INSTRUMENTOS FINANCIEROS: CLASIFICAC

Qu es un intrumento financiero?
Es un contrato que da lugar a un activo en uma empresa, y sumultneamente,
a un pasivo financiero o un instrumento de oatrimonio en otra empresa.

Clasificacin?

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Instrumentos Financieros mantenidos hasta su

Instrumentos Financieros disponibles para la ve

3 Instrumentos Financieros a Valor Razonable con

cambios en Resultados

CATEGORA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS La SEC-11.4 establece dos modelos o

categoras de instrumentos financieros. Un modelo costo amortizado para los instrumentos
financieros bsicos y un modelo de valor razonable con cambios en resultados para las
inversiones en acciones que tienen un precio pblico. Se consideran instrumentos financieros
bsicos segn la SEC-11-5:
1.
Activo: a. Efectivo
b. Cuentas por cobrar
c. Prstamos d. Inversiones en ttulos de deuda
e. Inversiones en ttulos de capital no
cotizados
2. Pasivo:
a. Proveedores de bienes y servicios
b. Prstamos

S: CLASIFICACIN

os mantenidos hasta su vencimiento

os disponibles para la venta

os a Valor Razonable con

ce dos modelos o
para los instrumentos
resultados para las
trumentos financieros
1.

deuda
tulos de capital no
2. Pasivo:

Instrumentos Financieros con pagos fijos o vencimiento determinado, y la entidad que los
posee tiene la intencin efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento

Instrumentos Financieros que en un momento posterior a su

adquisicin u origen fueron designados para la venta

Instrumentos Financieros que son mantenidos para negociar, o que

desde el reconocimiento inicial, han sido designados por la entidad
para ser contabilizados al valor razonable con cambios en resultados.

tidad que los

ncimiento

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO

NIIF PYMES:

NIIF COMPLETAS:

Indique la seccin:

Seccin 11

Concepto:

un activo financiero o un pasivo fin

se convierta en una parte de las cl

Indique la seccin:

Seccin 12.6

Concepto:

cuando nace un derecho u obligacin la cuenta p

CONOCIMIENTO INICIAL?

activo financiero o un pasivo financiero se reconozcan slo cuando la entidad

onvierta en una parte de las clusulas contractuales del instrumento

derecho u obligacin la cuenta por cobrar o pagar tiene que ser reconocida contablemente

blemente

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOC

Indique la seccin:

NIIF PYMES:

Concepto:

Indique la seccin:

NIIF COMPLETAS:

Concepto:

EJERCICIO

LA EMPRESA XY VENDE A 30 DAS PLAZO 100,000 UNIDADES DEL INVENTAR

UNIDAD AL CLIENTE Z Y LE OTORGA UN 5% DE DESCUENTO D

Se pide:
1. Realizar el asientos correspondientes
Venta
precio
descuento

5%

100000
$ 1.00
$ 100,000.00
$ 5,000.00
$ 95,000.00

ASIENTO
_______________X____________________
CUENTAS POR COBRAR
$ 95,000.00
a) VENTAS
V/R venta sg Fac 01

con impuestos
______________X_____________________
Cuentas por cobrar
Anticipo IR 1%

105450
950

$ 95,000.00

a) Ventas
Iva en ventas
V/R VENTA A CRDITO

95000
11400

ROS: RECONOCIMIENTO INICIAL?

Seccin 11
un activo financiero o un pasivo financiero se reconozcan slo cuando la entidad
se convierta en una parte de las clusulas contractuales del instrumento

Seccin 12.6

cuando nace un derecho u obligacin la cuenta por cobrar o pagar tiene que ser reconocida contablem

NIDADES DEL INVENTARIO CC A UN PRECIO DE US $ 1,00 POR

N 5% DE DESCUENTO DEL VALOR A FACTURAR

100000 venta
5000 descuento
95000 subtotal
11400 iva
106400 total
950 IR

5%
12%

ser reconocida contablemente

INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
EJERCICIO

LA COMPAA XY RECIBE EL 1 DE DICIEMBRE UN CRDITO DEL BANCO DE FR

NOMINAL DEL 11% POR ACCEDER A ESTE CRDITO EL BANCO LE COBRA A LA C
$2,000, TRMINOS DE PAGO C

Crdito
plazo
tasa de inters
Comisin
Reconociemiento inicial

$ 200,000.00
6 meses
11%
$ 2,000.00
$ 198,000.00

_________________X__________________________
BANCOS
a) PRSTAMOS BANCARIOS
V/R credito del banco 6 meses plazo
__________________X__________________________
Prstamos Bancarios
Gasto Inters
a) BANCOS
V/R PAGO 1ER MES DE CRDITO BANCARIO

NTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO INICIAL

E UN CRDITO DEL BANCO DE FRANCIA POR US $200,000 A 6 MESES PLAZO A UNA TASA
ITO EL BANCO LE COBRA A LA COMPAA UNA COMISIN DEL 1% DEL VALOR DEL CAPIT
$2,000, TRMINOS DE PAGO CAPITAL MS INTERESES
PRESTAMO BANCARIO
Capital
Inters
Plazo

Tabla de amortizacin
No.
1
2
3
4
5
6

$ 198,000.00
$ 198,000.00

$
$

32,578
1,833

Suma
$

34,411

NICIAL

SES PLAZO A UNA TASA DE INTERES

% DEL VALOR DEL CAPITAL , ESTO ES US

ESTAMO BANCARIO
200,000.00
11%
6

0.0091666667
meses

la de amortizacin
Capital
$
$
$
$
$
$
$

200,000
167,422
134,546
101,369
67,887
34,098
(0)

Interes
$
$
$
$
$
$
$

Pago Capital
1,833
1,535
1,233
929
622
313
6,153

$
$
$
$
$
$
$

34,411
34,411
34,411
34,411
34,411
34,411
172,055

Disminucio
n capital
$
32,578
$
32,876
$
33,178
$
33,482
$
33,789
$
34,098
$ 200,000

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECON

SECCIN PYMES

PARA EL CASO DE TRANSACCIONES DE FINANCIAMIENTO, POR EJEMPL

SI EL PAGO O COBRO DEL FLUJO CONTRACTUAL SE APLAZARA MS AL
DE LOS TRMINOS COMERCIALES NORMALES, EL VALOR RAZONABLE D
INSTRUMENTO FINANCIERO SE DETERMINAR AL VALOR PRESENTE D
LOS PAGOS FUTUROS DESCONTADOS A UNA TASA DE INTERS DE
MERCADO PARA UN INSTRUMENTO DE DEUDA SIMILAR SEC 11,13

EJERCICIO

LA COMPAA XY VENDE Y FACTURA US $ 100,000 DE INVENTARIO

CLIENTE EMPRESA B, PLAZO DE CRDITO 9 MESES, PLAZO DE CRD
EN CONDICIONES NORMALES 2 MESES, TASA DE INTERS DE MERCA
PARA INSTRUMENTOS DE DEUDA SIMILAR 11%.

VENTA
PLAZO
INTERS

$ 100,000.00
9
11%

I= C*i*t
MONTO= C*(1+i)

M= $ 92115,76

RECONOCIMIENTO INICIAL
___________X__________
CUENTAS POR COBRAR
V/r VENTA S/G Fact 02

ANCIEROS: RECONOCIMIENTO INICIAL ACUEROS DE FIN

NIIF COMPLETA

NCIAMIENTO, POR EJEMPLO,

AL SE APLAZARA MS ALL
, EL VALOR RAZONABLE DEL
AL VALOR PRESENTE DE
TASA DE INTERS DE
A SIMILAR SEC 11,13

DEBE COMPLETAR EN PARRAFO DE LA N

EL RECONOCIMIENTO INICIAL ACUERDO

100,000 DE INVENTARIO AL
9 MESES, PLAZO DE CRDITO
SA DE INTERS DE MERCADO
DA SIMILAR 11%.

Es evidente que en este

financiamiento ya que el c
supera en 7 meses al plazo
se entrega a un

Con el prrafo precedente las NIIF pre

reconocer que el dinero el tiempo tien
servicios a plazo superior el de los trm

MESES

100916.666666667

$ 92,115.76
DEBE

HABER

$ 92,115.76
A) VENTAS

$ 92,115.76

EROS DE FINANCIAMIENTO

AR EN PARRAFO DE LA NIIF o NIC SE ENCUENTRA

ENTO INICIAL ACUERDOS DE FINANCIAMIENTO

precedente las NIIF pretenden lograr que las transacciones se registren en funcin de su esencia y realidad
el dinero el tiempo tiene un precio que se llama inters y que cuando se produce una transaccin de venta o
o superior el de los trminos normales, existe un inters implcito que se tiene que reconocer como un ingre
en el tiempo

ente que en este caso existe un

iento ya que el crdito entregado
7 meses al plazo que normalmente
se entrega a un cliente

n de su esencia y realidad econmica. Esto es,

e una transaccin de venta o compra de bienes o
ue reconocer como un ingreso o gasto financiero

ACTIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CON

LA EMPRESA XY, EL 1 DE DICIEMBRE DEL AO 1 COMPRA 10,000 ACCIONES DE

US $ 10,25 POR ACCIN, LA COMPAA PAGA UNA

ACCIONES
PRECIO
TOTAL

10000
10.25
102500

ASIENTO INICIAL
INVERSIONES (VALOR RAZONABLE)
GASTO COMISIN
a) BANCOS
V/R. Compra de acciones en el mercado.

OR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS SEC. 11 p13

RA 10,000 ACCIONES DEL BANCO B EN LA BOLSA DE VALORES DE QUITO, A UN PRECIO D

A COMPAA PAGA UNA COMISIN DE US $ 0,15 POR ACCIN

COMISIN
TOTAL

DEBE

0.15
1500

HABER
102500
1500
104000

1 p13

UITO, A UN PRECIO DE

INSTRUMENTOS
EN CASO DE NIIF PYMES

ESTE PROCESO SE REALIZA A LA FECHA DEL BALANCE. PARA SABER CUAL ES EL

LA SEC 11,14 ESTABLECE LAS POLITICAS A SEGUIR. VER SEC 11,15 Y 11,16
EJERCICIO

CONSIDERANDO EL EJERCICIO PRESTAMO PARA LA MEDICIN POSTERIOR

CONSIDERAMOS LOS SIGUIENTES DATOS PROPORCIONADOS POR LA EN
VALOR DEL PRSTAMO
COMISIN DE APERTURA
INTERS AL VENCIMIENTO
PAGO AL VENCIMIENTO CAPITAL MS INTERESES
PLAZO EN MESES
Tasa de interes nominal

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: MEDICIN POSTERIOR

NCE. PARA SABER CUAL ES EL VALOR CORRECTO

R. VER SEC 11,15 Y 11,16

A LA MEDICIN POSTERIOR DE ESTE INSTRUMENTO FINANCIERO,

OPORCIONADOS POR LA ENTIDAD FINANCIERA
200,000.00
2,000.00
11,000.00
211,000.00
6
11%

PRESTAMO BANCARIO
Capital
Inters
Plazo

Tabla de amortizacin
No.

$ 200,000.00
$ 0.11
$ 0.00916667
6 meses

Capital
Interes
Pago Capital
1 $ 200,000.00
$ 1,833.33
$ 34,410.91
2 $ 167,422.42
$ 1,534.71
$ 34,410.91
3 $ 134,546.22
$ 1,233.34
$ 34,410.91

Suma

4 $ 101,368.65
5 $ 67,886.95
6 $ 34,098.34
$ 0.00

$ 929.21
$ 622.30
$ 312.57
$ 6,152.89

$ 34,410.91
$ 34,410.91
$ 34,410.91
$ 172,054.55

Tabla de amortizacin Empresa

No.

SUMA

Capital
Interes
1 $ 198,000.00
2 $ 165,983.80
3 $ 133,580.39
4 $ 100,785.07
5 $ 67,593.10
6 $ 33,999.70
$ 0.00
$ 699,942.06

$
$
$
$

Pago Capital
2,394.71
$ 34,410.91
2,007.49
$ 34,410.91
1,615.59
$ 34,410.91
1,218.95
$ 34,410.91
$ 817.51
$ 34,410.91
$ 411.21
$ 34,410.91

$ 8,465.46

$ 206,465.46

Reconocimiento inicial
1/1/2012 Bancos
Instrumentos del Pasivo (IP)
V/R Prstamo Bancario
12/31/2012 Medicion posterior (Sin pago)
Gasto interes
Instrumentos del Pasivo (IP)
P/r. Costo amortizado de la obligacin bancaria en el primer periodo.

IN POSTERIOR

INDIQUE EL PARRAFO DE LA NIIF COMPLETAS O NIC

SE ENCUENTRA LA MEDICIN POSTERIOR
1. Para el caso de un instrumento de deuda que genera inter
ejemplo, un prstamo por cobrar o pagar o una inversin en
una entidad lo medir al costo amortizado utilizando el mto
efectivo, segn lo establecido en los prrafos SEC 11.15 y 11
El costo amortizado de un instrumento financiero es igual al
instrumento menos cualquier abono o cancelacin del princip
amortizacin gradual de intereses, descuentos y costos de la
para activos financieros menos deterioro. El mtodo del inter
instrumento financiero a lo largo de la vida del instrumento fi
distribuye los ingresos y gastos financieros de manera equita

NCIERO,

Disminucion capital
$ 32,577.58
$ 32,876.20
$ 33,177.57

$ 33,481.70
$ 33,788.61
$ 34,098.34
$ 200,000.00

RETORNO DE CAPITAL

Disminucion capital
$ 32,016.20
$ 32,403.42
$ 32,795.32
$ 33,191.96
$ 33,593.40
$ 33,999.70

$
$
$
$
$
$

$ 198,000.00

DEBE
$

a en el primer periodo.

TIR

HABER
198,000
$

198,000

2,394.71

2,394.71

-198000
34,410.910
34,410.910
34,410.910
34,410.910
34,410.910
34,410.910
1.209451%

que genera intereses, como por

una inversin en un ttulo de deuda,
tilizando el mtodo del inters
s SEC 11.15 y 11.16.
ciero es igual al valor inicial del
lacin del principal ms o menos la
os y costos de la transaccin y solo
mtodo del inters efectivo es el mtodo que iguala los flujos esperados del
el instrumento financiero y
e manera equitativa.

sperados del

INSTRUMENTOS FINANCIEROS:

LA COMPAA RECIBE UN PRSTAMO DEL BANCO DEL PICHINCHA CON L

VALOR DEL PRSTA
COMISIN DE APERT
PAGO
PLANO EN MESES
TASA DE INTERS N

300,000.00
3,000.00
51,616.36
6
11%

credito que recibe

TASA DE AMORTIZACIN ORIGINAL DEL BANCO

PERIODO

SE PIDE:

CAPITAL
INTERS
1
300,000.00 2,750.00
2
251,133.64 2,302.06
3
201,819.34 1,850.01
4
152,052.99 1,393.82
5
101,830.45
933.45
6
51,147.53
468.85

ELABORE LOS ASIENTOS DE PAGO DE TODOS LOS MESES DE LA CIA

Tabla de amortizacin Compaa

No.

Capital
1

$ 297,000.00

Pago Capital
$ 3,592.06 $ 51,616.36

$ 248,975.70

$ 3,011.23 $ 51,616.36

$ 200,370.58

$ 2,423.38 $ 51,616.36

$ 151,177.60

$ 1,828.42 $ 51,616.36

$ 101,389.65

$ 1,226.26 $ 51,616.36

$ 50,999.55

$ 616.81 $ 51,616.36

SUMA
Asientos
___________________1________________

Interes

$ 0.00
$ 1,049,913.07

$ 12,698.16
DEBE

###
HABER

Bancos
a) Prestamos Bancarios
v/r Prstamo Bnacario
___________________2_________________
Prstamo Bancario
Gasto Inters
a) Bancos
V/R pago de la primera cuota.
__________________3___________________
Prstamo Bancario
Gasto Inters
a) Bancos
V/R pago de la segunda cuota.
__________________4___________________
Prstamo Bancario
Gasto Inters
a) Bancos
V/R pago de la tercera cuota.
__________________5___________________
Prstamo Bancario
Gasto Inters
a) Bancos
V/R pago de la cuarta cuota.
__________________6___________________
Prstamo Bancario
Gasto Inters
a) Bancos
V/R pago de la quinta cuota.
__________________7___________________
Prstamo Bancario
Gasto Inters
a) Bancos
V/R pago de la sexta cuota.

$ 297,000.00
###

$ 48,024.30
$ 3,592.06
$ 51,616.36

$ 48,605.13
$ 3,011.23
$ 51,616.36

$ 49,192.98
$ 2,423.38
$ 51,616.36

$ 49,787.94
$ 1,828.42
$ 51,616.36

$ 50,390.10
$ 1,226.26
$ 51,616.36

$ 50,999.55
$ 616.81
$ 51,616.36

NCIEROS: MEDICIN POSTERIOR

HINCHA CON LAS SIGUIENTES CONDICIONES

dito que recibe

297,000.00

AMORTIZACIN
PAGO
48,866.36
51,616.36
49,314.30
51,616.36
49,766.35
51,616.36
50,222.54
51,616.36
50,682.91
51,616.36
51,147.51
51,616.36

RETORNO DE
CAPITAL
-297000

Disminucion capital
$ 48,024.30

51,616.36
51,616.36
51,616.36
51,616.36
51,616.36
51,616.36

$ 48,605.13
$ 49,192.98
$ 49,787.94
$ 50,390.10
$ 50,999.55
$ 297,000.00

0.00916667

TIR

1.209449%

INSTRUMENTOS FINANCIERO
Qu es deterioro?

El deterioro del valor significa el registro de una correccin valorativa que tiene relacin con la v
Niif pynes y Niif / NIC completas

Un proceso fundamental en la medicin posterior de los activos financieros es la determinacin d

establece que al final del periodo sobre el que se informa una entidad evaluar si existe evidenci
stos son determinados inmediatamente, se debe reconocer la prdida en la contabilidad, la NIIF p
como es el caso de Provisin por Deterioro. Las compaas tienen que crear e implementar proceso
anterior, entre los aspectos fundamentales se deberan considerar para realizar esta evaluacin te
Problemas financieros del deudor.
2. Retrasos en los pagos.
3. Refinanciamientos de los valores adeudados

4. Quiebra o rees
principales.

La NIIF, recomienda que la evaluacin sea efectuada al 100% de las partidas de instrumento d
signific
Medicin del Deterioro.- Las entidades medirn los deterioros de los activos
financieros de la siguiente forma SEC-11.25:
1. Para un instrumento medido al costo amortizado, la prdida por deterioro es la
diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de
caja futuros estimados descontados a la Tasa de inters del documento original o
una tasa de mercado para instrumentos de deuda similar

EJERCICIO

AL FINALIZAR EL AO 1, LA COMPAA XT MANTIENE UN SALDO DE U

DE COBRO AL CLIENTE B, EL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS DETE
RECONOCER UN DETERIORO DEL 20% DEL VALOR DEL

SE PIDE: EL ASIENTO CONTABLE

saldo
$ 100,000.00

$ 20,000.00
$ 80,000.00
asiento
Cuentas por Cobrar
(-)Provisin por deterioro
a) Cuenta por cobrar neta
V/R provicin cuenta por cobrar

TOS FINANCIEROS: DETERIORO

valorativa que tiene relacin con la valoracin posterior de determinados activos, de cara a su registro en el Balance.

financieros es la determinacin de posibles deterioros; la SEC-11.21

tidad evaluar si existe evidencia objetiva de posibles deterioros. Si
rdida en la contabilidad, la NIIF permite el uso de cuentas correctoras
que crear e implementar procesos que les permitan lograr el objetivo
r para realizar esta evaluacin tenemos:
1.
2. Retrasos en los pagos.
4. Quiebra o reestructuracin del deudor, entre las

cipales.

de las partidas de instrumento de patrimonio y a todas las partidas de otros instrumentos financieros que ind
significativos

s activos

deterioro es la
os flujos de
ento original o

NTIENE UN SALDO DE US $ 100,0000 PENDIENTE

O DE COBRANZAS DETERMINA QUE TIENE QUE
EL 20% DEL VALOR DEL CRDITO

DEBE

HABER
$ 100,000.00
-$ 20,000.00
$ 80,000.00

tro en el Balance.

s financieros que individualmente sean

INSTRUMENTOS FINANCIEROS:FINA

SI EL INSTRUMENTO CONSTITUYE UNA TRANSACCIN DE

FINANCIAMIENTO SE LO MEDIR AL VALOR PRESENTE DE LOS
PAGOS FUTUROS DESCONTADOS A UNA TASA DE INTERS DE
MERCADO PARA UN INSTRUMENTO DE DEUDA SIMILAR

SI APLICAMOS ESTA POLTICA DE MEDICIN AL EJERCICIO REC. INIC. ACU

ES LA TABLA DE VALOR PRESENTE PARA ESTE INSTRUMENTO, ESTO ES:
Capital
Inters
Plazo

$ 92,115.76
11%
9

0.0091666667
meses

Tabla de amortizacin
No.

Capital
1
2
3
4
5
6
7
8
9

SUMA

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

92,115.76
82,250.26
72,294.32
62,247.12
52,107.81
41,875.57
31,549.53
21,128.84
10,612.62
0.00

Interes
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

Asiento
Cuentas por Cobrar
$
a) Intereses Ganados
V/r. para registrar valor justo del instrumento financiero

844.39
753.96
662.70
570.60
477.65
383.86
289.20
193.68
97.28
4,273.33

DEBE
844.39

EROS:FINANCIAMIENTO

REC. INIC. ACUERDOS DE FINANC. LO PRIMERO QUE TENDRAMOS QUE OBTEN

NTO, ESTO ES:

Pago Capital
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
96,389.09

HABER
$

844.39

Disminucion
capital
$
9,865.50
$
9,955.94
$
10,047.20
$
10,139.30
$
10,232.24
$
10,326.04
$
10,420.70
$
10,516.22
$
10,612.62
$
92,115.76

$
$
$
$
$
$
$
$
$

-92115.76
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
10,709.90
0.91667% TIR

AMOS QUE OBTENER

INSTRUMENTOS FINANCIEROS:CAMBIOS EN VALO

PARA EL CASO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR

RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS, EN SU MEDICIN
POSTERIOR SE MEDIRN AL VALOR RAZONABLE Y CUALQUIER
CAMBIO EN ESTE SE RECONOCER COMO UN INGRESO O
GASTO EN EL ESTADO DE RESULTADOS

SI NOS BASAMOS EN LOS DATOS DEL EJERCICIO A APLICACIN INVERS.

DE DICIEMBRE EL PRECIO EN EL MERCADO DE LAS ACCIONES DEL BANC
CADA ACCIN, EN LA MEDICIN POSTERIOR DE ESTOS INSTRUMENTOS
RECONOCER UN INCREMENTO DE US $ 2 POR CADA ACCIN Y COMO CO
FINANCIERO, SIENDO EL REGISTRO CONTABLE
Asiento
Inversiones (Valor Razonable)
a) Ingresos por cambios en el valor
razonable de I.F.
P/r. Cambio en el valor razonable de
instrumentos.

DEBE
20,000.00

OS EN VALOR RAZONABLE

CACIN INVERS. A VALOR RAZON Y CONSIDERAMOS QUE AL 31 DE

ONES DEL BANCO B ES DE US $ 12,25 POR
NSTRUMENTOS FINANCIEROS SE TENDRA QUE
CIN Y COMO CONTRAPARTIDA UN INGRESO

HABER

20,000.00

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: MEDI

PARA UN INSTRUMENTO FINANCIERO MEDIDO AL COSTO AMORTIZADO

PERDIDA POR DETERIORO ES LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIB
DEL ACTIVO Y EL VALOR PRESENTE DE LOS FLUJOS DE CAJA FUTURO
ESTIMADOS, DESCONTADOS A LA TASA DE INTERS DEL DOCUMENT
ORIGINAL O UNA TASA DE MERCADO PARA INSTRUMENTOS DE DEUD
SIMILAR

AL 31 DE DICIENBRE DEL AO 200X1 LA COMPAA XY, MANTENA UNA

CLIENTE B POR US $ 100,000, LA MISMA QUE SE ENCUENTRA VENCIDA 1
COBRANZAS DETERMINAQUE ESTA CUENTA POR COBRAR SER RECUPER
TASA REFERENTE 15% QUE ES LA TASA DE CONSUMO DE CUALQUIER BA

VALOR ORIGINAL
PLAZO DE RECUPERACIN
TASA DE INTERS
VALOR PRESENTE
DETERIORO

100000
3
15%
96341.83
3658.17

Asiento
Prdida por deterioro
a) Provisin por deterioro
P/r. Cambio en el valor razonable de
instrumentos.

TOS FINANCIEROS: MEDICIN DE DETERIORO SEC. 11 .

O MEDIDO AL COSTO AMORTIZADO, LA

FERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIBROS
TE DE LOS FLUJOS DE CAJA FUTUROS
TASA DE INTERS DEL DOCUMENTO
DO PARA INSTRUMENTOS DE DEUDA
MILAR

LA COMPAA XY, MANTENA UNA CUENTA PENDIENTE DE COBROS DEL

MA QUE SE ENCUENTRA VENCIDA 180 DAS. EL DEPARTAMENTO DE
UENTA POR COBRAR SER RECUPERADA EN UN PLAZO DE 3 MESES.
SA DE CONSUMO DE CUALQUIER BANCO LOCAL

meses

DEBE
$

HABER
3,658.17
$

3,658.17

ORO SEC. 11 .25

COBROS DEL
ENTO DE
3 MESES.

INSTRUMENTO
CUNDO SE DA DE BAJA UN INSTRUMENTOS FINANCIERO?

Un activo financiero o pasivo financiero ser dado de baja de la contabilidad de acuerdo a lo que sea
1. Cuando se cancele o abone el instrumento.
2. Cuando se vende y la entidad no retiene riesgo alguno inherente a la propiedad del activo financier
3. Cuando no se espera ningn beneficio econmico

ROS: BAJA SEC. 11. 33

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIN A R

NIIF 7

ESTA NORMA TRATA SOBRE LAS REVELACIONES QUE SE TIENEN QUE HACER
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
COMPLETA LOS CONCEPTO Y PRESENTE UNA NOTA A LOS EEFF

INFORMACIN CUALITATIVA?

INFORMACIN CUANTITATIVA?

RIESGOS DE CRDITO?

PREPARE ENTONCES SU CARTERA POR PLAZOS (Debe presentarse como

RIESGOS DE LIQUIDEZ?

EJEMPLO:
ACTIVOS FINANCIEROS
CUENTAS POR COBRAR
COBROS POR INVERSIN
SUB-TOTAL:

ENERO
40,000.00

FEBRERO

MARZO
30,000.00

40,000.00

50,000.00
10,000.00
60,000.00

35,000.00

50,000.00

25,000.00

35,000.00

50,000.00

25,000.00

DFICIT/SUPERVIT MENSUAL

5,000.00

10,000.00

5,000.00

DFICIT/SUPERVIT ACUMULADO

5,000.00

15,000.00

20,000.00

30,000.00

PASIVOS FINANCIEROS
CUENTAS POR PAGAR
CANCELACIN DE PRESTAMOS
SUB-TOTAL:

RIESGOS DE MERCADO?

RMACIN A REVELAR

TIENEN QUE HACER SOBRE LOS

OS

LOS EEFF

presentarse como nota a los EEFF)

ABRIL
15,000.00
15,000.00

10,000.00
20,000.00
30,000.00
(15,000.00)
5,000.00