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Octubre, 2015
Claudia Vega
Temario
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Pgina 2
Temario
8.
9.
10.
Pgina 3
Pgina 5
Pgina 6
Ingresos netos
costo computable
Renta bruta
gastos deducibles
Renta neta
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Pagos a cuenta
ITAN
Arrastre de prdidas
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Convenios de
estabilidad jurdica
2. Convenios de estabilidad
i.
ii.
iii.
Consideraciones generales
Tipos de convenios
Resumen
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2. Convenios de estabilidad
i.
Consideraciones generales
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2. Convenios de estabilidad
ii.
Tipos de convenios
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2. Convenios de estabilidad
iii.
Resumen
Concepto
LGM 10 aos
LGM 15 aos
Requisito de
inversin
USD 2 MM
USD 20 MM
empresas
nuevas o
USD 50 MM
ampliaciones
Vigencia
10 aos
15 aos
10 aos
10 aos
Estabilidad
Al Proyecto
Al Proyecto
A la empresa
Al inversionista
Alcance en
materia
tributaria
Impuestos
Impuestos
Impuesto a la
Renta de la
Ley del
Impuesto a la
Renta
Impuesto a la
Renta sobre
utilidades
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Proinversin
receptor
Proinversin
inversionista
2. Convenios de estabilidad
iii.
Resumen
Concepto
LGM 10 aos
LGM 15 aos
Alcance en
otras materias
Cambiaria
Administrativa
Cambiaria
Otros
beneficios
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Contabilidad
en moneda
extranjera
Depreciacin
de bienes
muebles a
20% e
inmuebles a
5%
Proinversin
receptor
Cambiaria
Proinversin
inversionista
Cambiaria
2. Convenios de estabilidad
iii.
Resumen
Concepto
Rgimen
estabilizado
LGM 10 aos
LGM 15 aos
Proinversin
receptor
Proinversin
inversionista
2015-2016
30%
30%
28%
6.8%
2017-2018
29%
29%
27%
8.0%
2019- en adelante
28%
28%
26%
9.3%
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Pgina 19
Prospeccin
Exploracin
Desarrollo
Opcin
Antes de produccin
mnima
Exploracin
Desarrollo
10
11 12 13 14 15
Preoperativo
B
Prospeccin y
exploracin
A
B
A
Desarrollo
B
Unidades de produccin?
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RTF 12603-8-2011:
Problemtica:
Si las reservas son menores a la PMO, se amortiza
todo en un ao?
En qu medida se deben calcular las reservas,
onzas, toneladas mtricas, etc?
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iii.
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Pgina 26
IGV cobrado en
operaciones
gravadas con el IGV
IGV pagado en
operaciones
gravadas con el IGV
(crdito fiscal)
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Regmenes especiales
del IGV
ii.
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Cul es el beneficio?
Devolucin del IGV e IPM que grave adquisiciones cuyo
IGV nazca dentro de la vigencia del contrato de inversin
en exploracin a travs de Notas de Crdito Negociables
o Cheques.
Estabilidad del rgimen de devolucin durante la vigencia
del contrato de inversin.
No hay condicin de devolver en caso no se inicie
produccin (rgimen para incentivar la inversin).
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Pgina 33
Cul es el beneficio?
Recuperacin del IGV pagado en operaciones de
importacin y/o adquisicin local de bienes, servicios y
contratos de construccin, que deben cumplir con
determinadas condiciones, adems de ser aprobadas por
Resolucin del Ministerio de Economa y Finanzas,
siempre que el IGV nazca a partir de la fecha de
suscripcin del Contrato de Inversin hasta el trmino del
plazo de vigencia de la etapa pre-operativa o inicio de las
actividades productivas.
Si hay requisito de devolucin en caso no se inicien
actividades productivas.
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Tributacin municipal
aplicable a la minera
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Pgina 41
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Pgina 44
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Inversin
social directa
Destinado a ingreso
Causalidad?
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Causalidad
Indirecta
Mantenimiento
de fuente
Lmite externo
Rgimen de obras por
impuestos (Ley 29230)
(inversin directa)
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Aprovechamiento del
100% de la inversin
(Con lmite anual
equivalente al 50% de la
Base Imponible del IR)
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Tributacin de
estructuras
contractuales
Financiamientos
Contratos de construccin (EPC y EPCM)
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Financiamientos
Cmo adquieren fondos las empresas mineras?
Prstamos
De bancos locales
De bancos no domiciliados
De partes vinculadas locales o no domiciliadas
Aumento de capital
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Financiamientos
Consecuencias tributarias
Operacin
Efecto en la empresa
Efecto en el prestador
Prstamo de
banco local
Prstamo de
banco no
domiciliado
Prstamo de
partes
vinculadas
locales o no
domiciliadas
No se genera inters
Aporte de
capital
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EPC
E: Engineering -Ingeniera
P: Procurement - Procura
C: Construction Construccin
EPCM
E: Engineering -Ingeniera
P: Procurement - Procura
CM: Construction Management Administracin de
Contratos de Construccin
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Ingeniera
Casi siempre: diseo de la mina
Analizar si el servicio califica como de Asistencia
Tcnica como ingeniera (retencin 15%)
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Prestacin de servicios
Si se presta en el Per, EP
Venta de bienes
Si se venden fuera del pas o con incoterm fuera del Per, no est
gravada
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2015-2016:
28%
2017-2018:
27%
2019 en adelante:26%
SPOT
2015-2016:
28%
2017-2018:
27%
2019 en adelante:
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26%
Caractersticas
Determinacin de la utilidad operativa
Aplicacin de tasas
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Caractersticas
Concepto
Calificacin
Sujeto pasivo
Hecho
imponible
IEM
Tributo.
Sujetos de actividad minera
metlica, titulares de
concesiones y cesionarios
(Contratos Mineros - LGM).
Incluye empresas integradas.
Regala
Recurso pblico originario.
Sujetos de actividad minera
metlica o no metlica, titulares
de concesiones y cesionarios
(Contratos Mineros - LGM).
Incluye empresas integradas.
GEM
Recurso pblico originario.
Sujetos de actividad minera que
hayan suscrito un convenio de
estabilidad al amparo de la
LGM y suscriban un convenio
adicional con el Estado.
Obtener utilidad operativa (UO) = (Ingresos por ventas) (Costo de ventas) (Gastos operativos +
[Gastos de ventas + Gastos administrativos]).
Base financiera = se determina de acuerdo a normas contables.
Base
imponible
Aspecto
temporal
Tasa
Declaracin y
pago
Dentro de los ltimos 12 das hbiles del segundo mes siguiente a su nacimiento.
Deducibilidad
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Costo de ventas
ventas y
administrativos)
Aplicacin de tasas
IEM
2.00%
2.40%
2.80%
3.20%
3.60%
4.00%
4.40%
4.80%
5.20%
5.60%
6.00%
6.40%
6.80%
7.20%
7.60%
8.00%
8.40%
Regala*
1.00%
1.75%
2.50%
3.25%
4.00%
4.75%
5.50%
6.25%
7.00%
7.75%
8.50%
9.25%
10.00%
10.75%
11.50%
12.00%
12.00%
GEM
4.00%
4.57%
5.14%
5.71%
6.28%
6.85%
7.42%
7.99%
8.56%
9.13%
9.70%
10.27%
10.84%
11.41%
11.98%
12.55%
13.12%
10
Fondo complementario
de jubilacin minera
i.
ii.
iii.
Naturaleza y caractersticas
Pronunciamientos de la
respecto de su Naturaleza
Clculo
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Administracin
Tributaria
Naturaleza y caractersticas
Concepto
FCJMMS
Naturaleza
Sujeto activo
Acreedor: Estado
Administracin: Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales.
Sujeto pasivo
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Naturaleza y caractersticas
Concepto
FCJMMS
Hecho
imponible
Base
imponible
Periodicidad
Anual
Tasa
0.5%
Declaracin
y pago
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Informe
089-2012
Sumilla
Calificacin
del aporte
como tributo
Conclusiones
Los aportes de las empresas y de los trabajadores
tienen naturaleza tributaria, al ser:
Una prestacin pecuniaria.
De carcter coactivo.
Fijada por ley.
024-2013
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Calificacin
del aporte
como
impuesto de
estabilidad
tributaria
Clculo
Concepto
PTU
FCJMMS
Compensacin de prdidas de
ejercicios anteriores
Deduccin de PTU
No deducible
Deducible
Deduccin de FCJMMS
No Deducible
Deducible
(Efecto Circular)
No
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Clculo
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Clculo
Participacin
Utilidad
Fondo
I.Renta
472,000
472,000
472,000
56,000
56,000
56,000
Deducciones
-32,000
-32,000
-32,000
496,000
496,000
496,000
-120,000
-120,000
-120,000
Renta neta
376,000
376,000
376,000
Participaciones
-30,080
-30,080
-30,080
Subtotal
345,920
345,920
345,920
-1,721
-1,721
344,199
1,721
Pgina 70
344,199
344,199
103,260
103,260