EJERCICIOS DE TRIBUTACION

1. ACTUALIZACIN SIN PAGOS POSTERIORES A LA FECHA DE VENCIMIENTO

DEL PLAZO PARA RESOLVER.
La empresa "Belleza y Salud S.A." identificada con RUC N 20130000008 tiene una
deuda reclamada por concepto de IGV del perodo 11-2004 por un importe de S/,
19,572,559.

El 18 de enero de 2008 venci el plazo mximo para que la

Administracin Tributaria resuelva el reclamo (nueve (9) meses). Posteriormente el

10 de abril 2008 se emite la Resolucin de Intendencia N 0110002355 que
resuelve el recurso de reclamacin. Se desea conocer el procedimiento para la
actualizacin de la deuda tributaria con el IPC durante el perodo en que se
suspende la aplicacin de los intereses moratorios.
2. ACTUALIZACIN CON PAGOS POSTERIORES A LA FECHA DE VENCIMIENTO
DEL PLAZO PARA RESOLVER.
La empresa "Mejore su economa S.A.C" identificada con RUC N 20102000007
tiene una deuda reclamada por concepto de ISC por un importe de S/, 3,250. El 15
de febrero del 2008 venci el plazo mximo para que la Administracin Tributaria
resuelva el reclamo (nueve (9) meses). Posteriormente el 10 de abril 2008 la
empresa realiza un pago parcial de S/. 100 y el 28 de junio se emite la Resolucin
de Intendencia N 0121000352 que resuelve el recurso de reclamacin. Se desea
conocer el procedimiento para la actualizacin de la deuda tributaria hasta la fecha
en que se resolvi el reclamo.
3. SANCIN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO
La empresa LOS JAZMINES S.R.L. contribuyente del Rgimen General del Impuesto
a la Renta, y dedicada a la comercializacin de vehculos, present el PDT 621 del
Perodo Marzo 2010, determinando un saldo a favor de S/. 2,500 (Impuesto bruto S/.
5,500 Crdito Fiscal S/. 8,000). No obstante, luego de presentada la citada
declaracin, verifica que incluy indebidamente una factura de compra cuyo IGV
ascenda a S/. 3,800. Al respecto, nos piden ayuda para determinar el monto de la
multa.
4. CUANDO

EL

TRIBUTO

NO

HA

SIDO

RETENIDO

SE

CONFIGURA LA

INFRACCIN DE DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS?

El Contador de la empresa MANIZALES S.R.L. nos comenta que por un error del
departamento que dirige, no se ha efectuado la retencin del Impuesto a la
Renta de Quinta Categora del mes de Agosto de 2010 a su trabajador Sr. Lus
Garca, por un importe de S/. 550. Al respecto, nos consultan s adems de la
infraccin tipificada en el numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario,
tambin se ha incurrido en la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario?.
5. CIFRAS O DATOS FALSOS: P/A/C DEL IMPUESTO A LA RENTA
La empresa LOS ALEMANES S.A.C determin su p/a/c del Impuesto a la Renta del
perodo Abril de 2010 aplicando un coeficiente de 0.04 sobre una base imponible de
S/. 100,000, obteniendo un monto por pagar de S/. 4,000. No obstante, al verificar
la informacin del 2009 concluye que se ha incurrido en un error pues el factor que
se debi utilizar era en realidad de 0.045 debiendo haber determinado un pago a
cuenta de S/. 4,500. Sobre el particular, nos consultan, si dicha diferencia ocasiona
la generacin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario. De ser as, nos piden determinar la sancin aplicable.
6. DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS: IGV
La empresa SISTEM GOTIC S.R.L. present su PDT 621 del perodo Agosto de
2010,considerando un IGV de ventas de S/. 10,000 y un IGV de compras de S/.
7,500, resultando un IGV a pagar de S/. 2,500. Posteriormente, detecta una omisin
en la declaracin inicialmente presentada, pues el IGV de Compras, debi ser de S/.
5,000.

Nos

consultan

la

forma

de

determinar

la

multa

correspondiente

considerando que el sujeto infractor se encuentra en el Rgimen General del

Impuesto a la Renta.
7. OMISIN EN LA CUOTA DEL NUEVO RUS
El Sr. Juan Lpez, contribuyente del Nuevo RUS, en la oportunidad del vencimiento
de la cuota del mes de abril de 2010, consider un monto de cuota de S/. 20, no
obstante por el verdadero nivel de ventas realizado, debi haber pagado la cuota
de la categora 2 (S/. 50). Sobre el particular, nos consultan cul es el monto de la
multa que corresponde en este caso.
8. OMISIN DE TRABAJADOR EN LA DECLARACIN JURADA

La empresa DOS MUNDOS S.R.L. nos comenta que present su declaracin jurada
PDT 601 del perodo Mayo de 2010, sin incluir un trabajador, omitiendo las
siguientes contribuciones:
SSP

S/. 900

ONP

S/. 1,300

IR 5

S/. 2,100

Al respecto, nos preguntan cul es la sancin que corresponde a esta omisin

considerando

que

al

trabajador

si

se

le

efectuaron

las

retenciones

correspondientes?
9. OMISIN DE TRIBUTO EN LA DECLARACIN JURADA
La empresa INVERSIONES SAN JUAN SAC present su declaracin jurada PDT 601
del perodo Abril de 2010, no obstante, consider en forma errada el sueldo del
Gerente General, declarando por ello menores contribuciones sociales en los
siguientes montos:
SSP

S/. 850

ONP

S/. 1,500

IR 5

S/. 2,300

Nos consultan, acerca del monto de las multas que corresponden, teniendo en
consideracin que las retenciones se efectuaron en forma debida.
10.CASO PRACTICO DEL RG
El seor Luis Vsquez Crdova, con DNI 73192306, se dedica a transportar de carga
y a la venta de artculos de abarrotes en la ciudad de Jan; realiza actividades
desde el 01 de enero del 2012 hasta el 01 de marzo del 2012, no se encuentra
inscrito en la administracin tributaria por lo tanto no cuenta con RUC, es notificado
por la SUNAT el 02 de marzo del 2012 y el 15 de marzo se inscribe obteniendo su
RUC: 10234532456.
11.CASO PRACTICO DEL NRUS

El seor Ral Crdova Garrido con DNI: 46163286, alquila inmuebles desde el 1 de
enero del 2012, pero no est registrado en la SUNAT, el 15 de julio del mismo ao
es detectado por la SUNAT por el cual se apersona el da 16 de julio para registrarse
y obtener su nmero de RUC otorgndole como el ultimo digito el nmero 6.
Determinar las implicaciones tributarias, formatos, base legal que le corresponde.
12.CASO PRACTICO DEL REGIMEN GENERAL
El contribuyente Jorge Luis Carrasco Caldern, con RUC N 10456080519, se dedica
a la comercializacin de artefactos. Ha sido intervenido por un Fedatario
Fiscalizador en su local en 2 oportunidades:
1. primera: 15/01/2012
2. segunda: 20/03/2012
No emiti comprobante de pago, le emitieron las respectivas actas probatorias.
Presenta su reconocimiento el 16/01/2012.
13.CASO PRACTICO DEL REGIMEN ESPECIAL
La seora Jenny Oblitas Prez con RUC 10233453423, dedicada a la venta de
artculos de abarrotes, y al alquiler de maquinaria, es visitado

en su

establecimiento por un agente fiscalizador el 28 de abril del 2012, no emite

comprobantes de pago, presentando una acta de reconocimiento el 30 de abril; el 1
de septiembre es visitada nuevamente y tampoco entrega comprobante de pago,
levantndose una acta probatoria. Determinar la implicancia tributaria y su base
legal correspondiente.
14.CASO PRACTICO DEL REGIMEN GENERAL
La SUNAT detecto con fecha 20/05/2012, el contribuyente constituye una empresa
los ALMACENES SAC con RUC 201030485, por no cumplir de llevar el registro de
ventas, otorgndose un plazo mximo de 10 das hbiles contados, a partir de la
fecha en que se surte efecto de la notificacin para que subsane dicha omisin.
Adems se sabe que la empresa ha tenido ingresos netos anuales en el ejercicio
anterior ascendente a 12 000 000.00, segn su declaracin jurada anual
presentada el da 30/03/2012.
15.CASO PRACTICO DEL REGIMEN ESPECIAL

El seor Francisco Muoz Tarrillo con RUC 10803444686 trabaja en forma

independiente como arquitecto, sus ingresos del ao 2011 han sido S/. 230 000, se
encuentra en un proceso de fiscalizacin desde el 15/11/2012 y el auditor de la
SUNAT le requiere sus libros de ingresos y gastos no tiene.
16.CASO PRACTICO DEL REGIMEN GENERAL
El seor julio torres Alva, con RUC N 10546987456, se dedica al asesoramiento
empresarial, presento su declaracin mensual del periodo enero 2012, posterior a
la fecha de vencimiento; realiza el pago de su tributo y su multa. Sus ingresos
anuales proyectados sern S/. 360 000.00
CONSULTA: existe alguna infraccin tributaria, de ser afirmativo indicar cul sera la
infraccin correspondiente y la misma tendra gradualidad o no.
17.CASO PRACTICO DEL NRUS
El seor scar Fernndez coronel, con RUC N 10655825895, se dedica a la venta
de artculos de abarrotes a consumidores finales, emite solo boleta de venta. Sus
ingresos brutos mensuales del periodo 03/2012 fueron de 15 000 y sus
adquisiciones de S/. 25 000. El 20/04/2012 recibe una carta de la SUNAT y el
01/04/2012 paga sus obligaciones.
CONSULTA: existe alguna infraccin tributaria, de ser afirmativo indicar cul sera la
infraccin correspondiente y la misma tendra gradualidad o no.
18.CASO PRACTICO DEL REGIMEN ESPECIAL
La empresa SAN JOSE SAC, con RUC N 20456987584, se dedica a la venta de
alimentos; sus ingresos anuales son de S/. 450 000. En el mes de marzo sus ventas
son S/. 50 000 y sus compras S/. 20 000. El 30/04/2012 presenta su declaracin. La
SUNAT le notifica una carta el 02/05/2012 y el 03/05/2012 paga todos los conceptos
pendientes. Vcto. Segn cronograma es el 17/04/2012.
Consulta: existe alguna infraccin tributaria, de ser afirmativo indicar cul sera la
infraccin correspondiente y la misma tendra gradualidad o no.
19.CASO PRACTICO DEL REGIMEN GENERAL

En un procedimiento de verificacin, la administracin tributaria le ha requerido a la

empresa LOS MARMOLES S.A.C con RUC N 20580709955, contribuyente del
rgimen general del impuesto a la renta, que presente su registro de compras y su
registro de ventas del ejercicio 2010, otorgndole un plazo de tres das hbiles.
Transcurrido el plazo el contribuyente no cumpli con presentar dichos registros a la
SUNAT, aduciendo que se encuentran en poder del contador y que el mismo se
encuentra enfermo, al respecto el gerente de la empresa nos consulta acerca de la
infraccin incurrida por este hecho. Los IN de la empresa en el ejercicio 2011.
20.CASO PRACTICO DEL REGIMEN GENERAL
La empresa Los Delfines S.A.C con RUC 20445522663, se dedica ala construccin,
del periodo 11/2011; declaro lo siguiente:
a) 20/12/2012 IGV S/.50,000
b) 21/12/2012 IGV S/.150,000
Se consulta a usted como profesional, brindar la solucin al presente caso;
sealando la base legal, el sustento y los formatos correspondientes que considere:
21.CASO PRCTICO
El seor Jorge Daz Garca con RUC 10256369857, trabaja en forma independiente
en el mes de agosto 2012, presento su declaracin mensual con el tributo del
impuesto a la renta de 15,000 y olvido considerar el recibo por honorario
electrnico E001-50 por la suma de 30,000 emitido a Josefina Prez Hidalgo.
Determinar la implicancia tributaria, la base legal y el formato.
22.NO PAGAR DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS
RETENIDOS O PERCIBIDOS.
La empresa Bustamante SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Rgimen General, presenta el Plame correspondiente al periodo 01/2015, dentro de
plazo segn el cronograma establecido por SUNAT, y en base al ltimo dgito de su
RUC, determinando por concepto de ONP un monto de S/. 3,500. Sin embargo, el
tesorero de la empresa omite el pago correspondiente, el cual recin se efecta el
da 16-03-15, configurndose la infraccin tipificada en el artculo 178.4 del Cdigo
tributario. Se solicita calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago

de la misma se efecta el 16-03-15 y que la regularizacin se efecta

voluntariamente.
23.NO PROPORCIONAR O COMUNICAR A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
INFORMACIONES RELATIVAS A LOS ANTECEDENTES O DATOS PARA LA
INSCRIPCIN,

CAMBIO

DE

DOMICILIO

ACTUALIZACIN

EN

LOS

REGISTROS O PROPORCIONARLA SIN OBSERVAR LA FORMA, PLAZOS Y

CONDICIONES QUE ESTABLEZCA LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
La empresa Bustamante SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Rgimen General, debido al incremento de sus operaciones (compra y venta de
materiales de ferretera) decide alquilar un almacn. Dicho arrendamiento se inicia
con fecha 15-04-15. Con fecha 22-05-15, la SUNAT detecta que el alquiler de dicho
almacn no fue comunicado a travs de la ficha RUC del contribuyente,
configurndose la infraccin del artculo 173.5 del Cdigo tributario. Se solicita
calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que la regularizacin y el pago de
la misma se efectan el 23-05-15.
24.NO PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES DENTRO DE
LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
Se aplicar el 0.6% de los IN nicamente en las infracciones vinculadas a no
presentar DD. JJ. Informativa de las transacciones que realicen con partes
vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases territorios de baja o nula
imposicin.
La empresa Bustamante SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Rgimen General, debido a que sus ingresos y compras superaron las 75 UIT,
estuvo obligada a presentar la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT, la cual venci el da 24-02-15 segn el siguiente cronograma (Base legal: R.
S. N. 024-2015/SUNAT):
Sin embargo, con fecha 23-05-15 es notificada mediante una esquela de SUNAT,
que detalla la infraccin cometida, tipificada en el artculo 176.2 del Cdigo
tributario, la cual se regulariza el mismo da de la notificacin de la esquela de
SUNAT. Se solicita calcular la multa actualizada.

25.PRESENTAR MS DE UNA DECLARACIN RECTIFICATORIA RELATIVA AL

MISMO TRIBUTO Y PERIODO TRIBUTARIO.
La empresa Bustamante SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Rgimen General, presenta por segunda vez una rectificatoria al PDT 621
correspondiente al periodo 01/2015 el da 23-04-15, pues detecta que hubo una
factura de venta que no se consider para tal declaracin (la primera rectificatoria
modifica el IGV por una factura de compra cuya detraccin no se cancel
oportunamente), lo cual trae como consecuencia que se rectifique tanto el IGV
como el pago a cuenta del impuesto a la renta, configurndose la infraccin
tipificada en el artculo 176.5 del Cdigo tributario. Se solicita calcular la multa
actualizada, teniendo en cuenta que la regularizacin se efecta voluntariamente.
26.NO PROPORCIONAR LA INFORMACIN SOLICITADA CON OCASIN DE LA
EJECUCIN DEL EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN A QUE SE REFIERE EL
NUMERAL 4 DEL ARTCULO 118 DEL CDIGO TRIBUTARIO.
La SUNAT, a travs de su ejecutor coactivo, le solicita a la empresa Bustamante SA
con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Rgimen General, que efecte la
retencin a terceros con respecto al contribuyente (y deudor tributario) Los
Marios SA, el cual tiene una deuda con SUNAT. Sin embargo, la empresa
Bustamante SA no proporciona la informacin que SUNAT solicita previa a la
retencin, acerca de los montos que adeudan a Los Marios SA, tipificndose la
infraccin del artculo 177.23 del Cdigo tributario. Se pide calcular la multa
correspondiente, teniendo en cuenta que la notificacin se efecta el da 20-04-15 y
la infraccin se cancela el 31-05-15.
27.INFRACCIN POR PRESENTACIN DE LA DECLARACIN FUERA DE PLAZO
Enunciado
La empresa Colorama Trader S.A.C. identificada con R.U.C. N 20109836142, no
presento el PDT 621-IGV Renta correspondiente al periodo junio 2009 dentro del
plazo sealado segn Sunat que venci el 14.07.2009.La empresa indica que el
21.09.2009 presentara la declaracin y efectuara el pago de la multa.
En este contexto se desea saber a cunto ascendera la sancin y si la misma est
sujeta al Rgimen de Gradualidad.

28.SE EST EN LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN JURADA

MENSUAL POR EL SOLO HECHO DE INSCRIBIRSE EN EL RUC Y SEALAR
DETERMINADA FECHA COMO INICIO DE ACTIVIDADES.
Enunciado
Una persona natural, con la finalidad de llevar a cabo actividades empresariales,
haba procedido a inscribirse ante SUNAT a efectos de obtener el respectivo nmero
de RUC declarando como inicio de actividades el 13.03.2009; posteriormente con
fecha 20.03.2009 solicito autorizacin de emisin de comprobantes de pago
(facturas, boletas de venta y guas de remisin), empero con fecha 27.09.2009
solicito la baja de la referida autorizacin de comprobantes de pago.
Sin embargo, previamente el 15.09.2009 la SUNAT le notifica a dicha persona
natural mediante esquela N 2502291100237 que haba detectado que se
encontraba omiso a la presentacin, entre otros, de la declaracin pago del IGV
correspondiente al mes de marzo 2009, por lo que al no haber subsanado dicha
omisin la SUNAT procedi a emitir la respectiva Resolucin de Multa por haber
incurrido en la infraccin tributaria tipificada en el artculo 176 numeral 1 del
Cdigo Tributario.
Se consulta si se ha incurrido en la infraccin tributaria imputada por la SUNAT.
29.SANCIN TRIBUTO NO RETENIDO
Renta de 5ta.Categoria
La empresa GOLDEN SAC identificada con RUC N 20506545910 y perteneciente
al Rgimen Especial de Renta, nos indica que el da 31.07.2009, debido a un error,
no efectu una retencin por renta de 5ta categora ascendente a S/. 350.00, al
momento de cancelarle a un trabajador. En ese contexto, a cunto ascender la
multa y si esta empresa podr acogerse al Rgimen de Gradualidad, teniendo en
cuenta que declaro el tributo no retenido y pagara la deuda tributaria en forma
voluntaria el 14.09.2009.
30.NO LLEVAR EL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
Enunciado

La empresa el LLANERO SOLITARIO S.A., contribuyente del Rgimen General,

obtuvo ingresos netos en el ejercicio 2008 por S/. 472,800.00 (gravables y no
gravables) , segn se ha consignado en el Estado de Ganancias y Prdidas incluido
en la Declaracin Jurada Anual del ejercicio 2008.Al respecto a travs de un proceso
de fiscalizacin de la SUNAT llevado a cabo en el mes de junio 2009, se detecto que
dicha empresa omiti contar con el Libro Diario de Formato Simplificado. La
deteccin de la omisin aconteci el 18.06.2009.Cabe precisar que, el periodo
materia de fiscalizacin comprenda los meses de julio 2008 a junio 2009.
El plazo otorgado por la SUNAT para contar con dicho libro es de 05 das hbiles,
por lo cual la empresa consulta cual es la multa aplicable y si le corresponde aplicar
el Rgimen de Gradualidad.
31.GASTOS POR EL DA DEL TRABAJADOR Y EL DA DE LA MADRE
Consulta
Con motivo del da del trabajador la empresa LA FONTANA S.A. ofrecer un
almuerzo a sus trabajadores as como a prestadores de servicios contratados bajo
locacin de servicios. En dicho evento la empresa sorteara artefactos elctricos
entre las madres asistentes. Para sustentar gastos los gastos incurridos, es sabido
que la empresa cuenta con los respectivos comprobantes de pago emitidos por sus
proveedores por el alquiler del local y la orquesta ,el servicio de catering y la
compra de los artefactos a sortear.
Las inquietudes son las siguientes:
1. Dado que a la celebracin asistirn trabajadores en relacin de dependencia y
personas que han sido contratadas eventualmente con recibo por honorarios
Cul es el tratamiento tributario para efectos del Impuesto a la Renta y el I.G.V.
respecto a los gastos incurridos?
2. Cul es el tratamiento asistirn trabajadores en relacin de dependencia y
personas que han sido contratados eventualmente con recibo por honorarios,
Cul es el tratamiento tributario para efectos del Impuesto a la Renta y el I.G.V.
respecto a los gastos incurridos?
32.TRATAMIENTO

DEL

IGV

COMO

COSTO

GASTO

TRAVS

DE

LA

APLICACIN DE LA PRORRATA DEL IGV.

10

Enunciado
La empresa WOLFIE S.A. realiza ventas gravadas y no gravadas con el IGV, por lo
que ha determinado a travs de la aplicacin de la prorrata del IGV, que el
porcentaje que se deber aplicar para determinar el IGV que le otorgara derecho a
utilizar crdito fiscal por sus compras comunes del mes de mayo del 2009 es de
94.64%.Para tal efecto nos presenta la relacin de los conceptos por lo que se han
realizado dichas compras:
Valor de Compra
Compra de activo fijo S/. 7,850.00
Servicio telefnico S/. 980.00
Alquiler S/. 2,845.00
Artculos de ferretera S/. 180.50
Gastos vinculados a compras S/. 2,500.00
Servicio de luz S/. 580.00
tiles de escritorio S/. 520.00
Servicio de transporte originado en la venta de productos S/. 720.00
Seguro contra incendio S/. 2,540.00
Servicio de mantenimiento equipo de cmputo S/. 600.00
Al respecto, se pide determinar el tratamiento tributario que se deber aplicar.
33.BANCARIZACIN PARCIAL
Enunciado
En el mes de junio los equipos de cmputo de la empresa MELINA S.A. son objeto
de mantenimiento por parte de un tercero, quien con fecha 30.04.09 emite una
factura que asciende a S/. 5,950.00 (incluye IGV) siendo la forma de pago el 70% a
la culminacin del servicio (fecha de emisin del comprobante) mediante deposito
en cuenta y el 30% restante el 07.05.2009 sin utilizar medios de pago (dinero de
caja)
Cmo sera el tratamiento tributario?

11

34.PERSONA NATURAL QUE ARRIENDA UN INMUEBLE A UNA PERSONA

JURDICA
Enunciado
Una persona natural sin negocio arrienda su inmueble a una persona jurdica
pactando una merced conductiva mensual de S/. 1,000.00 que se cancelan el
ltimo da hbil de cada mes, procediendo a entregarle el respectivo recibo de pago
de arrendamiento emitido por el banco donde se deja constancia de haber
tributado el impuesto a la Renta de 1ra.Categoria.Se consulta si dicha operacin se
encuentra sujeta al SPOT.
35.TIPO DE CAMBIO APLICABLE A LA DETRACCIN QUE SE DEBE EFECTUAR
Enunciado
El Estudio de Abogados M & E S.A. ha presentado un servicio de asesoramiento a
la empresa FINATELA S.A.C. que analiza la posibilidad de fusin con otras
empresas del mismo ramo. A la culminacin de dicho servicio el citado Estudio de
Abogados elaboro un informe de Due Diligence el cual fue entregado a la
empresa solicitante con un factura emitida el 05.02.2009, por la suma de US$
3,100.00 dlares norteamericanos como honorarios profesionales incluidos el IGV.
La empresa FINATELA S.A.C. ha anotado la factura en su registro de compras y
efectu el pago al di siguiente de recepcionada la misma, descontando el monto de
la detraccin (equivalente al 12% a aplicar sobre el importe de la operacin), razn
por la cual nos consultan En qu momento se debe efectuar el depsito de la
Detraccin? y Qu tipo de cambio se debe utilizar, teniendo en cuenta que la
operacin original es en moneda extranjera?
36.INFRACCIN TIPIFICADA EN EL ARTCULO 175.5 DEL CDIGO TRIBUTARIO.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la Sunat, que se vinculen con la tributacin:
La empresa Arriba Per SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Rgimen General, inicia actividades el 01.03.2014, emitiendo su primera factura el
02.03.2014. El registro de ventas se legaliza el 25.04.2014, configurndose la
infraccin tipificada en el artculo 175.5 del Cdigo Tributario. Se solicita calcular la

12

multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de la misma se efecta el

16.03.2015 y que la regularizacin se efecta voluntariamente.
37.INFRACCIN TIPIFICADA EN EL ARTCULO 176.1 DEL CDIGO TRIBUTARIO.
No presentar las Declaraciones Determinativas que contengan la determinacin de
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
La empresa Arriba Per SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Rgimen General, presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 12/2014 el da
16.03.2015, fuera de plazo pues segn el cronograma establecido por SUNAT, y en
base al ltimo digito de su RUC, dicha presentacin tuvo como fecha mxima el da
20.01.2015, configurndose la infraccin tipificada en el artculo 176.1 del Cdigo
Tributario. Se solicita calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago
de la misma se efecta el 16.03.2015 y que la regularizacin se efecta
voluntariamente.
38.INFRACCIN TIPIFICADA EN EL ARTCULO 178.1 DEL CDIGO TRIBUTARIO.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de notas de crdito negociables u otros valores similares.
La empresa Arriba Per SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Rgimen General, presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 01/2015, dentro
de plazo segn el cronograma establecido por SUNAT, y en base al ltimo dgito de
su RUC, determinando los siguientes conceptos:

13

Debemos tomar en cuenta que, como es una empresa que inicia actividades en
enero del 2014, el pago a cuenta del Impuesto a la renta del periodo 01/2015 se
calcula en base al 1.5% de los ingresos totales.
Posteriormente con fecha 16.03.2015, se dan cuenta que no incluyeron una factura
de ventas, lo cual origina una rectificatoria de dicho PDT 621, con una nueva
determinacin:

Concepto
Configurndose la infraccin tipificada en el artculo 178.1 del Cdigo Tributario, se
solicita calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de la misma
se efecta el 16.03.2015 y que la regularizacin se efecta voluntariamente.

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39.ARTCULO 174 NUMERAL 1 NO EMITIR Y/O NO OTORGAR COMPROBANTES

DE PAGO O DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS A STOS, DISTINTOS A LA
GUA DE REMISIN
Una persona natural contribuyente del Nuevo RUS es detectado por un fedatario de
la SUNAT respecto de la omisin de entregar boletas de venta, tal hecho acontece
el 15-04-07, se procede a levantar el Acta Probatoria respectiva y el infractor
reconoce en el mismo acto la infraccin cometida presentando el Acta de
Reconocimiento. En tal circunstancia no se aplic sancin alguna. Posteriormente,
con fecha 24-04-07, el mismo contribuyente comete la misma infraccin y es
detectado nuevamente por el fedatario, ante esta situacin se consulta qu sancin
le ser aplicable y si existe gradualidad al respecto.
40.ARTCULO 174 NUMERAL 2 EMITIR Y/U OTORGAR DOCUMENTOS QUE NO
RENEN LOS REQUISITOS Y CARACTERSTICAS PARA SER CONSIDERADOS
COMO

COMPROBANTES

DE

PAGO

COMO

DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS A STOS, DISTINTOS A LA GUA DE REMISIN

Una persona jurdica contribuyente del Rgimen General es detectada por el
fedatario de la SUNAT entregando facturas que no renen los requisitos de
informacin no necesariamente impresa establecida en el artculo 8 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, por lo que se levanta el Acta Probatoria respectiva,
siendo el objeto de la consulta establecer cul ser la multa que corresponde
aplicar teniendo en cuenta que es la primera vez que se incurre en la infraccin y
ya no es posible presentar el Acta de Reconocimiento.
41.ARTCULO 174 NUMERAL 8 REMITIR BIENES SIN EL COMPROBANTE DE
PAGO, GUA DE REMISIN Y/U OTRO DOCUMENTO PREVISTO POR LAS
NORMAS PARA SUSTENTAR LA REMISIN
Una persona jurdica contribuyente del Rgimen General realiz la venta de
determinados bienes y se comprometi a entregar los mismos en el local del
comprador, en el trayecto es intervenido por el control mvil de la SUNAT y se
detecta que se est transportando los bienes sin la gua de remisin remitente, por
lo que se le aplica el comiso de los bienes. La empresa consulta cul es la multa
que sustituye al comiso que tendr que pagar por esta infraccin y la gradualidad
respectiva.

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42.ARTCULO 175 NUMERAL 1 OMITIR LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

U

OTROS

LIBROS

Y/O

REGISTROS

EXIGIDOS

POR

LAS

LEYES,

REGLAMENTOS O POR RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT U

OTROS MEDIOS DE CONTROL EXIGIDOS POR LAS LEYES Y REGLAMENTOS
Una persona jurdica contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta
inici operaciones en el mes de enero 2007 y no adquiere la totalidad de los libros y
registros contables que est obligado a llevar de acuerdo con el artculo 65 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, en esas circunstancias, la SUNAT le cursa un
requerimiento de fiscalizacin con fecha 02-04-07, y al acudir al local del
contribuyente constata que se ha omitido llevar el Libro de Inventarios y Balances,
as como el Libro Caja y Bancos. Ante esta situacin, se consulta cul ser la multa
y la gradualidad aplicable.
43.ARTCULO 175 NUMERAL 2 LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, U
OTROS LIBROS Y/O REGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES, REGLAMENTOS
O POR RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT, EL REGISTRO
ALMACENABLE DE INFORMACIN BSICA U OTROS MEDIOS DE CONTROL
EXIGIDOS POR LAS LEYES Y REGLAMENTOS; SIN OBSERVAR LA FORMA Y
CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LAS NORMAS CORRESPONDIENTES
A un contribuyente del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), quien inici
operaciones en el mes de octubre 2005, con fecha 09-04-07, la SUNAT le requiere la
exhibicin de sus libros y registros contables. Al producirse la verificacin
respectiva, se constata que el contribuyente ha omitido consignar en el Registro de
Compras una columna de las sealadas en el artculo 10 del Reglamento de la Ley
del IGV, siendo la consulta del contribuyente cul es la multa y la gradualidad
aplicable por dicha omisin.
44.ARTCULO 175 NUMERAL 5 LLEVAR CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO
POR LAS NORMAS VIGENTES, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD U OTROS
LIBROS O REGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES, REGLAMENTOS O POR
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT, QUE SE VINCULEN CON
LA TRIBUTACIN
Un contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta inici sus
operaciones en el mes de noviembre de 2006, y adquiere en el mes de abril 2007
su Registro de Ventas, procediendo a legalizarlo en dicha fecha y a registrar la

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informacin de las ventas efectuadas desde el mes de noviembre 2006. Con fecha
09-04-07, recibe un requerimiento por parte de la SUNAT en la cual se le solicita
exhibir sus libros y registros. En estas circunstancias consulta si habr incurrido en
alguna infraccin por haber legalizado y anotado sus operaciones de ventas recin
en el mes de abril del 2007, as como la multa y la gradualidad aplicable.
45.ARTCULO 176 NUMERAL 1 NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES QUE
CONTENGAN LA DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA DENTRO DE
LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
En este numeral en particular y con la finalidad de simplificar el clculo de las
multas y la gradualidad correspondiente, presentaremos simultneamente tres
supuestos aplicables a contribuyentes que tributan en los tres regmenes de tercera
categora (Rgimen General, RER, y Nuevo RUS Categora 1) quienes no
cumplieron con presentar su respectiva declaracin del mes de marzo de 2007
dentro de su fecha de vencimiento, teniendo en cuenta se realizar la presentacin
de la declaracin en forma voluntaria, as como el pago de la multa de manera
simultnea a la presentacin de dicha declaracin.
46.ARTCULO 176 NUMERAL 2 NO PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES O
COMUNICACIONES DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
En el supuesto en que un contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la
Renta, se encontraba en la obligacin de presentar declaracin informativa, no
obstante incumple con esta obligacin y recibe una notificacin de la SUNAT por la
omisin a la presentacin otorgndole tres das hbiles para cumplir con dicha
obligacin. El contribuyente procede a realizar la presentacin de la declaracin
informativa, dentro del plazo otorgado por la SUNAT. En este caso, se solicita 30%
de la UIT= S/. 1 035 determinar el monto de la multa, as como, la gradualidad
aplicable.
47.ARTCULO 176 NUMERAL 5 PRESENTAR MS DE UNA DECLARACIN
RECTIFICATORIA RELATIVA AL MISMO TRIBUTO Y PERODO TRIBUTARIO
Para contribuyente del Rgimen General En este supuesto, el contribuyente
presenta la declaracin del perodo marzo 2007 en su fecha de vencimiento, das
despus se percata que omiti declarar un importe por ventas ante lo cual presenta
una primera declaracin rectificatoria sobre el tributo IGV. Posteriormente, se

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percata que no se incluyeron otras facturas de venta, por lo que se ve obligado a

presentar una segunda rectificatoria del mismo perodo. Al respecto, se desea
determinar cunto es la multa que deber pagarse y si la misma est sujeta a
alguna gradualidad o rebaja.
48.ARTCULO 176 NUMERAL 5 PRESENTAR MS DE UNA DECLARACIN
RECTIFICATORIA RELATIVA AL MISMO TRIBUTO Y PERODO TRIBUTARIO
Para contribuyente del RER El contribuyente luego de presentar dentro del plazo de
vencimiento su declaracin del perodo marzo 2007 se percata que omiti declarar
facturas de compras, por lo que presenta una primera declaracin rectificatoria, a
fin de incluir a las mismas, posteriormente, se da cuenta que no declar una factura
de ventas por lo que presenta una segunda declaracin rectificando. En este caso
consulta si le sera aplicable la multa por segunda rectificatoria toda vez que en la
primera rectific el concepto de compras y en esta segunda declaracin est
modificando slo las ventas declaradas.
49.ARTCULO

177

NUMERAL

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NO

EFECTUAR

LAS

RETENCIONES

PERCEPCIONES ESTABLECIDAS POR LEY, SALVO QUE EL AGENTE DE

RETENCIN O PERCEPCIN HUBIERA CUMPLIDO CON EFECTUAR EL PAGO
DEL TRIBUTO QUE DEBI RETENER O PERCIBIR DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
El caso se plantea por parte de una empresa designada como Agente de Retencin
del IGV, la cual omiti efectuar la retencin del 6% a una factura del mes de abril
de 2007, la cual asciende a S/. 5 000, y present la declaracin correspondiente en
el PDT 626 sin considerar esa factura, y tampoco realiz el pago del tributo que
debi retener. Sabiendo que ser acreedor a una multa desea informarse sobre el
importe de la misma y si puede acogerse a alguna rebaja por pago voluntario de la
multa.
50.ARTCULO 177 NUMERAL 25 NO EXHIBIR O NO PRESENTAR EL ESTUDIO
TCNICO QUE RESPALDE EL CLCULO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CONFORME A LEY
Una empresa principal contribuyente nacional, inscrita en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, que se encuentra obligada a contar con el Estudio Tcnico de
Precios de Transferencia, desea saber cul es el monto de la multa en caso no

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presentara dicho estudio en la fecha sealada por la SUNAT, as como, la

gradualidad o rebaja aplicable. La empresa en mencin ha reflejado IN en su ltima
declaracin anual por un importe de S/. 12 500 000.00.
51.ARTCULO

178

NUMERAL

NO

INCLUIR

EN

LAS

DECLARACIONES

INGRESOS Y/O REMUNERACIONES Y/O RETRIBUCIONES Y/O RENTAS Y/O

PATRIMONIO

Y/O

ACTOS

PERCIBIDOS,

Y/O

APLICAR

GRAVADOS
TASAS

Y/O

TRIBUTOS

PORCENTAJES

RETENIDOS

COEFICIENTES

DISTINTOS A LOS QUE LES CORRESPONDE EN LA DETERMINACIN DE LOS

PAGOS A CUENTA O ANTICIPOS, O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U
OMITIR CIRCUNSTANCIAS EN LAS DECLARACIONES, QUE INFLUYAN EN LA
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA; Y/O QUE GENEREN
AUMENTOS INDEBIDOS DE SALDOS O PRDIDAS TRIBUTARIAS O CRDITOS
A FAVOR DEL DEUDOR TRIBUTARIO Y/O QUE GENEREN LA OBTENCIN
INDEBIDA DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES U OTROS VALORES
SIMILARES
Un contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, en el perodo marzo
2007 refleja en una primera declaracin un importe de ventas por S/. 2 000,
posteriormente, rectifica su primera declaracin la cual seala un nuevo importe de
ventas por S/. 4 500, indicando que no ha realizado compras en dicho mes ni
arrastra crdito fiscal de meses anteriores. Al respecto, el contribuyente desea
saber el monto de la multa que le corresponde pagar, asimismo, si es aplicable
alguna rebaja por el pago voluntario de la misma.
52.ARTCULO

178

NUMERAL

NO

PAGAR

DENTRO

DE

LOS

PLAZOS

ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS

Una empresa designada como Agente de Percepcin del IGV en el perodo marzo
2007 declara en el PDT N. 0633 un importe por pagar de S/. 5 000 por
percepciones realizadas en dicho mes, no obstante, no cumple con pagar el importe
declarado, ante lo cual consulta cul es la multa que le corresponder pagar
teniendo en cuenta que an no ha sido detectado por la SUNAT.
53.ARTCULO

178

NUMERAL

NO

PAGAR

DENTRO

DE

LOS

PLAZOS

ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS

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Una empresa contribuyente del Rgimen General omiti declarar en su PDT 621 del
mes de marzo 2007, un recibo por honorarios el cual tena la retencin por
Impuesto a la Renta del 10%, siendo el importe del recibo de S/. 3 500 y la
retencin ascenda a S/. 350. En este caso, el contribuyente va a presentar la
respectiva declaracin rectificatoria y realizar el pago del tributo ms los intereses
de manera voluntaria, siendo el objeto de la consulta determinar qu multa le ser
aplicable, as como, el importe de la misma.

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