COMPETENCIAS EXCLUSIVAS

CODIGO TRIBUTARIO
BOLIVIANO
LEY
N 2492
NIVEL
GOBIERNOS
GOBIERNOS

CODIGO TRIBUTARIO
BOLIVIANO LEY N 2492
IMPUESTO

Obligacin que tiene como

hecho generador una
actividad prevista por ley,
independiente de toda
actividad estatal
individualizada en el
contribuyente.

CENTRAL DEL
ESTADO

TASAS
Numeral 19,

DEPARTAMEN
TALES

MUNICIPALES

Ministerio de

ECONOMA

Numerales 19 y
20, Pargrafo I
Art. 302
Impuestos
Tasas
Patentes
Contribucion
es Especiales

--------- Y ---------

Obligacin que tiene como

hecho imponible una
actividad estatal
individualizada en el
contribuyente e inherente al
Estado por referirse a la
manifestacin del ejercicio de
autoridad, a solicitud o
recepcin obligatoria del
sujeto pasivo.

Pargrafo I Art.
Impuestos
Tasas
Contribucion
es
Especiales

Numerales 22 y
23, Pargrafo I
Impuestos
Tasas
Contribucione
s Especiales

FINANZAS PUBLICAS
Ul.ll.lHII'ljlllMllj
VICEMINISTERIO DE POLTICA TRIBUTARIA

PATENTES MUNICIPALES

Obligacin que tiene como

hecho generador el uso o
aprovechamiento de bienes
de dominio pblico, as
como la obtencin de
autorizacin para la
realizacin de actividades
econmicas.
00

00

il

ASPECTOS QUE DEBEN SER

CONSIDERADOS EN EL ESTUDIO
TCNICO DE TASAS
1.

2.

3.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Obligacin que tiene como

hecho generador beneficios
derivados de la realizacin
de determinadas obras o
actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un
destino ajeno a la
financiacin de dichas
obras o actividades.

5.
6.

Establecimiento de los costos

generales sobre la base de la
informacin histrica,
establecindose los costos
directos e indirectos, fijos y
variables.
Estimacin de la cantidad de
usuarios de cada servicio.
Determinacin de la inversin
donde se considere la
adquisicin de activos
necesarios para la prestacin
del servicio (inclusin de la
depreciacin dentro del costo
del servicio). Determinacin del
costo unitario en directa
relacin al costo del servicio
que constituye la causa de la
obligacin.
A partir del comportamiento
histrico de los costos,
utilizando herramientas
estadsticas, proyeccin del
nivel de ingresos y los
egresos. Con la informacin
del flujo financiero,
determinacin del valor actual
neto, que permita demostrar la
sostenibilidad del servicio en el
tiempo.

CONSTITUCION
POLITICA DEL ESTADO
Principios de poltica fiscal aplicables en el

Competencias
del nivel centralboliviano
del Estado y de los gobiernos autnomos
rgimen tributario
para la creacin y/o modificacin de tributos

Pargrafo I Artculo 323

Capacidad econmica, igualdad,

progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control,
sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria.
Limites para la creacin, modificacin o
supresin de impuestos para gobiernos
autnomos:

a.
b.
c.
d.

Pargrafo IV Art. 323

No podrn crear impuestos cuyos
hechos imponibles sean anlogos a
los que corresponden al nivel
central del Estado u otro dominio
tributario.
No podrn crear impuestos que
graven bienes, actividades, rentas o
patrimonios localizados fuera de su
jurisdiccin territorial.
No podrn crear impuestos que
obstaculicen la libre circulacin y
establecimiento de personas, bienes,
actividades, o servicios dentro de su
jurisdiccin territorial.
No podrn crear impuestos que
generen privilegios para sus
residentes discriminando a los que
no lo son.

LA CREACION DE IMPUESTOS

COMPETENCIA EXCLUSIVA DE LOS

GOBIERNOS AUTNOMOS
OP

MARCO LEGAL

- Constitucin Poltica del Estado

Ley N& 031 Marco de
Autonomas y
Descentralizacin
Ley NS 154 de Clasificacin y
Definicin de Impuestos y de
Regulacin para la Creacin y/o
Modificacin de Impuestos de
Dominio de los Gobiernos
Autnomos
L

Ley Na 2492 Cdigo Tributario

Boliviano

0
-

CREACIN Y/O
MODIFICACIN
DE IMPUESTOS

LEY N9 031 MARCO

DE AUTONOMAS Y
DESCENTRALIZACI
N

Cumplimiento
de Principios
Emiten
Leyes

De creacin, modificacin o
supresin
de Itributos
Pargrafo
Artculo 323 de la CPE

Aplicando el Cdigo
Tributario
Cumplimiento
de Limitantes

Boliviano
Pargrafo IV Artculo 323 de la CPE

Cumplimiento
del Principio
Establece la emisin
de unde
Legalidad
L
Informe
Tcnico por parte del
LEY
rgano
NS
Ejecutivo
154
DE
sobre:
Cumplimiento de la
CLASIFICACIN
Y
Estructura Tributaria

El
de los Pargrafos I y IV
0cumplimiento
DEFINICIN
DE IMPUESTOS
del1.Artculo
de PARA
la CPE ElLA
Y DE
REGULACIN
Hecho 323
generador
cumplimiento
de
los elementos
CREACIN
Y/O
2. Base
imponible
constitutivos del
MODIFICACIN
DEtributo
3. Alcuotas o tasas
IMPUESTOS DE DOMINIO DE
- GOBIERNOS
4. Liquidacin o determinacin L
LOS
5. Sujeto pasivo
AUTNOMOS

L/C J
1. A la propiedad de bienes
CC
inmuebles
urbanos y rurales
ISe excluye a la pequea propiedad

agraria y la propiedad comunitaria o

colectiva

2. A la propiedad de vehculos
automotores terrestres
3. La transferencia onerosa de
inmuebles y vehculos
automotores
4. El consumo especfico
sobre la chicha de maz
L
5. La afectacin del medio
ambiente por vehculos
automotores

REQUISITOS PARA LA
Autnomos
CREACIN DE] IMPUESTOS_____J
L

TA

HECHOS
UE
GENERADORES
S

-o NO IMPOSICIN (hechos generadores

1,2 y 3)

O
- Gobiernos

PROCEDIMIENTO DE CREACION DE TRIBUTOS DE LAS

ENTIDADES TERRITORIALES

1. Bienes inmuebles y muebles del

Estado, excepto de las empresas

pblicas
INFORME TCNICO
-

2. Misiones diplomticas y consulares

PROPUESTA DE LEY DE
CREACION DE IMPUESTOS
FAVORABLE
O3.DESFAVORABLE
Organismos internacionales

Cumplimiento de la clasificacin de
hechos generadores establecidos en la
Ley N* 154
_ Cumplimiento de los lmites
establecidos en el Pargrafo IV Artculo
323 de la CPE A INICIATIVA DE:

Organo Ejecutivo de los gobiernos autnomos

OBSERVACIONES
rganoY
Legislativo de los gobiernos
autnomos
Elaborada
por
SUGERENCIAS

el rgano
La ciudadana
Ejecutivo
Cumplimiento de
los principios
La gestin
a travs del rgano Ejecutivo
Una
autnomo
DEBE
establecidos en
el
Pargrafo I Artculo
evaluacin
Tcnica Econmica
y
departamenta
323 de la CPE CONTENER:
L
Legal
<5>
Cumplimiento
dejustificacin
la estructura
tributaria l o municipal

RGANO EJECUTIVO DE LOS

GOBIERNOS AUTNOMOS

Remite
el
proyecte de Ley
de creacin y/o
modificacin de
impuestos, previa
evaluacin y
justificacin
tcnica
econmica
y
legal.

Remite
el
Proyecto de Ley y
el Informe Tcnico
favorable.
( Promulga la Ley. )-

IMPUEST
AUTORIDAD FISCAL
OS

CONCEJO 0
(MINISTERIO DE ECONOMIA Y ASAMBLEA DE LOS
FINANZAS PBLICAS) GOB. AUTNOMOS

Verifica:
Los
principios,
condiciones
y
limitantes establecidos
en la Ley N 154.
La estructura tributaria de
acuerdo
al
Cdigo
Tributario Boliviano.

Emite Informe Tcnico

favorable
o
desfavorable (Plazo 30
das hbiles).

Remite copia de
la Ley (plazo 10
das).

TASAS Y PATENTES
Publica en
MUNICIPALESla pgina

ALCALDE
MUNICIPAL

web.

CONCEJO
MUNICIPAL

VICEMINISTERIO DE
POLTICA TRIBUTARIA-VPT