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comptable
Mars 2015.
SOMMAIRE
1 INTRODUCTION ................................................................................................................................................................ 3
2 FONDEMENTS CONCEPTUELS ET QUALITE ........................................................................................................................ 6
3 DEFINITION ET FINALITES DU SI ...................................................................................................................................... 14
4 PROGICIEL (ERP, PRGI) : SUPPORT DU SYSTEME DINFORMATION ................................................................................. 17
5 LES TROIS SOUS-SYSTEMES DE BASE ............................................................................................................................... 43
6 DESCRIPTION DU SYSTEME D'INFORMATION FC ............................................................................................................. 46
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
1 Introduction
La Gestion Financire est un, Ensemble des activits de gestion se rapportant aux problmes de
financement de l'entreprise ou de l'organisme (analyse financire, valuation des besoins
financiers, recherche des sources de financement et plan de financement) et de l'utilisation de
ses ressources financires (placements, investissements, budgets, contrle des dpenses,
gestion de la trsorerie, etc.).
Aussi, lInformation Financire a rendu obligatoire la mise en place de dispositifs de Contrle
interne et dAudit. Cette contrainte a eu un effet positif. L'exprience a montr que le
renforcement des procdures a eu un certain cot mais, si cette dmarche est bien manage,
elle peut en rapporter encore plus. C'est un investissement rentable en rationalisation et en
renforcement de l'efficacit de l'entreprise. L'allgement des structures est devenu un enjeu
primordial. L'amlioration des processus les rend plus performantes. Il est pour cela ncessaire
de disposer de procdures internes efficaces et de matriser les risques.
La mise en place de dispositif de contrle interne repose en grande partie sur le contrle de
l'informatique. C'est un point de passage oblig. En effet, dans la plupart des grandes et des
moyennes entreprises, la quasi-totalit des procdures repose aujourd'hui sur des traitements
informatiques, des serveurs, des bases de donnes, . La mise en place de diffrents dispositifs
de contrle interne efficaces se fait et se fera de plus en plus l'aide de systmes d'information
conus cet effet. Toutes les applications informatiques existantes doivent en tenir compte et le
cas chant doivent tre revues pour prendre en compte des rgles de contrle interne et pour,
ventuellement, corriger d'ventuelles fragilits des dispositifs de contrle interne en place.
La loi fait aujourd'hui obligation de mettre en place et de dvelopper des dispositifs de contrle
interne. Ceci exige danalyser et de perfectionner les principaux processus de l'entreprise et de
mettre en place des dispositifs de contrle interne. C'est le cur de la dmarche. Il est aussi
ncessaire de renforcer le contrle des donnes car l'exprience montre que c'est un domaine
encore fragile qui ncessite des dispositifs de contrle rigoureux.
Il est pour cela ncessaire de plonger dans les applications informatiques et des bases de
donnes de faon imaginer des solutions plus sres, plus efficaces, plus productives, C'est le
rle de l'audit informatique. C'est un des moyens les plus efficaces pour s'assurer que les bonnes
pratiques en matire de systme d'information sont effectivement appliques. Cette dmarche
garantit que les contrles et les scurits ncessaires sont en place et donnent les rsultats
attendus.
Le dveloppement du contrle interne va donc se faire, en grande partie, grce au renforcement
les dmarches de contrle et d'audit informatique. Il faut s'y prparer et s'organiser en
consquence. Il est pour cela ncessaire de mettre en place un programme de renforcement des
pratiques grce un plan d'action qui doit tre planifi et men dans la dure.
Aussi, les nouvelles technologies de linformation permettent lintgration des processus et de
toutes les fonctions de lentreprise.
Ces volutions technologiques sont maintenant la porte des moyennes et petites entreprises.
Ce mouvement a un impact majeur sur la fonction comptable et financire de lentreprise.
Lobjectif est damener ltudiant la comprhension des relations intgres entre les processus
de lentreprise et les domaines comptable et financier ncessitant une approche transversale de
domaines de comptences : comptabilit, finance, mtiers de lentreprise et nouvelles
technologies.
La mise en place d'un contrle interne efficace passe par la comprhension dtaille, de bout en
bout, des activits de l'entreprise. A cette fin, la reprsentation des processus s'impose comme
un outil performant. La cartographie des processus distingue ceux qui:
- concernent l'activit principale de l'entreprise,
- assurent un rle de support,
- remplissent un rle de pilotage.
Dans une entreprise il faut vendre, acheter, produire,.et aussi tenir la comptabilit et grer les
ressources humaines. Il existe diffrentes manires de reprsenter et de modliser une
entreprise et ses processus. Chaque entreprise tant diffrente, la cartographie de ses processus
lui est spcifique.
Hypothse fondamentale portant sur la relation entre, d'une part, l'entreprise et, d'autre part,
son propritaire exploitant, ses associs ou ses actionnaires, en vertu de laquelle on constate
une existence propre chacun, permettant de comptabiliser l'activit de l'entreprise d'une
manire spare de son propritaire exploitant, de ses associs, de ses actionnaires ou de toute
autre entit conomique.
Unit montaire stable
Dans le modle comptable traditionnel de la comptabilit au cot historique, hypothse qui
consiste respecter la valeur nominale de l'unit montaire sans tenir compte des variations de
son pouvoir d'achat.
Les principes comptables :
Bonne information :
Principe comptable voulant que l'entit fournisse tous les lments d'information financire qui
sont suffisamment importants pour tre susceptibles d'influencer le jugement ou les dcisions
d'un utilisateur averti. Ce principe reconnat que la nature et l'tendue de l'information
prsente dans les tats financiers dcoulent bien souvent de compromis. Ainsi, l'entit doit
s'efforcer de produire des tats financiers suffisamment dtaills pour prsenter tous les aspects
qui peuvent influer sur les dcisions de l'utilisateur et suffisamment condenss pour qu'il soit
facile de les consulter, tout en gardant l'esprit les cots de prparation et d'utilisation
Cot historique :
Principe voulant que la comptabilit soit tenue et les tats financiers soient tablis sur la base
du cot historique de prfrence toute autre base de mesure. Ainsi, les oprations et les faits
sont enregistrs au montant des liquidits verses ou reues ou la juste valeur qui leur a t
attribue au moment o ils se sont produits. Une fois qu'on l'a tabli, le cot historique est
maintenu dans les comptes tant que l'lment demeure dans l'entit. Le principe du cot
historique n'est crdible que si on adopte le postulat de la continuit de l'exploitation de l'entit.
Il est de peu d'utilit si on envisage la liquidation de celle-ci. Le grand avantage du cot
historique sur toutes les autres bases d'valuation est sa fiabilit : son utilisation aboutit
normalement des informations objectives et vrifiables
Comptabilit dexercice :
La comptabilit dexercice consiste tenir compte, dans la dtermination du bnfice net dune
entreprise, des produits et des charges dcoulant des oprations dun exercice lorsque les
produits sont gagns et les charges engages, sans considration du moment o les oprations
sont rgles par un encaissement ou un dcaissement ou de toute autre faon. Il en est aussi de
mme pour toutes les variations dans les comptes dactifs, de passifs et de capitaux propres.
Importance relative :
Principe suivant lequel certains lments des tats financiers, seuls ou ajouts d'autres, sont
importants pour la fidlit de l'image que ces tats donnent de la situation financire et des
rsultats selon les principes comptables gnralement reconnus. De faon gnrale, dans le
contexte de la publication d'informations financires, il convient d'apprcier l'importance
relative par rapport au caractre significatif d'un lment d'information ou d'un ensemble
d'lments d'information contenus dans les tats financiers pour les utilisateurs s'appuyant sur
cette information dans leur prise de dcisions. Ainsi, une omission, une inexactitude ou une
erreur releve dans les tats financiers est importante lorsqu'il est probable que la personne qui
utilise l'information agirait diffremment si elle tait mise au courant de cette omission,
inexactitude ou erreur. Si un lment est ngligeable dans son contexte, il n'est pas ncessaire
d'en tenir compte. La comptabilit n'a pas suivre en dtail les mouvements de valeurs ne
revtant pas de caractre significatif au niveau d'information recherch.
En comptabilit, principe voulant que les oprations et les faits soient comptabiliss et prsents
d'une manire qui exprime leur substance ou la ralit conomique qui les sous-tend plutt que
leur forme juridique.
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Principe comptable en vertu duquel on dtermine le moment o les cots doivent tre passs en
charges, dans la mesure o les cots peuvent tre lis des produits par un rapport de cause
effet. Si on peut tablir une telle relation, directement ou par rpartition systmatique et
logique, les cots sont passs en charges et rapprochs des produits dans l'exercice o les
produits qu'ils ont contribu gnrer ont t constats. Ils sont alors pris en compte dans le
calcul des rsultats au cours du mme exercice, contribuant une mesure plus approprie du
bnfice (ou rsultat) net de l'exercice
Les
principales
qualits
qui
caractrisent
l'information
financire
sont
la
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Qualit essentielle de l'information contenue dans les tats financiers voulant que, pour tre
utile, cette information soit facilement intelligible pour les utilisateurs, compte tenu du fait que
ceux-ci sont rputs avoir une bonne comprhension des activits commerciales et conomiques
et de la comptabilit, ainsi que la volont d'tudier l'information d'une faon raisonnablement
diligente.
Fiabilit :
Qualit essentielle de l'information contenue dans les tats financiers, qui fait que les
utilisateurs peuvent avoir confiance que la prsentation des oprations et des faits sous-jacents
est conforme la ralit et raisonnablement exempte d'erreurs et de parti pris. La fiabilit de
l'information est fonction des qualits particulires suivantes : l'image fidle, la vrifiabilit et la
neutralit, qui est tempre par la prudence en cas d'incertitude.
o Image fidle :
Expression s'appliquant aux tats financiers qui traduisent de manire adquate et complte la
ralit de la situation, des oprations et des faits, conformment aux principes comptables
gnralement reconnus ou d'autres rgles comptables appropries communiques au lecteur.
o Vrifiabilit :
Qualit de l'information financire qui fait qu'elle donne d'une opration ou d'un fait une image
dont des observateurs comptents et indpendants conviendraient qu'elle concorde avec
l'opration ou le fait rel sous-jacent, avec un degr raisonnable de prcision.
o Neutralit :
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Qualit d'une information financire exempte de tout parti pris susceptible d'amener les
utilisateurs prendre des dcisions qui seraient influences par la faon dont l'information est
mesure ou prsente.
o Prudence :
Principe voulant que l'on choisisse, parmi les diffrentes mthodes gnralement admises pour
comptabiliser une opration ou un fait, celle qui risque le moins de survaluer l'actif ou le
bnfice ou de sous-valuer le passif ou la perte. La prudence se justifie notamment lorsque l'on
doit poser des jugements ou procder des estimations dans des situations susceptibles de
grever le patrimoine et les rsultats. Cependant, la prudence ne justifie pas une sous-valuation
dlibre de l'actif net et du rsultat net. Selon ce principe, une moins-value, une charge ou une
perte est constate ds lors qu'elle entre dans le domaine des ventualits. En revanche, une
plus- value, un produit ou un profit n'est constat que s'il est effectivement ralis
Pertinence :
Qualit essentielle de l'information contenue dans les tats financiers, qui fait que cette dernire
est de nature influer sur les dcisions conomiques que sont appels prendre les utilisateurs
en les aidant valuer l'incidence financire des oprations et des faits passs, prsents ou
futurs, ou en permettant de confirmer ou de corriger des valuations antrieures. La pertinence
de l'information est fonction des qualits particulires suivantes : la valeur de prvision ou la
valeur de confirmation, ainsi que la rapidit de publication.
Valeur de prvision :
Qualit de l'information financire qui aide ceux qui elle est destine prvoir ce qui rsultera
d'vnements passs, prsents et futurs.
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Valeur de confirmation :
Qualit de l'information financire qui permet ceux qui elle est destine de confirmer ou de
corriger des valuations antrieures.
Rapidit de publication :
Qualit de l'information financire qui fait qu'elle parvient l'utilisateur un moment o elle est
encore susceptible d'influencer ses dcisions. L'utilit de l'information pour la prise de dcisions
diminue avec le passage du temps
3 Dfinition et Finalits du SI
Le systme d'information ( SI ) est un ensemble d'lments ( personnel, matriel, logiciel...)
permettant d'acqurir, traiter, mmoriser et communiquer des informations".
Le systme d'information permettant de rassembler et de communiquer des informations
caractre essentiellement financier, le plus souvent chiffres en units montaires, concernant
l'activit conomique des entreprises et des organismes.
Le SI est le centre nerveux des entreprises. Il est gnralement spontan dans les entreprises de
taille rduite, mais il fait l'objet d'une attention toute particulire dans les grandes entreprises.
En effet, son rle a grandi du fait d'un environnement changeant, de l'mergence de trs
grandes entreprises internationales et du dveloppement des applications et de la capacit des
traitements informatiques.
ATTENTION : le systme informatique n'est qu'un sous ensemble du systme d'information.
Le SI a une double finalit :
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Le systme dinformation financier est une des modalits de reprsentation de lentreprise. Pour
satisfaire les diverses finalits de ce systme dinformation et faciliter les changes avec la
varit des partenaires concerns (banques, tat, fournisseurs, clients, salaris, actionnaires, ),
il est ncessaire de fixer des rgles et des conventions de construction et de lecture afin
daboutir un langage commun.
Il sagit ici de montrer comment le systme dinformation comptable permet leur
enregistrement afin de construire une image fidle de la vie de lentreprise. Aprs la mise en
place des notions de base de la construction du systme dinformation financier, celles-ci sont
appliques deux processus fondamentaux de la vie des entreprises, lun relevant du cycle
dexploitation et lautre du cycle dinvestissement-financement.
La logique des traitements automatiss et leur impact sur lorganisation des entreprises sont
notamment apprhends par lutilisation de progiciels et la simulation de situations comptables.
Lintrt du contrle de l'information et des procdures est mis en vidence cette occasion.
analyser la situation financire de lentreprise ;
Un des objectifs de la production des tats financiers est de fournir priodiquement aux
dcideurs internes et partenaires externes une image financire synthtique et reprsentative
de lentreprise pour rpondre aux contraintes lgales mais aussi aux impratifs de gestion : il est
donc ncessaire darrter rgulirement les comptes.
Les comptes annuels doivent tre tablis avec rgularit et sincrit partir de principes
permanents qui permettent la comparaison dans le temps et dans lespace.
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Durant ces trente dernires annes, linformatique de gestion a subi des bouleversements
considrables. Les avances technologiques du traitement de linformation ont eu des
consquences capitales sur le rle de loutil informatique.
Si les premires applications ont permis dautomatiser les activits oprationnelles des
organisations (gestion de production, gestion commerciale et financire, ressources humaines),
aujourdhui les systmes dinformation prennent en charge des niveaux de gestion de plus en
plus stratgiques. Les innovations technologiques ont fait voluer les architectures
informatiques
les annes 60-70 et le mainframe (informatique dentreprise) : il ne sagit cette poque que de
grer des volumes gigantesques de donnes ; les applications de gestion automatisent les
processus oprationnels et rptitifs ; le march des systmes informatiques est domin par
quelques
puissance de traitement.
les annes 80 et les mini systmes (informatique de dpartement) : le march de linformatique
souvre aux PME ; lre des minis permet galement un grand nombre dutilisateurs daccder
aux donnes aux travers dapplications couvrant des besoins plus spcifiques ; lutilisateur
dispose dune interface texte pour linteraction avec le systme (terminaux passifs).
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les annes 90 et le client serveur (informatique individuelle): cest le plein essor des ordinateurs
personnels, de la bureautique, et lexplosion des rseaux et des tlcommunications; le partage
de linformation devient le dfi majeur ; les applications bureautiques disponibles (traitement de
texte et tableur) rpondent des besoins de traitement de linformation jusqu prsent non
pris en compte ; les terminaux passifs sont peu peu remplacs par des micro-ordinateurs
capables de les muler; au-del du rseau local, les applications client-serveur donnent
loccasion de rpartir les traitements entre les machines les plus adaptes : les applications
bureautiques sur les postes de travail et les applications critiques (ainsi que les bases de
donnes) sur les serveurs ; la connexion entre le rseau local et le site central seffectue par des
liaisons tlinformatiques proposes par loprateur institutionnel ; le micro-ordinateur devient
nomade grce aux portables, capable ainsi de se connecter au rseau local ou distance au
systme informatique de lentreprise.
les annes 2000 et le boum de lInternet : aujourdhui le poste de travail, nomade ou fixe, est
connect au rseau local de lorganisation mais il est aussi ouvert sur lextrieur grce
lInternet ; la communication entre les ordinateurs seffectue grce un ensemble de protocoles
normaliss ; les technologies de lInternet deviennent des normes pour la mise en place tant des
systmes informatiques dentreprise (intranet) que des systmes informatiques interconnects
avec les partenaires (extranet) ; les applications mtier obissent au standard du web ; le poste
de travail, quip seulement dun navigateur, peut accder par le rseau lensemble des
applications client ; le systme dinformation de lentreprise est accessible depuis un poste de
travail banalis mais galement depuis de nouveaux quipements comme le tlphone mobile.
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Le principe d'un progiciel de gestion intgr est de construire des applications informatiques
(comptabilit, Finance) de manire modulaire, c'est--dire avec des modules indpendants entre
eux, tout en partageant une base de donnes commune. Les donnes sont standardises et
partages (par exemple les rfrences des fournisseurs), afin d'carter l'ventualit
d'incohrence et d'viter de saisir plusieurs fois une mme donne.
Le march des PGI est actuellement domin par deux acteurs : SAP (diteur allemand) et
ORACLE (diteur amricain).
Aujourdhui, les mtiers sadaptent vraiment aux volutions techniques et conomiques. Les PGI
(progiciels de gestion intgre) comptables sont des outils de plus en plus performants.
Les PGI ou ERP (enterprise ressources planning), permettent, de faon interactive, de grer,
stocker et centraliser tous les flux dinformation relatifs lensemble des processus mtier
(procdures appliques par tche) des entreprises dans une base de donnes commune.
Paralllement aux activits de gestion, les directions financires (contrleur de gestion,
directeur financier, DAF, responsable comptable) se sont quipes dapplicatifs dcisionnels
connects aux PGI permettant de traiter des donnes en temps rel et de fournir des analyses
multidimensionnelles visant la performance (anticipation des risques, contrle des cots, suivi
des objectifs, analyse de la rentabilit).
Ainsi une dmatrialisation croissante des documents est largement avance pendant nos
jours.
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Une grande partie des documents comptables sont aujourdhui numriss (facturation,
virement), les oprations sont soumises au tltraitement (dclarations, transmissions), et les
signatures sont devenues lectroniques. Grce lautomatisation des procdures, les quipes
comptables gagnent en temps, traabilit et scurisation de leurs oprations.
Des processus sont constamment en transformation :
Le dveloppement des PGI dans les entreprises a facilit laccs aux donnes et permis de
rduire les dlais et les risques derreurs grce des procdures automatises et normalises.
Mieux adaptes aux mtiers, les procdures se diversifient et se complexifient, ncessitant
cependant une multiplication de contrles internes.
Dans les PME-PMI, le responsable comptable dispose aujourdhui doutils de contrle et
danalyse (donnes, statistiques, graphiques,) et peut ainsi se consacrer des analyses
complmentaires (cots, carts, risques et prvisions budgtaires).
Dans les grandes organisations, le contrleur de gestion se consacre davantage lanalyse et la
prvision des rsultats.
LExternalisation de certaines tches est en pleine expansion :
De nouveaux modes de travail se mettent en place, sous limpulsion des directions financires.
Pour rduire les cots et allger les structures, les directions se recentrent sur leurs activits
cur de mtier , externalisant les activits priphriques, en sappuyant sur des audits ou du
conseil confis des cabinets extrieurs.
Au sein dun grand nombre de petites et moyennes entreprises, les fonctions comptabilit et
paie sont totalement externalises.
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Les groupes sorganisent en CSP (centre de services partags) pour mutualiser des prestations
au
service
de
leurs
filiales
comptabilit
gnrale,
clients/recouvrements,
A linverse dune architecture dapplications usuelles (applications ddies), les donnes sont ici
standardises et partages, ce qui limine les saisies multiples et vite l'ambigut lie
lexistence de donnes multiples de mme nature assurant ainsi une cohrence de linformation.
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Un ERP se caractrise galement par l'usage systmatique dun moteur de workflow (systme
permettant dautomatiser un flux dinformation au sein dune organisation) pas toujours visible
par lutilisateur, il permet, lorsqu'une donne est entre dans le systme d'information, de la
propager dans tous les modules du systme qui en ont besoin, selon une programmation
prdfinie.
Dfinition "formelle"
On parle d'ERP lorsqu'on est en prsence d'un systme dinformation compos de plusieurs
applications partageant une mme base de donnes, par le biais d'un systme automatis
prdfini, ventuellement paramtrable (un moteur de workflow).
Le traitement de linformation dans lentreprise est en pleine mutation. Aujourdhui, toutes les
entreprises, aussi bien nationales et internationales que les PME et les PMI sont confrontes
aux besoins changeant du march tels que : acquisitions, fusions, solutions collaboratives,
monnaie unique europenne, extension europenne, concurrence
Ces enjeux sont tels quils ncessitent une remise en question complte des systmes existants.
Lors de cette migration, bon nombre dentreprises choisissent dabandonner leurs solutions
applicatives "sur mesure" pour se tourner vers le monde des ERP "prts implanter".
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Les ERP ou PGI (Progiciels de Gestion Intgrs), ont connu leur essor en profitant de lvolution
ncessaire des systmes dinformation pour le passage de lan 2000 puis pour la mise en place
de leuro. En effet, il tait sduisant de remplacer tous les logiciels de gestion de lentreprise par
un intgr offrant ltat de lart plutt que dengager des corrections des programmes
existants plus ou moins anciens.
Prsent aux Informaticiens et futurs utilisateurs comme le systme unique quils attendaient,
lERP fut pour tous une bonne nouvelle, car il allait enfin leur permettre de disposer et de
partager des informations fiables, mises jour en temps rel et ainsi dtre plus efficace dans
leur travail. Mais les premiers projets dimplmentation, pousss par la peur du bogue de lan
2000, leur fit dcouvrir que si lERP tait un progiciel intgr, sa mise en uvre sous-entendait
que toutes les fonctions impliques dans un processus devaient travailler ensemble,
communiquer franchement et faire tomber les cloisons bties entre les services.
Les ERP sont des applications dont le but est de coordonner lensemble des activits dune
entreprise (activits dites verticales telles que la production, lapprovisionnement ou bien
horizontales comme le marketing, les forces de vente, la gestion des ressources humaines, etc.)
autour dun mme systme dinformation. Ils offrent lentreprise, une solution globale et
transversale.
Plus quun simple logiciel, un ERP est un vritable projet demandant une intgration totale dun
outil logiciel au sein dune organisation et dune structure spcifique et donc des cots
importants dingnierie. Dautre part, sa mise en place dans lentreprise entrane des
modifications importantes des habitudes de travail dune grande partie des employs. Ainsi on
considre que le cot de loutil logiciel reprsente moins de 30% du cot total de mise en place
dun tel systme.
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Le principe fondamental dun ERP est de construire des applications informatiques (paie,
comptabilit, gestion de stocks, des achats, des ventes) de manire modulaire (modules
applicatifs indpendants entre eux gnralement signs par le mme diteur) tout en
partageant une base de donnes unique et commune (Donnes de base).
Adopter un ERP implique plus quun contrat : cest un mariage avec lditeur; ce mariage
comporte des obligations et il sera plus difficile den sortir que dy entrer.
Dans la classification des logiciels, lERP est un package destin, a priori, tous les secteurs,
toutes les fonctions des entreprises industrielles comme de services; les adaptations ncessaires
se faisant par paramtrage.
Les ERP disposent de forts arguments commerciaux pour sduire les dirigeants (ils proposent de
mettre un terme au dsordre du systme dinformation et de rgler des problmes
dorganisation sans effort politique). Cette offre sduisante par sa qualit et sa cohrence se
rvle lusage plus risque que lon avait pu limaginer : elle ne peut tre efficace que si lon
accepte les contraintes quelle impose. Sa mise en uvre comporte des difficults et des piges.
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La difficult travailler ensemble, avoir une vision globale commune ainsi qu remettre en
cause ses processus pour appliquer les bonnes pratiques proposes par les ERP furent lorigine
de bien des retards et mme des checs de mise en uvre, largement colportes par les mdias
spcialiss, dautant que les premiers ERP taient des ERP Gnralistes au paramtrage
compliqu et long. Lintgration financire des PGI se limitait auparavant au transfert
automatis des critures comptables du journal des ventes. Quelques progiciels plus
sophistiqus , mais en nombre limit, proposaient nanmoins une intgration forte du journal
dachat entre les fonctions ncessaires au contrle de factures (enregistrement pralable
larrive de la facture, rapprochement des rceptions, bon payer , traitement des carts...).
Lapparition des ERP a apport dans ce domaine une richesse de fonctionnalits nouvelles qui
correspondait mieux aux attentes des entreprises. Outre lautomatisation du journal dachats
qui liminait la traditionnelle opration de traitement des Bons de rception valoriss
(consistant imputer manuellement le dtail des rceptions pour saisie ultrieure par la
comptabilit), les grandes entreprises, rompues la tenue dune comptabilit analytique des
stocks, demandaient plus et notamment lintgration automatique de tous les flux.
Les ERP daujourdhui tirent parti du Web. Les utilisateurs peuvent accder ces systmes au
moyen dun navigateur. Ces progiciels sont de plus en plus orients vers lextrieur et sont
capables de communiquer avec les clients, les fournisseurs et dautres organisations.
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Longtemps les PME nont pas exprim un tel besoin, tant peu familiarises avec une telle
comptabilit. Aujourdhui encore si les services comptables nont pas dj eu loccasion de la
pratiquer, ils sont souvent hsitants mettre en uvre cette intgration automatique (les
schmas comptables analytiques tant nouveaux pour eux), ou dlguent volontiers, ne
matrisant pas ce paramtrage. Alors que dautres pays europens sont rompus ces
techniques depuis longtemps, comme de valoriser automatiquement les stocks et les encours
dans la comptabilit gnrale.
Les progiciels de gestion intgrs (ou les ERP) sont aujourdhui lpine dorsale du systme
dinformation de toute grande entreprise et dun nombre croissant de PME. Cest un sujet "en
vogue" dans ces entreprises. Cest un symbole de "modernisation" et de progrs.
Mais notre exprience nous montre quen effet, cest un sujet mal matris en termes de
"business" et de "management". Peu de gens ont compris ce quest un progiciel de gestion et
quoi il sert. Pour ne pas dire que beaucoup ne se posent mme pas de questions telles que :
"A quel besoin de gestion et de management rpond un PGI ?"
"Quel avantage comptitif peut apporter un PGI pour mon Business ?"
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Mais aujourdhui les PME / PMI doivent se la poser compte tenu du caractre stratgique de ce
choix.
On ne peut donc viter, pour rpondre cette question et prparer les questions suivantes, une
analyse stratgique: (Environnement / Entreprise : Risques / Opportunits ; Forces / Faiblesses):
Quels sont les axes stratgiques, les objectifs de lentreprise, les processus cl, les
indicateurs cls?
Cette analyse doit permettre de rpondre aux questions suivantes :
De quel niveau dintgration ai-je besoin, (vente / finance ; logistique finance, inter sites
) ?
Quelle solution, quel progiciel me permettra datteindre mes objectifs ?
La mise en uvre dun ERP est un projet dentreprise dont la finalit est latteinte des objectifs
stratgiques retenus et non seulement la russite du projet SI.
Le but est de construire ou renforcer son avantage concurrentiel grce la dmarche de mise en
uvre du SI intgr.
De nombreuses directions dentreprises et de nombreux informaticiens considrent les PGI
comme un systme dinformation "prfabriqu" qui, en vitant les dveloppements spcifiques
et en rduisant lhtrognit des environnements, peut rduire les cots informatiques. Ils
souhaitent donc les mettre en uvre vite et pas cher. Quelle erreur !
La mise en uvre dun PGI cote gnralement cher. Un prix lev qui trouve toute sa
justification si la mise en uvre dun PGI est accompagne dune dmarche stratgique et un
travail sur lorganisation visant mieux satisfaire les clients.
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Un PGI nest pas seulement une solution pour rduire les cots, mais une solution pour survivre
et amliorer sa performance globale (qualit, dlais, cots).
Ce sont les gains de qualit et de dlais, essentiels pour survivre en affaires aujourdhui, qui sont
la vraie valeur ajoute apporte par un PGI.
Pourquoi les entreprises sont-elles passes dun systme dinformation constitu de diffrents
logiciels distincts, des solutions de type comptabilit, ressources humaines puis vers le tout
intgr ? Pourquoi sont apparus les PGI ?
Parce que de lorganisation verticale par fonctions (commercial, production, recherche dveloppement, comptabilit - finances, ressources humaines) nous sommes passs
lorganisation horizontale par processus (chane logistique et flux transversaux en parcourant
plusieurs fonctions) oriente Client. Ce nouveau modle suppose lintgration de principaux
processus de lentreprise pour mieux servir le Client.
Intgration des processus de lentreprise ralise avec un Progiciel de Gestion Intgr et Intranet
/ Extranet.
Le modle dorganisation a chang car lenvironnement a chang; il sest complexifi,
internationalis, mondialis ; les changements sacclrent ; les conomies deviennent inter
dpendantes, les marchs instables et les clients exigeants, la concurrence sexacerbe...
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Il y a 15-20 ans les choses taient encore relativement simples. La demande tait croissante
selon des lois prvisibles et la problmatique principale tait de faire des conomies dchelle
pour augmenter les marges contributives. Il fallait donc assurer un meilleur rendement pour
chaque fonction de lentreprise. Un systme dinformation existait pour chaque fonction et il
rpondait des objectifs de rendement : des logiciels DE la production, des logiciels de la
distribution, des logiciels de comptabilit, des logiciels de ressources humaines,... La chane de la
valeur tait oriente vers lamlioration des produits et loptimisation des directions
fonctionnelles.
Le Client est aujourdhui au cur du modle conomique.
Il est maintenant trs exigent et ces exigences sont en changement continu. Il ne veut pas
seulement un prix bas, mais des dlais plus courts et une meilleure qualit (ensemble de
caractristiques du produit qui le satisfassent). Et de plus, il faut innover frquemment pour
apporter au Client une qualit et la diffrence quil ne trouve pas ailleurs.
Pour rpondre ce dfi, il faut vhiculer une information homogne et enrichie sur les clients sur
chaque maillon de la chane informationnelle de la prise de la commande,
lapprovisionnement et la production, il faut avoir un rfrentiel de donnes commun. Il faut
matriser la valeur ajoute, apporte au Client. Cette valeur ajoute est la somme de la valeur
ajoute cre dans les diffrents processus (productifs, commerciaux ou administratifs). Et dans
ce contexte, le progiciel de gestion intgr est la solution, le support matriel, pour relier le
rseau des processus. Cest par lintermdiaire du PGI quon assure le pilotage et la cohrence
du rseau de processus.
Cest un outil de cration de valeur par excellence.
31
Cest pour ces raisons, et non pas pour la rduction des cots informatiques, que le systme
dinformation dentreprise volue dune multitude de systmes informatiques indpendants au
progiciel de gestion intgr.
Avant de mettre en place un ERP, chaque service avait son propre systme dinformation. pour
faire le lien entre ces diffrents systmes, les situations suivantes se produisaient :
Double
des
32
Par exemple, chez un grand constructeur de matriel informatique, un analyste des stocks
devait rconcilier les carts entre le systme enregistrant les entres et les sorties physiques de
stock dun ct et les critures comptables correspondantes de lautre. Des carts de plusieurs
dizaines de milliers deuros taient rgulirement constats et devaient tre expliqus puis
corrigs. Ce mode de fonctionnement inacceptable, cotait trs cher lentreprise.
Pour mettre fin cette situation, les entreprises ont dcid dimplmenter un ERP.
Les bnfices dun ERP pour lentreprise sont les suivants :
Eviter la redondance dinformations entre diffrents SI de lentreprise.
Cohrence et homognit des informations
Disposer dun outil multilingue et multidevises (trs adapt aux
multinationales comme aux PME PMI qui veulent exporter)
Eviter des restitutions dinformations divergentes entre diffrents services
et donc apaiser les conflits qui en rsultaient
Une meilleure coordination des services et un meilleur suivi du processus
de commande qui inclut la prise de commande, lenregistrement dune
sortie de stock, lexpdition de la commande et lmission dune facture
Une meilleure matrise des stocks
33
34
Les ERP sont des systmes de gestion intgrs de plus en plus courants dans les organisations
qui visent optimiser la fois leurs standards d'efficacit, de performance et de service la
clientle.
Les ERP peuvent tre extrmement utiles et mme s'avrer indispensables, car ils peuvent
rduire les erreurs, les dlais coteux et augmenter l'efficacit oprationnelle. Un ERP
performant et bien intgr, qui automatise des processus efficaces, peut contribuer
considrablement comprimer tout le cycle des produits, allant de la conception la vente ainsi
qu' la production, la logistique et au service aprs-vente.
Une entreprise qui se dote d'un tel avantage concurrentiel est donc plus agile, rapide, efficace,
et performante qu'elle ne l'tait auparavant. Elle se dmarque donc de ses concurrents.
Pour une entreprise qui veut tre parmi la meilleure dans son secteur et qui veut contrer
efficacement la concurrence l'chelle locale ou internationale, un bon ERP n'est donc plus une
option, mais une ncessit.
Globalement, l'ERP confre deux types d'avantages : une vision d'ensemble de l'activit de
l'entreprise (un dirigeant peut avoir accs des statistiques et analyses lui permettant d'tre
aid dans ses prises de dcisions) et la standardisation du fonctionnement interne.
35
Aujourd'hui, l'intgration de toutes les donnes de l'entreprise est indispensable pour garantir le
service au client.
Le systme intgr de gestion ERP : enjeux et stratgie
Accrotre l'agilit de l'entreprise.
Mettre en vidence des gisements de progrs.
Amliorer le taux de satisfaction du client par une planification globale et
une excution en temps rel.
Rpondre rapidement et efficacement aux changements.
Mettre le client au centre de la Supply Chain.
Suivre en temps rel les performances de lentreprise
Les donnes fiabiliser
Les donnes dynamiques :
-
36
Les ERP permettent lintgration des donnes et des processus, condition ncessaire mais non
suffisante pour aboutir une organisation ractive.
37
38
Ce qui manque, mais qui vous est ncessaire, devra tre fait ailleurs tout en tant cohrent avec
lERP : cela occasionnera un travail supplmentaire d'architecture fonctionnelle.
Enfin le progiciel est fourni avec ses propres solutions en ce qui concerne le rfrentiel
(catalogue des produits, rfrentiel des clients et fournisseurs, inventaire des stocks etc.); si vous
aviez mis en place des solutions diffrentes, il vous faudra y renoncer car le rfrentiel est au
cur du systme dinformation, est il est moins coteux de sadapter lERP que dadapter
celui-ci lentreprise.
Il se peut enfin que l'diteur de lERP nait pas fait les mmes choix que l'entreprise en ce qui
concerne les logiciels systme (systme d'exploitation, SGBD etc.) Ladoption de lERP peut vous
contraindre soit grer en parallle plusieurs versions de ces produits, soit vous plier
entirement aux choix faits pour lERP.
Les versions successives :
Ladoption dun progiciel ne reprsente pas un seul projet. Le fournisseur publiera des versions
successives, diffrentes les unes des autres, et le passage dune version la suivante est un
vritable projet.
Lors de la sortie dune nouvelle version, il faut en effet :
Faire linventaire de ce qui est propos, valuer ce qui est intressant,
choisir.
Evaluer le cot des travaux de reconception : la compatibilit
ascendante relve plus du discours commercial que de la ralit et il
faudra refaire la plupart des paramtrages.
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40
41
42
Pour avoir une ide prcise des avantages que lentreprise peut attendre de l'implmentation
dune solution ERP de gestion d'entreprise, il faut tout d'abord comprendre l'impact des
problmes actuels sur les rsultats de lorganisation, ainsi que les objectifs pour
l'implmentation de lERP. Par exemple, il est possible que la socit veuille rduire les erreurs
de facturation et acclrer l'acquisition de comptes clients ou simplifier le processus des ventes
pour accrotre le revenu par client. En quantifiant ces avantages, nous obtenons une ide plus
claire du retour sur investissement.
43
44
Le SI
Il intervient entre les deux autres. Il apporte les informations oprationnelles ncessaires aux
activits et les informations indispensable la gestion ( contrle, ordres ... ) : l'information
apparat ainsi comme la base de la dcision. C'est pourquoi on dsigne souvent le SI comme le
Systme d'Information pour le Management ou parfois Systme d'Information pour la Gestion.
Les trois sous-systmes interagissent entre eux de la manire suivante :
Reste de
l'entreprise
Systme de
pilotage
Informations de
commande
Communication
avec l'extrieur
de l'entreprise
Informations de
contrle
Systme
d'information
Communication
avec le reste
de l'entreprise
Systme oprant
45
6.1
46
47
Numro
Classe 1
101
108
12
164
Classe 2
205
211
213
215
2182
2183
2184
274
275
28
Classe 3
310
326
350
Intitul du compte
Numro
COMPTES DE CAPITAUX
Capital
Compte de l'exploitant
Rsultat de l'exercice
Emprunts auprs des Ets de crdits
Classe 6
601
602
603
604
606
607
Comptes d'IMMOBILISATIONS
Brevets, Licences, Marques ...
613
Terrains
615
Constructions
616
Installations, matriels industriels
621
Matriel de transport
623
Matriel de bureau et informatique
624
Mobilier
626
Prts
627
Dpts et cautionnements
63
Amortissements des immobilisations
64
(2805 Amt des brevets, 2811 des 65
terrains...)
66
661
Comptes de STOCKS & En-Cours
Stocks de matires premires
665
Emballages
67
Stocks de produits
675
681
Classe 4
COMPTES DE TIERS
401
411
421
431
4456
4457
Fournisseurs
Clients
Personnel - Rmunrations dues
Scurit sociale
TVA dductible
TVA collecte
Classe 5
50
512
514
530
COMPTES FINANCIERS
Valeurs Mobilires de Placement
Banques
Chques postaux
Caisse
Classe 7
701
706
707
708
709
713
72
76
77
77
781
Intitul du compte
COMPTES DE CHARGES
Achats de matires premires
Achats consommables et emballages
Variation des stocks
Achats d'tudes et prest. de services
Achats non stocks (eau, nergie...)
Achats de Marchandises
Locations
Entretiens et rparations
Primes d'assurances
Personnel extrieur l'entreprise
Publicit
Transports
Frais postaux et tlcommunications
Services bancaires et assimils
Impts & taxes
Charges de personnel
Autres charges de gestion courante
Charges financires
Charges d'intrts
Escomptes accords
Charges exceptionnelles
Valeur comptable des lments d'actif
cds
Dotations aux amts et provisions
(charges
d'exploitation
:
immobilisations...)
COMPTES DE PRODUITS
Vente de produits finis
Prestations de services
Ventes de marchandises
Produits des activits annexes
Rabais, remises, ristournes accords
Variation des stocks de produits
Production immobilise
Produits financiers
Produits exceptionnels
Produits exceptionnels
Reprises sur amts et provisions (expl.)
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Le Grand Livre (Compte en T) prsente, tous les mouvements sur chaque compte
sous la forme suivante :
E
Banque
Le journal est compos dune suite dcritures et son trac est, en principe, le
suivant :
Numros des
comptes
Nom du compte
dbit
Date du jour
Nom du compte
crdit
Dbit
Crdit
28/09/N
530
7010
Caisse
Vente de pdts finis
1 892
1 892
Facture 5689
Libell
Le total de la colonne des dbits doit tre gale au total de la colonne des crdits.
La balance des comptes est un document prsentant la liste des comptes utiliss
par une entreprise ainsi que la situation de chacun deux une date donne. Le
trac de ce document nest pas normalis. La balance est tablie de faon
priodique (par exemple chaque mois).
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Comptes
Numro
Intitul
6.2
Les flux externes sont des flux physiques ou montaires qui interviennent entre l'entreprise et son
environnement extrieur (clients, fournisseurs, banques, personnel, etc...) C'est la comptabilit
gnrale qui prend en compte les flux externes.
Il existe aussi des flux internes. Leur origine et leur destination sont situes toutes deux l'intrieur de
l'entreprise. Les flux internes sont des flux physiques, sans contrepartie montaire.
Le flux internes sont mesurs par la comptabilit de gestion ou comptabilit analytique. Pour tre
comptabiliss, les flux internes doivent cependant tre valoriss. Il y a l une difficult car on ne
dispose pas d'un flux montaire qui indiquerait leur valeur.
Exemple : Du tissu stock dans le magasin de matires premires a t achet diffrentes dates et
des prix diffrents. Des frais d'approvisionnement (transport, salaire du magasinier, etc...) se sont
ajouts au prix d'achat. Nous ne connaissons pas quelle est la valeur prcise de la pice de tissu
50
transfre l'atelier. Cette valeur doit tre calcule partir des diffrents prix et des frais
supplmentaires. Ce calcul est invitablement approximatif.
L'objet de la comptabilit analytique est de calculer la valeur des flux internes.
Rappelons que les flux de biens et de services consomms par l'entreprise constituent des charges. Le
rseau des flux internes nous montre comment les flux physiques d'entre (ou charges) circulent et se
ramifient l'intrieur de l'entreprise. Les charges se rpartissent ainsi entre les lments du rseau
des flux internes (magasins et ateliers).
La somme des charges aboutissant un lment dfini dans le rseau des flux internes est appele
cot : on parlera ainsi de cut de production, de cot d'achat ...: la comptabilit analytique permet
donc de calculer des cots.
6.3
indicateurs conomiques, calculs et regroups dans un document appel tableau de bord sont
interprts et constituent une aide la dcision.
Il n'existe pas de tableau de bord normalis : la structure du document est propre chaque
entreprise. A partir des indicateurs retenus, les dirigeants tireront un diagnostic conomique et un
diagnostic financier.
De faon gnrale, toute entreprise doit se projeter dans l'avenir afin de faire une estimation
de ses futures dpenses et des ses futures recettes. Pour cela, elle tablit des budgets pour la plupart
de ses grands centres : investissements, approvisionnements, ventes ..... Par la suite, ces budgets
pourront tre compars, via des tableaux de bord, aux sommes rellement perues ou dpenses.
51
6.4
Niveau comptable
Comptabilit gnrale
Comptabilit analytique
Comptabilit
prvisionnelle
Rgulirement
Ds qu'une prise de
( trimestre, anne ...)
dcision s'impose
Balance
Bilan
Bilan
Rsultat
Rsultat
Calcul des cots d'achats, de Calcul des cots de
production ....
production
Budgets
Budgets
Tableaux de bord
Tableaux de bord
52
6.5
Etats de Synthse
Les faits conomiques, dans une entreprise, peuvent tre matrialiss par des flux qui ont une
le bilan comptable
Le gestionnaire financier puise dans le systme d'information comptable les informations ncessaires
l'analyse financire.
Le bilan est le document central de cette analyse. Etudier sa structure financire, c'est mesurer
ses grandes masses et ses grands quilibres avec, comme objectif, la rentabilit de l'entreprise.
Le bilan comptable
Le bilan se prsente comme un tableau des moyens de l'entreprise, un instant donn, classs
sous deux aspects :
53
ACTIF
Actif immobilis :
immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires
Actif circulant :
Stocks
Crances
Disponibilits financires
PASSIF
Capitaux propres
Provisions pour risques et charges
Dettes :
dettes financires
dettes dexploitation
dettes diverses
lactif immobilis : une immobilisation est un bien destin servir de faon durable lactivit
de lentreprise.
immobilisations corporelles : biens physiquement matrialiss : terrains, constructions,
lactif circulant : biens ne restant que trs peu de temps dans lentreprise.
Stocks,
crances : crances clients,
disponibilits financires : argent disponible tout moment.
Pour chaque poste de lactif, le bilan comptable prsente leur valeur brute, les amortissements et
provisions dduire, ainsi que la valeur nette.
Capitaux propres : ce sont les ressources stables de lentreprise apportes par le propritaire
de cette entreprise ou par les associs, le rsultat de lexercice...
54
Provisions pour risques et charges : ces provisions sont lies des vnements exceptionnels,
comme par exemple un redressement fiscal, un litige juridique qui doit aboutir une amende...
Dettes :
dettes financires : emprunts,
dettes dexploitation : dettes fournisseurs,
dettes diverses : dettes fiscales.
Il existe une autre technique de comptabilisation des dprciations : les provisions. Elles concernent
les lments d'actif qui connaissent des dprciations probables : les stocks, les valeurs mobilires, les
crances clients. La dprciation est enregistre ds qu'elle est probable,
7 Principe de Consolidation :
Dans le cas de plusieurs socits et si on souhaite connatre la relle sant financire du groupe,
les comptes consolids permettront davoir une vision rapide et prcise de la situation
conomique, du patrimoine et du rsultat du groupe. Vritable outil de pilotage pour le chef
dentreprise et de communication vis--vis des banquiers et des associs, la consolidation
permettra doptimiser la stratgie de dveloppement et de prendre des dcisions en toute
connaissance de cause.
Les experts du ple consolidation proposent des solutions personnalises pour mieux rpondre
aux attentes et objectifs. On ralise lensemble des travaux de consolidation depuis la collecte
des donnes jusquaux tats de synthse.
55
Procdure de traitement des comptes individuels : la balance gnrale de chaque entit incluse
dans le primtre de consolidation est intgre dans le logiciel de consolidation. Les numros
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de compte sont convertis en code rubrique. Il est essentiel de rviser le plan de conversion afin
de sassurer que les montants des comptes individuels sont affects dans les rubriques de
consolidation adquates (notamment pour les postes sensibles comme les dettes financires),
dautant que gnralement les plans de conversion social/consolidation sont paramtrables
par lutilisateur.
Mise en place et dfinition des normes applicables dans le cadre dune premire consolidation,
57
8 Normalisation et Rglementation
Les Principes comptables gnralement reconnus (PCGR) sont des principes ou normes comptables en
vigueur dans un espace juridique donn, dont l'existence a t reconnue formellement par un
organisme responsable de la normalisation en comptabilit ou par des textes faisant autorit, ou dont
l'acceptation est attribuable un prcdent ou un consensus. Ce sont ces principes et ces normes
qui guident la prparation des tats financiers.
Au Canada, les normes comptables sont tablies par le Conseil des normes comptables et le Conseil
sur la comptabilit et la vrification dans le secteur public de l'Institut Canadien des Comptables
Agrs. Aux tats-Unis, c'est le Financial Accounting Standards Board qui a la responsabilit de
formuler les normes comptables. La Securities and Exchange Commission (SEC)peut galement
intervenir si elle le juge ncessaire. Sur la scne internationale, l'International Accounting Standards
Committee (IASC) publie des normes comptables dans le but de promouvoir l'harmonisation de la
comptabilit l'chelle internationale.
La comptabilit doit galement permettre lentreprise de satisfaire aux exigences lgales et fiscales
des diffrents paliers de gouvernement et des organismes rglementaires.
58
Ce projet dharmonisation des rfrentiels comptables est lanc en 1973, date laquelle les instituts
comptables de 10 pays (Allemagne, Australie, Canada, Etats- Unis, France, Grande-Bretagne, Irlande,
Japon, Mexique, Pays-Bas) dcident de fonder lIASCF (International accounting standards
committee). Cet organisme sera remplac ensuite par lIASB.
LIASB (International Accounting Standards Board) est un organisme priv sous tutelle de lI.A.S.C.F.
(International Accounting Standards Committee Foundation). Il est en charge de llaboration des
normes internationales IFRS, International Financial Reporting Standards, remplaant ainsi en 2001
lIASC.
Au-del de la ncessaire adaptation des systmes dinformation, il sagit dune modification profonde
de lapproche financire des entreprises et de la comptabilit. Lobjectif est de rendre comparable
linformation financire des entreprises dans le but de garantir la protection des investisseurs et de
prserver la confiance envers les marchs financiers tout en facilitant la ngociation transfrontalire
et internationale des valeurs mobilires, les fusions et acquisitions transfrontalires ainsi que les
oprations de financement.
Linformation financire peut tre trs diffrente de linformation comptable. La premire prend en
compte lvolution financire dun titre, la seconde est une valeur historique. Pour un bien achet un
moment T, sa valeur comptable sera celle prise au moment de son acquisition. Cette manire de
comptabiliser les actifs est celle adopte par le systme comptable franais.
Les normes IFRS ont boulevers les directions comptables et financires, puisquelles reposent sur un
principe antagoniste : le principe de la juste valeur. Ce principe a t introduit par lIASB en 1998 au
travers de la norme IAS 39 et correspond au montant pour lequel un actif pourrait tre chang, un
59
passif teint ou un instrument de capitaux propres octroy, entre parties bien informes,
consentantes et agissant dans des conditions de concurrence normales
Les normes IFRS se caractrisent par trois innovations majeures :
Un cadre conceptuel : Il dfinit les notions fondamentales selon une approche conomicofinancire (et non plus juridique et fiscale)
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en normes comptables. Cest alors le contrleur de gestion qui le plus souvent est le rfrent sur ce
sujet.
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