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[PAMA]
CUCJ
PAMA
ndice
Introduccin-------------------------------------------------------------------------------------2
Resumen----------------------------------------------------------------------------------------3
Objetivo------------------------------------------------------------------------------------------4
Marco normativo -------------------------------------------------------------------------------5
Antecedentes -----------------------------------------------------------------------------------6
Concepto -----------------------------------------------------------------------------------------7
Como inicia el procedimiento de pama y por qu se origina ----------------------8
Reconocimiento aduanero de mercanca de exportacin
E importacin--------------------------------------------------------------9
Segundo re conocimiento ---------------------------------------------------10
Facultades de comprobacin ----------------------------------------------11
Verificacin de mercanca en transporte---------------------------------11
Causas que dan origen a pama ------------------------------------------------------------12
Acta de inicio -----------------------------------------------------------------------------------13
Ofrecimiento, desahogo y valoracin de pruebas en el pama ------------------16
Anexos -------------------------------------------------------------------------------------------17
Conclusin --------------------------------------------------------------------------------------21
Fuentes ------------------------------------------------------------------------------------------22
PAMA
Introduccin
PAMA
Resumen
Este trabajo trata como ya lo he venido mencionando desde el inicio sobre pama ya
que
es un aspecto importante en LA ya que en este se establecern los
procedimientos y lineamientos legales que las aduanas debern observar en el
procedimiento al cual estn obligados al momento de la exportacin el cual contiene el
reconocimiento aduanero: en el cual se realiza una revisin de documentos y mercancas
para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar
la cantidad, caractersticas y la plena identificacin de las mercancas , El Segundo
Reconocimiento : Es como bien indica su nombre una verificacin de que lo manifestado
en el reconocimiento nico es correcto, dicho reconocimiento est establecido paso a
paso en la ley ,El Ejercicio de sus Facultades de comprobacin: Tales se otorgan por el
Cdigo Fiscal de la Federacin el cual seala los diversos supuesto , Verificacin de
mercancas en trasporte: se refiere a cuando la autoridad decide que es necesario
verificar un vehculo de procedencia extranjera.
PAMA
PAMA
(Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera)
Objetivo
Establecer los procedimientos y lineamientos legales que las aduanas debern observar,
para iniciar, sustanciar y resolver los procedimientos administrativos en materia aduanera,
derivados de irregularidades detectadas durante el reconocimiento aduanero, segundo
reconocimiento, del ejercicio de las facultades de comprobacin o del resultado del
dictamen emitido por la ACOA.
ACOA: administracin central de operaciones aduaneras
PAMA
MARCO NORMATIVO
Lineamientos ACDB.
Gisela valles Gmez | Derecho Aduanal
PAMA
ANTECEDENTES
(PAIA)
Surge con la publicacin de la Ley Aduanera (LA) de 1981. Dicho ordenamiento lo
contena el artculo 12113referido a un procedimiento que despus se conoci como el
Procedimiento Aduanero de Investigacin y Audiencia (mediante una reforma a la LA de
1981, que tuvo lugar en 1983)14, y aplicaba nicamente a los casos de secuestro.
Posteriormente dicho trmino se sustituy por el de embargo como actualmente se
maneja en el PAMA, por parte de las autoridades aduaneras.
As mismo, el artculo 121 originalmente publicado en la LA de 1981, slo estableca
como causal de secuestro: cuando las mercancas y los medios de transporte no se
encontraban amparados con la documentacin. . . En una posterior reforma, se seal
que el procedimiento era aplicable a los casos en que no se cumplieran con los permisos
o requisitos especiales de importacin emitidos por la autoridadcompetente15.Mediante
reforma a la LA de 1981 en el ao de 1992, se adicion a dicho ordenamiento el artculo
121 - A, el cual sealaba especficamente en qu casos proceda el secuestro de
mercancas y el inicio del procedimiento aduanero.
Finalmente el artculo 121 de la LA., de 1981 se reform en 1993, como lo establece la
Teora de las Instituciones, en la economa evolucionista los cambios se venan dando de
forma natural e incrementalmente porque los agentes adems de tratar maximizar sus
beneficios con las reglas existentes, tambin tratan de cambiar las reglas, mejorando las
instituciones al cambiar las estructuras de gobernacin, para mejorar su bienestar, de esta
forma se da origen al actual Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera PAMA.
PAMA
CONCEPTO
Como sus siglas lo indican PAMA significa Procedimiento Administrativo en Materia
Aduanera y se define como:
Con lo que se refiere a mercancas son dos supuestos los ms usuales que son
mercancas prohibidas en el comercio, o restringidas y con regulaciones no arancelarias
como lo son aquellas mercancas que requieren permisos de la Secretarias de Salud,
Defensa Nacional o Secretaria de Economa, es decir que no se encuentran el comercio
libre o que no son susceptibles de propiedad para un particular, las mercancas sujetas a
restricciones y regulacin no arancelaria encuentran su fundamento en el artculo 17 de la
Ley de Comercio Exterior, como son los cupos mximos, el marco del pas de origen, las
certificaciones, las cuotas compensatorias entre otros que la ley seala, de estos
destacan los permisos previos que emite alguna dependencia del Gobierno federal para
autorizar la importacin o exportacin de mercancas, as mismo ocurre con
sealamientos de la Ley de Comercio Exterior en este caso adems de pagar aranceles
se les exige que se cumplan con medidas y regulaciones no arancelarias, en este caso si
no se cumplen se exige una garanta para poder despachar las mercancas para cubrir el
posible crdito que se finque.
Gisela valles Gmez | Derecho Aduanal
PAMA
El Segundo Reconocimiento
Reconocimiento aduanero:
Procedimiento mediante el cual se realiza una revisin de documentos y mercancas para
precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar la
cantidad, caractersticas y la plena identificacin de las mercancas
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EL SEGUNDO RECONOCIMIENTO
(Con fundamento en los artculo 43 segundo prrafo, 44 de la ley Aduanera y los articulo
65 al 67 del Reglamento)
Es como bien indica su nombre una verificacin de que lo manifestado en el
reconocimiento nico es correcto, dicho reconocimiento est establecido paso a paso en
la ley, las mercancas deben estar acompaadas de los pedimentos de importacin que
son indispensables pues hacen las veces de documento de declaracin de la mercanca,
siendo una declaracin provisional respecto a los impuestos, as mismo lo que se refiere a
la factura comercial, el conocimiento de carga, manifiesto de embarque, entre otros, as
como las limitantes arancelarias conforme a los tratados de libre comercio, y los permisos
de importacin que otorgan diferentes dependencias de gobierno como lo son la
Secretara de Economa, de Salud o de Defensa.
Una vez que se cuenta con el pago de aranceles, se activa mecanismo de seleccin
automatizado, concepto que se encuentra en el artculo 2 de la ley Aduanera en su
fraccin VIII:
Mecanismo de seleccin automatizado, el mecanismo que determinar si las mercancas
se sometern a reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento.
Se lleva a cabo por los denominados dictaminadores autorizados por la SHCP, siendo
esta una actividad de carcter pblico, siendo sujetos distintos de los funcionarios de
adunas que tienen esta responsabilidad por ello tiene sanciones muy fuertes para ellos de
300% al 400% con relacin al valor de las mercancas. El dictaminador aduanero emite
una presuncin que admite trmite en contrario, asemeja al dictaminador de estado
financieros.
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FACULTADES DE COMPROBACIN
Tales se otorgan por el Cdigo Fiscal de la Federacin
el cual seala los diversos supuesto por los cuales la
autoridad
puede
iniciar
sus
facultades
de
comprobacin, ya que puede ser que el importador
cometa errores aritmticos, si la autoridad se percata de
ello es cuando se inician estas facultades, o cuando existe una presuncin de la autoridad
al revisar los documentos con los que cuenta la autoridad, sin embargo la ms usual es
cuando la autoridad realiza una revisin de la documentacin y/o la contabilidad mejor
conocida como revisin de gabinete artculo 42 fraccin II del Cdigo Fiscal de la
Federacin o la misma visita establecida en la fraccin V de artculo antes mencionado
para verificar que se realiz los trmites que indica la ley y se pag los impuestos
respectivos. Los ltimos dos supuestos son los ms usuales, dentro de este
procedimiento la autoridad realiza avalos respecto a las mercancas que considera que
no renen los requisitos de ley.
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EL ACTA DE INICIO
El PAMA se inicia con el acta que levanta el funcionario de hacienda, es de suma
importancia que se circunstancien los hechos ya que de no hacerse de marea correcta
(como es usual) se comenten ilegalidades que originan grandes posibilidades de cancelar
los crditos mediante un Juicio de Nulidad, si no se puede identificar al momento de
despachar que es correcta la declaracin como lo son los productos qumicos se debe
tomar una muestra en triplicado, uno para la autoridad, otro para el particular y el ltimo
para el laboratorio, es de suma importancia conservar la misma como prueba en juicio y
auxilio en el momento de una defensa fiscal.
La autoridad aduanera elaborar el acta del inicio del PAMA, en trminos del artculo 150
de la L.A (ley aduanera), cumpliendo con los siguientes requisitos:
1)
2)
3)
4)
a) Hacer constar los hechos y circunstancias de tiempo, modo y lugar que motiven el
inicio del PAMA, elaborando una relacin precisa de los acontecimientos que se
presentaron.
b) Sealar lugar, hora y fecha en que se lleva a cabo la diligencia y cualquier otra
circunstancia que auxilie a precisar el acto.
c) Cuando el PAMA se derive del reconocimiento aduanero, dicha circunstancia se har
constar en el SIREM3 y en el SIRESI, respectivamente, registrando la clave de la
incidencia que corresponde a la detectada y que da origen al PAMA.
d) En su caso, anotar la orden de verificacin o de visita detalladamente (fecha de
expedicin, nmero de oficio y fundamentacin legal de la expedicin de la orden).
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El interesado deber ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho
convenga, ante la autoridad aduanera que hubiera levantado el acta a que se refiere el
artculo 150 de esta Ley, dentro de los diez das siguientes a aquel en que surta efectos la
notificacin de dicha acta.
El ofrecimiento, desahogo y valoracin de las pruebas se har de conformidad con lo
dispuesto por los Artculos 123y 130del Cdigo Fiscal de la Federacin. Tratndose de la
valoracin de los documentos con los que se pretenda comprobar la legal estancia o
tenencia de las mercancas, cuando la informacin en ellos contenida deba transmitirse
en el sistema electrnico previsto en el Artculo 38 de esta Ley para su despacho, se dar
pleno valor probatorio a la informacin transmitida.
Cuando el interesado presente pruebas documentales que acrediten la legal estancia o
tenencia de las mercancas en el pas; desvirten los supuestos por los cuales fueron
objeto de embargo precautorio o acrediten que el valor declarado fue determinado de
conformidad con el Ttulo III, Captulo III, Seccin Primera de esta Ley en los casos a que
se refiere el artculo 151, fraccin VII de esta Ley, la autoridad que levant el acta a que
se refiere el artculo 150de esta Ley, dictar de inmediato la resolucin, sin que en estos
casos se impongan sanciones; de existir mercancas embargadas se ordenar
su devolucin .
Cuando el interesado no presente las pruebas o stas no desvirten los supuestos por los
cuales se embarg precautoriamente la mercanca, las autoridades aduaneras debern
de dictar resolucin definitiva, en un plazo que no exceder de cuatro meses ,contados a
partir del da siguiente a aqul en que se encuentre debidamente integrado el
expediente (EL PLAZO DE 4 MESES CONTEMPLADO PARA LA DETERMINACIN DE
UN CRDITO FISCAL INICIA A PARTIR DEL DA HBIL SIGUIENTE A AQUEL EN QUE
SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIN DEL ACTA CIRCUNSTANCIADA DE HECHOS E
IRREGULARIDADES O DEL ESCRITO DE HECHOS U OMISIONES Y CULMINA AL DA
SIGUIENTE AL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS LA NOTIFICACIN DE LA
RESOLUCIN CORRESPONDIENTE). Se entiende que el expediente se encuentra
debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos para la presentacin de todos
los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la autoridad
encargada de emitir la resolucin haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el
desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes (CUANDO EXISTA MS DE UN
CONTRIBUYENTE RELACIONADO CON EL PAMA, CORRESPONDE A LA AUTORIDAD
ACREDITAR, MEDIANTE LAS CONSTANCIAS RESPECTIVAS, LA FECHA EN QUE SE
ENCONTR DEBIDAMENTE INTEGRADO EL EXPEDIENTE PARA EFECTOS DEL
CMPUTO DEL PLAZO DE 4 MESES PARA EMITIR LA RESOLUCIN DEFINITIVA).De
no emitirse la resolucin definitiva en el trmino de referencia, quedarn sin efectos las
actuaciones de la autoridad que dieron inicio al procedimiento.
Gisela valles Gmez | Derecho Aduanal
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ANEXOS
ANEXO
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ANEXO
20
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Resultados.
Considerandos.
Liquidacin.
Multas.
Puntos resolutivos.
Atentamente.
Sufragio efectivo. No reeleccin.
Administrador Local de Auditoria Fiscal.
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Conclusin:
Despus de revisar y analizar la informacin disponible y conocer los resultados obtenidos
a travs de este trabajo, se ha llegado a concluir que PAMA no ha evolucionado a la
misma velocidad que lo han hecho las redes de contrabandistas debido a que este ilcito
es cometido con tcnicas cada vez ms sofisticadas que pueden llegar a pasar los cuatro
procedimientos sin ninguna dificultad en los cuales se deberan ser reforzar o en dado
caso modificarlos en su totalidad.
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Fuentes
OTROS
http://www.fiscalistas.net/colabora/alain/pama03.html
http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/11/222.htm?s
http://es.slideshare.net/mabelane9/pama-y-paco-derecho-aduanero
http://es.slideshare.net/SETLAXCALA/present-pama?related=1
LEY
http://www.aaareynosa.org.mx/bases/leyadu.nsf/7a19c73e3b37bd9a06256291005e3a98/2
23c7832effa7d77862564030078404d?OpenDocument