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Semestre
Module
Elment
Enseignant

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1
Introduction en Sciences de Gestion
Comptabilit Gnrale
Mr BERRADA
Elments du cours

Chapitre 1 : LENTREPRISE
Chapitre 2 : LE BILAN
Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET
CHARGES (C.P.C)
Chapitre 4 : LE COMPTE
Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE

Numrisation & Conception

Mr Mohamed-Fadil ZIADI

Chapitre 1 : LENTREPRISE
I-

Dfinition :

Lentreprise est une unit conomique indpendante qui dispose des moyens de
produire ou dacheter des biens ou des services, qui sont destins tre vendus
moyennement un prix permettant de couvrir les cots supports et de dgager
un bnfice.
Lentreprise est un ensemble de moyens matriels, humains et financiers
organiss en vue de la production des biens et services destins un march.
II-

Classification des entreprises :

Cette classification se fait selon plusieurs critres, mais les plus courants sont :
1- Nature de lactivit :
- Lentreprise commerciale : son activit se rsume en deux phases : Achat de
marchandises et sa vente.
- Lentreprise industrielle : son activit se caractrise par trois phases :
Lapprovisionnement en matire et fourniture, la transformation ou la
fabrication des produits finis, la vente des produits finis.
2- Origine des ressources :
- Pour une entreprise industrielle, le capital est apport par une seule personne.
- Pour les socits, le capital est fractionn en actions ou parts sociales souscrites
par plusieurs associs.
3- Autres critres :
Entreprise publique, prive, semi-publique.
III-

Relations et liaisons entre agents conomiques :

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Lentreprise est en liaison avec :

- Les acheteurs qui sont ses clients ;
- Les vendeurs qui sont ses fournisseurs.
IV-

Patrimoine de lentreprise :

- Tout tre humain est dot dune personnalit juridique, c'est--dire quil a des
droits et des obligations. La personnalit juridique est attribue soit une
personne physique soit une personne porale.
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- Les personnes juridiques sont identifies par un nom, un domicile, une

nationalit.
- Chaque personne juridique possde un patrimoine, c'est--dire des biens et des
dettes.
Biens matriels + crances + disponibles = total des biens.
Dettes
= total des dettes
Patrimoine.

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Chapitre 2 : LE BILAN
I-

Dfinition :

Le bilan est un tat de synthse qui donne une photographie de la situation du

patrimoine de lentreprise un moment donn. Il dcrit ce que lentreprise
possde et comment elle le finance. Il se divise en deux parties : lactif et le
passif.
- Le passif dcrit les ressources financires, lorigine des capitaux utiliss ;
- Lactif dcrit les emplois faits de ces capitaux.

Actif
Emplois valus en DH
(utilisation des fonds)
Total gnral

Entreprise : ..
Bilan au : .
Mts
Passif
Ressources en DH
(origine des fonds)
Total gnral

..

Mts

..

Remarque :
Les emplois inscris en actif du bilan sont financs par les ressources figurant au
passif, par consquent le bilan est toujours quilibr.
Total actif = Total passif.
Exercice :
Au dbut du moi de mai 2003, SIALI dcide douvrir une picerie appele
chez ALI .
Pour la cration de son entreprise, il apporte une pargne de 400.000 dirhams en
espce, durant ce mme moi il achte un magasin pour 200.000 DH, un
vlomoteur pour 15.000 DH, des rayonnages et un comptoir pour 40.000 DH, et
des marchandises pour 130.000 DH.
Il ouvre un compte la banque populaire et y dpose 10.000 DH.
Travail faire :

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Etablir le bilan de lentreprise chez ALI au 31 mai 2003.

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Actif = Emplois
Magasin
Moto
Amnagement
Marchandises
Banque
Caisse
Total
II-

Mts
200.000
15.000
40.000
130.000
10.000
5.000
400.000

Passif = Ressources
Apport initial

Mts
400.000

Total

400.000

Prsentation du bilan :

Chaque partie du bilan se divise en masses, rubriques et postes.

Masse 2 Actif Immobilis
Imm en non valeur
Frais prliminaires
Imm incorporelle
Fonds de commerce
Imm corporelle
Constructions
Inst Tech M et Outil
MMB et Amnag. Divers
Imm financire
Prts Immobiliss
Actif Circulant Hors
Masse 3 Trsorerie
Stocks
Marchandises
Crances dactif circulant
Client et Cpts rattachs
Masse 5 Trsorerie Actif
Ch et Val encaisser
Banque TG et Cp Db
Caisse

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III-

Masse 1

Masse 4

Masse 5

Fin. Permanents
Cap. Propre
Cap Social ou Per
Rt net de l'Exercice
Cap. Propres Assimils
Sub d'Investissement
Dettes de Fin
Autres dettes de Fin

Passif Circulant Hors

Trsorerie
Dettes du Passif Circulant
F/s et Cptes rattachs
Etat Impts et Taxes
Autres Cranciers
Trsorerie Passif
Banque SC

Variations du bilan :

Le bilan retrace la situation patrimoniale dune entreprise une date donne.

Chaque opration effectue entrane une modification du bilan, certaines
oprations modifient le bilan sans modifier la situation de lentreprise par contre
dautres oprations entranent un changement du patrimoine de lentreprise d
un rsultat.

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1- Oprations nentranant pas de changements du patrimoine de

lentreprise :
- Les oprations qui ne concernent que les rubriques dactif du bilan, quand
lopration ne concerne que lactif du bilan nous constatons des modifications
au niveau des rubriques, mais le total du bilan ne change pas.
- Les oprations qui ne concernent que les postes du passif du bilan, le total du
bilan ne change pas galement.
- Les oprations qui concernent un poste dactif et un poste du passif, le total du
bilan change sans changement du patrimoine de lentreprise.
2- Oprations entranant un changement du patrimoine de lentreprise :

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Sachant que toute entreprise a un objectif lucratif, plusieurs oprations

effectues se traduisent par des dpenses (charges) en vue de dgager des
ressources nouvelles par lexercice de lactivit (produits). Les oprations qui
concernant les charges ou les produits se traduisant par un rsultat bnficiaire
ou dficitaire, elle laisse apparatre un rsultat qui est considr comme un
rsultat en plus (bnfice) inscrire au passif du bilan. Ses oprations entranent
un changement de la situation du patrimoine de lentreprise.

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Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C)

Lentreprise a un but lucratif, elle cherche raliser des bnfices. Plusieurs

oprations effectues par lentreprise se traduisent par des dpenses (charges) en
vue de dgager des revenues (produits).
I-

Dfinition :

Le compte de produits et charges est un tat de synthse qui regroupe tous les
lments ayant concouru la formation du rsultat de lentreprise, ce sont dune
part les diffrents biens et services consomms pour les besoins de lactivit
(charges) et dautre part les produits de lentreprise.
- Les charges peuvent tre considres comme des dpenses supportes par une
entreprise pour lexercice de son activit. Elles peuvent tre directement lies
la nature des activits exerces, elles sont dites alors : charges dexploitation
(achat de marchandises, salaires), elles peuvent avoir un caractre financier
(intrts dus), elles peuvent tre non courantes (pnalits ).
- Les produits comprennent tous les revenus qui rsultent de lactivit de
lentreprise : ils sont qualifis alors de produits dexploitation (vente de
marchandises), ils peuvent avoir un caractre financier (intrts reus ), ils
peuvent tre exceptionnels (prix de cession dimmobilisation ).
II-

Structure du compte des produits et charges :

Le compte de produits et charges qui assure le synthse des charges et des

produits et subdivis en trois parties :
1- Oprations dexploitation :
Ce niveau constate les charges et les produits raliss dans le cadre de lobjet
social de lentreprise.
2- Oprations financires :

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Ce niveau concerne tout ce qui est en rapport avec la trsorerie (intrts et

escomptes de rglement, perte ou gains de change).
Les oprations dexploitation et les oprations financires sont des oprations de
gestion courante.

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3- Oprations non courantes :

Elles reprennent tous les lments qui ne sont pas assimilables des oprations
de gestion courante (des immobilisations cdes, pnalits, subvention
dquilibre).
III-

Prsentation du compte des produits et charges :

Le compte des produits et charges est tablie en liste.

Les produits et charges sont prsents en compte de produits et charges sous
forme de rubriques et de postes classs selon leur nature.
Courant
I- Produits courants
Ventes de marchandises
Ventes de biens et services produits
Variation des stocks de produits
Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-mme
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation
Reprises d'exploitation, transferts de charges
Produits financiers
Total I
II- Charges courantes
Achats revendus de marchandises
Achats consomms de matires et fournitures
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Autres charges d'exploitation
Dotations d'exploitation
Charges financires

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Total II
III- Rsultat courant (I - II)
Non courant
IV- Produits et charges non courants
Produits non courants
Charges non courantes
V- Rsultat non courant
VI- Rsultat avant impts (III - V)
VIII- Impts sur les rsultats
VIII- Rsultat net (total des produits - total des charges)
IX- Total des produits
X- Total des charges
XI - Rsultat net (total des produits - total des charges)

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Chapitre 4 : LE COMPTE
Les oprations effectues par une entreprise sont diversifies, elles modifient en
permanence le bilan. On ne peut tablir un bilan la suite de chaque opration,
aussi les oprations effectues par lentreprise sont effectues dans des comptes
spcifiques qui permettent enfin de priode de donner des situations pour
ltablissement du bilan.
I-

Fonctionnement dun compte :

1- Notions :
Un compte est un document comptable destin lenregistrement des oprations
effectues par lentreprise, les comptes fonctionnent selon le principe
fondamental de partie dbit et partie crdit.
La partie dbit enregistre les emplois et la partie crdit enregistre les ressources.
Chaque criture comptable se traduit par un double mouvement dbit = crdit,
cest ce quon appelle le respect de la partie double.
2- Prsentation du compte :
Intitul et numro :
Date

Libell

Dbit

Date

Libell

Crdit

3- Prsentation schmatique :
Dbit

Intitul

Crdit

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4- Mouvement du compte :
Mr. T dcide avec sa femme de constituer une socit et dpose en crdit du
Maroc le correspondant au capital 500.000 dirhams.
Le 05/05/2003, il achte un magasin 800.000 dirhams payer comme suit :
300.000 dirhams par chque bancaire et 500.000 dirhams par empreint bancaire.
Le 07/05/2003, il commence lquipement de son magasin et fait les dpenses
suivantes : amnagement du magasin 100.000 dirhams paye par chque, achat
du matriel 50.000 dirhams pay par chque.
Le 10/05/2003, retrait de la banque pour alimenter la caisse 5.000 dirhams.

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Capital
500.000

Emprunt
500.000

CDM
500.000

300.000
100.000
50.000
20.000
25.000

Amnagement
100.000

Construction
800.000

Matriel et outillage
50.000

Caisse
20.000
8.000
150
Le 15/05/2003, achat de marchandises 8.000 dirhams paye en espce.
Transport de la marchandise achete 150 dirhams paye par caisse.
Le 17/05/2003, vente de toute la marchandise achete 9.600 dirhams payable
60 jours.
Le 20/05/2003, achat de marchandises 25.000 dirhams paye par chque
bancaire.
Le 29/05/2003 reus quittance dlectricit 520 dirhams. Reus facture du
tlphone 316 dirhams.
Achat de marchandises
8.000
25.000
Clients

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9.600

Transport
150.000

Achat lectricit
520

Tlphone
316

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10

Vente de marchandise
9.600

Fournisseurs
520
316

Intitul

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Capital
Emprunt
Construction
Matriel et outillage
Amnagement
Clients
Fournisseurs
CDM
Caisse
Achat de marchandises
Achat lectricit
Transport
Tlphone
Vente de marchandises

Mouvements
Dbit
Crdit
500.000,00
500.000,00
800.000,00
50.000,00
100.000,00
9.600,00
836,00
500.000,00
20.000,00
8.150,00
33.000,00
520,00
150,00
316,00
9.600,00

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11

Soldes
Dbit

Crdit
500.000,00
500.000,00

800.000,00
50.000,00
100.000,00
9.600,00
836,00
500.000,00
20.000,00
33.000,00
520,00
150,00
316,00

8.150,00

9.600,00

Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE

La comptabilit gnrale est tenue suivant les normes imposes par la loi
comptable et elle est obligatoire pour toutes les entreprises do la notion de la
normalisation comptable.
Le plan comptable prsente le dispositif dapplication de la norme gnrale
comptable qui doit tre respecte par toutes les entreprises.
I-

Dispositions gnrales :

1- Principes fondamentaux de la comptabilit :

Tous les documents comptables tenus par lentreprise doivent prsenter une
image fidle de sa situation.
Lobtention de cette image fidle repose sur le respect dun certain nombre de
textes et lois par lentreprise.
Principes comptables fondamentaux :
Ils sont au nombre de sept :
- Le principe de continuit dexploitation ;
- Le principe de permanence des mthodes ;
- Le principe du coup historique ;
- Le principe de spcialisation des exercices ;
- Le principe de prudence ;
- Le principe de clart ;
- Le principe dimportance significative.
Organisation de la comptabilit :

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La comptabilit doit permettre de saisir et classer toutes les oprations de

lentreprise et enfin dtablir aprs traitement les tats de synthse qui doivent
tre sincres et vritables.

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