AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN

FACULTAD: Ciencias Contables, Financieras y

Administrativas
ESCUELA: CONTABILIDAD

CURSO : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA : REGMENES TRIBUTARIOS

ALUMNA: Ana Roxana Benavides Montenegro

CICLO :

VIII

DOCENTE: C.P.C VICTORIA G. ELESPURU RODRIGUEZ

Juanju, 19 de NOVIEMBRE del 2015

DEDICATORIA

A DIOS, quien me brinda las

salud y la sabidura, cada da
para alcanzar mis metas en esta
vida.
A mi Padre y a mi Madre que
siempre estn conmigo en m da a
da, por darme la oportunidad de
seguir adelante, me protegen y
guan mis pasos.

A mi hermanas y hermanos por

sus concejos y a toda persona que
me apoyaron en hacer realidad
esta investigacin,

AGRADECIMIENTO

Durante este tiempo, buenos y malos momentos me ayudaron a

fortalecer mi carcter, me brindaron una perspectiva de la vida
2

mucho ms amplia y me han enseado a ser ms cautelosa pero

sin dejar de ser autntica.
A Dios porque a pesar de que muchas veces puse mis
intereses por encima de ti nunca me faltaste, porque soy tu
hija, en ti confo. Siempre me has ayudado a seguir adelante y
por ti an no pierdo la esperanza, s que todos pueden
decepcionarme menos t y reconozco que sin ti no hubiese
podido sobrevivir estos ltimos meses. Muchas Gracias.
A mis padres quienes a lo largo de toda mi vida han apoyado y
motivado mi formacin acadmica, creyeron en m en todo
momento y no dudaron de mis habilidades.
Al amor de mi vida por ser mi apoyo moral y siempre est
conmigo dndome todo su amor.
A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis
conocimientos, gracias a su paciencia y enseanza y finalmente un
eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la cual abri
abre sus puertas a jvenes como nosotros, preparndonos para un
futuro competitivo y formndonos como personas de bien.

INDICE
PAG.
CARATULA.....1
DEDICATORIA....2
AGRADECIMIENTO...3
INDICE..................4
I.
II.
III.
IV.

INTRODUCCION ............5
QUE SON REGIMENES TRBUTARIOS?..............5
OBJETIVOS .....................................5
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO ..5
1. Impuestos Que Comprenden...6
2. Sujetos Al Nuevo Rus.6
3. Personas No Comprendidas6
4. Personas No Comprendidas........6
5. Acogimiento Al Rgimen nico Simplificado...7
6. Categorizacin8
7. Tablas De Categoras Mensuales8
8. Forma De Pago.8
9. Recategorizacin.. 8
10. Cambio Del Nuevo Rus Al Rgimen Especial De Renta O Al Rgimen
General....8
11. Categora Especial..8
12. Obligacin Formal De Entregar Comprobante De Pago...9
13. Obligaciones Formales En Cuanto A Sus Compras..9
14. Libros Contables.........9

V.

EL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER).10

1.
2.
3.
4.

Qu Es El Rgimen General Del Impuesto A La Renta?...........................10

Requisitos Para Acogerse Al RER..10
Ventajas..10
Tipos De Comprobantes Que Un Contribuyente Sujeto Al RER Puede
Emitir..11
5. Quines Son Los Contribuyentes Al Impuesto?........................................11

VI.

EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.11

1.
2.
3.
4.
5.

VII.

Impuesto A La Renta11
Impuesto General A Las Ventas (IGV)12
Impuesto Selectivo Al Consumo..12
Libros De Contabilidad Exigibles En El Rgimen General.13 Y 14
Tipos De Comprobantes Que Puede Emitir Un Negocio Sujeto Al Rgimen
General..14

CONCLUSIONES...14

REGIMENES TRIBUTARIOS
I.

INTRODUCCIN

Desde hace algunos aos, en nuestro pas, se han venido emitiendo una serie de normas
orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que las micro y pequeas empresas se
formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello diversos regmenes de impuestos,
por ejemplo el RUS(Rgimen nico Simplificado), el NUEVO RUS, el RER (Rgimen
Especial de Impuesto a la Renta) y el rgimen general, el objetivo de ellos es hacer ms
fcil la determinacin del impuesto a pagar y para ellos e indica en el caso del RUS
QUE NO ES NECESARIO LLEVARLIBROS CONTABLES
II.

QUE SON REGIMENES TRIBUTARIOS?

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
III.

OBJETIVOS
Conocer quines pueden o no acogerse al Nuevo RUS y que obligaciones

tributarias tienen.
Conocer y entender las funciones que cumple cada libro contable y su grado de

importancia para una empresa.

Explicar quienes se acogen al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER);

y que libros llevan.

Desarrollar un caso prctico registrando operaciones en los libros contables

IV.

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Rgimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban
rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
1. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

El presente Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a

las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal que deban pagar en su calidad
de contribuyentes.
2. SUJETOS AL NUEVO RUS
Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales
b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no excedan de
S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable
3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.
El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere

los S/. 70,000 nuevos soles.

El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de

S/. 360,000 nuevos soles.

4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > o=

2 T.M. (Dos toneladas mtricas).

Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero,

excepto zona de frontera: importar US$ 500 por mes.

Organicen espectculos pblicos.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana

y los intermediarios de seguros.

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza

similar.
Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
6

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos

aduaneros

terminales

de

almacenamiento.
Realicen alguna operacin gravada con el ISC.
Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
5. ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Rgimen Especial:
Debern
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se
efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les corresponda, Este requisito no ser
de aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren en la categora
especial.
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo

precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:

Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

6. CATEGORIZACIN
Para determinar en qu categora corresponde efectuar el pago de la cuota
mensual, debern ubicarse en la que no superen ninguno de los lmites
establecidos para cada parmetro.
7. TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES

8. FORMA DE PAGO
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en
forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren
ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
9. RECATEGORIZACIN
Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiones el
contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
10. CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA O AL
REGIMEN GENERAL
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante
la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos
regmenes. En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn
carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial
o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.
11. CATEGORIA ESPECIAL
Los sujetos podrn ubicarse en una categora especial, siempre que el total de
sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:
a) Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de
la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en estado natural.
- Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin
informativa sealando sus 5 principales proveedores.
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00)
8

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la

categora especial debern presentar el formulario 2010 en las
siguientes fechas:
Si inicia actividades en el ejercicio En el perodo que

corresponde el inicio de actividades

Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS En el perodo

que se produce el cambio

Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial En el
perodo que se produce el cambio hasta la fecha de vencimiento

respectivo.
12. OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
- Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras.
- No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.
- No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
13. OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS
Slo debern exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para
sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
14. LIBROS CONTABLES
No estn obligados a llevar libros contables

V.

EL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

1. QU ES EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
9

 Actividades de Comercio y/o Industria

Entendindose por tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios
Entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en
el apartado anterior.

2. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y

vehculos, no debe superar los S/. 126,000.

El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por

turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

3. VENTAJAS

Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el

impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el Rgimen General es 2%) de
los ingresos netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV fijado
en 18% a partir de 01 de marzo del 2011, antes era 19% es igual que en el

Rgimen General.
Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los siguientes

libros y registros contables.

Registro de Compras
Registro de Ventas
4. TIPOS DE COMPROBANTES QUE UN CONTRIBUYENTE SUJETO AL
RER PUEDE EMITIR
Facturas

5.

Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Otros documentos
- Notas de crdito y notas de dbito
- Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)
QUINES SON LOS CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO?

Las personas naturales

Las personas jurdicas: como por ejemplo la sociedad annima, sociedad de

responsabilidad limitada, sucesiones indivisas.

Las sociedades conyugales que opten tributar como tales.
Las asociaciones de hecho profesionales y similares

10

VI.

EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. IMPUESTO A LA RENTA
El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa
del 30% a la utilidad generada al cierre de cada ao. Esta utilidad es
calculada por cada empresa y es alcanzada a SUNAT por un contador
Pblico Colegiado a travs de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros
meses del ao siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma
de pagos que dispone la SUNAT. La no presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del
cronograma establecido por SUNAT amerita una sancin econmica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie
su actividad, si termina el ao y solo lleva su actividad un mes igual
tendr que realizar su Declaracin Jurada Anual de Impuesto a la
Renta), recin se sabr cuanto ha ganado la empresa, en razn de lo
estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por
adelantado del impuesto a la renta.
2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo.
Grava tambin las importaciones y la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados.
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al
Impuesto de Promocin Municipal, hace un total de 18%.
El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto
bruto el crdito fiscal originado en las compras realizadas en dicho
periodo. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el
pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.

11

La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la

fecha indicada en el cronograma de SUNAT, en base al ltimo dgito
del RUC.
3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel
de productor y la importacin de bienes tales como combustibles,
vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y
mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar

apuestas. Ver apndices III y IV de la Ley del IGV E ISC.

4. LIBROS DE CONTABILIDAD EXIGIBLES EN EL RGIMEN
GENERAL
De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto
Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de junio de 2008), Los
perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar, como mnimo:
Si los ingresos por ventas son menores a 150 UIT
Deber llevar como mnimo:
Libro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario en formato simplificado
Si los ingresos por ventas son mayores a 150 UIT
En este caso debe llevar contabilidad completa:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
12

Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios).

En caso de tener trabajadores dependientes
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades
Fsicas,

en caso de superar las 500 UIT de ingresos

brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de
no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las
circunstancias lo ameritan.

5. TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR UN

NEGOCIO SUJETO AL RGIMEN GENERAL
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informticos
Otros documentos
Notas de crdito y notas de dbito
Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)

VII.

Conclusiones
El nuevo rgimen simplificado es un rgimen promocional de las MYPES que
consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual.
El rgimen nico simplificado es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio, servicio,
oficio cuyos ingresos brutos no excedan de 360000 en un ejercicio grabable.

13

El rgimen especial es un tributo que se paga mensualmente dependiendo de la

actividad que se realice, 1.5% en actividades de comercio y/o industria y 2.5%
actividades de servicios

14