DETRACCIONES

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva

con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta del BN para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.

REGIMEN DE PERCEPCIONES

Introduccin

La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa,

por el hecho de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria,
actualmente se aplica a la venta interna de bienes gravados con el IGV sealados en
el Apndice 1 de la Ley N 29173, a la venta de combustibles y a la importacin de
bienes.

Definicin

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a
favor podr arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos

REGIMEN DE RETENCIONES

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les
hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin
tributaria cuando se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la
retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del
Cdigo Tributario.

IGV
Definicin
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les
hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin
tributaria cuando se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la
retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del
Cdigo Tributario.

ACCIONES

Las acciones son las partes iguales en las que se divide el capital social de
unasociedad annima. Estas partes son posedas por una persona, que recibe el
nombre de accionista, y representan la propiedad que la persona tiene de la empresa,
es

decir,

el

porcentaje

de

la

empresa

que

le

pertenece

al

accionista.

Poseer acciones de una compaa confiere legitimidad al accionista para exigir sus
derechos

cumplir

con

sus

obligaciones.

Entre otros derechos podemos mencionar: ejercer el voto en la Junta de Accionistas,

exigir informacin sobre la situacin de la empresa o vender las acciones que posee.
Entre otras obligaciones, el accionista tendr tambin que soportar las prdidas, si
durante un periodo la empresa no obtiene buenos resultados.
Tipos de acciones
Dentro de los distintos tipos de acciones que existen, vamos a hablar de las ms
comunes:

Acciones ordinarias: Son las acciones normales.

Acciones preferentes: En esta clase, los accionistas poseen un derecho

superior para cobrar el dinero derivado de la adquisicin de las mismas, incluso
antes de realizar el reparto de dividendos a los socios, si as se hubiera decidido.

Acciones sin voto: Confieren al accionista derechos econmicos (el cobro de

dividendos) pero no otro tipo de derecho, como el de ejercer el voto en una Junta.

La compra de acciones en la actualidad

Hace algunos aos, la adquiscin de acciones se consideraba reservada a los grandes
patrimonios, pero en la ltima dcada las familias se estn interesando en este tema.
De hecho, las familias espaolas en su conjunto representan un altsimo porcentaje de
las adquisiciones de inversiones financieras

PARTICIPACIONES

Para efectos tributarios se entender como dividendos o participaciones en utilidades:

1. La distribucin ordinaria o extraordinaria que durante la existencia de la sociedad y
bajo cualquier denominacin que se le d, haga una entidad en dinero o en especie a
favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, de la utilidad neta realizada durante el perodo gravable o de la acumulada
en perodos anteriores. (Sea que se encuentre contabilizada como utilidad o como
reserva.)
2. La distribucin extraordinaria de la utilidad neta acumulada en perodos anteriores
que haga una sociedad al momento de su transformacin en otro tipo de sociedad y

bajo cualquier denominacin que se le d, en dinero o en especie, a favor de sus

respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
3. La distribucin extraordinaria de la utilidad neta acumulada en aos o perodos
anteriores que al momento de su liquidacin y bajo cualquier denominacin que se le
d, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas,
socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, en exceso del capital aportado
o invertido en acciones.
Nueva definicin incluida con la reforma tributaria
4.La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional obtenidas a travs de los establecimientos permanentes o
sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y
entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior

DEPRECIACION

Definicin
Es la prdida del valor de un activo fijo, la depreciacin es la disminucin del valor
de propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el
desuso, insuficiencia tcnica, obsolescencia u otros factores de carcter operativo,
tecnolgico, tributario, etc.
La depreciacin puede calcularse sobe su valor de uso, su valor en libros, el nmero
de

unidades

producidos

en funcin de

algn

ndice

establecido

por

la autoridad competente o por estudios tcnicos de ingeniera econmica sobre

reemplazamientos de activos.

La depreciacin constituye la prdida progresiva de valor de una mquina, equipo o

inmueble por cada ao que envejece. Algunos autores sealan la depreciacin como
un arrendamiento que la empresa se paga as misma por el uso y deterioro de sus
instalaciones y equipos.
El costo del activo se encuentra sujeto, propiamente a ser cargado como un gasto en
los perodos contables en los cuales el activo se utilice por la negociacin.
El proceso contable para esta convencin gradual de activo fijo en gastos se
llama depreciacin. El comit del Instituto de contadores Americano de contadores
describe la depreciacin en la siguiente forma:
"El costo de un bien productivo es uno de los costos del servicio que presta durante su
vida econmica til. Los principios de contabilidad generalmente aceptados exigen que
este costo se derrame entre los periodos de la vida til probable del bien, en tal forma
que su distribucin afecte de la manera lo ms justa posible a aquellos periodos
durante los cuales deban obtenerse servicios derivados del uso del activo.
Este procedimiento es el conocido como depreciacin contable, o sea, un sistema que
tiene como mira distribuir el costo, u otro valor bsico de activos tangibles fijos, menos
el valor de desecho o de salvamento (en caso de que lo haya), en el centro de la vida
til probable de la unidad (o grupo de activos) y en una forma sistemtica y racional.
Se trata de un proceso de distribucin no de valuacin".
Segn la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o
a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulando fondos
para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.
Segn W.A. Paton.
La depreciacin es la reduccin de valor que sufre una partida del activo fijo, bien sea
maquinaria, edificios, equipos, etc. debido al desgaste motivado por el curso natural o
extraordinario a que se sujeta, o por cualquier otra circunstancia que la haga
inadecuada para su objeto; es decir, por el consumo normal o anticipado de su vida
til.
Segn Antonio Goxens.

Con la excepcin de los terrenos, la mayora de los activos fijos tienen una vid til
limitada; o sea, que darn servicio a la compaa durante un nmero determinado de
futuros perodos contables. El costo del activo se encuentra sujeto, propiamente, a ser
cargado como un gasto en los perodos contables en los cuales el activo se utilice por
la negociacin. El proceso contable para esta conversin gradual del activo fijo en
gastos se llama depreciacin.
Importancia
Realizar las depreciaciones es tan importante para la empresa ya que mediante ellas
la empresa deduce los gastos, siempre y cuando estas estn aceptadas por Ley.
Mediante las depreciaciones se pueden reponer una unidad completa, o de lo contrario
reacondicionarlos,
Para cubrir la depreciacin del activo fijo es necesario formar un fondo de reserva (F) a
travs de los cargos por depreciacin efectuados peridicamente de acuerdo con
el mtodo previamente escogido.
El fondo de reserva o depreciacin acumulada permitir sufragar el costo de
reemplazo del activo al final de su vida til.
Con la excepcin de los terrenos, la mayora de los activos fijos tienen una vida til
limitada, o sea, que darn servicio a la compaa durante un nmero determinado de
futuros periodos contables

AMORTIZACION

Las amortizaciones son reducciones en el valor de los activos o pasivos para reflejar
en el sistema de contabilidad cambios en el precio del mercado u otras reducciones de
valor.
Con las amortizaciones, los costes de hacer una inversin se dividen entre todos los
aos de uso de esa inversin.
Distintos conceptos de amortizacin
En contabilidad, se puede elegir entre dos conceptos de amortizacin. El primero
consiste en contabilizar una reduccin directa del activo y un gasto en la cuenta de
prdidas

ganancias.

Por su parte, en el segundo concepto se contabiliza el mismo gasto en la cuenta de

prdidas y ganancias pero en el balance de situacin no se disminuye el valor del
activo. En lugar de eso, se crea una partida de pasivo para realizar la disminucin del
capital.
Independiente del concepto, se puede usar un nmero de mtodos para calcular el
tamao

de

la

amortizacin

cada

ao.

La amortizacin lineal es el mtodo ms popular y al mismo tiempo el mtodo ms

simple. Con este, se reduce el valor de un activo por el mismo importe cada ao.
Sistemas de amortizacin ms comn
Mtodo lineal: Las cuotas de amortizacin son lineales, todos los aos contables
tendrs

una

parte

igual

de

la

amortizacin.

Ejemplo: Compramos una mquina al precio de 10.000 que se puede utilizar durante
cinco aos, se divide el precio de la mquina entre los aos y obtenemos que la
mquina pierde cada ao 2.000.
Curiosidades

Lingsticamente hablando de la amortizacin de activos, el trmino depreciacin

probablemente

es

ms

apropiado

para

reflejar

el

ajuste

del

valor.

AGOTAMIENTO ACUMULADO
El agotamiento es una forma especial de depreciacin que se aplica a los
recursos naturales que se utilizan a lo largo de un tiempo, a diferencia de los activos
de esa edad. Para calcular el importe total que se haya agotado, el valor residual de
los recursos naturales se resta de la base de costos. El costo resultante se reduce a
continuacin, o se agota, en lnea con el uso del recurso.

Existencias
Introduccin
Podemos definir las existencias como aquellos bienes posedos por la empresa para
su venta en el curso ordinario de la explotacin, o para su transformacin o
incorporacin al proceso productivo.
De la anterior definicin podemos concluir que formarn parte del activo corriente o
circulante de la empresa, as en el modelo de balance del PGC del ao 1990 figuran
dentro del activo circulante en el epgrafe D.II, y en el modelo de balance del PGC 07,
observamos que las existencias se incluyen en el epgrafe B.II, dentro del activo
corriente.
Por lo que se refiere a la regulacin que de las existencias hace el PGC 07 podemos
concluir que no existen grandes cambios, si bien se introducen algunas novedades
que bsicamente podemos resumir en las siguientes:

Dentro de la categora de existencias adems de los bienes se pueden

incorporar los servicios.

Tratamiento de los descuentos sobre compras por pronto pago como menor
precio de adquisicin y no como un ingreso financiero.

Tratamiento de los intereses incorporados al nominal de los dbitos, que como

regla general no formarn parte del coste de adquisicin.

Incorporacin de los gastos financieros como mayor coste de adquisicin para

las existencias de largo ciclo de produccin.

Desaparicin del LIFO como mtodo de valoracin de las existencias.

Determinacin de la correccin valorativa para las materias primas.

Alcance
Las existencias son activos:
1. Posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin.
2. En proceso de produccin para su venta.
3. En forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de
produccin o en la prestacin de servicios.

Las existencias comprenden (grupo 3):

Mercaderas (subgrupo 30).

Materias primas (subgrupo 31).

Otros aprovisionamientos (subgrupo 32).

Productos en curso (subgrupo 33).

Productos semiterminados (subgrupo 34).

Productos terminados (subgrupo 35).

Subproductos, residuos y materiales recuperados (subgrupo 36).

En la clasificacin no se hace una mencin expresa a los servicios, que como hemos
indicado se pueden considerar como existencias cuando estn en curso de ejecucin
al finalizar un ejercicio econmico; no obstante, en la definicin contenida en la parte
5. del PGC 07 de los productos en curso se indica que se integrarn en dicha cuenta
los bienes o servicios que se encuentran en fase de formacin o transformacin en
un centro de actividad al cierre del ejercicio y que no deban registrarse en las cuentas
de los subgrupos 34 36.

Valoracin inicial
Las existencias se valoran por su coste, ya sea el precio de adquisicin (existencias no
sometidas a un proceso de transformacin) o el coste de produccin (existencias
sometidas a transformacin y servicios).
Se incluirn en el precio de adquisicin o coste de produccin:
1. Impuestos indirectos no recuperables de la Hacienda Pblica.
2. En las existencias que necesiten un perodo de tiempo superior a un ao para
estar en condiciones de ser vendidas, los gastos financieros, en los trminos
previstos en la norma sobre el inmovilizado material.

FRMULAS DE COSTOS
Dentro de la metodologa empleada para el clculo de costos se utilizan algunas
frmulas que combinan los diferentes elementos de los costos. Estas frmulas son:
Costo de Produccin: Es la suma de los tres elementos del costo, es el costo que se
carga a las unidades producidas.
CPD = MPD + MOD + CIF
Costo Primo: Es el costo del Material directo sumando con el costo de la mano de
obra directa. Como su costo lo indica es la suma de los dos principales costos del
producto o servicio.
CP = MPD + MOD

Costo de Conversin: Es el costo de la Mano de Obra Directa sumado con los costos
indirectos de fabricacin. Representan el costo necesario para transformar la materia
prima.
CC = MOD + CIF
Costo Total: Es la sumatoria del costo de produccin ms todos los gastos necesarios
para fabricar el producto.
CT = MD + MOD + CIF + GASTOS
Costo Unitario de Produccin: Es el costo final de cada unidad producida, resulta de
dividir el costo de produccin por las unidades producidas.
CPD / No. UNIDADES PRODUCIDAS