2005

Mdulo 2....................................................................................................................................... 2
2 Conceitos Contbeis............................................................................................................. 2
2.1 Viso Geral ........................................................................................................................ 2
Introduo ......................................................................................................................... 2
2 Conceitos Contbeis............................................................................................................. 3
2.2 Fundamentos Bsicos da Contabilidade ......................................................................... 3
Introduo ......................................................................................................................... 3
Ativo e Passivo ................................................................................................................. 4
Prtica ............................................................................................................................... 5
Patrimnio Lquido ........................................................................................................... 6
Origens X Aplicaes de Recursos................................................................................... 9
Prtica ............................................................................................................................. 10
2 Conceitos Contbeis........................................................................................................... 14
2.3 Apurao Dinmica do Patrimnio Lquido ................................................................ 14
Introduo ....................................................................................................................... 14
Demonstrao do Patrimnio.......................................................................................... 16
Exemplo .......................................................................................................................... 17
Prtica ............................................................................................................................. 21
2 Conceitos Contbeis........................................................................................................... 32
2.4 Fechamento...................................................................................................................... 32
Concluso........................................................................................................................ 32

As informaes contidas neste documento so de propriedade da Mentor Tecnologia e no

devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

Mdulo 2
2 Conceitos Contbeis
2.1 Viso Geral
Introduo

Nossa! H quanto tempo a gente no se fala, companheiro... Fiquei sabendo

que voc vai se casar... Quem diria hein? Voc que sempre falava em ficar
solteiro para o resto da vida.....

Calma a, amigo! Ainda tenho esperana em ficar solteiro por mais alguns
anos... a minha noiva Ktia quem est desesperada para se casar... Falei
para ela que achava que no tnhamos dinheiro o suficiente para comprar um
apartamento, mas ela insistiu em fazer o balano dos nossos bens e das
nossas dvidas para saber se d para nos casarmos...?

A coisa est feia para o seu lado mesmo! Tive uma idia, por que voc no diz
a ela que ter que comprar um carro antes? Fala que seu trabalho est
exigindo isso, pois precisar visitar clientes em outras cidades...!

No sei no... Se ela descobrisse que eu inventei isso s para no me casar,

ela no me perdoaria. E eu gosto muito dela, s no queria casar agora...?

Sinto muito amigo, mas desse jeito voc vai acabar casando mesmo... Voc
tinha que mostrar que o seu patrimnio lquido no est l grande coisa... Que
tem muita dvida pra pagar. Mas j que voc no quer mentir um pouquinho
pelo menos me convida para ser padrinho....

Neste mdulo, veremos alguns conceitos importantes para o clculo do patrimnio

lquido. Veremos tambm o quanto as operaes de uma pessoa ou empresa afetam
o seu patrimnio. Ento, siga em frente!
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2 Conceitos Contbeis
2.2 Fundamentos Bsicos da Contabilidade
Introduo
H duas semanas, Jos Roberto foi convidado para cuidar de uma das filiais da
empresa Cativa. Hoje, ele recebeu um telefonema de seu supervisor, porm a
conversa foi um pouco embaraosa.

Bom dia, Jos Roberto! Como est o seu novo trabalho?

Est tudo bem, sr. Joaquim... Tudo parece estar perfeito!

Ento est timo! Estou ligando para saber qual o valor do capital prprio da
filial de que voc est cuidando...

Capital prprio? Bem... Sabe o que , sr. Joaquim? Eu ainda no sei muito bem
esses conceitos de contabilidade.

Ento est bem! Vamos fazer o seguinte: na prxima semana eu ligo

novamente. Assim, voc ter um tempinho para ficar por dentro desses
assuntos, pois sero importantes para sua nova funo.

Provavelmente nosso amigo Jos Roberto no sabia que o termo capital prprio o
nome dado, no mercado, ao que conhecemos por patrimnio lquido, ou seja, o
total de recursos pertencentes aos donos da empresa. E voc, sabia?

Nesta lio, veremos como demonstrar o patrimnio lquido de uma empresa/pessoa,

assim como os conceitos ativo e passivo.

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Ativo e Passivo
Vimos, anteriormente, que o patrimnio de uma pessoa ou empresa apurado de
acordo com a seguinte equao:

Patrimnio Lquido = Bens e Direitos - Obrigaes

Existem outras equaes utilizadas para calcular o patrimnio lquido, mas para
entend-las preciso saber o conceito de Ativo e Passivo.

O Ativo de um patrimnio formado pelo conjunto de bens e direitos de propriedade

da entidade, ou seja, so os itens positivos do patrimnio, pois trazem benefcios e
proporcionam ganhos para a empresa.

J o conjunto de obrigaes financeiras para com terceiros chamado de Passivo

exigvel, pois so os itens que representam o endividamento da empresa. No
mercado, ele tambm conhecido como capital de terceiros.

Assim sendo, o patrimnio lquido pode ser demonstrado pelas seguintes frmulas:

Patrimnio Lquido = Ativo - Passivo Exigvel ou

Patrimnio Lquido = Ativo - Capital de Terceiros

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Prtica
1. Dentre os itens abaixo, identifique quais so:

A (Ativo)

P (Passivo)

PL (Patrimnio Lquido )

( A ) Aes de Outras Companhias

( A ) Instalaes

( P ) FGTS a Recolher

( P ) Emprstimos Obtidos

( PL ) Capital

( A ) Imveis de Aluguel

( A) Caixa

( A ) Obras de Arte

( A )Depsitos em Bancos

( PL ) Capital Prprio

( P ) Emprstimos Bancrios

( P ) Capital de Terceiros

( A ) Estoques

( P ) Duplicatas a Pagar

( A ) Duplicatas a Receber

( A ) Emprstimos concedidos aos scios

( A ) Equipamentos

( A ) Contas a Receber

( A ) Investimentos em Outras Empresas

( P ) Contas a Pagar

( PL ) Lucros Acumulados

( P ) Financiamentos a Pagar

( P ) Salrios a Pagar

( P ) Fornecedores de Mercadorias

( A ) Terrenos

( A ) Veculos

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Patrimnio Lquido
Outra forma de se demonstrar o patrimnio de uma entidade, consiste em separar a
origem dos recursos (fontes utilizadas para financiar as operaes), das aplicaes
dos recursos (destinaes dadas a estes recursos aps o seu ingresso na entidade).

O conjunto Ativo representa a aplicao de recursos e o Passivo junto com o

Patrimnio Lquido representam a origem de recursos.

Para entender o conceito de origem e aplicao de recursos, vamos analisar alguns

exemplos.

Observe as situaes abaixo.

Situao 1
O jovem Carlos sempre foi louco por carros e, neste ms, decidiu comprar o seu.
Como tinha acabado de receber o seu fundo de garantia, comprou o carro vista.

Neste exemplo, a fonte de financiamento foi o dinheiro j existente (fundo de garantia).

O automvel (bem) foi a destinao dada ao recurso.
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Situao 2
Vamos supor que Carlos no tenha recursos suficientes para adquirir o carro vista e
decida pagar metade em dinheiro e financiar o resto atravs de uma nota promissria.

Neste caso, apenas parte da fonte de financiamento foi o dinheiro j existente. Como
Carlos no possua a totalidade dos recursos necessrios para adquirir o bem, teve
que conseguir uma fonte de financiamento com terceiros, atravs da nota promissria.

Situao 3
Digamos que Carlos no tenha quitado a nota promissria na data de vencimento,
incorrendo em juros de 10% sobre o montante.

Neste exemplo a fonte de financiamento foi o dinheiro que Carlos conseguiu

posteriormente, que foi utilizado para a quitao da dvida contrada, quando da
aquisio do bem, e para o pagamento dos juros por atraso (destinaes).

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Situao 4

Para finalizar, vamos supor que Carlos tenha vendido o carro que custou $ 10.500,00
(com os juros do atraso), por $ 12.000,00 vista.

Neste caso a fonte de recurso foi o bem que est sendo alienado e o lucro auferido na
operao. Os recursos provenientes desta venda foram destinados ao caixa da
empresa.

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Origens X Aplicaes de Recursos

Veja, abaixo, um resumo das origens e aplicaes de recursos de uma empresa:

Aplicaes

Origens

(Saldos Devedores)

(Saldo Credores)

Bens

Obrigaes

Imveis, mveis e utenslios;

Duplicatas a pagar;

Veculos, mquinas;

Emprstimos bancrios;

Mercadorias, matrias-primas.

Impostos a recolher.

Direitos

Patrimnio Lquido

Duplicatas a receber;

Capital (realizado);

Adiantamentos diversos;

Lucros (acumulados);

Depsitos Judiciais.

Reservas diversas.

Despesas

Receitas

Juros e aluguis passivos;

Juros e aluguis ativos;

Impostos e taxas;

Comisses recebidas;

Salrios e encargos sociais.

Lucro sobre vendas.

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Prtica
2. Complete a lacuna de acordo com a natureza de cada item:
Aplicao de Recursos

Origem de Recursos

( A ) Estoque de Mercadorias

( O ) Capital Social

( O ) Receita de Servios Prestados

( A ) Depsitos Bancrios

( O ) Fornecedores

( O ) Duplicatas a Pagar

( A ) Clientes

( A ) Duplicatas a Receber

( O ) Salrios a Pagar

( O ) Impostos a Pagar

( O ) Lucro Lquido

( A ) Ativo Imobilizado

Lembre-se: Os itens que fazem parte do conjunto Ativo representam as aplicaes de

recursos e os itens que fazem parte do conjunto Passivo ou do Patrimnio Lquido
representam as origens de recursos.

3. O Patrimnio Lquido pode ser calculado pela frmula: Ativo (-) Capital de
Terceiros.

4. Uma empresa possui bens no montante de $ 20 mil. Sabendo que o total das
Origens de Recursos no balano so de $ 50 mil e que as obrigaes
representam 50% dos direitos, qual ser o Patrimnio Lquido desta
empresa? $ 35 mil

5. Baseado no conceito de equao patrimonial apresentado abaixo, complete os

quadros seguintes:

(Bens + Direitos) Obrigaes = Patrimnio Lquido

Se preciso, veja algumas dicas que o ajudaro na resoluo do exerccio.

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Dicas

Contas a receber:
Para saber o valor das contas a receber subtraia, do total (bens + direitos), a soma de
todos os bens e direitos que voc sabe o valor.

Emprstimos a pagar:
Para saber o valor dos emprstimos a pagar subtraia, do total das obrigaes, a soma
de todas obrigaes que voc sabe o valor.

Capital Social:
Para saber o valor do capital social subtraia, do total de bens e direitos, o total de
obrigaes.
Bens (+) Direitos
Caixa

Obrigaes

1.500,00 Emprstimos a pagar

Contas a receber
Estoques
Mquinas e Equipamentos

12.000,00 Salrios a pagar

12.000,00

4.500,00 Impostos a pagar

1.500,00

22.000,00
Total Obrigaes

16.500,00

Patrimnio Lquido

Capital Social

23.500,00

40.000,00 Total

Total

3.000,00

40.000,00

6. Este exerccio similar ao anterior, ento, se preciso, veja algumas dicas que o
ajudaro na resoluo do exerccio.

Dicas

Estoques:

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Para saber o valor dos estoques subtraia, do total (bens + direitos), a soma de todos
os bens e direitos que voc sabe o valor.
Agora, para encontrar o valor dos salrios a pagar, temos que calcular, primeiro, o
total das obrigaes.

Total Obrigaes:
Pela equao PL = (B + D) O, podemos concluir que O = (B + D) PL.
Ento, para saber o total das obrigaes subtraia, do total de bens e direitos, o valor
do capital social.

Salrios a pagar:
Depois de calculado o total das obrigaes subtraia, desse valor, a soma de todas as
obrigaes que voc sabe o valor.

Bens (+) Direitos

Caixa
Contas a receber
Estoques

200,00 Emprstimos a pagar

$
30.000,00

10.000,00 Salrios a pagar

8.000,00

3.800,00 Impostos a pagar

Imveis

30.000,00

Mquinas e Equipamentos

16.000,00

Total

Obrigaes

2.000,00

Total Obrigaes

40.000,00

Patrimnio Lquido

Capital Social

20.000,00

60.000,00 Total

60.000,00

7. Para finalizar, complete mais este quadro, seguindo os exerccios anteriores.

Se preciso, veja algumas dicas que o ajudaro na resoluo do exerccio.

Dicas
Para facilitar, comece calculando o total das obrigaes.

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Total Obrigaes:
Como voc j tem o valor de todas as obrigaes, basta som-las.

Total (Bens + Direitos):

Pela equao PL = (B + D) O, podemos concluir que (B + D) = PL + O.
Ento, para calcular o total de bens e direitos, basta somar o total das obrigaes com
o valor do capital social.

Contas a receber:
Para saber o valor das contas a receber subtraia, do total (bens + direitos), a soma de
todos os bens e direitos que voc sabe o valor.

Bens (+) Direitos

Caixa

Obrigaes

500,00 Emprstimos a pagar

$
15.000,00

Contas a receber

19.500,00 Salrios a pagar

20.000,00

Estoques

15.000,00 Impostos a pagar

5.000,00

Imveis

40.000,00

Mquinas e Equipamentos

Total

5.000,00
Total Obrigaes

40.000,00

Patrimnio Lquido

Capital Social

40.000,00

80.000,00 Total

80.000,00

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2 Conceitos Contbeis
2.3 Apurao Dinmica do Patrimnio Lquido
Introduo

Que cara essa, querido? At parece que levou um susto!

, levei um susto sim! Quase ca da cadeira quando vi a quantidade de

contas que temos que pagar este ms. Voc viu o quanto voc gastou no
shopping? Sem contar a conta telefnica... E, que histria essa de Vidente
Mna? Voc est gastando at com essas coisas?

Calma, meu amor! Voc est fazendo uma tempestade no copo dgua. Pra
que tanto desespero? Esta semana cai o seu pagamento, alm disso, iremos
receber o aluguel da nossa casa.

Est bem! No vou perder meu tempo! No adianta falar que voc est
gastando muito. Mas, mudando de assunto, onde voc est indo?

Sabe o que , querido? Nossa geladeira est muito velha. Vou dar um volta e
ver se encontro uma melhor. Mas pode deixar que vou pesquisar o melhor
preo...

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Mas, mulher, acabei de dizer que a grana est curta esse ms e voc vem com
essa idia de geladeira nova! (Desisto! Desse jeito terei que pedir o divrcio,
seno vou a falncia.)

A cada instante, o conjunto de fatos operacionais (vendas vista e a prazo,

recebimento das vendas, compras, pagamentos das compras, produo etc.) definem
a situao patrimonial de uma empresa. Devido aos seus resultados operacionais,
importante saber como so apurados os elementos que passam a compor o
patrimnio. Por isso, nesta lio, veremos como as operaes da empresa afetam a
estruturao do seu patrimnio.

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Demonstrao do Patrimnio
Para demonstrar os componentes que fazem parte do Patrimnio de uma empresa, a
Cincia Contbil utiliza uma representao grfica, chamada Balano Patrimonial.

O balano patrimonial dividido em duas partes: uma para as coisas positivas (ativo)
e outra para as coisas negativas (passivo).

Ativo

Passivo

Bens

Obrigaes

Imveis, mveis e utenslios;

Duplicatas a pagar;

Veculos, mquinas;

Emprstimos bancrios;

Mercadorias, matrias-primas.

Impostos a recolher.

Direitos

Patrimnio Lquido

Duplicatas a receber;

Capital (realizado);

Adiantamentos diversos;

Lucros (acumulados);

Depsitos judiciais.

Reservas diversas;

Resultado de exerccio.

A seguir, veremos alguns exemplos, onde faremos o balano patrimonial de algumas

empresas, com o intuito de ver a variao do patrimnio lquido aps algumas
operaes. Porm, no prximo mdulo que falaremos, com detalhes, sobre balano
patrimonial.

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Exemplo
Aps se aposentar, o sr. Nogueira resolveu montar, em parceria com seus filhos,
uma empresa chamada Reparo Fcil, que atuaria no ramo de prestao de
servios de reparo de eletrodomsticos. De acordo com o planejamento financeiro,
o capital necessrio para implementar a idia era de $ 4.000,00, que foram
integralmente fornecidos pelos prprios scios em dinheiro.

Veja como ficou o patrimnio da empresa Reparo Fcil, aps suas primeiras
operaes.

Estrutura Patrimonial da Empresa Reparo Fcil

A estrutura patrimonial da empresa, no 1 ms, se alterou conforme abaixo:

Situao Inicial

A estruturao do Patrimnio da sociedade, no incio, se apresentava conforme o

quadro abaixo:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Saldo em caixa

4.000,00

Com Scios (Patrimnio)

Capital Social

TOTAL

4.000,00 TOTAL

4.000,00

4.000,00

Veja que, no incio, o patrimnio da empresa Reparo Fcil era formado apenas pelo
capital ($ 4.000,00) fornecido pelos scios.

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Operao 1

J que a sociedade estava formalizada, a empresa comprou mquinas e ferramentas

(necessrias para a prestao do servio) no montante de $ 2.000,00. Nenhum
pagamento foi feito ao fornecedor, pois foi concedido um prazo de 45 dias para
quitao da compra. Aps esta operao, o patrimnio da Reparo Fcil assumiu uma
nova apresentao, conforme segue:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Saldo em caixa

4.000,00 Dvida dos equipamentos

Equipamentos

2.000,00

2.000,00

Com Scios (Patrimnio)

Capital Social

TOTAL

6.000,00 TOTAL

4.000,00

6.000,00

Operao 2

De acordo com a idia do sr. Nogueira, uma parte significativa da receita seria
originada dos atendimentos a domiclio. Para locomover-se at os clientes, o sr.
Nogueira adquiriu uma motocicleta com ba, por $ 1.200,00. Ele pagou $ 500,00
vista e se comprometeu a pagar o restante em 60 dias. Aps esta compra, o
patrimnio da Reparo Fcil apresentou a seguinte estruturao:

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devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

18

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Saldo em caixa

3.500,00 Dvida dos equipamentos

Equipamentos

2.000,00 Dvida da Motocicleta

Motocicleta

1.200,00 Com Scios (Patrimnio)

Capital Social

TOTAL

6.700,00 TOTAL

2.000,00
700,00

4.000,00

6.700,00

Operao 3

Durante o primeiro ms foram prestados diversos servios no montante de $ 3.000,00.

Com medo da inadimplncia, o sr. Nogueira somente aceita receber seus honorrios
em dinheiro, no ato da finalizao do servio. Aps o registro destes recebimentos, o
Patrimnio da Reparo Fcil seria apresentado da seguinte forma:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Saldo em caixa

6.500,00 Dvida dos equipamentos

Equipamentos

2.000,00 Dvida da Motocicleta

Motocicleta

1.200,00 Com Scios (Patrimnio)

TOTAL

2.000,00
700,00

Capital Social

4.000,00

Receitas de Servios

3.000,00

9.700,00 TOTAL

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9.700,00

19

Operao 4

Ao final do 1 ms, o sr. Nogueira descobre que deve pagar $ 700,00 referentes aos
impostos incidentes sobre as receitas auferidas no ms. Aps o registro desta
obrigao (que deve ser paga no ms seguinte), o patrimnio da empresa ficou:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Saldo em caixa

6.500,00 Dvida dos equipamentos

2.000,00

Equipamentos

2.000,00 Dvida da Motocicleta

700,00

Motocicleta

1.200,00 Impostos

700,00

Com Scios (Patrimnio)

TOTAL

Capital Social

4.000,00

Receitas de Servios

3.000,00

(-) Impostos sobre receitas

(700,00)

9.700,00 TOTAL

9.700,00

Conforme podemos observar, as operaes realizadas durante o 1 ms fizeram com

que o patrimnio da Reparo Fcil aumentasse de $ 4.000,00 iniciais para $ 6.300,00*.

* Capital Social + Receitas de Servios Impostos sobre Receitas:

4.000,00 + 3.000,00 700,00 = 6.300,00

Nas prximas telas, teremos outros casos para reforar o entendimento de como as
operaes da empresa afetam a sua estrutura patrimonial.

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Prtica
1. Dois amigos resolveram montar uma empresa chamada Sonho Meu, que atuaria no
ramo de doces finos. Aps um perodo de avaliao do mercado e planejamento, eles
verificaram que precisariam de $ 20.000,00 para implementar a idia. Metade deste
montante foi obtido com recursos prprios de cada scio (que foi depositado em conta
corrente), e a outra metade foi obtida atravs de um emprstimo ao Banco Boa Praa.

A partir deste momento diversas aes foram realizadas pelos donos da empresa.
Como ser que ficou a estruturao do Patrimnio aps cada operao?

Estrutura Patrimonial da Empresa Sonho Meu

Observe a estruturao do patrimnio da empresa aps as operaes dos scios:

Situao Inicial

A estruturao do Patrimnio da sociedade, inicialmente, estava conforme abaixo:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Bancos Conta Movimento

20.000,00 Emprstimos

10.000,00

Com Scios (Patrimnio)

Capital Social
TOTAL

20.000,00 TOTAL

10.000,00
20.000,00

Capital Social = Total de Bens e Direitos Obrigaes (com terceiros).

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Operao 1

Aps a compra de equipamentos vista por $ 3.000,00, o balano patrimonial ficou:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Bancos Conta Movimento
Equipamentos

17.000,00 Emprstimos

10.000,00

3.000,00
Com Scios (Patrimnio)
Capital Social

TOTAL

20.000,00 TOTAL

10.000,00
20.000,00

Observe que, como a compra foi vista, o total de bens continuou o mesmo. Isso
porque parte do dinheiro que estava no banco (bem) foi utilizado para a compra de
outro bem (os equipamentos).

Operao 2

Aps a compra de estoques a prazo por $ 12.800,00, o balano patrimonial ficou

conforme abaixo:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Bancos Conta Movimento
Equipamentos
Estoques

17.000,00 Emprstimos
3.000,00 Fornecedores

12.800,00

12.800,00 Com Scios (Patrimnio)

Capital Social

TOTAL

10.000,00

32.800,00 TOTAL

10.000,00
32.800,00

Observe que, tanto o total de bens e direitos quanto o total de obrigaes, tiveram
seus valores aumentados. Isso porque a aquisio do bem (estoques) foi feita a prazo.

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Operao 3

Depois da compra de mveis e utenslios no total de $ 6.400,00, sendo $ 1.800,00

vista e o restante a pagar em 2 meses, o patrimnio ficou:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Bancos Conta Movimento
Equipamentos
Estoques
Mveis e Utenslios
TOTAL

15.200,00 Emprstimos
3.000,00 Fornecedores

10.000,00
17.400,00

12.800,00 Com Scios (Patrimnio)

6.400,00 Capital Social
37.400,00 TOTAL

10.000,00
37.400,00

Observe que, do valor que estava na conta do banco, foram retirados apenas $
1.800,00 (parte do pagamento dos mveis e utenslios, feito vista) e que a dvida
com os fornecedores aumentou em $ 4.600,00 (restante do pagamento a prazo).
Operao 4

Depois do pagamento de $ 2.000,00 referente parcela do emprstimo obtido, o

patrimnio ficou:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Bancos Conta Movimento
Equipamentos
Estoques
Mveis e Utenslios
TOTAL

13.200,00 Emprstimos
3.000,00 Fornecedores

8.000,00
17.400,00

12.800,00 Com Scios (Patrimnio)

6.400,00 Capital Social
35.400,00 TOTAL

10.000,00
35.400,00

Como podemos ver, foram retirados $ 2.000,00 da conta do banco para diminuir o
total dos emprstimos.
As informaes contidas neste documento so de propriedade da Mentor Tecnologia e no
devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

23

Operao 5

Aps o aumento de capital feito pelos scios em dinheiro no montante de $ 5.000,00,

importncia utilizada para amortizar o emprstimo bancrio, o patrimnio obtido foi:

Bens e Direitos

Obrigaes

Com terceiros
Bancos Conta Movimento
Equipamentos
Estoques
Mveis e Utenslios
TOTAL

13.200,00 Emprstimos
3.000,00 Fornecedores

3.000,00
17.400,00

12.800,00 Com Scios (Patrimnio)

6.400,00 Capital Social
35.400,00 TOTAL

15.000,00
35.400,00

Observe que a dvida com emprstimos bancrios foi abatida, diminuindo seu valor de
$ 8.000,00 para $ 3.000,00.

2. Voc foi contratado(a) para auxiliar o contador da indstria Nova Zelndia a

estruturar o Balano Patrimonial da companhia. Ajude-o a identificar as contas que
fazem parte do lado Ativo (bens + direitos) do balao patrimonial e as contas que
fazem parte do Passivo (obrigaes + patrimnio lquido).

Descrio da Conta

Saldo $

Disponvel

400,00 X

Fornecedores

160,00

Financiamento

2.000,00

Estoque

1.000,00 X

Mquinas e Equipamentos

8.000,00 X

Aes de outras Companhias

4.000,00 X

Capital
Lucros Acumulados
Duplicatas a Receber

10.000,00

5.700,00

600,00 X

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devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

24

Impostos a Recolher
Contas a Receber (Longo Prazo)

160,00

5.120,00 X

Contas a Pagar

100,00

Ttulos a Pagar (Longo Prazo)

1.000,00

Total (Ativo) = $ 19.120,00

Total (Passivo) = $ 19.120,00

3. Compra de veculos vista:

A) aumenta os bens, diminui as obrigaes

B) diminui os bens, aumenta as obrigaes
C) diminui os bens, diminui as obrigaes
D) Nenhuma das respostas acima

4. O lado esquerdo conhecido como o lado: dos bens e direitos.

5. O sr. Joo resolveu contrat-lo (a) para controlar a evoluo do seu patrimnio ao
longo de um determinado perodo. Para isso, no seu 1 dia de trabalho, voc obteve
algumas informaes.

Informaes sobre o sr. Joo

Estas so as informaes sobre o sr. Joo, que voc coletou logo no primeiro dia de
trabalho:

Saldo de sua conta bancria = $ 24.000,00;

Apartamento em So Paulo = $ 250.000,00;

Automvel = $ 30.000,00;

Dvida pelo financiamento do imvel = $ 150.000,00;

Dvida pelo financiamento do veculo = $ 15.000,00.

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devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

25

Vejamos como ficou o patrimnio do sr. Joo ao longo do tempo, aps algumas
operaes.

Incio

A estruturao do patrimnio do sr. Joo, no momento inicial do seu trabalho, era:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

24.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro
30.000,00 Total Obrigaes
Patrimnio

TOTAL

304.000,00 TOTAL

$
150.000,00
15.000,00
165.000,00
139.000,00

304.000,00

1. Aps receber (em dinheiro) seu salrio de $ 80.000,00, o patrimnio ficou:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

Bancos Conta Movimento

104.000,00 Financiamento do imvel

Apartamento

250.000,00 Financiamento do carro

Automvel

30.000,00 Total Obrigaes

$
150.000,00
15.000,00
165.000,00

Patrimnio
Saldo Inicial
Variao
Saldo Final Patrimnio
TOTAL

384.000,00 TOTAL

139.000,00
80.000,00
219.000,00
384.000,00

Observe que, com o recebimento do salrio ($ 80.000,00), o patrimnio lquido do sr.

Joo variou de $ 139.000,00 para $ 219.000,00.
As informaes contidas neste documento so de propriedade da Mentor Tecnologia e no
devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

26

2. Depois de ter gastos pessoais de $ 35.000,00, integralmente pagos em dinheiro, o

PL ficou:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

69.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro
30.000,00 Total Obrigaes

$
150.000,00
15.000,00
165.000,00

Patrimnio
Saldo Inicial
Variao

45.000,00

Saldo Final Patrimnio

TOTAL

139.000,00

349.000,00 TOTAL

184.000,00
349.000,00

Como vemos, os gastos no valor de $ 35.000,00 alteraram a variao do patrimnio,

mesmo assim, ele apresenta um crescimento, quando comparado situao inicial.

3. Aps vender seu automvel por $ 35.000,00 e utilizar parte do dinheiro recebido
para liquidar o financiamento, o patrimnio obtido foi:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

89.000,00 Financiamento do imvel

$
150.000,00

250.000,00 Financiamento do carro

0,00 Total Obrigaes

0,00
150.000,00

Patrimnio
Saldo Inicial
Variao
Saldo Final Patrimnio
TOTAL

339.000,00 TOTAL

139.000,00
50.000,00
189.000,00
339.000,00

As informaes contidas neste documento so de propriedade da Mentor Tecnologia e no

devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

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Como o automvel foi vendido acima do seu valor, o patrimnio lquido aumentou $
5.000,00, comparado ao saldo final anterior.
Como vemos, os gastos no valor de $ 35.000,00 alteraram a variao do patrimnio,
mesmo assim, ele apresenta um crescimento, quando comparado situao inicial.

4. Depois de comprar um novo veculo por $ 40.000,00, pagando vista $ 15.000,00 e

financiando o restante, temos:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

74.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro
40.000,00 Total Obrigaes

$
150.000,00
25.000,00
175.000,00

Patrimnio
Saldo Inicial
Variao

50.000,00

Saldo Final Patrimnio

TOTAL

139.000,00

364.000,00 TOTAL

189.000,00
364.000,00

5. Aps amortizar o financiamento do imvel em $ 20.000,00, o patrimnio ficou:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

54.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro
40.000,00 Total Obrigaes

$
130.000,00
25.000,00
155.000,00

Patrimnio
Saldo Inicial
Variao
Saldo Final Patrimnio
TOTAL

344.000,00 TOTAL

139.000,00
50.000,00
189.000,00
344.000,00

As informaes contidas neste documento so de propriedade da Mentor Tecnologia e no

devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

28

6. Aps receber um prmio da loteria no valor de $ 50.000,00, sendo, $ 20.000,00

aplicado em um fundo de renda fixa no banco Boa Praa e o restante depositado em
conta corrente, temos:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

84.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro

Automvel

40.000,00 Total Obrigaes

Aplicaes Financeiras

20.000,00 Patrimnio

TOTAL

$
130.000,00
25.000,00
155.000,00

Saldo Inicial

139.000,00

Variao

100.000,00

Saldo Final Patrimnio

239.000,00

394.000,00 TOTAL

394.000,00

7. Depois de comprar uma moto, pagando $ 8.000,00 vista, o patrimnio ficou:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

76.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro

Automvel

40.000,00 Total Obrigaes

Aplicaes Financeiras

20.000,00 Patrimnio

Moto

TOTAL

8.000,00 Saldo Inicial

$
130.000,00
25.000,00
155.000,00

139.000,00

Variao

100.000,00

Saldo Final Patrimnio

239.000,00

394.000,00 TOTAL

394.000,00

Observe que o total de bens e direitos, assim como o saldo final do patrimnio lquido,
continuou igual ao anterior, isso porque a compra foi vista.

As informaes contidas neste documento so de propriedade da Mentor Tecnologia e no

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29

8. Aps resgatar sua aplicao financeira recebendo, alm do principal, juros de 10%
a ttulo de rendimentos, temos:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel

Origem de Recursos
$

98.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro
40.000,00 Total Obrigaes

Aplicaes Financeiras
Moto

Obrigaes c/ terceiros

130.000,00
25.000,00
155.000,00

0,00 Patrimnio
8.000,00 Saldo Inicial

TOTAL

139.000,00

Variao

102.000,00

Saldo Final Patrimnio

241.000,00

396.000,00 TOTAL

396.000,00

Veja que o valor em banco aumentou 22.000,00 por causa do resgate da aplicao e
seus juros e que, graas aos juros, o patrimnio lquido aumentou 2.000,00,
comparado ao saldo anterior.

9. Depois de fazer novos gastos pessoais no valor de $ 6.000,00, ficou:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel
Aplicaes Financeiras
Moto

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

92.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro
40.000,00 Total Obrigaes

130.000,00
25.000,00
155.000,00

0,00 Patrimnio
8.000,00 Saldo Inicial
Variao
Saldo Final Patrimnio

TOTAL

390.000,00 TOTAL

139.000,00
96.000,00
235.000,00
390.000,00

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Como vemos, os gastos no valor de $ 6.000,00 alteraram a variao do patrimnio.

Mesmo assim, continuamos com um crescimento do patrimnio lquido, quando
comparado situao inicial.
Veja que o valor em banco aumentou 22.000,00 por causa do resgate da aplicao e
seus juros e que, graas aos juros, o patrimnio lquido aumentou 2.000,00
comparado ao saldo anterior.

10. Aps pagar $ 5.000,00 a ttulo de juros do financiamento do imvel. Seu

patrimnio ficou:

Aplicaes de Recursos
Bens e Direitos
Bancos Conta Movimento
Apartamento
Automvel
Aplicaes Financeiras
Moto

Origem de Recursos
$

Obrigaes c/ terceiros

87.000,00 Financiamento do imvel

250.000,00 Financiamento do carro
40.000,00 Total Obrigaes

130.000,00
25.000,00
155.000,00

0,00 Patrimnio
8.000,00 Saldo Inicial
Variao
Saldo Final Patrimnio

TOTAL

385.000,00 TOTAL

139.000,00
91.000,00
230.000,00
385.000,00

Como vimos, os juros representam prejuzo para Joo. Mesmo assim, o patrimnio
lquido do sr. Joo, quando comparado sua situao inicial, evoluiu $ 91.000,00
aps suas operaes.

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devero ser utilizadas ou reproduzidas, exceto com autorizao escrita.

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2 Conceitos Contbeis
2.4 Fechamento
Concluso
Como vimos, podemos demonstrar o patrimnio de uma empresa ou de uma pessoa,
dividindo-o em dois lados:

Ativo
Conjunto de itens positivos, ou seja, bens e direitos.

Passivo
Itens negativos, que representam as obrigaes.

Como j sabemos, o lado Ativo representa a aplicao de recursos e o lado Passivo

representa a origem de recursos.

Vimos, tambm, como so apurados os elementos que compem o patrimnio de uma

empresa e como eles afetam, positiva ou negativamente, o patrimnio.

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