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Contabilidad de Costos 11
Excelencia Acadmica
el
CONTABILIDA D
DE COSTOS 11
HUANCAYO PER
2009
Universidad Peruana Los Andes
---------------0
3
La Universidad Peruana
Los Andes con un nuevo currculo totalmente
innovador integral para la Formacin del futuro Profesional, contina al frente de
este Programa de Educacin a Distancia en Pre-grado, siendo la Facultad de
Ciencias Administrativas y Contables la encargada de realizar esta actividad
acadmica, por lo que en el componente curricular de COSTOS II se utilizar el
presente Mdulo.
Nuestra Casa Universitaria, entidad de prestigio reconocida a escala Nacional
e Internacional proporciona la oportunidad de trasmitir conocimientos amalgamados
con especulacin cientfica, a importante nmero de estudiantes interesados por el
quehacer contable.
Desde esta perspectiva, la CONTABILIDAD DE COSTOS II es una
Asignatura que corresponde al rea de Formacin Tecnolgica Bsica de carcter
terico-prctico; cuyo propsito es proporcionar los conocimientos en los diferentes
sistemas de costeo, que le permita reconocer sus caractersticas, beneficios y su
aplicacin en la toma de decisiones en las empresas.
Queremos advertir que en nuestro pas, se estn presentando varios cambios
en el mbito empresarial, debido a factores como: La globalizacin, el tratado de
libre comercio, la amenaza de productos asiticos, los avances tecnolgicos,
economa de hipercompetencia, entre otros, lo que ha llevado a los empresarios
peruanos a realizar una autoevaluacin de sus fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas, a establecer una planeacin estratgica, con bsqueda de
valores, formulacin de metas , objetivos, misin y visin de la empresa.
As el presente Mdulo tiene 6 UNIDAD TEMTICA s que considera las
necesidades empresariales para conocer sus costos; cuyos tpicos son: Sistema de
Costos de Productos Conjuntos, Sistema de Costos Predeterminados: Estimados y
Estndar, Sistema de Costeo Directo o Variable, Anlisis del Costo -VolumenUtilidad, Metodologa de Costos Basados en Actividades (ABC), Planificacin y
Control de utilidades mediante el uso de costos y Toma de decisiones mediante el
uso de los costos.
El presente Texto ofrece a los estudiantes a distancia de la Universidad
Peruana Los Andes como Mdulo bsico para la formacin profesional del
Administrador y/o Contador Pblico, donde en cada UNIDAD TEMTICA se
presenta fundamentos tericos y doctrinarios, ejemplos y casos prcticos en el
desarrollo de cada UNIDAD TEMTICA .
Es evidente que el presente mdulo no ha de satisfacer el dominio total del
tratamiento legal, contable y tributario en materia de Costos en general; es nuestro
deber como casa de estudios Universitarios, advertir que el futuro profesional se
auto perfile con la auto investigacin; muchas dudas tendr en el camino de esta
asignatura, pero slo la investigacin y el querer aprender lo llevar al xito y total
dominio de la asignatura.
C.P.C. Fernando Polo Orellana
5
INDICE
UNIDAD TEMTICA 1
11
12
13
UNIDAD TEMTICA 2
SISTEMA DE COSTOS
PREDETERMINADOS
COSTOS ESTIMADOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
25
26
26
26
26
27
29
29
COSTOS ESTANDAR
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
33
33
34
34
35
35
36
36
35
UNIDAD TEMTICA 3
Concepto
Costos del Periodo, Costos del Producto y Costos del Producto
Costeo Absorbente o convencional
Diferencia entre Costeo Directo y el Costeo por Absorcin
Estado de Resultados por el Mtodo Absorbente.
Estado de Resultados por el Costeo Variable.
47
48
49
50
50
50
COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
1.
2.
3.
4.
CONCEPTO
ANALISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
FORMULAS
PUNTO DE EQUILIBRIO
54
54
55
55
UNIDAD TEMTICA 4
Qu es el Costo ABC?
Qu son los Inductores de Costos?
Tiene alguna relacin la cadena de valor con los Costos ABC?
Tiene alguna relacin los Costos ABC con la Globalizacin?
69
69
70
71
71
72
73
73
75
76
UNIDAD TEMTICA 5
PLANIFICACION Y CONTROL DE
UTILIDADES MEDIANTE EL USO DE LOS
COSTOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
85
85
85
86
88
89
89
89
91
92
92
92
92
92
93
93
95
96
97
99
UNIDAD TEMTICA 6
105
105
106
9
106
10
110
111
112
114
115
115
116
118
1 41
Indicadores de Logro
Definir que es un producto principal o conexo y qu es un
subproducto.
Exponer en qu consiste el sistema de costos
conjuntos.
Desarrollar mediante un ejemplo todo el flujo de informacin que implica un
sistema de costos conjuntos.
Calcular el costo de productos conjuntos utilizando el mtodo valor de venta
relativo a la produccin, a travs de un ejemplo.
Calcular, por medio de un ejemplo, el costo de productos conjuntos, utilizando el
mtodo de medicin fsica de la produccin.
Calcular, utilizando un ejemplo, el costo de productos conjuntos, mediante el
mtodo del rendimiento estndar.
Calcular el costo de productos conjuntos utilizando el mtodo de medicin del
costo unitario promedio.
Analizar el efecto sobre las utilidades que la aplicacin de cada uno de los
mtodos para la asignacin de costos conjuntos genera.
1. CONCEPTO DE COSTOS CONJUNTOS
Son aquellos que se determinan teniendo en cuenta los factores de insumo que
son necesarios para producir y preparar todos los productos conjuntos como
grupo y no especficamente uno de ello por s solo.
Ejemplo:
En la empresa Frigorfico Huancayo SAC. La compra de ganado vacuno y
porcino en pie, y su matanza, son los autnticos costos conjuntos de los
productos derivados del procesamiento de sus carnes. En cambio si se imputara
algunos costos especficos al tratamiento del jamn, este ya no sera costo
conjunto del jamn.
11
11
11
11
12
12
12
12
Actividad 1.1
Investigue: Presntelo haciendo uso de los mapas conceptuales o alguna
otra estrategia de aprendizaje que Ud. conoce.
Caractersticas de los productos conjuntos
Problemas en el costeo de los productos conjuntos y subproductos.
Observacin
Unidades Promedio
Simple Promedio
Ponderado
PRODUCTO
X
Y
Z
Asignacin:
UNIDADES
VALOR
TOTAL
30,000
S/. 3.00
S/. 90,000
32,000
2.50
80,000
20,000
3.50
70,000
240,000
s / .70,000
s / .240,000 132,000
38,500
PRODUCTO
X
Y
Z
UNIDADES
30,000
32,000
20,000
VALOR
X 4.50
X 4.00
X 4.00
C.ADICIONAL
TOTAL
- 5,000
S/. 130,000
-10,000
118,000
-2,500
77,500
325,500
Asignacin:
Actividad 1.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DEL VALOR DE VENTA O
MERCADO
La Compaa Huancayo S.A. elabora cuatro productos: Marca W, Marca X, Marca Y y Marca Z. Estos
productos, cada uno con un valor de venta significativo, son producidos simultneamente. La
siguiente informacin se utiliza con el fin de asignar los sostos conjuntos:
1) Las marcas W,X y Z, se venden en el punto de separacin: La marca Y se somete a
procesamiento adicional y despus se vende.
2) El valor total de mercado de todos los productos es S/. 550,000
3) El costo de los productos terminados ascienden a un total de S/. 375,000
4) Los costos del procesamiento adicional totalizan S/. 50,000
5) Los porcentajes del valor total de mercado de todos los productos son:
Marca W
: 35%
Marca X
: 15%
Marca Y
: 30%
Marca Z
: 20%
SE PIDE:
Calcular la asignacin de costos conjuntos a cada producto utilizando el mtodo del valor de venta o
mercado.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
Calcular la asignacin de costos conjuntos a cada producto utilizando el mtodo del valor de venta o
mercado.
16
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
Hierro
Zinc
Plomo
% DE LA
CANTIDAD
TOTAL
PRODUCIDA
35
25
40
VALOR DE
MERCADO
DESPUES DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
(POR LIBRA)
COSTOS DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
S/. 1.50
S/. 0.65
0.75
0.20
2.50
0.80
La cantidad producida fue de 30,000 libras
CANTIDAD
VENDIDA
EN LIBRAS
9,000
6,000
10,000
SE PIDE:
Empleando el mtodo del valor de venta. Asignar los costos conjuntos a los
productos individuales. Calcular la asignacin de costos totales de cada producto
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
Hierro
Zinc
17
17
% DE LA
CANTIDAD
TOTAL
PRODUCIDA
45
15
VALOR DE
MERCADO
DESPUES DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
(POR LIBRA)
S/. 1.80
0.95
COSTOS DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
S/. 0.55
0.30
CANTIDAD
VENDIDA
EN LIBRAS
10,000
8,000
17
17
Plomo
40
2.90
0.75
12,000
Empleando el mtodo del valor de venta. Asignar los costos conjuntos a los
productos individuales. Calcular la asignacin de costos totales de cada producto
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 05 DIRIGIDA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DE LAS UNIDADES CUANTITATIVAS Y DEL COSTO
UNITARIO PROMEDIO SIMPLE
GASOLINA
VALOR TOTAL DE MERCADO DE LOS
GALONES VENDIDOS (DLARES)
VALOR DE MERCADO POR GALN
(DLARES)
Inventario Inicial (galones)
40,000
ACEITES DE
CALEFACCION
28,500
KEROSENE
1.00
0.60
0.70
10,275
20,000
25,000
36,540
El cuadro anterior fue empleado por la Compaa REICH , para asignar los costos
S/. 45,000 de costos conjuntos incurridos en el mes de marzo de 2007.
Durante este mes la compaa no tena inventarios. No se incurri en costos de
procesamiento adicional.
SE PIDE:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
CICLO
FECHA
:
:
IV
APLICACIN N 06 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DEL LAS UNIDADES CUANTITATIVAS Y DEL COSTO
UNITARIO PROMEDIO SIMPLE
GASOLINA
VALOR TOTAL DE MERCADO DE LOS
GALONES VENDIDOS (DLARES)
VALOR DE MERCADO POR GALN
(DLARES)
Inventario Inicial (galones)
50,000
ACEITES DE
CALEFACCION
32,500
KEROSENE
1.3
0.80
0.6
15,375
23,000
18,000
28,540
El cuadro anterior fue empleado por la Compaa REICH , para asignar los costos
S/. 55,000 de costos conjuntos incurridos en el mes de marzo de 2007.
Durante este mes la compaa no tena inventarios. No se incurri en costos de
procesamiento adicional.
SE PIDE:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 07 DIRIGIDA
CANTIDAD
PRODUCIDA
1,000
9,000
400
5,100
COMPLEJIDAD (Puntos)
DIFICULTAD
TIEMPO
ATENCION
CONSUMO
ESPECIALIZADA
EN PRODUCCION
3
4
2
0
1
4
4
4
0
1
3
0
S/..20,000
15,000
7,000
SE PIDE:
a) Calcular el costo conjunto asignado a cada uno de los productos conjuntos empleando el mtodo
del costo unitario promedio simple.
b) Empleando el mtodo del costo unitario promedio ponderado.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 08 CALIFICADA
PRODUCTOS
1
2
3
4
CANTIDAD
PRODUCIDA
1,000
9,000
400
5,100
COMPLEJIDAD (Puntos)
TIEMPO
ATENCION
DIFICULTAD
CONSUMO
ESPECIALIZADA
EN PRODUCCION
3
4
2
0
1
4
4
4
0
1
3
0
S/..20,000
15,000
7,000
SE PIDE:
c) Calcular el costo conjunto asignado a cada uno de los productos conjuntos empleando el mtodo
del costo unitario promedio simple.
d) Empleando el mtodo del costo unitario promedio ponderado.
20
20
20
20
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 09 DIRIGIDA
Transferencia de extraccin
Materias primas
Mano de obra Directa
Costos Indirectos de Mina
Costo fabricacin Mina
Inventario Inicial en Proceso
Inventario Final en Proceso
92,210.00
5,675.00
45,560.00
143,445.00
3,953.00
29,884.00
CONCENTRADO
TM DE
CONCENTRADO
0.00
0.00
3,850.00
44,549.00
48,399.00
4,895.0
46,719.00
190
190.00
60.00
70.00
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 10 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS Y CONTABILIZACION DE COSTOS INDUSTRIALES O DE
EXTRACCIN
Se tiene la siguiente la siguiente informacin del mes anterior de la Empresa oroya S.A
EXTRACCION
Transferencia de extraccin
Materias primas
Mano de obra Directa
Costos Indirectos de Mina
Costo fabricacin Mina
Inventario Inicial en Proceso
Inventario Final en Proceso
87,320.00
6,865.00
54,530.00
122,545.00
4,550.00
25,785.00
CONCENTRADO
TM DE
CONCENTRADO
0.00
0.00
4,850.00
49,349.00
36,350.00
5,681.0
51,259.00
210
210.00
80.00
50.00
TITULO DE L AS OBR AS
AUTORES
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
Tenemos que haber comprendido que en algunos procesos productivos para
producir ms de un producto se efectan desembolsos conjuntos en los que
resulta tener mucho criterio para la asignacin de los costos. Los costos
conjuntos nacen de un proceso ingenieril, en este caso el de extraccin del
mineral. Al final del proceso tenemos ms de un material terminado, en el que
los gastos o desembolsos se efectan conjuntamente y debemos darle un valor,
un costo de extraccin a cada uno.
Conoscamos el siguiente UNIDAD TEMTICA otro mtodo de anlisis de
costos, con repercusin a la valuacin o determinacin del costo; nos referimos
al Sistema de Costos Predeterminados
REFLEXION
LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION,
QUE DA NUEVOS BRILLOS AL
CONOCIMIENTO
F. Polo
Autoevaluacin formativa
1) Existen semejanzas o diferencias entre la naturaleza de los productos
conjuntos y la de los subproductos?
a) Existen diferencias por su costo de produccin.
b) Existen semejanza por su naturaleza, al contener un elemento denominado
costos conjuntos, los cuales se componen de materiales directos, mano de
obra directa y costos indirectos de fabricacin.
c) Existen semejanza al tener un mismo sistema de costeo.
d) Existe diferencia por la metodologa de valuacin de las existencias y su
asignacin de los costos de produccin.
e) Existe diferencia por el precio de venta y su costo de ventas
2) Cul es el principal factor que determina si un producto es un producto
conjunto o subproducto?
a) El factor determinante para que un producto se considere conjunto o
subproducto es su valor relativo al ingreso por ventas.
b) El factor determinante es la cantidad que se procesa.
c) El factor determinante es el costo que se calcula.
SISTEMA DE COSTOS
PREDETERMINADOS
Debe quedarnos claro que Costos Predeterminados, es el clculo anticipado de un
producto que se determina antes de fabricarse el producto, es decir antes que se
conozca los costos reales o histricos. Es importante pues que las empresar
manejes estadsticas de manera que se pueda contar con informacin histrica
relevante que nos sirva para determinar por anticipado los costos de produccin . Asi
los costos predeterminados se clasifica en:
1. Sistema de Costos Estimados
2. Sistema de Costos Stndar
El objetivo de estudio del presente UNIDAD TEMTICA es entender la finalidad y
los beneficios en la utilizacin del sistema de costos estimados y costos estandar y
aprovechar las variaciones como herramienta gerencial.
Indicadores de Logro
Comprender cul es la base del clculo de los Costos estimados y los Costos
Estndares
Sealar las diferencias entre los Costos Estimados y los Costos Reales.
Costos
Estndares y los Costos Reales.
Analizar e identificar las causas de las variaciones entre los costos estimados y
los Costos reales.
Aprovechar las variaciones que surgen entre los Costos estimados y los Costos
Reales; entre los costos estndares y los costos reales, con el fin de tomar
decisiones para mejorar el desempeo de las reas en la organizacin.
Ajustar los Costos Estimados a los Costos Reales.
Comparar los costos estimados y los costos estndares.
Entender la estandarizacin de los productos para fijar el precio de costo.
SISTEMA DE COSTOS ESTIMADOS
1.
CONCEPTO
Ramn Michue Garca en su texto Contabilidad Analtica de Costos , en una
publicacin del Informativo Paredes, lo concepta como costos planificados. Un
clculo como dijimos en la parte introductoria
basado en la experiencia,
informacin histrica y la estadstica.Consiste en predeterminar los valores de la
materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de
25
25
25
25
26
26
26
26
Imprentas
Empresas productoras.
Empresas que fabrican vestidos, zapatos.
Empresas que fabrican automviles.
Empresas que participan en licitaciones convocadas por el Gobierno.
Actividad 2.1
Investigue los tems :
Importancia de los costos estimados
Requisitos para establecer los costos estimados
Proceso de contabilizacin de los Costos Estimados.
Observacin
o Los costos estimados, surgieron de la necesidad de contar con cotizaciones
de venta de un producto y predeterminar su utilidad antes que stos se
fabriquen. Los Productos en Proceso, Productos Terminados y Costos de los
productos Vendidos se encuentran valorizados a costos estimados, luego pasan
a ser ajustados a costos reales.
o Al realizarse la comparacin con los costos reales se tiene que ajustar a
las actividades reales para que con el tiempo stos costos se fijen a la realidad
6. CAUSAS DE LAS VARIACIONES DE LOS COSTOS
ESTIMADOS
Jaime Flores Soria en su texto Costos y Presupuestos ,
seala: Variaciones en el costo de la
materia prima
Variaciones en el costo de la mano de obra
Variaciones en los costos indirectos de fabricacin.
La s causas de las variaciones en el costo de la Materia Prima pueden ser las
siguientes:
a. Variaciones en el precio
a.1. Cambios en los precios de mercado.
a.2. Polticas o normas inadecuadas en las compras
a.2.1. Cambios constantes en la poltica de
compras. a.2.2. Cantidad incorrecta.
a.2.3. Calidad o clase
inadecuada
b. Variaciones originadas en el uso o consumo de la cantidad
b.1. Cambio en la mquina o
herramienta. b.2. Cambios en los
mtodos de fabricacin. b.3. Desecho y
desperdicio en la produccin.
b.4. Prdidas en el almacenamiento de la materia prima, productos
terminados. b.5. Daos causados durante la manipulacin o manejo de
la maquinaria.
b.6. Error humano en el clculo predeterminado del costo.
7. METODOLOGIA DE COSTEO
La siguiente metodologa se propone para determinar los costos reales y
estimados:
a.
Elaborar la hoja de Costos
estimados
b. Valuacin de los productos terminados a Costos
estimados. c. Valuacin de los productos en proceso a
Costos estimados d.
Determinacin de los costos
Reales.
e. Clculo de la diferencia o variacin de
costos.
f. Prorrateo de la variacin entre los productos en proceso y productos
terminados. g. Determinacin, estudio y eliminacin de las variaciones.
Actividad 2.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
29
29
50,000.00
460,000.00
48,000.00
251,200.00
55,500.00
8,750.00
5,000.00
7,500.00
8,000.00
6,250.00
20,000.00
29
29
Unidades Recibidas
Unidades Terminadas
Unidades en proceso
Unidades Vendidas
30
30
1,400
1,200
200
800
30
30
SE PIDE:
a)
b)
c)
d)
e)
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
40,000.00
360,000.00
18,000.00
151,300.00
35,500.00
6,350.00
3,000.00
4,500.00
6,000.00
4,250.00
12,000.00
1,100
900
150
750
SE PIDE:
f)
g)
h)
i)
s/.230.00
80.00
25.00
335.00
j)
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
20.00
8.00
12.00
40.00
Unidades terminadas
Unidades Vendidas
Unidades en proceso con el 50% de
acabado (1/2)
200
150
100
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de
(Depreciacin)
fabricacin
5,500.00
2,500.00
3,800.00
11,800.00
SE PIDE:
1) valorizar la produccin terminada, produccin en proceso y el costo de ventas a valores
estimados.
2) Determinar los coeficientes rectificadores de materias primas, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin.
3) Determinar los ajustes correspondientes de la produccin terminada, producin en proceso,
costos de ventas.
4) Elaborar los asientos contables correspondientes.
31
31
31
31
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
25.00
12.00
16.00
53.00
Unidades terminadas
Unidades Vendidas
Unidades en proceso con el 50% de
acabado (1/2)
300
180
140
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de
(Depreciacin)
fabricacin
8,200.00
4,300.00
6,400.00
18,900.00
SE PIDE:
1) Valorizar la produccin terminada, produccin en proceso y el costo de ventas a valores
estimados.
2) Determinar los coeficientes rectificadores de materias primas, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin.
3) Determinar los ajustes correspondientes de la produccin terminada, producin en proceso,
costos de ventas.
4) Elaborar los asientos contables correspondientes.
COSTOS ESTANDAR
El precurso de esta metodologa fue el CPC CHESTER G. HARRISON (1918) quin
publica una serie de artculos titulados : COST ACCONONTING TO AID
PRODUCTTIONS pero este mtodo data oficialmente de 1912 en estados Unidos.
1. Qu
estndar?
se
entiende
por
Por un lado significa el patrn que sirve de norma y por otro se concepta como
modelo, medida de extensin, de valor o precio que se establece por ley.
Estndar , en una empresa debe entenderse como el modelo de fabricar un
producto, que se tiene la mejor tecnologa para la produccin y se sigue los mejores
mtodos para la produccin.
2. NECESIDAD
EMPRESA
DEL
COSTO
ESTNDAR
EN
LA
Observacin
Los costos estndares surgieron de la necesidad de mejorar el control de la
produccin, la ineficiencia y los desperdicios se eliminan lo mximo posible. Mientras
los costos estimados son base en la experiencia, y su finalidad principal es saber
cules son los costos que intervienen antes del proceso de produccin; los costos
estndares son costos predeterminados hechos sobre una base ms o menos
cientfica o tcnica, y tienen por resultado un estndar o modelo con el cual pueden
ser comparados con los costos reales para determinar las variaciones.
3. VENTAJAS
a) Permite el control de la Produccin
Confrontando datos reales con los predeterminados. Para trabajar con los
costos estndar, generalmente se dispone de presupuestos operativos, que
son una proyeccin de todos los ingresos y gastos de un perodo, esto permite
comparar la informacin presupuestal con lo real.
La diferencia (variacin) entre dos grupos de reportes tienen que ser
investigados (Informe Operacional) para corregir la actuacin futura.
b) Permite el establecimiento de Poltica de Precios
Al disponer de los costos futuros (estndar) y con el apoyo del anlisis FODA
(Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas) se puede establecer
distintas polticas de precios,: siendo una poltica importante el determinar los
precios de venta al contado y al crdito.
c) Ayuda en la Preparacin de Presupuestos
Los costos estndar implican un diseo bastante
elabora
4.
EMPRESAS
ESTNDAR.
QUE
UTILIZAN
COSTOS
Cemento
Textiles
Molinos de harina de trigo
Harina y aceite de pescado
Fabricacin de cervezas.
Diversos productores de alimentos.
Actividad 2.3
Investigar los siguientes temas:
1. Caractersticas de los Costos estndares
2. Desventajas de los costos Estndares
3. Tipos de Costos Estndares
34
34
34
34
9.
ESTANDARES
VARIACIONES
DE
LAS
MATERIAS
DE
LA
MATERIA
calcular
dos
Variacin de Precio
= (Precio Estndar Precio Real)
Variacin de eficiencia = (Cantidad Estndar cantidad Real)
ESTANDARES
OBRA
DE
LA MANO
DE
x Cantidad Real
x Precio Estndar
DE
MANO
DE
analizarlo
desde
dos
ESTANDARES
INDIRECTOS
DE
Horas
Tasa estndar
COSTOS
DE
LOS
COSTOS
Actividad 2.4
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- COSTOS ESTANDAR
12.15
DATOS COMPLEMENTARIOS
Unidades de productos terminados
Materiales directos usados en produccin
Materiales directos comprados a S/. 1.10
Horas de mano de obra directa realmente trabajadas a razn
de S/. 4.50 por hora
Determinar:
1)
2)
3)
4)
3.75
8.40
15,000
50,000
60,000
unidades
30,250 hs.
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 02 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS ESTANDAR UNITARIO
5 kg. a S/. 2. 00
10.00
4.50
3.00
10.00
27.50
Total
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
600 h. en el periodo PRESUPEUESTO
DE CARGA FABRIL S/. 1,200 por el
periodo
OPERACIONES
Se compran 1,250 Kg. De materias primas a
Se consumen en proceso
Se pagan salarios directos por 1,130 horas a
La carga fabril del periodo es de
La produccin terminada fue de
La produccin en proceso fue de 20 unidades al 50% de su
acabado
Se venden 100 unidades a S/. 40.00 cada una
Se pide
1) Realice los clculos correspondientes y muestre las desviaciones
2) Formule un Estado de Ganancias y Prdidas.
40
40
40
40
TITULO DE L AS OBR AS
AUTORES
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
Tenemos que haber comprendido que los Costos Etimados se basa en la
experiencia que las empresas han obtenido en aos anteriores o bien en las
estimaciones que del costo efecten los especialistas en la materia. Las
empresas que utilizan como base los costos predeterminados por lo general
prefieren el estimado.
Asi tambin debes haber comprendido que los Costos Estndar se basa, en
forma primordial, en el costo que se obtendra en condiciones ptimas de
fabricacin con base
en investigaciones que se hacen al respecto y en las
especificaciopnes tnicas de la mquina que se utiliza. Este costo representa
una medida de eficiencia y consideramos que su adopcin en nuestro pas ha
sido casi nula.
El siguiente UNIDAD TEMTICA es una invitacin a conocer otro otro sistema
de costeo, que es ms usado para fines externos e incluso para tomar
decisiones en las empresas. Este mtodo trata de incluir dentro del costo del
producto todos los costos de la funcin productiva, independientemente de su
comportamiento fijo o variable.
El siguiente fasiculo tambien considera el tema del anlisis Costo-VolumenUtilidad (CVU) que nos proporcionara una visin financiera panormica del
proceso de planeacin, de control y de toma de deciciones, debido a que
proporciona informacin para evaluar en forma apropiada los probables efectos
de las futuras oportunidades de obtener utilidades el CVU est cosntitudo sobre
la simplificacin de los supuestos con respecto al comportamiento de los costos.
Debes estar un poco confundido pero las siguientes pginas te ayudaran a
clarificar tus ideas.
REFLEXION
LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION,
QUE DA NUEVOS BRILLOS AL
CONOCIMIENTO
F. Polo
Autoevaluacin formativa
1. Los costos estimados son:
f)
g)
h)
i)
j)
6. Caso
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 AUTOEVALUACION
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
200.00
250.00
150.00
600.00
Unidades terminadas
Unidades Vendidas
Unidades en proceso con el 50% de
acabado (1/2)
1500
1250
500
60,000.00
790,000.00
30,000.00
81,550.00
59,500.00
SE PIDE:
a.
b.
c.
d.
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 02 AUTOEVALUACION
TEMA.- COSTOS ESTANDAR
105.00
6.00
15.00
126.00
PRESUPUESTOS
Carga Fabril
Capacidad productiva
S/. 50,000
10,000 hrs.
DATOS COMPLEMENTARIOS
11,000
Depreciacin
30,000
Agua
Luz
2,083.33
15,000
Seguros
24,000 anual
Alquiler de planta 15,000
Indicadores de Logro
Compara las caractersticas del sistema de Costos Variables y Costos por
Absorcin
Comprende el beneficio de un sistema de Costeo Directo o variable
Utiliza el Sistema de Costo variable como herramienta para la planeacin.
Identifica los Costos Fijos y los Costos Variables en una organizacin.
Elabora informes financieros a la gerencia, para la toma de decisiones
1.- CONCEPTO
CPC. Jaime Flores Soria en su texto Costos y Presupuestos, considera los
siguientes conceptos:
Mtodo de anlisis de costos, con repercusin a la valuacin o determinacin
del costo, en que los gastos fijos se aplican directamente a resultados y los
gastos variables integran el costo.
El costeo directo es la metodologa que se carateriza por considerar como
costos del producto nicamente a aquellos costos de produccin que varan
con el volumen, y trata a los costos fijos de manufactura como costos del
periodo, este mtodo utiliza dos bases para distinguir entre costos del
Observacin
Segn el costeo directo o variable, slo son costos del producto los costos del
producto los costos variables de produccin.
Solamente los costos variables de produccin se cargan a los inventarios y
constituyen el costo de los productos fabricados.
Los costos fijos de produccin no se capitalizan en los inventarios, sino se
consideran costos del perodo en el cual se incurren, al igual que los gastos
de ventas y administracin.
Actividad 3.1
Presente un anlisis de las ventajas y desventajas del costeo variable
Observacin
Todos los costos aplicados en el proceso de manufactura ( materiales, mano
de obra, depreciacin de maquinarias, etc) con abstraccin de su
comportamiento como variables o fijos, son costos del producto y deben ser
activados, hasta el momento de su venta;
Todos los costos ajenos al proceso de produccin deben ser tratados como
costos del perodo.
3.COSTEO
CONVENCIONAL
ABSORBENTE
funcionales de la actividad empresarial. As, los costos de fabricacin son costos del
producto; y los de comercializacin, administracin, investigacin y financieros, son
costos del periodo.
Observacin
El costeo variable por lo comn se conoce como costeo directo. Sin embargo,
este trmino est mal empleado porque el inventario de los costos no est
restringido a los materiales y mano de obra directos: tambin incluye un
costo indirecto los gastos indirectos variables de manufactura.
5.- ESTADO DE
ABSORBENTE
RESULTADOS
POR
EL
METODO
Es un Estado de Resultados Tradicional puesto que no hay diferencia entre los costos
fijos y variables y los gastos se diferencian con respecto a su rea de relevancia, en
este caso se clasifican de acuerdo a la operacin que desempean, ya sea
administracin, ventas o financieros.
50
50
50
50
51
51
51
51
Actividad 3.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BAJO EL SISTEMA DE COSTEO
ABSORBENTE Y COTEO VARIABLE
La Empresa Industrial SEGURIL S.A.C., se dedica a la fabricacin de seguros elctricos y le
presenta la siguiente informacin:
CONCEPTOS
Ventas
Costos de Fabricacin Variables
Gastos de Fabricacin Fijos
Gastos de Administracin y Ventas Variables
Gastos de Administracin y Ventas Fijos
Capacidad Normal de produccin
S/.
S/.
S/.
S/.
elctricos
Seguros
elctricos
500 Seguros
elctricos
700 Seguros
elctricos
4,200
Inventario Inicial
Inventario Final
Valor de venta Unitario
S/.
900
Se pide:
Elaborar el estado de Ganancias y Prdidas bajo el Sistema Costeo Absorbente y Costeo Variable.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
S/.
S/.
S/.
S/.
elctricos
Seguros
elctricos
500 Seguros
elctricos
900 Seguros
elctricos
6,400
Inventario Inicial
Inventario Final
Valor de venta Unitario
S/.
930
Se pide:
Elaborar el estado de Ganancias y Prdidas bajo el Sistema Costeo Absorbente y Costeo Variable.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
La Empresa Industrial SURGE S.A.C. presenta los siguientes resultados correspondientes a los
cuatro trimestres del 2007.
UNIDADES
Ventas, unidades
Produccin, unidades
IT
40,000
70,000
2T
60,000
50,000
3T
60,000
60,000
S/.
S/.
S/.
S/.
4T
30,000
10,000
10
4
150,000
90,000
50,000
Se pide:
1. Preparar el Estado de Ganancias y Prdidas comparativos trimestrales y anuales.
a. Sobre la base del costeo absorbente, presentando los gastos de fabricacin absorbidos de
ms y de menos como ajuste al costo de ventas.
b. Lo mismo sobre la base de costeo variable
2. Presente sus comentarios sobre las diferencias en los resultados bajo los dos sistemas.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
IT
80,000
85,000
2T
65,000
60,000
S/.
S/.
S/.
S/.
3T
70,000
72,000
4T
35,000
58,000
11
6
160,000
105,000
80,000
Se pide:
3. Preparar el Estado de Ganancias y Prdidas comparativos trimestrales y anuales.
c. Sobre la base del costeo absorbente, presentando los gastos de fabricacin absorbidos de ms
y
COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
El anlisis costo-volumen-utilidad, es una herramienta de planeacin a corto plazo.
Planear utilidades requiere decisiones operacionales que involucren:
Lanzamiento de nuevos productos
Determinar el volumen de produccin/ ventas
Fijacin de precios de los productos
Seleccin de costos alternativos de produccin.
Para aumentar la probabilidad de tomar las mejores decisiones en estos aspectos la
gerencia debe estudiar la relacin entre:
COSTOS
INGRESOS
UTILIDAD
1. CONCEPTO
2.
ANALISIS
UTILIDAD
COSTO-VOLUMEN-
Preguntas importantes
Qu volumen de ventas se requiere para no perder?
Qu volumen de venta es necesario para ganar una utilidad
deseada?
Qu utilidad se puede esperar en un volumen de ventas dado?
3. FORMULAS
Para calcular el punto de equilibrio se necesita manejar las siguientes frmulas:
1. Punto de Equilibrio en unidades fsicas:
= COSTO FIJO/PRECIO UNITARIO COSTO VARIABLES
UNITARIO
2. Punto de equilibrio en moneda:
= COSTO FIJO / RAZON MARGEN CONTRIBUCION
Razn Margen de Contribucin = Ventas Costos
Variables
3. Punto de Equilibrio con una utilidad prefijada:
= COSTO FIJO + UTILIDAD DESEADA/PRECIO UNITARIO
COSTO
VARIABLE UNITARIO
4. FORMULA GENERAL :
COSTO FIJO/ 1-CV / VENTAS
4. PUNTO DE EQUILIBRIO
COMO SE HALLA EL PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio se halla aplicando cuatro mtodos diferentes:
Margen de Contribucin
MC = Pvu Cvu
VENTAS
COSTOS
200000
146000
Produccin
Mano de Obra
Materia Prima
Costos Indirectos
Fuerza Motriz
Otros Insumos Industriales
Deprec. (Maq. rea ind.)
Comercializacin
48000
10000
20000
5000
3000
10000
28000
Comisiones de ventas
15000
Materiales de expedicin
5000
Sueldos
rea
comercial
4000
Fletes y acarreos
1000
Deprec. Vehculos de transp. 3000
Administracin y Generales
ESTADO RESULTADOS
A COSTOS FIJOS Y VARIABLES
56000
Sueldo administracin
30000
Papelera y tiles
2000
Gastos de Movilidad
1000
Alquileres
15000
Depreciacin muebles y ens. 8000
Gastos Financieros
14000
Intereses
14000
VENTAS
COSTOS
Costos Fijos
Produccin
Sueldos rea comercial
Sueldos rea administ.
Papelera y tiles
Gastos de Movilidad
Alquileres
Intereses
Depreciaciones
Maq. rea indust.
10000
Vehculos de transp. 3000
Muebles e enseres
Costos Variables
200000
146000
87000
48000
4000
30000
2000
1000
15000
14000
210000
8000
59000
De Produccin
38000
Materias Primas
20000
Mano de Obra
10000
Fuerza Motriz
5000
Otros Ins. Indirectos
3000
De Comercializacin
21000
Comisiones de Ventas15000
Materiales de Expedic. 5000
$ 1.18
$ 73.000
Observacin
La compra de una mquina tiene un costo fijo.(es fijo porque no subir Si la empresa
produce ms, vende ms y aumenta sus ingresos) sta diferencia constituye una ventaja
operativa (leverage operativo)
As mismo, los prstamos tienen un costo fijo por intereses. (es fijo porque no subir si la
empresa produce ms, vende ms y aumenta su rentabilidad) .sa diferencia constituye
una ventaja financiera (leverage financiero) a favor del rendimiento de las acciones
comunes.
LEVERAGE OPERATIVO:
Ventas (unidades)
Ingreso por ventas
Menos: Costos fijos de operacin
Menos: Costos variables de operacin
Utilidad antes de Intereses e impuestos (UAII)
Actual
50,000
200,000
73,000
59,000
68,000
Aumento
(20%)
60,000
240,000
73,000
70,800
96,200
Disminucin
(20%)
40,000
160,000
73,000
47,200
39,800
Observacin
Un aumento del 20% en las unidades vendidas produce un aumento ms que proporcional
del 41.47% en las Utilidades antes de Intereses e Impuestos.
Una disminucin del 20% en las unidades vendidas, produce una disminucin ms que
proporcional del 41.47% en las Utilidades antes de Intereses e Impuestos.
- 41.47% = 2.07
- 20 %
LEVERAGE FINANCIERO:
La empresa ABC tiene: Un prstamo por $100.000 a una tasa de inters del 14%
anual. Amortizacin $10 000 anual.
Una emisin de 50 acciones preferentes con Valor Nominal de $100 al 15% anual.
Una emisin de 1000 acciones comunes. La tasa de impuestos es 30%.
Ventas (unidades)
Ingreso por Ventas
Menos: Costos fijos de operacin
Menos: Costos variables de operacin
50,000
200,000
73,000
59,000
60,000
240,000
73,000
70,800
40,000
160,000
47,200
47,200
Actual
Aumento
41.47%
Disminucin
(41.47%)
68,000
14,000
54,000
16,200
37,800
750
37,050
96,200
14,000
82,200
24,660
57,540
750
56,790
39,800
14,000
25,800
7,740
18,060
750
17,310
37.05
56.79
17.31
Actual
Aumento
41.47%
Disminucin
(41.47%)
Observacin
Un aumento del 41.47% en la UAII produce un aumento ms que proporcional del 53%.28%
en al Utilidad por accin (UPA).
Una disminucin del 41.47% en al UAII produce una disminucin ms que proporcional del
53.28% en al Utilidad por accin (UPA).
- 53.28% = 2.07
41.47%
- 41.47%
U=Y-C
U=0
Y=C
EL COSTO:
Variable
C=CF+CV
Variables
Entonces:
Aqu:
Y
En (1)
(1)
Y=CF+CV
Pu: Es precio Unitario de Venta
Y=Pu (Q)
Cuv: Es costo Unitario Variable
CV=Cuv(Q)
Q: Es la Cantidad a Vender
Pu(Q) = CF + Cuv (Q)
EL VOLUMEN: Despejando Q:
El Punto de Equilibrio (PE) en trminos de VOLUMEN O CANTIDAD (Q)
CF
Ej
87.000
Q= --------------(2)
Q = --------------- = 30851 Unids.
4 1.18
Pu - Cuv
(Pu Cuv) Margen de Contribucin a Costos Fijos.
Una presentacin
PE($) =
PE($) =
Otra presentacin
CF
1 Cuv / Pu
87,000
1 1.18 / 4
PE($) =
= 123,404.26
CF
1 CV / Y
PE($) =
87,000
= 123,404.26
1 59000 / 200000
(2)
PRECIO
DE VTA
(3)
INGRESO
UNID. MONET.
(4)
COSTO
VARIABLE
UNITARIO
500
500
500
500
500
500
500
500000
750000
1000000
1250000
1500000
1750000
2000000
UNITARIO
300
300
300
300
300
300
300
(5)
(6)
COSTO INGRESO
UNID. -COST. VAR.
(3) (5)
300000
450000
600000
750000
900000
1050000
1200000
200000 <
30000 <
400000 <
500000 =
600000 >
700000 >
800000 >
(7)
COSTO
FIJO
500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
(8)
LEVERAGE
O PALANQUEO
Negativo
Negativo
Negativo
EQUILIBRIO
Positivo
Positivo
Positivo
MATEMATICAMENTE:
Q=
500000
2 500 unidades
500 -300
60
60
PE ($) =
500000
$ 1250.000
1 300/500
60
60
GRAFICAMENTE:
$ miles
Linea de Ingreso s
Line a de Costos Totale s
1500
1250
100
500
Costos Variable s
Prdida
Costos Fijo s
100 0 150 0 200 0 250 0 300 0 350 0 U nid ades
Observacin
Al grfico anterior :
Este grfico indica la relacin entre las UTILIDADES OPERATIVAS y el VOLUMEN de
unidades vendidas.
Unidades vendidas por encima de 2 500 unid. (PE) produce ganancias. Por debajo
producen prdidas.
Pero, el Punto de Equilibrio Econmico puede variar tambin pro cambios en:
El Precio de Venta: Si el precio sube de $ 500 a $ 600 el PE baja a 1 000 000 unids.
Los Costos Variables: Si el costo variable unitario baja de $300 a $200 el PE baja a 833
333 unids.
Los Costos Fijos: Si el costo fijo baja de $500 000 a $ 400 000 el PE baja 1 000 000
unidades
Si consideramos las tres variaciones el PE baja 600 000 unidades
C PROMEDIO PONDERADO
S/. 50
40
10
S/. 20
18
2
20%
10%(*)0.40x28+0.20x10+0.10x2
CF
Pu-Cuv
111 940.3
S/. 13.40(*)
A
S/. 70
44 776.12
S/. 42
3 134 328.40
B
S/. 50
22 388.06
S/. 40
1 119 403.00
C
S/. 20
11 194.03
S/. 18
223 880.60
895 522.40
223 880.60
201 492.54
22 388.06
TOTAL
4 477 612.00
2 977 611.98
1 500 000.02
(1 500 000.02)
0
Actividad 3.3
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- ANALIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD / PUNTO DE EQUILIBRIO
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
AUTORES
TITULO DE L AS OBR AS
TRATADO DE CONTABILIDAD DE COSTOS
POR SECTORES ECONOMICOS
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
Salgamos ahora de los Costos tradicionales y te invito a entrar a un Actual
sistema de costos SISTEMA DE COSTOS BASADO EN ACTIVIDADES o
Sistema de Costos ABC.
Veremos en el prximo fasiculo que este sistema de costos facilita aun ms la
informacipn de costos hacindolola ms precisa por el estudios de las
actividades que integran en la fabricacin de un producto. As podemos tener
como actividades: las propias en la fabricacin del producto, en el servicio,
clientes, etc.
El Costo ABC define al costo de los producto como la sumatoria de las materias
primas consumidas, ms las actividades que han requerido el producto.
REFLEXION
LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION,
QUE DA NUEVOS BRILLOS AL
CONOCIMIENTO
F. Polo
Autoevaluacin formativa
1.
2.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 : AUTOEVALUACION
IT
90,000
120,000
b.
sistemas.
2T
120,000
100,000
3T
110,000
110,000
S/.
S/.
S/.
S/.
4T
80,000
60,000
20
8
300,000
180,000
100,000
Caso
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02: AUTOEVALUACION
68
Indicadores de Logro
Identificar las actividades que se relacionan con el servicio o producto final.
Diferenciar el sistema tradicional con el sistema de Costos Basados en
Actividades.
Entender cul es el objetivo del Costeo Basado en Actividades.
Determinar los inductores para asignar los costos.
Utilizar la tcnica del Costeo Basado en Actividades para la gestin eficaz.
1) QU ES EL COSTO ABC (Costeo Basado en Actividades)? COSTO
ABC (Activity Based Costing)
Es un mtodo de anlisis del costo, que mide el costo y los resultados del proceso
en que se relacionan las actividades y los objetos de costos. En ese sentido el costo
ABC reconoce a los inductores de costos como impulsadores para asignar los
costos a las actividades realizadas dentro de una empresa.
2)
QU SON LOS INDUCTORES DE
COSTO?
Llamados tambin orientadores, accionadores, medidas de actividad, factores de
costo, impulsadores o direccinadores de costos (driver Cost)
69
69
69
69
Los Inductores de Costos, son factores o medidas que se utilizan para asignar
los costos en forma eficiente a las actividades realizadas por una empresa.
3) TIENE ALGUNA RELACION LA CADENA DE VALOR CON LOS
COSTOS ABC?
La cadena de Valor es un modelo que describe las funciones que realiza una
empresa.
Con la finalidad de que el producto o servicio que realiza o presta la empresa,
sean adquiridos por un cliente
CADENA DE VALOR
INGRES
O
Materiale
SALIDA
EMPRESA
Product
o
CLIENTE
O
USUARI
En conclusin los costos ABC tienen una relacin directa con la cadena de valor,
porque permite a la empresa elaborar un producto o costos competitivos y de
calidad, de tal manera que los usuarios se sientan satisfechos con dichos productos o
servicios adquiridos.
Algunos ejemplos de medidas de actividad o inductores de
Distribucin
departamentos indirectos
inductores de costos o medidas
costo:
De los Costos
de actividad
Gastos de
Investigacin
de Desarrollo o
Intangibles
Costo
Produccin
de
Investigacin
Estudios y proyectos
Desarrollo, diseo de
servicios y procesos.
Manejo de materiales
Ingeniera
Ensamblaje
Control de calidad
Empaque, embarque
Marketing o mercadotecnia
Gastos de
ventas
Distribucin y reparto
Servicio al cliente
Gastos
de
Administracin
Administracin y estrategias
productos,
Nmero de proyectos
Horas de personal en proyecto
Complejidad de un proyecto
Nmero de productos
Nmero de piezas por producto.
Nmero de unidades producidas
Nmero de ensambladura
Nmero de rdenes de produccin en
cada rea.
Costo de mano de obra directa.
Hora mano de obra directa
Horas mquina
Nmero de anuncios
Nmero del personal de ventas.
Mdulo de las ventas
Nmero de artculos vendidos
Nmero de Clientes
Peso de los artculos distribuidos
Nmero de llamadas de servicio
Nmero de productos a los que se les
dio servicio.
Horas diario servicio a los clientes
Nmero
de
miembros
del
departamento de administracin
Horas de trabajo de los miembros o
personas independientes, as como la
remuneracin y honorarios.
4)
TIENE ALGUNA
GLOBALIZACIN?
RELACION
LOS
COSTOS
ABC
CON
LA
BASADA EN
ACTIVIDADES
ABM
(Activity
Based
71
71
72
72
72
72
Observacin
Por
ABC?
Qu
Las empresas tienen un contexto condicionante: competitivad, satisfaccin del cliente, calidad
total, cambios tecnolgicos, donde resultan aplicables nuevas tcnicas de gestin.
Estudios realizados a nivel internacional han sealado la importancia otorgada por el
empresario a nivel de sus costos, donde las nuevas tcnicas de gestin son estmulos para
lograr el incentivo de perseguir el mejoramiento constante de las empresas. La pregunta
interesante a responder es si las pequeas empresas pueden hacer frente a este desafo: ellas
tambin tienen problemas en la estructura de sus costos, an cuando no la conozca, y tambin
estn inmersas dentro del contexto descrito an cuando ste parezca que haya sido diseado
para grandes empresas. Qu reduzco? Cunto reduzco? Reduzco bien?, son la mayora
de los interrogantes del empresario, para los cuales generalmente no existe una respuesta
coherente.
Al centrar la direccin, el anlisis y el control de las actividades, los productos y servicios
elaborados se ubican en un segundo plano de inters, ya que, conceptualmente, son meros
usuarios de las actividades. Estas son las temibles consumidoras de los recursos de las
organizaciones y en consecuencia, resulta imprescindible conocer y controlar sus costos para
gestionarlos eficientemente. En resumen, son las actividades las que consumen los recursos, y
los productos o servicios elaborados o comercializados los que utilizan las actividades.
7)
METODOLOGIA DEL
ABC
Identificacin de las actividades de la
organizacin
Llamaremos actividad al conjunto de tareas coordinadas cuyo fin es agregar valor a un
objeto. Deben identificarse aquellas de una magnitud tal que permita alcanzar un
adecuado equilibrio entre el nivel de detalle de la informacin que se desea obtener
del sistema y los esfuerzos de medicin y registro para obtenerlo.
Aqu comenzar el proceso de mejora continua, pues la visualizacin del mapa de las
actividades permitir ponderarlas desde el valor que las mismas agregan en los
trminos del objeto del ente, procurando eliminar las actividades que no agreguen
valor , cuestionar las que lo hacen en pequea medida y focalizar la atencin en las
que resulten fundamentales.
Asignacin de los Costos de los recursos a las
actividades.
Existirn determinados costos que no podrn ser asignados en forma directa a las
actividades. Entonces para ellos habr que recurrir a los procedimientos de asignacin
propios de todo costo indirecto, bases de asignacin que reflejen razonablemente la
porcin del costo del recurso causado por cada actividad.
Asignacin de los inductores de costos (cost drivers) de cada una de las
actividades.
Mediante la observacin de las caractersticas de las actividades, los costos que
consumen y las salidas que generan, se identifica un elemento que refleje
razonablemente la relacin causal existente entre la actividad desarrollada y los costos
devengados, De este modo se tendrn expuestas las causas generadoras de los
costos, posibilitando el desarrollo de las polticas de reduccin de costos concentradas
en la gestin de tales indicadores.
Determinacin de las unidades de costeo final o salidas y asignacin de los
costos de las actividades a aquellas.
Las unidades de costeo final son los objetos finales cuyo costo se desea conocer y
conforman el resultado final de las diferentes actividades, tales como: productos,
servicios, proyectos, etc. Sin perjuicio de recordar que los productos , servicios y
dems salidas no constituyen el foco de mayor inters de una direccin basada en
actividades, deben admitirse que la asignacin de los costos a los mismos resulta
necesaria para enriquecer los procesos de planeamiento, toma de decisiones y control
de la gestin.
Luego, en le marco de un objetivo de determinacin de costos unitarios de productos,
servicios, etc. , se detectara una serie de costos directos a dichas salidas, los que
podrn asignarse con precisin a ellas sin necesidad de utilizar ninguna unidad de
costeo intermedia , como lo es en el caso del mercurio, el precio de compra de los
medicamentos , entre otros.
8)
QUE
ACTIVIDAD?
ES
UNA
Otra forma de ver las actividades es concebirla, como la forma en que el tiempo es
empleado en las empresas. Lo que la empresa hace , es decir tareas especficas que
implican la asignacin de funciones.
Por ejemplo las actividades de administracin de un negocio pueden
comprender:
Controlar las compras.
Supervisar la comercializacin.
Elaboracin de informacin contable y financiera.
Controlar la produccin.
Planeamiento y
control. El anlisis de las
actividades implica:
Determinar los recursos que emplea (imputs)
Identificar los outputs (productos, servicios)
Definir las tareas que comprende y las medidas de su ejecucin.
Evaluar las vinculaciones con el proceso (compras, ventas,
produccin, administracin)
Determinar el costo de la actividad.
Por ejemplo, podemos analizar el proceso de las compras que generan las
actividades siguientes:
Programar la produccin.
Procesar la solicitud de adquisicin.
Cotizar la solicitud de adquisicin.
Procesar la Orden de Compra.
Procesar el parte de Ingreso a Almacn.
Procesar las facturas de los proveedores.
Procesar las cuentas corrientes de los proveedores.
Pagar a los proveedores.
El rea de logstica recepciona el programa de produccin con el detalle de los
materiales que se requieren, para determinar las actividades a comprar verifica los
ltimos listados (Kardex fsico) y establece la cantidad necesaria a adquirir.
Si el programa de produccin indica que necesita 1 000 unidades del artculo A, se
verifica el saldo actual (100), entonces por diferencia se deber solicitar 900 unidades
del artculo, obviando el concepto stock mnimo.
Ahora el personal de logstica deber elaborar la solicitud de compra, que firmar la
Gerencia de
Produccin
.
Como prima la idea de comprar solamente lo bueno, bonito y barato, se tiene que
efectuar la cotizacin de precios, por lo menos tres proveedores, con las tres
cotizaciones se procesa la orden de compra, para su aprobacin por la Gerencia
General.
ACTIVIDADES
OUTPUTS
(Documentos
)
Programar la
produccin
Procesar
la
solicitud de
Adquisicin la
Cotizar
solicitud
de adquisicin
Procesar
la
Orden
de
Compra
Procesar
el
Parte
de
Ingreso
al
Almacn
Programa de
produccin
Solicitud
de
compra
Cotizacin
de
compra
Orden
de
compra
Parte
ingreso
Almacn
de
al
CANTIDAD
OUTPUT
S
(salidas)
1
COSTO
TOTAL
ACTIVIDA
D
5 000
COSTO POR
SALIDAS
(Costo/cantida
d salidas)
5 000
50
4 000
80
150
3 000
20
200
5 000
25
100
3 000
30
Procesar
las facturas
de los
Vaucher
de compra
100
5 000
50
proveedores
Procesar
las
Cta.
Corrientes de
los
Pagar
a
los
proveedores
Tarjeta
cuenta
individua
l
Cheques
de
100
5 000
50
100
2 500
25
Observacin
Analizar las actividades, es auditar a una empresa sobre la forma en que funcionan en un
determinado momento. Por ello, el anlisis podr redundar en beneficios empresariales, pues se
establecern mejores prcticas de las actividades, as como aquellas tareas que podran
eliminarse y por consiguiente se reducirn los costos.
Actividad 4.1
Presente un anlisis sobre los principales obstculos para la aplicacin del ABC en
las empresas nacionales.
CLASIFICACION
ACTIVIDADES
DE
LAS
76
76
77
77
77
77
4.
Montaje
Ejemplo:
Activida
Emisin de rdenesdde compra
Transporte interno
Corte de la materia prima
Puesta apunto de la maquinaria
Transporte interno
Cambios de ingeniera
Montaje de partes
Puesta apunto de la maquinaria
Transporte interno
Una empresa nos facilita la relacin de sus centros de costos y de sus actividades.
Tiene unos costos indirectos de productos que en un determinado periodo de costeo
ascienden a S/.
80,000.00 integrados por los conceptos siguientes:
Personal
Alquileres
Telfono
Depreciaciones
Costos
financieros
Total
50,000.00
10,000.00
5,000.00
5,000.00
10,000.00
80,000.0
0
Tras un estudio de la localizacin de los citados costos indirectos se ha asignado dichos
costos a los centros de costos:
Departamento de Produccin
Departamento de Almacn
Departamento de Compras
Departamento de Contabilidad
y Finanzas
Departamento
de
Recursos
Humanos
Departamento de Ventas
Total
Actividades tpicas de la empresa
industrial: Departamento de Produccin
Programacin de la Produccin
Mantenimiento de Equipos
Lanzamiento de rdenes de
produccin. Departamento de Almacn
Logstica
Almacenaje
Recepcin e materiales
Departamento de Compras
Seleccin de proveedores
Gestin de pedidos.
Autorizacin de pagos
-
25,000.00
8,000.00
5,000.00
15,000.00
10,000.00
17,000.00
80,000.0
0
Departamento
ventas:
-
de
Confeccionar catlogos
Visitar clientes
Servicio post-venta.
El paso siguiente es asignar los costos a cada una de las actividades. Para ello se ha
pedido a cada empleado de la empresa que indique, para el periodo considerado, el
tiempo y otros medios que ha dedicado a cada actividad. En base a esta informacin se
asignan los costos indirectos a cada una de las actividades.
Departamento de Produccin:
- Programacin de la Produccin
- Mantenimiento de Equipos
- Lanzamiento
de
rdenes
de produccin.
Sub -Total
Departamento de Almacn
- Logstica
- Almacenaje
- Recepcin e materiales
Sub -Total
Departamento de
Compras
Seleccin de proveedores
Gestin de pedidos.
Autorizacin de pagos Sub -Total
Departamento de
Contabilidad
y
Finanzas:
Seleccionar clientes
Elaboracin de Comprobantes
de pago
Registros contables
Gestionar cobros y pagos.
Sub -Total
Departamento de Recursos Humanos:
Seleccionar empleados
Evaluar a los empleados
Gestionar las nminas y
seguros sociales
Sub -Total
Departamento de
ventas:
- Confeccionar catlogos
- Visitar clientes
- Servicio post-venta.
Sub -Total
80
80
12,000.00
8,000.00
5,000.00
25,000.0
0
4,000.0
0
3,000.0
8,000.0
0
0
1,000.0
0
3,000.0
5,000.0
0
0
3,000.0
0
2,000.0
0
7,000.0
0
15,000.0
3,000.0
0
2,000.0
0
4,000.0
0
10,000.0
4,000.0
0
4,000.0
0
9,000.0
0
17,000.0
0
80
80
TOTAL
81
81
80,000.0
0
81
81
Actividad 4.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
VOLUMEN DE
PRODUCCIN
A
B
C
D
8,000
20,000
4,000
2,000
COSTOS DIRECTOS
UNITARIOS
MAT. PRIMAS
M.O.D.
180
240
80
120
80
60
40
40
AJUSTE
MAQUINAS
PROCESA
MIENTO
PROVISIN
MATERIAL
INGE
NIERIA
SUPER
Visin
OCUPA
CIN
TOTAL
Reparacin
Y Conserva.
Energa
Materiales Auxiliares
Seguros
Amortizaci
n Tributos
Personal
Cost. Div.
0
0
381.5
0
0
0
1,335.25
190.75
1,000.0
257.5
175.0
200.0
2,750.0
0
0
220.0
210
250
150
75
1,000
0
625
245
0
0
447.5
0
500.0
0
1,000.0
140.0
0
0
180.0
0
135.0
0
250.0
112.5
250
0
0
50
500
102.5
0
147.5
1,460.00
507.50
1,334.00
325.00
4,485.00
102.50
3,210.25
1,055.75
Ot. Suminis
TOTAL
155.00
2,062.50
0
4,602.5
75
2,630
150.0
2,237.5
120.0
797.5
95.0
1,145.0
595.00
13,475.00
UNIDAD DE
ACTIVIDAD
Nde ajustes
Horas/Maq
Mat.
Consum(S/)
Ncambios
NInspecciones
Unid. Produc.
A
400
8,000
1,440
2,600
12,000
8,000
PRODUCTOS
B
C
200
800
2,000
10,000
4,800
320
400
1,600
10,000
8,000
20,000
4,000
TOTAL
D
1,000
8,000
240
2,400
10,000
2,000
2,400
46,000
6,800
6,000
40,000
34,000
Se pide:
1. Establecer costos por absorcin y por ABC.
2. Determinar las diferencias.
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 02 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS ABC
La Empresa Industrial VEO S:A:C fabrica proyectores Cmara de seguridad para empresas y casa
particulares, el proceso de produccin es 100% automatizado y dentro de este proceso se ha
identificado cuatro actividades.
ACTIVIDADES
INDUCTORES DE COSTOS
PORCENTAJE
1. Utilizacin de materia
Prima
2. Ensamblaje
Nmero de proyectores
Cmara
3. Soldadura
4. Control de Calidad
Minutos de Prueba
S/. 500 por minuto
ECONOMICO
S/. 4,000
60
5
ESTANDAR
SUPER ESTANDAR
5,500
40
3
9,000
25
2
Se pide :
Calcule el costo de produccin de cada uno de los modelos de los ProyectoresCmara.
TITULO DE L AS OBR AS
AUTORES
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
REFLEXION
NO SIRVE DE NADA IR SIEMPRE RECTO, SI UNO
Saint-Expery
Autoevaluacin formativa
1. Qu se entiende por Costo del Producto ABC?
2. Qu es una actvidad?
3. Qu ventajas trae consigo la implementacin de un sistema de costeo
por actividades (ABC)
4. Caso:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 AUTOEVALUACION
PLANIFICACIN Y CONTROL DE
UTILIDADES MEDIANTE EL USO DE
COSTOS
Ninguna empresa puede funcionar sin un mnimo de previsin y control. Si no existe
un presupuesto de conjunto, las previsiones quedan incompletas. Es un viaje a
ciegas en la toma de decisiones
En el Mtodo Presupuestario, las previsiones reunidas y coordinadas son
peridicamente revisadas y coordinadas. Los resultados son juzgados no por sus
valores absolutos, sino comparados con las previsiones.
Indicadores de Logro
Cuantifica expectativas de ingresos futuros
Proyecta el flujo de caja
Define la posicin financiera de una empresa
Cuantifica la rentabilidad o utilidad esperada
Utiliza la tcnica presupuestaria para la toma de decisiones
1.
EL PLAN
UTILIDADES
ANUAL
DE
DE
DEL
Observacin
Despus de analizar la definicin anterior podemos, en trminos ms sencillos, afirmar que el
presupuesto en una empresa consiste en cuantificar en trminos monetarios la toma de
decisiones anticipada y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto
en la empresa para servir como herramienta del control administrativo.
4.
FASES
PRESUPUESTO
DE
LA
PREPARACION
DEL
PANIFICACION
Clasificacin
Tiempo
Orientacin
Estratgico Largo
Plazo
Tctico
Corto
Plazo
Dimensiones de la Planificacin
Alcance de las Actividades de
la
Empresa
Visin General
de Actividades
Visin Detallada de Actividades
Objetivos y metas
Medios
para
alcanzar metas
6.
PARA QUE SIRVE A UNA EMPRESA LA APLICACIN DE LA
PLANIFICACION
1. Poder controlar en forma eficiente los recursos financieros con que cuenta una
empresa
2. Determinar el impacto de inversin y financiamiento que necesita una empresa.
3. Determinar la cantidad de efectivo que necesita la empresa para no pasar por
perodos de falto de liquidez.
4. Determinar que tipos de productos o servicios deben ofertar la empresa.
5. Determinar sus puntos dbiles y fuertes frente a la competencia.
6. Asignar responsabilidad a cada gerente o gerencia.
7. Determinar el nivel de ventas mnimo que debe alcanzar la empresa (
aplicando el punto de equilibrio)
8. Determinar el plan de expansin de la empresa
9. Determinar los objetivos principales de la empresa y cuales son los medios
que se utilizar para lograr dichos objetivos.
7.
MAESTRO
PRESUPUESTO
DEL
PRSUPUESTO
89
89
1. Se establecen los objetivos y los planes de largo plazo que espera alcanzar la
empresa.
2. Se elabora el presupuesto de ventas para el perodo presupuestal, este perodo
es el punto de partida para elaborar el presupuesto maestro, porque en base al
presupuesto de ventas se estima la produccin o las compras de materias
primas, se estima tambin la cantidad de inventarios que debemos mantener en
stock, y determinamos tambin la
90
90
90
90
Observacin
Algunos autores no incluyen el presupuesto de capital dentro del presupuesto
financiero porque para elaborarlo se utilizan tcnicas presupuestarias diferentes.
Actividad 5.1
1. Presente un tema de anlisis y comentario sobre las principales Ventajas y
Limitaciones de los Presupuestos.
2. Investigue sobre las diferencias del Presupuesto de Capital con otros
presupuestos.
3. Existen mtodos comunes utilizados para la evaluacin de inversiones de capital
que son
: Perodo de recuperacin, tasa de rendimiento contable y Flujo de efectivo
descontado. Presente casos aplicados de los tres mtodos.
2004
2005
2006
8%
6%
10%
8%
12%
20%
Y de PARADIGMAS presupustales:
Presupuesto Base Cero (PBC)
Presupuesto Kaizen
91
91
91
91
Presupuesto ABC
Presupuestos Dinmicos
92
92
92
92
GASTOS PARCIALES:
Comisiones por ventas
Comisiones nuevos
Productos
Incentivos nuevos productos
Regalas
Fletes
Roturas y cambios de productos terminados, etc.
PROGRAMA OPERATIVO
Un programa operativo estima los ingresos, costos y gastos esperados en que se presume
deber de incurrir la gestin operativa de la empresa.
Este programa comprende lo siguiente:
PRESUPUESTO DE VENTAS (Unidades y soles)
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (Unidades y soles) y esto a nivel de los tres
elementos fundamentales de los costos que son: MPD MOD Y CIF
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
Los presupuestos de gastos operativos se planea a nivel del rea de Administracin
considerando como componentes a los gastos producidos en el: rea de ventas y el rea
de Mercadeo
PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS (Aparte)
PRESUPUESTO
DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE INV FINAL
DE
MERCADERIAS
PRESUPUESTO
DE COMPRAS
DE
MERCADERIAS
ESTADO DEL
COSTO DE
VENTAS PROY
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
VENTAS
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
ADMINISTRACION
FLUJO DE CAJA
PROYECTADO
ESTADOS DE
RESULTADOS
PROYECTADO
BALANCE GENERAL
PROYECTADO
PRESUPUESTO
DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE INV FINAL
DE
P. T.
PRESUPUESTO
DE INV FINAL
PRESUPUESTO
DE CONSUMO
MP
PRESUPUESTO
DE
PRODUCCION
PRESUPUESTO
DE MOD
PRESUPUESTO
DE C.I.F
ESTADO DEL
COSTO DE
VENTAS PROY
PRESUPUESTO
DE COMPRAS
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
VENTAS
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
ADMINISTRACION
FLUJO DE CAJA
PROYECTADO
ESTADOS DE
RESULTADOS
PROYECTADO
95
95
BALANCE GENERAL
PROYECTADO
95
95
19.EL
PRESUPUESTO
PRODUCCIN
DEL
AREA
DE
PRESUPUESTO
DE M.P
PRESUPUESTO
DE M.O.D.
PRESUPUESTO
DE C.I.F.
VENTAS
PRESUPUESTADAS INV.
FINAL DE P.T.
INV. INICIAL DE P.T.
PRESUPUESTO
DE
PRODUCCION
Presupuesto de consumo de Materias
Primas
Estndar de Consumo de materia
prima:
Para elaborar este presupuesto, requerimos conocer los estndares de fabricacin del
producto, en lo que se refiere al consumo de materias primas que son requeridas para
fabricar una unidad de dicho producto, esto permite estimar la cantidad de materias
primas que se consumirn en la fabricacin del total de unidades de la produccin
proyectada.
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE M.P. =
PRODUCCIN PROYECTADA x ESTANDAR DE
CONSUMO DE M.P.
Presupuesto de Mano de Obra Directa (MOD)
Estima el costo de mano de obra directa requerido para producir las unidades
estimadas en el presupuesto de produccin.
Factores a tomar en cuenta:
de
esos
Pegamento
:
Se tiene la siguiente informacin del periodo presupuestal
anterior:
Consumo periodo anterior: 40 galones de pegamentos
Determinamos el factor de costos que mejor ayude a efectuar el clculo:
Materia Prima Directa: Consumo periodo anterior: 3000 pies cbicos de
madera.
3
Calculamos la tasa de consumo: 40/3,000 = 0.01 gl/p
Estimamos el costo de un galn de pegamento para el periodo presupuestal:
S/. 50 por cada galn.
Estimamos el consumo de metera prima Directa par el periodo
presupuestal: 4,800 pies cbicos de madera.
Estimamos el CIF para el periodo: 4,800 x 0.01 = 64 galones x S/. 50 = S/.
3,200
Presupuesto de Compras de Materias
Primas
Estima la materia prima ( en unidades y monto) que se requiere adquirir para fabricar
las unidades estimadas en el presupuesto de produccin y el nivel de inventario final de
materias primas deseado.
Factores a tomar en cuenta para
presupuestar:
El origen de los productos importados o
nacionales.
Los costos involucrados en la compra: fletes, aranceles,
almacenaje.
El nivel de pedido
mnimo
La variacin esperada del precio de
compra
El inventario inicial que tenemos de la materia
prima.
El inventario final que deseamos mantener al final del
periodo.
UNIDADES:
(+) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE M.P.
(+) INV. FINAL DE M.P. ESPERADAS
( - ) INV. INIC. DE M.P.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.P. (UNIDADES)
MONTOS:
PRECIO UNITARIO ESTIMADO DE M.P. (X)
PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.P.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.P. (MONTOS)
de
fondos
en
la
La relacin
permanente
con
otros
departamentos
la
actualizacin
10
01
10
11
10
11
Presupuesto de Ventas
Estado de Costos de
Ventas
4to. De Gastos
Administrativos
4to. De gastos de ventas
Flujo de caja Proyectado
Resultado antes de Impo. X tasa
Actividad 5.2
Estudio de casos:
Tomando como referencia el Texto de CPC Jaime Flores Soria.( Pgs. 142 al 164) en
su Texto de Contabilidad Gerencial , estudie los casos N 16 , N 17 y N 18, y N 19
, N 20 para comentarlos, presentar sus comentarios y anlisis ante el pleno de su
TITULO DE L AS OBR AS
AUTORES
CONTABILIDAD GERENCIAL
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Nexo
Una vez
REFLEXION
EN LOS NEGOCIOS, EL CAMINO HACIA EL XITO ESTA
PAVIMENTADO CON BUENA INFORMACION
Autoevaluacin formativa
1. Indicar si los siguientes enunciados son verdaderos o falsos anteponindoles V o
F.
1.
El presupuesto de una empresa es un plan expresado
en
trminos
cuantitativos.
2.
Un presupuesto
operativo comprende, generalmente, dos
partes
que
llegan a la misma
cifra de utilidades.
3.
Un presupuesto
de inversiones
muestra los cambios
esperados
en
activode
fijo.
4.
La el
funcin
presupuestar es simplemente un proceso
contable.
5.
Un
presupuesto mvil es aquel que compara las
estimaciones del prximo trimestre con las de los mismos
trimestres de los ltimos dos aos.
6.
Despus de haberse determinado los lineamientos generales, el
prximo paso en la confeccin de presupuestos es
la preparacin del presupuesto de caja.
2. Indicar si los siguientes enunciados son verdaderos o falsos anteponindoles V o
F.
1.
El proceso de presupuestacin es el mecanismo por el cual se
deben adoptar la mayora de las decisiones en materia de poltica
empresarial.
.
2.
Si existe un plan a largo plazo, puede ser una gua muy til para
la preparacin del presupuesto.
3.
En general, no es difcil estimar las ventas , en la mayora de las
empresas.
4.
El supervisor de lnea es responsable de la preparacin de las
estimaciones para el centro de responsabilidad a su cargo.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Qu es el Presupuesto Maestro?
Cul es el contenido del Presupuesto Maestro?
Cmo se elabora el presupuesto Maestro?
Qu es el flujo de caja
Por qu es importante el flujo de caja
Qu persigue el Gerente Financiero, al aplicar el Flujo de Caja en una
empresa?
Qu tiempo de duracin tiene el flujo de caja?
Qu contiene el flujo de caja?
TOMA DE DECISIONES
MEDIANTE EL USO DE LOS
COSTOS
LOS ESTADOS FINANCIEROS
PROYECTADOS
Recordemos a los Estados Financieros Proyectados como la proyeccin de las
partidas que forman parte de un Estado Financiero, que se plasma en el Estado de
Ganancias y Prdidas y en el Balance General a un tiempo futuro.
Es decir la proyeccin de Estados Financieros , que generalmente se le denomina
Estados Financieros Proyectados, se elabora tomando como base los clculos
estimados o transacciones que an no se han realizado. Son estados que se
acompaan frecuentemente con un presupuesto.
Indicadores de Logro
Proyecta Estados Financieros
Utiliza los costos en la Proyeccin de Estados Financieros y en la toma de
decisiones
1. BASES PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
La base es el presupuesto de ventas, de cobranzas, de caja, as como de las
distintas partidas de estado de Ganancias y Prdidas.
Observacin
La preparacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas
Proyectados, permite analizar el efecto de las diversas decisiones polticas, respecto a la
futura posicin financiera y rentabilidad de la empresa.
2.
OBJETIVO
PROYECTADOS
DE
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Observacin
Observando la situacin actual de los estados Financieros, se deben proyectar estados por
un corto nmero de meses, con la finalidad de permitir un anlisis objetivo de la situacin
futura de la empresa.
El nmero de meses depender de la clase de empresa o proyecto que se piensa realizar y
de la posibilidad de que dichas proyecciones puedan realmente realizarse.
Actividad 6.1
4. Investigue sobre las ventajas y desventajas que tienen los Estados
Financieros
Proyectados
4. COMO PROYECTAR ESTADOS FINANCIEROS
El inicio de una Empresa Industrial Hipottica: KDT
Suponga una Empresa Industrial KDT que producir y vender un producto en 2
modelos X e Y.
En cada modelo intervienen 2 clases de materias primas: A y B
BALANCE INICIAL
(al 1 de enero del ao 1)
ACTIVO
Caja Bancos
Maquinaria
S/. 55 000
20 000
35 000
PASIVO Y CAPITAL
Bonos
Acciones Comunes
S/. 55 000
40 000
15 000
BALANCE
ANTERIOR
BALANCE
PRESUPUESTADO
PROYECCIONES FIANCIERAS
AO 1
EL ESTADO DE RESULTADOS
Proyectaremos cada rubro de este Informe Financiero: uno por uno
1) VENTAS
xxxxxxx
COSTOS
PRODUCCION:
2) Mano de Obra
xxxxxxx
3) Materia Prima
xxxxxxx
4) Costos Indirectos
xxxxxxx
Utilidad Bruta
COMERCIALZIACION:
5) Gastos de Venta
xxxxxxx
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grales. xxxxxx
Utilidad de Operaciones
7) Gastos Financieros
xxxxxxx
xxxxxxx
IMPUESTOS
xxxxxxx
UTILIDAD DISPONIBLE
xxxxxxx
CANTIDAD
PRECIO (*)
PROYECTDO
PROYECTADO
VALOR
VENTA
S
2 000 Unids.
20
S/. 40
3 000 Unids.
30
000
90 000
S/. 130
000
CON
INVENTARIO
Ao 1
Modelo X: 2 000
0 Unidades
2 000 Unidades
Unidades
0 Unidades
3 000 Unidades
Modelo Y: 3 000
Unidades
EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO DEL AO 1
Va quedando como sigue.
1) VENTAS
COSTOS
PRODUCCIN:
2) Mano de Obra
xxxxxx
3) Materia Prima
xxxxxx
4) Costos Indirectos
xxxxxx
EL COSTO DE PRODUCCION:
Trabajaremos con el Mtodo tradicional por Costo Total o por Absorcin1
Costos por Mano de Obra
COSTOS
DIRECTOS
Costos por Materia Prima
Costos Indirectos o Gastos Generales de Produccin
Horas requeridas
2.0
3.0
S/.
S/.
2.5
2.5
S/.
S/.
5.0
7.5
Dato tcnico
Dato econmico
Costo x unidad de X e Y
5.0 x 2000
VALOR
7.5 x 3000
S/. 32,500
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
xxxxxx
4) Costos Indirectos
xxxxxx
Utilidad Bruta
1
El otro mtodo, es del Costeo Variable o Directo (Aqu no entran los Costos Fijos en al Valorizacin del Inventario de
Productos Terminados)
110
1101
110
1101
Cantidad Unidades
1.5
0.5
1.5
0.5
Cantidades x Costo:
3.0
1.5
6.0
2.5
Materia Prima
Dato tcnico
Dato econmico
Costo x unidad de X e Y
Costo
de
la
Materia
Prima
4.5
8.5
En cada Unidad de X e
Y
Ejemplo de lectura:
Producir 1 UNIDAD de X,requiere 2 UNIDADES de Materia Prima A y
3 UNIDADES de Materia Prima B
Cantidad de Materias Primas dentro de la PRODUCCION de X e
Y:Columnas (3) y (5)
(1)
Produccin
Vendida
Modelo X
Modelo Y
2000
3000
(2)
Cantidad de A
que interviene en
Una Unidad de X
eY
2 unid.
4 unid.
(3)
Sub Total
(1)x(2)
Cantidad de A
4 000
12 000
(4)
Cantidad de B que
interviene en Una
Unidad de
XeY
3 Unids.
5 Unids.
(5)
Sub Total
(1)x (4)
Cantidad de B
6 000
15 000
TOTAL S/.
1.50 ( 4 000)
1.50 (12 000 )
24 000
0.50 ( 6 000)
0.50 (15 000)
10 500
9 000
25 500
34 500
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
3) Materia Prima
4) Costos Indirectos
32 500
34 500
xxxxxx
Costos
directos
Utilidad Bruta
4) COSTOS INDIRECTOS
Los trabajadores no fabrican los productos ni con sus dientes, ni con sus uas.
Necesitan electricidad, maquinarias, combustibles. Estos son los costos
indirectos.
Mano de Obra indirecta
6 000
Suministros varios
5 000
Energa elctrica
2 000
Supervisin
Mantenimiento
de 8 000
3 000
maquinaria
5 000
Ingeniera diseo
2 000
31
Seguros
000
Depreciacin
7 000
38
000
NOTA: Deprecacin: Maquinaria (S/. 35 000): Vida til 5 aos. Depreciacin
Lineal: S/. 7 000 anual.El valor de al depreciacin si va en el Estado de
Resultados, pero no va en el Flujo de Caja.
METODOLOGIA DE REPARTICION DE LOS COSTOS INDIRECTOS
Es razonable que el producto que se fabrica ms, deber absorber ms costos
indirectos. Los costos Indirectos se repartirn en base a la Produccin
Requerida (unidades producidas) valorizadas segn el costo unitario de a
2 000
200
3 000
300
2 200
-0
3 300
-0
2 200
3 300
X
2 200
S/. 5
11 000
Y
3 300
S/. 7.5
24 750
+
35 750
En %
30.77%
69.23%
38 000
Aplicando los %
11.692.60
Costo Indirecto Unitario S/. 5.31
26.307.40
S/. 7.97
EXPLICACIONES:
1) Usamos el Costo Unitario Directo de la Mano de Obra del Ao 1 y
valorizamos las unidades producidas.
Modelo X:
TOTAL.
35750 100.00 %
VALOR
7.97 x 3000
34,530
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
3) Materia Prima
4) Costos Indirectos
32 500
34 500
34 530
Utilidad Bruta
Es el 78.1% del
precio.
101 530
para maximizar la
Utilidad.
28 470
Mano de Obra
Materia Prima
Costos Indirectos
COSTO UNIT.
S/.5.00
4.50
5.31
14.81
33.8
30.4
35.8
100.0%
S/.7.50
8.50
7.97
23.97
31.3
35.5
33.2
100.0%
5)
GASTOS DE COMERCIALIZACION
El ANALISTA FINANCIERO, RECIBE STA INFORMACIN DE AL Gerencia De
Comercializacin. Ellos saben si necesitarn ms vendedores, ms publicidad, si
los transportistas aumentarn su tarifa.
Sueldos
a
Vendedores
Fletes de Entregas
Publicidad
S/. 3 500
500
1 000 S/. 5 000
ANALISTA FINANCIERO,
Administrativa.
recibe
esta
informacin
de
la
Gerencia
Dietas Directorio
1 500
1000
Telfono
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
101 530
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
34 530
Utilidad Bruta
28 470
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grales.
Utilidad de Operacin
7) Gastos Financiaros
17 470
xxxxx
xxxxx
IMPUESTOS
xxxxx
UTILIDAD DISPONIBLE
7)
6 000
xxxxx
Esta es la UTILIDAD
que brota de su
negocio, sale de su
negocio, le da su
negocio, emerge de
su
negocio,
es
INTERNA
a
su
negocio.
GASTOS FINANCIEROS
El ANALISTA FINNACIERO obtiene sta informacin de la Gerencia de
Finanzas. Suponga que la empresa tiene una deuda de Bonos por S/.40 000 a
devolver en 5 aos y pagando intereses anuales cada 19 de noviembre a la tasa
del 13.5%.
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
34 530
Utilidad Bruta
101 530
28 470
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grles.
6 000
Utilidad de Operacin
17 470
7) Gastos Financiaros
5 400
12 070
3 621
S/. 8 499
Es la que se distribuye
entre los accionistas,
segn la Poltica de
Dividendos.
5. EL FLUJO DE CAJA
El pronstico de Caja determina el monto y momento de las necesidades de
efectivo.
1er. TRIM.
1er. TRIM.
1er. TRIM.
INGRESOS
Cobranzas de las ventas
Otros Ingresos
EGRESOS
Mano de Obra
Materia Prima
Gastos Indirectos (no Depreciacin)
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin y
Grls.
Intereses
Impuestos
Dividendos
Otros
FLUJO NETO DE CAJA
PREPARACION DEL FLUJO DE CAJA
LOS INGRESOS
COBRANZA DE LAS VENTAS
Suponga que las ventas ocurren a fin de cada mes y son uniformes excepto en
los meses de julio y diciembre que representan el 40% de las ventas del ao S/.
130,000.
Se factura para cobrar en 60 das: Observe el desfase.
EL FLUJO DE CAJA
Va quedando como sigue.
1er. TRIM.
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
INGRESOS
EGRESOS
Mano de Obra
Materia Prima
Gastos Indirectos (no Depreciacin)
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin y
Grls.
Intereses
Impuestos
Dividendos
Otros
FLUJO NETO DE CAJA
LOS EGRESOS
PAGO DE AL MANO DE OBRA
Por la produccin requerida, hay que pagar a los trabajadores, se venda o no se
venda.
Modelo
Prod. Req.
VALOR
5.00
2200
11 000
7.50
3300
24 750
35 750
El pago total anual se calcula en S/. 25 750 que se repartir en forma lineal o
uniforme.
12
01
12
01
DE CAJA
TOTAL
1T
2T
3T
4T
S/. 35 750
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
AL FLUJO
EL FLUJO DE CAJA
Va quedando como sigue.
1er. TRIM.
INGRESOS
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
EGRESOS
Mano de Obra
Materia Prima
Gastos Indirectos (no Depreciacin)
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin y
Grls.
Intereses
Impuestos
Dividendos
Otros
FLUJO NETO DE CAJA
PAGO DE LA MATERIA PRIMA A y B
1 La Utilizacin Requerida de la cantidad de Mater ia Prima por cada modelo X e
Y, est en funcin de la Produccin Requerida.
MODELO
PRODUCCION REQUERIDA Unidades)
2 200
3 300
(2)
(3)
(4)
(5)
Produccin
Sub Total
Sub Total
Requerida
(1) x (2)
(1) x (4)
Modelo X
2 200
2 Unid.
4 400
3 Unids.
6 600
Modelo Y
3 300
4 Unid.
13 200
5 Unids.
16 500
17 600
23 100
Unid. De
Unid. De
17,600
23,100
500
700
Precio
S/. 1.50
S/. 0.50
Cantidad
18,100
23,800
27,150
11,900
VALOR COMPRAS
39,050
EL FLUJO DE CAJA
Va quedando como sigue.
1er. TRIM.
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
INGRESOS
EGRESOS
1T
2T
3T
4T
S/. 31 000
7 750
7 750
7 750
7 750
AL FLUJO
DE CAJA
Durante la etapa de la produccin se van a desgaste por el uso. Quin debe pagar se
desgaste?. EL CONSUMIDOR.
Para ello, se bebe estimar el valor del desgaste del archivo en razn de su uso y formar
parte del costo.
As, cuando alguien le compre y le pague ingresar a su empresa ese valor estimado
en cada unidad que vende.
Al principio cuando compramos la mquina si desembolsamos efectivo.
Pero, cuando la usamos en la produccin se desgasta pro su uso y tenemos que
recuperar la inversin.
Por eso se consigna dentro de los costos, de modo que cuando alguien nos compre
nuestro producto y nos pague, estaremos poco a poco recuperando esa inversin hasta
el trmino de su vida til.
Y hay diversos mtodos de estimacin. El ms usado es el Mtodo de la Lnea Recta.
No
1T
2T
3T
4T
5 000
1 250
1 250
1 250
1 250
AL FLUJO
DE CAJA
1T
2T
3T
4T
6 000
1 500
1 500
1 500
1 500
AL FLUJO
DE CAJA
1T
2T
3T
4T
5 400
AL FLUJO
PAGO DE IMPUESTOS
Se trata de impuestos a las utilidades de un ejercicio anterior.
Pero no hay, pues la empresa recin est en el 1er. Ao de operacin.
PAGO DE DIVIDENDOS: Reparto de Utilidades S/. 8118.53
Se espera repartir S/.4000 en diciembre con cargo a esas utilidades del ao 1.
(Poltica de Monto Fijo).
VALOR
1T
2T
3T
4T
4 000
4 000
AL FLUJO
DE CAJA
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
21 780.50
26 466.50
31 933.50
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
INGRESOS
EGRESOS
Grls.
Intereses
5 400
Impuestos
Dividendos
FLUJO NETO DE CAJA
4 000
(13
980.50)
(3 066.50)
9 666.50
(12
466.50)
S/. 13 980.50
S/. 3 066.50
S/. 12 466.50
Una vez llegado a este punto, es cuando se tomarn decisiones para resolver el
problema de la falta de efectivo en los trimestres negativos. Aqu vienen LOS
PRESTAMOS BANCARIOS.
Le aconsejo que, a partir del FLUJO NETO DE CAJA,
proponga sus soluciones para cubrir el dficit.
No mueva para nada los rubros de INGRESOS Y EGRESOS. Sino, se lo
complicar el trabajo.
Empezamos a tomar decisiones!
1 SITUACION A FIN DEL PRIMER TRIMESTRE:
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
9 666.50
(12 466.50)
CAJA
Aldo Inicial de Caja
20 000.00
Posicin de Caja
6 019.50
Prstamos
Amortizaciones
--
Intereses
--
Inversiones
en
valores
4 719.50
DE
1 300.00
Negociables
SALDO
CAJA
FINAL
Saldo Mnimo de Caja: S/. 1300 para gastos fortuitos (ej.: 1% de las ventas
anuales S/. 130 000)
El Saldo Inicial son los S/. 20 000 al iniciar el negocio. El saldo de Caja a fin del
1er. Trimestre pasa al inicio del 2do. Trimestre.
NOTA:
En la prctica, los excesos sobre la CAJA MINIMA, se invierten en otras
alternativas buscando rendimientos extras para los accionistas.
Una alternativa es LA BOLSA DE VALORES, invirtiendo en papeles Comerciales,
Bonos, Acciones.
Supondremos que el 15 de marzo se invierte S/. 4 719.50 en acciones en la
Bolsa de Valores.
Recuerde que los accionistas lo contratarn a usted como Gerente Financiero
para que maneje el FINANCIAMIENTO (pasivo y Patrimonio) de las INVERSIONES (Activo).
Y la palabra celestial que agrada a sus odos es: UTILIDAD.
Tiene que demostrar maximizacin de las utilidades.
Entonces, usted conserva su puesto de EJECUTIVO, buena casa, buen sueldo, viajes,
diversiones, es decir, pura vida.
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
9 666.50
(12 466.50)
CAJA
Aldo Inicial de Caja
20 000.00 1 300.00
Posicin de Caja
6 019.50 (1 766.50)
Prstamos
-- 3 066.50
Amortizaciones
-- --
Intereses
-- --
Inversiones
en
valores
4 719.50
Negociables
SALDO
CAJA
FINAL
DE
1 300.00 1 300.00
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
(13 980.50)
(3 066.50)
9 666.50
20 000.00
1 300.00
1 300.00
6 019.50
(1 766.50)
10 966.50
Prstamos
--
3 066.50
Amortizaciones
--
--
3 066.50
Intereses
--
--
145.23
(12 466.50)
CAJA
Aldo Inicial de Caja
Posicin de Caja
Inversiones
en
valores
4 719.50
DE
1 300.00
6 454.77
Negociables
SALDO
FINAL
1 300.00
1 300.00
CAJA
Supondremos que el 20 de setiembre se invierte S/. 6454.77 en acciones en la Bolsa de
Valores. As, la inversiones en acciones en al Bolsa ya suman: 4 719.50 + 6 454.77 = S/.
11,174.27
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
(13 980.50)
(3 066.50)
9 666.50
(12 466.50)
20 000.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
6 019.50
(1 766.50)
10 966.50
(1 166.50)
Prstamos
--
3 066.50
Amortizaciones
--
--
3 066.50
12 466.50
Intereses
--
--
145.23
CAJA
Saldo Inicial de Caja
Posicin de Caja
Inversiones
en
valores
4 719.50
DE
1 300.00
6 454.77
Negociables
SALDO
CAJA
FINAL
1 300.00
1 300.00
1 300.00
de febrero.
Inters por diciembre S/. 323.57
Inters por Enero y Febrero S/. 672.54
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
21 780.50
26 466.50
31 933.50
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
INGRESOS
EGRESOS
Grls.
Intereses
5 400
Pago de Impuestos
Pago de Dividendos
FLUJO NETO DE CAJA
4 000
(13
(3 066.50)
9 666.50
980.50)
Saldo Inicial de Caja
(12
466.50)
20 000.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
6 019.50
(1 766.50)
10 966.50
(1 166.50)
Prstamos
--
3 066.50
Amortizaciones
--
--
3 066.50
12 466.50
Intereses
--
--
145.23
Posicin de Caja
4 719.50
1 300.00
6 454.77
1 300.00
1 300.00
1 300.00
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
INGRESOS
7 800
23 400
41 600
23 400
7 800
23 400
41 600
23 400
Prstamos
EGRESOS
3 066.50
12 466.50
26 500.00
26 466.50
41 600.00
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
Grls.
Amortizaciones
3 066.50
Intereses
145.23
Pago de Impuestos
Pago de Dividendos
Inversiones en valores Negociables
FLUJO NETO DE CAJA
SALDO FINAL DE CAJA
5 400
4 000
4 719.50
6 454.77
18 700
0.00
0.00
0.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
13
01
S/. 145.2 3
323.57
(1 mes)
S/. 468.80
Ms los intereses de los bonos:
+5,400.00
5,868.80
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
34 530
101 530
28 470
Utilidad Bruta
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grles.
6 000
Utilidad de Operacin
17 470
7) Gastos Financiaros
5 868.80
11 601.20
3 480.36
S/. 8 120.84
S/. 4,000.00
S/. 4,120.84
EL BALANCE PROYECTADO
AL 31 DE EICIEMBRE DEL AO 1
ACTIVO
S/. 55 000
Caja Bancos
20 000
Bonos
40 000
Acciones
15 000
Comunes
ACTIVO
S/. 86 199.81
ACTIVO CORRIENTE
Caja Bancos
Maquinaria
35 000
1 300.00
Cuentas x Cobrar
33 800.00
672.54
Intereses diferidos
Inventario
PASIVO
CAPITAL
S/. 55 000
1 100.00
Materias Primas
Productos
10 153.00
Terminados
11 174.27
Valores negociables
ACTIVO
CORRIENTE
NO
35 000.00
(7 000.00)
Maquinaria
Depreciacin
acumulada
PATRIMONIO
15 000.00
PASIVO Y CAPITAL
S/. 86 216.81
Capital
4 120.84
Social
(acciones)
Utilidad retenida
PASIVO CORRIENTE
10 153.00
Prstamos bancarios
13 426.61
3 480.36
Impuestos x Pagar
PASIVO
NO
CORRIENTE
40 000.00
Bonos
EXPLICACIONES:
CAJA - BANCOS:
CUENTAS X COBRAR:
INTERESES DIFERIDOS y
PRESTAMO BANCARIO:
enero y febrero.
En el Valor Nominal del Pagar S/.13,462.61 estn
incluidos los intereses S/. 966.11 por estos 3 meses.
S/. 323.57
S/. 672.54
S=13,462.61
|
|
Dic
P= 12,466.50
Ahora fjise en esto:
|
Enero
|
Febrero
SEGN
EL
CONTADOR
Activo
Pasivo
Activo
Pasivo
12,790.07
672.54
13,462.61
INVENTARIO:
De Materias Primas:
Unidades en almacn x
Precio = Valor
A
500 x S/.1.50 + 700
B
x
S/.
Unidades en almacn x
Precio = Valor
A
B
200
S/.14.81+300
CUENTAS x PAGAR:
IMPUESTO x PAGAR:
BONOS:
Se mantiene en S/.15
BALANCE FINAL
S/. 55 000
Caja Bancos
20 000
Bonos
40 000
Acciones
15 000
Comunes
ACTIVO
S/. 86 217
(redondeado)
Maquinaria
35 000
ACTIVO CORRIENTE
Caja Bancos
PASIVO
CAPITAL
S/. 55 000
Cuentas x Cobrar
Intereses diferidos
1 303
33 803
676
Inventario
Materias Primas
1 103
Productos Terminados
10 156
Valores negociables
11 176
ACTIVO NO CORRIENTE
Maquinaria
Depreciacin Acum.
35 000
(7 000)
PASIVO Y CAPITAL
S/. 86 217
(redondeado)
PASIVO CORRIENTE
Cuentas x pagar
Prstamos bancarios
Impuestos x Pagar
13 463
3 480
PASIVO NO CORRIENTE
Bonos
40 000
PATRIMONIO
Capital Social (acciones)
Utilidad retenida
15 000
4 121
13
81
138
13
91
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
101 530
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
27 530
5) Depreciacin
7 000
Utilidad Bruta
28 470
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grles.
6 000
Utilidad de Operacin
17 470
7) Gastos Financiaros
5 869
11 601
3 480
S/. 8 121
Separamos la
depreciacin
EL FLUJO DE CAJA
PROYECTADO DEL AO 1
INGRESOS
Cobranza de las ventas
1er. TRIM.
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800.00
26 466.50
41 600
35 866.50
7 800
23 400
41 600
23 400
Prstamos
EGRESOS
3 066.50
12 466.50
26 500.00
26 466.50
41 600.00
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
Grls.
Amortizaciones
3 066.50
Intereses
145.23
Pago de Impuestos
Pago de Dividendos
Inversiones en valores Negociables
FLUJO NETO DE CAJA
Saldo Inicial de Caja
SALDO FINAL DE CAJA
5 400
4 000
4 719.50
6 454.77
18 700
0.00
0.00
0.00
20 000.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
140
TITULO DE L AS OBR AS
AUTORES
CONTABILIDAD GERENCIAL
CONTABILIDAD GERENCIAL
Abadas,ESPINOZA SOTO
REFLEXION
14
11
Autoevaluacin formativa
1) Qu Entiende por Estados Financieros Proyectados?
2) Cules son los procedimientos para la elaboracin de los Estados
Financieros Proyectados?