Las detracciones

Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central, mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera,
etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su
proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el
4% y 15%. Este monto deber ser depositado en elBanco de la Nacin en la
cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al
sistema. Vea aqu un demo.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado.

Las retenciones

En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente

grandes empresas) para retener parte del Impuesto General a las
Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o servicios a sus
proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la
primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la
prestacin de servicios y a los contratos de construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de
estas retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se inicia
el trmite para la devolucin con lo cual el proceso dura no menos de seis
meses.

Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o
importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los
clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas. La
percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el
IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los
tributos que gravan a los bienes importados y adems deber de entregar a
Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que genere la
venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que
venden bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los
tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por
concepto de percepcin.

Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede,

por ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza,
designada como agente de percepcin, le aplica una percepcin al precio
de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a
S/.100.
As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de
venta, el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar
dicho pago adicional como crdito contra su IGV a pagar derivado de sus
propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la devolucin si
es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crdito.

El dato:

Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de

pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para evitar
pagos adelantados o excesivos que no se devuelven oportunamente. En
todo caso, debera de autorizarse la compensacin automtica con otros
tributos que adeude el contribuyente, luego que ste informe a Sunat que
cuenta con pagos realizados en exceso, sin perjuicio de la posterior
fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.

DIFERENCIAS ENTRE RETENCIONES-PERCEPCIONES Y DETRACCIN

Rgimen de Retenciones del IGV Rgimen de Percepciones del IGV Sist
ema de detracciones
Se Designa Agentes de Retencin. Se designan Agentes de Percepcin. No exist
en Agentes de DetraccinLa naturaleza del porcentaje que se retiene esde
deuda tributaria dado que se empozadirectamente al fisco.La naturaleza del
porcentaje que se retiene es dedeuda tributaria dado que se empoza
directamenteal fisco.No tiene naturaleza de deuda tributaria dado que
sedeposita en una cuenta del proveedor.Tiene como finalidad asegurar la
cobranza delIGV de una operacin ya realizada.Tiene como finalidad asegurar
la cobranza de partede un IGV que se originara recin cuando el clientevenda
los productos en una operacin futura.Tiene la finalidad de crear fondos para el
pago detributos, multas, anticipos y pagos a cuenta por diversos tributos,
incluidos sus intereses, queconstituyan ingresos del tesoro pblico.
Deudasoriginadas por ESSALUD y ONP.El sujeto obligado a efectuar la retencin
es el
cliente

(comprador o usuario) designado comoagente de retencin del IGV.Los sujetos

obligados a efectuar la percepcin, sonel
proveedor
designado como agente depercepcin y la SUNAT (en caso de importaciones).El
sujeto obligado a efectuar< la detraccin enprincipio es el
adquiriente
, no obstante en formaexcepcional puede ser el
proveedor
de acuerdo a lanormatividad prevista.El que sufre la retencin (vendedor de
bienes oprestador de servicio) puede aplicarlo contra elIGV que le corresponda
pagar en segundoorden (cuando coexiste con rgimen depercepciones).El
adquiriente o importador podr aplicarlo contra elIGV que le corresponda pagar
en primer orden(cuando coexiste con rgimen de retenciones).El proveedor
puede utilizar el importe depositado ensu cuenta del Banco de la Nacin para
el pago dedeuda tributaria antes
indicada.Se sustenta con el Comprobante de Retencin. Se sustenta
con la Liquidacin de Cobranza

Constancia de Percepcin y liquidacionesadicionales de existir modificaciones

al valor enaduanas o a las sub-partidas nacionales(importacin), Comprobante
de Percepcin(Combustibles lquidos derivados del petrleo) yComprobante de
Percepcin

Venta Interna.Se sustenta con la Constancia de Deposito.El Agente de

Retencin efectuar la retencindel IGV, en el momento que se realice el
pago,ya sea parcial o total y en funcin al importe delmismo.El agente de
percepcin efectuar la percepcin delimpuesto en el momento en que se
realice el cobrototal o parcial, cuando se trate de la adquisicin decombustibles
y en la venta interna de bienes.Tratndose de operaciones de Importacin
definitivala percepcin se realiza con anterioridad a laentrega de las
mercancas, incluyendo lasmodificaciones efectuadas a la DUA o DSI.El sujeto
Obligado a Efectuar el deposito de ladetraccin en la oportunidad sealada
para cadauna de las operaciones sujetas al sistema, segn losbienes y
servicios comprendidos en los anexos 1,2 y3 detallados en la Res. De
Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.El Agente
de Retencin

podr
abrir unacolumna en el Registro de Compras en la quemarcar:
Los comprobantes de pagocorrespondientes a operaciones que seencuentran
sujetas a retencin.
Las notas de dbito y notas de crdito quemodifican dichos comprobantes de
pago.El Agente de Percepcin no efecta anotaciones enel registro de ventas,
ni el adquiriente en el Registrode de Compras.El adquiriente del bien o usuario
del servicio, deberanotar en el Registro de Compras el numero y fechade
emisin de las constancias de deposito quecorrespondan a los comprobantes
de pagoregistrados.Los sujetos que llevan Contabilidad Computarizada,podrn
encontrarse exceptuados de dicha obligacinsi el sistema de enlace permite
contar con dichainformacin y se pueda identificar los comprobantesde pago
respecto de los cuales se efectu eldepsito.El Agente de Retencin (Cliente)
abrir en sucontabilidad una cuenta denominada
IGVRetenciones por Pagar.
El Agente de Percepcin (Proveedor) abrir en su
contabilidad una cuenta denominada IGVPercepciones por Pagar.
El Adquiriente o Usuario que detrae no aperturaninguna cuenta especfica.El
Agente de Retencin (Cliente) llevar un
Registro de Rgimen de Retenciones . dicho
registro deber ser legalizado antes de su uso.El plazo mximo de atraso del
registro referidoes de 10 das hbiles del mes siguiente a aquelen que se
recepcione el documento quesustente las transacciones realizadas.
El Agente de Percepcin llevar un Registro delRgimen de Percepciones,
salvo en el caso de
SUNAT. Dicho registro deber ser legalizado antesde su uso.El plazo mximo de
atraso del registro referido esde 10 das hbiles del mes siguiente a aquel al
quese emita el documento que sustente lastransacciones realizadasNo se lleva
ningn registro especial.El proveedor apertura una subcuenta
denominada IGV Retenido dentro de la cuentaImpuesto General a las
Ventas

El cliente apertura una subcuenta denominada IGVpercepciones por aplicar

dentro de la cuentaImpuesto General de las Ventas
El proveedor o prestador del servicio deberaaperturar una subcuenta para
identificar la cuentaaperturada en el Banco de la Nacin dentro de lacuenta 10
Caja y Bancos.Para el Agente de Retencin no se condicionael uso del crdito
fiscal al cumplimiento delpago de la retencin.Para el Cliente no se condiciona
el uso del crditofiscal al cumplimiento del pago de la percepcin por parte del
Agente de Percepcin.En Virtud del numeral 1 de la Primera DisposicinFinal
del D.S. N 155-2004-EF. El Adquiriente oUsuario podr ejercer el derecho al
crdito fiscal delIGV. En el periodo en el que se haya anotado elcomprobante de
pago respectivo en registro decompras siempre que se haya efectuado el
depositodentro del plazo establecido por la SUNAT deconformidad con lo
dispuesto en el Artculo 7 delTUO del D. Leg. N 940 y sus
normasreglamentarias.En caso contrario, se difiere el uso del crdito
fiscalhasta la oportunidad en que se efecte el deposito.La deduccin del gasto
o costo para efectos delImpuesto a la Renta para el Agente deRetencin no se
encuentra condicionado alpago de la retencin.La deduccin del gasto o costo
para efectos delImpuesto a la Renta para el Cliente no se
encuentracondicionado al pago de la Percepcin.El gasto o costo no ser
deducible tributariamentepara el Adquiriente o Usuario cuando la
SUNATnotifique que no se ha cumplido con efectuar eldeposito de la
detraccin.El Agente de Retencin efectuar ladeclaracin y pago en el PDT N
626.El Agente de Percepcin en el caso dehidrocarburos se presenta el PDT N
633 y en elcaso de ventas internas el PDT N 697.No hay PDT a emplear.El
incumplimiento de la retencin se encuentrasancionado segn el Cdigo
Tributario.El incumplimiento de la percepcin se encuentrasancionado segn el
Cdigo TributarioSe aplica el rgimen de sanciones dispuesto por
el Artculo 12 del TUO (D.S. N 155-2004-EF,publicado el 14.11.2004) del D.
Leg. N 940.Se aplica el Rgimen de Gradualidad aprobadopor la Res. De
Superintendencia N 159-2004/SUNAT (29.06.2004), vigente a partir
del30.06.2004.Se aplica el Rgimen de Gradualidad aprobado por la Res. De
Superintendencia N 159-2004/SUNAT(29.06.2004), vigente a partir del
30.06.2004.Se aplica el Rgimen de Gradualidad vinculado alSPOT, aprobado
por la Res. De Superintendencia N254-2004/SUNAT (30.10.2004) a las
infraccionescometidas a partir del 01.12.2004.