Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Politcnica Territorial Alonso Gamero
Coro-Edo. Falcn

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS, CONTABLES Y

FINANCIEROS DE LAS COOPERATIVAS

Profesor.
Oswardo Chirinos

Integrantes.
Acosta Vanessa

C.I. 25.370.880

Daz Andreina

C.I. 26.437.173

Mndez Vanessa

C.I.25.551.502

Mora Ender

C.I.25.613.461

Morls Geraldine

C.I. 25.783.386

Lastra Anglica

C.I. 25.692.795

Rondn Karen

C.I.19.442.411

Sangronis Rosangel C.I.24.788.646

Zavala Leilimel
18 PUNTOS

Santa Ana de Coro, junio de 2015

INTRODUCCIN

C.I. 24.810.540

Siendo las cooperativas una asociacin de personas unidas para formar

una organizacin, y habindose convertido en parte de la economa del
mercado, o economa mixta, en el siguiente trabajo se presentara la correcta
contabilidad de la misma para su optimo funcionamiento, donde se encuentran
los libros contables establecidos primeramente por el cdigo de comercio
venezolano, los cuales se deben llenar paulatinamente y de forma correcta,
estos libros son el diario, mayor y los de balances e inventarios, hacindole
tambin referencia a los libros sociales distribuidos, de vital importancia para la
administracin de una cooperativa, como tambin el estado de patrimonio, el
de flujo de efectivo y otros aspectos prximamente a conocer.

1. LIBROS CONTABLES Y OTROS QUE RIGEN A LAS COOPERATIVAS

En las Cooperativas al igual que en cualquier otro tipo de organizacin son de
vital uso los libros contables y otros por los que se deben regir como institucin, estos
libros estn constituidos por 3 libros contables y 6 sociales distribuidos as:
- Libro diario: Libro de 2 columnas, si es familiar 100 folios, para las cooperativas
de medianas a grande, 200 folios. Es donde se registran por orden de fechas
cada una de las operaciones diarias.
- Libro de balances e inventarios: Libro 2 columnas, si es familiar 100 folios,
cooperativas de mediana a grandes 200 folios. En l se registran todos los
bienes tanto muebles como inmuebles, vinculados a su comercio.
- Libro mayor: Libro de 3 columnas, si es familiar 100 folios, cooperativa de
mediana a grande 400 folios. Dicho libro es til para organizar y clasificar las
diferentes cuentas de los activos, pasivos y patrimonio, haciendo un resumen de
los asientos del libro diario.
- Libro de actas de asambleas: Si la cooperativa es familiar (mnimo 5 personas)
es suficiente con un libro de 100 folios, si es mediana o grande se debe comprar
el libro de 200 a 400 folios. Es donde se registran todas las asambleas tanto
ordinarias como extraordinarias.
- Libro de registro de asociados: De mismo modo, si es familiar (5 asociados) es
suficiente de 100 folios, para cooperativas ms grandes de 200 a 300 folios. En
este se registran los datos de los socios, el valor de las cuotas suscritas y las
cantidades pagadas.
- Libro de actas de las instancias: Se pueden utilizar con un mnimo de 100
folios.
Para el uso de todos estos libros se debe solicitar su sellado en la notaria pblica
de su domicilio.

2. FORMA DE PRESENTACIN DE LOS ESTADO FINANCIEROS.

2.1 Balance de comprobacin: Instrumento financiero til para visualizar la lista del
total de dbitos y crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas, sea

deudor o acreedor, es de vital importancia ya que de esta manera permite

establecer un resumen bsico de un estado financiero.

2.2 Balance general: Es el estado financiero de una empresa u organizacin en

un momento determinado, es el estado financiero ms importante para la revisin
de la situacin financiera de una empresa, en este se deben reflejar los activos (lo
que la organizacin posee) los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos
(patrimonio neto). Siempre es importante y necesario conocer sus resultados y

plasmarlos en un documento contable que determine el panorama actual de una

determinada compaa.

2.3 Estado de ganancias y prdidas: Tambin conocido como estado de

resultados o estado de ingresos y gastos, es un informe que da muestra de la
rentabilidad de cualquier institucin o empresa en un periodo previamente
establecido, en otras palabras, las ganancias y/o perdidas que la empresa obtuvo o
espera tener en un plazo determinado. El uso del mismo es importante para tener
un claro conocimiento de la circulacin del dinero ya que sin esto no se puede
evaluar si el negocio est siendo rentable o no, el estado de ganancias y prdidas

refleja estas incgnitas. Este instrumento, debe estar compuesto por las ventas, el
costo de venta, utilidad bruta, los gastos generales, utilidad de las operaciones,
impuestos y utilidad neta.

2.4. Estado de patrimonio: Es un estado financiero bsico que muestra y explica

la variacin en cada una de las cuentas del patrimonio en un ente econmico en
un periodo determinado. Adems de mostrar esas variaciones, ste busca
explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.
Para la empresa es primordial conocer el porqu del comportamiento de su
patrimonio en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de
situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas
decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas
del comportamiento del patrimonio.
La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla
puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar una simple variacin.

2.5. Estado de flujo de efectivo: Es el estado financiero bsico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una
empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de
efectivo inicial y final.

Se trata de un estado que informa sobre la utilizacin de los activos

monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes
clasificando los movimientos por actividades e indicando la variacin neta de
dicha magnitud en el ejercicio. El estado de flujos de efectivo est incluido en los
estados financieros bsicos que deben preparar las empresas para cumplir con la
normativa y reglamentos institucionales de cada pas. Este provee informacin
importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la
necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como
tambin un anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las
actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen,
necesitan de informacin financiera confiable, una de ellas es la que proporciona
el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del perodo,
es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operacin, inversin
y financiamiento, lo que servir a la gerencia de las empresas para la toma de
decisiones. Se disea con el propsito de explicar los movimientos de efectivo
proveniente de la operacin normal del negocio, tales como la venta de activos no
circulantes, obtencin de prstamos y aportacin de los accionistas y aquellas
transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de
activos no circulantes y pago de pasivos y de dividendos.

3. Anticipo societario: Son aquellas porciones de los excedentes generados

por la cooperativa, entregados peridicamente a los asociados y asociadas
antes del cierre anual de su ejercicio econmico, en relacin con el trabajo
realizado y con su participacin en la cooperativa, de acuerdo a las
disposiciones establecidas en su Estatuto y Reglamento Interno. Estos son

asignados a todos los asociados de la cooperativa, producto de su trabajo,

bien sea semanal, quincenal o mensual, segn lo que se haya decidido en
asamblea. Es importante acotar que este anticipo deber depender de la
productividad de cada asociado, conservando los valores de ayuda mutua,
responsabilidad, democracia participativa, igualdad, equidad y solidaridad. El
xito de una Cooperativa depender de estos valores y principios de
cooperativismo, de no ser as, la cooperativa sera un fracaso.
4. El patrimonio de las cooperativas: Es la suma de los aportes de los
asociados que se divide en cuotas sociales. En las Cooperativas si bien el
Capital no es esencial para su concepcin e identidad, es sin dudas
necesario para el eficaz y eficiente desempeo de sus actividades con miras
a satisfacer las necesidades de sus asociados. Tiene como caractersticas el
ser ilimitado, variable, nico e intangible. Estas cuotas sociales que
constituyen el capital, se representan por certificados o acciones.
Certificados: parte bsica del patrimonio y recursos financieros, ttulos que
demuestran el aporte econmico que se han hecho a la cooperativa. De stos
ttulos o certificados se desprenden varios tipos, los cuales son:

Certificados de asociacin: Comprueba que la persona ha pagado la cuota

mnima para ser asociado, cada socio para uno slo, es intransferible, es
decir que no podr cederlo, darlo o venderlo. Tienen el mismo valor para
todos los asociados, y ste slo puede cambiarse modificando los estatutos.
Certificados de aportacin: Representa la contribucin mnima de un
asociado para que la cooperativa pueda funcionar, guardando cierta relacin
con el monto del patrimonio requerido para poner en marcha el proyecto de
la cooperativa. Es intransferible y tienen el mismo valor para todos los
asociados.
Certificados rotativo: Representa las aportaciones adicionales que se haga
al patrimonio. Su emisin se decide y consta de una asamblea, y las
condiciones deben estar impresas en el reverso del certificado. Su monto
tiene relacin con el proyecto, son rescatables en los trminos que se fije en
dicha asamblea pero no en un plazo menor de dos aos.
Certificados de inversin: Se emite para reforzar los activos de la
cooperativa, ganando intereses y siendo a su vez adquiridos por cualquier
socio. Pueden ser vendidos o traspasados, siendo la emisin del mismo
aprobada en Asamblea y enviarse copia certificada ms ltimo balance
general a SUNACOOP.

Reservas: o fondos, se obtienen de los excedentes brutos netos del ejercicio

anual, por lo que forman parte del patrimonio neto, son vistos como parte de los
recursos econmicos de la cooperativa. Su finalidad es cubrir prdidas eventuales,
actividades especficas o reforzar algn activo que la cooperativa necesite.

Segn su origen pueden ser:

Legales: establecidos por la Ley

Fondo de Promocin y Educacin: Proviene de los excedentes. Son

destinados a financiar las actividades de la promocin de la cooperativa,
destinadas al apoyo de iniciativa que conlleven a la ampliacin y
creacin de la actividad, as como a la educacin relacionada con el
aprendizaje formal e informal de la cooperativa. Estos recursos slo
pueden utilizarse en estas actividades.

El fondo debe ser un 2,5 por mil de los excedentes brutos y un 5% de los
excedentes netos, el mismo se distribuye de la siguiente forma: 40% del total
ya calculado puede ser utilizado de forma directa y el otro 60% pasa a formar
parte del Fondo Intercooperativo de Educacin y Promocin.

Fondo del Patrimonio Social Irrepartible: Proviene de un porcentaje

del excedente neto de cada ejercicio econmico, el cual no puede ser
menor del 10%. Est destinado a garantizar el funcionamiento de la
cooperativa, puede ser utilizado en las operaciones normales, en
prstamos para los asociados pero, es de aclarar que no es repartible
entre los socios. En caso de liquidacin, el sobrante pasar a la
Asamblea General de la Confederacin de Cooperativas de Venezuela y
all se realizarn las transacciones respectivas.

Estatutarios: se establecen en los estatutos de la cooperativa.

De Asamblea: Se establecen en la Asamblea con posterior autorizacin

de la SUNACOOP, caracterizndose porque ningn asociado tiene
derecho a disponer del total o de uno de los recursos ubicados en este
fondo.
Reserva de Emergencia: Se obtiene de un porcentaje del excedente
neto (10%) hasta completar el 25%, y una vez completado este
porcentaje, la cooperativa no est en la obligacin de continuar
incrementndolo, pero est en libertad de continuar aportando un
porcentaje inferior al 10% de los excedentes. Tiene como finalidad cubrir
o afrontar las prdidas eventuales o reforzar el activo. Es irrepartible

entre los socios y en caso de liquidacin pasar a la Asamblea General

de la Confederacin de Cooperativas de Venezuela y all hacen las
transacciones correspondientes.

Excedentes: Es el mayor valor obtenido por una cooperativa como fruto de

su actividad. Se obtiene de hallar la diferencia de los ingresos y los costes de la
actividad de la entidad. Si la diferencia es positiva existe excedente y los socios
de la cooperativa tienen derecho a percibir retornos cooperativos, una vez se
han dotado los fondos de reserva legales y/o estatutarios. Si la diferencia es
negativa la cooperativa tiene prdidas. Por lo tanto esta distribucin, reparto o
retorno de excedentes se hace para que los asociados decidan qu hacer con
ellos, lo cual puede ser:

Incorporarlo al patrimonio como certificados rotativos.

Cubrir el dficit o prdida de ejercicios anteriores.
Incrementar los Fondos y Reservas Irrepartibles.
Crear nuevos servicios para los asociados.
Utilizarlo en obras de servicios para la comunidad.
Devolverlo a los asociados.

Excedentes obtenidos por operaciones con personas que no son asociados;

es decir, persona natural o jurdica, inversiones en otras empresas, en bienes
muebles o inmuebles, en cdulas hipotecarias, fondos de activos lquidos,
cuentas de ahorro, etc,. La Ley establece que pasan al Fondo de Promocin y
Educacin, excepto las cooperativas o secciones que tengan actividades de
produccin de bienes y servicios. stos deben ser utilizados de acuerdo a un
plan determinado por el organismo de integracin regional respectivo, pasan a
formar parte de los fondos de reservas irrepartibles. Por otra parte, existen
ciertas clases de excedentes, que pueden ser expresados as:

Excedentes brutos = ingresos costos de ingresos.

Excedentes netos = resto de excedentes brutos gastos.
Excedente final = excedentes netos fondos y reservas.

CONCLUSIN
En Venezuela, el movimiento cooperativo ha tenido un gran crecimiento en los
ltimos aos, que puede ser debido a la facilidad que tienen hoy en da los
solicitantes para crear una cooperativa y tambin a su promocin por parte
del Estado. Estas se rigen por la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas y
por las providencias administrativas emitidas por la Superintendencia Nacional
de Cooperativas (SUNACOOP) que a su vez ofrecen al interesado

herramientas bsicas para el proceso contable y la elaboracin de los Estados

Financieros. Gracias a ello podra decirse que al poseer una buena
administracin y un buen cumplimiento de todos los aspectos tanto legales
como financieros, sera una empresa de alto rango y con un excelente
funcionamiento.

BIBLIOGRAFA
http://www.actualidad-24.com/2011/05/libros-contables-obligatorios-en.html
http://blog.conducetuempresa.com/
http://tramites-cooperativas.blogspot.com/2009/01/libros-que-se-deben-llevar-enuna.html

http://www.pensamientocritico.info/index.php/articulos-1/goticas-de-economiacritica/
http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ciencias/sena/cooperativismo/operacionesy-resultados