CASO 01 PARA DESARROLLAR EN CLASE

CONSTITUCION DE UNA EMPRESA

1.- La sociedad COMERCIAL SAN JUAN S.A. Se ha constituido con 4 socios, quienes suscribieron
acciones al 1 de Enero del 2015 de la siguiente manera:
SOCIOS
ACCIONES
V.DE C/ACC. TOTAL
Juan Prez
3,000
10
30,000.00
Julio Castillo
4,000
10
40,000.00
Pedro Cordero
6,000
10
60,000.00
Mara Rojas
7,000
10
70,000.00
20,000
200,000.00
2.- Los socios cancelan sus aportes en efectivo, depositndose en bancos.
3.- Se compraron mercaderas al crdito por S/. 10,000.00 ms impuestos, segn factura del
proveedor MELIA S.A.
4.- Se paga telfono por S/. 3,500.00 mas impuestos, por el que se gira cheque a nombre de
Movistar, se distribuye el gasto 60% para administracin y el saldo para ventas.
5.- Se vende mercaderas por S/. 18,000.00 mas I.G.V. a nuestro cliente Julia Rojas , al crdito.
6.- Con cheque se cancela al proveedor MELIA S.A. Por la compra de mercaderas al crdito.
7.- Con cheque se paga a cuenta del impuesto a la renta S/. 1,400.00
8.- Se compran muebles y enseres a nuestro proveedor AMERICA S.A. al crdito por el importe
de S/. 5,600.00 mas I.G.V.
9.- Se cobr alquileres a nuestro inquilino Jorge Palacios por el alquiler de un local comercial
por el monto de S/. 2,000.00 ms impuestos.
10.-Se realiza una provisin por depreciacin de activos fijos (muebles y Enseres) por S/. 2,100.
distribuyendo el gasto en partes iguales para administracin y ventas.
11.-Se tiene un inventario final de mercaderas de S/. 7,000.00.
SE PIDE:
A.- Reconocer y registrar las diferentes operaciones.
B.- Mayorizar los importes de los asientos contables.
C.- Formular el Balance de Comprobacin y los Estados Financieros
D.- Calcular el impuesto a la renta.

4 socios, quienes suscribieron

mpuestos, segn factura del

e gira cheque a nombre de

saldo para ventas.
liente Julia Rojas , al crdito.
de mercaderas al crdito.

S.A. al crdito por el importe

uiler de un local comercial

bles y Enseres) por S/. 2,100.

COMERCIAL SAN JUAN S.A.C

LIBRO DIARIO
FECHA COD CTAS.
14
142
50
501

DENOMINACION
1
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENT.
Accionistas
CAPITAL
Capital Social
Por la suscripcin de las acciones e ins

200,000.00
200,000.00

cripcin en loes Registros Pblicos

OPERACIN 2:
10
101
14

2
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
Caja
CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACC.

142

200,000.00
200,000.00

Por el cobro y depsito de las acc. Susc.

10
104
10
101

3
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
Ctas Ctes en instituciones Financieras
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
Caja

200,000.00
200,000.00

OPERACIN 03:
4
60
601
40
401
42
421

COMPRAS
Mercaderas
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PESNIONES Y SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
4011 Imp. General a las Ventas
CUENTAS POR PAGAR COMREC.-TERCEROS
Facturas, bolet. Y otros Comprob. Por pagar
4212 Emitidas

10,000.00

1,800.00

11,800.00
5

20

MERCADERIAS
201

61

10,000.00
VARIACION DE EXISTENCIAS

611

10,000.00
Por el destino de las mercaderias
adquiridas

OPERACIN 04:
6
GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERCEROS

63
636

6364
40

3,500.00
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PESNIONES Y SALUD POR PAGAR

401
4011 I.G.V
CTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS

42
421

630.00
4,130.00

Por el registro de los gastos servic. Telef.

7
CTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS

42
421

4,130.00

10

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

104

4,130.00
Por el pago de telefono mas el IGV.
8
GASTOS ADMINISTRATIVO
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GASTOS

94
95
79
791

3,500.00
Por el destino de los gastos del servicio
telefonico

OPERACIN 05: venta de mercaderias al credito

9
CTAS. POR COBRAR COMERC. - TERCEROS
Fact. Boletas y otros comprob. Por cobrar

12
121
1212
70

21,240.00
VENTAS
Mercaderas

701
7011
40

18,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PESNIONES Y SALUD POR PAGAR
Gobierno Central

401
4011

3,240.00
Por la venta al crdito de mercaderias
ms el IGV.

OPERACIN 06: PAGO A PROVEEDORES

10
CUENTAS POR PAGAR COMREC.-TERCEROS
Facturas, bolet. Y otros Comprob. Por pagar

42
421
4212
10

11,800.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

104

11,800.00
Por la cancelacion con cheque a nuestro
provvedor Melia S.A.

OPERACIN 07: PAGO A CTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

40

11
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PESNIONES Y SALUD POR PAGAR

401
40171
10

1,400.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

104

1,400.00
Pago con che a cta del impuesto a la renta

OPERACIO 08: COMPRA DE MUEBLES Y ENSERES

12
INMUEB. MAQ. Y EQUIPO

33
335

5,600.00

40

TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PESNIONES Y SALUD POR PAGAR

401
4011

46

1,008.00
OTRAS CTAS POR PAGAR - TERCEROS

465

6,608.00
Por la compra de muebles y enseres al
crdito

OPERACIN 09: COBRANZA POR CONCEPTO DE ALQUILERES

13
16
168

2,360.00

75

OTROS INGRESOS DE GESTION

Alquileres
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PESNIONES Y SALUD POR PAGAR

754
40

2,000.00

401
4011

360.00
Por el cobro de los alquileres incluido IGV.

OPERACIN 10: ESTIMACION POR DEPREC. DE ACTIVOS

14
VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV.
Depreciacin
DEPREC. AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADO
Depreciacin Acumulada
Por la estimacion de la depreciacion del
activo fijo.
15
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GASTOS

68
681
39
391

94
95
79
791

2,100.00
2,100.00

2,100.00
Por el destino de los gasto por estimacin
y depreciacion del activo fijo

OPERACIN 11: COSTO DE VENTAS

16
69

COSTO DE VENTAS
Mercaderas

691
6911

3,000.00

20

MERCADERIAS
201
2011

3,000.00
Por el costo de la mercadera vendida.
Invent. Inicial
(+) Compras
Total Mercaderas

10,000.00
10,000.00

(-) Invent. Final

-7,000.00

Costo de ventas

3,000.00

OPERACIN 11: ASIENTOS DE AJUSTE

17
79
94
95

CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GASTOS

GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
18
VARIACION DE EXISTENCIAS

61
611
6111
69

COSTO DE VENTAS
691
6911

0.00

DEBE

HABER

200,000.00

200,000.00

200,000.00
200,000.00

200,000.00
200,000.00

10,000.00

1,800.00

11,800.00

10,000.00
10,000.00

3,500.00

1,800.00
630.00
1,008.00
-3,240.00
-360.00
-162.00
1,400.00
1,238.00

3240
360

630.00

4,130.00

4,130.00
4,130.00

2,100.00
1,400.00
3,500.00

21,240.00

18,000.00

3,240.00

11,800.00

11,800.00

1,400.00

3146
-1400
1746
162
1908

1,400.00

5,600.00
1,008.00

6,608.00

2,360.00
2,000.00
360.00

2,100.00
2,100.00

1,050.00
1,050.00
2,100.00

3,000.00

3,000.00

5,600.00
3,150.00
2,450.00

3,000.00

3,000.00

10 EFECT. Y EQUIV DE EFEC 12 CTAS POR COB COMER 14 CTAS POR COBRAR AL PERS
200,000.00
4,130.00
21,240.00
200,000.00
200,000.00
11,800.00
1,400.00
200,000.00
400,000.00 217,330.00
21,240.00
200,000.00

39 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOT. 40 TRIB CONTRAP Y APOR42 CTAS POR PAGAR COM
2,100.00
1,800.00
3,240.00
11,800.00
630.00
360.00
1,400.00
1,008.00
2,100.00

4,838.00

3,600.00

11,800.00

60 COMPRAS

61 VARIACION DE EXISTEN63 GASTOS DE SERV. PRESTAD

70 VENTAS

75 OTROS INGRESOS DE GES79 CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS Y

95 GASTOS DE VENTAS

TAS POR COBRAR AL PERS

16 Ctas por cob. Div.terce20 MERCADERIAS
200,000.00
2,360.00
###
3,000.00

200,000.00

TAS POR PAGAR COM

11,800.00

2,360.00

-###

3,000.00

5,600.00

46 CTAS POR PAGAR DIV 50 CAPITAL

6,608.00

200,000.00

6,608.00

200,000.00

11,800.00

33 INMUEB. MAQ. Y E
5,600.00

ASTOS DE SERV. PRESTAD68 VALUACION Y DETERIOR

69 COSTO DE VENTAS

ARG IMPUT A CTAS DE COSTOS Y GASTOS

94 GASTOS DE ADMINISTRACION

INMUEB. MAQ. Y EQUIPO

C0D
10
12
14
16
20
33
39
40
41
42
46
50
60
61
62
63
68
69
70
75
79
94
95

CUENTAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CTAS. POR COBRAR COMERC. - TERCEROS
CTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACC.
CUENTAS POR COBRAR DIVERSOS TERCEROS
MERCADERIAS
INMUEB. MAQ. Y EQUIPO
DEPREC., AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADO
TRIB., CONTRAPR. Y APORT. AL SIST. DE PEN.
REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR
CTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
CTAS POR PAGAR DIVERSOS.-TERCEROS
CAPITAL
COMPRAS
VARIACION DE EXISTENCIAS
GASTOS DE PERSONAL DIRECT. Y GERENTES
GASTOS DE SERV. PRESTADOR POR TERC.
VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PROV.
COSTO DE VENTAS
VENTAS
OTROS INGRESOS DE GESTION
CARGAS IMPUT A CTAS DE COST. Y GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS

SUMAS DEL MAYOR

DEBE
HABER
402,360
217,330
21,240
200,000
200,000
2,360
2,360
10,000
3,000
5,600
2,100
4,838
3,600
1,140
15,930
15,930
6,608
200,000
10,000
10,000
1,140
3,500
2,100
3,000
18,000
2,000
6,740
4,290
2,450
688,808

688,808

BALANCE DE COMPROBACION
SALDOS
AJUSTES Y CANCELAC CUENTAS DEL BALANCE
DEUDOR
ACREEDOR DEBE
HABER
ACTIVO
PASIVO
185,030
185,030
21,240
21,240
7,000
7,000
5,600
5,600
2,100
2,100
1,238
1,238
1,140
1,140
6,608
6,608
200,000
200,000
10,000
10,000
3,000
1,140
3,500
2,100
3,000
3,000
18,000
2,000
6,740
6,740
4,290
4,290
2,450
2,450
246,588
246,588
9,740
9,740
220,108
209,848
UTILIDAD
10,260
220,108
220,108

RESULT. POR NATURALE RESULTAD POR FUNCION

PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

10,000
7,000
1,140
3,500
2,100
3,000
18,000
2,000

18,000
2,000
4,290
2,450

16,740
10,260
27,000

27,000
27,000

9,740
10,260
20,000

20,000
20,000

COMERCIAL SAN JUAN S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANC
(Al 31 de diciembre del 2015
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Mercaderias
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles Maq. Y Equipo
(-)Deprec. Acumulada
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

185,030.00
21,240.00
7,000.00
###

5,600.00
-2,100.00
3,500.00
###

COMERCIAL SAN JUAN S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
Ventas Netas
18,000.00
(-)Compra de Mercaderas
-10,000.00
(+)Variac. de Existencias: Mercad.
7,000.00
MARGEN COMERCIAL
15,000.00
Gastos de Personal
-1,140.00
(-)Servicios Prestados por Terceros
-3,500.00
VALOR AGREGADO
10,360.00
EXCEDENT (O INSUFIC) BRUTA DE EX 10,360.00
(-)Estimac. Y Provis. del Ejercicio
-2,100.00
Ingresos Diversos
2,000.00
RESULTADO DE EXPLOTACION
10,260.00
RESULT. ANTES DE IMPTOS
10,260.00
(-)Impuesto a la Renta 30%
-2,873.00
RESULTADO DEL EJERCICIO
7,387.00

L SAN JUAN S.A.

DE SITUACION FINANCIERA
de diciembre del 2015)
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos
Remunerac. Y Partic. Por pagar
Cuentas por pagar Diversos-T
Total Pasivo Corriente

1,635.00
1,140.00
6,608.00
9,383.00

PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

200,000.00
7,387.00
###

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

###
-

COMERCIAL SAN JUAN S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCION)
Ventas
18,000.00
(-)Costo de Ventas
-3,000.00
UTILIDAD BRUTA
15,000.00
(-)Gastos de Administracion
-4,290.00
(-) Gatos de Ventas
-2,450.00
UTILIDAD DE OPERACIN
8,260.00
(+)Ingresos Financieros (alquileres)
2,000.00
UTLID. ANTES DE DEDUC. Y PART 10,260.00
(-)Impuesto a la Renta 30%
-2,873.00
RESULTADO DEL EJERCICIO
7,387.00

ASIENTOS DE CIERRE ( REVISAR Y CORREGIR)

17
70

18,000.00
701

80
801
18
80

10,000.00
801

60
601
19
61

7,000.00
611

80
801
20
80

15,000.00
801

82
821
21
82

3,500.00
821

63
635
22
82

11,500.00
821

83
831
23
83

11,500.00
831

84
841
24
84

2,100.00
841

68
681
25
75

2,000.00
754

84
841
26
84

11,400.00

841
85
851
27
85

11,400.00
851

89
891
28
89

4,058.00
891

88
881
87
871
Result. Del Ejercic.
(-) 8% Partic. Trabaj.
Sub Total
(-) 30% Imp. Renta
Resultado Acumulado
29
88

11,400.00
-912.00
10,488.00
-3,146.00
7,342.00
3,146.00

881
87

912.00
871

40
401
4017
41
413
30
89

7,342.00
891

59
591
X

ISAR Y CORREGIR)

18,000.00

10,000.00

7,000.00

15,000.00

3,500.00

11,500.00

11,500.00

2,100.00

2,000.00

11,400.00

11,400.00

3,146.00
912.00

3,146.00

912.00

7,341.00