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INFORME ESPECIAL
Control del Efectivo en los Casinos ............................................................................................................................. VIII-1
El Muestreo Estadstico aplicado a la Auditora .................................................................................................... VIII-3
os controles internos deben asegurar que slo los afortunados se lleven el dinero en sus bolsillos.
Imagine lo que sera si, cada vez que usted lanza los dados en una mesa de
craps tuviera que emitir una orden de
compra.
ASPECTOS GENERALES
En el proceso de reconocimiento de los ingresos pprocedentes de las medsas de juego,
mquinas tragamonedas, etc. intervienen muchas manos antes de que tales ingresos
realmente se registre, lo que ofrece muchas oportunidades para que merme.
Por lo tanto un negocio que opera en base a transacciones en efectivo tiene que establecer
y aplicar medidas excepcionales de control para impedir el robo sistemtico.
Las modalidades de control aplicadas en la industria del juego, puede ofrecer pautas
generales para otros negocios que igualmente depende de operaciones en efectivo.
CONTROL
DEL
EFECTIVO
Controles Fsicos
Controles Humanos
ESTABLECIMIENTO
DE CONTROLES
Controles Documentales
Conteo de Efectivo
Actualidad Empresarial
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VIII-1
Cuando los jugadores cambian su dinero por fichas, los billetes se depositan en
la caja ranurada, la que tiene dos cierres. El primero asegura la caja a la mesa
y al retirarse la caja, un panel se desliza
automticamente a travs de la ranura.
La segunda llave sirve para abrir uno de
los lados de la caja ranurada, montado
con bisagras, a fin de que se pueda revisar y contar el contenido. El acceso a la
primera llave est limitado al personal
encargado de retirar y cambiar las cajas
ranuradas, mientras que el acceso a la
segunda llave se restringe a los miembros del equipo de conteo de billetes.
VIII-2
El saln de conteo
El traslado de efectivo, desde el rea de
las mesas de juego hasta el saln de
conteo, ha recibido un mayor nfasis en
lo que respecta a la aplicacin de controles mnimos internos. No hay documentacin desde el momento en que los
jugadores desembolsan su dinero hasta
que el equipo de conteo cuenta el dinero
en el saln de conteo. Los controles fsicos y humanos deben ser monitoreados
eficazmente para asegurar que los resultados del conteo sean razonables, una
vez que el dinero, contenido en las cajas
ranuradas, se ha movido desde las mesas hasta el saln de conteo.
En casi todas las jurisdicciones de los
Estados Unidos donde el juego se ha legalizado, se exige a cada casino que les
especifique por escrito a las agencias
regulatorias las horas en que tienen lugar las recogidas en las mesas y los procedimientos de conteo. Esto permite a
dichas agencias y a los auditores internos y externos verificar que se estn siguiendo los procedimientos correctos.
Estas Agencias y auditores, adems, suelen hacer inspecciones no anunciadas
previamente, visitando por sorpresa a los
casinos, para comprobar que los debidos procedimientos estn realmente aplicndose.
Las cajas ranuradas, que contienen el
dinero de las apuestas, suelen abrirse
una vez al da, generalmente temprano
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Area Auditora
en la maana, cuando hay menor concurrencia de pblico en el casino. La retirada y entrega de cajas ranuradas en
las mesas tiene lugar al final de cada
turno del casino. El personal encargado
de esta labor incluye al jefe o responsable del equipo y a uno o dos guardias de
seguridad. Es costumbre en los casinos
hacer rotar constantemente a estos guardias, de modo que muy raras veces los
mismos guardias coincidan en un mismo equipo. Esto reduce las probabilidades de que un determinado equipo de
guardias se ponga de acuerdo para tratar de extraer dinero de las cajas
ranuradas. Asignar varias personas a
estos equipos de recogida, mantener sistemas de vigilancia, y usar carritos cerrados con llave para mover las cajas
ranuradas, son otros tantos factores que
reducen las oportunidades de robo.
Un procedimiento de control sumamente efectivo consiste en asegurar que nadie, sin autorizacin, pueda entrar al saln de conteo. Las puertas de ste no se
abren hasta que estn presentes todos
los integrantes del equipo de conteo. Una
vez que stos han entrado al saln, las
puertas se cierran y nadie puede entrar
ni salir. Considerando que mientras ms
empleados intervengan en el conteo menores son las oportunidades de colusin,
los casinos exigen que el conteo de dine-
VIII
conteo.
Para la tarjeta de conteo bastan tres firmas, siempre que los dems miembros
del equipo firmen un documento suplementario en el que indiquen que ellos tambin participaran en el equipo de conteo.
Todo el dinero y equivalentes de dinero
que se hayan contado se entregan entonces para su verificacin al cajero, que es
persona ajena al equipo de conteo, o a
un empleado independiente de la generacin de ingresos y del equipo de conteo.
El cajero certifica con su firma la exactitud de la cantidad que se le entrega y
recibe.
Los negocios que funcionan a base de efectivo carecen de la documentacin apropiada para justificar las transacciones
generadoras de ingresos. Como resultado, es imperativo depositar una mayor
confianza en otros controles, como los fsicos y los humanos. La industria de los
casinos ha desarrollado como sistemas
de verificacin del cumplimiento, que pueden aplicarse en otros giros que funcionan bsicamente mediante operaciones en
efectivo. Un contador, con un cabal entendimiento de estos controles de efectivo,
puede ser una adquisicin sumamente valiosa, ya que podr mejorar y controlar
una operacin que depende esencialmente del movimiento de efectivo.
Actualidad Empresarial
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VIII-3
Error tolerable.
Es el error mximo en el universo que el
auditor estara dispuesto a aceptar y a
partir de eso concluir que el resultado
del muestreo ha alcanzado su objetivo
de auditoria. El error tolerable es considerado durante la etapa de planeacin y
se relaciona con el juicio preliminar del
auditor respecto a importancia.
A menor grado de error tolerable, ser
mayor el tamao de la muestra que requerir el auditor.
En los procedimientos de cumplimiento,
el error tolerable es el porcentaje mximo de desviacin de un procedimiento
de control prescrito que el auditor estara dispuesto a aceptar sin alterar el grado de confianza que tena planeado depositar en el control que est probando.
En el caso de los procedimientos
sustantivos, es el error monetario mximo en el saldo de la cuenta o tipo de
transaccin que el auditor estara dispuesto a aceptar de manera que al considerar los resultados de todos los procedimientos de auditoria, est en posicin de concluir con razonable seguridad, que la informacin financiera no
contiene errores importantes.
Evaluacin de errores
El auditor deber tomar en consideracin si los errores en el universo pudieran exceder el lmite de error tolerable.
Para tal efecto, el auditor deber comparar el error proyectado en el universo con
el error tolerable y despus tambin comparar los resultados del muestreo con
VIII-4
EL MUESTREO ESTADISTICO
Las normas de auditora relativas a la ejecucin del trabajo establecen la
obligacin del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de
auditoria, evidencias comprobatorias suficientes y componentes para
suministrar una base objetiva para fundamentar su opinin.
Para obtener esta evidencia, el auditor no est obligado a examinar todas
y cada una de las transacciones de la empresa o de las partidas que
forman los saldos finales, ya que mediante la aplicacin de sus
procedimientos de auditoria aplicarn una muestra representativa de estas
transacciones o partidas y puedan obtener la evidencia que requieren para
reducir la incertidumbre sealada es de gran ayuda utilizar el muestreo
estadstico.
MUESTREO
ESTADISTICO
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