A REGIME FISCAL GENERAL 1 Rgime dimposition des produits encaisss En labsence de rgime mre-fille : imposition des produits au taux de droit commun 33,33 % Avec le rgime mre-fille : -
exonration de 95 % des produits encaisss do un taux effectif de 1,67 % si le seuil de
participation est au moins 5 % du capital, et dure de dtention dau moins deux ans
imposition au taux normal de la quote-part pour frais et charges de 5 %
rgime optionnel
2 Rgime fiscal des plus-values et des provisions sur titres
A condition dtre des titres de participation dtenus depuis plus de deux ans exonration de plusvalue hors quote-part de 5 % Les titres de participation dans les socits prpondrance immobilire sont imposables au taux normal La provision pour dprciation des titres nest pas dductible pour les titres de participation, elle est dductible du rsultat taxable 33,33 % pour les titres de placements, et dductible du rsultat taxable concurrence de lexcdent des moins-values latentes sur les plus-values latentes pour les titres de mme nature 3 frais dacquisition des titres de participation Incorporation obligatoire au prix de revient et dduction tale sur 5 ans B REGIME DE LINTEGRATION FISCALE 1 Conditions de lintgration fiscale Le capital doit tre dtenu 95 % par une socit soumise lIS, option formelle de la socit mre avec laccord des filles valable pour 5 ans 2 Avantages de lintgration fiscale Dtermination du rsultat fiscal consolid, maximisation de la gestion des crdits dimpt, neutralisation des oprations intragroupes pour la dtermination du rsultat densemble (aide directe et indirecte, prestation de service au prix de revient, neutralisation des PV de cession intragroupe)
Optimisation de la remonte de dividendes en franchise dimpt par la neutralisation de la quote
part de frais et charges, et gestion des dficits facilits en cas de changement dactivit II CONVENTIONS INTRA-GROUPE A Conventions de gestion et de prestations de service Principe de transaction prix normal sauf en cas de renflouement dune filiale ou dintgration fiscale Formalisation des conventions et des prix B Conventions financires Prts et avances en compte-courant aux filiales : trois limitations cumulatives la dduction fiscale des rmunrations servies la holding et cas spcifique de la sous-capitalisation en intgration fiscale Rgime fiscal des abandons de crances et subventions Rgime fiscal des aides intra-groupes C Cession ou concession de droits de proprit industrielle D Gestion des flux internationaux : les prix de transfert Dtermination des prix de transfert