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CAPÍTULOS 1, 2 e 3
MATERIAL DE ACOMPANHAMENTO
O presente material é fornecido com o objetivo de facilitar a cópia da resolução dos exercícios e
exemplos, apresentados em aula.
CAPÍTULO 1
CONTABILIDADE
CIÊNCIA
CONTABILIDADE
CIÊNCIA QUE ESTUDA E PRATICA AS FUNÇÕES DE ORIENTAÇÃO, CONTROLE E
REGISTRO DOS ATOS E FATOS DE UMA ADMINISTRAÇÃO ECONÔMICA.
ENTIDADES ECONÔMICA-ADMINISTRATIVAS
• SOCIEDADES
• ASSOCIAÇÕES
• FUNDAÇÕES
• ORGANISMOS GOVERNAMENTAIS
AZIENDAS
ENTIDADES ECONÔMICO-ADMINISTRATIVAS
DIRIGENTES
OBJETO DA CONTABILIDADE
FINALIDADE DA CONTABILIDADE
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BENS
TANGÍVEIS
INTANGÍVEIS
IMÓVEIS
VEÍCULOS
MÁQUINAS
EQUIPAMENTOS
DINHEIRO NO CAIXA
MARCAS
PATENTES
CONCESSÕES OBTIDAS
DIREITOS AUTORAIS
Exemplo (1.1)
1. A empresa “A” vende mercadorias, a prazo, para a empresa “B”.
2. “A” emite notas fiscais, faturas e duplicatas de venda as envia para “B”, juntamente com as
mercadorias.
3. “B” assina a duplicata como prova de que aceitou a transação e a devolve para “A”.
5. Na escrituração de “A” será efetuado o registro do valor da operação na conta Duplicatas a
Receber ou Clientes, a qual representa o direito de “A” receber a quantia correspondente à venda
no prazo estipulado entre as partes.
6. “B” registrará o valor da operação na conta Duplicatas a Pagar ou Fornecedores, representando
a obrigação de pagar a quantia a “A”.
Em A Em B
DIREITO OBRIGAÇÃO
DUPLICATAS A RECEBER DUPLICATAS A PAGAR
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RESULTADO
RECEITAS
(-) DESPESAS
= RESULTADO
EXEMPLOS DE RECEITAS
EXEMPLOS DE DESPESAS
DESPESAS DE SALÁRIOS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS DE TRIBUTOS
DESPESAS FINANCEIRAS
DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO
DESPESAS DE ALUGUÉIS
PATRIMÔNIO RESULTADO
Bens e Direitos Receitas
Obrigações (-) Despesas
Situação Líquida = Resultado
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TÉCNICAS CONTÁBEIS - (SEQUÊNCIA DE PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS)
ESCRITURAÇÃO
Técnica contábil por meio da qual são efetuados os registros dos FATOS CONTÁBEIS.
CONTAS
Representações gráficas dos BENS, DIREITOS, OBRIGAÇÕES, RECEITAS E DESPESAS
Escrituração:
Conta Caixa (+) R$ 1.000
Bancos conta Movimento (-) R$ 1.000
Escrituração:
Conta Veículos (+) 20.000
Conta Caixa (-) 20.000
Escrituração:
Conta Máquinas (+) 30.000
Conta Financiamentos (+) 30.000
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
Bens + Direitos Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUDIDO
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
= Capital Total
= Capital Alheio
= Capital Aplicado
PATRIMÔNIO LÍQUDIDO
= Capital Investido
= Capital Próprio
= Situação Líquida
Capital Social
Reservas
SITUAÇÕES PATRIMONIAIS
1ª SITUAÇÃO: FAVORÁVEL
ATIVO = 100 PASSIVO EXIGÍVEL = 40
PATRIMÔNIO LÍQUDIDO = 60
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2ª SITUAÇÃO: DESFAVORÁVEL
ATIVO = 60 PASSIVO EXIGÍVEL = 100
SITUAÇÃO LÍQUIDA = 40
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3ª SITUAÇÃO: NULA
ATIVO =100 PASSIVO EXIGÍVEL = 100
4ª SITUAÇÃO: PLENA
ATIVO = 100 PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 100
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Obrigações com Terceiros ⇒ 1. Financiamento do imóvel em relação ao qual ainda existe o saldo
devedor de R$ 200.000,00.
Veículos = Empréstimo =
Duplic. a Rec. =
TOTAL =
TOTAL DO PASSIVO =
Receitas 1.000
= Resultado 600
Receitas 1.000
= Resultado 600
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ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS
APLICAÇÕES ORIGENS
ATIVO CAPITAL DE TERCEIROS
Caixa
CAPITAL INVESTIDO PELOS
Bancos SÓCIOS
Mercadorias
LUCROS RETIDOS
Equipamentos
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ESCRITURAÇÃO
NOME DA CONTA
DÉBITO CRÉDITO
Registro dos valores Registro dos valores
NOME DA CONTA
DÉBITO CRÉDITO
NOME DA CONTA
DÉBITO CRÉDITO
ATIVO
DÉBITO CRÉDITO
PASSIVO EXIGÍVEL
DÉBITO CRÉDITO
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO
DÉBITO CRÉDITO
RECEITAS
DÉBITO CRÉDITO
DESPESAS
DÉBITO CRÉDITO
FATOS CONTÁBEIS
1) PERMUTATIVOS
2) MODIFICATIVOS
2.1) AUMENTATIVOS
2.2) DIMINUTIVOS
3) MISTOS OU COMPOSTOS
3.1) AUMENTATIVOS
3.2) DIMINUTIVOS
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FATOS PERMUTATIVOS
FATOS MODIFICATIVOS
AUMENTATIVOS : Aumentam o PL
DIMINUTIVOS: Diminuem o PL
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES
O total dos saldos DEVEDORES tem que ser igual ao total dos saldos CREDORES
Exercício 1: Efetuar os registros nos Livros DIÁRIO E RAZÃO dos FATOS CONTÁBEIS a seguir
relacionados (valores em milhares de reais):
Lançamento no Diário
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2. Integralização de Capital Social com imóvel no valor de R$ 300,00
ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
R$
Lançamento no Diário
R$
Lançamento no Diário
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5. Aquisição de Veículos por R$ 40,00;
ATIVO ATIVO
R$
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
R$
Lançamento no Diário
Lançamento no Diário
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Efeito na equação patrimonial
EQUAÇÃO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Lançamento no Diário
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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E) RECEITA DA VENDA DE SERVIÇOS
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
F) REGISTRO DE DESPESAS
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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12. Despesas de Aluguéis à vista no valor de R$ 10,00.
ATIVO RESULTADO
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Exercício 2: Efetuar os registros nos Livros DIÁRIO E RAZÃO dos FATOS CONTÁBEIS a seguir
apresentados e classificá-los como Permutativos, Modificativos (aumentativos ou diminutivos) e Mistos
(aumentativos ou diminutivos). (Valores em milhares de reais).
2 - Transferência do Caixa para a conta bancária da empresa (Banco cta. Movimento) de R$ 500,00;
3 - Compra de um Imóvel para instalação da sede da empresa por R$200,00 (Pagamento efetuado em
cheque);
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ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
Caixa Financiamentos
Capital Social
Veículos
Mercadorias
Lançamentos no Diário
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Elaborar o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial referentes aos fatos descritos.
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
EXERCÍCIO 3
Efetuar os registros dos fatos contábeis a seguir apresentados e classificá-los como Permutativos,
Modificativos (aumentativos ou diminutivos e Mistos (aumentativos ou diminutivos). (Valores em
milhares de reais).
Lançamento no Razão
Lançamento no Diário
Fato contábil:
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a) Pagamento da Dívida com Juros de 20%;
Fornecedores 10
+ Juros 2
Caixa (-) 12
Lançamento no Razão
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Fato contábil:
Fornecedores 10
(-) Descontos Obtidos (2)
= Caixa (-) 8
Lançamento no Razão
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Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Fato contábil:
3.2) A sociedade ALFA efetuou a venda das mercadorias a prazo pelo valor de R$ 30,00;
ATIVO RESULTADO
Lançamento no Diário
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EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Fato contábil:
Clientes 30
+ Juros 6
Caixa (+) 36
Lançamento no Razão
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Fato contábil:
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b) Recebimento do Direito com Descontos de 20%.
Clientes 30
(-) Descontos concedidos (6)
Caixa (+) 24
Lançamento no Razão
Lançamento no Diário
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Fato contábil:
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Exercício 4: Em relação ao Exemplo do item 1.18, efetuar os registros contábeis e
classificá-los, elaborar o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial e a
Demonstração do Resultado referentes aos fatos descritos.
RECEITAS
Lançamentos no Diário
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES
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Encerramento das contas de Resultado (No Razão)
DESPESAS RECEITAS
APURAÇÃO DO
RESULTADO
No Diário
No Diário
Balanço Patrimonial
ATIVO PE
PL
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Demonstração do Resultado
EXERCÍCIO 5 : Efetuar os registros dos fatos contábeis a seguir apresentados e classificá-los como
Permutativos, Modificativos (aumentativos ou diminutivos e Mistos (aumentativos ou diminutivos).
(Valores em milhares de reais).
Elaborar o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado referentes aos fatos
descritos.
No Razão
ATIVO PE RESULTADO
Fornecedores
Caixa RV
Bancos CMV
PL
Mercadorias Capital Social Despesas de Alug.
Clientes
No Diário
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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES
Apuração do
RV Resultado
CMV
Despesas de
Alugueis
No Diário
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Transferência do Resultado (lucro) para a Conta Lucros ou Prejuízos Acumulados
No Diário
Demonstração do Resultado
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PE
PL
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA - MÓDULO 2
CLIENTES FORNECEDORES
10 10
Exemplos:
2) Pagamento da Dívida:
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2ª FÓRMULA: 1 conta DEBITADA e MAIS de 1 conta CREDITADA
Exemplo: Recebimento de duplicatas (R$ 1.000,00) referentes à venda a prazo com juros (R$
100,00).
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2.4 REGIME DE COMPETÊNCIA (PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA)
Exemplos: 1. A companhia ALFA tem como atividade principal a prestação de serviços de instalações
elétricas. No exercício social X1, a sociedade executou serviços para a empresa BETA, sendo que o
pagamento referente a estes serviços, no valor de R$ 15.000,00, só foi efetuado no exercício X2.
A companhia ALFA arcou com despesas de salários referentes ao serviço prestado, no valor de R$
9.000,00, sendo que o efetivo pagamento só ocorreu no período X2.
Supondo ter sido esta a única despesa necessária à obtenção da Receita, a seguir é
representada a situação descrita de acordo com o regime de Competência dos Exercícios.
Em ALFA
Em X1:
Período X1 Período X2
⇓ ⇓
Prestação do Serviço Recebimento da Receita
⇓
⇓
Lançamento no Diário
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Lançamento da Despesa de Salários no Razão (X1)
Lançamento no Diário
Em X2
Recebimento do Direito
No Razão
ATIVO ATIVO
No Diário
No Diário
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TEORIA DAS CONTAS
• PATRIMONIALISTA
• MATERIALISTA
• PERSONALISTA
TEORIA PATRIMONIALISTA
CONTAS PATRIMONIAIS: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
1) TEORIA PATRIMONIALISTA
CONTAS PATRIMONIAIS: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
2) TEORIA MATERIALISTA
CONTAS INTEGRAIS: Ativo e Passivo
3) TEORIA PERSONALISTA
CONTAS DO PROPRIETÁRIO: Receitas, Despesas e Patrimônio Líquido.
CONTAS DOS AGENTES CONSIGNATÁRIOS: Bens
CONTAS DOS AGENTES CORRESPONDENTES: Direitos e Obrigações
No Razão
No Diário
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COMPLEMENTAÇÃO: Receita de Vendas no valor de R$ 100,00, sendo efetuado o lançamento no
valor de R$ 80,00.
ATIVO RESULTADO
Caixa Receita de Vendas
(1)80 80 (1)
No Diário
ATIVO RESULTADO
Caixa Receita de Vendas
(1) 100 100 (1)
ATIVO
Clientes
No Diário
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA - MÓDULO 3
Exemplo:
Em quantidade
EI = 10 unidades
Compras = 100 unidades
(-) Baixa (venda) = (110 unidades)
= EF = 10 unidades
Em valor
EI = 20 unid. x R$ 10 = R$ 200
Compras = 100 unid. x R$ 10 = R$ 1.000
EF = 10 unid. x R$ 10 = R$ 100
CÁLCULO DO CMV
CMV = EI + Compras – EF
CONTABILIZAÇÃO DO CMV
MERCADORIAS COMPRAS
(1) 100 1.000
CMV
No Diário
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INVENTÁRIO PERMANENTE
Exemplo: Na sociedade comercial Alfa, ocorreram os seguintes fatos em relação ao produto X no mês
de agosto:
Método PEPS
Datas EI Entradas Saídas Saldo
01
04
10
Resultado
(-) CMV
Método UEPS
Datas EI Entradas Saídas Saldo
01
04
10
Resultado
(-) CMV
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Método da Média Ponderada
Datas EI Entradas Saídas Saldo
01
04
10
Resultado
(-) CMV
CMV
RCM
EF
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BALANÇO PATRIMONIAL
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