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1. OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL E ACESSRIA ..................... 2
1.1. OBRIGAO ACESSRIA NO DEMANDA OBRIGAO PRINCIPAL ..... 6
2. FATO GERADOR ........................................................................... 12
2.1. SITUAO DE FATO E SITUAO JURDICA ..................................14
2.2. DESCONSIDERAO DE ATOS OU NEGCIOS JURDICOS ...............19
2.3. INTERPRETAO DA DEFINIO LEGAL DO FATO GERADOR ...........25
3. SUJEIO ATIVA ......................................................................... 29
3.1. DESMEMBRAMENTO TERRITORIAL ...............................................31
4. SUJEIO PASSIVA..................................................................... 32
4.1. CONTRIBUINTE E RESPONSVEL TRIBUTRIO ...............................32
4.2. SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO ACESSRIA .............................35
4.3. CONVENES PARTICULARES .....................................................39
4.4. SOLIDARIEDADE ........................................................................42
4.5. CAPACIDADE TRIBUTRIA PASSIVA .............................................53
5. DOMICLIO TRIBUTRIO ............................................................ 60
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OBRIGAO
PRINCIPAL
OBRIGAO
ACESSRIA
Pagamento do
Tributo ou da
Penalidade
Pecuniria
Prestao Positiva
ou Negativa
OBRIGAO DE DAR
OBRIGAO DE
FAZER OU DE NO
FAZER
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LEI: se prestar
servio, dever pagar
ISS
OBRIGAO PRINCIPAL
FATO GERADOR CONCRETO DA
OBRIGAO PRINCIPAL:
INFO prestou servio de
consultoria em informtica
Inobservncia
da obrigao
acessria
OBRIGAO TRIBUTRIA
ACESSRIA:
INFO deve entregar a
declarao mensal ao
Fisco
LEGISLAO: prestador
de servio deve
entregar declarao
mensal ao Fisco, seno,
multa de R$100
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1.1.
OBRIGAO
PRINCIPAL
ACESSRIA
NO
DEMANDA
OBRIGAO
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CRDITO
Joo no constitui e
nem paga no prazo
o crdito tributrio
Joo no entrega a
declarao
Fiscal descobre, e
faz o lanamento do
tributo e das multas
Nasce o crdito
tributrio =
tributo + multas
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2. FATO GERADOR
Fato Gerador
Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em
lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.
Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao
que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a
absteno de ato que no configure obrigao principal.
FATO GERADOR
DA
OBRIGAO
PRINCIPAL
FATO GERADOR
DA
OBRIGAO
ACESSRIA
LEI
LEGISLAO
Situao NECESSRIA E
SUFICIENTE sua
ocorrncia
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Resoluo
1- VERDADEIRA. (art.113, 3, CTN).
2- VERDADEIRA. Se a lei impe a determinados sujeitos que no faam
alguma coisa, est a impor-lhes uma obrigao tributria acessria (art.113,
2, CTN) e a simples situao de fato que a lei considera relevante para
impor a absteno j considerada fato gerador dessa obrigao (art.115,
CTN).
3- FALSA. Quando um sujeito passivo no est sujeito ao imposto, mas
apenas a prestar informaes ao fisco sobre matria de interesse da
fiscalizao, esta sua obrigao tributria principal ACESSRIA. UMA
PRESTAO POSITIVA, NOS TERMOS DO ART.113, 2, CTN.
GABARITO: B
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DO
SURGIMENTO
DA
GABARITO: B
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TERMO
Exemplo de termo:
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CONDIO
SUSPENSIVA
RESOLUTRIA ou
RESOLUTIVA
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(ii.2) Jos quer comprar o imvel de Andr, por R$ 800.000,00. Mas, para
no ter que pagar o ITBI, eles se valem da imunidade do ITBI na
integralizao do capital social de pessoa jurdica com imveis (art.156, 2,
I, CF88) e constituem uma sociedade em que a participao de cada um no
capital social de R$ 800.000,00. Jos vai integralizar a sua parte em
dinheiro (R$ 800.000,00), e Andr vai integralizar a sua parte com o imvel
(imunidade) que vale R$ 800.000,00.
Dias depois, eles resolvem extinguir a sociedade, estipulando, no distrato
social, que Jos ficar com o imvel, e Andr com o dinheiro.
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No final das contas, o que houve foi que, antes, Jos tinha o dinheiro e
Andr o imvel; depois, Jos ficou com o imvel e Andr com o dinheiro,
resultado equivalente ao de uma compra e venda.
O Fisco municipal desconsiderou a operao e autuou Jos (adquirente do
imvel) para pagar o ITBI devido, alegando abuso de forma.
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Resoluo
I FALSO. Uma multa tributria uma sano por ato ilcito.
II - FALSO. O jogo do bicho e da explorao do lenocnio tratam-se de
prtica de atividade ilcita, mas os rendimentos advindos dessas atividades
so tributveis, pois independem dos efeitos ilcitos dessas atividades
(art.118, II, CTN).
III - FALSO. Rendimentos decorrentes de ato ilcito no so tributveis,
conforme reza o princpio do non olet (art.118, II, CTN).
GABARITO: A
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3. SUJEIO ATIVA
Sujeito Ativo
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito
pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento.
Sujeito Ativo a pessoa credora da relao jurdica, que tem direito de
exigir o pagamento da prestao pecuniria. a que detm a capacidade
tributria ativa.
Nem sempre a pessoa que detm a competncia tributria.
Basta lembrar o disposto no art.7, CTN:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio
das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar
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4. SUJEIO PASSIVA
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CONTRIBUINTE
RELAO PESSOAL E
DIRETA com o fato
gerador
RESPONSVEL
DECORRE DE LEI
SUJEITO
PASSIVO
CONTRIBUINTE
TER RELAO PESSOAL E DIRETA = REALIZA O FATO GERADOR. Por
exemplo: quem importa (II) ou exporta (IE) mercadoria; quem
proprietrio, possuidor ou titular de domnio til de bem imvel rural (ITR)
ou de bem imvel urbano (IPTU); quem presta servio de qualquer natureza
(ISS), quem aufere renda e proventos de qualquer natureza (IR) etc.
Apesar de o inciso I do art.121, CTN, no ser expresso, obviamente a
instituio de contribuinte tambm tem que ser por lei.
RESPONSVEL TRIBUTRIO
Apesar de a RELAO do responsvel tributrio NO SER DIRETA, mas sim
decorrente de LEI, no tem o legislador ampla liberdade na instituio de
responsabilidade tributria, ficando limitado ao que dispe o art.128, CTN
(que veremos na prxima aula), em que a lei s pode estatuir
responsabilidade tributria a pessoa VINCULADA ao fato gerador da
obrigao tributria.
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir
de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigao.
Resumindo, para ser responsvel tributrio, no pode ter relao pessoal e
direta com o fato gerador (seno, seria contribuinte), mas a pessoa tem que
ter vinculao com o fato gerador, e sua responsabilidade tributria
decorrer de lei.
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GABARITO: B
22- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) sujeito passivo
da obrigao tributria acessria:
(A) pessoa que tenha interesse comum na situao que constitua seu fato
gerador
(B) pessoa obrigada s prestaes que constituam seu objeto
(C) pessoa obrigada ao pagamento de penalidade pecuniria
(D) pessoa considerada responsvel por disposio legal
(E) pessoa obrigada ao pagamento do montante do tributo devido
Resoluo
(A) ERRADA. pessoa que tenha interesse comum na situao que constitua
seu fato gerador = SOLIDARIEDADE (art.124, I, CTN).
(B) CORRETA. Art.122, CTN.
(C) ERRADA. pessoa obrigada ao pagamento de penalidade pecuniria
SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO PRINCIPAL (art.121, CTN).
(D) ERRADA. pessoa considerada responsvel por disposio legal UMA
DAS ESPCIES DE SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO PRINCIPAL (art.121,
pargrafo nico, II, CTN). A OUTRA O CONTRIBUINTE (art.121, pargrafo
nico, II, CTN).
(E) ERRADA. pessoa obrigada ao pagamento do montante do tributo devido
SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO PRINCIPAL (art.121, CTN).
GABARITO: B
23- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) Sujeito
passivo da obrigao tributria acessria a pessoa
(A) obrigada a pagar a prestao pecuniria compulsria.
(B) obrigada s prestaes no interesse da arrecadao e da fiscalizao.
(C) obrigada a pagar o tributo estabelecido em lei ordinria.
(D) que determina a matria tributvel.
(E) que quantifica o montante do tributo devido.
Resoluo
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4.4. SOLIDARIEDADE
Solidariedade
Art. 124. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta
benefcio de ordem.
A definio de solidariedade vem do Cdigo Civil:
Art. 264. H solidariedade, quando na mesma obrigao concorre
mais de um credor [SOLIDARIEDADE ATIVA], ou mais de um
devedor [SOLIDARIEDADE PASSIVA], cada um com direito
[SOLIDRIO ATIVO], ou obrigado [SOLIDRIO PASSIVO], dvida
toda.
NO H SOLIDARIEDADE ATIVA NO DIREITO TRIBUTRIO, pois o credor
aqui U, E, DF ou M, ou outra Pessoa Jurdica de Direito Pblico que tenha
capacidade tributria ativa.
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20% do imvel
No exemplo acima:
Imvel vale R$ 100.000,00
Proprietrios do imvel:
Joo:
50% do imvel
Pedro:
30% do imvel
Ari:
20% do imvel
Ari ganha menos de 3 salrios mnimos e descobre que est com leucemia.
Sabendo da Lei X, ele pede a remisso de dvida do IPTU do imvel, a qual
concedida proporcionalmente quota de Ari na propriedade do imvel
(20%).
Assim, de uma dvida de R$ 1.000,00 de IPTU, PELA SOLIDARIEDADE
QUANTO AOS DEMAIS PELO SALDO (R$ 1.000,00 R$ 200,00 = R$
800,00), permanece uma dvida de IPTU de R$ 800,00.
III - A INTERRUPO DA PRESCRIO, EM FAVOR OU CONTRA UM
DOS OBRIGADOS, FAVORECE OU PREJUDICA AOS DEMAIS:
Prescrio o prazo que possui aquele que tem algum direito violado de
exigi-lo por meio de uma ao judicial.
Veja o art.189, CC:
Art. 189. Violado o direito, nasce para o titular a pretenso, a qual se
extingue, pela prescrio, nos prazos a que aludem os arts. 205 e 206.
Apenas os prazos de prescrio tributria no so os do Cdigo Civil, mas o
do Direito Tributrio.
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5. DOMICLIO TRIBUTRIO
Domiclio Tributrio
Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de
domiclio tributrio, na forma da legislao aplicvel, considera-se
como tal:
I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou,
sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua
atividade;
II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas
individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos
que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento;
III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de
suas reparties no territrio da entidade tributante.
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer
dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do
contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da
ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito,
quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do
tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo anterior.
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PESSOAS NATURAIS
PESSOAS JURDICAS DE
DIREITO PRIVADO ou
FIRMAS INDIVIDUAIS
PESSOAS JURDICAS DE
DIREITO PBLICO
1) DOMICLIO DE ELEIO
2) RESIDNCIA
HABITUAL
2) SEDE, ou
ESTABELECIMENTO em
que se deu o ATO OU
FATO que deu origem
obrigao
2) QUALQUER
REPARTIO SUA no
territrio do ente
tributante
3) CENTRO HABITUAL DE
SUA ATIVIDADE, se a
residncia habitual
incerta ou desconhecida
POR LTIMO:
LUGAR DA SITUAO DOS BENS ou DA OCORRNCIA DOS ATOS E FATOS que deram
origem obrigao, SE:
a) No se aplicar nenhuma regra anterior; ou
b) Domiclio ELEITO, por IMPOSSIBILITAR ou DIFICULTAR a arrecadao ou
fiscalizao, RECUSADO pela AUTORIDADE ADMINISTRATIVA.
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02-B
12-A
22-B
32-B
42-A
03-D
13-D
23-B
33-D
43-A
04-B
14-D
24-A
34-D
44-E
05-C
15-A
25-B
35-C
45-D
06-B
16-B
26-B
36-B
46-A
07-B
17-B
27-E
37-C
47-E
08-D
18-B
28-A
38-B
48-A
09-E
19-E
29-D
39-D
49-C
10-A
20-D
30-A
40-D
50-A
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