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(236)
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos
legislativos.
(236) Artculo sustituido por el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
(237)
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa
aplicadas.
(237) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117, publicado
el 7 de julio de 2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios
computados a partir del da siguiente de su publicacin.
Artculo
SANCIONES
(238)
170.-
IMPROCEDENCIA
DE
LA
APLICACION
DE
INTERESES
1.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de
Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del
vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la
publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no
se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin
equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.
2.
(238) Artculo sustituido por el Artculo 81 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
Artculo 171.-
(239)
(239) Ttulo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
(240) Prrafo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
(241)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(241) Artculo sustituido por el Artculo 82 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
(242) Artculo sustituido por el Artculo 83 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
TEXTO ANTERIOR
(243) Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago:
1.
2.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
TEXTO ANTERIOR
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
5.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes
habindose emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas
y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
TEXTO ANTERIOR
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6.
7.
8.
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisin; remitir bienes sin
haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u
otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la
remisin, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a
travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos
documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado
por el remitente.
TEXTO ANTERIOR
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin.
9.
TEXTO ANTERIOR
9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la
autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que
no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro
documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la
materia y/u otro documento que carezca de validez.
(243) Artculo sustituido por el Artculo 84 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar
con informes u otros documentos:
1.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
2.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT , el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3.
4.
5.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT , que se vinculen con la tributacin.
6.
7.
8.
9.
(245) Artculo sustituido por el Artculo 43 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
(246) Artculo sustituido por el Artculo 86 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
No comparecer ante la
establecido para ello.
Administracin
Tributaria
comparecer
fuera
del
plazo
8.
9.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en
las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten
el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados
por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos
pblicos.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al
Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin
registrada y las constancias de pago.
(248)
(248) Numeral sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(249)
(249) Numeral incorporado por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(247) Artculo sustituido por el Artculo 87 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
1.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de
los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
2.
3.
4.
5.
6.
(251)
(251) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(252)
(252) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(250) Artculo sustituido por el Artculo 88 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
(253)
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del
artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
a)
Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
b)
(254)
(254) Inciso sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 respecto de
la Resolucin de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no
procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin
del rgimen de incentivos.
(255)
(255) Prrafo sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
(256)
(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
publicacin.
(253) Artculo sustituido por el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Artculo 179-A.-
(257)
(258)
a)
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que
se encuentren en el Rgimen General se considerar la informacin contenida en los
campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin
o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los conceptos
de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de
acuerdo a la Ley del Impuesto ala Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta , el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin,
segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una
de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea el
caso.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o
precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se
considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo
del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o se
encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de
los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses
correspondiente.
c)
e) El monto no entregado.
(258) Prrafo sustituido por el Artculo 47 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
(257) Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
(259)
1.
Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el
Artculo 33.
2.
Oportunidad
(259) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24
de diciembre de 2006.
(260)
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los depsitos
o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las
Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecer mediante Resolucin de
Superintendencia.
Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la
SUNAT levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada.
La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que
luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale.
Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y sta lo ubicara,
podr inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar
la captura del citado vehculo a las autoridades policiales correspondientes.
La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos
por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en
base a criterios que sta establezca.
El infractor debe identificarse ante la SUNAT , acreditando su derecho de propiedad o
posesin sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das calendario computados
desde el levantamiento del acta probatoria.
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el
comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o
posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la resolucin de internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la
aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del octavo
prrafo del presente Artculo. En caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos
das de aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la
resolucin de internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores a
la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o
establecimiento respectivo.
(Stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en
vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el
comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o
posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la Resolucin de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la
aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno
prrafo del presente artculo. En caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos
das de aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la
Resolucin de Internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores
a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o
establecimiento respectivo.
(Octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
El infractor est obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los
originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:
a)
(Noveno prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en
vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al
monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser
cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria o
financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos sealados en el prrafo octavo
del presente numeral.
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:
a)
TEXTO ANTERIOR
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:
a) Efectuar el pago de los gastos sealados en el prrafo anterior.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que
realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido;
o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en
dicho Registro, de corresponder
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del octavo prrafo, debe
tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio
impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.
(Dcimo primer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264,publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr
en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno prrafo,
debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del
medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.
La carta fianza ser ejecutada cuando:
a)
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sealado por
SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecucin, se depositar en una
Institucin Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva.
Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su presentacin sern
establecidas por la SUNAT.
(Dcimo cuarto prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesin sobre el
vehculo, pero ste no realiza el pago de los gastos sealados en el prrafo octavo del
presente artculo, el vehculo ser retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo ser
rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada la
resolucin de internamiento, de acuerdo al procedimiento que sta establezca.
El propietario del vehculo internado, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT , en
el plazo y condiciones establecidas para el infractor, la propiedad del vehculo internado.
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una Resolucin de
devolucin de vehculo en el mismo plazo establecido para la Resolucin de Internamiento, y
siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sancin establecido en las Tablas.
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems de lo
sealado en los prrafos anteriores, previamente cumplir con:
a)
TEXTO ANTERIOR
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems de lo
sealado en los prrafos anteriores, previamente cumplir con:
a) Pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el depsito
del vehculo, hasta el momento de su retiro.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad
que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no
habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de
baja en dicho Registro, de corresponder.
(Dcimo octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehculo, pero
ste no cumple con lo dispuesto en el prrafo anterior del presente artculo, el vehculo ser
retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo sealado, pudiendo ser rematado por la
SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada la Resolucin de
devolucin, de acuerdo al procedimiento que sta establezca, a efecto de hacerse cobro de
los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo anterior.
En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un
plazo de treinta (30) das calendario de levantada el acta probatoria, la SUNAT declarar el
vehculo en abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a entidades pblicas o donarlo.
De impugnar el infractor la resolucin de internamiento temporal o la de abandono y sta
fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:
a)
c)
misma quedar a su
disposicin
no
TEXTO ANTERIOR
De impugnar el infractor la Resolucin de Internamiento Temporal o la de abandono y
sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la
SUNAT o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de
la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el
infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.
c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no
correspondiendo el pago de inters alguno. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo
dispuesto en el duodcimo prrafo, se devolver el importe ejecutado que hubiera sido
depositado en una entidad bancaria o financiera ms los intereses que dicha cuenta genere.
d) El valor sealado en la Resolucin de Internamiento Temporal o de Abandono
actualizado con la TIM, desde el da siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en
que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate,
donacin o destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
De impugnar el propietario que no es infractor la resolucin de abandono y sta fuera
revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:
a)
TEXTO ANTERIOR
De impugnar el propietario que no es infractor la Resolucin de abandono y sta fuera
revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la
SUNAT o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de
la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el
propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.
c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
Slo proceder el remate, donacin o destino del vehculo internado luego que la SUNAT o el
Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme
o consentido, de ser el caso.
La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o deterioro de los vehculos internados, cuando
se produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor,
entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.
Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban rematarse,
donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a)
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en el dcimo cuarto
prrafo del presente Artculo no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente a la
notificacin de la resolucin de devolucin mencionada en el prrafo antes citado.
(Vigsimo stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que
entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en dcimo sexto
prrafo del presente artculo, no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que
se cumpli con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo antes citado.
(261)
(262)
a)
Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan,
cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o
cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de
la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.
b)
(262) Prrafo sustituido por el Artculo 49 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
(263)
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT , con el comprobante de
pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia
o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio
de la SUNAT , acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, la
SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de notificada la
resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que origin la ejecucin del
comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se paga la
multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNATpodr rematar los bienes, destinarlos a
entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depsito, el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la
SUNATacredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das hbiles, la
SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de
comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una
multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienessealado en la resolucin
correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se hubiera
interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
(Tercer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da
siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de
pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia
o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio
de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso
el infractor podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de
notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que origin la
ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6)
UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se
paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes,
destinarlos a entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse
en depsito, el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la
SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso
el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de notificada la
resolucin de comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin la ejecucin del
comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes sealado
en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso,
la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se
hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
Mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT , se podr establecer los criterios para
determinar las caractersticas que deben tener los bienes para considerarse como
perecederos o no perecederos.
El propietario de los bienes comisados, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT en
los plazos y condiciones mencionados en el tercer prrafo del presente artculo, la propiedad
de los bienes.
Tratndose del propietario que no es infractor, la SUNAT proceder a emitir una resolucin de
devolucin de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer prrafo para
la emisin de la resolucin de comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un
plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de bienes no perecederos, o de dos (2) das
hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. En este caso, la SUNAT no
emitir la resolucin de comiso. Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos.
(Sexto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en
vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una
resolucin de devolucin de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer
prrafo para la emisin de la Resolucin de Comiso, pudiendo el propietario recuperar sus
bienes si en un plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de bienes no perecederos, o de
dos (2) das hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos, as como los
gastos que origin la ejecucin del comiso. En este caso, la SUNAT no emitir la Resolucin
de Comiso. Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al
comiso, la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita
su derecho de propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) o de dos (2) das hbiles
de levantada el acta probatoria, a que se refiere el tercer prrafo del presente artculo.
Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depsitos
especiales para la conservacin y almacenamiento de stos que la SUNAT no posea o no
disponga en el lugar donde se realiza la intervencin, sta podr aplicar una multa, salvo que
pueda realizarse el remate o donacin inmediata de los bienes materia de comiso. Dicho
remate o donacin se realizar de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT , aun
cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La multa a que hace referencia el prrafo anterior ser la prevista en la la Tabla III , segn
corresponda..
(Dcimo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia
al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarn en primer lugar a
stos y luego a la multa correspondiente.
Los bienes comisados que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud
pblica, al medio ambiente, los no aptos para el uso o consumo, los adulterados, o cuya
venta, circulacin, uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad
nacional sern destruidos por la SUNAT. En ningn caso, se reintegrar el valor de los bienes
antes mencionados.
Si habindose procedido a rematar los bienes, no se realiza la venta en la tercera
oportunidad, stos debern ser destinados a entidades pblicas o donados.
En todos los casos en que se proceda a realizar la donacin de bienes comisados, los
beneficiarios debern ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o
religioso oficialmente reconocidas, quienes debern destinar los bienes a sus fines propios,
no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) aos. En este caso, los
ingresos de la transferencia tambin debern ser destinados a los fines propios de la entidad
o institucin beneficiada.
Para efectos de los bienes declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse
o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a)
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado, los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa no son
recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) das
hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para
su devolucin.
(Dcimo quinto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, el 16 de noviembre
de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Tambin se entendern adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos
vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en
un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron
con todos los requisitos para su devolucin.
Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de comiso o
abandono y sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn
corresponda:
a)
Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus bienes,
actualizado con la TIM , desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
a)
Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
El monto de la multa que el propietario que no es infractor abon para recuperar sus
bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha
en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
(Inciso c) del prrafo dcimo stimo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su
publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abon para
recuperar sus bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta
la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la
inscripcin en el RUC.
d) Tratndose del comiso de mquinas registradoras, se deber cumplir con acreditar que
dichas mquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.
Para efecto del remate que se efecte sobre los bienes comisados la tasacin se efectuar
por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella.
Excepcionalmente cuando, por causa imputable al sujeto intervenido, al infractor o a
terceros, o cuando pueda afectarse el libre trnsito de personas distintas al sujeto
intervenido o al infractor, no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo sealado
en el primer y segundo prrafo del presente artculo, en el lugar de la intervencin, la
SUNAT levantar un Acta Probatoria en la que bastar realizar una descripcin genrica de
los bienes comisados y deber precintar, lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto
de los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT , se
levantar un Acta de Inventario Fsico, en la cual constar el detalle de los bienes comisados.
Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos, no se
encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Fsico o si presentndose
se retira antes de la culminacin del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario
Fsico, se dejar constancia de dichos hechos, bastando con la firma del Agente Fiscalizador
de la SUNAT y del depositario de los bienes.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, excepcionalmente, el plazo para acreditar
la propiedad o para declarar el abandono de los bienesa que se refiere el presente artculo,
en el caso del infractor y del propietario que no es infractor, se computar a partir de la fecha
de levantada el Acta de Inventario Fsico, en caso el sujeto intervenido, infractor o
propietario estuviere presente en la elaboracin de la referida acta y se le entregue una
copia de la misma, o del da siguiente de publicada en la pgina web de la SUNAT el Acta de
Inventario Fsico, en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto
intervenido, infractor o propietario.
La SUNAT establecer el procedimiento para la realizacin del comiso, acreditacin, remate,
donacin, destino o destruccin de los bienes en infraccin, as como de los bienes
abandonados y dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el
presente artculo.
(263) Artculo sustituido por el Artculo 50 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
(Ver Quinta Disposicin Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposicin
Complementaria Final de la Ley N 30264, publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014,
que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin u omisin
infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin, de
acuerdo a la gravedad de la falta.
(264) Artculo sustituido por el Artculo 96 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Artculo 187.- Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern
sancionados conforme a las normas vigentes.
(265) Artculo sustituido por el Artculo 97 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
TITULO II
DELITOS
(266)
(267) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(269)
(269) Epgrafe modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(270) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(271) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar
parte agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.
(268) Artculo sustituido por el Artculo 98 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
(272)
Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que realizaron la
investigacin administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el
valor de pericia institucional.
(272) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23 de julio de
2012.