PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Un auditor lleva a cabo una prueba de cumplimiento para asegurar que los
procedimientos de una empresa cumplan con los requisitos reglamentarios, prcticas de
la industria o polticas corporativas y la funcin segn lo previsto. Una auditora de
prueba de cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de tecnologa,
controles financieros o directrices reguladoras.
Propsito.
Una prueba de auditora de cumplimiento asegura que los procedimientos operativos se
adhieran a las leyes y las polticas corporativas. Una iniciativa de cumplimiento tambin
evala "controles" corporativos internos y asegura que son "eficaces" y "adecuados".
Un control "eficaz" proporciona correcciones para los problemas internos.
Ejemplos de pruebas de cumplimiento
Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas.
Recibimientos de pagos sin ser registrados.
La auditora interna practica arqueos sorpresivos a los fondos de caja.
Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas.
Recibimiento de pagos sin ser registrados.
La auditora interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia
referida a la informacin auditada. Estn relacionadas con la integridad, la exactitud y la
validez de la informacin auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin
que generan los procesos. Se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
1. Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las
unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos
2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas,
etc.)
3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de
contabilizacin de las operaciones contabilizadas por la empresa y adems son
elementos imprescindibles para la preparacin de los Estados financieros
4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios
significativos que debern ser explicados al auditor.

5. Evidencia por medio de clculos: realizacin de clculos y pruebas globales para

verificar la precisin aritmtica de saldos, registros y documentos.
6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos.
7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia
sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el
que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados.

Ejemplos de pruebas sustantivas

Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma correcta
y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.
Analizar la manera como se contabilizaron las prdidas de alguna inversin.
Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en cajas y/o
depsitos en bancos.
Provisin adecuada para las prdidas de posibles cuentas incobrables.
Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si
estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.

Analizar la manera como se contabilizaron las prdidas de alguna inversin.

Diferencias entre pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.

pruebas de cumplimiento

pruebas sustantivas

Recolectar evidencia con el propsito

de probar el cumplimiento de una
organizacin
Determina si los controles estn siendo
aplicados de manera que cumplen con
las polticas y los procedimientos de
gestin
Provee evidencia de la validez e
integridad de los saldos en los estados
financieros y de las transacciones que
respaldan dichos saldos.

La evidencia se recoge para evaluar

la integridad
de
transacciones
individuales, datos u otra informacin.

Fundamenta la integridad
procesamiento real

de

un

para
comprobar
si
hay
errores
monetarios que afecten directamente a
los saldos de los estados financieros u
otros
datos
relevantes
de
la
organizacin