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comptable vous consulte pour soccuper de la ralisation des travaux de fin dexercice 2011. Il met donc votre disposition
les documents suivants :
DOCUMENT 1 : LES AMORTISSEMENTS
1- Informations relatives certaines immobilisations
Nature des biens
immobilisations
amortissements
Observations
Valeur dentre
Date dentre
Mode
Dure
?..........
02/03/2009
Linaire
4 ans
?..
24/04/2007
Linaire
Matriel et outillage
-------
10 ans
M6 est cde le
Machine M6
Machine M7
270 000
25/07/2008
Linaire
Machine M8
?.......
12/10/2011
Dgressif (Coef.3)
425 000
01/04/2006
Linaire
?...
-------
75 000
02/01/2008
Linaire
10 ans
-------
Matriel de transport
DH (1)
(Camion de livraison)
Matriel de bureau
(1) Aucune criture na t constate la date de cession (rglement crdit dans 3 mois).
2- Un terrain acquis pour une valeur de 102 000 DH a t cd le 12/11/2011 pour un prix de 150 000 DH. Seule lcriture
de cession a t constat cette date.
DOCUMENT 2 : LES PROVISIONS
1- Etat des crances (TVA 20%)
Clients
Crances TTC
Observations 2011
au 31/12/2011
SALIM
124 800
OMAR
214 800
LEILA
256 800
Nature
Nombre au
Prix dachat
Provisions
Cours au
Cession
31/12/2009
Unitaire
2010
31/12/2011
Nombre
Prix
Actions SAFA
TP
60
400
..?....
375
----
---
Actions BERA
TVP
500
120
2 000
111
300
108
NB- La cession des titres BERA a t effectue, le 25/12/2011, par lintermdiaire de la banque : Commission HT 1,25 % du
prix de cession (TVA : 10 %) (Avis de crdit n 3423/11). Aucune criture na t constate au moment de la cession.
3- Les provisions pour risques et charges
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
Soldes avant inventaire
N
Comptes
1555
4501
Dbiteurs
Crditeurs
150 000
17 000
(1) : Cette provision a t constitue en 2008 en prvision dune grosse rparation prvue pour 2012. La charge prvue
dune valeur de 200 000 DH doit tre rpartie sur 4 exercices conscutifs.
(2) : Cette provision a t cre la suite dun litige avec un concurrent le 31/12/2010. Le jugement a eu lieu au cours de
2011 et la socit a t condamne payer 15 000 DH de dommages et intrts. (Litige caractre non courant).
2me Bac Sciences Economiques 2011/2012
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Comptabilit
4- Situation des stocks
Linventaire physique effectu au 31/12/2011 fait ressortir les donnes suivantes :
- Stock de produits finis slve 125 000 DH, dont un lot de 50 000 DH qui risque de subir une dprciation de 25 % ;
- Stock de matires premires : 95 000 DH.
En outre, la provision constate au 31/12/2010 sur les matires premires slve 22 500 DH.
TRAVAIL A FAIRE :
Dterminez :
1
a-
b-
c-
Calculez et enregistrez au journal les dotations aux amortissements relatives lexercice 2011.
Passez au journal les critures relatives la cession et la rgularisation de la sortie de la machine M6.
a-
aux crances ;
b-
aux titres ;
c-
aux stocks.
9
Compltez lannexe 7.
Dure :
Machine M8
.. DH HT
.. ans
Mode damortissement :
Taux :
./../..
.. %
Priode
VNA en dbut de
Taux
priode
retenu
2011
Annuit
Amortissements
VNA en fin
Taux
Cumuls
de priode
dgressif
Taux constant
15 750
2012
2013
Brut dbut
Augmentations
dexercice Acquisition
Production
Virement
Diminutions
Cession
Retrait
Virement
Brut fin
dexercice
620 000
. Matriel de transport
425 000
75 000
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Comptabilit
ANNEXE 3: TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (Etat B2 bis)
Cumul dbut
Dotations de
dexercice
lexercice
(C1)
(C2)
Immobilisations amorties
Amortissements sur
Cumul fin
immobilisations
dexercice
sorties
(C3)
(C4)
12 000
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matriel et
outillage
. Matriel de transport
403 750
22 500
amnag. divers
EXERCICE 2011
Brut
Amortissements et
Net
provisions
Immobilisations corporelles :
Installations techniques, matriel et outillage
..
Matriel de transport
..
..
Soldes au 31/12/2011
TTC
SALIM
Provisions
HT
2011
124 800
Ajustement 2011
2010
Dotations
Pertes
Reprises
HT
TVA
40 % :
.
OMAR
214 800
22 500
LEILA
256 800
-----TOTAL
Prix
Provisions
dachat
2011
Ajustement
2010
Dotations
Reprises
Titres de participation
TVP cds
TVP restants
ANNEXE 7: TABLEAU DES PROVISIONS
Montant
Elments
dbut
Dotations
Exploitation
Financire
exercice
1- PPD- Actif immobilis
Reprises
Non
courante
Exploitation
Financire
Montant fin
Non
dexercice
courante
600
3- PPRC durables
Total A
4- PPD de lAC (HT)
5- Autres PPRC
Total B
TOTAL GENERAL
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