TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela
profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico que presentamos a continuacin se le plantea actividades
de aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y considerando la
normativa e indicaciones del Docente Tutor.

PREGUNTAS:
1. Presentacin, redaccin, ortografa y presentacin del trabajo (2 puntos)

I. APLICACIN TEORICA Y ANALITICA

1.- Explique los trminos ms empleados en tributacin: (3 puntos)
a. Crdito fiscal
Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de proveedores, facturas de
compras, notas de dbito y de crdito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilizacin de
servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.
Es el monto pagado por los bienes y servicios empleados para producir un bien o prestar un servicio
gravado.
b. Impuesto indirecto
Es el impuesto que se aplica sobre las cosas que se consumen o sobre los servicios. "los impuestos
indirectos gravan los combustibles, el alcohol o el tabaco"
Son aquellos en donde la ley designa a un tercero para que lo cobre y despus lo traslade al fisco.
El ejemplo ms evidente es el impuesto de valor agregado (IVA) donde quien lo recauda es el
supermercado (tienda) y despus lo traslada al fisco.

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c. Base imponible
Es un elemento tributario que se define como la magnitud que representa la medida o valoracin
numrica del hecho imponible, obtenida segn las normas, medios y mtodos que la ley propia de
cada tributo establece para su determinacin.
d. Renta bruta
Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.

De conformidad con lo dispuesto por el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, la renta bruta
est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente sustentado con
comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
e. Renta neta
Para establecer la renta neta de cuarta categora el contribuyente podr deducir de la renta bruta del
ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UITs.
Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeo de funciones de director
de empresas, sndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones de
regidor municipal o consejero regional.
De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto fijo equivalente
a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir
este monto por una vez.
f. Impuesto
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
g. Tasa
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de
los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.
h. Contribucin
Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.

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II. APLICACIN PRCTICA

2.- La empresa Internacional G&Y S.A. present el 15 de octubre del 2014 la declaracin
correspondiente al periodo setiembre a travs del formulario virtual N 621, en el cual ha omitido
declarar para efectos del IGV un anticipo recibido ascendente a S/. 64,200. Al respecto, se pide
determinar a cunto ascender el importe de la multa, si se sabe que la subsanacin se
efectuar en forma voluntaria el 16.09.2014. (4 puntos)
Datos:
Ventas gravadas con IGV declaradas

S/. 532,560.00

Compras gravadas declaradas

S/. 246,800.00

Base imponible por anticipado no declarado

S/. 64,200.00

Subsanacin

Voluntaria

SOLUCION:
CONCEPTO

DECLARACION ORIGINAL
BASE
IMPONIBLE

VENTAS

451,322.03

COMPRAS

246,800.00

IMPUESTO
RESULTANTE

TRIBUTO

DECLARACION
RECTIFICATORIA
BASE
TRIBUTO
IMPONIBLE

81,237.97

515,522.03

92,793.97

44,424.00

246,800.00

44,424.00

36,813.97

48,369.97

TRIBUTO OMITIDO =TRIBUTO RESULTANTE DJ RECTIFICATORIA-TRIBUTO

RESULTANTE DJ ORIGINAL
TRIBUTO OMITIDO
11,556.00
MULTA DETERMINADA = 50% DE TRIBUTO OMITIDO
5,778.00
REBAJA 90% SUBSANACION VOLUNTARIA
5,200.20
MULTA REBAJADA
578.00
DIAS TRANSCURRIDOS DESDE LA FECHA DE OMISION HASTA LA FECHA
DE PAGO
335 dais
TIM 1.2/30 DIAS
0.04%
TASA DE INTERES MORATORIO ACUMULADO
13.40%

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CALCULO DE INTERES MORATORIO

MULTA ACTUALIZADA

45
623

3.- Una asociacin sin fines de lucro que adquiri para su uso cierta maquinaria y equipo,
decide venderla al cabo de cuatro aos de haberlas puesto en funcionamiento. Comente usando
la base legal, si dicha operacin se encuentra gravada con el IGV. (4 puntos)
No se encuentran gravadas las transferencias de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la
realizacin de este tipo de operaciones.
Base legal: Artculo 2 inciso b) del TUO de la Ley del IGV.
4.- El Gerente de la empresa Los Girasoles SAC, a fin de poder concluir una negociacin ha
viajado hacia el pas de Ecuador los das 15 al 17 de agosto, motivo por el cual se le entreg un
importe de US$ 1,037 por concepto de viticos con cargo a rendir cuenta.
La rendicin de los gastos se realiz segn el siguiente detalle:

Alojamiento
: US$ 600
Alimentacin
: US$ 240
Movilidad
: US$ 130
Telfono y varios : US$ 60
Total
US$ 1,030

Cabe referir que, sin embargo, los gastos incurridos por alimentacin, movilidad, telfono y varios no
cuentas con documentacin sustentadora por el prestador del servicio. Se pide determinar la
liquidacin de gastos aceptados tributariamente. (4 puntos)
LIQUIDACION DE GASTOS ACEPTADOS
TRIBUTARIAMENTE
TOTAL DE GASTOS POR VIATICOS
GASTOS SIN SUSTENTO
DOCUMENTARIO
GASTOS ACEPTADOS
TRIBUTARIAMENTE
LIMITE DE $400*DIA= 3DIAS POR $400
GASTOS ACEPTADOS
TRIBUTARIAMENTE

$1,030.00
$430.00
$600.00
$1,200.00
$600.00

5.- Calcular la retencin del impuesto a la Renta de 5ta. Categora, del ejercicio gravable 2014, de
enero a diciembre, con la siguiente informacin:
Nombre del trabajador
Fecha de ingreso
Remuneracin mensual
Pago de participacin a los trabajadores marzo 2014

: Mara Fernanda Olivares Camarena

: 02.01.2014
: S/. 4,000.00
: S/.3,800.00
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(Corresponde a las utilidades del 2013).

REMUNERACION DE ENERO A DICIEMBRE

6,000 X 12 MESES
GRATIFICACIONES DE JULIO Y DICIEMBRE
6,000 X 2
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN
LAS UTILIDADES
RENTA BRUTA
DEDUCCION DE 7 UIT: 7 X 3,800
RENTA NETA
IMPUESTO A RENTA DE 5TA 15%

(3 puntos)

72,00
0.00
12,000.
00
3,800.
00
87,800.
00
26,600.
00
61,200.
00
9,180.
00

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