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Programa de la asignatura:
Normatividad Fiscal
Clave:
07143530
Normatividad Fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
ndice
Normatividad Fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Propsitos de la unidad
Al final de la unidad sers capaz de:
Identificar la estructura general del Cdigo Fiscal de la Federacin y
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Distinguir las funciones de las normas del Cdigo Fiscal.
Elegir las normas para solucionar una situacin fiscal de la PyME.
Competencia especfica
Elegir normas para proponer soluciones a situaciones fiscales de una PyME, mediante el
anlisis del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
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Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
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Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Nombre, direccin y
Registro Federal del
Contribuyente (RFC).
Actividades econmicas a
las cuales se dedica el
contribuyente.
Indicar si se encuentra
sujeto al ejercicio de las
facultades de
comprobacin por parte
de la Secretaria de
Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) o por las
autoridades federativas si
as fuera el caso.
Monto de la operacin o
bien promociones a las
cuales se referencia la
promocin.
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Todo lo anterior describe de manera general la funcin que representa el CFF, en relacin
a las formas de presentacin de los requisitos para las promociones y la manera de
promoverse ante las autoridades de acuerdo a estos apartados en el reglamento, para la
solucin o trmite correspondiente a algn asunto concerniente a lo antes mencionado por
parte de algn ente econmico con obligaciones fiscales debidamente registrado. Es
decir, si una PyME formada en sociedad legal recibe un requerimiento por parte del SAT
para atender una notificacin de cambio de domicilio, al atender este asunto
presentndose ante la misma dependencia, este rechaza la documentacin presentada
para la atencin al trmite debido a que la promocin es realizada por uno de los socios
mas no el representante legal de la PyME, explicando el responsable de atencin al
contribuyente que para dar seguimiento a este asunto se debe contar con una carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las
autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin
del contribuyente o representante legal, previo a cotejo con su original, exponiendo
amablemente el representante del SAT que son las consideraciones emitas en el CFF,
donde este lo indica claramente el art.19 primer y quinto prrafo para hacer vlida una
promocin de esta ndole ante la misma.
Para seguir con la misma lnea de referencia sobre la descripcin de las funciones del
Cdigo Fiscal de la Federacin, en el siguiente tema se har referencia a la importancia
que representa un sistema fiscal tributario efectivo mediante los pagos de la devolucin y
compensacin del pago de impuestos, adems de las formas de inscripcin y avisos en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
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II. Recargos:
Representan a la cantidad de nuevos cargos a causa de retraso de
pagos acordados.
III. Multas:
Representan a la obligacin de pagar una sancin econmica para
saldar una infraccin.
IV. La indemnizacin: Representa la forma de compensar una falta o
dao mediante un pago, donde este segn el artculo 21 Sptimo
prrafo se puede realizar en pagos diferidos o parcialidades que dado la
naturaleza de su forma de saldo generarn recargos.
Asimismo, dentro de la forma de pago y para que la autoridad fiscal haga efectiva la
compensacin de saldos a favor o pagos indebidos a nombre del contribuyente, indica
que sern tomados en cuenta siempre y cuando se hayan presentado en la ltima
declaracin realizada antes de la solicitud actual requerida. Y en caso de que estos
representen una actualizacin por concepto de recargos o pagos extemporneos sin
prrroga, para efectos de clculo de sus saldos y ajuste se debern tomar en cuenta lo
que marca el artculo 21 del CFF, el cual describe las siguientes situaciones y efectos
segn su naturaleza:
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No hay
liberacin de
Recargos
hasta por 5
aos.
Conceptos que
no causan
recargos.
Garanta de
a cargo de
terceros.
ni recargos.
Condonacin de
recargos optativa
en operaciones
entre partes
relacionadas.
Recargos
sobre
Recargos
sobre
Causacin
por mes o
fraccin.
ientos.
s
Pagos a
plazos.
Devolucin
de cheques
para pago
de
Diferencias
en recargos.
es.
Continuando con el contenido del presente tema, ahora es tiempo de la descripcin que
referencia a la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el cual hace
mencin a que todo individuo o entidad econmica que perciba ingresos derivado de las
actividades que realicen estn obligados, a expedir comprobantes fiscales es por ello que
debern solicitar su RFC y su certificado de firma electrnica avanzada (FIEL), ante el
SAT, teniendo referencia en el artculo 27 del CFF.
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Describiendo en ese sentido que debern hacer el aviso tanto las personas Fsicas y
Morales bajo los fundamentos que exige el artculo 25 y 26 del RCFF, el cual est
representado en la seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes, llamado
Presentacin de Avisos ante el RFC de Personas Fsicas y Morales, indicando que se
presentarn los avisos bajo los siguientes casos:
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Y debern hacerse inmediatamente un mes antes de presentar los avisos ante el SAT
para hacer buena la modificacin o actualizacin, con excepcin de los avisos sealados
en las fracciones X, XI Y XVII. Considerando adems los casos especiales que marca el
artculo 26, fracciones VII, XI y XIV de este reglamento, que indican:
Figura 7. Presentacin de avisos en casos especiales
Fraccin VII. Inicio de liquidacin de sociedades.
Donde dentro del contexto anterior la PyME, debe considerar los tipos de avisos y
factores especiales, para la correcta presentacin ante el SAT.
Para continuar a la descripcin detallada sobre el papel que juega el Cdigo Fiscal de la
Federacin como instrumento moderador para el cumplimiento de las leyes fiscales en
Mxico, es momento de presentar el mecanismo bsico de cualquier ente econmico
legalmente constituido que es la contabilidad y las formas de su conservacin, as como
de los comprobantes fiscales, el cual se abordar de manera explcita para su mejor
comprensin en el siguiente tema.
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I.Llevar
Sistemas y
registros
contables.
II.Llevar un
conteo de
los plazos
para los
asientos
contables
analticos.
III.Llevar la
contabilida
d en el
domiclio
fiscal
registrado.
IV.Levar un
inverntario
de
almacen o
existencias
.
Y que algunos de los factores que pueden complementar la forma de llevar la contabilidad
de acuerdo a lo estipulado en el artculo 29 del RCFF, son el de cumplir con una correcta
administracin de la contabilidad de acuerdo a lo que menciona de manera clara el
siguiente apartado:
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Valor
unitario.
Sptimo
Descripcin de
la operacin.
Sxto
RFC del
receptor.
Qunto
Lugar y
fecha de
expedicin
.
Cuarto
Folio y
sello
didgital
del SAT y
del
emisor.
Tercero
RFC,
rgimen
fiscal y
domicilio de
los locales o
establecimie
ntos.
Segund
o
Primero
Importe
total de la
operacin.
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Representando, que si no se cumple con lo que marca los artculos 39 del RCFF y el 29A del CFF al momento de la expedicin o presentacin de los comprobantes fiscales ante
el SAT, quedar invalidado el trmite. Y para dar fin a la exposicin del presente tema se
definir lo que las autoridades fiscales marcan dentro del CFF para describir las formas de
la conservacin de la contabilidad, la cual se presenta como la manera de administrar y
guardar la documentacin y comprobantes de los actos o actividades que el contribuyente
realiza por razn de los servicios otorgados o bien recibidos, adems de la administracin
de los comprobantes de las compras efectuadas por parte de la PyME, expresado
claramente en el artculo 52 del Captulo VI llamado de la Conservacin de la
Contabilidad del RCFF bajo el siguiente orden:
Figura 12. De la conservacin de la contabilidad
Revisin y
n del
dictamen
emitido por
el contador
pblico
registrado
(CPR).
Contar
con un
procedimi
ento de
reguardo
para la
n
contable.
Llevar una
suma
mensual
de la
document
acin
contable.
Administrar
por fechas
de inicio y
Administrar
de acuerdo
a las
del
resguardo
de la
as de
resguardo
de la
informacin
contable.
contable.
Contar
con una
relacin
del
anverso y
reverso
de los
y conservar
la
documenta
cin
contable
original.
ntes
fiscales.
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Pblicacin y
actualizacin de criterios
internos considerado por
las autoridades.
Designacin de sindicos
para representar a los
contribuyentes.
Publicacin de referecias
y orientacin por medio de
disposiciones legales que
marquen las autoridades.
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Informacin
correspondiente a su
situacin fiscal.
Informacin de los
estados financieros
bsicos con las
notas relativas a los
mismos.
Informe sobre la
revisin de la
situacin fiscal.
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a) Autoridad
competente a la que
se dirige.
b) Periodo que
abarca el ejercicio
fiscal que emite el
dictamen.
c) Disposiciones
fiscales aplicables
a la presentacin
del dictamen.
a) RFC.
b) Nombre,
denominacin o
razn social.
c) Domicilio fiscal y
telefono.
a) RFC, domicilio
fiscal.
b) Nmero asigando
al padron de CPR.
c) Nombre de la
asociacin a la que
pertence.
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Autoevaluacin
Una vez finalizada la Unidad 2, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que
has revisado durante este curso. No olvides leer con atencin las preguntas para
seleccionar la respuesta adecuada.
Para realizarla, entra al aula y da clic en Autoevaluacin.
Autorreflexin
Recuerda que debes hacer tu Autorreflexin al terminar la autoevaluacin. Para ello,
ingresa al foro de Preguntas de Autorreflexin y consulta las preguntas de tu Docente
formule. A partir de ellas, debes elaborar tu Autorreflexin en un archivo de texto llamado
GNFI_ATR_U#_XXYZ. Tu archivo lo debers enviar mediante la herramienta
Autorreflexiones.
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Cierre de la unidad
En conclusin, el principal factor que deben lograr los contribuyentes y entes econmicos
que activamente participan en el desarrollo econmico nacional a travs de sus
contribuciones, es entender la correcta interpretacin y aplicacin de los requisitos que las
autoridades fiscales proponen para la promocin y representacin de situaciones o
atencin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, para el sano cumplimiento
y presentacin de sus obligaciones. De acuerdo a cada uno de los apartados que exige el
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, de tal forma, que a travs de este, la base
tributaria nacional pueda distinguir que representa el mximo sistema regulador
fiscal de Mxico, convirtindose en materia fundamental para la comprensin y apoyo de
la normatividad fiscal nacional.
En el prximo tema se abordarn los tipos de impuestos que conforman la base fiscal de
Mxico para terminar de enriquecer el perfil del directivo y emprendedor mexicano en el
sentido cvico y cooperador con el desarrollo econmico nacional mediante la
interpretacin y manejo del Cdigo Fiscal de la Federacin y los tipos de impuestos.
Para saber ms
Revisa la lectura Cdigo Fiscal de la Federacin para ampliar ms la perspectiva sobre:
Las formas de pago hacia la autoridad fiscal sobre la actualizacin y recargos por
conceptos extemporneos sin prrroga, consulta el artculo 21.
Las razones que generan los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes
consulta la Seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes
mediante los artculos 25 y 26.
Las reglas que marca el Cdigo Fiscal de la Federacin para llevar la Contabilidad,
consulta el artculo 28.
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Las facultades de las autoridades fiscales, consulta el Ttulo III Llamado de las
Facultades de las Autoridades Fiscales Captulo nico Artculo 33.
Fuentes de consulta
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