS, ubicado en el Jr. Rioja No.115-116 Mza. R Lotes 6 y 7 San Juan Bautista,
est compuesto por los lotes 7 y 8 los cuales han sido titulados indebidamente por COFOPRI, por
lo que se viene siguiendo dos procesos judiciales de indemnizacin de daos y prejuicios, el cual
haciendo una proyeccin debe ser ejecutados y culminados hasta el prximo ao 2006.

PRESUPUESTO DE LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO
PRESUPUESTOS EJECUTADOS DE LAS SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA DE

AYACUCHO
INGRESOS
Recursos
AO
Donaciones y
Directamente
TOTAL
2001
Transferencias
124,698.00
Recaudados
643,292.00
767,990.00
2002
118,045.00
729, 879.00
847,924.00
2003
92,193.74
629,151.42
721,345.16
2004
126,718.50
735,091.50
861,810.00
2005
92722.17
806667.12
899389.29
554,377.41
354,4081.04
4098458.45
TOTALES

GASTOS
Recursos
AO
Donaciones y
Directamente
TOTAL
2001
Transferencias
100,138.00
Recaudados
636,945.00
737,083.00
2002
110,949.15
709,706.85
820,656.00
2003
83,981.98
584,280.33
668,262.31
2004
112,022.01
575,227.87
687,249.88
2005
110391.20
786081.86
896473.06
627620.34
3182103.91
3809724.25
TOTALES
1.1.9
DISTRIBUCION DE PERSONAL

CUADRO PARA ASIGNACION DE PERSONAL

SECTOR
HUMANO
: MINISTERIO DE PROMOCION DE LA MUJER Y DEL DESARROLLO
ENTIDAD
: SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA AYACUCHO
CARGOS CLASIFICADOS
NIVEL
DE
TOTAL
GO
ORD.
NOMENCLATURA
CODIGO
NEC.
SITUACION DEL CARGO

P
OBSV.
CONFIANZA
REMUN.
DIRECCION SUPERIOR
PRESIDENCIA
********************
*1
PRESIDENTE
FUNCIONARIO
RELACIONISTA PUBLICO II
P4-10-665-2
SPC
PROFESIONAL
**3
SECRETARIA IV
T4-60-675-4
STB
TECNICO
**4
CHOFER II
T3-60-245-2
STC
TECNICO
**5
AUDITOR Il
P4-05-080-2
SPC
PROFESIONAL
P4-05-610-2
SPC
PROFESIONAL
P4-40-005-2
SPC
PROFESIONAL
P4-05-338-2
SPC
PROFESIONAL
OFICINA DE AUDITORIA
OFICINA DE PLANIFICACION Y PRESUPUESTO
**6
PLANIFICADOR II
OFICINA DE ASESORIA LEGAL
******************
**7
ABOGADO II
ORGANO DE APOYO
OFICINA DE ADMINISTRACION
**8
ESPECIALISTA ADMINISTRATIVO II
UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS
*******************************
**9
***10
TECNICO ADMINISTRATIVO II
T4-05-707-2
STB
TECNICO
AUXILIAR DE SISTEMA ADMINISTRATIVO III
A5-05-160-3
SAA
AUXILIAR
UNIDAD DE CONTABILIDAD
****************************************
**11
CONTADOR II
P4-05-225-2
SPC
PROFESIONAL
***12
T4-05-707-2
STB
TECNICO
T4-05-707-2
STB
TECNICO
UNIDAD DE TESORERIA
***13
TECNICO ADMINSTRATIVO II
UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS Y SERVICIOS

AUXILIARES
**14
T4-05-707-2
STB
TECNICO
**15
T4-05-707-2
STB
TECNICO
**16
TRABAJADOR DE SERVICIOS I
A1-05-870-1
SAF
AUXILIAR
P4-35-435-2
SPC
PROFESIONAL
ORGANO DE LINEA
****************************************
DIRECCION DE PROYECTOS
**19
INGENIERO II
DIVISION DE CEMENTERIO Y
SERVICIOS FUNERARIOS
****************************************
**20
T4-05-707-2
STB
TECNICO
**21
CHOFER II
T3-60-245-2
STC
TECNICO
***22
INSPECTOR DE TRANSPORTES II
A5-60-470-2
SAA
AUXILIAR
***23
SEPULTURERO II
A3-50-683-2
SAC
AUXILIAR
**26
A1-05-870-1
SAF
AUXILIAR
P4-20-305-2
SPC
PROFESIONAL
DIVISION DE PROYECTOS Y OBRAS

****************************************
**29
ECONOMISTA II
DIRECCION DE PROMOCION SOCIAL

**30
MEDICO I
P3-50-525-1
SPC
PROFESIONAL
**31
ASISTENTA SOCIAL II
P4-55-078-2
SPD
PROFESIONAL
P4-20-360-2
SPD
PROFESIONAL
P4-55-078-1
SPD
PROFESIONAL
DIVISION DE SERVICIOS VARIOS

**32
ESPECIALISTA EN FINANZAS II
DIVISION DE SERVICIOS SOCIAL
**33
ASISTENTE SOCIAL II
DIVISION DE
COMEDOR PANADERIA "SJD"
**34
ESPECIALISTA ADMINISTRATIVO I
P3-05-338-1
SPD
PROFESIONAL
**35
AUXILIAR DE NUTRICION III
A4-50-145-3
SAA
AUXILIAR
**37
AUXILIAR DE NUTRICION I
A3-50-145-1
SAF
AUXILIAR
**40
A1-05-870-1
SAF
AUXILIAR
DIVISION DE CUNA GUARDERIA INFANTIL

**42
EDUCADORA FAMILIAR I
P3-25-310-1
SPD
PROFESIONAL
**43
ENFERMERO I
P3-50-325--1
SPD
PROFESIONAL
**44
AUXILIAR DE NUTRICION I
A3-50-145-1
SAF
AUXILIAR
**45
A1-05-870-1
SAF
AUXILIAR
45
18
18
NEC
RESUMEN
LEYENDA
P :
PREVISTO
FUNCIONARIOS
N :
NOMBRADO
DIRECTIVOS
C :
CONTRATADO
PROFESIONALES
VACANTE
* : DIETA
** : RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
*** : DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

15
11
TECNICOS
AUXILIARES
20
12
TOTALES
45
18
18

CAPITULO II
ANALISIS DEL ENTORNO DE LA ENTIDAD
2.1. GENERALIDADES
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, es un organismo desconcentrado del Instituto Nacional de
Bienestar Familiar INABIF, Organismo Descentralizado del Ministerio de La Mujer y Desarrollo Social MIMDES,
depende funcionalmente de este Ministerio,, Integra el Sistema Nacional para la Poblacin en Riesgo SPR; goza
de autonoma administrativa y presupuestaria en el cumplimiento de sus funciones. Las acciones que desarrolla
estn enmarcadas en las polticas y prioridades sectoriales, bajo el control y supervisin del MIMDES, tiene
facultades normativas por delegacin expresa del MIMDES, su mxima autoridad jerrquica es el Presidente.
Son fines de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho:
a) Brindar promocin, atencin y apoyo a nios, adolescentes, jvenes, mujeres, ancianos y en general a
toda persona en situacin de riesgo, abandono o con problemas psquicos, sociales o corporales que
menoscaben su desarrollo humano.
b) Administrar actividades comerciales para generar recursos financieros para implementar Actividades
de Apoyo Social.
Son objetivos de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, los siguientes:
a) Incrementar las Actividades de Apoyo Social que brinda la Beneficencia.
b) Incrementar la captacin de recursos financieros en Beneficencia en no menos del 30% anual.
c) Mejorar la calidad de Gestin del Directorio.
d) Desarrollar eficiencia en la gestin administrativa, financiera, legal y social de la Beneficencia.
e) Consolidar una cultura organizacional identificada con los fines sociales de la sociedad y tutelares del
Estado.
f)
Establecer redes sociales y socializacin con otras instituciones y sectores de la jurisdiccin.
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, dentro de sus competencias cumple las siguientes
funciones generales:
g) Gerenciar,
administrar, dirigir, conducir, orientar eficientemente, bajo un enfoque empresarial, el
patrimonio recursos y unidades de negocio con el que cuenta la Beneficencia, a fin de optimizar el uso
adecuado y eficiente de los mismos.
h) Velar y supervisar por el fiel cumplimiento de la voluntad de los organismos donantes e instituciones
aportantes, que financian obras sociales por intermedio de la Beneficencia como entidad que canaliza
estos recursos en beneficio de la poblacin.
i)
Formular, aprobar y ejecutar planes, programas de inversin que generan utilidad, unidades de negocio
y/o produccin, que permita captar mayores recursos y orientarlos al desarrollo de actividades de apoyo
social para proteger a los nios, adolescentes, adulto mayor, en forma individual o colectiva, a la
poblacin en riesgo y abandono, con fines de reducir los desequilibrios sociales y en lo posible creando
capacidades para el autodesarrollo de la persona y/o beneficiario.
j)
Realizar alianzas estratgicas con los dems organismos descentralizados del Ministerio de la Mujer y
Desarrollo Social MIMDES y otros actores sociales, con la finalidad de promover la participacin en
actividades y acciones que redunden en el cumplimiento de los fines y objetivos de la institucin.
k) Velar por el cumplimiento de las Normas Legales en materia de servicios funerarios.

l)
Las dems que le corresponde de acuerdo a Ley.

La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, depende jerrquicamente del Ministerio de la Mujer y
del Desarrollo Social, es responsable de hacer cumplir, regular, coordinar, supervisar y evaluar las acciones y/o
actividades de la Institucin, el INABIF es el rgano rector que cumple funciones de direccin. coordinacin,
apoyo, supervisin y evaluacin en roles normativo, coordinador, asistencia tcnica y control de resultados de las
Beneficencias, con Organismos Internacionales, locales, que estn comprendidos dentro del mbito de su
competencia, como son: Direccin Regional de Educacin, Salud, Ministerio de Transporte, Comunicaciones,
Vivienda y Saneamiento, Gobierno Regional y Gobierno Local.
2.2 ANALISIS FODA
2.2.1 FORTALEZAS
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho es una Entidad pblica fortalecida por la comunidad
Ayacuchana.
Experiencia en el desarrollo de actividades de bienestar y promocin Social, proteccin a la poblacin en
riesgo y actividades de carcter comercial de servicios de cementerio, funerarios y colaterales.
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho cuenta con recursos humanos capacitados y aptos
para cualquier reto dentro de las competencias de la institucin.
2.2.2 DEBILIDADES
Limitada capacidad de generacin de ingresos propios.

Falta de gestin para el aprovechamiento de la Cooperacin tcnica Internacional.
Estructura Orgnica rgida que no permite adecuar los rganos de Lnea y Apoyo a las necesidades de la
Institucin.
Existe un marcado desconocimiento de la Misin de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho.
(Usuarios, beneficiarios y poblacin)
No se cuenta con financiamiento por parte del Gobierno Central, para la ejecucin de proyectos y
prestacin de Servicios.
2.2.3 OPORTUNIDADES
Existencia de entidades de Cooperacin Tcnica Internacional.

Priorizacin por el Estado con programas y planes de lucha contra la extrema pobreza.
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho es conocida por la Comunidad Ayacuchana y a Nivel
Nacional.
Programas de Apoyo Social de proyeccin a la poblacin ms necesitada.
El INABIF es una Organizacin lder en la conduccin del Sistema Nacional de la poblacin en riesgo y
la familia, que coadyuva al logro del desarrollo humano sostenible, con familias fortalecidas, en una
sociedad ms equitativa y con igualdad de oportunidades.
El Ente Rector cuenta con programas y servicios que promueven el desarrollo, monitoreo, evaluacin y
estandarizacin de mtodos de atencin a la familia y la poblacin en extrema pobreza, vulnerabilidad
y/o riesgo social.
Plan Nacional de Accin por la Infancia y la Adolescencia 2002-2010.
Plan Nacional de Apoyo a la Familia.
Plan Nacional de Superacin de la Pobreza 2004-2006.
Enlace con las orientaciones de poltica del MIMDES.
2.2.4 AMENAZAS
Contexto econmico recesivo.
Inestabilidad poltica existente en el pas.
Falta de polticas para mejorar el nivel de empleo en el pas.
Falta de Infraestructura en el departamento de ayacucho para la construccin del Camposanto.

El Camposanto que se tiene esta prevista para tres aos, corriendo el riesgo de no poder atender la
demanda de los usuarios.
La captacin de Ingresos no es suficiente para la ejecucin de proyectos.
2.3 VISION
La Beneficencia Pblica de Ayacucho, es una institucin solidamente estructurada, con identidad propia, que
cuenta con recursos humanos calificados e integrados y con un nivel tecnolgico moderno, para ofrecer servicios
de calidad a la comunidad contribuyendo a la reduccin de los niveles de pobreza, afianzando el apoyo social,
siendo una entidad eficiente en el uso de los recursos, reconocida por toda la comunidad del departamento por la
labor social que realiza, liderando a las Organizaciones para un trabajo coordinado e integral, a favor de los ms
pobres de la poblacin, evitando duplicar esfuerzos.
2.4 MISION
Lograr que la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho sea una institucin que brinde a nivel integral y
ampliar su apoyo social a los nios adolescentes, jvenes, mujeres, ancianos, enfermos y discapacitados de los
sectores ms pobres del departamento de Ayacucho, que se encuentran en estado de desamparo familiar y
social. Teniendo como criterio la equidad, solidaridad, eficiencia, oportunidad, creando capacidades para el
autodesarrollo de la persona y mejorar la calidad de vida de la poblacin en riesgo, igualdad de oportunidades,
uso eficiente y racional de los recursos.
2.5 OBJETIVOS ESTRATEGICOS
Ampliar y mejorar la Infraestructura del camposanto.
Garantizar la promocin y asistencia a los sectores sociales en situacin de riesgo.
Garantizar la asistencia integral a los nios y adolescentes en estado de abandono.
Mejorar e incrementar la capacidad y la calidad de atencin en las actividades de apoyo social que brinda
la entidad a la poblacin en riesgo.
Mejorar la gestin social de la entidad logrando el desarrollo de capacidades en la poblacin beneficiaria.
Administrar con eficiencia y transparencia los ingresos en bienes y servicios de cementerio, funerarios y/o
colaterales y de rentas de la propiedad, proyectando a la creacin de nuevas unidades de negocio para el
incremento de la captacin de Ingresos propios.
Lograr la Integracin, participacin plena para la calidad de gestin de los miembros del Directorio.
Eficiencia y eficacia en la gestin administrativa, financiera, legal y social de la Sociedad de Beneficencia

Pblica de Ayacucho.
Establecer y consolidar la institucionalidad organizacional de redes sociales, alianzas estratgicas con
entidades identificada con los fines sociales de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho.
Superar las concepciones y prcticas asistencialitas que generan espritu dependiente y reproducen
condiciones de pobreza.
Articular los programas y proyectos actualmente dispersos y superpuestos; intra Sectorial, coordinacin
Inter. Sectorial, complementacin de esfuerzos con la sociedad civil.
Focalizar de manera participativa, para llegar a los grupos sociales excluidos.
Revertir las expresiones ms crticas de la pobreza y la exclusin, desarrollando programas de impacto
para la poblacin en riesgo.
Focalizacin participativa de los programas sociales para garantizar imparcialidad, transparencia, control
social y eficacia asegurando que los beneficios lleguen a los ms pobres y excluidos.
Trabajar con la mesas de Concertacin de lucha contra la pobreza y otras redes de concertacin,
buscando unificar visiones y estrategias de gestin, superando la fragmentacin y la superposicin
existentes.
Consolidar una Cultura Organizacional de vocacin de servicio a las personas necesitada, identificada
con la finalidad de la Beneficencia.
2.6 PRINCIPALES COMPETIDORES
2.6.1 En Servicios Funerarios y de Cementerio

Funerarias existentes en la Provincia de Huamanga
Cooperativa Santa Maria Magdalena
Municipalidad de Carmen Alto
Comunidad de Santa Ana
Comunidad de Pilacucho
2.6.2 En Servicios de Comedor Social
INABIF
Comedor de Paz y Bien
Pronaa
Adra OFASA
2.6.3 En Servicios de Cuna

Cuna Guardera del Penal de Yanamilla
Huahuahuasis (MIMDES)
2.6.4
APOYO SOCIAL
ONGS Diversos
Defensa Civil

ANALISIS DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS PBLICAS EN EL PERU

Las Sociedades de Beneficencia Pblica y Juntas de Participacin Social, tienen como finalidad la promocin,
atencin y apoyo a nios, adolescentes, jvenes, mujeres, ancianos y en general a toda persona en situacin de
riesgo, abandono o con problemas psquicos, sociales o corporales que menoscaben su desarrollo humano. Las
Sociedades de Beneficencia Pblica son personas jurdicas de derecho pblico interno que, por encargo de la ley,
realizan funciones de bienestar y promocin social complementarias de los fines sociales y tutelares del Estado.
MISION DE LAS BENEFICENCIAS DEL PERU
La Misin de la SBP/JPS es brindar apoyo social a los Nios, Adolescentes, Jvenes, Mujeres, Ancianos,
enfermos y Discapacitados de los sectores ms pobres , que se encuentran en estado de desamparo Familiar y
Social. El apoyo social que brinda se caracteriza por el Equidad, Solidaridad, Eficiencia, entregndolo
Oportunamente, y en lo posible creando capacidades para el autodesarrollo de la persona. La SBP/JPS integra el
SPR, y es consciente de la responsabilidad de ser creadora de alternativa para el necesitado, y del uso eficiente
de los recursos. La misin de la SBP/JPS se resume en 2 aspectos concretos: -brindar apoyo social a la poblacin
en riesgo. se caracteriza por *la intervencin oportuna (El apoyo es tal si se hace oportunamente) *la intervencin
eficiente (El apoyo se dirige al que realmente lo necesita). -crear capacidades para el autodesarrollo de la persona
(ser creadora de alternativas de desarrollo para el necesitado).
VISION DE LAS BENEFICENCIAS DEL PERU
Lder en la conduccin y ejecucin en la atencin de los nios, adolescentes, jvenes, mujeres, ancianos,
enfermos y discapacitados que se encuentran en situacin de riesgo.

2.4.4 SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS PBLICAS EN EL PERU

N
BENEFICENCIA
DEPARTAMENTO
ABANCAY
APURIMAC
AIJA
ANDAHUAYLAS
APLAO
ANCASH
APURIMAC
AREQUIPA
AREQUIPA
AYABACA
AYACUCHO
AREQUIPA
PIURA
AYACUCHO
AYMARAES
AZANGARO
BAMBAMARCA
BARRANCA
BONGARA
C. DE PASCO
CAJABAMBA
CAJAMARCA
APURIMAC
PUNO
CAJAMARCA
LIMA
AMAZONAS
C. DE PASCO
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CALLAO
CAMANA
CAETE
CARAVELI
CARAZ
CARHUAZ
CASMA
CATACAOS
CELENDIN
CHACHAPOYAS
CHICLAYO
CALLAO
AREQUIPA
LIMA
AREQUIPA
ANCASH
ANCASH
ANCASH
PIURA
CAJAMARCA
AMAZONAS
LAMBAYEQUE
CHIMBOTE
CHINCHA
CHIQUIAN
ANCASH
ICA
ANCASH
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29

TELFONO
PRESIDENTE
083-324192
AMARILDO MALPARTIDA SEGUIL
043-745046 Subpref.
LEONCIO MAGUIA MORALES
083-722850
HECTOR OSCCORIMA POZO (e)
054-471182
VACANTE
054-219155 212681
GIANCARLO HENRRY FRISANCHO PINTO(e)
073-471045
MIGUEL GALECIO RENTERIA (e)
066-312157
JUVENAL MANSILLA GUEVARA
083632066(comunit.) EMETERIA SARMIENTO TELLO (e)
051-862035
FRANCISCO GREGORIO CONDORI SONCCO
076-353131
MARTIN CASTILLO OLAZABAL (e)
2352339
CESAR AUGUSTO LAVADO CORDOVA
EUDOXIO ROJAS CASTILLO (e)
063-422068
JANET KARIM FUSTER GOMEZ(e)
076-551272
JOSE WALBERTO GALLOSO FERNANDEZ
076-362222
ALFONSO ARMANDO ALVARADO RIVERA
4-292163 4290052
Dr. FIDEL RIVAUDO ARBIETO PINO
054- 571165
LOURDES VICTORIA SANCHEZ DUEAS
5-811239
AMERICO ALCIDES HERMOSA ULFFE
054-511008
VIOLETA CHAVEZ AMPUERO
043-791063
LUZ MARY HUAMANI MORALES
043-394099
FELIX FELIPE JULCA VITORIO
043-412477
ISABEL LOMPARTE MONTEZA
073-370241
RICARDO DIEGUEZ ZAPATA
076-505877
JUAN BAUTISTA CHAVEZ PAREDES
041-477093
KRISHNAMURTI NORIEGA AGUILAR
074-231577
JUAN LUIS ZUMAETA PEREZ(e)
043-326960
-342345
ANGELINA MABEL MALPICA LOPEZ(e)
056-261481
BETSY LOURDES CARTAGENA HUAMAN
043-301418
EDELVINA FABIAN ANTAURCO
DIRECCIN
Av. Arenas N 121

Jr. 30 de Agosto N 120
Av. Per s/n
Calle Vizcardo y Guzmn N 709
Jr. Pirola N 201
Calle Arequipa N 173
Jr. Carlos F. Vivanco N 115
Jr. Csar Vallejo N 521
Jr. Manuel Nuez Barrn
Jr. Atahualpa s/n
Plaza de Armas N 211
Jr. E. Lpez Huamn N 209
Av. los Prceres Of. 07 San Juan
Av. Alfonso Ugarte N 680
Jr. TARAPACA 740 SEGUNDO PISO
Av. Saenz Pea N 164
Av. Mariscal Castilla N 158
Calle Seplveda N 400
Calle Granda s/n
Plaza de Armas s/n
Centro Cvico Carhuaz
Plaza de Armas s/n
Prolong. Cayetano Heredia s/n
Jr. dos de Mayo N 519
Jr. Piura N 691
Jr- Elas Aguirre N 248 Of. 07
Jr. Manuel Ruiz 677-Chimbote
Jr. Lima N 413
Jr. Bolognesi N 410
AREQUIPA
LAMBAYEQUE
CAJAMARCA
PUNO
38
CHIVAY
CHONGOYAPE
CHOTA
CHUCUITO
MORROPONCHULUCANAS
CHUQUIBAMBA
CONCEPCION
CONTUMAZA
CORACORA
39
CORONGO
ANCASH
40
CUSCO
CUTERVO
DOS DE MAYO
CUSCO
CAJAMARCA
HUANUCO
054-5310069636672
074-504220
076-351627
051-406169
073-378951-f-378568
054-474166
064-581689
076-833309
066-451416
043748056(SUPF)
084-237112fax.221072
076-737292
062-510224
GUADALUPE
HUACHO
HUAMACHUCO
HUAMALIES LLATA
HUANCABAMBA
HUANCANE
LA LIBERTAD
LIMA
LA LIBERTAD
HUANUCO
PIURA
PUNO
044-567138
2321451
044-441614
062-832541
073-473009
051-706714
HUANCARQUI
HUANCAVELICA
AREQUIPA
HUANCAVELICIA
HUANCAYO
HUANTA
HUANUCO
JUNIN
AYACUCHO
HUANUCO
HUARAZ
HUARI
ANCASH
ANCASH
054-471114
067-452955
064-216330 217058
066-322211
062-513105
043-421931425574
043-753238
ICA
ILO
ICA
MOQUEGUA
056-233371
053-781201
30
31
32
33
34
35
36
37
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
PIURA
AREQUIPA
JUNIN
CAJAMARCA
AYACUCHO

JOSE LUIS HUARAYA ALLASI

MAURO BARRETO ALVARADO
MANUEL ANTONIO RUBIO IDROGO
ELIAS CHILI LAYME
Puente Inca N 317 - Chivay (CORREO)

Calle Chiclayo N 1864
Jr. A. Vega N 357
Jr. San Juan N 404
WILIAM ROSAS HERNANDEZ

BACILIA VILMA MOGROVEJO BECERRA (e)
REYNALDO BUSTILLOS SERRANO
EDITH NORMA TISNADO LEON(e)
EDA LINA MENDIVEL PERALTA(e)
Calle Cusco N 541

Calle La Mar N 331
Jr. 9 de Julio N 1295
Jr. Bolognesi N 378
Jr. Comercio N 1200
VACANTE
Jr. Castilla N310
EDGARDO FEDERICO GONZALES PACHECO

RICARDO CARRANZA HUANCA
CPC ABNER RODRIGO ALONSO SALAZAR
Plzoleta Almudena S/N-Santiago-Cusco

Jr. Comercio N 452
Jr. Comercio N 710
Independencia N 109-GuadalupeCARLOS BALDOMERO QUIROZ TERRONES
Pacasm.
BERTHA ANTUNEZ DE MAYOLO ARANGOITIA Av. 28 de Julio N 998-A
ARISTOTELES CRUZ LEDESMA
Snchez Carrin N 637
EDWIN SANTAMARIA DAVILA(e)
Jr. 28 de Julio N 278
CARLOS ALBINEZ JUAREZ (e)
Calle Unin s/n
FRANCISCO PILCO TICONA
Plaza de Armas de Huancan
Calle Paucarpata con Av. Independencia
WALTER ARTURO MANRIQUE MEDINA
s/n
JULIAN BENIGNO SANCHEZ CHARAPAQUI
Plaza Bolognesi s/n
FRANCISCA DELFINA GARCIA CORZO
WALTER QUINTERO CARBAJAL
MARIA DEL CARMEN HERRADA TELLO
Jr. Cusco N 1576

Jr. Miguel Untiveros N 465
Jr. Damaso Beran N 1063
RAUL MARCO ALVA MONTES

TEOFILO CACHAY CHAVEZ
NACIANCENA BENJAMINA ELIAS DE PUN
YUENG
PERCY TOMAS GUEVARA SANCHEZ
Av. Centenario N 556-Independencia

Jr. Simn bolvar N 580
Av. Tacna N 162
Jr. Pedro Flores N 200

58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
IQUITOS
JAEN
JAUJA
JUANJUI
LA OROYA
LAMAS
LORETO
CAJAMARCA
JUNIN
SAN MARTIN
JUNIN
SAN MARTIN
LAMBAYEQUE
LAMPA
LAMBAYEQUE
PUNO
LIMA
MATUCANA
MELGAR
MOLLENDO
MONSEFU
MOQUEGUA
MOTUPE
MOYOBAMBA
NAZCA
OMATE
OTUZCO
P. MALDONADO
PAITA
PALLASCA
PALPA
PISCO
PIURA
POMABAMBA
PUNO
PUQUIO
R. DE MENDOZA
RECUAY
SAN P. LLOC
SAN ROMAN
SICUANI
STGO. CHUCO
LIMA
LIMA
PUNO
AREQUIPA
LAMBAYEQUE
MOQUEGUA
LAMBAYEQUE
SAN MARTIN
ICA
MOQUEGUA
LA LIBERTAD
MADRE DE DIOS
PIURA
ANCASH
ICA
ICA
PIURA
ANCASH
PUNO
AYACUCHO
AMAZONAS
ANCASH
LA LIBERTAD
PUNO
CUSCO
LA LIBERTAD

065-234201231142
076-433262
064-362653
042-546009
064-391066
042-543356
074-502749282028
051-360258
4276520 4270749
3357521
051-863030
054-533419
074-457547
053-461211
074-426047
042-561088
056-522081
053-763646
044-436265
082-572422
073-211105
043-464100
056-404015
056-535639
073-328112
043-451068
051-351831
066-452403
041-476073
043-458435
044-528003
051-321502
084-351078
044-830140
GLADYS GIANNINA VASQUEZ AGUILA

MARIA DILVA SUAREZ SANTA CRUZ
AMERICO BALVIN MANDUJANO(e)
ROGER CARDENAS PEREZ
EVA ANGELICA AQUINO CASTRO
HERBART BARTRA GARCIA
Raimondi N 333 2 Piso

Mariscal Castilla N 291
Jr. Grau N 528
Arica N 04
Calle Hurocia Zevallos Gmez N 417
Calle Tobias Nonigo N 64
ISABEL CRISTINA COZ PACHECO

LIC. MARTIN MORALES QUISPE
HUMBERTO ENRIQUE HERNANDEZ SCHULZ
4274240
VICTOR EDUARDO CAMPOS CARRASCO
DAMIAN ADOLFO CUCHO CUADROS
CARLOS FACUNDO SALAZAR LINARES
VICTOR CHAVESTA CHERO(e)
SRTA.MARIBEL ELENA ZUIGA GAMEZ
ANA MARIA HINOJOZA DE ZEVALLOS
SEPHORA YONE ALVARADO YPARRAGUIRRE
GABRIEL ROGER SARMIENTO GARRIAZO
RAQUEL QUINTANILLA DE FARAH
JOSE BENJAMIN SILVESTRE RODRIGUEZ
RICARDO TEODORICO GAHONA SALAS
ANA MARIA AZCARATE ONTANEDA
JORGE ABRAHAM CASTRO VIVAR
TORIBIO MARCIAL VALENZUELA MAYMA
GILMAR DANIEL ORE RIOS
MANUEL ANTONIO ROSAS CORDOVA
LIC. ROSA VICTORIA VIA OLIVAS
VICTORIA ZARELA PINEDA MAZUELO
BLAS OCTACIANO LOPEZ MOLINA
MODESTO BOCANEGRA COLLAZOS
ROBINZON HUERTA PALACIOS
MANUEL NOVOA GUANILLO
FREDY RAFAEL LLANOS
APOLO HUAMAN CHOQUE
FAUSTINO LEONIDAS RODRIGUEZ REBAZA
Calle Atahualpa N 320

Jr. RR. Toribio Pacheco s/n
Jr. Carabaya N 641 4-274240 Sra.
Vilma(Pensiones)
Jr. Tacna N 419

Jr. Arica N 310
Dean Valdivia N 419
Av. Dos de Mayo N 200
Jr. Moquegua N 1111
San Julin N 240
Calle de Alonso de Alvarado N 840
Calle Tacna N 480 Of. 19
Calle 3 de abril N 302
Calle Libertad N 251
Jr. Bellinghurst N 244
Jr. Jorge Chvez N 576
Plaza de Armas de Cabana N 108
Jr. Santa Teresa N 109
Ayacucho No. 172
Jr. Lima N 878
Jr. Per N 205
Jr. Libertad N 246 Tef.051-364406
Pachactec s/n Plaza de Armas
Jr. Loreto N 535 Amazonas
Jr. Libertad N 158
Jr. Andrs Rasuri N 721
Jr. Mariano Panda N 285
Jr. Dos de Mayo N 529
Jr. San Martn N 844

92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
SULLANA
TACNA
TARAPOTO
TARATA
TARMA
TAYACAJA
TRUJILLO
TUMBES
YUNGAY
JPS DE MOCHE
PIURA
TACNA
SAN MARTIN
TACNA
JUNIN
HUANCAVELICA
LA LIBERTAD
TUMBES
ANCASH
LA LIBERTAD
073-502308
052-411031
042-525759
052-872003
064-321405
067-456071
044-244912
072-524062
043-793294
044-465004
(e)
JUAN TEODORO VARGAS OTERO
PEDRO VASQUEZ HEREDIA (e)
MARIA GARCIA GOMEZ (e)
VACANTE
MARITZA GABY PALOMINO BONELLI
ANTONIO FELIPE MOLINA(e)
JOSE LUIS CASTILLO SILVA
CARLOS FELIPE FLORIAN CHAVEZ
ROQUE PABLO CABEZA PORTILLA
WALTER PEREDA POLONIO
Bolvar N 216
Calle Zela N 426-Altos
Jr. San Martn N 426
Calle Bolognosi N16
Av. Castilla N 195
Jr. Moore N 494
Independencia N 419
Huscar N 604
Av. Arias Grazziani s/n - Lado de PNP
Av. La Marina s/n frente 10ma. PN
Regresar

RECURSOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS EN EL PERU

El presupuesto autorizado de Ingresos y Gastos de las Sociedades de Beneficencias Pblicas en el Per
correspondientes al ao 2005, asciende a S/, 98206,526.46 Nuevos Soles detallados por Ingresos y
gastos corrientes, capital, transferencias y Financiamiento desagregado por fuentes de financiamiento
segn el detalle siguiente:
Recursos Directamente Recaudados-RDR-,asciende a S/. 87428,460.21 Nuevos soles.
Donaciones y Transferencias, asciende a S/. 10678,066.25 Nuevos Soles
Recursos de Operacin de Crdito Interno, asciende a S/. 100,000.00 Nuevos Soles
PRESUPUESTO DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS DEL PERU
87.428.460,21
90.000.000,00
80.000.000,00
70.000.000,00
60.000.000,00
50.000.000,00
Serie1
40.000.000,00
30.000.000,00
20.000.000,00
10.678.066,25
10.000.000,00
100.000,00
0,00
RDR

DY T
CRED. INTER
PRESUPUESTO DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS DEL PERU
DY T
11%
CRED. INTER
0%
RDR
DY T
CRED. INTER
RDR
89%

RECURSOS HUMANOS DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS EN EL PERU

Las Sociedades de Beneficencias Pblicas en el Per durante el ejercicio fiscal 2005, ha contado con el
siguiente personal.
Nombrados
793
Contratados
1000
Pensionistas 20530
1907
SNP
1,145
PERSONAL DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS DEL PERU
1907
2000
1800
1600
1400
1145
1200
1000
Serie1
1000
793
800
600
400
200
0
NOMBRADO
CONTRATADO

PENSIONISTA
SNP
PERSONAL DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICECNIAS DEL PERU
SNP
24%
NOMBRADO
16%
NOMBRADO
CONTRATADO
CONTRATADO
21%
PENSIONISTA
39%

PENSIONISTA
SNP
Las Actividades de las Sociedades de Beneficencia Pblicas del Per bsicamente est dividida en dos grandes
ACTIVIDADES:
CENTROS ASISTENCIALES
CANT.
BENEFICAIRIOS
HOGARES
20
1500
HOGAR GERIATICO
22
1280
CENTRO SALUD MENTAL
108
CUNAS JARDIN Y GUARDERIA
380
CASA REFUGIO
13
226
COMEDORES
62
6677
SERVICIOS COMERCIALES
CEMENTERIOS
SERVICIOS FUNERARIOS
HOTELES
PANADERIA
FARMACIA
IMPRENTAS
CONSULTORIOS MEDICOS
LOTERIAS

BENEFICIARIOS PERMANENTES DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS PBLICAS DEL PERU
UNIDAD GERENCIAL PARA EL DESARROLLO DE LA POBLACION EN RIESGO

BENEFICIARIOS DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA PUBLICA Y JUNTAS DE PARTICIPACION SOCIAL
POR SEXO Y GRUPO DE EDAD
N
DEPARTAMENTO
Nombre de la Institucin
TOTAL
BENEFICIARIOS PERMANENTES
SEXO
EDAD
Adulto
Hombre Mujer Nios Adolesc. Adultos Mayor
TOTALES
11,576
Amazonas
BONGARA- JUMBILLA
Amazonas
CHACHAPOYAS
48
Amazonas
R. DE MENDOZA
Ancash
AIJA
Ancash
CARAZ
Ancash
CARHUAZ
Ancash
8
9
5,756
5,820 5,010
1,921
1,731
2,914
19
24
24
41
29
12
17
CASMA
96
40
56
22
25
14
35
Ancash
CHIMBOTE
Ancash
CHIQUIAN
10 Ancash
CORONGO
11 Ancash
HUARAZ
103
56
47
78
19
12 Ancash
HUARI
50
37
13
10
40
13 Ancash
PALLASCA-CABANA
14 Ancash
POMABAMBA
35
11
24
15 Ancash
RECUAY
39
15
24
27
16 Ancash
YUNGAY
17 Apurimac
ABANCAY
65
38
27
30
14
13
18 Apurimac
22
11
11
22
19 Apurimac
ANDAHUAYLAS
AYMARAESCHALHUANCA
20 Arequipa
APLAO
21 Arequipa
AREQUIPA
63
69
71
10
16
35
22 Arequipa
CAMANA
23 Arequipa
CARAVELI
24 Arequipa
CHIVAY
40
15
25
10
20

35
132
25 Arequipa
CHUQUIBAMBA
26 Arequipa
HUANCARQUI
27 Arequipa
MOLLENDO
161
86
75
113
28 Ayacucho
AYACUCHO
114
61
53
26
29 Ayacucho
CORACORA
23
12
11
30 Ayacucho
HUANTA
31 Ayacucho
PUQUIO
32 Cajamarca
BAMBAMARCA
33 Cajamarca
CAJABAMBA
34 Cajamarca
CAJAMARCA
193
73
120
52
35 Cajamarca
CELENDIN
91
44
47
36 Cajamarca
CHOTA
37 Cajamarca
CONTUMAZA
38 Cajamarca
CUTERVO
39 Cajamarca
JAEN
40 Cusco
CUSCO
70
54
41 Cusco
SICUANI-CANCHIS
16
19
124
44
38
39
21
84
55
15
24
18
34
48
51
22
11
42 HUANCAVELICA HUANCAVELICA
35
43 HUANCAVELICA TAYACAYA-PAMPAS
44 Huanuco
DOS DE MAYO
45 Huanuco
HUMALIES-LLATA
46 Huanuco
HUANUCO
81
30
51
51
20
47 Ica
CHINCHA
307
170
137
95
49
78
85
48 Ica
ICA
188
97
91
101
28
52
49 Ica
NAZCA
80
34
46
10
49
15
50 Ica
PALPA
37
16
21
13
13
51 Ica
PISCO
308
152
156
240
52 Junin
CONCEPCION
45
18
27
13
18
53 Junin
HUANCAYO
405
215
190
59
44
44
258
54 Junin
JAUJA
21
12
11
10
55 Junin
LA OROYA -YAULI
56 Junin
TARMA
44
26
18
25
10
57 La Libertad
(JPS) DE MOCHE
26
13
13
24
58 La Libertad
GUADALUPE
110
64
46
51
15

35
68
36
59 La Libertad
HUAMACHUCO
60 La Libertad
36
30
61 La Libertad
OTUZCO
SAN PEDRO DE
LLOCA
97
43
54
48
62 La Libertad
SANTIAGO DE CHUCO
63 La Libertad
TRUJILLO
150
94
56
150
64 Lambayeque
CHICLAYO
276
142
134
130
65 Lambayeque
CHONGOYPE
16
66 Lambayeque
LAMBAYEQUE
98
47
51
87
67 Lambayeque
MONSEFU
200
79
121
68 Lambayeque
MOTUPE
212
71
69 Lima
BARRANCA
80
70 Lima
CAETE
71 Lima
36
14
28
39
97
10
14
106
21
66
141
20
90
94
46
34
50
11
11
187
88
99
56
25
90
16
HUACHO
285
157
128
230
16
36
72 Lima
LIMA
2654
1333
1321
691
306
496
1161
73 Lima
MATUCANA
74 Loreto
IQUITOS
830
898
1042
593
42
51
75 Madre de Dios
PUERTO MALDONADO
76 Moquegua
ILO
84
46
38
16
14
54
77 Moquegua
Moquegua
93
54
39
84
78 Moquegua
OMATE
79 Pasco
CERRO DE PASCO
20
11
16
80 Piura
AYABACA
81 Piura
CATACAOS
82 Piura
83 Piura
HUANCABAMBA
MORROPONCHULUCANAS
84 Piura
PAITA
85 Piura
PIURA
75
35
40
23
24
23
86 Piura
SULLANA
50
28
22
48
1958
979
979
881
386
298
393
87 Provincia Callao CALLAO
0
1728
88 Puno
AZANGARO
89 Puno
CHUCUITO-JULI
90 Puno
HUANCANE
91 Puno
LAMPA
92 Puno
MELGAR-AYAVIRI

93 Puno
PUNO
41
30
11
23
12
94 Puno
SAN ROMAN-JULIACA
60
28
32
10
13
35
95 San Martn
JUANJUI
96 San Martn
LAMAS
97 San Martn
MOYOBAMBA
98 San Martn
TARAPOTO
99 Tacna
TACNA
124
74
50
41
39
10
34
100 Tacna
TACNA
101 Tumbes
Tumbes
BENEFICIARIOS OCASIONALES DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIAS PBLICAS DEL PERU

UNIDAD GERENCIAL PARA EL DESARROLLO DE LA POBLACION EN RIESGO

BENEFICIARIOS DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA PUBLICA Y JUNTAS DE PARTICIPACION SOCIAL
POR SEXO Y GRUPO DE EDAD
N
DEPARTAMENTO
Nombre de la Institucin
TOTAL
BENEFICIARIOS OCASIONALES
SEXO
EDAD
Hombre Mujer
TOTALES
18,999
Amazonas
BONGARA- JUMBILLA
Amazonas
CHACHAPOYAS
23
Amazonas
R. DE MENDOZA
Ancash
AIJA
Ancash
CARAZ
Ancash
CARHUAZ
Ancash
8
9
7,705
Adulto
Nios Adolesc. Adultos Mayor
11,294 6,690
2,194
7,080
3,035
22
21
273
93
180
36
16
146
75
CASMA
16
Ancash
CHIMBOTE
47
21
26
22
14
Ancash
CHIQUIAN
10 Ancash
CORONGO
11 Ancash
HUARAZ
12 Ancash
HUARI
13 Ancash
PALLASCA-CABANA
14 Ancash
POMABAMBA
15 Ancash
RECUAY
16 Ancash
YUNGAY
17 Apurimac
ABANCAY
18 Apurimac
19 Apurimac
ANDAHUAYLAS
AYMARAESCHALHUANCA
20 Arequipa
APLAO
21 Arequipa
AREQUIPA
173
110
243
25
22 Arequipa
CAMANA
23 Arequipa
CARAVELI
24 Arequipa
CHIVAY
25 Arequipa
CHUQUIBAMBA
26 Arequipa
HUANCARQUI

283
12
27 Arequipa
MOLLENDO
28 Ayacucho
AYACUCHO
309
184
125
90
29 Ayacucho
CORACORA
30 Ayacucho
HUANTA
31 Ayacucho
PUQUIO
32 Cajamarca
BAMBAMARCA
33 Cajamarca
CAJABAMBA
34 Cajamarca
CAJAMARCA
35 Cajamarca
CELENDIN
36 Cajamarca
CHOTA
37 Cajamarca
CONTUMAZA
46
11
35
38 Cajamarca
CUTERVO
39 Cajamarca
JAEN
40 Cusco
CUSCO
41 Cusco
SICUANI-CANCHIS
0
36
57
60
158
23
19
20
50
42 HUANCAVELICA HUANCAVELICA
93
43 HUANCAVELICA TAYACAYA-PAMPAS
44 Huanuco
DOS DE MAYO
45 Huanuco
HUMALIES-LLATA
46 Huanuco
HUANUCO
92
51
41
29
55
47 Ica
CHINCHA
2096
720
1376
511
667
427
491
48 Ica
ICA
803
99
704
725
10
38
30
49 Ica
NAZCA
2137
912
1225
278
329
882
648
50 Ica
PALPA
51 Ica
PISCO
52 Junin
CONCEPCION
53 Junin
HUANCAYO
54 Junin
JAUJA
55 Junin
LA OROYA -YAULI
51
27
24
17
56 Junin
TARMA
57 La Libertad
(JPS) DE MOCHE
58 La Libertad
GUADALUPE
22
13
13
59 La Libertad
HUAMACHUCO
60 La Libertad
OTUZCO

1955
15
1
745
1210
1
589
137
953
276
27
61 La Libertad
SAN PEDRO DE LLOCA
62 La Libertad
SANTIAGO DE CHUCO
63 La Libertad
TRUJILLO
64 Lambayeque
CHICLAYO
4551
2109
2442
2280
319
1468
484
65 Lambayeque
CHONGOYPE
218
69
149
60
135
19
66 Lambayeque
LAMBAYEQUE
231
112
119
90
13
103
25
67 Lambayeque
MONSEFU
1678
770
908
640
311
565
162
68 Lambayeque
MOTUPE
156
54
102
18
12
65
61
69 Lima
BARRANCA
70 Lima
CAETE
1440
497
943
472
159
665
144
71 Lima
HUACHO
57
25
32
39
10
72 Lima
LIMA
73 Lima
MATUCANA
74 Loreto
IQUITOS
410
227
183
400
10
75 Madre de Dios
PUERTO MALDONADO
229
103
126
128
101
76 Moquegua
ILO
77 Moquegua
Moquegua
31
18
13
19
78 Moquegua
OMATE
79 Pasco
CERRO DE PASCO
13
10
80 Piura
AYABACA
81 Piura
CATACAOS
82 Piura
83 Piura
HUANCABAMBA
MORROPONCHULUCANAS
84 Piura
PAITA
77
13
64
14
59
85 Piura
PIURA
535
225
310
90
20
267
158
86 Piura
SULLANA
496
188
308
103
17
259
117
13
11
88 Puno
AZANGARO
89 Puno
CHUCUITO-JULI
90 Puno
HUANCANE
91 Puno
LAMPA
92 Puno
MELGAR-AYAVIRI
93 Puno
PUNO
35
18
17
94 Puno
SAN ROMAN-JULIACA
10
87 Provincia Callao CALLAO
95 San Martn
JUANJUI
96 San Martn
LAMAS
97 San Martn
MOYOBAMBA
98 San Martn
TARAPOTO
99 Tacna
TACNA
100 Tacna
TACNA
101 Tumbes
Tumbes
558
CAPITULO III

161
397
174
24
257
103
MARCO REFERENCIAL DE LA AUDITORIA

3.1 ORGENES DE LA AUDITORIA
El origen de los auditores parece remontarse al antiguo Egipto, donde stos comprobaban la exactitud de los
clculos de las importaciones y exportaciones de trigo, la cantidad de cosechas y los impuestos.
Ya en el ao 300 A.C., en Atenas, un grupo de expertos recibi el encargo de contrastar las cuentas de los tesoros
pblicos y de todas las personas con responsabilidad en la manipulacin de fondos pblicos.
Posteriormente, en la poca romana este trmino se utilizaba en la prctica de juzgar las denuncias a partir de la
audicin de testigos; paulatinamente, el concepto se referir al examen oficial de cuentas apoyadas en las
referencias aportadas por los testigos.
Progresivamente se reduce la importancia de los testimonios orales y se va haciendo ms hincapi en la
documentacin aportada; en la poca romana los auditores examinaban las cuentas de los gobernadores de las
provincias para detectar posibles fraudes.
El trmino auditor se emplea en Inglaterra en el S. XIII: all se constituye un consejo de auditores que emitieron
los primeros informes de auditora de que se tienen conocimiento.
El gran salto se da con la Revolucin Industrial en Gran Bretaa, ya que en ese momento se profesionaliza esta
actividad y son personas con conocimientos especficos, pertenecientes o no a la empresa (en este ltimo caso,
auditores externos) quienes desarrollan las labores de control y verificacin.
La auditora como actividad profesional es recogida por primera vez en Gran Bretaa en la Ley de Sociedades de
1862, que recomendaba la definicin de un sistema normalizado de contabilidad que enmarcase el trabajo del
auditor.
3.2 CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORA
En primer lugar daremos forma al concepto que queremos abordar para posteriormente conocer sus
caractersticas y evolucin.
El trmino auditora se utiliz principalmente en Inglaterra y Estados Unidos y ha evolucionado, actualmente no
solo se utiliza para la revisin de contabilidades, sino tambin para todo proceso de control a posteriori de la
actividad econmica, financiera, operativa o de gestin de cualquier organizacin.
Hoy en da, de forma general, el significado podra ser el siguiente:

Esta palabra proviene del latn -audio-audire- que significa or, escuchar, atender; a pesar de este origen se
desarroll en el siglo XIX y la utilizacin anglosajona centr su uso en contabilidad y finanzas, donde va
asumiendo un sentido de verificacin y control mediante una observacin atenta y minuciosa.
Luego de indicar el origen de la palabra Auditoria, paso a describir algunos conceptos de la misma.
1. La Auditoria.- Es un conjunto de tcnicas de informacin y de evaluacin aplicado por un profesional en el
seno de un proceso coherente, con el fin de adoptar un juicio en referencia a unas normas y de formular una
opinin sobre el procedimiento y/o las modalidades de realizacin de una operacin determinada.
2. La auditoria representa un sistema de investigacin que, utilizando los indicadores adecuados, compara la
situacin real con la situacin objetiva u ptima, permitiendo: Observando las desviaciones con respecto al
objetivo proponer mejoras para su consecucin.
3. En trminos generales Auditar, es examinar y verificar informacin, registros, procesos, circuitos, ect. Con el
objeto de expresar una opinin sobre la bandad o fiabilidad.
4. Auditoria de Estados Financieros.- Es el examen y verificacin de los Estados Financieros de una empresa
con el objeto de emitir una opinin sobre la fiabilidad de las mismas. Suele hablarse en la actualidad de la
auditoria de las Cuentas Anuales Aparte de las Cuentas Anuales, cualquier informacin econmica puede
ser sometida a examen o verificacin con objeto de opinar su veracidad, transparencia y razabalidad.
5. Una auditora verifica tanto los procesos como los resultados que la organizacin logra en funcin a sus
objetivos, segn los procedimientos autorizados por la misma, estimando la evolucin futura con el fin de
poder anticipar riesgos futuros, todo ello en trminos de exactitud, de eficacia y de eficiencia.
6. Segn Carlos Slosse1, Auditoria es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinto de la
que prepar y del usuario, con la intencin de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de
su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal informacin posee
Es un sistema cada vez ms utilizado en el mbito empresarial, por su fiabilidad y eficacia para analizar los
problemas de una organizacin.
1 Slosse, Carlos. Auditoria Un Nuevo enfoque Empresarial

Condiciones para realizar una auditoria efectiva:
Normas para la medicin y recapitulacin de los datos econmicos que sean aceptables para el usuario y
de aplicacin prctica para el ente que elabora tales datos.
Necesidad de comunicacin de los datos econmicos medibles en trminos cuantitativos.
Evidencia suficiente que respalde los datos econmicos. La responsabilidad de la auditoria incluye
asegurarse de que no existen distorsiones importantes en los datos como consecuencia de ciertas
inclinaciones naturales, ignorancia o error del ser humano.
Los conceptos fundamentales que se manejan en la auditoria son:

1. La evidencia.- Que incluye todas las influencias de la mente del auditor que afecten su juicio acerca de
la exactitud de proposiciones remitidas a l para su revisin. Pero el auditor no busca una prueba
concreta, absoluta. Se ocupa de acuerdo con los requerimientos del encargo, de asegurar a una persona
responsable y competente d la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la direccin y/o de la
adecuacin.
2. Debido cuidado del auditor.- Se refiere a la amplitud de la revisin necesaria para llevar a cabo una
auditoria. El ejercicio del debido cuidado requiere una revisin crtica a cualquier nivel de supervisin del
trabajo efectuado y del criterio ejercido por quienes colaboraron en la realizacin del examen o revisin.
3. Presentacin Adecuada.- Se refiere a los siguientes tres conceptos de auditoria:
-
Propiedad en la Contabilidad
Desglose adecuado
Obligacin de auditar
2. Independencia.- Este concepto es muy importante para los auditores; independencia de la direccin,
debido a sus amplias responsabilidades con terceras personas; como son con personas naturales y
personas jurdicas y que se resume a continuacin
accionistas, trabajadores, inversionistas,
instituciones financieras, organismos gubernamentales de supervisin y control(CONASEV, CGR,

SBS.. ), bolsa de valores.
3. Conducta tica.- El concepto bsico de auditoria adopta la idea de que el auditor debe llevar a cabo su
trabajo dentro del marco de un cdigo profesional de tica. Por lo que un cdigo de tica puede consistir
en unas afirmaciones generales de conducta o reglas especficas que definan procederes inaceptables.
3.3 ALCANCE DE LA AUDITORIA

Asesorar a la gerencia con el propsito de 1. delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado
control sobre la organizacin. 3. Reducir a niveles mnimos el riego inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier
fase de la actividad de la organizacin, contable, financiera, administrativa, operativa.
3.4 OBJETIVOS:
Generales:
- Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos.
- Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo.
- Ser un asesor de la entidad.
Especficos:
-Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos.
-Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y procedimiento vigentes.
-Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la organizacin.
3.5 FINALIDAD
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los
siguientes:
- Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
-Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros
- Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual
- Descubrir errores y fraudes
- Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
* Exmenes de aspectos fiscales y legales
* Examen para compra de una empresa (cesin temporal)
* Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo.
3.6 PASOS SUGERIDOS COMO FUNDAMENTO LOGICO DE UNA AUDITORIA2
2 Vergara Barreto, Mario. 200 Temas de Auditora Moderna.
1. Principio
2. Norma
3. Procedimiento
4. Tcnica
Los principios constituyen las primeras proposiciones o verdades por donde se empiezan a estudiar
las facultades y son los fundamentos de ellas.
Las normas son las regla que se deben seguir o a que se deben ajustar las conductas, tareas o
actividades, regularn por tanto, los procedimiento de auditoria. Por tanto las normas se establecern en
funcin del criterio de autoridad, costumbre o aceptacin general.
Los procedimientos se derivarn de ellas y darn cumplimento a las mismas basndose en el criterio
profesional del auditor de acuerdo a la circunstancia. Los procedimientos son de vital importancia en la
auditoria y alimentarn los programas especficos de cada rea de trabajo. Los procedimientos para
llevarse a la prctica, precisan el empleo de determinadas mtodos o tcnicas de trabajo que constituyen
los medios para obtener el material o la evidencia. Por lo que procedimientos y tcnicas se encuentran
estrechamente relacionados.
Las tcnicas deben caracterizarse por los siguientes aspectos:
Eficacia, la primera y ms importante de sus caractersticas,
Sencillez, evitando complicaciones innecesarias que no hacen sino adulterar los resultados, y
Concrecin, dirigido hacia un objetivo directo y especfico.
3.7 CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

a) De acuerdo a quienes realizan el examen:
1- Externa
2- Interna
3- Gubernamental

Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en la la Entidad, es decir que el examen lo
practica la Contralora o Auditores independientes. En la empresa privada las auditorias solo la realizan auditores
independientes.
Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditoria de la Entidad (Auditoria Interna).
Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contralora General de la Republica, o auditores internos
del sector pblico o firmas privadas que realizan auditorias en el Estado con el permiso de la Contralora.
b) De acuerdo al rea examinada o a examinar:
1- Financiera
2- Operacional o de Desempeo
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informtica
7- De Recursos Humanos
8- De Cumplimiento
9- De Seguimiento
10- Otros
La Auditora Financiera, es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados
financieros auditados presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros
presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por l.
Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que se elaboran en las empresas:
Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o Patrimonio
Neto.
La auditora Operacional o de Desempeo, es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias,
llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad,
programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos
y materiales para facilitar la toma de decisiones.
La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza especficamente en un
rea determinada de la entidad, ya sea sta financiera o administrativa, con el fin de verificar informacin
suministrada o evaluar el desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones, Auditora de Activos
Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana,etc.
Auditora Integral, es un examen total a la empresa, es decir,
que se evalan los estados financieros y el
desempeo o gestin de la administracin.

Auditora Ambiental, es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del pas y si
se estn cumpliendo adecuadamente.
Auditora de Gestin Ambiental, examen que se le hace a las entidades responsables de hacer cumplir las
leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad
rectora o responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo adecuadamente.
Auditora Informtica, examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa, comprendiendo:
capacidad del personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del departamento de informtica y
utilizacin de los mismos.
Auditora de Recursos Humanos, examen que se hace al rea de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia
en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas
de pago, polticas de atencin social y promociones, etc.
Auditoria de Cumplimiento, se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las metas y
orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad.
Auditoria de Seguimiento, se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.
3.8 NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADOS, NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

Y PRINCIPIOS CONTABLES
3.8.1LAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADOS (NAGAS)
Las normas de auditora son aquellas reglas bsicas que contienen todos los principios generales, que orientan
y garantizan el trabajo del auditor, establecen el marco conceptual en el cual el auditor decide las acciones a
seguir en la ejecucin de su examen, el cual esta orientado a obtener evidencia y en la preparacin del informe.
Estas normas miden la calidad del trabajo de auditora.
Los objetivos, las acciones realizadas y su obligatoriedad radica en el hecho de ser la auditora una actividad
profesional con un alto contenido de responsabilidad social, en especial con el otorgamiento de f pblica como
un elemento del estado generador de desarrollo econmico, por lo cual a los contadores se les exige una
participacin activa, dinmica y abierta con propensin al fortalecimiento de valores ticos, morales que
corresponden a la confianza pblica.
Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos de Estados Unidos de Norteamrica (AICPA), desde el ao
1934, indica lo siguiente:
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), constituyen los requisitos de calidad que
deben observar los auditores durante el desarrollo del trabajo de auditora.
Las NAGAS, constituyen uno de los soportes ms importantes del auditor dentro de su actividad que es altamente
especializada. Por ello, estas normas en esencia son orientaciones, pautas o requisitos que de manera general se
relacionan con la conducta o comportamiento que deben observar los auditores, a efecto de lograr un desempeo
de calidad durante el proceso de la auditora.

Las NAGAS fueron aprobadas por el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per, realizado en la
ciudad de Arequipa en 1971.
Las NAGAS, se clasifican en:

Normas Personales
Normas de Ejecucin del Trabajo
Normas relativas a la Preparacin del Informe
3.8.1.1Normas Personales
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carcter profesional de la auditora impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas
tenemos:
1. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe ser
desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan
entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
2. Cuidado y diligencia profesional

El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la
preparacin de su dictamen o informe.
3. Independencia
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su
trabajo profesional.
3.8.1.2Normas de Ejecucin del Trabajo
Existen ciertos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin
particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son las que constituyen
las normas denominadas de ejecucin del trabajo.

4. Planeacin y supervisin
El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, stos deben ser
supervisados en forma apropiada.
5. Estudio y evaluacin del control interno
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirvan de base
para determinar el grado de confianza que va a depositar en l; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.
6. Obtencin de evidencia suficiente y competente
Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin.
3.8.1.3Normas relativas a la Preparacin del Informe
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante l pone en conocimiento de las
personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen.
Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el propio auditor, para su cliente y para los interesados que
van a descansar en l, hace necesario que tambin se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos
mnimos del informe o dictamen correspondiente. Son las que exponen a continuacin:
7. Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin
En todos los casos en que el nombre de un contador pblico quede asociado con estados o informacin
financiera; deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin,
su opinin sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las
salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinin
adversa o no pueda expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las
normas de auditora.
8. Bases de opinin sobre estados financieros
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad.
b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.
c) La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su
razonable interpretacin.
3.8.2 APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)

Las Normas Internacionales de Auditora son aplicables cada vez que se lleva a cabo una auditora independiente;
vale decir, en el examen independiente de la informacin financiera de una entidad, tenga sta o no fines de lucro,
y sin considerar su dimensin o forma legal, cuando dicho examen se lleva a cabo con el propsito de expresar
una opinin respecto a dicha informacin financiera.
Cabe indicar que las NIAs son emitidas por el Comit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC), a travs de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC) y las NAGAS son emitidas por el Instituto Americano de
Contadores Pblicos (AICPA).
La Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per-Junta de Decanos, el 15 de Febrero del 2000, aprob
el Acuerdo N 001-99-CTENA de la Comisin Tcnica Especializada de Normas de Auditora del Colegio de
Contadores Pblicos de Lima, que indica lo siguiente:
Aprobar la aplicacin en el Per de las Normas Internacionales de Auditora y Servicio Relacionados en su
versin revisada, a partir del 01 de enero del ao 2000.
El Comit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC) de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) de
la cual forma parte la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per y su Junta de Decanos, ha
desarrollado y emitido las Normas Internacionales de Auditora y Servicios Relacionados, en su versin revisada.
Debemos de mencionar que organismos internacionales como el Banco Mundial (BM) y el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID), consideran a la NIAs como los standards dentro de los cuales debe desarrollarse la auditora
de estados financieros.
3.8.2.1 CODIFICACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIAs) Y DECLARACIONES

INTERNACIONALES DE PRCTICAS DE AUDITORA
100-199 Temas Introductorios

100
Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora y Servicios Relacionados.
110
Glosario de Trminos.
120
Marco de Referencia de Normas Internacionales de Auditora.
200-299 Responsabilidades
200
Objetivos y Principios Bsicos que rigen la Auditora de Estados Financieros.
210
El Compromiso de Auditora.
220
Control de Calidad del Trabajo de Auditora.
230
Documentacin.
240
Fraude y Error.
250
Leyes y Reglamentos en la Auditora de Estados Financieros.
300-399 Planeamiento
300
Planeamiento.
310
Conocimiento del Negocio.
320
Materialidad.
400-499 Control Interno

400
Evaluacin del Riesgo y Control Interno.
401
Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin Computarizado.
402
Consideraciones de Auditora Relacionadas con Compaas que usan los Servicios de Otras
Organizaciones.
500-599 Evidencia de Auditora

500
Evidencia de Auditora.
501
Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales para Partidas Especficas.
510
Trabajos Iniciales Balance de Apertura.
520
Procedimientos Analticos.
530
Muestreo de Auditora y Otros Procedimientos Selectivos.
540
Auditora de Estimaciones Contables.
550
Partes Vinculadas.
560
Hechos Subsecuentes.
570
Empresa en Marcha.
580
Representaciones o Manifestaciones de la Administracin.
600-699 Utilizacin del Trabajo de Otros

600
Utilizacin del Trabajo de otro Auditor.
610
Consideracin del Trabajo de Auditora Interna.
620
Utilizacin del Trabajo de un Experto.
700-799 Dictamen y Conclusiones de Auditora

700
El Dictamen del Auditor Independiente sobre Estados Financieros.
710
Comparativos.
720
Informacin Adicional de Documentos que contienen Estados Financieros Auditados.
800-899 reas Especializadas

800
Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditora con Fines Especiales.

810
El Examen de Informacin Financiera Prospectiva.
900-999 Servicios Relacionados

910
Compromisos para la Revisin de los Estados Financieros.
920
Compromiso para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin Financiera.
930
Compromiso de Compilacin de Informacin Financiera.
1000-1100 Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora

1000
Procedimientos de Confirmacin entre Bancos.
1001
Ambientes de PED - Microcomputadoras Independientes.
1002
Ambientes de PED Sistema de Computadora en Lnea.
1003
Sistemas de Base de Datos.
1004
La relacin entre Supervisores Bancarios y Auditores Externos.
1005
Consideraciones Particulares en la Auditora de Negocios Pequeos.
1006
La Auditora de Bancos Comerciales Internacionales.
1007
Comunicaciones con la Administracin.
1008
Evaluacin de Riesgo y Control Interno Caractersticas y consideraciones del PED.
1009
Tcnicas de Auditora con ayuda de Computadora.
1010
Consideraciones del Factor Ambiental en la Auditora de Estados Financieros.
1011
Implicaciones del Problema Informtico del ao 2000 (PIA 2000) para la Gerencia y el Auditor.
3.8.2.2 RINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) constituyen la base y la fuente ms importante
para el ejercicio profesional de la contabilidad en su conjunto. Su observacin y adecuada interpretacin aseguran
la uniformidad y comparabilidad de los estados financieros, que adquieren mayor importancia en esta poca en
que las actividades comerciales, industriales y financieras se han globalizado en tal magnitud, que hace de la
contabilidad la ms internacional de todas las profesiones.
Segn Alberto Garca Mendoza, en su libro Anlisis e Interpretacin de la Informacin Financiera, indica lo
siguiente:
Los convencionalismos contables son ms conocidos con el nombre de principios de contabilidad

generalmente aceptados.
A su vez segn el Plan Contable General Revisado, Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 del 15.02.84,
reconoce que los principios que se exponen a continuacin son los fundamentales y bsicos, para el adecuado
cumplimiento de los fines de la contabilidad en nuestro pas:
1.-
Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que
los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses
particulares se hallen en conflicto.
2.-
Partida Doble
Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa, se expresan en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en pasivo
(participaciones), que dan lugar a la ecuacin contable.
3.-
Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
4.-
Bienes Econmicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales o
inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos
monetarios.
5.-
Moneda Comn Denominador

Generalmente, se utiliza como comn denominador, la moneda que tiene curso legal en el pas en que
funciona el ente. En el Per, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda
nacional.
6.-
Empresa en Marcha
Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa
en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo
organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin.
7.-
Valuacin al costo

El valor del costo adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de evaluacin, que
condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de situacin.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables
en determinada circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el
criterio adquisicin o produccin como concepto bsico de valuacin.
8.-
Perodo
En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de administracin, legales fiscales o para cumplir con compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama perodo. Para los efectos del Plan Contable General,
este perodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio Econmico.
9.-
Devengado
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico, son las
que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se ha cobrado o pagado durante dicho perodo.
10.-
Objetividad
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben reconocer
formalmente en los registros contables; tan prontos como sea posible medirlos objetivamente y expresar
una medida en trminos monetarios.
11.-
Realizacin
Los resultados econmicos slo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operacin
que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Se debe
establecer como carcter general que el concepto realizado participa del concepto de devengado.
12.-
Prudencia
Este principio general se puede expresar tambin diciendo contabilizar todas las prdidas cuando se
conocen y las ganancias solamente cuando ya se hayan realizado.
13.-
Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares principios de valuacin
utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicables
uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe sealar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de

las normas particulares principios de valuacin.
14.-
Materialidad o Importancia Relativa

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares se debe
necesariamente actuar con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran
dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no
distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo,
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de
acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo,
pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.
15.-
Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del
ente a que se refieren.
3.8.2.3NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NICs)
Las Normas Internacionales de Contabilidad son regulaciones internacionales sobre aspectos importantes en la
preparacin y presentacin de los estados financieros de cualquier empresa; estas normas tratan sobre las
polticas o principios de contabilidad, la valuacin de las existencias, depreciacin, estado de flujos de efectivo,
efectos de inflacin, utilidades por accin, etc.
Las NICs son pronunciamientos profesionales que son aprobados por la Federacin Internacional de Contadores
Pblicos (IFAC). Un rol importante de apoyo y de asistencia tcnica es el Comit de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASC), siglas en ingls, cuya sede se encuentra en la ciudad de Londres.
En la actualidad las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) constituyen bsicamente los PCGA que son
tan importantes y necesarios para el ejercicio profesional del Contador Pblico, fundamentalmente por la
necesidad de la armonizacin de la informacin financiera en el mbito internacional.
El Comit Internacional de las NICs (IASC) tiene autonoma propia y acta por delegacin de la Federacin
Internacional de Contadores Pblicos (IFAC). Su rol es muy importante en la redaccin y aprobacin de las NICs
desde el 29 de Junio de 1973 en que fuera constituido. Esta integrado por miembros de ms de 13 pases y con
delegados de las ms importantes organizaciones profesionales del mundo.
En el Per, el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad tiene a su
cargo el estudio, anlisis y revisin de la normatividad contable que requiere el pas, tanto para los sectores
pblicos como privado. Integran este Consejo Normativo representantes de los gremios comerciales, industriales,
financieros y de la profesin del Contador Pblico, as como representantes de las entidades pblicas que estn
relacionadas con la presentacin de los estados financieros como son: la Comisin Nacional Supervisora de
Empresas y Valores (CONASEV), la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS), la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (SUNAT), etc.
Segn la Ley General de Sociedades (Artculo 223) sobre preparacin y presentacin de Estados Financieros
indica lo siguiente:
Los estados financieros se preparan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el pas
A su vez las Normas Internacionales de Contabilidad son principios contables aplicables en nuestro pas, segn lo
dispuesto por el Consejo Normativo de Contabilidad Resolucin N 013-98-EF/93.01 (Publicado el 23.07.98);
que indica en el Artculo 1 que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados comprenden
sustancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad.
En suma, en nuestro pas las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), tienen el carcter de Principio de
Contabilidad Generalmente Aceptado (PCGA).
3.9 PROCESO DE LA AUDITORA
La prctica de la Auditora se divide en tres fases:
1- Planeacin
2- Ejecucin
3- Informe
3.9.1 PLANEACIN
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la
entidad, para determinar alcance y objetivos.
Se hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable, controles

internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditora que se
llevar a efecto.
Elementos Principales de esta Fase
1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditora
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la Auditora
6. Elaboracin de programas de Auditora
1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.
Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a
auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe contemplar: su naturaleza
operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones
legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para
comprender exactamente cmo funciona la empresa.
Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben establecer diferentes mecanismos o
tcnicas que el auditor deber dominar y estas son entre otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Anlisis comparativos de Estados Financieros

d) Anlisis FODA
e) Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) Arbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
g) Arbol de Problemas
h) Etc.
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditoria, qu se persigue con el
examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la
empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditoras anualmente, en todo
caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados
sobre la situacin encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se van a examinar todos
los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o ms
especficamente solo un grupo de cuentas(Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta(cuentas x cobrar,
o el efectivo, etc.)
Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al perodo a examinar: puede ser de un ao, de un
mes, de una semana, y podra ser hasta de varios aos.
3. Anlisis Preliminar Del Control Interno
Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprender la
naturaleza y extensin del plan de auditora y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a
utilizarse durante el examen.
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.
El Riesgo en auditora representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su
informe debido a que los estados financieros o la informacin suministrada a l estn afectados por una
distorsin material o normativa.
En auditora se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin. El riesgo inherente es
la posibilidad de que existan errores significativos en la informacin auditada, al margen de la efectividad
del control interno relacionado; son errores que no se pueden prever. El riesgo de control est
relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no proveen o detecten fallas que
se estn dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos ms efectivos. El
riesgo de deteccin estn relacionados con el trabajo del auditor, y es que ste en la utilizacin de los
procedimientos de auditora, no detecte errores en la informacin que le suministran. El riesgo de
auditoria se encuentra as: RA = RI x RC x RD
Esta clasificacin de los riesgos en auditora puede tener sus variantes; por ejemplo, en Taylor y Glezze
se mencionan el riesgo alfa (riesgo del rechazo indebido) y el riesgo beta(riesgo de la aceptacin
indebida)
La SAS No 39. Menciona el Riesgo Ultimo como una combinacin de dos riesgos: el que se cometan
errores de importancia en el proceso contable y el de que estos errores no sean detectados por el auditor.
Se describe tambin como el riesgo de que en el saldo de una cuenta, exista un error monetario mayor
que el que se pueda tolerar (Materialidad) y que el auditor no pueda detectarlo.
La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a
que los estados financieros estn sustancialmente deformados. A la materialidad tambin se le conoce
como Importancia Relativa.
5. Planeacin Especfica de la Auditora
Para cada auditora que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para
la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo
referente a clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de auditora, horas
hombres ,etc.
6. Elaboracin de Programa de Auditora
Cada miembro del equipo de auditora debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y
procedimientos de auditora objeto de su examen. Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro
va a examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y
los procedimientos que le corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe
haber un programa de auditora para la auditora del efectivo y un programa de auditora para la auditora
de cuentas x cobrar, y as sucesivamente. De esto se deduce que un programa de auditoria debe
contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el

examen de auditoria.
Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas especficas, sino por ciclos
transaccionales.
3.9.2 EJECUCIN:
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su
razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditora, donde
se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de
auditora que sustentarn el informe de auditora.
Elementos de la fase de ejecucin
1. Las Pruebas de Auditora
2. Tcnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditora
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditora
1. Las Pruebas de Auditora
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
i)
Pruebas de Control
j)
Pruebas Analticas
k)
Pruebas Sustantivas

Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.
Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o
haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias
comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los clientes, etc.
2. Tcnicas de Muestreo.
Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por
tanto esta tcnica consiste en la utilizacin de una parte de los datos(muestra) de una cantidad de datos
mayor(poblacin o universo).
El muestreo que se utiliza puede ser Estadstico o No Estadstico.
Es estadstico cuando se utilizan los mtodos ya conocidos en estadstica para la seleccin de muestras:
a) Aleatoria, cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados.
Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos. Se introducen los nmeros
del 1 al mil en una tmbola y se sacan 100. Los 100 escogidos sern los clientes revisados.
b) Sistemtica, se escoge al azar un nmero y luego se designa un intervalo para los siguientes
nmeros. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20 se escoge al azar uno de
ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 nmeros de la lista con intervalos de 50. los
clientes a examinarse seran: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62(12 +50), 63,64,65 y 66.
Luego el 112(62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163, 164, 165 y 166, y as sucesivamente hasta
completar los 100 de la muestra.
c) Seleccin por Celdas, se elabora una tabla de distribucin estadstica y luego se selecciona una de
las celdas. Ejemplo:
Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200:
Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000.
Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.
d) Al Azar, es el muestreo basado en el juicio o la apreciacin. Viene a ser un poco subjetivo, sin
embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podran estar en las
partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.
e) Seleccin por bloques, se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un perodo
dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100
de la tercera semana, etc.
3. Evidencia de Auditoria
Se llama evidencia de auditora a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la
informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido".
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.
Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditora. La evidencia adecuada es la
informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditora y
que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada,
podra ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditora.
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditora y adems es creble y
confiable.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y Competencia),

existen otras que son necesarias mencionar, porque estn ligadas estrechamente con el valor que se le
da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el
mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.
Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias
Existen varios procedimientos para la obtencin de evidencias:
1.Observacin, ver el desarrollo del levantamiento del inventario fsico.
2. Inspeccin Fsica, examinar el estado de los vehculos
3. Confirmacin, con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa. Ejemplo confirmar los saldos de las
cuentas por cobrar.
4. Indagacin o Consulta al Cliente, con personas que laboran en la empresa. Cliente se refiere al que contrat
a la firma de auditora.
5. Anlisis Documental, revisar una pliza de importacin.
6. procedimientos Analticos, revisar balances comparativos.
7. Reclculo o Desempeo, volver a sumar hojas de clculo o facturas
4. Papeles de Trabajo
NIA SECCIN 230 DOCUMENTACIN
El propsito de la presente Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar

lineamientos respecto de la documentacin que requiere el trabajo de auditora de estados financieros.
En esta norma se establecen pautas sobre la forma y contenido general de los papeles de trabajo, al igual que
acerca de la propiedad y custodia de stos.
Indica que los papeles de trabajo constituyen una herramienta de apoyo importante para las auditoras, puesto que
ayudan en el planeamiento, y en la ejecucin de tales labores y en la supervisin y revisin del trabajo realizado;
as como guardan evidencia del trabajo efectuado para sustentar la opinin del auditor.
Puntualiza que en el caso de auditoras recurrentes, algunos de los archivos de papeles de trabajo, pueden
clasificarse como archivo permanente de auditora, los cuales se van actualizando permanentemente, con
informacin importante para la realizacin de auditoras posteriores.

Otro tema importante que trata es el relacionado a la confidencialidad, custodia y conservacin de los papeles de
trabajo, en cuya virtud el auditor est en la obligacin de adoptar procedimientos razonables para asegurar el
cumplimiento de dichos criterios, a fin de asegurar que los requisitos legales y profesionales vigentes sean
debidamente cautelados.
Adicionalmente, se incluye comentarios en torno a la preparacin de archivos permanentes de papeles de trabajo
que normalmente pueden ser utilizados en las auditoras.
EL CDIGO DE ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO
Dicho cdigo fue aprobado por el XVI Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per, para su aplicacin en
el Territorio Nacional (congreso llevado a cabo en la ciudad de Tumbes del 21 al 24 de octubre de 1998).
En el artculo 38 del indicado cdigo se dispone lo siguiente:
El informe o dictamen del Contador Pblico en su calidad de perito, consultor o auditor independiente
deber de estar debidamente sustentado con papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento de
las NIAs., o de las tcnicas contables aprobadas por la profesin en Congresos Nacionales o
Internacionales.
CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de
cdulas y documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de
planificacin hasta la emisin del informe de auditora.
El auditor deber preparar papeles de trabajo completo y suficientemente detallado para proporcionar una
comprensin global de la auditora.
La extensin de los papeles de trabajo es cuestin de criterio profesional, puesto que no es necesario ni prctico
para el auditor documentar cada observacin efectuada

Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de datos contenidos en documentos, pelculas, medios electrnicos
u otros medios.
Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos,
las pruebas realizadas, las informaciones obtenidas y las conclusiones alcanzadas relativas a su examen. Por
tanto, los papeles de trabajo pueden incluir programas de trabajo, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin
y salvaguarda, resmenes de documentos del cliente, y cdulas o comentarios preparados u obtenidos por el
auditor.
Los papeles de trabajo deben ajustarse a las circunstancias y las necesidades del auditor a cargo del trabajo, al
cual se aplican. Los factores que afectan el criterio del auditor independiente en cuanto a cantidad, tipo y
contenido de los papeles de trabajo deseables para un trabajo determinado, incluyen: a) tipo de dictamen, b) tipo
de estados financieros, cdulas u otra informacin sobre la cual informa el auditor, c) el tipo y estado de los
registros y del control interno del cliente, y d) las necesidades bajo las circunstancias especficas en cuanto a
supervisin y revisin del trabajo realizado por los ayudantes.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes objetivos:
1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.
2. Constituir la fuente primordial para la redaccin del informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el
soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe.
3. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora, permitiendo al auditor encargado y niveles
jerrquicos gerenciales, revisar los detalles de la labor efectuada por los auditores y efectuar correcciones
oportunas.
4. Servir como antecedente para futuras auditoras, por significar una permanente fuente de consulta
proporcionando datos especficos para planificar una nueva auditora.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Su importancia radica en que permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditora y facilita a los
auditores la conduccin y supervisin del proceso de la auditora y, adicionalmente, permitir la revisin de la
calidad del trabajo efectuado por el auditor proporcionando al nivel revisor competente las evidencias que
respaldan los juicios significativos del auditor.
Independientemente de tales consideraciones, el auditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y esmero
profesional, significando la necesidad de contar con papeles de trabajo tcnicamente elaborados, que contengan
la debida informacin sistemtica, as como estar documentados con evidencias suficientes, competentes y
relevantes.
Los Papeles de Trabajo deben ser firmados por el personal encargado de su preparacin, revisin y supervisin.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos:
1. Deben ser completos y exactos.

Con el objeto de que permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisin es importante, pero sin perjuicio de la claridad y la
integridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.
2. Deben ser suficientemente claros, comprensibles y detallados.
Para que de su lectura un auditor experimentado, que no haya mantenido una relacin directa con la
auditora, est en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir
explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados.
Para demostrar su valor como evidencia.
4. Debe contener informacin relevante.
Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo
encomendado.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:

POR SU USO:
-
Para un ejercicio especfico.
De uso continuo o archivo permanente.
POR SU CONTENIDO: (Detalle de la Informacin)

-
Hoja de trabajo.
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas de comprobacin y evaluacin.
POR SU ORIGEN:
-
Fuente Interna
: Listado de Clientes
Listado de Inventario
Fuente Externa
: Confirmaciones
PAPELES
DE TRABAJO
Cotizaciones
Legajo
Archivo de referencia
permanente
Contiene informacin que servir para auditorias posteriores
de
Auditoria
Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria

CDULAS
Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o
como contador publico, el auditor necesitar examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones
registradas y deber, adems conservar constancia de la extensin en que se practic ese examen, formulando al
efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administracin, de los contratos
celebrados, etc. as como anlisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro,
etc. Estos extractos, anlisis, notas y dems constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y su
conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la
evidencia para el dictamen o el informe final.
Una definicin de cdulas de auditoria podra ser:
Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.
CLASIFICACIN
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Cedula Matriz.- es la principal cedula de trabajo que presenta de manera global los montos que son objeto de
examen y, a partir de la cual se generaran las cedulas auxiliares. Asimismo sirve para obtener los aspectos
examinados en una auditoria.
Toda las cedulas matrices deben reverenciarse al documento fuente el cual puede ser el balance general,
el Estado de Resultados, segn el tipo de auditoria y los objetivos establecidos para la misma.
Cedulas auxiliares: son las cedulas de trabajo que se originan en las cedulas matrices y son empleados por el
auditor para presentar las diferentes cuantas que conforman un rubro del balance de comprobacin en una
auditoria financiera, estas cedulas a su vez se pueden denominar.
a). Cedulas Sumarias. Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cedula
matriz.
b) Cedulas Analticas. Son aquellas que sustentan analticamente cada cedula sumaria, a medida que
el auditor verifica las cuentas o las secuencias de las transacciones operativas derivndose como
consecuencia de ello una variedad de cedulas analticas generadas secuencial mente, en apoyo a la
informacin sujeta a examen
Tipos de papeles de trabajo

Las hojas de trabajo tomados como elementos de juicio de auditoria, resulta evidente que ellos han de tener una
gran variedad de formas y de disposiciones, de acuerdo al juicio del auditor. Desde las habituales hojas de papel
en columnado utilizando en la contabilidad para asientos de diario, balance de comprobacin, de cuadros de
ganancias y prdidas; hasta simples hojas de papel de notas tomados de los contratos, reuniones que pueden ser
papeles especiales o simples hojas de 7 columnas cuadriculas o rayadas.
An, cuando los papeles de trabajo son tan diversas, hay ciertos que son bastante comunes. Algunas firmas
profesionales han creado estilos tradicionales de hojas de trabajo que han encontrado altamente satisfactorias y
recomiendan emplear a su personal. Una de las caractersticas o cualidades del auditor debe ser la capacidad
para idear y crear nuevos tipos de papeles de trabajo, adecuado a las necesidades de los problemas de
verificacin o recoleccin de informacin.
El mejor tipo, ser indudable, aquel que combina la necesidad de acopio de informacin, con el de verificacin de
informacin reunida. En todo tratado sobre auditoria y en las convenciones internacionales de la profesin, han
recomendado siempre, la sugerencia sobre la manera de encarnar el problema y no de modelos que puedan
adoptarse en todo los casos, se debe estar atento al cambio, a la modificacin, cuando se produce alguna
situacin especial, en situacin ms compleja, se debe levantar hojas de acuerdo a las circunstancias y las
condiciones del Convenio suscrito con el cliente.
a) Estados Financieros
La ejecucin que el auditor debe seguir con el objeto de cumplir con el convenio, en su intento o afn de reunir
suficiente informacin como para elaborar un informe razonable.
El programa de trabajo es conseguido por el auditor jefe o encargado como un elemento de juicio y raciocinio,
antes, durante y despus de la revisin. Generalmente est supeditada a las siguientes condiciones:
1. Opinin a emitir,
2. Particularidades de la empresa en estudio
3. Grado de confianza del control interno.
4. Planificacin de los diversos procedimientos a seguirse, en forma tal de que los colaboradores puedan
seguir durante el examen, mediante las instrucciones escritas que se incluyen.
Como papel de trabajo es importante, porque presenta: Primero el diagrama seguido por el equipo de auditora, el
alcance de la labor realizada; segundo, porque sirve como constancia de la realizacin efectiva de las etapas
previstas o programadas. Inclusive, sirve para evaluar el avance del trabajo y la calidad de la misma. La extensin
o amplitud depende, indudablemente del control interno imperante en la empresa y el convenio suscrito.
b) Balance de Comprobacin
Denominada comnmente, <<balance de comprobacin de trabajo>>, es el meollo de las hojas de trabajo de la
auditora, todos los dems papeles u hojas convergen y divergen de l, inclusive los asientos de ajustes y
reclasificacin se vuelcan al balance de comprobacin. En mrito a esta hoja se prepara el balance general o
estado financiero y econmico con el objeto del informe final.
Se estila diversas formas segn los auditores en una u otra forma o mtodo tiene sus ventajas y desventajas.
Constituye la trascripcin de la cuenta del libro mayor, con saldos pertinentes o saldos nulos, por lo que
constituye la mejor fuente de informacin
Comprende las siguientes columnas:

a) Nmero de la hoja de trabajo,
b) Saldo de las cuentas segn el mayor del ejercicio anterior al examinado
c) Movimiento y saldo de las cuentas, segn el mayor del ejercicio en examen
d) Saldo segn balance del Cliente,
e) Ajustes y reclasificaciones de auditora, cargos y abonos
f) Saldos segn Auditoria.
c) Ajustes y reclasificaciones de Auditora

Los estados financieros sometidos a examen indudablemente, estn sometidos al descubrimiento de errores o
irregularidades en la informacin financiera, que requiera de la correccin mediante asientos de ajustes y
reclasificacin. Esta tarea la realiza el auditor mediante la preparacin de una lista de asientos que recomendar a
su cliente para que sean incluidos en libros contables; esto se consigue mediante la preparacin de la hoja de
trabajo nica y exclusivamente para este fin. Mediante estos asientos se va a poder tener las cifras de
comprobacin llamados SALDOS SEGN AUDITORA.
El control interno debidamente evaluado constituye una fuente bsica del auditor, que sirve para medir la
extensin y alcance del examen, inclusive para fijar los honorarios profesionales, o sea en otros trminos la
aplicacin de una sana poltica de control interno, por una gerencia cauta, conducir dentro de la aceptacin de la
profesin al menor despliegue de conocimientos y elementos humanos durante el examen de un ejercicio
determinado.
d) Otras hojas de Trabajo
Entre otras hojas de trabajo tenemos los siguientes:
Anlisis de cuentas
Conciliaciones Bancarias
Extractos y notas de actas de Asamblea de Directorio y Junta General de Accionistas
Catlogo de cuentas y poltica contable
Copia de contratos importantes
Circularizacin de cuentas por cobrar y pagar.
PREPARACIN, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Principales caractersticas
Los papeles de trabajo deben ser claros, completos y concisos, y adems deben suministrar un
testimonio inequvoco del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas
sobre aspectos controvertidos. Debe evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria puesto que
reduce significativamente la eficiencia de la labor de auditoria. El auditor debe concentrarse entonces en la
cantidad de los papeles e intentar limitar su cantidad.
Para ello lasa panillas que solo copian informacin disponible en los registros del ente no deben ser
preparadas, ni debe solicitarse al ente que la prepare.
Cuando fuera posible, debe trabajar directamente con las copias de los registros o bien incluir en los
papeles de trabajo solo de planillas resumen, detalles de trabajos realizados, una clara identificacin de las
partidas seleccionadas y de las excepciones detectadas con evaluacin de su efecto y las conclusiones
alcanzadas.
Contenido general
Los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente:
La descripcin de la tarea realizada

El proceso de auditoria se inicia con la etapa de planificacin. Los papeles de trabajo deben contener la
documentacin del plan de auditoria. De esta forma , los miembros del equipo podrn tener un amplio
conocimiento del plan de auditoria para realizar el trabajo del cual son responsables , como as tambin una
comprensin general del plan total. Deben estar atentos a las circunstancias que podran ocasionar cambios en el
mismo.
Las modificaciones del plan original que surjan a medida que se desarrollan el examen tambin deben
ser documentadas.
Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoria

Pueden estudiarse aqu las siguientes :
1.- Informacin relevante sobre la actividad del ente
Los estados financieros son el reflejo de los resultados de la actividad del ente. Ellos no podrn
ser evaluados adecuadamente sin conocer el negocio del mismo. Por consiguiente, los papeles de
trabajo deben contener toda la informacin sobre dicho negocio que sea til para la planificacin.
Adems, los papeles de trabajo deben incluir una descripcin de los mtodos y normas contables ms
importantes y la evaluacin de los mismos.
2.- Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de informacin
Los papeles de trabajo tambin deben documentar la comprensin y evaluacin del ambiente de
control del ente y de sus sistemas de informacin, contabilidad y de control. Todas las debilidades
significativas identificadas con el alcance del trabajo o con la documentacin que explica por que las
debilidades no afectan al alcance de auditoria.
3.- Anlisis particular de los montos incluidos en los estados financieros.
Los registros del auditor deben contener suficiente informacin como para permitir una
comprensin razonable de la composicin de los estados financieros sobre los cuales informara.

A los efectos de los anlisis, los montos relacionados que correspondan a cada uno de los
componentes de los estados financieros estarn respaldados mediante los distintos procedimientos de
auditoria documentados en los papeles correspondientes.
Las conclusiones sobre el examen practicado

Los papeles de trabajo deben contener un registro de la evaluacin de las evidencias de auditoria y las
conclusiones a las que se ha llegado.

La finalizacin adecuada de cualquier examen depende de la efectividad de la direccin, supervisin y
revisin de las tareas realizadas, debiendo dejar evidencia de ello en los registros de auditoria.
Por otra parte, las conclusiones escritas deben estar relacionadas con el trabajo realizado para cada
componente y para la auditoria en su conjunto.
ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN
A continuacin se menciona los aspectos mas relevantes que hacen al esquema general de confeccin
de los papeles de trabajo.
Identificacin de los registros.
Los papeles de trabajo deben ser referenciados identificados para permitir relacionar con facilidad la
informacin contenida con los mismos y lograr una bsqueda eficiente de cualquier parte del examen de auditoria.
La informacin de valor permanente debe ser preparada y archivada de tal manera que se facilite su us
en exmenes posteriores.
Los papeles de trabajo de cada ejercicio deben ser independientes. Cuando la informacin que se utilizo
para respaldar el informe de auditoria es traspasada, se deber incluir una aclaracin al respecto (copia) en los
papeles de trabajo de los cuales se extrajo tal informacin.
El requerimiento de que los papeles de trabajo anuales que respaldan al informe de auditoria sean
independientes no es alterado por el reconocimiento de la evidencia de aos anteriores. Los papeles de trabajo
del ao corriente deben referirse a los papeles de trabajo del ao anterior que documentan la evidencia
involucrada y los factores considerados para confirmar que dicha evidencia sigue vigente. No es necesario incluir
copias de dichos papeles de trabajo del ao anterior en los legajos del ao corriente, sino simplemente identificar
el lugar de donde proviene la informacin mediante la referenciacin de la misma.
Legajos

Al efectuarse la revisin de los estados financieros por parte del auditor externo, es recomendable que las
evidencias obtenidas en cada etapa se estructuren mediante la utilizacin de formatos especiales denominados
Legajos.
Los papeles de trabajo que respaldan el examen de auditoria son archivados en cuatro legajos principales: de
panificacin, de informacin permanente, de informacin corriente y resumen de auditoria.
Legajo de planificacin
Legajo de informacin permanente.
Legajo de informacin corriente
Legajo resumen de auditoria
Cuadro de estructura y organuzacion
Legajo
de
planificacion
Etapa
de
memorando
PROCESO
DE
AUDITORIA
Etapa
de
Ejecucin
Etapa
DOCUMENTACION
planificacin
de
Conclusin
de
planeamiento
Legajo de
Legajo
de
informacion
informacion
permanente
coriente
Legajo
resumen
de
auditora
ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

La habilidad tcnica y destreza profesional del auditor se refleja en diseo y elaboracin de los papeles de trabajo,
dependiendo de la naturaleza de la auditoria que realiza. Un auditor es competente cuando observa en desarrollo
de su trabajo las normas de auditoria generalmente aceptadas i de nota preocupacin por el cumplimento del
programa de auditoria y debida sustentacin del examen, lo cual se refleja en los papeles de trabajo
Consideraciones sobre la elaboracin de los papales de trabajo.
1
Cada cedula debe incluir en encabezamiento:

El nombre y siglas de la entidad auditada
Tipo de examen
Periodo del examen
Titulo de la cedula de trabajo
1. en la parte inferior de cada cedula de trabajo se debe incluir dos recuadros para anotar:
-
en el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que corresponda
en el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que prepar y de quien le revis, as

como las fechas de preparacin y revisin
2. Las cedulas de trabajo pueden prepararse a lpiz o lapicero de color o tinta negra
3. Su contenido debe ser conciso mostrando relacin directa con el trabajo realmente ejecutado.
4. se deben indicar las fuentes de informacin que respalden la propiedad de los registros y operaciones
efectuadas.
5. las aseveraciones que contienen deben estar correcta y suficientemente respaldadas y sustentadas.
6. La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus atributos.
7. las cedulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con
el programa de auditoria. Una efectiva referencia cruzada disminuye la necesidad de copiar los datos.
8. para evitar confusin y complicaciones al archivar los papeles de trabajo, se debe utilizar una cedula de
trabajo para un solo asunto
9. deben ser llenados solo por el anverso
10. respecto a la informacin y documentacin obtenida como listados informticos (autorizados y visados
por los niveles correspondiente) o fotocopias debidamente autenticadas sobre las operaciones
examinadas de la entidad as como las confirmaciones de terceros, para ser considerados como papeles
de trabajo debern contar con: marcas de auditoria, leyenda de la mismas, comentarios y conclusiones
del auditor, adems estar codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
Marcas de auditoria
Las marcas de auditoria son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoria
ejecutados.
Toda cedula de trabajo debe servir a un propsito, por tanto debe contar con marcas del trabajo efectuado.
Las marcas bsicas de auditoria que se utilizan en los papeles de trabajo son de dos clases:
1. Con significado uniforme, son aquella cuyo concepto se emplea frecuentemente en

cualquier auditoria.
2. Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin significado convencional. Se emplearan
describiendo obligatoriamente su significado en las cedulas respectivas
Reglas Para la aplicacin de marcas de auditoria.
Las marcas se escribirn con lpiz o lapicero rojo.
El supervisor empleara lpiz o lapicero de color distinto para sus notas, observaciones o modificaciones
en los papeles de trabajo.
Se incluir en la ultima hoja de cada rubro o rea examinada una cedula indicando las marcas utilizadas
y su respectiva leyenda.
No debe registrarse una marca de auditoria antes de efectuar el procedimiento correspondiente.
Detalles de algunas marcas de auditoria en la elaboracin de los papeles de trabajo

Signo
Descripcin de la marca
Cotejado comprobado y correcto
Sumas correctas vertical
Sumas correctas horizontal
Calculo verificado
Documentacin sustentatoria
Documento no conforme
Inspeccin fsica
Contenido de los papeles de trabajo:

La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria, los
resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce
las circunstancias que requiere una cdula y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse en los
archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas
caractersticas:
Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del cliente, periodo
cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.
Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organizacin.
Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado.
Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los cuales fue diseado.
Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta considerando tambin se
expresan en forma clara.
En cuanto al contenido de los mismos y dichos de manera muy sucinta, compilados en una revisin independiente,
contendrn o incluirn las siguientes cdulas, Tipos de papeles de trabajo, se estudian los ms importantes:
1. Una copia a lpiz del dictamen e informe largo (diagnstico de los sistemas imperantes, antes de la carta
de control interno de gerencia)
2. Balance de situacin financiera comparativo antes y despus de la auditora
3. Estado de ganancias y perdidas comparativo antes y despus de la auditora
4. El balance de comprobacin y los anexos proporcionados por el cliente.
5. Relacin de los asientos de ajuste y reclasificacin de auditoria.
6. Relacin de anlisis de activos, pasivos, capital y de estados de ingresos y gastos.
7. Circularizacin y confirmacin de bancos, cobrabilidades y de otras cuentas de activos y pasivos.
8. Copia de los estatutos, y modificatoria de los mismos.
9. Organigramas y manuales de funciones y responsabilidades.
10. Copia de contratos importantes.
11. Resumen de las actas de la Junta General de Accionistas y acuerdos del Directorio que tengan relacin
con las cuestiones financieras y econmicas.
12. Reconciliaciones bancarias.

13. Copias de las Declaraciones Juradas de Impuesto a la renta de los dos ltimos ejercicios.
14. Procedimientos y programas de auditora.
15. Cuestionarios y flujogramas de la evaluacin de los sistemas.
16. Carta confirmatoria de Gerencia o Directorio, sobre:
a) Inventarios
b) Activos en general
c) Pasivos, etc.
17. Cuadros de clculos de provisin para compensacin por tiempo de servicios para obreros y empleados,
etc.
18. Pruebas practicadas con respecto a los eventos posteriores y las contingencias, etc.
Por ltimo, para terminar este punto, debemos referirnos a la propiedad de los papeles de trabajo, que
todos los papeles acumulados durante el examen, es propiedad del auditor. Sin embargo, el auditor
puede proporcionar una copia al cliente si es que considera pertinente; sin que ste exija que se le
proporcione todo, dejando al auditor sin ningn ejemplar.
En el caso de un examen de estados financieros de entidades Estatales, est impedido de mostrar o
exhibir los papeles de trabajo, por lo tanto es propiedad nica y exclusivamente del auditor; salvo que
ordene la exhibicin o entrega de los papeles el Juzgado.
Principios en la preparacin de los papeles de trabajo
Se denomina principios en la preparacin de los papeles de trabajo al conjunto de experiencias, iniciativas y
habilidades para formular los papeles de manera adecuada y suficiente; o sea cuando se ha tenido en cuenta,
durante la formulacin, los siguientes conceptos genricos: Si el auditor se ha apegado a los principios normas y
tcnicas de auditoria generalmente aceptados; si los papeles han pasado por la supervisin, revisin de otro
auditor o supervisor con suficiente experiencia; y luego, si este ltimo puede formular el informe de auditoria. Se
habr cumplido con todas las pruebas de excelente calidad en la preparacin.
Estos principios que rigen en la compilacin de los papeles de trabajo se resumen de la siguiente manera:
1. Todos los datos incluibles o pertinentes deben ser considerados en su totalidad.
2. Los datos no incluibles o no significativos no se deben considerar.
3. Se incluirn todos los datos que puedan apoyar algn concepto, afirmacin u observacin.
4. Se efectuarn las anotaciones que puedan servir en lo futuro.
5. Se incluirn datos relacionados a la calidad de los registros realizadas en los libros contables, as como
de los archivos del cliente.
6. Los papeles de trabajo deben indicar, una enunciacin, o concepto del trabajo practicado en conexin a
la preparacin de los mismos.
En el transcurso del examen todos los papeles de trabajo debern ser controlados, protegidos y luego
conservados, adecuada y suficientemente. Debe sealarse e indicarse al personal de auditora la responsabilidad
a compartirse. Al terminar cada papel debern firmarse por las personas que hicieron la tarea; adems debern
estar revisados y firmados por el supervisor o socio.
Es necesario tambin, hablar del empleo de un mtodo adecuado para el archivo y presentacin correcta. Es
indispensable todo esfuerzo empleado con la finalidad de uniformar y mejorar los tipos de papeles de trabajo y las
marcas y claves utilizadas.
Adems de los principios que acabamos de mencionar, se debe tener en cuenta las normas de auditora
generalmente aceptados en la formulacin y preparacin de estos:
1. Normas generales o personales.
2. Normas relativas a la ejecucin del trabajo en el campo.
3. Normas relativas al informe o dictamen.
Estas tres normas estn directamente e indirectamente relacionadas con los papeles de trabajo.
Las normas de ejecucin del trabajo, que forma parte de las normas de auditora generalmente aceptados,
requiere de una adecuada planeacin, supervisin y control; un estudio o diagnstico de los sistemas y una
obtencin de evidencias suficientes y competentes; insistimos en esto, porque los papeles de trabajo para el
auditor son consideradas como mdula en sus diversas funciones y actuaciones.
Los estados financieros estn normados por el balance de situacin ajustado, que levanta el auditor sobre la base
del balance de comprobacin y est formado por las cuentas del activo, pasivo y capital ordenados de acuerdo al
grado de liquidez o el grado de realizacin o extincin de la deuda. En un balance comparativo con la del ao
anterior, en la que se puede mostrar las variaciones _incrementos o disminuciones_ sufridos en los activos y
pasivos y sobre todo el incremento del capital social y las utilidades. Generalmente, se hace la presentacin en
miles de soles. Algunos puntos en las que el auditor ha necesitado salvar su opinin o ha querido hacer algunas
observaciones sobre rubros del activo o pasivo, pueden estar acompaados de las notas correspondientes.
Comparado el balance presentado por el cliente y el formulado por el auditor, generalmente va a tener una
diferencia bastante saltante, no solo por los asientos de ajuste, si no tambin debido a los asientos de
reclasificacin, que se hicieron para una razonable o mejor presentacin.
Dictamen
Son las hojas que contienen la redaccin a lpiz del dictamen o informe; es la expresin del auditor sobre los
estados financieros examinados a una fecha determinada. Que manifiesta o divulga el alcance de la revisin, los
procedimientos seguidos y la opinin razonable o no de los estados financieros y la veracidad de sus resultados
operaciones econmicas. El auditor para poder tipificar su opinin debe utilizar ciertas reflexiones tcnicas y
cientficas, para ello, por ejemplo puede utilizar el enfoque que estoy consignado mediante la estructura y
contenido de los variables o parmetros que el auditor debe estudiar, teniendo en cuenta los papeles de trabajo,
esta cdula se archivar en el archivo general corriente?.
Programa de Auditora
Es la cdula que contiene el plan total de trabajo, guas de accin por cada una de las cuentas o rubros
examinados, en aplicacin de las tcnicas y procedimientos de auditoria seleccionadas en armona a las normas
de auditoria, los SAS y las NIAS, los que se ilustran en cada una de las cdulas bsica se incluyen en el tercer tipo
o grupo de archivos.
SUPERVISIN Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El objeto principal de efectuar una correcta supervisin y revisin de los papeles de trabajo, es asegurarse que el
proceso de auditoria fue ejecutado adecuadamente y est documentado y sustentado correctamente; este proceso
requiere que los papeles de trabajo contengan la evidencia de que los sistemas fueron descritos, verificado, y
evaluados oportunamente. Se considera que una cedula de trabajo esta determinada, cuando podemos afirmar
que su revisin, no surgirn preguntas o comentarios que requieren respuestas o trabajo adicional.

Para lograr la mxima utilidad y eficiencia, as como para garantizar la calidad de ,os papeles de trabajo de una
auditoria especifica, sealamos a continuacin algunas consideraciones que debern tener en cuenta los niveles
de supervisin y revisin.
El Auditor encargado
El auditor encargado debe revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente, una vez que se haya
efectuado un procedimiento de auditoria especifico. Una revisin oportuna hace posible la continuidad de la labor
al aclarar cualquier asunto evitando que las observaciones queden pendiente, en caso que el personal involucrado
haya sido asignado a otra auditoria.
Al revisar los papeles de trabajo verificara principalmente lo siguiente:
1 .- conformidad con la aplicacin con las normas y criterios de auditoria , as como tambin del programa de
auditoria.
2.- Que la informacin contenida deba limitarse a los asuntos mas importantes, pertinentes y tiles con relacin a
los objetivos establecidos para la auditoria.
3.- Que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y revelantes.
4.- Que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles, completos, imprecisos y pulcros; con la finalidad de
proporcionar un respaldo adecuado para los hallazgos , conclusiones y recomendaciones.
5.- Que los archivos estn organizados adecuadamente. Adems no sean voluminosos ya que dificultan su
manipulacin y se deterioran rpidamente por el uso.
El Auditor Supervisor
Al revisar los papeles de trabajo en el campo debe verificar lo siguiente:
1.- Que el trabajo de auditoria este adecuadamente planificado, a fin de asegurar la realizacin de una auditoria de
alta calidad.
2.- Que la ejecucin del trabajo de auditoria se este realizando de conformidad con las normas, criterios y
procedimientos establecidos para el trabajo de auditoria. As mismo, que las evidencias obtenidas sean
suficientes, competentes y relevantes.
3.- Que el informe se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios tcnicos para el contenido y
presentacin.
Una adecuada supervisin debe ser puntual, incluyendo cada una de sus tareas la revisin peridica y progresiva
de los papeles de trabajo, a medida que se tenga un avance en la labor de auditoria.
Adems es necesario que el supervisor efectu una revisin completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajo
de campo concluya.
Nivel Gerencial
El auditor de nivel gerencial debe revisar los papeles de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuenta con
evidencia clara, demostrable y objetiva, en respaldo de las labores de auditoria y de los hallazgos encontrados.
INDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En todo trabajo de auditoria es necesario prever un adecuado orden, control e identificacin de los papales de
trabajo, desde su inicio hasta su culminacin a fin de evitar confusiones y obviamente prdida de tiempo para su
ubicacin e informacin.
ndice de los Papeles de Trabajo
El ndice de los papales de trabajo permite al auditor aplicar un ordenamiento lgico y de adecuado del contenido
de los mismos y es importante para facilitar la identificacin en forma rpida y oportuna de la informacin y los
resultados obtenidos.
Todos los papales de trabajo deben ser codificados de acuerdo a los ndices establecidos.
Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo.
Los papales de trabajo deben ser identificados y referenciados a fin de permitir su interrelacin y facilitar su
acceso a las evidencias en cualquier fase de la auditoria.
La referencia debe efectuarse durante el curso del trabajo.
Criterios Uniformes de Referenciacin
- La informacin recibida (que sustenta la cedula) ,se referencia por el lado izquierdo.
- La informacin que se enva como sustento de una cedula sumaria, se referencia por el lado derecho.
La informacin al ser cruzada puede encontrarse tanto en le mismo archivo como en el otro; en cuyo caso,
conjuntamente a los cdigos referenciados, se indicara el nombre del archivo del cual proviene o al cual se enva
la informacin.
Se debe referenciar cada procedimiento de los programas de auditoria a los papeles de trabajo donde se
desarrollaron.
Se debe referenciar las cedulas sumarias a las cedulas matrices y las analticas a las sumarias.
Se debe referenciar cada uno de los puntos contenidos en el informe de auditoria a los papales de trabajo de
donde emergen dichos hallazgos.
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO. CLASES
Conforme a lo establecido en la NIA seccin 230 documentacin, los papales de trabajo deben archivarse
debidamente organizados, desechando las cedulas innecesarias; estarn ordenados de acuerdo a su naturaleza
de forma tal que permita su comprensin y fcil acceso.
Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar, disear, clasificar y
organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le mtodo de su despacho.
Los Archivos en la auditora se dividen en Archivos Permanentes y Archivo Corriente y Archivo General Corriente.
A continuacin vamos a dedicar al estudio cada uno de estos archivos por separado, el personal de auditoria debe
estar familiarizado con el manejo y cuidado de estos archivos, por concentrar datos, documentos valiosos y que
sirven de amparo y respaldo al profesional.
A) Archivo Permanente
Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histrica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos
archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un
ao a otro. Ms adelante estudiaremos ms acerca del archivo permanente.
Este archivo es de singular significacin. Incluye datos y documentos de inters no slo ejercicio en revisin sino a
futuros ejercicios, historia de la empresa los propsitos con los siguientes:
1. Conocimiento por parte de personas ajenas en asuntos del cliente, pueden rpidamente conocer el
desarrollo normal de operaciones financieras y econmicas.
2. Proporciona el resumen de partidas, de manera inmediata, evitando la revisin de algunos rubros
3. Sirve para evitar de preparar nuevas cdulas sobre rubros de poco o ningn movimiento
4. Agenda para separar y organizar datos especializados para auditoras subsecuentes.

En el archivo permanente se encuentran anotaciones del auditor que van a servir para la prxima revisin. En
caso de funcin a otra empresa o reorganizacin, el archivo permanente juega un papel importante, porque
proporciona la historia de la entidad y porque da una explicacin sobre activos y utilidades.
El contenido del archivo permanente puede ser el siguiente:
a) Historia de las Informaciones y datos generales:
Historia de la empresa, expansin, financiamiento, cambio de giro, organizacin, etc.
Organigrama estructural y funcional de la empresa.
Escritura de constitucin, modificatoria de los estatutos
Copia de contratos importantes, proyecto de distribucin de excedentes convenios sindicales, etc.
Cuestionario de control interno y auditora interna.
Poltica contable.
Copia del registro de Acciones.
Plan o catlogo de cuentas.
Procedimientos de inventarios.
Copia de Declaraciones juradas sobre impuestos.
Circularizacin de cuentas por pagar y cobrar
Extractos de Actas de Junta General de Accionistas y acuerdos importantes del Directorio.
Contrato de Alquileres.
Principales formatos y papeles utilizados por el cliente, etc.
b) Resumen de anlisis de las cuentas ms importantes y de tipo permanente:

Activo
Pasivo
Inversiones a largo plazo
Pasivo a largo plazo
Terrenos
Reserva del capital
Edificios
Capital
Maquinarias
Supervit pagado
Muebles y enseres
Supervit ganado
Provisin para depreciaciones
Ventas plazos
Intangibles
Cargas diferidas
B) Archivo Corriente
Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est auditando. Los tipos de informacin que se
incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, informacin general, balanza de comprobacin de
trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo.
El archivo corriente viene a hacer previo al archivo permanente, en ella se incluye todos los datos y documentos
relacionados al ejercicio, fiscal o al ejercicio en examen y a medida que va pasando el tiempo de un ejercicio a
otro va trasladando el ARCHIVO PERMANENTE.
El contenido mnimo de este archivo es el siguiente:
Cita de asuntos pendiente que resolver
Cuestionario de control interno
Correspondencias:
Modificaciones de la Escritura de Constitucin, Estatutos.
Extractos de Actas.

Papeles de trabajo de la Balanza de Comprobacin
Dictamen o informe de Auditora
Programas de Auditora
Cdulas numricas y analticas
Ajustes y reclasificaciones de auditoria, en algunos casos asientos de cierre y apertura.
Reporte de tiempo y gastos.
Los archivos de los papeles de trabajo que normalmente preparan las firmas de auditoria comprenden:
-
Archivo permanente
Archivo de planificacin
Archivo corriente de auditoria
Archivo de comunicacin de hallazgos
Archivo resumen de auditoria
Archivo de correspondencia
Archivo varios
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar el cliente par ale
auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos
legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditoria
los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban
los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados financieros.

Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los
estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos
administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna
informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento
del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se
ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica
de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
CONSERVACIN DE LOS PAPELES Y REGISTROS DE AUDITORA
Se deber conservar los papeles de trabajo as como tambin la copia de los informes emitidos y de los estados
objeto del examen por el tiempo que requiera las normas profesionales y legales aplicables
Expedientes o archivos permanentes
Como su nombre lo indica en el archivo permanente debe conservarse informacin de inters
continuo que se extiende ms all de cualquier periodo de auditoria en particular.
En la parte introductoria de este archivo se debe incorporar una cdula que har las veces de ndice o
contenido que indicar las distintas secciones que lo integran, mismas que, a su vez, se acomodarn en
orden cronolgico conforme a la fecha de recopilacin. Por lo tanto resulta indispensable planear
adecuadamente la informacin que debe contener este archivo; previendo as su crecimiento.
Es importante que al trmino del trabajo de auditoria se haga una revisin final de la informacin que
contiene el archivo permanente, para cerciorarse que sea la que (a juicio del auditor) se considere
conveniente mantener.
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua
relativos a la presente auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin
sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao al otro. Los archivos permanentes incluyen lo
siguiente:
Programa general de trabajo de la auditoria y su evolucin.
Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia contina como el acta
constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de bonos y los contratos. Los
contratos son los planes de pensiones, los arrendamientos, las opciones de acciones, etc. Cada uno de
estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos aos como est en vigor.

Obligaciones fiscales y legales a que se encuentra sujeta la entidad..
Copia o extracto de los principales contratos con los que esta obligada la entidad.
Anlisis de aos anteriores de cuentas tales como deudas a largo plazo, cuentas del capital de
accionistas, crdito mercantil y activos fijos. Al tener esta informacin en archivos permanentes el auditor
la concentra analizando slo cambios del balance del presente ao mientras conserva para un estudio
posterior los resultados de las auditorias de aos anteriores en forma accesible.
Evolucin de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente depreciacin y/o amortizacin.
Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno y la evaluacin del riesgo
de control. Incluye organigramas, flujogramas, cuestionarios y otra informacin de control interno,
incluyendo lista de controles y desventajas en el sistema.
Los resultados de los procedimientos analticos de auditorias de aos anteriores. Entre estos datos estn
razones y porcentajes calculados por el auditor y el saldo total o el saldo por mes para cuentas
seleccionadas. Esta informacin es til pues ayuda al auditor a decidir si existen cambios inusuales en
los saldos en cuenta del presente ao que deberan investigarse con mayor amplitud.
En cuanto a la conservacin de los papeles y registros de auditora deben conservarse no menos por cinco aos,
guardndose con celo cuidado, pero por razones de tica, unas veces por razones de cumplimiento de trabajo
posteriores o futuros con el cliente se debe seguir la siguiente conservacin, de acuerdo a la importancia y
trascendencia que pueda tener cada una de las cdulas de auditoria.
a) Conservacin Permanente
Dentro de los diversos papeles y cdulas que se conserva de manera permanente son los siguientes:
Una copia mecanografiada de cada informe de auditora
Papeles necesarios para dar validez a los estados financieros del cliente
La discriminacin de las cuentas de capital en su totalidad
Declaraciones Juradas sobre impuestos en general
Correspondencias importantes de naturaleza permanente
Contratos en vigencia

Manual de Registros de Contabilidad, plan de cuentas, escritura de constitucin, estatutos y

modificaciones. Muestreo de certificados de acciones y bonos activos.
b) Conservacin durante diez aos
Extractos de Actas.
Anlisis detallado de los motivos fijo
Anlisis pormenorizado de las cuentas de ingresos y gastos
Contratos vencidos
Informes de auditora Interna
c) Conservacin durante 5 aos
Conciliaciones bancarias y circularizacin de los saldos
Balance de comprobacin de las cuentas y documentos por cobrar y pagar
Respuesta a las confirmaciones de las cuentas y documentos por cobrar y pagar.
Anlisis de los dbitos y crditos diferidos
d) Conservacin durante 3 aos
Correspondencia rutinaria
Copias adicionales de informes mecanografiados
Borradores de los informes
ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los papeles de trabajo del auditor y
corresponden a la debida presentacin de estados financieros de la agrupacin correcta de cuentas, sin importar
que las operaciones realizadas en un periodo estn debidamente registradas.
Para determinar el asiento de reclasificacin que se requiere, el auditor deber asegurarse de la debida
composicin del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la partida de obligaciones en circulacin incluya
algunas obligaciones que vencen el prximo ao, estas debern presentarse como pasivo circulante. El asiento
que corresponde a este caso ser cargo a obligaciones en circulacin con abono a porcin vencida de
obligaciones en circulacin.
El auditor deber resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de trabajo, codificarlos mediante
una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero no deber regstralos; porque su trabajo no es hacer la
contabilidad.
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los
estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias
primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realizacin del inventario. Aunque el
asiento de ajuste descubierto en la auditoria tpicamente lo prepara el auditor, stos deben ser aprobado por el
cliente porque la administracin tiene la responsabilidad principal por la presentacin razonable de los estados
financieros.
Slo los asientos que afecten en forma relevante la presentacin razonable de los estados financieros,
deben ser hechos. La determinacin de cundo ajustar un error se basa en el impacto que tendr dicho error en
los estados financieros de la empresa que se trate. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que
no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Es comn que los auditores
resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para
determinar su efecto acumulativo.
COMO SUSTENTAR EN LOS PAPELES DE TRABAJO LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
La documentacin especfica a incluir en los papeles de trabajo para respaldar la revisin del sistema de control
interno, vara de acuerdo con la naturaleza de la auditora. Sin embargo, por lo general la siguiente documentacin
debe incluirse en todos los papeles de trabajo:
a) Documentacin que respalda el trabajo realizado durante la revisin preliminar (seguimiento, rastreo) y
evaluacin de los elementos de control interno.
b) Programas de auditora, con mencin del enfoque que se da al trabajo correspondiente, es decir el plan de
pruebas.
c) Documentacin sobre los planes de muestreo.
d) Documentacin sobre las partidas comprobadas y los resultados de las pruebas realizadas.
e) Documentacin que respalda la evaluacin final del sistema de control interno, correlacionada con las
pruebas correspondientes de saldos de cuentas.
La revisin preliminar de la eficiencia de los elementos de control contable, incluyendo el seguimiento o rastreo de
transacciones seleccionadas se documenta por medio de grficas de flujo, descripciones, copias de los
documentos muestra, etc. Asimismo, deben documentarse las conclusiones preliminares alcanzadas respecto a la
eficacia del sistema de control interno, el grado anticipado de confianza que se puede tener en este sistema al
verificar los saldos de cuentas y la extensin de las pruebas de cumplimiento apropiada para justificar esta
evaluacin preliminar.
Adems, para respaldar el trabajo realizado, debe incluirse una descripcin de los procedimientos de auditora
aplicados y las observaciones respecto a las conclusiones alcanzadas. Los programas de auditora que deben
elaborarse y aprobarse antes de iniciar el trabajo correspondiente y que mencionan los procedimientos a
emplearse, sirven como una descripcin de los procedimientos aplicados.
La evaluacin definitiva del control interno, que se realiza en la primera visita de auditora, comprende, por lo
general las siguientes reas:
Caja Ingresos
Caja Egresos
Ventas y Cuentas por Cobrar
Compras y Cuentas por Pagar
Existencias y Costo de Ventas
Planilla
La evaluacin de estas reas deben estar respaldadas con la documentacin obtenida mediante la aplicacin de
las denominadas pruebas de transacciones o pruebas de cumplimiento.
Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoria realizada y de las conclusiones
alcanzadas que se reportan en el informe de auditoria.
Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de
cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las operaciones de la entidad.
e) Mostrar
que
el
trabajo
de
los
auditores
fue
debidamente
supervisado
revisado
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo.
El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio profesional del auditor; no hay
sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan
suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los
papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.
En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la Referenciacin de los
papeles de trabajo y las Marcas.
En hojas anexas hay una ampliacin sobre otros aspectos sobre papeles de trabajo.
5. Hallazgos de Auditoria
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de
auditoria con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
Atributos del hallazgo:
En la Auditoria Gubernamental de Nicaragua(NAGUN), se presentan los siguientes atributos del hallazgo;
1. Condicin: la realidad encontrada
2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
3. Causa: qu origin la diferencia encontrada.
4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los atributos, a
continuacin indicar la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo encontrado, posteriormente
indicar su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las recomendaciones pertinentes. Es conveniente
que los hallazgos sean presentados en hojas individuales.

Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como hallazgos (generalmente
determinadas por la Materialidad), aunque en el sector pblico se deben dar a conocer todas las diferencias,
aun no siendo significativas.
Una vez concluida la fase de Ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia, donde
la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos que
oportunamente fueron solicitados por los auditores.
3.9.3EL INFORME
Finalmente es elaborado el informe de Auditora conteniendo:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores, es decir:
a)Comunicaciones de la Entidad,
b)Comunicaciones del auditor
Entre las primeras tenemos:
a)Carta de Representacin
b)Reporte a partes externas
En las comunicaciones del auditor estn:
a) Memorando de requerimientos
b) Comunicacin de hallazgos
c) Informe de control interno
Y siendo las principales comunicaciones del auditor:
a) Informe Especial
b) Dictamen
c) Informe Largo
Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran algunos o algn hallazgo que a juicio
del auditor es grave, se deber hacer un informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el
propsito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad.
As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias debilidades en su organizacin y
contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre la evaluacin del control interno.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de la auditoria, por
tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin relativa a algn hecho encontrado.
En el sector pblico esta indicacin es ms estricta, por cuanto la Contralora puede sancionar a los auditores que
dejen en indefensin al auditado, garantizndoles el debido proceso.
3.10 EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.10.1 NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO
La segunda norma de ejecucin del trabajo requiere "que se obtenga una comprensin suficiente del control
interno para planear la auditora y determinar la naturaleza, momento, y alcance de las pruebas a hacerse". Se
emiti para dar pautas especficas para lograr el objetivo establecido en la segunda norma.
SAS-55 describe as al control interno.
El control interno es un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia, u otro personal de la entidad
diseado para proporcionar seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos en las siguientes
categoras:
a. Confabilidad de la presentacin de informacin financiera

b. Eficacia y eficiencia de las operaciones
c. Cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes.
Una vez establecidos los objetivos, la gerencia debe tambin establecer el proceso que estimula su cumplimiento
y logro por parte de los empleados. Por consiguiente, los cinco componentes siguientes son crticos para el xito
del procedimiento de control interno:
1. Ambiente de control.- Establece el tono a seguirse dentro de la entidad, lo cual influye a la consciencia de
control que tienen los empleados. Como es el elemento que establece la disciplina y la estructura, el ambiente
de control sirve como cimiento para los dems componentes del control interno.
2. Evaluacin del riesgo.- Es el proceso que debe conducir la entidad para identificar y evaluar cualquier riesgo
que tenga relevancia para sus objetivos. Una vez hecho esto, la gerencia debe determinar como se manejan
los riesgos.
3. Actividades de control.- Estas son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar el cumplimiento de
las direcciones de la gerencia.
4. Informacin y comunicacin.- Estos elementos claves ayudan a la gerencia a cumplir con sus
responsabilidades. La gerencia debe establecer un proceso oportuno y eficaz para la transmisin de
comunicaciones.
5. Vigilancia.- Es el proceso empleado por la entidad para evaluar la calidad de su desempeo en materia de
control interno al correr del tiempo.
SAS-55 provee una definicin amplia de control interno, que comprende desde asuntos concernientes a la
presentacin de informes hasta la ejecucin eficiente de las operaciones. Sin embargo, el propsito de una
auditora de estados financieros es especfico: establecer si los estados se prepararon en conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados (o alguna otra base comprensiva de contabilidad). Por esta
razn, al auditor le interesa el proceso y componentes del control interno en la medida que afectan al grado de
confianza que puede depositarse en los estados financieros. La siguiente discusin de los cinco componentes del
control interno se limita al objetivo de control relacionado con la revelacin de informacin financiera.
Ambiente de control.- El xito o su falta en cuanto al establecimiento de control interno depende del ambiente en
que este proceso de control tiene lugar. Cuando el ambiente de control es defectuoso, no es probable que las
actividades de control especficas tomadas en dicho ambiente, por bien diseadas que estn, sean eficaces
SAS-55 indica que los siguientes elementos afectan el ambiente de control de la entidad.
Integridad y valores ticos Los controles internos son, usualmente, ejecutados por personas. SAS-55 indica que
"la integridad y el comportamiento tico son productos de los estndares establecidos por la entidad en materia de
tica y comportamiento, de como se les comunica, y del grado en que su aplicacin se exige en la prctica" y
deben ser asuntos de inters para el auditor.
OBSERVACIN: La conclusin presentada en SAS-55 de que el comportamiento tico es un producto de las
polticas y procedimientos establecidos por el cliente, es simplista y corta de miras. Existe un fuerte y constante
debate en cuanto a como la sociedad adopta la integridad y otros valores ticos. Resulta un poco difcil creer que
el comportamiento tico es desarrollado en la forma estril descripta en SAS-55. Reconociendo que la evaluacin
de la integridad y otros valores ticos es una tarea sumamente difcil, el auditor, no obstante, debe mantenerse
sensible en cuanto a las polticas formales y el comportamiento general del personal del cliente. Por ejemplo, una
poltica formal que basa en las utilidades una parte importante de la compensacin a pagarse a la gerencia de
divisiones de la empresa, puede conducir a que empleados claves busquen aplicar prcticas de revelacin
financiera "no aceptables" a los resultados de las operaciones de alguna divisin. Por otra parte, el estilo de vida
de algunos empleados clave puede hacer surgir interrogantes en cuanto a la naturaleza de sus actividades. Las
guas dadas para la evaluacin de la conducta humana estn expuestas a muchas debilidades, pero el auditor que
se niega a evaluar, aunque sea informalmente, las caractersticas personales de los empleados claves del cliente
no est sopesando adecuadamente este componente del ambiente de control.
Dedicacin a la competencia Las polticas y procedimientos de control interno por lo general solo pueden aplicarse
exitosamente cuando el personal cuenta con entrenamiento previo suficiente.
Participacin de la junta directiva o del comit de auditora Una debilidad potencial del concepto de interno control
es que, a veces, los controles son invalidados por gerentes claves. Con frecuencia, es imposible evitar totalmente
que ocurra esto, pero una forma de manejar el problema es establecer una junta directiva o un comit de auditora
que se toman seriamente su responsabilidad fiduciaria con los accionistas. No obstante, el auditor debe tener en
cuenta que una junta directiva dominada por el principal ejecutivo de la empresa u otros gerentes reduce la
eficacia del ambiente de control.
Filosofa y estilo operativo de la gerencia La actitud de los principales gerentes tiene un efecto importante sobre el
control interno de la empresa. Por ejemplo, un equipo gerencial que no se toma en serio su responsabilidad
fiduciaria con los accionistas puede afectar negativamente al grado en que los controles internos se adoptan, se
establecen, y se vigilan. Un equipo con una actitud desmesurada a competir agresivamente puede dar un alto
grado de nfasis a las operaciones de la empresa y atencin insuficiente al control interno. Tambin puede ocurrir,
por ejemplo, que el equipo gerencial de una entidad muy burocrtica se preocupe tanto de cumplir con sus
presupuestos que se llegue a reportar informacin errnea.
3.10.2. Concepto
El examen al Sistema de Control Interno es fundamental para determinar la profundidad del examen de auditoria.
El Control Interno es una expresin que se utiliza para describir las acciones que adoptan las autoridades
superiores de una empresa o entidad para evaluar y dar seguimiento a las operaciones financieras o
administrativas. Se puede definir de la siguiente manera:
"Es un proceso continuo realizado por las autoridades superiores y otros funcionarios o empleados de la entidad,
para proporcionar seguridad razonable de que se estn cumpliendo los siguientes objetivos:
1- Promocin de la eficiencia eficacia y economa en las operaciones y
calidad en los servicios.
2- Proteger y conservar los recursos de la entidad contra cualquier prdida, uso indebido, irregularidad o acto
ilegal.
3- Cumplir
las leyes, reglamentos y otras normas reguladoras de las actividades de la
entidad.
4- Elaborar informacin financiera vlida y confiable y presentarla con oportunidad".

3.10.3 OBJETIVO DE LA EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
El primer paso del auditor para formarse una opinin sobre la situacin financiera y los resultados de las
operaciones de una empresa a una fecha determinada, es obtener evidencia de hasta qu grado puede confiar en
los estados financieros preparados por su cliente; esa evidencia la obtiene por medio de pruebas de auditora.
Para medir qu pruebas hacer y el alcance de las mismas, el auditor independiente necesita realizar una
evaluacin preliminar del control interno. El objetivo de esta evaluacin preliminar es identificar los controles que
proporcionan una seguridad razonable de que las cuentas que conforman los estados financieros son correctas y
confiables. Estos controles son los que deben probarse; consecuentemente, la evaluacin primaria identifica los
controles que no necesitan ser probados.
La evaluacin preliminar tambin conduce a la identificacin de claras y obvias debilidades o fallas; esto es, la
ausencia de puntos de control deseables o necesarios, los mismos que deben ser comentados de inmediato con
el cliente para su beneficio o para que, si la comprensin que el auditor tiene de sus operaciones es incompleta o
errnea, el cliente le d elementos para corregirla o rectificarla.

En exmenes consecutivos, este relevamiento se limitar nicamente a obtener conocimiento de las

modificaciones o cambios en los sistemas, documentndolos en los papeles de trabajo, para poder determinar la
suficiencia y razonabilidad de las pruebas de auditora a aplicar. Es decir, identificar si sigue siendo vigente el
enfoque de auditora planificado anteriormente; si es conveniente modificarlo, o si con agregar cambios menores,
se puede obtener la misma satisfaccin que en aos precedentes.
3.10.4 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los principios de calidad e
idoneidad, entre ellos se encuentran:
Planeacin, Organizacin, Procedimientos, Personal, Autorizacin, Sistema de informacin, Supervisin.

Sub-elementos del control interno
Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes caractersticas:
Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, tiles, Aceptados y usados, Flexibles, Comunicado a todo
el personal, Controlables.
Componentes del control interno
Ambiente de control, Valoracin de riesgos, Actividades de control, Informacin y comunicacin, Monitoreo
Clases de control interno:
Control interno financiero o contable
Control interno administrativo
PASOS GENERALES
Planeacin
Valoracin
Control
Ejecucin
Supervisin
Monitoreo
Promocin
PLAN DE ORGANIZACIN
1.
2.
3.
Mtodo y procedimientos relacionales

1.1.
Proteccin de activos
1.2.
Con eficiencia de operacin
1.3.
Confiabilidad de los registros contables
1.4.
Adhesin a polticas
Controles
1.1.
Sistemas de autorizacin
1.2.
Anlisis estadsticos
1.3.
Sistemas de aprobacin
1.4.
Estudio de tiempos y movimientos
1.5.
Segregacin de tareas
1.6.
Informes de actuacin
1.7.
Controles fsicos
1.8.
Programas de seleccin
1.9.
Programas de adiestramiento
1.10.
Programas de capacitacin
1.11.
Control de calidad
Aseguran
3.1.
Todas las transacciones de acuerdo a la autorizacin especfica
3.2.
Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones
3.3.
Registro de transacciones
3.4.
Estados financieros con PCGA
3.5.
Acceso activos con autorizacin
El control interno se basa en la proteccin a travs de todos los instrumentos pertinentes, la cobertura adecuada
de las posibles contingencias y la verificacin de los sistemas de preservacin y registro.
Sistema de control interno:
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las
personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las
normas y los principios contables de general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crear un
ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.
Elementos del sistema de control interno:
1.
Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como especficas, adems de la formulacin de
los clientes operativos que sean necesarios.
2.
Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos.
3.
Utilizar o adoptar un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes.
4.
Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
5.
Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos.
6.
Direccin y administracin del personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluacin.
7.
Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno.
8.
Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen
sus usuarios o clientes sobre la gestin desarrollada.
9.
Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin y el control.
10.
Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin.
11.
Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de directivos y dems personal.
12.
Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.
En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los controles internos, contables y administrativos.
Procedimientos para mantener un buen control interno:
1.
Delimitacin de responsabilidades.
2.
Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.
3.
Segregacin de funciones de carcter incompatible.
4.
Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio.

5.
Divisin del procesamiento de cada transaccin.
6.
Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad.
7.
Rotacin de deberes.
8.
Plizas.
9.
Instrucciones por escrito.
10.
Cuentas de control.
11.
Evaluacin de sistemas computarizados.
12.
Documentos prenumerados.
13.
Evitar uso de efectivo.
14.
Uso mnimo de cuentas bancarias.
15.
Depsitos inmediatos e intactos de fondos.
16.
Orden y aseo.
17.
Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
18.
Grficas de control.
19.
Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
20.
Actualizacin de medidas de seguridad.
21.
Registro adecuado de toda la informacin.
22.
Conservacin de documentos.
23.
Uso de indicadores.
24.
Prcticas de autocontrol.
25.
Definicin de metas y objetivos claros.
26.
Hacer que el personal sepa por que hace las cosas.
Algunos procedimientos de control interno en una empresa:

1.
Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.
2.
Control de asistencia de los trabajadores.
3.
Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo
tambin un fundamento lgico.
4.
Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
5.
Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que estn
registrados en los libros de contabilidad.
6.
Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa es el adecuado y lo estn
realizando de una manera eficaz.
7.
Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fcil manejo para
las personas encargadas de obtener informacin de estos.
8.
Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
9.
Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles.
10.
Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando los resultados esperados
Existen muchos ms y variados procedimientos de control interno que se le pueden aplicar a la empresa, ya que
cada una implementa los que mejor se acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio.
Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:
1.
Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.
2.
Solo brinda seguridad razonable.
3.
El costo esta ligado al beneficio que proporciona.
4.
Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.
5.
Se puede presentar error humano por mal entendido, descuidos o fatiga.
6.
Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la segregacin de funciones.
7.
Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin.
Al terminar la implementacin del sistema de control interno debe realizarse un anlisis con una retroalimentacin
continua para encontrar posibles fallas y controlarlas lo ms rpido posible y as evitar problemas de mayor
magnitud.
Mecanismos para ejercer las funciones de Control Interno:
Monitoreo.
Estndares, ndices e indicadores.
Tableros de Control.
Equipos de trabajo.
Pruebas selectivas.
Auditorias.
Informes de Gestin.
Cuestionarios evaluativos.

Visitas de inspeccin.
Instrumentos de trabajo:
Listas de chequeo.
Encuestas.
Sistemas de Informacin.
Grficos.
Papeles de trabajo.
Procedimientos.
Bases de datos.
Manuales.
3.10.5 METODOS DEL CONTROL INTERNO

El proceso de documentar la evaluacin preliminar del control interno se suele realizar de diversas formas. En
nuestro pas se utiliza tres mtodos:
a)
Mtodo Narrativo
Consiste en hacer anotaciones en los papeles de trabajo sobre procedimientos contables. En las pequeas
empresas con sistemas rudimentarios de control interno, puede ser ms prcticos registrarlo todo por medio de
anotaciones sobre procedimientos contables u otro tipo de descripcin narrativa.
Cuando se usa este mtodo es necesario tener en consideracin lo siguiente:
Los documentos que se reciben u originan con relacin al proceso en cuestin deben ser enumerados en
el mismo orden en que son procesados por el cliente. Se debern obtener, en lo posible, copia de los
mismos.
Se debern preparar resmenes de los procedimientos seguidos por el cliente con respecto a los
documentos mencionados en el acpite anterior, adjuntando referencias al personal responsable. Cuando
se haga referencia a individuos concretos o cuando se especifique el nombre de firmantes autorizados, se
incluirn sus cargos o se describirn sus funciones.

Cuando se utilice el mtodo narrativo como complemento de un diagrama de flujo, se efectuarn las
oportunas referencias cruzadas. Cuando no, se asignar un nmero de operacin a cada proceso, al igual
que para los diagramas de flujo.
b) Mtodo de diagramas de flujo

En la mayora de los casos y especialmente cuando los sistemas son complejos, es preferible la utilizacin de
diagramas de flujo cuando ello sea posible, apoyados, si resulta necesario, por descripciones narrativas, por lo
siguiente:
El proceso de preparacin de un diagrama de flujo implica una disciplina que hace que el auditor
comprenda correctamente el sistema.
El uso de este mtodo ilustra los procedimientos de una forma grfica, facilitando as la comprensin y la
comunicacin.
El diagrama de flujo pone en manifiesto cualquier deficiencia en el entendimiento del sistema y permite al
auditor identificar las caractersticas de control ms importantes; esto es, a su vez, le permite identificar de
modo directo los aspectos ms destacados del trabajo que realiza.
c) Mtodo de Cuestionarios
Este mtodo adopta normalmente una forma estndar, con preguntas relativas a distintos aspectos de la
contabilidad que son comunes a muchos tipos de empresas. Cuando sea necesario podr ampliarse en
determinados aspectos concretos del sistema que se esta realizando.
Adems de las preguntas y los espacios para las respuestas, los cuestionarios debern contar con columnas
para (1) la evaluacin de los controles internos y el seguimiento de las deficiencias; y (2) la referencia cruzada
al programa de auditora.
Tambin es importante dejar una columna para marcar en ella si de la respuesta se deduce que el sistema es o
no satisfactorio.
Su evaluacin debe renovarse anualmente. En otra columna se indicar como se ha comunicado al cliente las
deficiencias y cul ha sido su reaccin.
3.10.6 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
Los Principios del Control Interno son:

a) Equidad
b) Moralidad
c) Eficiencia
d) Eficacia
e) Economa
f) Rendicin de Cuentas
g) Preservacin del Medio Ambiente
El control interno como medio concebido para asistir al Director y a todas las reas de la entidad en el
empeo de cumplir plenamente los objetivos institucionales. Puede verse tambin como un proceso, un
conjunto de acciones positivas que ejecutadas por todos los recursos humanos de la entidad, facilitan un
adecuado desempeo institucional.
RESPONSABILIDAD
DEL
CONTROL QUIEN LO EJERCE?
COMO LO EJERCE?
COMPETENCIA
- Asumiendo la responsabilidad de su
labor diaria, para lograr la misin
Todos los funcionarios y trabajadores de
AUTOCONTROL
las Empresas
institucional.
- Trabajo en equipo.
- Bsqueda del mejoramiento continuo.
-
SUPERVISION
CONTROL
VERIFICACION
Mediante
un
cambio
cultural.
Director.
Subdirectores.
Jefes de oficina.
Orientando, guiando, creando, coordinando
Jefes de Divisin.
y dirigiendo.
Coordinadores
DEL Oficina de Control Interno
de
Grupo.
-
Asesora.
AUTOCONTROL Y DEL
Verificacin.
CONTROL INTERNO
Recomendaciones.
Sugerencias.

Visitas.
Observaciones.
El auditor deber obtener un entendimiento suficiente de los sistemas de control interno y contable para planear la
auditora y desarrollar un efectivo enfoque de auditora. El auditor deber aplicar su juicio profesional para evaluar
el riesgo de auditora y disear los procedimientos que aseguren su reduccin a un nivel aceptablemente bajo.
"Riesgo de auditora" significa el riesgo que el auditor emita una opinin de auditora inapropiada en el caso que
los estados financieros contengan errores importantes. El riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
"Sistema contable" significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las cuales las transacciones
son procesadas con el propsito de mantener registros financieros. Dicho sistema identifica, compila, analiza,
calcula, clasifica, registra, sumariza y reporta transacciones y otros eventos.
Riesgo inherente
Al desarrollar el plan de auditora en su conjunto, el auditor deber evaluar el riesgo inherente a nivel de los
estados financieros. Al desarrollar el programa de auditora, el auditor deber relacionar tal evaluacin con los
saldos de las cuentas o transacciones importantes a nivel de aseveraciones, o asumir que el riesgo inherente es
alto para la aseveracin.
Para evaluar el riesgo inherente, el auditor aplica su juicio profesional para evaluar numerosos factores, como por
ejemplo:
A nivel de estados financieros
La inexperiencia de la Gerencia puede afectar la preparacin de los estados financieros de la entidad.
Presiones inusuales a la gerencia, por ejemplo, circunstancias que podran predisponer a la gerencia a
cometer errores en los estados financieros.
A nivel de saldos de cuenta y clase de transacciones

La complejidad de transacciones fundamentales y otros eventos que requeriran del trabajo de un

especialista.
El grado de juicio involucrado en determinar los saldos de cuentas.
La susceptibilidad de los activos a extraviarse o ser sujetos de apropiacin ilcita, por ejemplo, activos que
son altamente deseables y disponibles, como el efectivo.
Transacciones no sujetas a procesos ordinarios.

Sistemas de control interno y contable
Los controles internos relativos al sistema contable estn dirigidos a lograr objetivos tales como:
-
Las transacciones son efectuadas de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la gerencia.
Todas las transacciones y otros eventos son registrados oportunamente en la cuenta apropiada por su monto
correcto.
El acceso a los activos y registros es permitido slo con la autorizacin de la gerencia.
Los activos registrados son comparados con los activos existentes fsicamente.
Comprensin del sistema de control interno y contable
Cuando se obtiene un entendimiento comprensin de los sistemas de control interno y contable para planificar la
auditora, el auditor obtiene conocimiento del diseo del sistema de control interno y contable, y su operacin. Por
ejemplo, un auditor puede realizar una prueba de ''seguimiento", que consiste en efectuar el seguimiento a un
grupo de transacciones a travs del sistema contable.
El auditor para obtener el conocimiento de los sistemas de control interno y contable puede variar, entre otras
cosas:
-
El tamao y complejidad de la entidad y sus sistemas computarizados.
Consideraciones de materialidad.
El tipo de control interno involucrado.
El entendimiento del auditor sobre los sistemas de control interno y contable relevantes para la auditora se
obtiene a travs de experiencias.
Indagacin acerca de la idoneidad de la gerencia, supervisin y otro personal de los varios niveles de
la organizacin, conjuntamente con consultas a su documentacin, tales como manuales de
procedimientos, descripciones de tareas y flujogramas.
Inspeccin de documentos y registros producidos por la contabilidad y el sistema de control interno.
Observacin de las actividades y operaciones de la entidad, incluyendo las operaciones

computarizadas, personal de la gerencia etc.
RIESGO DE CONTROL
Evaluacin Preliminar del riesgo de control
Despus de obtener una comprensin del sistema de control interno y contable, el auditor deber hacer una
evaluacin preliminar del riesgo de control, a nivel de aseveraciones, para cada saldo de cuenta o clase de
transaccin importante.
El sistema de control interno y contable de la entidad no es efectivo; o
Evaluar la efectividad del sistema de control interno y contable de la entidad no sera eficiente.
La evaluacin preliminar del riesgo de control para las aseveraciones de los estados financieros deber ser
eficiente, donde:
Pueda identificar los controles internos relevantes para cada aseveracin, que probablemente prevengan,
detecten y corrijan un error significativo, y
Planee realizar pruebas de control para sustentar su evaluacin.
Comprensin y evaluacin del riesgo de control

El auditor debe documentar en sus papeles de trabajo:
La comprensin obtenida del sistema de control interno y contable de la entidad ; y
La evaluacin del riesgo de control.

Pruebas de control
Las pruebas de control son realizadas para obtener evidencia de auditora acerca de la efectividad del:
Diseo del sistema de control interno y contable, es decir, si estn diseados a la medida para prevenir o
detectar y corregir errores significativos; y
La operatividad de los controles internos a travs del perodo.
Ejemplo, al obtener la comprensin del sistema de control interno y contable relativa al efectivo, el auditor puede
haber obtenido evidencia acerca de la efectividad del proceso de conciliaciones bancarias a travs de la
indagacin y observacin.
Las pruebas de control pueden incluir:
Documentacin sustentatoria de las transacciones y otros hechos, ejemplo, verificando que una transaccin
ha sido autorizada.
Indagaciones y observaciones acerca de los controles internos, ejemplo, determinando quien realiza
realmente cada funcin y no slo quien es responsable de realizarla.
Reejecutar los controles internos, ejemplo, reconciliar las cuentas bancarias, para asegurarse que fueron
adecuadamente preparadas por la entidad.
El auditor deber obtener evidencia a travs de pruebas de control para sustentar cualquier evaluacin de riesgo
de control. Cuanto menor es la evaluacin del riesgo de control, mayor sustento deber obtener el auditor de que
los sistemas de control interno estn adecuadamente diseados y operan efectivamente.
Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debe evaluar si los controles internos estn
diseados y operan como se esperaba en la evaluacin preliminar del riesgo de control.
Calidad y oportunidad de la evidencia de auditora
La observacin del auditor proporciona mayor evidencia de auditoria que slo a travs de las indagaciones,
ejemplo, el auditor puede obtener evidencia de auditora acerca de la adecuada segregacin de funciones por la
observacin del individuo que realiza un procedimiento de control o por indagaciones al personal apropiado.
Antes de depositar confianza en los procedimientos realizados en auditoras anteriores, el auditor deber
obtener evidencia de auditora que sustente esta confianza.
El auditor debe considerar si los controles internos estuvieron vigentes durante el perodo.
El auditor puede decidir si realiza algunas pruebas de control durante una visita interina anticipadamente al cierre
del periodo. Sin embargo, el auditor no puede depositar confianza en los resultados de tales pruebas antes tendr
que obtener evidencias a ser considerados como:
Los resultados de las pruebas interinas.
El tiempo que resta para el cierre del periodo.
Si algn cambio ha ocurrido en el sistema de control interno y contable durante lo que resta del perodo.
La naturaleza y monto de las transacciones y otros hechos y los saldos involucrados.
El ambiente de control, especialmente los controles de supervisin.
Evaluacin final de riesgo de control
Antes de la Finalizacin de la auditora, basado en los resultados de los procedimientos sustantivos y otra
evidencia de auditora obtenida por el auditor, ste deber considerar si su evaluacin de riesgo de control se
confirma.
Relacin entre la evaluacin de los riesgos inherente y de control
Los riesgos inherentes y de control estn altamente interrelacionados, en tales situaciones, si el auditor intenta
evaluar el riesgo inherente y de control por separado, existe la posibilidad de que la evaluacin del riesgo sea
inapropiada.
Riesgo de deteccin
El nivel del riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor.

El auditor debe considerar los niveles evaluados de los riesgos inherentes y de control al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora requeridos para reducir el riesgo de
auditora a un nivel aceptable. Al respecto el auditor debe considerar:
Usar pruebas dirigidas hacia terceros fuera de la compaa en lugar de dirigir las pruebas hacia individuos o
documentacin de la Compaa
La oportunidad de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, realizarlos al final del perodo en lugar de una
fecha anterior; y
La extensin de los procedimientos sustantivos, ejemplo, aplicando una muestra mayor.
Hay una relacin inversa entre el riesgo de deteccin y el nivel combinado de los riesgos inherente y de control.
Por ejemplo, cuando los riesgos inherente y de control son altos, el riesgo de deteccin aceptable necesita ser
bajo para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
A mayor evaluacin de los riesgos inherente y de control, mayor evidencia que el auditor deber obtener
de la realizacin de procedimientos sustantivos
Cuando el auditor determina que el riesgo de deteccin con respecto a las aseveraciones de los estados
financieros para un saldo o clase de transaccin significativo no puede ser reducido a un nivel
aceptablemente bajo, el auditor deber expresar una opinin con salvedades o adversa.
Riesgo de auditora en la pequea empresa
El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad con el objetivo de expresar una opinin sin salvedades
sobre estados financieros de pequeas o grandes entidades. Sin embargo, muchos controles internos que sern
relevantes a grandes entidades no son aplicables a pequeas empresas. Por ejemplo, en pequeas entidades, los
procedimientos de contabilidad pueden ser realizados por pocas personas quienes pueden tener
responsabilidades operativas y de custodia. y por lo tanto la segregacin de funciones puede estar perdindose o
ser limitada.
Comunicacin de debilidades
El auditor puede llegar a identificar debilidades en los sistemas. El auditor deber hacer de conocimiento de la
gerencia, tan pronto como sea prctico y a un nivel de responsabilidad apropiado, las debilidades importantes en
el diseo o la operacin del sistema de control interno y contable, que han sido identificados por el auditor. La
comunicacin de debilidades importantes a la gerencia comnmente se hace por escrito.
Sin embargo, si el auditor considera que la comunicacin verbal es apropiada, tal comunicacin debera ser
documentada en los papeles de trabajo de auditoria.
CAPITULO IV
CASO PRCTICO DEL EXAMEN ESPECIAL DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PBLICA DE AYACUCHO
Ayacucho, 10 de marzo del 2006
CARTA N 124-2006-CRAYF/SOC.AUD.
Seor:
Ing. HENRY CASTRO PANIAGUA
Presidente de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho
CIUDAD.ASUNTO
: Acreditacin de la Comisin de Examen Especial
REFERENCIA
: Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control

RC N 513-2004-CG Aprueban Planes Anuales de Control para el ao 2005
_____________________________________________________________

Es grato dirigirme a usted, con la finalidad de hacer de su conocimiento que, de conformidad a los documentos de
la referencia, la Sociedad de Auditoria CRAYF Auditores Asociados, realizar el Examen Especial a los Estados
Financieros correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005 de su representada, accin que estar a cargo de la Comisin
de Auditoria conformada por las siguientes personas:
CPC
Yuly Torres Soldevilla
Supervisora
CPC
Cristina Juscamaita Palomino
Auditora Responsable
CPC
Hctor Flavio Gutirrez Remn
Integrante N 01
CPC
Alixis Velsquez Cayampi
Integrante N 02
CPC
Ral Alfredo Huamn Barrientos
Integrante N 03
En tal sentido, solicito a su despacho tenga a bien disponer a los Directivos y Servidores de la entidad para brindar
las facilidades y el apoyo necesario para la ejecucin de dicha accin de control.
Es propicia la oportunidad para manifestarle las muestras de mi especial consideracin y estima personal.
Atentamente,
YULI TORRES SOLDEVILLA
Supervisora

OFICIO N 1622-2006-SBPA/DIRECT.
Seora:
SONIA CABRERA SULCA
Administradora de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho
CIUDAD.ASUNTO
: Comunica ejecucin de Examen Especial
REFERENCIA

_____________________________________________________________
Es grato dirigirme a usted, para hacer de su conocimiento que, en mrito a los documentos de la referencia, la
Sociedad de Auditoria CRAYF Auditores Asociados, realizar el Examen Especial a los Estados Financieros
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005, conforme a los principios y normas aplicables a la entidad, cuya accin
que estar a cargo de la Comisin de Auditoria conformada por las siguientes personas:
CPC
Yuly Torres Soldevilla
Supervisora
CPC
Cristina Juscamaita Palomino
Auditora Responsable
CPC
Hctor Flavio Gutirrez Remn
Integrante N 01
CPC
Alixis Velsquez Cayampi
Integrante N 02
CPC
Ral Alfredo Huamn Barrientos
Integrante N 03
Para tal efecto, la Comisin se instar el da 13 de marzo del ao 2005 en curso; por lo que solicito a su
despacho brinde todas las facilidades del caso durante el trabajo de campo de esta accin de control.
Atentamente,
Ing. HENRRY CASTRO PAIAGUA
Pte. Del Directorio SBPA

Seora:
SONIA CABRERA SULCA
CIUDAD.ASUNTO
: Requerimiento de documentos para el Examen Especial
REFERENCIA

_____________________________________________________________
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005, y para dar cumplimiento a dicha accin se requiere la documentacin
sustentatoria sobre las operaciones contables y financieras ejecutadas durante el Ejercicio Fiscal 2005, por cuanto
se requiere la documentacin pertinente conforme a la relacin que se adjunta para su atencin inmediata y bajo
responsabilidad.
Atentamente,

Supervisora
REQUERIMIENTO DE DOCUMENTOS PARA EL EXAMEN ESPECIAL

ARCHIVO PERMANENTE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Resolucin de creacin de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho

Plan Estratgico Institucional ( PEI) 2005
Plan Anual de Trabajo (PAT) 2005
Reglamento Interno de la Entidad Vigente (RIN) 2005
Reglamente de Organizacin y Funciones Vigente (ROF) 2005
Manual de Organizacin y Funciones Vigente (MOF) 2005
Manual de Procedimientos administrativos
Cuadro de Asignacin de Personal Vigente (CAP) 2005
Plan Operativo Institucional Vigente (POI) 2005
Memoria Anual de Gestin 2005
Proyecto de Actividades 2005
Libra de Actas de la entidad
Directivas emitidas por la entidad
Relacin de personal que labor en el periodo 2005, indicando sus cargos respectivos y su condicin laboral
(nombrados, contratados), debidamente actualizados con sus direcciones domiciliarias.
15. Presupuesto Inicial de Apertura (PIA)
ARCHIVO CORRIENTE- AO 2005
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Estados Financieros Principales

Libros principales y auxiliares
Comprobantes de Ingresos con su respectivo resumen
Comprobantes de Pago o Egresos
Extractos Bancarios de todas las Cuentas Corrientes
Talones de Cheques Girados y anulados
Libros Bancos
Conciliaciones Bancarias
Informes de las diferentes actividades realizadas por la entidad.
Ordenes de Compra
Ordenes de Servicio
Ejecucin de gastos
Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones de la entidad
Libro de Actas de otorgamiento de Buena Pro
Legajo de Contratos de Obras y Servicios
Pecosas y Control Visible de Almacn
Resoluciones Presidenciales.
Nota: En el transcurso de la accin de control, en caso sea necesario se requerir de documentacin adicional.

Seora:
SONIA CABRERA SULCA
CIUDAD.ASUNTO
: Brindar facilidades al personal comprendido en los Hallazgos de Auditoria
REFERENCIA
: NAGU 3.60, aprobado con RC N 162-95-CG, modificado por RC N 259-0-CG

_____________________________________________________________

correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005, por cuanto se esta cursando las comunicaciones de Hallazgos de
Auditoria a los servidores inmersos en dicha accin de control.
En tal sentido, para el personal comprendido en los hallazgos de Auditoria, para ejercer su derecho a defensa y
cumplir con la formulacin de sus aclaraciones y/o comentario debidamente documentados, agradecer mucho
para que se les brinde las facilidades del caso.
Esperando su atencin, aprovecho la oportunidad para reiterarle mis consideraciones ms distinguidas y estima
personal.
Atentamente,

Supervisora
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DEL EXAMEN ESPECIAL A LAS CUENTAS DEL ACTIVO DE

LA BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO
Periodo 1 enero al 31 de diciembre del 2005
Ayacucho, 21 de marzo 2006.
INTRODUCCIN
El examen especial a las cuentas del activo se efectuar de acuerdo a los lineamientos establecidos en el Plan
Anual de Control del 2006 aprobado por la Contralora General de la Repblica, encargndose de la ejecucin a la
Sociedad Auditora CRAYF AUDITORES ASOCIADOS, en cumplimiento a las normativas dispuestas por la
Constitucin Poltica del Per.
I.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL:
Emitir opinin sobre la razonabilidad de las cuentas del activo, preparados por la Beneficencia Pblica de
Ayacucho al 31.DIC.2005 de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
Normas de Auditora Generalmente Aceptados NAGAS, Normas de Auditora Gubernamental - NAGU y
disposiciones legales vigentes.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1.
Determinar si las cuentas del activo preparados por la entidad, presentan razonablemente su
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2.
Verificar que las cuentas por cobrar al cierre del periodo estn clasificados correctamente y si se
han establecido provisiones para cuentas incobrables y si pueden considerarse razonables.
3.
Verificar selectivamente los Bienes Muebles, Inmuebles Maquinaria y Equipo (33), el saldo de la
cuenta Construcciones en Curso (333), se encuentren debidamente registrados en los Estados
Financieros. El inventario a nivel Pliego estn expresados de conformidad a principios de
contabilidad generalmente aceptados, especialmente en su clasificacin, valorizacin y
consistencia.
II.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
El presente examen especial de las cuentas del activo de la Beneficencia Pblica de Ayacucho, se
realizar de acuerdo con las Normas y Procedimientos de Auditoria Generalmente Aceptados (NAGA),
Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) modificado segn Resolucin de Contralora N 259-2000-CG
del 07/12/2000, Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y los programas de Auditoria elaborados de
acuerdo a los objetivos los cuales se aplicarn segn las circunstancias, efectundose la revisin de Libros
Contables Oficiales, Registros Contables y Evaluacin de los Sistemas de Control Interno.
El periodo del Examen Especial comprende del 02 de enero al 31 de diciembre del 2005 y algunos hechos
subsecuentes, refirindose bsicamente a la revisin de la siguiente informacin:
Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2005

III.
Balance General
Estado de Flujo de Efectivo
Evaluacin de los sistemas de Control Interno.
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y RGIMEN PRESUPUESTARIO
Creacin
Las Sociedades de Beneficencia Pblica en el Per fueron creadas, en mrito a la Resolucin Suprema
de fecha 13 de mayo de 1840 dictada por el General Don Agustn Gamarra. Dando cumplimiento a este
mandato gubernativo, l entonces Prefecto accidental de Huamanga Don Manuel Tello, instala el 1 de abril
de 1841 la nueva Junta de Beneficencia de Huamanga, presidida por el Doctor Jos Agustn de Larrea,
dignidad de Chantre y Vicario Capitular de la Iglesia Catedral.
Objetivo.
Ampliar y mejorar la Infraestructura del camposanto actual y adquirir un terreno para la construccin de
un nuevo cementerio.
Mejorar, optimizar, garantizar la gestin social, incrementando la capacidad y la calidad de atencin en
las actividades de apoyo social que brinda la entidad a la poblacin beneficiaria sectores sociales en
situacin de riesgo y abandono, creando iniciativas y capacidades de autodesarrollo que les permita
mejorar su nivel de vida.
Administrar con eficiencia y transparencia los ingresos en bienes y servicios de cementerio, funerarios y/o
colaterales y de rentas de la propiedad, proyectando a la creacin de nuevas unidades de negocio para el
incremento en la captacin de nuestros ingresos en la Fuente de Financiamiento de Recursos
Directamente Recaudados.
Lograr el liderazgo, integracin y participacin plena de los Miembros del Directorio en las actividades y
programas que desarrolla la entidad, en coordinacin con los recursos humanos de la entidad, para una
gestin de calidad.
Eficiencia y eficacia en la gestin administrativa, financiera, legal y social de la Sociedad de Beneficencia
Pblica de Ayacucho.

Establecer y consolidar alianzas estratgicas con las Unidades Ejecutoras del MINDES y los organismos
estatales preferentemente locales y no gubernamentales que operan en nuestra jurisdiccin, para formar
parte organizacional de redes sociales, identificada con los fines sociales de la Sociedad de Beneficencia
Pblica de Ayacucho, articulando y socializando programas y actividades Intra e Inter. Sectorial, con
apoyo de la sociedad civil.
Superar las concepciones y prcticas asistencialitas que generan espritu dependiente y reproducen
condiciones de pobreza, con la implementacin del Programa Desarrollando Tus Habilidades y
Capacidades.
Focalizacin participativa de los programas sociales para garantizar imparcialidad, transparencia, control
social y eficacia asegurando que los beneficios lleguen a los ms pobres y excluidos.
Trabajar con la mesas de Concertacin de lucha contra la pobreza y otras redes de concertacin,
buscando unificar visiones y estrategias de gestin, superando la fragmentacin y la superposicin
existentes.
En los Directores y recursos humanos de la Beneficencia consolidar una Cultura Organizacional de
vocacin de servicio a las personas necesitada, identificada con la finalidad de la Beneficencia, con
capacitaciones integrales y permanentes.
Finalidad
La finalidad de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho es la de velar por la integridad de la poblacin
en alto riesgo social, la cual es respaldada a travs de recursos directamente recaudados por la Institucin.
Misin.
Lograr que la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho sea una institucin que brinde a nivel integral y
ampliar su apoyo social a los nios adolescentes, jvenes, mujeres, ancianos, enfermos y discapacitados de los
sectores ms pobres del departamento de Ayacucho, que se encuentran en estado de desamparo familiar y
social. Teniendo como criterio la equidad, solidaridad, eficiencia, oportunidad, creando capacidades para el
autodesarrollo de la persona y mejorar la calidad de vida de la poblacin en riesgo, igualdad de oportunidades,
uso eficiente y racional de los recursos.
mbito Geogrfico

La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, tiene como sede la Ciudad de Huamanga y su mbito
comprende la provincia de Huamanga fundamentalmente; y de acuerdo a los requerimientos tambin atienda a
las dems provincia del Departamento de Ayacucho.
Actividades Principales
La Beneficencia para realizar las actividades de apoyo social permanente, ocasionales, gastos de:
inversiones, bienes de capital, corrientes y otros para el normal funcionamiento de la entidad, se apoya en la
captacin de recursos econmicos con la realizacin de Actividades Comerciales y/o Productivas, las que detallo a
continuacin:
Alquiler de viviendas, tiendas comerciales y stand comerciales.
Prestacin de Bienes y Servicios de Cementerio y Colaterales.
En mnima escala de Alojamiento y Centro de Convenciones (alquiler de auditorio).
Funcionamiento del Comedor y Panadera San Juan de Dios.

El mayor problema, que atraviesa este rubro es la carencia de disponibilidad de fondos que nos permita
el mantenimiento, conservacin y ampliacin de nuestros bienes inmuebles, para optimizar mejor su valor
comercial y/o costo de arrendamiento, que nos permita incrementar la captacin del rubro de rentas por
arrendamiento.
Los arrendatarios por ser la Beneficencia una entidad de bien social y del estado, tienen una errada
concepcin, no entienden que viene a ser una actividad comercial, por su insensibilidad y errada concepcin
posponen sus compromisos de pago del arrendamiento mensual, convirtindose en muchos casos ocupantes
precarios, perjudicando econmicamente a la Beneficencia.
Los ocupantes de las viviendas por arrendamiento han aprovechado la presencia de COFOPRI y por
tener disposiciones de peso de Ley, indebidamente esta entidad ha titulado a nuestros arrendatarios, lo que ha
restado nuestros ingresos a favor de la entidad, y ha generado
conflictos judiciales, perjudicando
econmicamente a la Beneficencia.
Falta de visin y gestin comercial de nuestros directivos, quienes tienen la obligacin de generar
proyectos productivos y comerciales, que permita incrementar nuestras captaciones de Recursos Directamente
Recaudados, para incrementar y ampliar la ejecucin de actividades sociales, que viene a ser el rol y razn de ser
de la Beneficencia.
Estructura Orgnica
La estructura orgnica de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, es como sigue:

F.
ORGANO DE DIRECCION
Directorio
Presidencia
Gerencia General
G.
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Oficina de Control Institucional
H.
Oficina de Planificacin , Presupuesto y Racionalizacin
Oficina de Asesora Jurdica
I.
ORGANO DE APOYO
Oficina de Administracin.
Unidad de Recursos Humanos
Unidad de Contabilidad
Unidad de Tesorera
Unidad de Abastecimientos y Servicios Auxiliares
Oficina de Secretara General e Imagen Institucional.
J.
ORGANOS DE LINEA
Direccin de Promocin y Asistencia Social
Divisin de Asistencia Social
Divisin de Promocin Humana
Direccin de Gestin Comercial
Divisin de Actividades Comerciales y Servicios Varios
Divisin de Cementerio y Servicios Funerarios

DIRECTORIO
Oficina de control
Institucional
PRESIDENCIA
Gerencia General
OFICINA
OFICINA DE
ADMINISTRACI
N Y FINANZAS
SECRETARIA
OFICINA DE
PLANIFICACIN Y
PRESUPUESTO
OFICINA DE
ASESORIA
JURIDICA
GENERAL-IMAGEN
INSTITUCIONAL
Unid.
RR.HH
Unidad de
Unidad de
Unidad de
Contabilidad
Tesorera
1.1.6.3 ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL
DEy LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA DE
Abastec.
AYACUCHO DE AYACUCHO
DIRECCIN DE PROMOCION
HUMANA Y SOCIAL
DIRECCIN DE GESTION COMERCIAL
Divisin de
Asistencia Social
Divisin de
Promocin
Humana
servicio
Divisin de Actividades
Comerciales y Servicios
varios
Divisin de Comentarios
y servicios Funerarios
IV.
NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD EXAMINADA

Base Legal
Decreto Legislativo N 356, que regula la organizacin, funciones, labores y recursos de las
Sociedades de Beneficencias Pblicas y Juntas de Participacin Social
Decreto Legislativo N 830, Ley del Instituto Nacional de Bienestar Familiar

Decreto Supremo N 011-2004-MIMDES, Aprueban Reglamento de Organizacin y Funciones del

Ministerio de la Mujer y desarrollo Social-MIMDES.
V.
Ley 26918 Ley del Sistema Nacional para el Desarrollo de la Poblacin en Riesgo.
D.S.No.008-98-PROMUDEH Aprueban Normas Reglamentarias de SBP y JPS
Ley No.27793 Ley de Organizacin y Funciones del MIMDES
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA.

El Examen Especial a las cuentas del activo correspondiente al periodo 2005, se emitir de conformidad
con la NAGU 4.40 Contenido del Informe, el 10 de febrero del 2007. Asimismo si en el curso de ejecucin
de la auditoria se evidenciaran indicios razonables de comisin de delito o de responsabilidad civil, se
emitir el Informe especial correspondiente.
VI.
IDENTIFICACIN DE COMPONENTES Y REAS CRTICAS.

Sobre la base del estudio preliminar se identificaron las reas crticas, las cuales son las siguientes:
Sistema de Contabilidad, Abastecimiento, Tesorera y otros de gestin; Asimismo se formularn los
respectivos Pliegos de Comunicacin de Hallazgos de Auditora a los funcionarios, directivos y servidores
comprendidos en la presente accin de control.
VII.
PUNTOS DE ATENCIN.
El Examen Especial de las cuentas del activo de la Beneficencia Pblica de Ayacucho, es una Accin de
Control programada en el Plan Anual de Control 2006 y encargada a la Sociedad de Auditora CRAYF
AUDITORES ASOCIADOS, aprobada por Resolucin de Contralora N 036-2006-CG.
VIII.
PERSONAL, NOMBRE Y CATEGORA DE LOS AUDITORES.

Para el desarrollo del presente Examen Especial se ha previsto la participacin de 5 integrantes, que a
continuacin se detalla:
NOMBRE Y APELLIDOS
CATEGORIA
TAREAS ASIGNADAS

CRISTINA JUSCAMAITA PALOMINO
HECTOR FLAVIO GUTIERREZ REMON
ALIXIS VELASQUEZ CAYAMPI
RAUL ALFREDO HUAMAN BARRIENTOS
IX.
SOCIA
SOCIA
SOCIO
SOCIO
SOCIO
SUPERVISOR
AUDITOR RESPONSABLE
INTEGRANTE
INTEGRANTE
INTEGRANTE
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

Se encuentran comprendidos en la presente accin de control aquellos Funcionarios Directivos y servidores
que tuvieron participacin en el funcionamiento de los Sistemas Administrativos, Contabilidad,
Abastecimiento, Tesorera, Proyectos de Inversin Pblica y otras reas durante el periodo 2005.
X.
PRESUPUESTO DE TIEMPO - CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Plan de Examen Especial a la cuentas del
Activo de Pliego de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, se ha previsto la utilizacin de un
tiempo estimado de 45 das tiles, distribuidos conforme se detalla en el siguiente Cronograma:
ACTIVIDADES
Programacin
Trabajo de Campo
Evaluacin de aclaraciones
Redaccin de Informe Corto
Supervisin
Sustentacin ante el Directorio
Elevacion del Informe
Organizacin de Papeles de Trabajo
TOTAL
N DE DIAS
HABILES
N DE
PERSONAS
3
25
5
3
7
1
1
10
45
5
5
5
5
1
5
1
5
TOTAL
H-H
120
1000
200
128
56
40
8
248
1800
UN DA EQUIVALE A 8 HORAS/ HOMBRE

* La supervisin se considera dentro de los das de trabajo de campo y gabinete.
XI.
COSTO DE ACCIN DE CONTROL

De acuerdo a la programacin del Examen Especial de las cuentas del activo de la Sociedad de
Beneficencia Pblica de Ayacucho, es una Accin de Control programada en el Plan Anual de Control 2006, en
la que se utilizarn un total de 1800 horas y tendr un costo segn el detalle siguiente:
COMISION
H.H
COSTO REMUN. VIATICOS PASAJES OTROS COSTO

SUPERVISOR 360
ENCARGADO 360
INTEGRANTE 360
INTEGRANTE 360
INTEGRANTE 360
TOTAL
1800
HORA
15.00
14.10
12.43
12.43
12.43
5400.00
5076.00
4474.80
4474.80
4474.80
23900.40
1466.00
1466.00
1466.00
1466.00
1466.00
7330.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
1250.00
(*)
TOTAL
1130.00 8246.00
1130.00 7922.00
1127.17 7317.97
1127.17 7317.97
1127.17 7317.97
5641.51 38121.91
(*) El rubro descrito en otros se refiere a gastos de materiales de escritorio, impresin y otros imprevistos.
XII.
PARTICIPACIN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS.

De ser necesario se solicitar la participacin de otros profesionales y/o especialistas.
XIII.
ASPECTOS DENUNCIADOS
No se tiene.
XIV.
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN LA AUDITORIA.

Los Procedimientos de Auditoria y Cuestionario de Control interno, se detallan en el Anexo.
...
Supervisor de la CRAYF A.A

..
Auditor Responsable CRAYF A.A
PROGRAMA DE EXAMEN ESPECIAL A LAS CUENTAS DEL ACTIVO DE LA BENEFICENCIA PUBLICA DE

AYACUCHO
(Periodo del 01.ENE.2005 AL 31.DIC.2005)
PROGRAMA DE AUDITORIA
Los procedimientos a aplicar durante la ejecucin del Examen de las Cuentas del Activo de la Beneficencia
Pblica de Ayacucho, son los que se detallan seguidamente, los mismos que podrn ser modificados de acuerdo
con las circunstancias y necesidades de la Accin de Control, efectundose sta en forma selectiva.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1.
Recabe informacin de la Sede de la Beneficencia Pblica de Ayacucho, referente a la ejecucin

financiera correspondiente al periodo 2005.

2.
Constituirse en las Oficinas de la Beneficencia Pblica de Ayacucho, para presentar a los miembros
que integran la Comisin de Auditoria.
3.
Entrevistarse con los Funcionarios de la Beneficencia Pblica de Ayacucho a fin de obtener los
elementos de juicio necesarios para aplicar los procedimientos adecuados.
4.
Recabe la Ley de Creacin de la Beneficencia Pblica de Ayacucho y normas que regulan las
actividades de la entidad, modificatorias, etc.
5.
Obtenga copia del Organigrama Estructural y Manual de Organizacin y Funciones.
6.
Obtenga copia del cuadro de Asignacin Personal aprobado.
7.
Obtenga copia del Reglamento Interno de trabajo de la Entidad.
8.
Solicite una relacin del personal de la Entidad que ha tenido niveles Directivos por el ao 2005, as
como de los Funcionarios de ese mismo ao.
9.
Obtenga copias del Balance de Comprobacin aprobado para la Entidad correspondiente al ejercicio
2005, a nivel de Cuentas y Sub Cuentas especficas.
10. Obtenga los Estados Financieros y los libros contables principales, aprobado por la Entidad del ao
2005.
11.
Aplicar los procedimientos de auditoria teniendo en cuenta las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados (NAGA), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), Normas Internacionales de
Auditoria (NIA) y/o dems lineamientos vigentes.
DISTRIBUCION DE HORAS HOMBRE

NOMBRE Y APELLIDOS
CRISTINA JUSCAMAITA PALOMINO
HECTOR FLAVIO GUTIERREZ REMON
ALIXIS VELASQUEZ CAYAMPI
RAUL ALFREDO HUAMAN BARRIENTOS
INICIALES
YTS
CJP
CARGO
SUPERVISOR
AUDITOR
H.H
360
360
HFGR
AVC
RAHB
RESPONSABLE
INTEGRANTE
INTEGRANTE
INTEGRANTE
360
360
360
PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
POR
PREPARADO
FECHA
H/H
YTS
10
CJP
10
A. ASPECTOS GENERALES
Objetivo General
Emitir opinin sobre la razonabilidad de las Cuentas del Activo,
preparados por la Beneficencia Pblica de Ayacucho, al 31.DIC.2005
de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, Normas de Auditora Generalmente Aceptados
NAGAS, Normas de Auditora Gubernamental - NAGU y
disposiciones legales vigentes.
1. Solicite informacin documentada de la Sede de la

Beneficencia Pblica de Ayacucho, referente a la ejecucin
financiera del periodo 2005.
2. Analice la informacin y documentacin alcanzada por los
responsables de la Sede de la Beneficencia Pblica de
PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
POR
PREPARADO
FECHA
H/H
HFGR
10
RAHB
AVC
16
CJP
16
YTS
40
aplicacin de las normas tcnicas de control entre otros los
CJP
40
siguientes:
AVC
20
Ayacucho.
B. ASPECTOS ESPECIFICOS
Objetivo Especfico 1.
10: CAJA Y BANCOS.- Determinar si los estados financieros
preparados por la entidad, presentan razonablemente su
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo
de efectivo, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Procedimientos Analticos o Revisin Analtica:
3. Evalu los controles internos y los procedimientos de los
manejos de caja.
4. Efectuar un anlisis comparativo entre la transferencias
recibidas financieramente en las cuenta 75: Transferencias
Corrientes Recibidas,
y los revelados en el estado
presupuestal AP1 Balance de ejecucin presupuestal

ingresos.
Pruebas sustantivas
5. Realizar arqueos de los fondos de caja y fondos fijos
determinando su razonabilidad a la fecha de arqueo.
6. Revisar las conciliaciones bancarias realizadas, evaluando
las principales partidas conciliatorias y las transacciones
ms importantes.
7. Efectuar circularizacin a bancos al cierre del ejercicio a
travs de cartas estndar.
Pruebas de cumplimiento
8. Obtener evidencias que respalde el cumplimiento u la

PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
a) Verifique y evale el cumplimiento de recomendaciones
POR
RAHB
PREPARADO
FECHA
H/H
20
efectuadas en el ltimo Arqueo de Caja efectuado con
HFGR
16
CJP
20
AVC
20
YTS
20
CJP
16
RAHB
16
participacin de la Oficina Regional de Control Interno.

b) Unidad de caja.
c) Realizacin de conciliaciones bancarias.
d) Uso de formularios membretados y prenumerados.
e) Arqueos permanentes y sorpresivos de fondos y valores,
etc.
17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS.- Verificar que las cuentas
por cobrar al cierre del periodo estn clasificados correctamente y si
se han establecido provisiones para cuentas incobrables y si pueden
considerarse razonables.
9. Obtenga una relacin analtica de saldos de cuentas por

cobrar clasificada por antigedad.
10. Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados al 31.DIC.04,
verifique si se siguen arrastrando a la fecha, determine los
motivos.
11. Verifique y evale
selectivamente otras dos (02) sub
cuentas por cobrar diversas.
Verificar selectivamente los Bienes Muebles, Inmuebles Maquinaria
y Equipo (33), el saldo de la cuenta Construcciones en Curso (333)
El inventario a nivel Pliego estn expresados de conformidad a
principios de contabilidad generalmente aceptados, especialmente
en su clasificacin, valorizacin y consistencia.
33: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.Examen Especial a las Cuentas del Activo
PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
POR
PREPARADO
FECHA
H/H
AVC
20
HFGR
16
YTS
20
CJP
80
12. Solicite una copia de los inventarios fsicos finales al 31 de

diciembre de los periodos 2004 y 2005, evalu su
consistencia y contraste dicha informacin con el Marges
de bienes.
13. Selectivamente efecte la inspeccin fsica de los bienes
Patrimoniales contrastando con los bienes de la Sede, a fin
de determinar que la totalidad de los bienes se encuentren
registrados
en el Inventario consolidado,
asimismo
determinado su estado de conservacin y condicin de uso.

14. Revise la autorizacin de la compra o alguna otra
aprobacin escrita y las donaciones correspondientes,
cercirese que se encuentren inventariados, y compare el
valor asignado en libros contables de los bienes del activo
fijo, con el valor de tasacin o de mercado.
15. Verifique que el patrimonio de la Entidad segn libros, tenga
el soporte legal con Resoluciones Ministeriales, en
Registros Pblicos y/o documentos legales, y verifique, si
las cuentas patrimoniales estn debidamente actualizadas y
aprobadas por las personas u organismos competentes.
16. Solicite la relacin de Equipos, Maquinarias y vehculos,
verifique que las tarjetas de propiedad estn registrados a
nombre de la entidad e inspecciones fsicamente algunas
unidades.
YTS
16
333: CONSTRUCCIONES EN CURSO:

17. Revise selectivamente que el saldo de la cuenta de
Construcciones en Curso, se encuentre sustentada con la
CJP
16
HFGR
16
relacin de Obras ejecutadas en forma consolidada, y evale

las causas de los saldos existentes.
18. Examinar si la cuenta Obras en curso no incluya obras
terminadas, trabajos de reparacin y mantenimiento y otros
que no corresponde a la naturaleza de la partida y verifique
PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
POR
PREPARADO
FECHA
H/H
RAHB
20
AVC
20
si la cuenta infraestructura Pblica est constituida por las

obras de servicios pblicos.
39: DEPRECICIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
19. Revisar el mtodo y tasas de depreciacin utilizada y de

su consistencia, cruzndose con cuentas del resultado
20. Prueba de Depreciaciones y reclculo selectivo de algunos
bienes
21. Otros procedimientos de acuerdo o circunstancia
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

UNIDAD DE TESORERIA
CRAYF AUDITORES ASOCIADOS
Fecha: 20 de diciembre del 2006

PREGUNTAS
RESPUEST REF
S N
I O
1. Cuenta la Unidad de Tesorera con los siguientes documentos:
1.
Manual de Organizacin y Funciones? Indique la fecha de
aprobacin.
1. .....................................................................................................
.
2. .....................................................................................................
2.
Manual de Procedimientos?
2. Los responsables supervisan que los trabajadores bajo su dependencia
tomen conocimiento de sus funciones y deberes asegurando su
N/
A
P/T
adecuado cumplimiento?
1.
Ingresos
1. Lleva la entidad un Registro detallado de control de los ingresos?
1. Permite el registro controlar indistintamente los ingresos
propios y las provenientes de otras fuentes de
financiamiento?
2. Existe otra oficina distinta a la Tesorera encargada de la
captacin de recursos por la venta de nichos?
2. Los recibos de ingresos son sellados y firmados por el Cajero?
1. Los recibos de ingreso son pre - numerados
2. En los recibos de ingreso, una vez recaudados los fondos, se
insertan el sello FECHADOR PAGADOR?
3. Se ha prohibido el canje de cheques personales de funcionarios,
empleados y/o terceros?
1. Se cumple la prohibicin
4. Con relacin a los ingresos:
1. Se depositan exclusivamente en el Banco de la Nacin?
2. Indicar en caso negativo, los depsitos en cuenta tanto en el
Banco de la Nacin como en otros Bancos, detallar: Banco,
N de Cuenta, Naturaleza, fecha de apertura, saldo, etc.
..
3. Se depositan todos los ingresos cuales quiera sea su
concepto?
4. Los ingresos propios son depositados en Cta. Cte., diferente
a los provenientes de otras fuentes?
5. Se depositan intactos?
6. Se depositan dentro de las veinticuatro (24) horas de su
captacin?
7. Los fondos que se recauden antes de efectuados los
depsitos al Banco son guardados en una caja de
seguridad?
8. Reviste esta caja las seguridades del caso?
5. Son preparados y efectuados los depsitos bancarios por un
empleado ajeno a la seccin Caja?
1.
6. Con relacin a las Boletas de Depsito.

1. Se recaba una copia de la boleta debidamente sellada por el
banco?
2. La boleta del archivo tiene adjunta la documentacin que
acredite los conceptos e importes de los depsitos?
7. Los documentos sustentatorios de ingresos se encuentran
debidamente archivados?
Egresos

1. Todos los pagos con excepcin de los fondos para pagos en

efectivo y caja chica, son efectuados con cheques?
2. De no ser as indique que pagos se realiza en efectivo:
3. Todos los pagos se efectan con comprobantes de pago?

1. Los comprobantes de pago estn sustentados con
documentos (facturas, boletas, planillas, valorizaciones,
recibos, etc.).
2. Los comprobantes de pago son pre numerados?
4. Los documentos de egresos cumplen con los requisitos mnimos
siguientes:
1. Fecha
2. Nombre completo del proveedor o persona natural o jurdica
a quin se efecta el pago
3. Direccin, RUC?
4. Concepto: Claro preciso y conciso?
5. Aprobaciones y autorizaciones debidas?
6. Firma o identificacin de la persona que expide el
documento?
5. Los comprobantes de egresos se encuentran debidamente
cancelados?
6. En los comprobantes de egresos una vez cancelados se inserta
el sello de FECHADOR PAGADO?
7. Se marcan con un sello los comprobantes de egresos (facturas,
boletas de venta, recibos, etc.)para evitar posterior presentacin?
1. Este sello se imprime inmediatamente despus de haberse
girado el cheque?
8. Con relacin a los cheques:
1. Se constata peridicamente su secuencia numrica?
2. Los cheques en blanco estn bajo el control de una persona
distinta al que efecta el pago?
3. Se utiliza mquina protectora de cheques?
4. Los cheques por remuneraciones se cruzan con un sello NO
NEGOCIABLE?
5. Se archivan los cheques anulados?
9. En relacin con la preparacin de cheques?
1. Son girados en forma cronolgica y correlativa?
2. Se adjunta todos los documentos sustentatorios del egreso?
10. Existe independencia entre las personas autorizadas para firmar
cheques a fin de proporcionar un control adecuado?
1. Son firmados los cheques cuando menos por dos
funcionarios?
2. Los titulares y suplentes para firmar cheques estn
registrados en el Banco de la Nacin?
3. Los cambios de Titulares y suplentes para la firma de
cheques son comunicados inmediatamente al Banco de la

Nacin?
2.
11. En relacin con la firma de cheques, los funcionarios autorizados

para firmarlos no intervienen directamente con:
1. Los registros de Contabilidad
2. Las cobranzas e Ingresos?
3. El fondo para pagos en efectivo
4. Las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias?
12. Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la
documentacin sustentatoria y su aprobacin antes de firmarlos?
1. Ponen sus iniciales las personas que firman cheques, en
toda la documentacin que sustentan el desembolso?
13. Est prohibida la firma de cheques:
1. Con fecha adelantada?
2. En blanco?
3. Que carezcan de la documentacin sustentatoria?
General
1. Se registran diariamente, todas las operaciones del da?
2. Estn debidamente resguardados y protegidos los valores en
caja?
1. Se utiliza una oficina separada para el cajero?
2. Se utiliza caja fuerte?
3. El conocimiento de la clave es restringida?
4. Se cambia la clave peridicamente?
5. Guarda la llave el cajero?
3. Estn afianzados:
1. El cajero?
2. El custodio del fondo para pagos en efectivo?
3. Estn vigentes las fianzas?
4. Son adecuadas las fianzas, respecto a la cobertura de los
recursos?
4. Se toma medidas para proteger los depsitos y retiros de fondos
en el trnsito de la Entidad al Banco y viceversa?
1. Son adecuadas tales medidas?
5. Se controla la caja mediante arqueo?
1. Son peridicos?
2. Son sorpresivos?
3. Son efectuados por personal ajeno a ella?
4. Se deja constancia de los arqueos realizados?
5. Indicar la fecha del ltimo arqueo?
.
6. Los comprobantes Anulados:

1. Llevan el sello Anulado?
2. Se archivan las originales?
3. Se destruyen las copias?
7. Se utilizan los registros auxiliares de Bancos:
1. Individualmente para cada cuenta bancaria?
8. Se mantienen cuentas bancarias nicamente en el Banco de la
Nacin?
1. Estn bajo la denominacin o nombre oficial de la entidad?
9. Se concilian mensualmente las Cuentas Bancarias?
1. Son las conciliaciones bancarias preparadas por una
persona ajena a los procedimientos de Caja y la firma de
cheques?
2. Se investigan los cheques pendientes de cobro, que
permanecen mucho tiempo en tal situacin?
3. Indicar a que mes y ao corresponde la ltima conciliacin?
..
10. Las transferencias bancarias estn debidamente contabilizados,
as como en el Libro Bancos respectivo?
11. Los documentos sustentatorios de ingresos y egresos se
encuentran debidamente archivados?
12. Con relacin al fondo para pagos en efectivo:
1. Existe resolucin de autorizacin y est limitado a cubrir
necesidades urgentes de monto limitado?
2. Seale la mencionada resolucin y el monto de dicho
fondo?
3. Se ha determinado el fondo de acuerdo a las necesidades

de la entidad?
4. Se ha nombrado responsable del fondo a una determinada
persona?
5. Se ha determinado cul es el monto mximo de los gastos
individuales a cubrir con tal fondo?
6. Se ha prohibido al custodio del fondo el acceso a los
registros de contabilidad?
7. Respalda el custodio del Fondo todos los desembolsos que
efecte con los respectivos comprobantes de gastos?
8. Se extiende los cheques de reposicin del Fondo a la orden
del responsable o custodio?
9. Se controla el fondo para pagos en efectivo mediante
arqueos sorpresivos?
Observaciones

Preparado por:
FECHA
R.A.H.B.
06
03
2006

CUENTAS POR COBRAR

PREGUNTAS
RESPUEST REF
S N
I O
CUENTAS POR COBRAR

N/
A
P/T
1. Existen normas y procedimientos relativos a los crditos por Servicios

Funerarios y de Cementerio?
a) son adecuados?
b) estn expresados por escrito?
2. Con relacin a la concesin de crditos a clientes:
a) Se estudian los antecedentes?
b) Qu aprobaciones se requieren?
.........................................................
.........................................................
c) Est fijado el monto del crdito que puede concederse sin la aprobacin
del rea respectiva?
d) Se deja constancia escrita de la aprobacin?
3. Son las personas que autorizan el otorgamiento de
crditos independientes de:
a) Contabilidad?
b) Cuentas corrientes?
c) Ventas?
d) Cobranzas?
4. Se revisan peridicamente los crditos otorgados? Con qu frecuencia?
5. Es el monto del crdito acordado indicado en la ficha del deudor?
6. Se requiere la aprobacin del rea crditos para el pago de saldos
acreedores a los clientes?
7. Es el encargado de los registros de deudores por ventas de servicios
funerarios independiente de las funciones de:
a) Contabilidad
b) Facturacin?
b) Cobranzas?
8. Se lleva un adecuado control de los servicios entregados al crdito?, cul
es ese mtodo?, se cumplen los plazos?
.........................................................
9. Incluye el saldo de cuentas por cobrar por ventas de servicios funerarios
otros que no pertenecen especficamente a esta cuenta?
10. Se somete por algn funcionario responsable un
Anlisis peridico por antigedad de las cuentas por cobrar?
11. Se concilian mensualmente los registros de cuentas por cobrar por
ventas de servicios funerarios con el mayor general?
Quin lo hace?
12. Revisa un empleado distinto al encargado del registro de cuentas por
cobrar dichas conciliaciones en lo referente a:
a) Sumas?
b) Transcripcin de los saldos?
c) Conciliacin con saldo del mayor?
13. a) Se revisan peridicamente las cuentas de clientes para vigilar los
excesos al lmite de crditos y las cuentas corrientes atrasadas? Quin lo
hace?
.........................................................
b) Se deja constancia de dicha revisin?
14. Se somete dicha informacin a la consideracin de un funcionario
responsable?
15. Se envan a los clientes resmenes de cuentas peridicos? Con qu
frecuencia?
16. Prepara o comprueba los resmenes una persona que no
tiene acceso al diario de ingresos o a los crditos por
cobrar?
17. Es adecuado el control para asegurarse de que se envan resmenes
de cuentas a todos los clientes?
18. Son las discrepancias informadas por los clientes,
recibidas y aclaradas por una persona responsable no
relacionada con las cuentas corrientes ni con el manejo de fondos?
19. Se efecta durante el ao alguna confirmacin de saldos por personal
ajeno al que otorga el crdito y cobranzas?
20. Se requiere autorizacin expresa de un funcionario responsable para la
cancelacin de cuentas consideradas incobrables? De quin?
.........................................................
21. Se lleva control posterior sobre dichas cuentas canceladas?
22. Coincidi el total de los saldos individuales con el saldo del mayor general
durante todos los meses del ejercicio?
23. Existe rotacin del personal que lleva los libros de cuentas a cobrar?

24. Aprueba una persona responsable los descuentos y

bonificaciones especiales?
25. Aproximadamente cuntas cuentas por cobrar tiene la
Entidad?
a) Con saldo
b) Con movimiento
26. Indique quin autoriza los asientos de diario que afectan la cuenta de
cuentas por cobrar por ventas de los servicios funerarios.
27. Explique en que forma se efecta la confirmacin de saldos.
............................................................................................................................
.........................
............................................................................................................................
.........................
28. Se acciona judicial o extrajudicialmente para cobrar las cuentas
morosas?
29. Explique el procedimiento en vigencia para el seguimiento de las cuentas
a cobrar vencidas.
.............................................................................................................................
.........................
.............................................................................................................................
.........................
30. Se mantiene un registro detallado para los documentos a cobrar?
31. Son los documentos a cobrar controlados peridicamente con los saldos
de la cuenta de control del mayor general por una persona que no sea el
custodiante?
32. Se revisan debidamente los saldos pendientes de los documentos por
cobrar para determinar cules son las cuentas morosas?
33. Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo o prdida por
incendio?
34. Son los documentos vencidos y pagados devueltos al cliente?

Observaciones
Preparado por:
FECHA
R.A.H.B.
20
12
200
6

SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

PREGUNTAS
RESPUEST REF
P/T
S N
I O
Objetivo
Evaluar el grado de solidez de control y la eficiencia administrativa del
Sistema de Abastecimiento y SS.AA.
1. Cuenta con el Sistema de Abastecimiento con:
1. Organigrama funcional
2. Manual de Organizacin y Funciones
3. Manual de Funciones
4. Plan Operativo
2. El proceso de administracin de Abastecimiento se efecta a travs
de las fases de:
1. Programacin
2. Adquisicin
3. Almacenamiento
4. Distribucin
5. Informacin estadstica contable
3. De no efectuarse una o mas de las fases sealadas en la pregunta
anterior, cual es el procedimiento sustitutorio aplicado?
4. La programacin de abastecimiento cuenta con :
1. Cuadro anual de necesidades
2. Presupuesto valorado de bienes y servicios
3. Plan de obtencin de bienes y servicios
5. La adquisicin cuenta con:
1. Reglamento de Adquisicin
2. Solicitud de cotizacin
3. Cuadros comparativos
4. Acta de otorgamiento de buena pro
5. Orden de Compra o de Servicio
6. Gua de remisin
6. Se efectan Licitaciones Pblicas, Concurso Pblico de Precios o
Adquisicin Directa, segn sea el caso para la adquisicin, de
acuerdos a la Ley de contrataciones y adquisiciones del estado y su
reglamento?
7. Se hacen por escrito todas las ordenes de compra? Y las copias se
distribuyen apropiadamente para su control, a las siguientes reas:
1. Contabilidad
2. Almacn
3. Adquisiciones
8. Est prohibido efectuar cotizaciones y/o pedidos por telfono?
9. Se incluye en las ordenes de compra los detalles siguientes:
1. Precio
N/
A
2. Cantidad
3. Calidad y/o marca
4. Condiciones de compra (Fecha de entrega, Forma de pago,
etc.).
10. Son pre - numerados por anticipado los documentos fuentes de
Abastecimiento? (PECOSAS, Ordenes de Compra, Nota de
entrada, etc.).
11. Se archivan numricamente las ordenes de compra en:
1. Departamento de Contabilidad?
2. Sistema de Abastecimientos?
12. Las compras se efectan previa constancia por el almacn de la no
existencia de stock?
13. Se mantiene en el almacn un stock mnimo de existencias.
14. Existe un comit especial de adquisiciones para las adquisiciones
sujetas a licitaciones pblicas y concurso pblico de precios?
Tiene libro de Actas?
15. Las autoridades o funcionarios de la entidad que no integran el
comit de Adquisiciones, tiene alguna ingerencia en las decisiones,
del mismo.
16. Las ordenes de compra son autorizadas por los funcionarios
competentes?
17. Se revisa peridicamente si los precios pagados por las mercancas
son superiores a los corrientes del mercado?
1. Por el departamento de contabilidad?
18. Esta prohibido al almacenero atender pedidos verbales con cargo a
regularizar posteriormente dichas operaciones?
19. Se han establecido procedimientos de inspeccin para comprobar
las especificaciones de las adquisiciones ingresadas al almacn.
1. Se pesa
2. Se mide
3. Se revisa
20. Tiene la persona a cargo del almacn conocimiento y/o experiencia
sobre el proceso de almacenamiento?
21. Est prohibido el ingreso al almacn de personas ajenas al mismo?
22. La recepcin de bienes las efecta solamente el personal
autorizado del almacn
23. Son firmadas las requisiciones (PECOSAS) atendidas por el que
recibe la mercaderas o materiales?
24. Existe un adecuado control para las existencias devueltas?
25. Ingresan al almacn todas las adquisiciones efectuadas por el
comit de Adquisiciones?
1. Ingresan y se registran en el almacn todas las adquisiciones
efectuadas mediante adjudicacin directa?
2. Ingresan y se registran en el almacn todos los bienes que
llegan a la entidad bajo las condiciones de
1. Transferencias
2. Donaciones
3. Depsito
4. Otras modalidades?
26. Los bienes existentes en el almacn:
1. Estn protegidos adecuadamente?
2. Su ubicacin es rpida?
3. Estn clasificados adecuadamente?
4. Tienen un control visible?
5. El acceso a ellos es fcil?
27. Recibe la Unidad de Adquisiciones una copia de las PECOSAS?
28. Son adecuadas las instalaciones para la conservacin y
mantenimiento de los bienes muebles?
29. La salida de bienes del almacn se hace mediante:
1. Pedido de Entrega - Comprobante de Salida (PECOSA)
2. Notas de salidas
3. Otros Documentos
4. Rene los requisitos establecidos?
30. La entidad mantiene bienes de su propiedad en el almacn de
terceros, qu medidas de control se ha previsto sobre ello.?
---------------------------------------------------------------------------------------------31. Los repuestos para vehculos son adquiridos por personal
adecuadamente calificado perteneciente a la unidad responsable de
las adquisiciones.
32. Son oportunas las reparaciones y mantenimiento de vehculos,
maquinarias y equipo.
33. Los repuestos para vehculos se almacenan juntamente con los
dems bienes?
1. De no ser as:
1. Existe un almacn especial para repuestos?
2. Est bajo control del jefe de Almacn General?
3. Su movimiento se hace mediante PECOSAS y notas de
salida?
34. El movimiento diario de almacn se informa a cabalidad mediante
un formato adecuado, reportes de ingreso y salida de almacn?
1. Se remite a contabilidad cuadros mensuales del movimiento de
almacn tanto de ingresos como de salidas?
2. Se concilia mensualmente el movimiento del almacn con los
libros, e intervencin del personal de contabilidad?
35. Son controladas las existencias mediante inventarios fsicos, por lo
menos una vez al ao?
1. Las existencias del almacn?
2. Los bienes que conforman el Activo Fijo

36. Con que frecuencia se efectan inventarios fsicos generales de los

bienes en uso?
1. Semestral
2. Anual
3. Bienal
4. Otros
37. Requieren los siguientes procedimientos para la toma de
inventarios:
1. Instrucciones por escrito
2. Utilizacin de hojas de control pre numeradas?
3. Identificacin de los bienes anticuados y daados?
4. Separacin de los bienes propiedad de terceros?
5. Verificacin independiente de precios multiplicacin y sumas?
38. Existen separacin de funciones entre las personas encargadas de
la recepcin, custodia y registro de los bienes en almacn?
39. Se mantienen los materiales y accesorios de todo tipo en almacenes
centrales, bajo la custodia del almacenero?
40. La gua de remisin de ingreso a almacn tiene fecha, firma y
sello de recepcin? Indica nombre y cargo de la persona
responsable?
41. Se lleva un control visible (Bing Card) por articulo en el almacn?
42. Estn codificados los bienes almacenados?
43. Son adecuadas las instalaciones para la conservacin de los bienes
y materiales almacenados?
44. Existen medidas preventivas de seguridad del local, contra
incendio y robo?
45. Se mantiene una cuenta de control en el Mayor General para cada
rubro del Inventario Fsico?
46. Son llevados los registros de Inventarios valorizados por
empleados independientes de los encargados de los almacenes?
47. El empleado que lleva los registros de inventario, tiene prohibido
el acceso a las unidades de:
1. Adquisiciones
2. Almacn (recepcin y expedicin)
48. Se investigan y establecen responsabilidades por las diferencias
significativas?
49. Se toman peridicamente con participacin del Sistema de
Contabilidad, inventarios fsicos del Activo Fijo, comparando el
mismo con la relacin detallada?
50. Se indica en la relacin detallada de inventarios la ubicacin fsica
por oficinas o departamentos de los muebles, enseres y equipos?
51. Es consistente el mtodo de valuacin de inventarios, con el
utilizado en el ao anterior?
52. Es el rea de control patrimonial el encargado de la verificacin de

la custodia de todo el activo de la entidad?
53. Todos los bienes inmuebles: terrenos, edificios, estn registrados
en el libro de Inventarios y Balance?
54. Se registran dentro de los 30 das siguientes a su adquisicin o baja
en el software de la Direccin General de Bienes Nacionales, todos
los bienes de capital?.
55. Todos los bienes Inmuebles, estn a nombre de la entidad?
56. Estn inscritos en el Registro de Propiedad Inmuebles todos los
bienes inmuebles de la entidad?
57. Se reciben mediante Actas los Activos Fijos donados o
transferidos y se emite la Resolucin del Titular?
Es simultanea la confeccin del Acta con la recepcin?
58. Estn debidamente identificados mediante cdigo los activos fijos
de la entidad?
Figura esta identificacin en la relacin detallada?
59. Existe un control de los bienes entregados al personal para su uso,
con cargo a devolucin?
60. Cada bien del Activo Fijo cuenta con su respectiva tarjeta de
registro y control de incidencias, tales como cambios con su valor,
ubicacin y otras.
61. Se hacen verificaciones peridicamente de la existencia de los
bienes en uso de la entidad?
62. Se deprecian los bienes de Activo Fijo de conformidad con la NIC
SP?
63. Existe una pliza de seguros vigentes, contra todo riesgo, a favor
de la entidad, que cubra los bienes y existencias del almacn?
64. Se usa el sistema de ordenes de servicio para las principales
reparaciones de los bienes?
65. Existe en la entidad una poltica por escrito referente a las altas y
bajas del activo fijo?
66. Existe un comit de bajas, para los bienes de la entidad?
67. En caso contrario, quin aprueba las bajas:
1. El Director de Administracin
2. El Contador General
3. El Responsable de Abastecimientos
4. El Tesorero
68. Los activos fijos dados de baja en desuso son entregados al
almacn para su custodia hasta su remate, destruccin,
incineracin, etc.
69. Son enajenados mediante subastas pblica?

70. Estn registradas a nombre de la Entidad (Tarjetas de propiedad)

todos los vehculos de su propiedad?
71. Todos los vehculos de la Entidad tienen distintivo oficial?
72. Todos los vehculos, Equipos y Maquinas, etc., tiene su tarjeta o
registro de control de mantenimiento, consumo y servicio? .
73. Existe un registro o cuaderno de control diario del movimiento de
vehculos? (Bitcora).
74. Tiene la entidad un taller de reparacin para sus vehculos?
75. El control de consumo de combustible de los vehculos de la
entidad se efectan con vales autorizados por autoridad
competente?
Observaciones
Preparado por:
FECHA
R.A.H.B.
20

SISTEMA DE CONTABILIDAD

PREGUNTAS
12
200
6
RESPUEST REF
S N
I O
1. Cuenta el Sistema de Contabilidad con los siguientes documentos?
1. Manual de Organizacin y funciones?
Indique la fecha de aprobacin y el N de Resolucin?
.....................................................................................
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables?
2. Los jefes responsables supervisan que los trabajadores bajo su
dependencia tomen conocimiento
de sus funciones y deberes
asegurando su adecuado cumplimiento?
3. Se basa el Sistema Contable en:
1. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (NICSP).
2. Principios de contabilidad Generalmente Aceptados?
3. Plan Contable Gubernamental?
4. Se cumple con el principio contable de simultaneidad y paralelismo
contable?
4. El sistema contable prev la obtencin la obtencin de costos por
actividades o servicios prestados?
1. Se basa el Sistema Contable en las Normas Generales del Sistema
de Contabilidad?
2. La Entidad Registra sus operaciones aplicando la Contabilidad
Financiera y Contabilidad Presupuestal?
5. El Sistema de Contabilidad de la Beneficencia Pblica, centraliza toda la
informacin contable?
6. Existe una adecuada separacin de funciones entre los Auxiliares de
Contabilidad, que asegure que una operacin o transaccin completa no
recaiga en una sola operacin?
7. Se formula Estados de:
1. Situacin Financiera (Balance General) (F-1)
N/
A
P/T
2.
3.
4.
5.
6.
Situacin Econmica (Estado de Gestin) (F-2)

Estado de Cambio en el Patrimonio Neto (F-3)
Estado de Flujos de Efectivo (F-4)
Balance de Ejecucin de Ingresos y Gastos (EP-1)
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos (EP-2)
8. Son analizados e interpretados los Estados Financieros en el Sistema de

Contabilidad.
9. Los funcionarios
responsables de la Administracin reciben
oportunamente los Estados Financieros y Presupuestales para la toma
de decisiones?.
10. Registros de Contabilidad:
1. Estn debidamente legalizados ante autoridades competentes, los
libros principales?
2. Estn autorizados por el Director General de Administracin o quien
haga sus veces los libros y registros auxiliares?
3. Estn al da los Libros Principales?
4. Estn al da los Registros Auxiliares?
11. Estn los Asientos de Contabilidad debidamente sustentados por
documentos originales?
1. se utilizan formularios pre - numerados?
2. Son firmados por el Contador General?
12. Estn archivados en orden lgico los documentos sustentatorios?
1. De los ingresos?
2. De los egresos?
3. De los compromisos diarios?
4. Son de fcil acceso
5. Facilita las labores de auditoria?
13. Son los Mayores Auxiliares conciliados mensualmente con la Cuenta
Principal a nivel de dos dgitos?
1. Indique el mes al que corresponde la ltima conciliacin
2. Se ajustan las diferencias
3. Estn los asientos de ajustes de Contabilidad debidamente
autorizados, adems del Contador General por los funcionarios
competentes?

14. Se preparan los anexos demostrativos de los saldos del Mayor General?
15. Incluye el Balance General todo el Activo, Pasivo y Patrimonio de la
Entidad?
Observaciones
Preparado por:
FECHA
R.A.H.B.
20
12
200
6

UNIDAD DE ALMACEN

PREGUNTAS
RESPUEST REF
P/T
S N
I O
1. La entidad mantiene registros adecuados de control de inventarios de los
siguientes Items:
1. Suministros de funcionamiento
2. Suministros Diversos
3. Materiales Auxiliares
2. Se cruza la informacin peridicamente de los registros auxiliares de
inventarios con las cuentas del mayor general?
3. Los empleados que tienen la responsabilidad de controlar y registrar las
operaciones de inventario tiene acceso al almacn?
4. Los materiales y suministros se custodian en Almacn Central, bajo la
responsabilidad del Almacenero que expiden los bienes en base de
pedidos debidamente aprobados?
5. Existen procedimientos para identificar existencias daadas, obsoletos o
de poco movimiento? Indique cuales:
..
..................................................................................................
6. Los materiales de valor, susceptible de ser hurtado, estn debidamente
asegurados, en un lugar adecuadamente cercado y controlado por
personal debidamente autorizado y entrenado?
7. Se utiliza informes de recepcin de bienes, pre numerados, enviando
una copia al departamento de contabilidad?
8. Se controlan mediante registros auxiliares las existencias de :
1. Suministros de funcionamiento
2. Suministros Diversos
3. Materiales Auxiliares
9. Las tarjetas de control de inventarios Kardex de los almacenes, contiene:
1. Mtodo de Valuacin
2. Existencias mnimo y mximo
3. Costos unitarios
4. Cantidades
5. Costo total
10. Se registran los resmenes de los movimientos de inventarios en los
libros oficiales de la entidad?
11. La entidad tiene la poltica de efectuar recuentos fsicos de todas las
existencias por lo menos una vez al ao.
12. El personal que prctica los inventarios fsicos, son independientes de
aquellos que tienen la responsabilidad de controlar las existencias de los
almacenes?
13. El personal que prctica los inventarios fsicos, son debidamente
N/
A
instruidos y supervisados?
14. Se efecta un eficiente corte de ingresos y de salidas de bienes?
15. Las cantidades inventariadas son verificadas por segunda vez?
16. Las diferencias significativas son investigadas por personal responsable?
Que medidas se adopta en caso de faltantes, indique
.
.
17. Los ajustes se efectan debidamente aprobados por un funcionario
responsable?
Observaciones
Preparado por:
FECHA
R.A.H.B.
20
12
200
6

UNIDAD DE PATRIMONIO

PREGUNTAS
RESPUEST REF

S N
I O
A. Control de Propiedad, Planta y Equipo
1. La entidad, cuenta con un adecuado control del activo fijo de su
propiedad
1. Terrenos?
2. Edificios, maquinarias, equipos y mejoras?
3. Otros activos fijos?
2. La entidad verifica cuando menos una vez al ao la existencia y
propiedad de los activos fijos, listados en inventarios?
3. Est normado los mtodos de valuacin de activos fijos utilizados por la
entidad?
4. Las adquisiciones de los activos fijos importantes estn autorizadas por
el Titular de la Direccin Regional Agraria?.
5. En caso de compra de maquinarias y equipos se determina el costo,
partiendo de los gastos de gestin de compra hasta la instalacin de
dichas compras?
6. Existe procedimientos que aseguren que los activos fijos adquiridos han
sido recibidos realmente?
7. La entidad tiene establecido los procedimientos que permita informar
oportunamente de las compras del activo fijo para los efectos de seguros?
8. La entidad cuenta con una poltica claramente definida para distinguir
entre inversiones en activo fijo y gastos por reparaciones o
mantenimientos?
9. La entidad tiene establecido un monto mnimo para contabilizar como
activo fijo?
10. La entidad cuenta con documentos y/o registro de retiro del activo fijo, por
concepto de venta, o destruccin de activos fijos?
11. Existe un procedimiento que permite enviar una copia de los
comprobantes de retiro directamente a contabilidad para que descarguen
de los libros correspondientes?
12. Son facturados oportunamente las ventas de tractores agrcolas y
contabilizados en los libros respectivos, ?
13. Las cuentas de inmueble maquinaria y equipo, estn respaldadas por los
registros auxiliares tanto referente al valor del activo fijo como las
depreciaciones peridicas?
14. Los registros auxiliares de control del activo fijo son conciliados
peridicamente con las cuentas del mayor general?
15. Los activos fijos estn identificados claramente que permitan la
verificacin con los registros auxiliares?
16. Los activos no depreciables, tales como herramientas pequeas y otros
bienes se cargan directamente a gastos?
17. Cuando se realiz el ltimo inventario de activos fijos, indique la fecha.
..
N/ P/T
A
18. Los registros auxiliares indican claramente las tasa de depreciacin?

Observaciones
Preparado por:
FECHA
R.A.H.B.
20
12
INDICE
I.
INTRODUCCION

Pag
200
6
Introduccin
II.
1.
COMENTARIOS Y CONCLUSIONES
Sistema de Abastecimientos
2.
Sistema de Contabilidad
3.
Sistema de Tesorera
III
1.
RECOMENDACIONES
Recomendaciones

01
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO SBP 2005

DEBILIDADES PENDIENTES DE IMPLEMENTACIN QUE SE DESPRENDE DE LA AUDITORIA
A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO
PERIODO EVALUADO: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
I.
INTRODUCCIN
En mrito a lo establecido en el Plan Anual de Control de la Contralora General de la Republica para el ao
2006, aprobado por Resolucin de Contralora N 045-2006-CG, del 12 de febrero del 2006, la Sociedad de
Auditoria CRAYF Auditores Asocciados, por encargo de la CGR viene practicando el Examen Especial a las
Cuentas del activo de la beneficencia Pblica de Ayacucho, correspondiente al perodo comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre del 2005, en cuyo proceso se ha evaluado el Control Interno implantado por la
Gestin y Administracin de la entidad habindose detectado ciertas debilidades de carcter tcnico
administrativo; denotando que estas no constituyen la totalidad de las deficiencias de Control Interno, ya que
fueron determinadas como resultado de la evaluacin a las actividades, procesos y sistemas relacionados con
los objetivos de nuestro examen y no con el propsito de evaluar en su conjunto la estructura de Control
Interno.
II.
COMENTARIOS Y CONCLUSIONES.
SISTEMA DE ABASTECIMIENTO:
2.1
NO EXISTE UN CONTROL EFECTIVO SOBRE LA SALIDA E INGRESO DE BIENES DE

PROPIEDAD DE LA ENTIDAD, POR PARTE DEL PERSONAL ENCARGADO DE LA
VIGILANCIA DE LA PUERTA PRINCIPAL DE LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA
DE AYACUCHO
Esta demostrado, que no existe un control efectivo por parte del personal encargado de la
vigilancia de la puerta principal de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, en cuanto a
la salida e ingreso de Bienes de propiedad de la Entidad; Los cuales son retirados fuera de las
instalaciones, sin contar previamente con la autorizacin del rea de Patrimonial y sin contar con
la papeleta de salida, por ejemplo las computadoras personales o Lap Tops:
Cdigo Patrimonial: 74080500-0001, MARCA: COMPAQ, fecha de Adquisicin 21-01-1997,
estado Regular, Valor en libros 14,573.66, Oficina de Administracin, a cargo del Sra. Sonia
Cabrera Sulca, no existe, en el reporte no seala el Modelo y el N. de Serie.
Con un alto riesgo de ser sustrados, y ocasionando perjuicio a la Entidad y al Estado.
Los hechos sealados, inobservan la siguiente Normatividad:
2.2
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico, aprobado con Resolucin de
Contralora N 072-98-CG, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 2 de julio de 1998,
modificada mediante Resolucin de Contralora N 123-2000-CG, publicado en el Diario
Oficial El Peruano el 1 de julio del 2000, y Resolucin de Contralora N 155-2005-CG,
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 2 de abril del 2005, relacionado con los
numerales: 100-08 Monitoreo de Control Internos, que seala: La direccin debe evaluar
en forma permanente las operaciones y adoptar medidas correctivas oportunas ante
cualquier evidencia de error, irregularidad o fraude o, de actuacin contraria a los criterios
de economa, eficiencia y efectividad; 300-08 proteccin de bienes de activo Fijo, que
indica Deben establecerse procedimientos para detectar prevenir y extinguir las causas
que puedan ocasionar daos o prdidas de bienes pblicos adems indica que corresponde
a la administracin de cada entidad implantar los procedimientos relativos a la custodia
fsica y seguridad en cada una de las instalaciones con que cuenta la entidad con el objeto
de salvaguardar los bienes del Estado; y 700-01 Integridad y Valores ticos, que precisa:
La direccin debe promover la adopcin de polticas que fomenten la integridad y los
valores ticos en los funcionarios y servidores que contribuyen al desempeo eficaz,
eficiente y diligente de las funciones asignadas, sancionndose cuando se incurran en
desviaciones o irregularidades.
EXISTE UN CONTROL DEFICIENTE E INEFECTIVO SOBRE EL USO DE LOS VEHICULOS

OFICIALES EQUIPOS Y MAQUINARIAS DE PROPIEDAD LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA
PUBLICA DE AYACUCHO
Se ha determinado un control deficiente e inefectivo, sobre el uso de los vehculos oficiales,
equipos y maquinarias de propiedad de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho,
Bienes que aparentemente se encuentran resguardados en las instalaciones de la entidad, que
salen sin contar previamente con la autorizacin y las correspondientes papeletas de salida; en el
caso de los vehculos las papeletas son regularizados en horas de la tarde, es decir al retorno del
Bien y no antes de la salida del Garaje, asimismo en la vigilancia del Garaje, no existe un
cuaderno de registro de las ocurrencias en la que debe anotar el personal de turno, encargado
de la vigilancia.
Tambin los vehculos oficiales, equipos y maquinarias, no cuentan con las bitcoras, ya que no
se registra, el recorrido efectuado durante el da, fin y objetivo de los viajes realizados, lugar del
viaje realizado, utilizacin de combustibles, kilometraje alcanzado durante el da; asimismo, los
vehculos oficiales no llevan pintado en lugar visible, en un crculo el nombre de la entidad, a fin
de ser fcilmente identificados.
Los hechos sealados, inobservan la siguiente Normatividad:
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 2 de abril del 2005, disponen los numerales:
numeral 100-08 Monitoreo de Control Internos, que seala: La direccin debe evaluar en
forma permanente las operaciones y adoptar medidas correctivas oportunas ante cualquier

evidencia de error, irregularidad o fraude o, de actuacin contraria a los criterios de

economa, eficiencia y efectividad; 300-07 Control sobre Vehculos Oficiales del Estado.Debe cautelarse que los vehculos de propiedad de la entidad, sean utilizados
exclusivamente en actividades oficiales, salvo autorizacin expresa del titular. Comentario:
01. Los vehculos constituyen un activo fijo de apoyo a las actividades que se desarrollan el
personal de una entidad. Su cuidado y conservacin debe ser una preocupacin constante
de la administracin, siendo necesario que se establezcan los controles que garanticen el
buen uso de tales unidades; 02.La utilizacin de los vehculos por necesidades del servicio,
en das no laborables, requiere la autorizacin expresa del nivel superior. Esto tiene el
propsito de disminuir la posibilidad de que los vehculos sean utilizados en actividades
distintas a los fines que corresponde. 03. Las personas que tienen a su cargo el manejo de
vehculos tienen la obligacin del cuidado y conservacin del mismo, debiendo ser
guardados tales unidades, en los ambientes dispuestos por las propias entidades. 04. Los
vehculos propiedad del Estado deben llevar pintado, en lugar visible, un circulo con el
nombre de la propia entidad. Por autorizacin expresa del titular de la entidad y, en casos
excepcionales, se dispondr la liberacin de esta obligacin. 05. Corresponde a la
direccin de cada entidad aprobar los procedimientos administrativos relacionados con el
control de vehculos asignados a su entidad.; y 300-08 proteccin de bienes de activo Fijo,
que indica Deben establecerse procedimientos para detectar prevenir y extinguir las
causas que puedan ocasionar daos o prdidas de bienes pblicos adems indica que
corresponde a la administracin de cada entidad implantar los procedimientos relativos a la
custodia fsica y seguridad en cada una de las instalaciones con que cuenta la entidad con
el objeto de salvaguardar los bienes del Estado. .
2.3
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LA

BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO, NO HAN EFECTUADO EL SANEAMIENTO
LEGAL DE LOS BIENES INMUEBLES EN LOS REGISTRO PUBLICOS.
De la revisin a los documentos de gestin, se ha evidenciado que la entidad no ha
efectuado el saneamiento tcnico legal en los Registros Pblicos por citar el inmueble
ubicado en el Jr. Grau N 543 y Jr. Versalles N 130 Santa Ana, entre otros, tambin se
encuentran pendientes del saneamiento legal en los Registros Pblicos.
Lo expuesto transgrede la siguiente normatividad:
Los artculos 12 del Decreto Supremo N 025-78-VC Normas sobre el Patrimonio Fiscal,
Todas las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, son las directamente
responsables por la permanencia, integridad fsica y tenencia de los bienes de Propiedad
Fiscal, debiendo asegurar su permanencia en el dominio del Estado; Decreto de Urgencia N
071-2001, Artculo 4 que seala Saneamiento inmobiliario de entidades pblicas,
Declrese de Inters Nacional el saneamiento tcnico, legal y contable de los inmuebles de
propiedad de las Entidades pblicas en general; el Decreto Supremo N 130-2001-EF,
Artculo 1 El saneamiento comprender todas las acciones destinadas a lograr que en los
Registros Pblicos figure inscrita la realidad jurdica actual de los inmuebles de las entidades
Pblicas, en relacin a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respectivas
entidades y a registrar contablemente en la Cuenta 33, los bienes de propiedad de dichas
entidades, y en la Cuenta de Orden los bienes afectados en uso a las mismas, as como
aquellos sobre los que ejerzan cualquier derecho de administracin.
2.4
INEXISTENCIA DE COMISIN DE BAJA DE BIENES DE ACTIVOS FIJOS.

De la evaluacin correspondiente se aprecia que no se ha nominado la Comisin de Baja

de Bienes de Activos en la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho,
correspondiente al ejercicio fiscal del 2005.
Inobservndose de esta manera:
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 2 de abril del 2005, numeral: 300-04 Baja de
Bienes de Activo Fijo, seala que, los bienes de activo fijo que por diversas causas, han
perdido utilidad para la entidad deben ser dados de baja oportunamente, Numeral 01-La baja
de bienes, es un proceso que consiste en retirar del patrimonio de la entidad, aquellos bienes
que han perdido la posibilidad de ser utilizados, por haber sido expuestos a acciones de
diferente naturaleza; Numeral 03-Corresponde a la entidad establecer los procedimientos
administrativos para el tratamiento de la baja de bienes en concordancia con las normas
legales vigentes. Igualmente tales procedimientos deben regular las acciones que deben
adoptar las entidades para los casos de transferencia, subasta, incineracin y/o destruccin o
donacin de su patrimonio mobiliario.
SISTEMA DE CONTABILIDAD:
2.5
INCUMPLIMIENTO EN LA REBAJA CONTABLE DE ANTICIPOS CONCEDIDOS, SE

ENCUENTRAN PENDIENTES DE LIQUIDACIN Y/O RENDICIN AL 31-12-2005.
De la evaluacin y anlisis de la Cuenta 38 de los Estados Financieros de la Beneficencia
Pblica de Ayacucho, correspondiente al periodo 2005, existen saldos de entregas a Rendir
Cuentas por Anticipo de Viticos, correspondiente a los perodos 2001 al 2005, se observa que,
se tiene un saldo acumulado pendiente de rendicin, que no han sido recuperados hasta la
fecha.
Inobservando lo dispuesto:
Directiva de Tesorera para el ao fiscal 2004, aprobado con la Resolucin Directoral N

087-2003-EF/77.15, Artculo 57 Principales trminos y condiciones de Convenios y
Directivas, Inciso e) El plazo para las mencionadas rendiciones de cuenta no debe exceder
los treinta (30) das calendarios, despus de haberse recepcionado la remesa
correspondiente.
Directiva de Tesorera para el Ao Fiscal 2005, aprobado con la Resolucin Directoral N

003-2005-EF/77.15, Artculo 43 Encargos a personal de la Institucin, Numeral 43.2.- El
uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolucin del Director General de
Administracin o quien haga sus veces, establecindose que, para cada caso, se realice la
descripcin del objeto del Encargo, los conceptos del gasto, sus montos mximos, las
condiciones a que debe sujetarse las adquisiciones y contrataciones a ser realizadas, as
como el tiempo que tomar el desarrollo de las mismas, sealndose el plazo para la
rendicin de cuentas debidamente documentada; Artculo 70 Principales trminos y
condiciones de Convenios y Directivas de Encargos, Inciso e) El plazo para las rendiciones
de cuenta no debe exceder los treinta (30) das calendario despus de haberse
recepcionado la remesa correspondiente.

Normas Generales del Sistema de Contabilidad, aprobado mediante la Resolucin

Ministerial N 801-81-EFC/76, 03 Documentacin Sustentatoria, seala que la
documentacin sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la
naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o transaccin con los datos suficientes
para su anlisis. Asimismo las Direcciones Generales de Administracin u Oficinas que
hagan sus veces en las entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma
debern reflejar en los manuales de procedimientos administrativos y contables, los
documentos que sustentan toda operacin financiera o administrativa que tenga incidencia
contable, destacando su importancia como elemento de evidencia.
Lo dispuesto en el numeral N 280-04 de las Normas Tcnicas de Control Interno

CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICIN DE CUENTA Y/O
DEVOLUCIN, aprobada por Resolucin de Contralora N 072-98-CG de 26.JUN.98, que
establece: Las cuentas que sealan anticipos de fondos para gastos deben ser
adecuadamente controladas, con el objeto de cautelar la apropiada rendicin documentada,
o devolucin de montos no utilizados; denotando que la contabilidad es un mecanismo de
control financiero que permite evitar la acumulacin de recursos sin rendicin de cuenta
oportuna y apropiada. Cumple su rol cuando informa peridicamente sobre la situacin,
plazos y naturaleza de este tipo de operaciones; por lo que el rea contable debe
implementar procedimientos de control y de informacin sobre la situacin, antigedad y
monto de los saldos sujetos a rendicin de cuenta o devolucin de fondos, a fin de
proporcionar a los niveles gerenciales, elementos de juicio que permitan corregir
desviaciones que incidan sobre una gestin eficiente.
SISTEMA DE TESORERIA
2.6
EN LA UNIDAD DE CAJA EXISTEN VALES PENDIENTES DE RECUPERACION DESDE EL

AO 2001 HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004, POR UN MONTO DE S/. 750.00 NUEVOS
SOLES.
En la unidad de Caja de la Beneficencia Pblica de Ayacucho se ha evidenciado la existencia de
Vales Provisionales otorgados a Funcionarios, Directivos y Servidores de la entidad Auditada
desde el ao de 2001 hasta el 31 de diciembre del 2004, por un monto que asciende a
SETECIENTOS CINCUENTA NUEVOS SOLES.
As mismo existen Vales que han sidos regularizados por un monto de NOVETA NUEVOS
SOLES, los mismos que no han sido anulados y/o devueltos a los usuarios que han cumplido con
regularizar.
Con lo expuesto han transgredido, la siguiente normatividad:
Normas Generales de Tesorera -05: Uso del Fondo para Pagos en Efectivo, aprobado con
Resolucin Directoral N 008-89/77-15.01, que dispone: que se utilizara el Fondo para
Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente
viticos no programables y jornales.
Acciones a Desarrollar.
- Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo
lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para Pagos en Efectivo,
asignado al Encargado nico.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pag, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
- Se atender pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales
como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como el pago de jornales
de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.

La autorizacin de pago en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr

delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser
conferida por escrito o rubrica de los documentos sustentatorios del gasto.
Normas Generales de Tesorera -06: Uso de Fondo Fijo para Caja Chica aprobado con
Resolucin Directoral N 008-89/77-15.01, dispone: que se utilizara el Fondo Fijo para Caja
Chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no
programables y jornales.
- Los gastos Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pag,
debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como el pago de
jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente
autorizados.
- La autorizacin de pago en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr

Ministerial N 801-81-EFC/76, 03 Documentacin Sustentatoria, dispone: que la
documentacin sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de
la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o transaccin con los datos suficientes
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 2 de abril del 2005, numerales: 280-04
CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICION DE CUENTA Y/O DEVOLUCION,
las cuentas que representan anticipos de fondos para gastos deben ser adecuadamente
controladas, con el objeto de cautelar la apropiada rendicin documentada o, devolucin de
montos no utilizados.
Comentario.
1. Existen operaciones mediante las cuales se habilitan fondos a entidades o servidores, con
cargo a rendir cuenta. Este tipo de operaciones se dan generalmente en la ejecucin de
programas, cuya cobertura abarca diversas zonas alejadas de la Sede Institucional.
Tambin cuando se efectan proyectos por encargo entre entidades del Estado; y, cuando
se produce entregas en efectivo para gastos de viaje del personal en comisin de servicio.
2. La Contabilidad es un mecanismo de control financiero que permite evitar la acumulacin
de recursos sin rendicin de cuenta oportuna y apropiada. Cumple su rol cuando informa
peridicamente sobre la situacin, plazos y naturaleza de este tipo de operaciones.
3. El rea contable debe implementar procedimientos de control y de informacin sobre la
situacin, antigedad y monto de los saldos sujetos a rendicin de cuenta o devolucin de
fondos, a fin de proporcionar a los niveles gerenciales, elementos de juicio que permitan
corregir desviaciones que incidan sobre una gestin eficiente.
700-02 RESPONDABILIDAD, El titular, los funcionarios y los servidores pblicos deben
rendir cuenta ante las autoridades competentes y ante el publico por lo fondos y bienes del
Estado a su cargo y/o por una misin u objeto encomendado.
Comentario:
1. El Titular, los Funcionarios y los servidores pblicos tienen el deber de desempear sus
funciones con eficacia, economa, eficiencia, transparencia y Licitud. Los Titulares

servidores y funcionarios pblicos tienen el deber permanente, personal e intransferible de

dar cuenta del ejercicio de sus funciones, del cumplimiento de sus objetivos y de los
bienes y recursos recibidos.
03. La responsabilidad financiera, es aquella obligacin que asume una persona que maneja
fondos o bienes pblicos de responder ante su superior, sobre la manera como desempeo
sus funcinese Este concepto implica la preparacin y publicacin de un informe,
generalmente, los estados financieros auditados en forma independiente o sobre otros asuntos
por lo que adquiri responsabilidad.
2.7
VALES PROVISIONALES PENDIENTES DE RECUPERACION DEL MES DE ENERO AL 23 DE

MARZO DEL 2005 POR LA SUMA DE S/. 233.00 NUEVOS SOLES.
Del arqueo de fondos efectuado por la Comisin de Auditoria a los Estados Financieros del
periodo 2005, a la Unidad de Caja de la Beneficencia Pblica de Ayacucho, se ha evidenciado, la
existencia de Vales Provisionales otorgados a Funcionarios, Directivos y Servidores de la entidad
Auditada, durante los meses de enero al 23 de marzo del 2005, que no se han efectuado las
rendiciones correspondientes y/o la recuperacin de los mismos; siendo el importe total
observado de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES NUEVOS SOLES (S/. 233.00).
Con lo expuesto han transgredido, la siguiente normatividad:
Normas Generales de Tesorera -05: Uso del Fondo para Pagos en Efectivo, aprobado con
Resolucin Directoral N 008-89/77-15.01, que dispone: que se utilizara el Fondo para
Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente
viticos no programables y jornales.
- Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo
lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para Pagos en Efectivo,
asignado al Encargado nico.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pag, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como el pago de jornales
de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.
Normas Generales de Tesorera -06: Uso de Fondo Fijo para Caja Chica aprobado con
Resolucin Directoral N 008-89/77-15.01, ordena: que se utilizar el Fondo Fijo para Caja
Chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no
programables y jornales.
- Los gastos Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pag,
debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como el pago de
jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente
autorizados.
Artculo 3 de la Resolucin Directoral N 003-2006-EF/77.15 que aprueba la Directiva de

Tesorera para el cierre del ao fiscal 2005 ordena que, 3.1 El saldo del Fondo para Pagos
en Efectivo 2005 se devuelve hasta el 18 de Enero del 2006 mediante papeleta de deposito

(T6) , bajo Responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga sus veces
y el Tesorero, utilizndose el procedimiento establecido para su abono a la cuenta
correspondiente a travs del SIAF-SP,3.2 El plazo indicado en el prrafo anterior tambin se
aplica para la devolucin del Fondo Fijo para Caja Chica 2005, as como para los montos
entregados a personal de la institucin no utilizados al 31 de Diciembre del 2005, que se
depositan en la cuenta de la Fuente de Financiamiento correspondiente, procedindose a
su registro en el SIAF-SP, 3.3 El registro en el SIAF-SP de la liquidacin de los fondos y
encargos a que se refiere el presente articulo se efecta hasta el 18 de Enero del 2006.

Ministerial N 801-81-EFC/76, 03 Documentacin Sustentatoria, dispone: que la
documentacin sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de
la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o transaccin con los datos suficientes
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 2 de abril del 2005, numerales: 280-04
CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICION DE CUENTA Y/O DEVOLUCION,
las cuentas que representan anticipos de fondos para gastos deben ser adecuadamente
controladas, con el objeto de cautelar la apropiada rendicin documentada o, devolucin de
montos no utilizados.
Comentario.
4. Existen operaciones mediante las cuales se habilitan fondos a entidades o servidores, con
cargo a rendir cuenta. Este tipo de operaciones se dan generalmente en la ejecucin de
programas, cuya cobertura abarca diversas zonas alejadas de la Sede Institucional.
Tambin cuando se efectan proyectos por encargo entre entidades del Estado; y, cuando
se produce entregas en efectivo para gastos de viaje del personal en comisin de servicio.
5. La Contabilidad es un mecanismo de control financiero que permite evitar la acumulacin
de recursos sin rendicin de cuenta oportuna y apropiada. Cumple su rol cuando informa
peridicamente sobre la situacin, plazos y naturaleza de este tipo de operaciones.
6. El rea contable debe implementar procedimientos de control y de informacin sobre la
situacin, antigedad y monto de los saldos sujetos a rendicin de cuenta o devolucin de
fondos, a fin de proporcionar a los niveles gerenciales, elementos de juicio que permitan
corregir desviaciones que incidan sobre una gestin eficiente.
700-02 RESPONDABILIDAD, El titular, los funcionarios y los servidores pblicos deben
rendir cuenta ante las autoridades competentes y ante el publico por lo fondos y bienes del
Estado a su cargo y/o por una misin u objeto encomendado.
Comentario:
2. El Titular, los Funcionarios y los servidores pblicos tienen el deber de desempear sus
funciones con eficacia, economa, eficiencia, transparencia y Licitud. Los Titulares
servidores y funcionarios pblicos tienen el deber permanente, personal e intransferible de
dar cuenta del ejercicio de sus funciones, del cumplimiento de sus objetivos y de los
bienes y recursos recibidos.
03. La responsabilidad financiera, es aquella obligacin que asume una persona que
maneja fondos o bienes pblicos de responder ante su superior, sobre la manera como
desempeo sus funcinese Este concepto implica la preparacin y publicacin de un
informe, generalmente, los estados financieros auditados en forma independiente o sobre
otros asuntos por lo que adquiri responsabilidad.

2.8
INCUMPLIMIENTO A LOS ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES EXISTENTES EN LA UNIDAD

DE CAJA DE LA BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO.
Asimismo se ha observado, en la Unidad de Caja de la Beneficencia Pblica de Ayacucho,
existen tres Fondos de Caja Chica, que durante los periodos 2005, no se han efectuado Arqueos
de Fondos en forma sorpresiva y frecuentes :
a) Oficina Central y Directorio: Responsable Sr. Mario Rafael Luque Berrocal, S/. 1,000.00
b) Direccin de Promocin Social, Cuna, Guardera, Alojamiento y Centro de Convenciones
San Juan de Dios, Responsable Sr. Marcial Ral Esquivel Flores. S/. 1,000.00
c) Direccin de Proyectos Productivos: Responsable Sra. Carla Ayala Alarcn
Hecho inobserva lo establecido por:
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 2 de abril del 2005, numeral: 230-12 Arqueo de
Fondos en la que seala que, los Arqueos de Fondos y/o valores deben realizarse por lo
menos con una frecuencia mensual, a fin de determinar su existencia fsica al igual que su
concordancia con los saldos contables.

III.
RECOMENDACIONES.
En Mrito a los Comentarios y Conclusiones expuestos en el presente Memorando de Control Interno y

con el propsito de contribuir a la adecuada Gestin Administrativa, se considera pertinente formular
las recomendaciones que se indica a continuacin;
AL SEOR PRESIDENTE DE LA BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO.
Que, al expedir los diferentes actos administrativos a travs de las cuales delega funciones y
competencias, se sirva expresar de manera clara y precisa, las atribuciones y/o acciones a realizar,
evitando que lo taxativo motive la evasin de responsabilidades por las acciones deficientes y/o
irregularmente desarrolladas.
AL SEOR ADMINISTRADOR DE LA BENEFICENCIA PUBLICA DE AYACUCHO.

Que, su Despacho ordene a las Unidades Estructuradas de la Beneficencia pblica que se encuentran
sealas en el presente Memorando de Control Interno, a fin de que cumplan con implementar las
recomendaciones que se detalla a continuacin:
SISTEMA DE ABASTECIMIENTO:
Disponer documentadamente al personal a cargo de la vigilancia o las que hagan sus veces en el
resguardo de las puertas de ingreso y salida de las instalaciones de la entidad; bajo
responsabilidad, que adems del control del ingreso y salida de los Funcionarios, Directivos,
Servidores, y usuarios; deben controlar obligatoriamente la salida de los Bienes de propiedad de
la Entidad y del Estado, exigiendo las papeletas de salida expedidas y autorizadas por la Oficina
de Patrimonial.
(COMENTARIO Y CONCLUSIN N 2.1).
Disponer documentadamente al personal a cargo de la vigilancia o las que haguen sus veces en el
resguardo de las puertas de ingreso y salida del Almacn e instalaciones de la Beneficencia
Pblica de Ayacucho; bajo responsabilidad, que nicamente los vehculos, equipos y
maquinarias que cuentan con la autorizacin escrita (papeleta de salida) de la dependencia
competente, estn permitidos para ser retirados de las instalaciones sealadas, registrndose
adems en los cuadernos de ocurrencia: nombre y apellidos de la persona autorizada, fecha,
hora de salida e ingreso del Bien.
Tambin, todos vehculos, equipos y maquinarias deben llevar en lugar visible el distintivo de la
entidad.
La entidad debe contar con una Norma Interna sobre el uso, mantenimiento y operacin de los
vehculos, equipos y maquinarias.
La Oficina de Administracin, conjuntamente con la Oficina de Abastecimientos, Patrimonio Fiscal
Asesora Legal, y en los casos que fueran necesarios los responsables de las Unidades
Estructuradas, deben cumplir con efectuar el Saneamiento fsico legal de los bienes
inmuebles que cuenta la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, y su registro
correspondiente en la SUNAR, dentro del marco legal que dispone la Superintendencia de
Bienes Nacionales.

Conformar una Comisin Central (Sede) de Altas y Bajas de Bienes de Activos, y Sub Comisiones
descentralizadas de cada Unidad Estructurada de la beneficencia pblica de Ayacucho, quienes
determinaran los bienes de activo fijo que por diversas causas han perdido utilidad para la
entidad deben ser dados de baja, por haber sido expuestos a acciones de diferente naturaleza;
para ello la Administracin, debe establecer los procedimientos administrativos para el
tratamiento de la baja de bienes, igualmente tales procedimientos deben regular las acciones
que deben adoptar las entidades para los casos de transferencia, subasta, incineracin y/o
destruccin o donacin de su patrimonio mobiliario, en concordancia con las normas legales
vigentes dispuestas por la Superintendencia Nacional de Bienes.
SISTEMA DE CONTABILIDAD:
La Direccin Regional de Administracin, previa informacin de la Oficina de Contabilidad de la
Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, deben efectuar acciones administrativas, en los
casos que sean necesarios derivar todo lo actuado al Sr, Procurador Publico Regional, con el
nico fin de recuperar los anticipos concedidos, par luego procederse con las Liquidaciones y/o
Rendicin de cuentas documentada, de acuerdo a los Principios de la Contabilidad
Generalmente Aceptados.
SISTEMA DE TESORERIA
La Direccin Regional de Administracin deber tomar las medidas correctivas en exigir la rendicin de
cuenta documentada y/o devolucin de fondos no utilizados, bajo responsabilidad o disponer el
descuento respectivo de sus remuneraciones; agotados todas las vas administrativas, derivar lo
actuado al seor Procurador Pblico Regional, a fin de que tome las acciones legales que
correspondan.
La Direccin Regional de Administracin deber tomar las medidas correctivas en exigir la rendicin de
cuenta documentada y/o devolucin de fondos no utilizados, bajo responsabilidad o disponer el
descuento respectivo de sus remuneraciones, a fin de que a la culminacin del periodo fiscal no
se evidencien la existencia de Vales Provisionales pendientes de Rendicin.
Se deben efectuar arqueos de Fondos en forma sorpresiva y frecuente; tal como dispone las Normas
de Control Interno para el Sector Pblico, Normas de Control Interno para el rea de Tesorera
230-12 Arqueo de Fondos en la que seala que, los Arqueos de Fondos y/o valores deben
realizarse por lo menos con una frecuencia mensual, a fin de determinar su existencia fsica al
igual que su concordancia con los saldos contables.
Es todo cuanto informamos a Ud. para su conocimiento y fines consiguientes.
Ayacucho, de marzo del 2006.
-----------------------------------------------------CPC. MG. YULI TORRES SOLDEVILLA

REG. 017-418
Supervisor

--------------------------------------------------------------C.P.C. CRISTINA JUSCAMAITA PALOMIONO

REG. 017-105
Auditor Encargado

BIBLIOGRAFIA
1. Mario Vergara Barreto y otros
200 Temas de Auditoria Moderna. Editorial

Santa Rosa S.A. 2002, Lima Per
2. Jhon Cook
Auditoria
Contempornea,
Editorial
Interamericana, Mxico.
3. Slosse Carlos
4. Yarasca Ramos Pedro
Auditoria un Nuevo Enfoque

Empresarial. Ediciones Machi. Buenos
Aires.
Auditoria Prctica de Estados Financieros
Primera Edicin 2005-Lima Per.
5.Dr. Carlos Alfonso Egsquiza Pereda*

http://www.geocities.com/ahauditoria/ciclo.html


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SOCIEDAD DE AUDITORIA CRAYF AUDITORES ASOCIADOS

Examen Especial a las Cuentas del Activo

SOCIEDAD DE AUDITORIA CRAYF AUDITORES ASOCIADOS

NOMBRE: GUTIERREZ REMON , HECTOR FLAVIO

NOMBRE: HUAMAN BARRIENTOS, RAUL ALFREDO

Examen Especial a las Cuentas del Activo

SOCIEDAD DE AUDITORIA CRAYF AUDITORES ASOCIADOS

NOMBRE: TORRES SOLDEVILLA, YULI

NOMBRE: JUSCAMAITA PALOMINO, ASUNCION CRISTINA

NOMBRE: VELASQUEZ CAYAMPI, ALIXIS

Examen Especial a las Cuentas del Activo

SOCIEDAD DE AUDITORIA CRAYF AUDITORES ASOCIADOS

BREVE RESEA HISTORICA DE LA ORGANIZACIN

Examen Especial a las Cuentas del Activo

SOCIEDAD DE AUDITORIA CRAYF AUDITORES ASOCIADOS

La Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho, es un organismo desconcentrado del Instituto Nacional de

SOCIEDAD DE AUDITORIA CRAYF AUDITORES ASOCIADOS

Establecer redes sociales y socializacin con otras instituciones y sectores de la jurisdiccin.

administrar, dirigir, conducir, orientar eficientemente, bajo un enfoque empresarial, el

Las dems que le corresponde de acuerdo a Ley.

La finalidad de la Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho es la de velar por la integridad de la poblacin en

Decreto Legislativo N 830, Ley del Instituto Nacional de Bienestar Familiar

Examen Especial a las Cuentas del Activo

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Decreto Supremo N 011-2004-MIMDES, Aprueban Reglamento de Organizacin y Funciones del

D.S.No.008-98-PROMUDEH Aprueban Normas Reglamentarias de SBP y JPS

Ley No.27793 Ley de Organizacin y Funciones del MIMDES

1.1.6 ESTRUCTURA RGANICA Y ORGANIGRAMAS ESTRUCTURAL:

ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Oficina de Control Institucional

Oficina de Planificacin , Presupuesto y Racionalizacin

Oficina de Asesora Jurdica

Unidad de Recursos Humanos

Unidad de Abastecimientos y Servicios Auxiliares

Examen Especial a las Cuentas del Activo

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Oficina de Secretara General e Imagen Institucional.

Direccin de Promocin y Asistencia Social

Divisin de Asistencia Social

Divisin de Promocin Humana

Direccin de Gestin Comercial

Divisin de Actividades Comerciales y Servicios Varios

Divisin de Cementerio y Servicios Funerarios

1.1.6.2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PUBLICA DE

DIRECCIN DE GESTION COMERCIAL

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ACTIVIDADES DE APOYO SOCIAL REALIZADAS POR LA SOCIEDAD DE BENEFICENCIA PBLICA

Examen Especial a las Cuentas del Activo

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APOYO ALIMENTARIO (OCASIONALES):

Examen Especial a las Cuentas del Activo

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APOYO DE SERVICIOS FUNERARIOS:

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