CONDONACION DE MULTAS 2015

Introduccin
Todos los mexicanos estamos obligados a contribuir al gasto pblico, como lo dispone el artculo
31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Para cumplir con este
dispositivo legal, en la legislacin fiscal se encuentran previstos los impuestos y otros ingresos
tributarios, sin embargo, en ocasiones por omisin en el cumplimiento de alguno de stos, no se
cumple con el pago oportuno de los mismos, en cuyo caso la autoridad fiscal determina un crdito
fiscal a tu cargo que incluye el tributo omitido ms una sancin econmica (MULTA). Existen otros
casos en los cuales la autoridad fiscal puede determinar una sancin econmica, entre los que
destacan cuando un contribuyente no cumple con sus obligaciones formales y por lo tanto se
infringe lo que disponen las leyes fiscales.
No obstante, existe un beneficio plasmado en el artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en
el que menciona que la autoridad hacendaria (SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO
PBLICO) nos puede llegar a condonar hasta el 100% sobre las multas impuestas.
Para tal efecto, en este material abordaremos la manera en que usted podr realizar el trmite de
dicha condonacin, los requisitos y los fundamentos legales que le servirn de base para armar su
expediente como lo requiere la autoridad.
ANLISIS AL ARTCULO 74 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
El artculo 74 del referido Cdigo Fiscal de la Federacin nos menciona que la SECRETARIA DE
HACIENDA Y CRDITO PBLICO podr condonarnos presuntivamente hasta el 100% de las
multas por infringir las leyes fiscales o por omisin en el pago de contribuciones, esta devolucin
se podr solicitar por medio de las reglas de carcter general que emita la autoridad antes
mencionada. En la que vendrn la forma y plazos para el pago de la parte que no procedi la
condonacin
Es importante realizar algunas reflexiones:
1.- La autoridad te podr condonar presuntivamente hasta el 100% del saldo de la multa emitida,
ms no se est comprometiendo al 100%, todo depender del tipo de infraccin.
2.- Reglas de Carcter General, Cules son esas reglas? Alguien las conoce?

Las reglas de carcter general son los requisitos con los que tiene que cumplir el contribuyente
para poder llevar a cabo la condonacin de su multa y stas deben estar vigentes al momento de
dicho trmite.
2.1. En qu momento se tiene que presentar este trmite?
En el momento en que la autoridad te notifique en tu domicilio sobre el crdito fiscal a tu cargo.
2.2 Ante qu autoridad se presentan?
Ante la Administracin Local del Servicios al Contribuyente (ALSC) o a la Administracin Local de
Recaudacin (ALR) que corresponda al domicilio fiscal y dependiendo del tipo de multa.
Por lo antes mencionado se presenta un listado del tipo de infraccin y la dependencia que le
corresponde, mismo que se encuentra previsto en la regla 2.17.4 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2015
ALSC
1.-Multas por infraccin a las disposiciones fiscales y aduaneras.
2.- Multas impuestas o determinadas con motivo de la omisin de contribuciones de comercio
exterior
3.-Multas auto determinadas por el contribuyente.
4.-Multas impuestas a ejidatarios, nacionaleros, comuneros, pequeos propietarios, colonos; o
tratndose de ejidos, cooperativas con actividades empresariales de agricultura, ganadera, pesca
o silvicultura, unin, mutualidad, organizacin de trabajadores o de empresas que pertenecen
mayoritaria o exclusivamente a los trabajadores, constituidas en los trminos de las leyes
mexicanas.
ALR
1.-Que se encuentren sujetos a facultades de comprobacin que opten por autocorregirse.
2.- A los que se les haya impuesto multas por declarar prdidas fiscales mayores a las realmente
sufridas, que hayan sido aplicadas en la resolucin emitida por las autoridades fiscales en ejercicio
de facultades de comprobacin, prdidas que al ser disminuidas en las declaraciones del ISR de
ejercicios posteriores, den como consecuencia la presentacin de declaraciones complementarias
respectivas con pago del ISR omitido actualizado y sus accesorios.
3.-Aqullos cuya negociacin quede intervenida con cargo a caja, sin que por este motivo se
interrumpa o se cancele la intervencin.

2.3. Cules Son Los Requisitos?

1.-Escrito libre. De acuerdo a los artculos 18, 18 A y 19 del CFF, en cualquiera de los casos antes
mencionados tambin se tiene que cumplir con lo siguiente.
1. Declarar, bajo protesta de decir verdad que no se encuentra sujeto a una causa penal por la
que exista o haya existido auto de formal prisin, auto de sujecin a proceso o sentencia
condenatoria en materia penal, por delitos de carcter fiscal, en el caso de personas morales,
2. no debern estar vinculadas a un procedimiento penal en contra de personas cuya
responsabilidad por la comisin de algn delito fiscal sea en trminos del artculo 95 del CFF.
3. Acuerdo de la autoridad Administrativa o Jurisdiccional, competente con el que se acredite el
sobreseimiento con motivo del desistimiento de algn medio de defensa, de ser el caso.
Cuando dichas solicitudes no cumplan con todos los requisitos antes sealados, la autoridad fiscal
requerir al contribuyente para que en un plazo de 10 das se presente la informacin y/o
documentacin faltante u otra que se considere necesaria, con el apercibimiento de que en caso
de que no se presente dentro de dicho plazo, se tendr por no interpuesta su solicitud.
La presentacin de la solicitud de condonacin de multas dar lugar a la suspensin del
procedimiento administrativo de ejecucin en contra de los crditos fiscales, cuando as lo solicite
el contribuyente y siempre que garantice el inters fiscal de la totalidad de los adeudos.
Tratndose de crditos fiscales cuya administracin corresponda a las entidades federativas en
trminos de los convenios de colaboracin administrativa en materia fiscal federal, stas definirn
la forma de presentacin de las solicitudes de condonacin, garantizando en todo momento que los
contribuyentes cumplan con los requisitos de la presente regla en relacin con el artculo 74 del
CFF. Regla 2.17.4 RMF 2015
2.-Original y copia de la Resolucin mediante la cual se impuso la multa por la que se solicita la
condonacin o declaracin respectiva. (Original para cotejo).
3.-En su caso, constancia de notificacin de la resolucin mediante la cual se impuso la multa.
(Original para cotejo).
4.-Copia certificada y copia del auto en el que la autoridad declara el desistimiento cuando se
hubiere interpuesto algn medio de defensa. (Copia certificada para cotejo).
5.-Cualquier otro documento en original y copia que la autoridad estime necesario para estar en
posibilidad de autorizar la condonacin de multas. (Original para cotejo
La informacin antes mencionada es la que tiene que mostrar el contribuyente a la autoridad para
que empiece con el trmite y determine el % de condonacin de la multa.

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE DE CONDONACIN

La secretaria de hacienda y crdito pblico (SHCP) en cada caso en particular tendr que analizar
el porcentaje de condonacin que aplicara a la multa a cargo del contribuyente, por lo cual se tiene
que basar en lo siguiente.
1.- Se considerar la antigedad del periodo o ejercicio al que corresponda la multa,
computndose la antigedad a partir de la presentacin de la declaracin o a partir del vencimiento
de la obligacin para presentar las declaraciones o pagos provisionales o definitivos del que
derivan las multas, cuando no se hubieren presentado, hasta la fecha de presentacin de la
solicitud.
2.-Tratndose de multas de comercio exterior, la antigedad se computar a partir de la fecha en
que se dio el despacho de las mercancas, se cometi la infraccin, o se descubri la infraccin y
hasta la fecha de presentacin de la solicitud de condonacin.
3.- Las ALR resolvern las solicitudes de condonacin aplicando a la multa, el porcentaje que le
corresponda segn se trate de impuestos propios o impuestos retenidos, trasladados o
recaudados, considerando para ello la antigedad de la multa conforme a la siguiente tabla:

Antigedad

Multas
por
impuestos propios

Multas por impuestos retenidos,

trasladados y recaudados

Ms de 5 aos

100%

70%

Ms de 4 y hasta
5 aos

90%

60%

Ms de 3 y hasta
4 aos

80%

50%

Ms de 2 y hasta
3 aos

70%

40%

Ms de 1 y hasta
2 aos

60%

30%

Hasta 1 ao

50%

20%

El clculo de la antigedad de las multas derivadas de impuestos provisionales retenidos,

trasladados y recaudados, ser a partir del mes en que se tuvo la obligacin de presentar la
declaracin.

Las multas impuestas a los contribuyentes ejidatarios, comuneros, pequeos propietarios, colonos,
nacionaleros; o tratndose de ejidos, cooperativas con actividades empresariales de agricultura,
ganadera, pesca o silvicultura, unin, mutualidad, organizacin de trabajadores o de empresas
que pertenecen mayoritaria o exclusivamente a los trabajadores, constituidas en los trminos de
Las leyes mexicanas. Sern condonadas al 100%, sin importar su antigedad, siempre que el
solicitante demuestre realizar las actividades sealadas en el citado inciso.
La resolucin de condonacin de multas fiscales, surtir efectos cuando el contribuyente cumpla
con el pago del remanente correspondiente al importe del porcentaje de la multa que no se
condon. Las multas no condonadas, as como el monto de las contribuciones omitidas y sus
accesorios, segn sea el caso, los cuales debern pagarse actualizados en trminos de los
artculos 17-A y 70 del CFF dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificacin de la resolucin de condonacin.
Los contribuyentes que opten por autocorregirse derivado del ejercicio de facultades de
comprobacin, debern realizar su pago dentro de los 3 das hbiles siguientes a la notificacin de
la resolucin respectiva.
REQUISITOS DE LOS CONTRIBUYENTES PARA QUE PROCEDA LA CONDONACION DE LA
MULTA A SU CARGO.
I.- Que no sea reincidente en trminos del artculo 75 del CFF.
1. Que la determinacin de las multas a condonar no derive de actos u omisiones que impliquen
la existencia de agravantes en la comisin de infracciones en trminos del artculo 75 del CFF.
III. Presentar la declaracin dentro de un plazo de tres das hbiles, contados a partir del da
siguiente a aqul en que sea notificado dicho requerimiento, a fin de resolver la solicitud de
condonacin.
2.
La resolucin de condonacin de multas fiscales por incumplimiento a las obligaciones
fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, surtir efectos cuando el contribuyente
cumpla con el pago en una sola exhibicin del remanente correspondiente al importe del
porcentaje de la multa que no se condon actualizada en los trminos del artculo 70 del CFF,
dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la
resolucin de condonacin. Regla. 2.17.3
En todo caso que el contribuyente que este solicitando la condonacin de la multa y se encuentre
en uno de los supuestos de las fracciones I a III de la regla, no proceder la condonacin del
crdito fiscal a su cargo.