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uverte et
O
A
istance
D
ormation
LIVRET 27
www.fsjes-agadir.info
40,00 DH
30,00 DH
70,00 DH
Prcisions :
Le commerant doit verser lEtat 30,00 DH. Ce montant correspond la taxe sur la valeur
ajoute par le commerant, soit
(350 - 200 ) x 20% = 150 x 20% = 30
LEtat peroit 40,00 DH de la part du commerant, soit au total 70,00 DH, correspondant la
TVA paye par le consommateur.
Les lments pris en compte pour le calcul de la TVA peuvent tre regroups de la faon
suivante :
Ventes de marchandises mois N
Achats de biens et de services mois N - 1
Achats dimmobilisation mois N
Le calcul est le suivant :
TVA collecte sur ventes mois M
- TVA paye sur achats de biens et de services mois M -1
- TVA paye sur achats dimmobilisations mois M
= TVA verser l Etat mois M + 1
Exemple :
On souhaite tablir pour le mois doctobre la dclaration de TVA de notre entreprise dont
lactivit est la vente darticles de bureau. Pour ce faire on dispose des lments concernant
les oprations ralises par lentreprise au cours de ce mois et du mois prcdent :
Dsignation/Mois
Achats darticles de bureau /09
Frais de tlphone /09
Produits dentretien / 09
Travaux dimprimerie / 09
Achat dune imprimante pour les travaux
administratifs /10
Ventes darticles de bureau / 10
H.T
60000,00
1250,00
750,00
710,00
5100,00
TVA
12000,00
250,00
150,00
142,00
1020,00
TTC
72000,00
1500,00
900,00
852,00
6120,00
85000,00
17000,00
102000,00
17000,00
12542,00
1020,00
Dsignation
TVA rcuprable sur immo. Octobre
Totaux
Dbit
1020,00
Crdit
1020,00
Dsignation
TVA rcuprable sur charges septembre
Totaux
Dbit
12542,00
Crdit
12542,00
Dsignation
Dbit
TVA facture
Totaux
Crdit
17000,00
17000,00
Date
Etat, TVA facture
Etat TVA rcuprable / immo.
Etat - TVA rcuprable / charges
Etat TVA due
Dclaration de TVA
17000,00
1020,00
12542,00
3438,00
Dsignation
TVA rcuprable sur immo. Octobre
Dclaration de TVA Octobre
Totaux
Dbit
1020,00
Crdit
1020,00
1020,00
1020,00
Dsignation
TVA rcuprable sur charges septembre
Dclaration de TVA Octobre
Totaux
Dbit
12542,00
Crdit
12542,00
12542,00
12542,00
Dbit
Crdit
17000,00
Dsignation
TVA facture
Dclaration de TVA Octobre
17000,00
Totaux
17000,00
17000,00
Dbit
Crdit
3438,00
Dsignation
Dclaration de TVA Octobre
Totaux
3438,00
Autre exemple
Nous disposons des lments suivants pour calculer les diffrentes TVA des mois de Mars,
Avril et Mai :
Dsignation/Mois
Achats du mois de Fvrier
Achats du mois de Mars
Achats du mois dAvril
Immobilisations du mois de Mars
Ventes du mois de Mars
Ventes du mois dAvril
Ventes du mois de Mai
H.T
55000,00
49000,00
51000,00
16000,00
61000,00
54000,00
66000,00
TVA
11000,00
9800,00
10200,00
3200,00
12200,00
10800,00
13200,00
TTC
66000,00
58800,00
61200,00
19200,00
73200,00
64800,00
79200,00
4455
34551
34552
4456
Date
Etat, TVA facture
Etat TVA rcuprable / immo.
Etat - TVA rcuprable / charges
Etat TVA due
Dclaration de TVA Avril
12200,00
3200,00
11000,00
2000,00
La TVA totale des achats augmente de la TVA sur immobilisations est suprieure la TVA
sur les ventes. Dans ce cas la diffrence est enregistre au dbit du compte 3456 et sera
reporte sur la dclaration du mois suivant.
Comptabilisation de la dclaration de TVA du mois dAvril. Le calcul sera fait de la faon
suivante :
4455
34552
3456
3456
Date
Etat, TVA facture
Etat - TVA rcuprable / charges
Etat crdit de TVA
Etat crdit de TVA
Dclaration de TVA
10800,00
9800,00
2000,00
1000,00
4455
34552
3456
4456
13200,00
10200,00
1000,00
2000,00
Dans cette dernire priode la TVA est enregistre de faon plus classique. Le crdit de TVA
qui apparaissait dans les priodes prcdentes ayant t ramen 0.
A la fin du mois de Mai tous les comptes de TVA sont solds sauf le compte 4456 qui
prsente un solde crditeur de 2000,00 DH.
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MAROC
Exportations
Les exportations sont exonres de la TVA. Les importations sont soumises la TVA lors du
passage de la douane marocaine du taux marocain et donnent droit la rcupration de cette
TVA.
Territorialit
Seules les oprations effectues au Maroc sont taxables la TVA. Une opration est rpute
effectue au Maroc :
Sil sagit dune vente : lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison de
la marchandise au Maroc ;
Sil sagit dune opration autre quune vente : lorsque la prestation fournie au
Maroc, le service rendu au Maroc, le droit cd ou lobjet lou sont exploits ou
utiliss au Maroc.
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Exonrations
Exonrations sans droit dduction (Article 7 de la loi )
Sont exonrs de TVA, sans droit dduction au titre de la TVA damont :
Les ventes, autres qu consommer sur place, portant sur des produits de premire
ncessit ;
Les ventes portant sur les produits dont les prix sont rglements ;
Les ventes de tabacs ;
Les ventes de journaux, publications, livres ainsi que les travaux de composition,
dimpression et de livraison y affrents et la musique imprime..
Les ventes dappareils pour handicaps ;
Les timbres fiscaux ; les produits de la pche ltat frais, congels, entiers ou
dcoups ;
La viande frache ou congele ;
Les bois, en grumes, corcs ou simplement quarris...
Lhuile dolive et les sous-produits provenant de la trituration des olives ;
Le crin vgtal ;
Les ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc ;
Les papiers destins limpression des journaux et publications priodiques ainsi
qu ldition ;
Les biens, marchandises, travaux et prestations de service provenant dun
programme dassistance ou daide internationale...
Les films cinmatographiques, documentaires ou ducatifs ;
Les mdicaments antimitotiques ;
Les ventes et prestations de service ralises par certains fabricants et prestataires
dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 180000 DH ;
Les livraisons soi-mme de constructions dont la superficie couverte nexcde pas
240 m, effectues par toute personne physique, condition que la construction soit
affecte lhabitation principale de cette personne physique pendant une dure
minimale de quatre ans, compter de la date de dlivrance du permis dhabiter
ou de tout autre document en tenu lieu.
Cette exonration est galement applicable :
Aux socits civiles immobilires constitues par les membres dune mme famille
pour la construction dune unit de logement destine leur habitation principale ;
Aux personnes physiques et aux personnes morales qui difient, dans le cadre dun
programme agre, des constructions destines au logement de leur personnel...
EXONERATIONS AVEC MAINTIEN DU DROIT A DEDUCTION : Article 8 de la loi
Ce type dopration qui quivaut taxer aux taux zro, permet lassujetti de rcuprer, par
imputation ou remboursement, la TVA ayant grev le cot dacquisition ou de fabrication des
biens ou services destins tre vendus en exonration de taxe.
Plusieurs secteurs conomiques sont concerns.
Les produits et services livrs lexportation...
Les marchandises places sous un rgime suspensif en douane...
Lacquisition de biens dquipement susceptibles dtre inscrits dans un compte
dimmobilisations...
Le secteur agricole...
Le secteur de la navigation maritime et de la pche...
Le secteur touristique...
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13
Dlai de prescription
Les insuffisances, erreurs et omissions totales ou partielles constates dans la dtermination
de la base imposable ou le calcul de la taxe due peuvent tre rpares par ladministration
jusqu lexpiration de la quatrime anne suivant celle au titre de laquelle la taxe est due.
Le droit de rparer stend aux cinq derniers exercices prescrits lorsque les crdits de taxe
affrents ces exercices ont t imputs sur les taxes dues au titre de la priode non prescrite.
Toutefois, le redressement ne peut excder dans ce cas le montant des crdits imputs sur la
taxe exigible au titre de la priode non prescrite.
Dlai de restitution
La demande en restitution des redevables est prescrite lexpiration de la quatrime anne
suivant celle au titre de laquelle limposition, objet de la demande en restitution, a t paye.
14
15
Les transactions sur valeurs mobilires effectues par les socits de bourse (vises
au titre III du Dahir portant loi n 1-93-211 du 21 Septembre 1993, relatif la
bourse des valeurs ) ;
Les oprations de crdit-bail (leasing) ;
Les oprations de crdit foncier, de crdit la construction et de crdit lhtellerie
effectues par le crdit immobilier et htelier, sous rserve de lexonration prvue
en matire de crdit foncier ou la construction se rapportant la construction de
logement conomique ;
Le page d pour emprunter les autoroutes exploites par des socits
concessionnaires ;
La voiture automobile de tourisme dite voiture conomique telle que prvue par
larticle 4 de la loi de finances pour 1995 n 42-94 ainsi que les produits et matires
entrant dans sa fabrication.
Le sucre raffin y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non
aromatiss ni colors.
TAUX REDUIT DE 14 %
Avec droit dduction
Les oprations dentreprises de travaux immobiliers ;
Les oprations de vente et de livraison portant sur le caf (vert ou torrfi) et les
succdans de caf, lexclusion des extraits de caf soluble ;
Les oprations de transports de voyageurs et de marchandises ;
Les oprations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel
salari des entreprises ;
Le th en vrac ou conditionn
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2 ) METHODES DE CALCUL
Les taux de TVA se calculent sur un chiffre daffaires hors TVA. Ladministration autorise
deux mthodes pour permettre aux entreprises, qui enregistrent leurs produits TTC, de
dterminer le montant de la TVA.
Application dun taux
Le taux appliquer au prix de vente TTC pour obtenir le montant de la TVA se calcule ainsi :
(Taux TVA x 100) /PVHT + Taux TVA
o PVHT reprsente le prix de vente hors TVA
Exemple :
Soit un prix de vente TTC de 120 DH, un prix hors TVA de 100 DH et un montant de TVA
de 20 DH pour un taux de 20%.
Exemple :
17
TVA
Normale
Intermdiaire
Intermdiaire
Rduite
Taux TVA
Taux
Coefficient
20%
14%
10 %
7%
16,667
12,281
9,091
6,542
0,8334
0,8772
0,9091
0,9346
18
ASSIETTE ET EXIGIBILITE
1) ASSIETTE DE LA T.V.A
Lassiette de TVA comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui sy rapportent ainsi que les frais, droits et taxes y affrents,
lexception de la TVA.
Pour les ventes, lassiette est constitue du prix factur. En cas de vente avec
livraison domicile, les frais de transport, mme facturs sparment, sont inclus
dans le chiffre daffaire taxable lorsquils demeurent la charge du vendeur.
Pour les travaux immobiliers, lassiette est reprsente par le montant des marchs,
mmoires ou factures des travaux excuts.
Pour les oprations de promotion immobilire, lassiette est dfinie comme tant le
prix de cession de louvrage diminu du prix du terrain actualis (par rfrence aux
coefficients applicables en matire de taxe sur les profits immobiliers).
Pour les oprations de lotissement, lassiette est constitu du cot des travaux
damnagement et de viabilisation
Pour les oprations dchange ou de livraison soi-mme, lassiette est reprsent
par le prix normal des marchandises, des travaux ou des services au moment de la
ralisation des oprations.
Pour les oprations ralises dans le cadre de lexercice des activits librales et par
les commissionnaires, courtiers, mandataires, reprsentants et autres intermdiaires,
loueurs de biens ou de services, lassiette est dfinie par le montant brut des
honoraires, commissions, courtages ou autres rmunrations ou prix de locations
diminu, ventuellement, des dpenses se rattachant directement la prestation,
engages par le prestataire pour le compte du commettant et rembourses par celuici lidentique.
pour les oprations ralises par les tablissements bancaires, de change et
descompte, lassiette correspond au montant des intrts, escomptes, agios et
autres produits.
Pour les oprations de locations meubles et de location dtablissement industriels
et commerciaux, lassiette est constitue par le montant brut des locations, y
compris la valeur locative des locaux nus et le montant des charges mises par le
bailleur au compte du preneur.
Pour les oprations ralises par les installateurs, faonniers et rparateurs,
lassiette est reprsente par le montant des sommes factures ou reues.
DROIT A DEDUCTION
1 ) GENERALITES
Principe de limputation de la taxe damont
La TVA qui a grev les lments du prix dune opration taxable est dductible, en principe,
du montant de la TVA applicable cette opration.
Les assujettis oprent globalement limputation de la TVA et doivent procder une
rgularisation dans le cas de disparition de marchandises ou lorsque lopration nest pas
effectivement soumise la taxe.
Cependant, il n y a pas lieu rgularisation dans le cas de destruction accidentelle ou
volontaire justifie.
En outre, sagissant de biens dquipement inscrits dans des comptes dimmobilisation, il y a
lieu rgularisation lorsque ces biens ne sont pas conservs au moins 5 ans. Dans ce cas
lentreprise assujettie est tenue de reverser au trsor une somme gale au montant de la
dduction initialement opre, diminue de 1/5 par anne ou fraction danne coule depuis
la date dacquisition de ces biens. Le reversement doit tre effectu au cours du mois suivant
celui de la cession de bien en cause.
TVA initialement dduite x Nombre dannes restant courir
Formule : TVA reverser =
5
Important : toute anne commence est une anne considre complte.
Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois qui suit celui de ltablissement
des quittances de douanes ( en cas dimportation) ou du paiement partiel ou intgral des
factures ou mmoires (rgle du dcalage dun mois).
En dautres termes, la taxe ouvrant droit dduction au titre dun mois dtermin nest pas
imputable sur la TVA relative aux oprations taxables du mme mois, mais uniquement sur la
TVA relative aux oprations taxables ralises au cours du mois suivant.
Toutefois, la rgle du dcalage dun mois ne sapplique pas pour limputation de la TVA
relative aux acquisitions de biens constituant des immobilisations (biens inscrits dans un
compte dimmobilisation lactif du bilan).
Lorsque le montant de la TVA relative aux oprations taxables au titre dune priode
imposable ne permet pas limputation totale de la taxe dductible selon les rgles prcites, la
fraction de taxe non imputable est reportable sur la priode imposable suivante (mois ou
trimestre).
Remboursement de la TVA damont
La TVA damont nest jamais remboursable, sauf dans les cas suivants :
Oprations ralises en exonration de TVA avec droit dduction ou en franchise
de TVA lorsque le montant de la TVA due par lassujetti ne permet pas
limputation totale de la TVA damont, le surplus est rembours dans les conditions
prvues par le dcret n 2-86-99 du 14 Mars 1986 ;
Cessation dactivit taxable : le crdit de TVA d lapplication de la rgle du
dcalage dun mois est alors remboursable.
20
REGLE DU PRORATA
Les entreprises qui nacquittent pas la taxe sur la totalit de leur affaires doivent rduire la
dduction proportionnellement aux seules affaires imposables.
1- Calcul de prorata : (dcret n 2 - 86-99 du 14 Mars 1986, art 15 et 16)
Application :
Au cours de lanne N, un commerant ralis le CA suivant :
ventes de produits taxables..................................................... 1250000
ventes des produits dont les prix sont rglements.................. 120000
ventes de produits exonrs (art 7)........................................
250000
ventes des produits dtaxs (art 8).........................................
580000
ventes des produits en suspension de taxe (art 9)....................
160000
ventes des produits hors champs.............................................
330000
Total CA ralis au cours de lanne .................................
2690000
TVA
180000
75000
100000
36000
880000
20000
176000
4000
216000
21
= 75 %
22
23
Exercice n 1 :
Lentreprise SABEX a ralis au cours du mois de Dcembre N les oprations suivantes :
1er Dcembre :
Livraison de marchandise un client marocain pour 34175 DH (TTC). Le client
verse 4175 DH et accepte pour le solde une traite 30 jours
Expdition de marchandise un client franais 135000 DH (HT).
12 Dcembre :
Ventes de marchandises pour 86750 DH (HT). La socit a dj reu une avance en
Novembre de 20000 DH, reoit 40000 DH la livraison en Dcembre et accepte pour le solde
une traite 30 jours.
17 Dcembre :
Encaissement dun chque de 35000 DH pour solde dune facture sur laquelle 25000 DH ont
t dj encaisss en Novembre.
24 Dcembre :
Cession dune machine acquise en Avril N-1 pour 130000 DH (HT)
prix de cession 85000 DH.
Au cours du mois de dcembre, lentreprise a ralis les oprations suivantes :
Achat dune machine 39500 DH (HT). La socit verse 50 % par chque et
bnficie dun dlai de 60 jours pour le reste.
Rglement dun fournisseur de matires 24200 DH (TTC) par chque barr non
endossable.
Paiement en espces dune facture de frais gnraux 19200 DH (TTC).
Au cours du mois prcdent, la socit a acquitt par chque non endossable des factures dun
total de 130000 DH au titre de diverses charges dexploitation.
Travail faire :
Dterminer le montant de la TVA payer le mois de Dcembre selon les deux rgimes :
Lencaissement
Les dbits.
24
CORRIGE DE LEXERCICE N 1
TVA due au titre du mois de dcembre N
Rgime de lencaissement :
TVA collecte :
1er Dcembre :
Livraison de marchandises :
4175
TVA =
x 20% = 695,80 DH
1,20
12 Dcembre :
Encaissement sur ventes de marchandises :
40000
TVA =
x 20% = 6666,67 DH
1,20
17 Dcembre :
35000
TVA =
x 20% = 5833 ,33 DH
1,20
TOTAL TVA Collecte (Dcembre) = 13195,80 DH
24 Dcembre
- Rgularisation de TVA
TVA ayant t dduite en Avril 1997 sur la machine : 130000x20% = 26000 DH
Limmobilisation est reste dans lactif de lentreprise deux fractions dannes. Le
reversement se fera donc au prorata du 3/5 correspondant aux 3 annes non coules.
Montant reverser : 26000 x 3/5 = 15600 DH
TVA dductible :
- Sur immobilisation de Dcembre :
Achat de la machine : rglement de 50% du prix par chque :
TVA dduire : (39500 x 20%) x 50 = 3950 DH
NB : - Lentreprise ne peut dduire que la TVA correspondant au prix acquitt au
fournisseur
La TVA sur les frais gnraux du mois de Dcembre nest dductible quaprs un
mois de dcalage.
Sur les biens et services du mois de Novembre :
25
19712,49 DH
15600,00 DH
25616,67 DH
26
EXERCICE N 2 :
Dans le but de dterminer la TVA due de Janvier N, un redevable soumis au rgime des
encaissements vous donne les informations suivantes :
1/ Les achats :
Le 15/12 : Achats de matires premires pour un prix brut de 48000 DH. Remise 10%. Port
500(HT) TVA 20%. Rglement par chque bancaire pour le restant d sur facture n 74
Le 14/12 : Rgl la facture de lexpert comptable 4800 DH TTC (TVA 20%) et celle de
lavocat pour 2140 TTC (TVA 7%) par chque bancaire.
Le 21/12 : Achats de cadeaux la clientle 2000 HT (TVA 20%) en espces.
2/ Les ventes :
Le 8/1 : Ventes de produits finis 96000 (HT). Port 1200 (HT) TVA 20%. Emballages
consigns 600 DH. Rglement par chque bancaire.
Le 14/1 : Ventes de produits finis 64000 HT (TVA 20%) rgls moiti par chque bancaire, le
reste par traite.
Le 23/1 : Cession dun matriel acquis le 20/5/N-3 pour 260000 HT (TVA 20%)
3/ Encaissement des crdits - clients
Le 3/1 : Avance de 3600 DH sur commande en espces.
Le 08/01 : crances de 120000 DH par virement bancaire (TVA 20%)
Le 19/01 : Avis de crdit relatif un effet chu de 12000 DH
Le 02/02 : Avis de crdit relatif un virement dun client 9600
4/ Dcaissement des crdits - fournisseurs
Le 16/11 : Acompte de 6000 DH sur lachat du 5/12
Le 24/11 : 30000 DH par chque bancaire
Le 26/12 : 42000 sur lacquisition dune immobilisation crdit
5/ Autres oprations :
Le 16/12 : Reu un avis de crdit relatif un effet escompt (n72) net 11358. Agios TTC
642 (TVA 7%)
Le 7/12 : Rgl la facture du transporteur 342 TTC TVA 14% en espces
Le 27/12 : Encaiss un effet de valeur nette 10037,2 Agios 42,8 TTC
Le 28/1 : Reu un avis de crdit relatif au rglement de leffet n 72
Le 29/1 : Encaiss le produit de cession dun matriel industriel acquis le 02/07/N-2 pour
100000 (HT) TVA 20% et cd le 03/12/99 pour 24000 DH.
27
CORRIGE DE LEXERCICE N 2
DECLARATION DE JANVIER N
Date
03/01
TVA Collecte
Brute HT
3000
TVA
600
Date
5/12
08/01
100000
20000
08/01
96000
19200
08/01
1200
14/1
TVA Dductible
Brute HT
(48000x90/100
x120/100 - 6000) =
45840/1,2 = 38 200
TVA
7 640
500
100
6/12
642/1,07
42
240
7/12
342/1,14
42
32000
6400
14/12
4800/1,2= 4000
800
19/1
10000
2000
23/1
260000x20% x1/5
10400
27/1
10037,2 +42,8/1,2 =
8400
1680
28/1
11358+642/1,2=
10000
2000
29/1
100000x20%x2/5
8000
Total
70520
Total
8624
28
EXERCICE N 3
Lentreprise FATH est inscrite limpt des patentes en tant que marchand de gros de
produits divers. Le chiffre daffaires pour lanne N sest compos comme suit (hors taxes) :
Ventes de produits lectroniques
: 31250000 DH
Ventes de produits de premire ncessit
(sucre, huile, farine)
: 13720000 DH
Vente lexportation
: 7950000 DH
En Avril N, elle a ralis les oprations suivantes (hors taxes) :
Chiffre daffaires taxable
Chiffre daffaires lexport
: 2230000 DH
: 1230000 DH
: 2100000 DH
: 250000 DH
: 800000 DH
:
15000 DH
:
3500 DH
:
1200 DH
:
12000 DH
:
3500 DH
Travail faire :
Calculer le prorata applicable en N
Dterminer le montant de la TVA selon le rgime de lencaissement sachant que toutes les
oprations ont t ralises au comptant par chques barrs non endossables.
29
CORRIGE DE LEXERCICE N 3
CA imposable (TTC) + (CA lexport + TVA fictive)
Prorata de dduction =
Numrateur + CA hors champs de TVA ou exonr sans droit
dduction
30
31
DEVOIR
La socit MARTEX est une socit spcialise dans le production et la commercialisation
des articles dhabillement et du prt porter, son chiffre daffaire total sest lev en 1998
8200000 DH (HT).
On vous livre les informations relatives aux achats et ventes des mois de Janvier et Fvrier
1999.
En Janvier, elle a ralis les oprations suivantes (HT) :
Ventes de produits finis :
Au Maroc
A lexport
Ventes de dchets au Maroc
:
: 675300 DH
: 832600 DH
: 75300
Les clients marocains rglent 50 % au comptant et bnficient dun dlai de 30 jours, pour le
reste. Ceux trangers bnficient dun dlai de 60 jours sur la totalit du chiffre daffaires.
La socit a peru les montants suivants (HT) :
Loyer dun immeuble nu appartenant la socit
Redevances sur concession dun brevet
A une socit marocaine
A une socit installe au Sngal
: 30000 DH
:
: 225000 DH
: 315000 DH
: 176000 DH
: 31200 DH
: 540000 DH
: 945000 DH
: 18500 DH
: 64500 DH
: 230000 DH
: 16000 DH
Informations complmentaires :
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Le montant des factures des matires et des frais gnraux pays en Dcembre
slve 320000 DH (HT)
Toutes les dpenses ont t rgles par chques barrs non endossables
Tous les montants sont exprims hors taxes
Travail faire :
Etablir la dclaration de la TVA de la socit MARTEX sachant quelle est
soumise au rgime de lencaissement et la dclaration mensuelle et ce, pour les
deux mois de Janvier et Fvrier 1999.
Quels seront ces montants si la socit avait opt pour le rgime des dbits ?
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CORRIGE DU DEVOIR
I/ Rgime de lencaissement
1) TVA due au titre du mois de Janvier = TVA collecte (en janvier) - [TVA dductible sur
immobilisation (de Janvier) + TVA dductible sur charges de Dcembre]
TVA collecte (rgime de lencaissement)
Vente de produits finis :
Au Maroc : (675300 x 20 %)x50% = 67530 DH
(lentreprise ne dois dclarer, sous le rgime de lencaissement, que la vente
effectivement encaisse).
A lexport : les exportations sont exonres de la TVA
Vente de dchets : (75,300 x 20%)x50% = 7530 DH
Les dchets sont imposables car ils proviennent dune activit imposable.
Les autres montants perus :
Loyers de limmeuble nu : cette opration est rpute civile hors champs
dapplication de la TVA
redevances sur brevet :
A la socit marocaine : 225000 x 20% = 45000 DH
A la socit installe au Sngal : services utiliss hors du territoire
marocain exonrs de la TVA
TVA collecte en Janvier 1999 : 120060 DH
TVA dductible en Janvier :
Sur immobilisations de Janvier
Lacquisition de la voiture de tourisme : la TVA sur la voiture de tourisme
nest pas rcuprable, lentreprise est considre comme consommateur
final.
Le micro ordinateur
: 18000 x 20% = 3600 DH
La machine outil : 34000 x 20% = 6800 DH
Sur biens et services de Dcembre 1999
Matires premires et frais gnraux : 320000 x 20 % = 64 000 DH
Total de la TVA dductible en Janvier 1999 : 71200 DH
TVA due au titre du mois de Janvier 1996 (rgime de lencaissement) :
120060 - 71200 = 48860 DH
2/ TVA due au titre du mois de Fvrier = TVA collecte (Fvrier) - (TVA dductible sur
immobilisations (Fvrier) + TVA dductible sur biens et services de (Janvier).
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= 54340 DH
:
:
:
: 195120 DH
675000 x 20 % = 135060 DH
75300 x 20 % = 15060
225000 x 20% = 45000 DH
= 156 700 DH
www.fsjes-agadir.info
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