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UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
INDICE
Resumen
Introduccin
CAPTULO I
10
1.
ANTECEDENTES
10
1.1.
Aspectos generales
10
1.2.
Componentes tericos
11
CAPTULO II
16
2.1.
16
16
16
16
2.2.
19
20
2.2.3. Exenciones
21
2.2.4. Deducciones
22
25
28
CAPTULO III
30
3.1.
30
30
32
32
3.2.
33
33
34
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3.2.3. Clculo y plazos para determinar el Anticipo
35
39
3.3.
39
EJERCICIO DE APLICACIN
39
45
50
CAPTULO IV
56
Conclusiones
56
Recomendaciones
57
BIBLIOGRAFA BSICA
59
ANEXOS
60
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CUENCA ECUADOR
2010
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DEDICATORIA
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DEDICATORIA
Nancy Yolanda
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AGRADECIMIENTO
Marcia A.
Nancy V.
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INTRODUCCIN
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el respectivo formulario 102; as como la determinacin del anticipo segn la reforma
emitida el 23 de diciembre de 2009 que tiene vigencia a partir del 2010.
Esta tesis muestra el sustento legal que el sujeto pasivo debe tomar en cuenta al
momento de realizar su renta global; consideramos necesario exponer conceptos
tericos y aspectos generales que ayudan a una mejor comprensin, en el captulo II
se analiza el Impuesto a la Renta conjuntamente con los derechos y obligaciones
que tienen las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en el tercer
captulo se indica la estructura y los efectos de la conciliacin tributaria que modifican
la utilidad efectiva, las normas de declaracin y pago del Impuesto a la Renta, el
clculo del anticipo, finalmente se desarrolla un ejercicio de aplicacin completo
mostrando inclusive la forma de proceder en caso de tener obligaciones con la
administracin tributaria por inters o multas.
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CAPTULO I
ANTECEDENTES
1.1.
ASPECTOS GENERALES
10
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una adecuada aplicacin, declaracin y pago del Impuesto a la Renta, evitando
intereses y multas y la posibilidad de que la Administracin Tributaria emita la
determinacin del Impuesto de acuerdo con la Ley Orgnica de
Rgimen
1.2.
COMPONENTES TERICOS
Impuestos
Son tributos que se pagan en dinero o en especies, que son establecidos por el
sujeto activo en forma unilateral y sin contraprestacin, como una contribucin a
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los gastos del Estado y dems entidades pblicas para satisfacer las necesidades
colectivas.1
Tributos
Son prestaciones o contribuciones, establecidos mediante Ley, que paga
obligatoriamente el ciudadano al Estado u otros sujetos activos, y que constituyen
tanto medios para recaudar ingresos pblicos como instrumento de poltica
econmica. Los tributos se exigirn en base a la capacidad econmica de los
contribuyentes y siempre procuraran una mejor distribucin de la renta nacional.2
Retencin en la Fuente
Es un sistema de pago anticipado provisional o definido, segn corresponda, del
Impuesto a la Renta causado presunta o realmente por quien recibe ingresos
gravados por este impuesto. El sistema opera mediante la retencin, al momento
del pago o acreditamiento en cuenta (lo que produzca primero), del valor
establecido por la Ley.1
Personas Naturales
Son personas humanas, fsicas que ejercen derechos y cumplen obligaciones a
ttulo individual.
1
2
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Contribuyente
Persona natural o jurdica a quien la Ley impone la prestacin tributaria por la
verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de contribuyente
quien, segn la Ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin
a otras personas.3
Hecho Generador
Es el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo. Ej. En una
transaccin nace el impuesto en el momento de la transferencia del bien, o la
prestacin del servicio. En los productos importados por ejemplo se crea la
obligacin del tributo, nace el impuesto antes del momento de la desaduanizacin
de la mercadera.4
Registro nico de Contribuyente (RUC)
Es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los contribuyentes y
proporcionar la informacin a la Administracin Tributaria, el nmero de
inscripcin en el RUC es personal e intransferible.
Base Imponible
En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Ejercicio Impositivo
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1 de enero al 31
de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha
posterior al 1 de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de
diciembre de cada ao.
3
4
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Deducciones
En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
Obligacin Tributaria
Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.5
Exenciones
Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la
obligacin tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico y
social.7
Cdigo Orgnico Tributario, Artculo 15.
Cdigo Orgnico Tributario, Artculo 19.
7 Cdigo Orgnico Tributario, Artculo 31.
5
6
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Intereses por Mora
Se causan sobre el valor de la obligacin, por cada mes o fraccin de mes de
retraso, desde la fecha de exigibilidad de la obligacin hasta que se realiza el
pago. Para estos efectos, la fraccin del mes se tomara como mes completo y no
habr lugar a liquidaciones diarias.
Multas
Es el monto que se paga en caso de mora, conjuntamente con los respectivos
intereses que ser fijado para cada tributo en particular segn las disposiciones
legales correspondientes. En el caso de producirse un valor a pagar en el
Impuesto a la Renta se calcula el 3% sobre el impuesto causado por el nmero
de meses de retraso.
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CAPTULO II
2.1.
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El monto mnimo para efectuar las retenciones que es de $50,00. De realizarse
pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto
(por permanente entindase dos o ms compras en un mismo mes calendario).
La retencin deber ser realizada dentro del plazo de cinco das de haberse
emitido el comprobante de venta.
El siguiente cuadro indica los porcentajes que se aplicarn para la retencin del
Impuesto a la Renta:
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Porcentajes
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de
opcin de compra
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de
acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retencin a los intereses pagados a
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por
depsitos a plazo fijo de un ao o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
1%
1%
1%
1%
1%
1%
(*)(**)
**
**
1%
**
1%
2%
2%
**
**
**
2%
**
2%
**
2%
2%
**
**
Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a
favor del sujeto pasivo
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin
Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a profesionales o personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que
presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador
relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relacin de
dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales)
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retencin
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
8%
8%
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 25
***
entre 5 y 25
***
25%
No aplica retencin
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2.2.
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llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente
autorizado.
El Art. 36 del RALORTI hace referencia a los principios generales que deben
cumplir las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y
en dlares de los Estados Unidos de Amrica, con sujecin a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras.
En caso de que los documentos de soporte de la contabilidad se encuentren en
un idioma diferente del castellano, la administracin tributaria podr solicitar al
contribuyente las traducciones respectivas de conformidad con la Ley de
Modernizacin del Estado, sin perjuicio de las sanciones pertinentes.
Para fines tributarios, las Normas de Contabilidad debern considerar las
disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y del Reglamento de
Aplicacin, as como las de otras normas legales o reglamentarias de carcter
tributario.
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2.2.3. Exenciones
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ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se
considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de
conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS.
2.2.4. Deducciones
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los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el
Banco Central del Ecuador.
Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados
directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de los crditos
externos para personas naturales obligadas a llevar contabilidad no podr ser
mayor al 60% de sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso
de las relaciones indicadas, no sern deducibles.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social,
con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo.
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten econmicamente, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o
seguro.
6.-Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso. No
podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el
caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos
gastos durante los dos primeros aos de operaciones.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la
duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable.
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto
en el artculo 11 de esta Ley.
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y
bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo.
Los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo
cuando se hayan cumplido con las obligaciones legales para con el IESS, as
como las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales
sobre los aportes al IESS, por incremento neto de empleos, debido a la
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contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional por el
primer ejercicio econmico, siempre que se hayan mantenido como tales seis
meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. As como tambin por
pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional.
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de
trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes
relacionadas del empleador en los tres aos anteriores.
10.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual, sin
que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
11.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador.
12.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de
pensiones jubilares patronales.
13.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
exclusivamente identificados con el giro normal del negocio.
14.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin
en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
15.- Las personas naturales podrn deducir sus gastos personales, por concepto
de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta segn lo establecido en
el reglamento.
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"Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos
o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos
inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes,
fantasmas o supuestas.".
En el Art. 11 que hace referencia a las prdidas indica que; las sociedades, las
sucesiones indivisas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
pueden compensar las prdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las
utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos
siguientes, sin que se exceda en cada perodo del 25% de las utilidades
obtenidas. Al efecto se entender como utilidades o prdidas las diferencias
resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los
costos y gastos deducibles.
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2.2.6. Tarifa para determinar el clculo del Impuesto a la Renta (Art. 36)
Fraccin
Fraccin Bsica
Bsica
Fraccin
Excedente
0,00
8.570,00
0,00
0%
8.570,00
10.910,00
0,00
5%
10.910,00
13.640,00
117,00
10%
13.640,00
16.370,00
390,00
12%
16.370,00
32.740,00
718,00
15%
32.740,00
49.110,00
3.173,00
20%
49.110,00
65.480,00
6.447,00
25%
65.480,00
87.300,00
10.540,00
30%
87.300,00
En adelante
17.086,00
35%
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b) Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el
pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa
nica del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido.
c) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios
obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales
residentes en el pas, formarn parte de su renta global, teniendo derecho a
utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como crdito, el impuesto
pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que
en ningn caso ser mayor al 25% de su valor. El crdito tributario aplicable no
ser mayor al impuesto que le correspondera pagar a la persona natural por ese
ingreso dentro de su renta global.
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CAPTULO III
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8. Se sumar, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicacin del
principio de plena competencia conforme a la metodologa de precios de
transferencia, establecida en el Reglamento.
9. Se restar el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la
Ley de Rgimen Tributario Interno se considerarn los siguientes conceptos:
Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan
estado en relacin de dependencia con el mismo empleador o de sus partes
relacionadas en los tres aos anteriores y que hayan estado en relacin de
dependencia por seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo
ejercicio.
Condicin:
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No se considerar para este clculo los montos que correspondan a ajustes
salariales de empleados que no sean nuevos. Este beneficio ser aplicable
nicamente por el primer ejercicio econmico en que se produzcan.
10.- Se restar el pago a trabajadores discapacitados o que tengan
cnyuge o hijos con discapacidad. El valor a deducir corresponde al
resultado de multiplicar el valor de las remuneraciones y beneficios sociales de
estos trabajadores sobre los que se aporte al IESS por el 150%. Este beneficio
ser aplicado durante el tiempo que dure la relacin laboral. En el caso de
trabajadores nuevos, el empleador podr hacer uso nicamente del beneficio
establecido en este prrafo.
11. Los gastos personales en el caso de personas naturales.
El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionado
constituye la utilidad gravable.
Art. 43.- Base imponible.- Como norma general, la base imponible est
constituida por:
Ingresos Totales Gravados menos (-) Devoluciones, descuentos, costos, gastos
y deducciones imputables a dichos ingresos. Excepto los gastos y costos
directamente relacionados con la generacin de ingresos exentos; menos (-)
15% participacin laboral en las utilidades de la empresa reconocida a sus
trabajadores y ms/menos (+/-) los ajustes de los precios de transferencia da
como resultado la Base Imponible.
Utilidad Contable
(-) 15% Participacin a los trabajadores
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(-) 100% Otros ingresos exentos o no gravados
(+) Gastos no deducibles
(+) Ajuste de gastos incurridos para la generacin de ingresos exentos
(+) 15 % participacin laboral a los ingresos exentos
(-) Amortizacin de las prdidas de aos anteriores
(-) Deducciones por leyes especiales
(+) Ajuste por precios de transferencia
(-) Deduccin por incremento neto de empleos
(-) Pago a trabajadores discapacitados
(-) Gastos personales
El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionadas
constituyen la utilidad gravable.
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Si el noveno dgito es
Fecha de vencimiento
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo
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en la forma y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante
Resolucin de carcter general, la informacin patrimonial de los saldos iniciales
existentes al 1 de enero del ejercicio.
Esta declaracin, se realizar considerando tanto la informacin de la persona
as como el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal e hijos no
emancipados, de ser el caso. Quienes mantengan sociedad conyugal o unin
de hecho debern presentar una declaracin conjunta en el caso de que sus
activos comunes superen los US $ 400,000. Sin embargo, si cualquiera de los
cnyuges o convivientes mantuviere activos fuera de la sociedad conyugal o
unin de hecho, la declaracin tendr que ser individual, y contendr los activos
y pasivos individuales as como la cuota en los activos y pasivos que formen
parte de la sociedad conyugal o unin de hecho.
Entindase por patrimonio a la diferencia entre el total de activos y el total de
pasivos.
En el Art. 41. LORTI y segn reforma del 23 de diciembre del 2009 seala los
procedimientos para establecer la forma de clculo del anticipo.
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el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente nicamente con la
siguiente regla:
Para el clculo del anticipo del Impuesto a la Renta para personas naturales
obligadas a llevar contabilidad no se considerar:
El valor del terreno sobre el que desarrollen actividades agropecuarias.
Las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.
Los que inicien sus actividades estarn sujetas al pago de este anticipo
despus del segundo ao de operacin efectiva. En caso de que el
proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa
autorizacin del Director General del Servicio de Rentas Internas.
El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta
del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca
el Reglamento, sin que sea necesaria la emisin de ttulo de crdito. El pago del
anticipo se realizar en los plazos establecidos en el reglamento y en la parte
que exceda al valor de las retenciones que le hayan sido practicadas al
contribuyente en el ao anterior al de su pago; el saldo se pagar dentro de los
Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010
Nancy Y. Vera Delgado
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plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta declaracin;
Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta
Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la
Fuente de Renta ms Anticipo, deber cancelar la diferencia;
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, tendrn derecho a presentar
el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso,
segn corresponda, as:
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El Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del contribuyente, podr
conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la
renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en
el reglamento.
Noveno
Primera cuota
Segunda cuota
dgito
hasta
hasta
10 de julio
10 de septiembre
12 de julio
12 de septiembre
14 de julio
14 de septiembre
16 de julio
16 de septiembre
18 de julio
18 de septiembre
20 de julio
20 de septiembre
22 de julio
22 de septiembre
24 de julio
24 de septiembre
26 de julio
26 de septiembre
28 de julio
28 de septiembre
Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes sealadas,
sin que, para el efecto, sea necesaria la emisin de ttulos de crdito ni de
requerimiento alguno por parte de la Administracin.
38
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El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los
plazos previstos en este artculo, ser cobrado por el SRI mediante accin
coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
Ingresos Gravados
Deducciones Especiales
(3ra.
edad,
discapacitados
Gts
personales)
=
Base Imponible
Impuesto causado
Retenciones
Anticipos
Impuesto a pagar
Intereses
Multas
Valor a Pagar
39
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no percibe ingresos. La declaracin del Impuesto a la Renta se realiza en forma
global. La Doctora es duea de un local comercial ubicado en la Av. Espaa 4-17
y Brasil por los resultados que obtiene de esta actividad est obligado a llevar
contabilidad. En lo que respecta a su profesin el contribuyente percibe ingresos
por su actividad de libre profesin, as como por su trabajo en relacin de
dependencia.
En el Centro Comercial Patty la doctora cuenta con tres empleados, uno de ellos
se incorpor en el mes de enero del 2009 y este a su vez tiene una hija
discapacitada con el 30% segn el CONADIS
a) La doctora entrega a sus trabajadores un bono de cumplimiento cada ao que
equivale al 50% de su remuneracin mensual, el total asciende a $637,50
valor que no fue aportado al IESS.
b) El total de crditos concedidos y pendientes de cobro que se ocasionaron
durante el ao 2009 ascienden a $ 10.850,00.
c) El rubro intereses ganados $1.245,00 corresponde a una pliza a 2 aos
plazo que fue emitido el 2 de mayo del 2009 al Banco Internacional
(CanadaBank), con una tasa de inters del 3% mensual. Y la diferencia del
inters corresponde a una inversin realizada en el Banco del Pichincha a 2
meses plazo. Los prstamos concedidos fueron registrados en el Banco
Central en la fecha correspondiente.
d) En la cuenta seguros est incluido $120,00 que corresponde al gasto de
seguros de un vehculo del hijo de la Sra. Jaramillo.
e) Hace dos aos el Centro Comercial obtuvo una prdida de $ 876,00; el ao
anterior se compens el 70%.
f) Por la venta ocasional de un activo se tiene una utilidad de $580,00.
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La doctora trabaja bajo relacin de dependencia
en el Hospital Regional de
Por el libre ejercicio de su profesin obtiene ingresos por $ 18.000,00 anuales, del
servicio prestado el 80% corresponde a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y la diferencia concierne a sociedades. Los gastos imputables al ingreso
son:
Remuneracin pagada $ 3.800,00
Arriendo de oficina $ 1.320,00
Gastos de muebles y tiles de oficina $ 1.865,00
Gastos de luz, agua y telfono $ 528,00
Ingresos por arriendo
La doctora Jaramillo es propietaria de una casa avaluada en $ 60.000,00 cuenta
con tres departamentos de igual superficie, en un departamento vive con su
familia, un departamento arrienda a una sociedad en $ 500,00 mensuales y el
otro a una persona natural no obligada a llevar contabilidad en $ 400,00. Por
concepto de impuestos prediales pag $ 260,00. El contribuyente solicit un
prstamo para ampliacin, remodelacin y restauracin de su nica vivienda, a
una institucin financiera a la que paga $ 1.650,00 mensuales, de stos el 70%
corresponde al capital y la diferencia al inters.
Por participaciones en la Compaa Hnos. Torres Ltda. La doctora recibe
$2.860,00.
41
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unos lentes de aumento para uso de la sobrina por $ 250,00. Estos miembros
no dependen del ingreso del contribuyente.
Educacin.- Por pensiones de estudios de sus hijos tiene un valor de $
4.500,00, por uniformes $ 1.520,00, tiles y textos escolares $ 4.580,00, de
este rubro se encuentran debidamente sustentado el 80% en comprobantes
autorizados por el SRI.
Alimentacin.- Por alimentos para consuno humano y por gastos en centros de
expendio de alimentos preparados, el contribuyente pudo obtener $875,00 en
comprobantes vlidos.
Vivienda.- Calcular tomando en cuenta los gastos de su nica vivienda bajo
los lmites establecidos por la Ley.
Vestimenta.- Por los diferentes tipos de prendas de vestir para el contribuyente
y sus dependientes cuenta con un gasto de $ 3.750,00, sustentados el 65%
respaldados en facturas con el RUC de la doctora o a su vez e notas de venta
a nombre de sus dependientes como consumidores finales, de estos
documentos el 20% corresponde a accesorios (joyas, carteras, etc.)
Nota
El
Anticipo
pagado
del
ao
anterior
fue
de
1.047,00
42
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COMERCIAL "PATTY"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
Ventas
Costo(-)de ventas
Inventario inicial de mercaderas
Compras
Disponible para la venta
Inventario final de mercaderas
Utilidad bruta en ventas
Gastos Operacionales
Gastos Administrativos
(-)
Sueldos
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Fondo de reserva
Aporte patronal
Vacaciones
SECAP e IECE
Arriendos
Luz elctrica
Materiales y tiles de oficina
Gastos de viaje
Telfono
Agua
Seguros
Provisin cuentas incobrables
Deprec. Muebles y enseres
Deprec. Equipo de computacin
Deprec. Vehculos
Gastos de Ventas
Publicidad
Otros ingresos no operacionales
Ingresos financieros
Utilidad en venta de activos fijos
Utilidad Antes de Participacin Trabajadores
15% Participacin a Trabajadores
Utilidad Efectiva
(-) Conciliacin Tributaria
Base Imponible
Impuesto a la Renta segn la tabla progresiva
Utilidad para el propietario
FIRMA PROPIETARIA
0925979973
134.850,00
55.677,00
61.225,00
43.214,00
104.439,00
48.762,00
79.173,00
33.729,47
10.760,00
896,67
654,00
896,67
1.199,74
448,33
107,60
4.000,00
780,00
1.500,00
1.876,00
1.380,00
216,00
1.170,00
125,00
1.263,60
1.379,86
5.076,00
210,00
210,00
1.825,00
1.245,00
580,00
47.058,53
7.058,78
39.999,75
(7.821,30)
32.178,45
3.089,27
29.089,18
FIRMA CONTADOR
1803161163
43
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FIRMA PROPIETARIA
0925979973
76.488,09
14.972,75
872,75
7.600,00
6.500,00
10.825,20
11.640,00
(814,80)
50.690,14
48.762,00
528,14
800,00
390,00
210,00
23.166,08
14.040,00
(5.686,20)
4.600,00
(2.759,72)
28.200,00
(15.228,00)
5.000,00
5.000,00
104.654,17
31.827,36
15.681,00
1.410,00
519,57
7.058,78
3.089,27
124,63
962,73
2.981,39
31.827,36
43.737,62
29.089,18
72.826,80
104.654,17
FIRMA CONTADOR
1803161163
44
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(-)
(-)
(+)
(+)
(+)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
Conciliacin Tributaria
Utilidad contable
15 % Participacin trabajadores
7.058,78
100% Otros ingresos exentos
775,00
Gastos no deducibles
866,50
Ajuste de gastos incurridos para la
generacin de ingresos exentos
15 % Participacin laboral a los
ingresos exentos
Amortizacin prdidas de aos
anteriores
262,80
Deducciones por leyes especiales
Ajuste por precios de transferencia
empleos
Pago a trabajadores discapacitados
7.650,00
Gastos personales
Total Conciliacin
(14.880,08)
Utilidad Gravable
47.058,53
32.178,45
Explicacin:
El rubro de gastos personales no se considera en la
conciliacin tributaria porque se restar de la base
imponible global.
45
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1. Actividad empresarial
2. Relacin de dependencia
3. Libre profesin
4. Arriendos
5. Participaciones Hnos. Torres Cia. Ltda.
136.675,00
21.600,00
18.000,00
10.800,00
-
89.616,47
2.451,60
7.513,00
3.403,33
497,85
288,00
480,00
-
Base
Imponible
32.178,45
19.148,40
10.487,00
7.396,67
-
TOTAL
187.075,00
102.984,40
1.265,85
69.210,52
Detalle
Ingresos
Gastos
Retencin
Explicacin:
Segn la reforma emitida el 23 de diciembre de 2009 en lo que se refiere al literal c del Art.
36 de la LORTI, el valor de las participaciones formar parte de la renta global a partir del ao
2010, pero para la declaracin del Impuesto a la Renta del ao 2009 contina como dato
informativo.
Fraccin Bsica
Excedente
0,00
8.570,00
0,00
0%
8.570,00
10.910,00
0,00
5%
10.910,00
13.640,00
117,00
10%
13.640,00
16.370,00
390,00
12%
16.370,00
32.740,00
718,00
15%
32.740,00
49.110,00
3.173,00
20%
49.110,00
65.480,00
6.447,00
25%
65.480,00
87.300,00
10.540,00
30%
87.300,00
En adelante
17.086,00
35%
46
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(-)
(=)
(-)
Base Imponible
Deducciones Especiales
Gastos Personales
Tercera Edad
Discapacidad
(=) Base Imponible
(-) Fraccin Bsica
(=) Fraccin Excedente
% Sobre Fraccin Excedente
(*) Impuesto sobre Fraccin Excedente
(+) Impuesto sobre Fraccin Bsica
(=) Impuesto Causado
(-) Retenciones
(-) Anticipos pagado
(=) Impuesto a Pagar
69.210,52
28.281,00
11.141,00
17.140,00
40.929,52
32.740,00
8.189,52
20%
1.637,90
3.173,00
4.810,90
1.265,85
1.047,00
2.498,05
Datos
Valor para
Estados
el
Anticipo
Financieros
72.826,80
145,65
88.749,97
177,50
135.900,00
543,60
104.654,17
418,62
1.285,37
1.285,37
1.265,85
19,52
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Impuesto Causado
Retenciones
Anticipos pagado
Impuesto a Pagar
Intereses
Multas
Valor a Pagar
4.810,90
1.265,85
1.047,00
2.498,05
172,82
865,96
3.536,83
Clculo de Inters
Para determinar el inters se toma en cuenta la tabla de mora tributaria que determina
anualmente el Banco Central.
TABLA DE MORA TRIBUTARIA
PERIODOS
2009
Enero - Marzo
1,143%
Abril - Junio
1,155%
Julio - Septiembre
1,155%
Octubre - Diciembre
1,144%
Impuesto a
2.498,05
2.498,05
2.498,05
Perodo de retraso
Desde el 23 de marzo
23 de abril - 23 junio
23 de julio - 24 agosto
Total
% de
1,143%
1,155%
1,155%
Meses
1
3
2
Inters
28,55
86,56
57,71
172,82
Explicacin:
El inters se calcula por un mes o fraccin de mes, es decir la fecha mxima de pago del
contribuyente es el 22 de marzo, el inters se calcula desde el da siguiente (23 de marzo).
En este caso el retraso es de 6 meses, si la Doctora hubiera pagado el 22 de agosto el
clculo seria solo por 5 meses.
Clculo de la Multa
Es el 3% del Impuesto Causado por mes o fraccin de mes con un tope mximo del
100% del Impuesto causado.
Impuesto Causado
4.810,90
3%
144,33
Meses
6
Total
865,96
49
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Llenado del Formulario 102 que corresponde a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
FORMULARIO 102
RESOLUCIN N NAC-DGER2008-1520
No.
AO
104
202
ACTIVO
499+598
598
72.826,81
599
104.654,17
ACTIVO CORRIENTE
CAJA, BANCOS
311
8.472,75
INVERSIONES CORRIENTES
312
6.500,00
LOCALES
313
_______
601
134.850,00
DEL EXTERIOR
314
_______
602
_______
LOCALES
315
EXPORTACIONES NETAS
603
_______
DEL EXTERIOR
316
_______
604
_______
LOCALES
317
_______
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
605
DEL EXTERIOR
318
_______
606
_______
LOCALES
319
_______
607
_______
DEL EXTERIOR
320
_______
608
_______
321
(-)
612
775,00
323
699
136.675,00
324
325
_______
326
_______
327
_______
328
MERCADERAS EN TRNSITO
329
_______
330
_______
331
332
339
RELACIONADOS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
CORRIENTE
NO
RELACIONADOS
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
CORRIENTE
NO
RELACIONADOS
11.640,00
814,80
_______
528,14
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
TOTAL INGRESOS
691
_______
692
_______
COSTOS Y GASTOS
48.762,00
1.400,00
_______
76.488,09
ACTIVO FIJO
1.050,00
COSTO
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
SUJETO PASIVO
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
GASTO
61.225,00
701
702
43.214,00
703
_______
705
(-)
48.762,00
706
_______
707
_______
704
_______
341
_______
708
_______
342
_______
709
(-)
_______
MUEBLES Y ENSERES
343
710
_______
344
711
(-)
_______
345
4.600,00
712
_______
346
28.200,00
713
(-)
347
715
_______
716
10.760,00
348
(-)
717
_______
718
2.106,60
TERRENOS
349
_______
719
_______
720
OBRAS EN PROCESO
350
_______
721
_______
722
_______
369
_______
14.040,00
_______
_______
23.673,92
23.166,08
371
_______
_______
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL
2.096,41
723
_______
724
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
725
_______
726
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
727
_______
728
_______
_______
4.000,00
373
_______
COMBUSTIBLES
729
_______
730
375
_______
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
731
_______
732
210,00
377
_______
SUMINISTROS Y MATERIALES
733
_______
734
1.500,00
378
(-)
_______
TRANSPORTE
379
_______
ACCIONES Y PARTICIPACIONES
381
_______
OTRAS
382
_______
LOCALES
383
_______
DEL EXTERIOR
384
_______
LOCALES
385
_______
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES LARGO
PLAZO
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR
386
_______
LOCALES
387
_______
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR
388
_______
LOCALES
389
_______
DEL EXTERIOR
390
_______
391
(-)
_______
735
_______
736
_______
737
_______
738
_______
PARA DESAHUCIO
739
_______
740
_______
742
PROVISIONES
PARA CUENTAS INCOBRABLES
743
_______
744
_______
LOCAL
745
_______
746
_______
DEL EXTERIOR
747
_______
748
_______
LOCAL
749
_______
750
_______
DEL EXTERIOR
751
_______
752
_______
LOCAL
753
_______
754
_______
DEL EXTERIOR
755
_______
756
_______
LOCAL
757
_______
758
_______
DEL EXTERIOR
759
_______
760
_______
LOCAL
761
_______
762
_______
DEL EXTERIOR
763
_______
764
_______
RELACIONADAS
765
_______
766
_______
NO RELACIONADAS
767
_______
768
_______
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
COMISIONES
INTERESES BANCARIOS
RELACIONADOS
INTERESES
PAGADOS A
TERCEROS
NO RELACIONADOS
392
5.000,00
397
5.000,00
PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339+369+379+397
399
104.654,17
125,00
OTRAS PROVISIONES
50
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ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PASIVO
OTRAS PRDIDAS
769
_______
770
PASIVO CORRIENTE
771
_______
772
773
_______
774
_______
LOCALES
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
CORRIENTE
NO
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
CORRIENTE
411
_______
_______
RELACIONADOS
GASTOS DE GESTIN
775
_______
776
_______
_______
778
_______
780
_______
_______
412
413
DEL EXTERIOR
414
_______
GASTOS DE VIAJE
777
LOCALES
415
_______
779
DEL EXTERIOR
416
_______
LOCALES
419
_______
DEL EXTERIOR
420
_______
RELACIONADOS
1.170,00
DEL EXTERIOR
LOCALES
15.681,00
_______
ACELERADA
781
_______
782
NO ACELERADA
783
_______
784
785
_______
786
AMORTIZACIONES
1.876,00
7.719,46
_______
LOCALES
421
SERVICIOS PBLICOS
787
_______
788
DEL EXTERIOR
422
_______
789
_______
790
_______
425
_______
791
_______
792
_______
CRDITO A MUTUO
426
_______
TOTAL COSTOS
797
55.677,00
_______
798
799
NO
RELACIONADOS
PROVISIONES
428
439
16.146,36
31.827,36
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
NO
LARGO PLAZO RELACI
SUMA 797+798
33.939,47
89.616,47
794
_______
LOCALES
441
_______
795
_______
DEL EXTERIOR
442
_______
796
_______
LOCALES
443
_______
DEL EXTERIOR
444
_______
LOCALES
445
_______
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
TOTAL GASTOS
TOTAL COSTOS Y GASTOS
2.376,00
CONCILIACIN TRIBUTARIA
699-799>0
699-799<0
DEL EXTERIOR
446
_______
LOCALES
449
_______
campo 608
campo 612
801
802
811
(-)
812
(-)
47.058,53
_______
7.058,78
_______
DEL EXTERIOR
450
_______
813
(-)
LOCALES
451
_______
814
DEL EXTERIOR
452
_______
815
_______
775,00
866,50
453
_______
816
_______
CRDITO A MUTUO
454
_______
817
_______
456
_______
818
(-)
457
_______
819
(-)
_______
OTRAS PROVISIONES
458
_______
820
_______
469
_______
821
(-)
_______
PASIVOS DIFERIDOS
479
_______
822
(-)
7.650,00
OTROS PASIVOS
489
_______
UTILIDAD GRAVABLE
829
32.178,45
499
PRDIDA
839
439+469+479+489
31.827,36
INGRESOS
AVALO
511
503
504
505
512
513
_______
514
_______
60.000,00
18.000,00
_______
10.800,00
_______
515
_______
516
_______
517
_______
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
518
_______
519
SUBTOTAL
28.800,00
GASTOS DEDUCIBLES
521
(-)
522
(-)
523
(-)
524
(-)
529
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA
541
21.600,00
551
(-)
OTRAS DEDUCCIONES
3.403,33
_______
10.916,33
2.451,60
539
50.062,12
559
19.148,40
569
69.210,52
579
28.281,00
DEDUCIBLE AL PERODO
571
(-)
6.284,33
572
(-)
1.530,00
573
(-)
875,00
574
(-)
501,67
575
(-)
1.950,00
576
(-)
17.140,00
577
(-)
_______
RENTA IMPONIBLE
(INGRESOS - GASTOS DED.)
_______
539+559
_______
7.513,00
829-839+519-529
262,80
SUBTOTAL DEDUCCIONES
578
(-)
_______
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INGRESOS
581
_______
583
_______
582
_______
584
_______
585
PENSIONES JUBILARES
586
_______
587
_______
589
2.860,00
2.860,00
RESUMEN IMPOSITIVO
40.929,52
569-579 842
849
4.810,90
851
(-)
1.047,00
1.265,85
852
(-)
853
(-)
_______
854
(-)
_______
855
(-)
_______
856
(-)
_______
859
2498,05
869
_______
ANTICIPO PRXIMO AO
879
1.285,37
_______
890
DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO
897 USD
__________
INTERS
898
__________
USD
MULTA
__________
899 USD
2.498,05
859-897 902
903
_______
MULTAS
904
_______
TOTAL PAGADO
999
905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES
906 USD
_______
907 USD
_______
N/C No
909
USD
________
________
910 N/C No
________
912 N/C No
911 USD
________
913 USD
2.498,05
2.498,05
DETALLE DE COMPENSACIONES
________
________
914
N/C No
915
USD
________
________
________
________
________
917 USD
________
919 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
0
199
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CAPITULO IV
CONCLUSIONES
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Para el clculo del anticipo del ao 2010 se acoge la Reforma emitida el 23 de
diciembre de 2009, donde se elimina la deduccin de las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta.
La misma Resolucin indica que los dividendos percibidos de otras
sociedades constituyen un ingreso ms que formar parte de la renta global,
considerando como crdito tributario un valor que en ningn caso ser mayor
al 25% del Impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo.
RECOMENDACIONES
Los contribuyentes que por su actividad econmica alcancen los lmites
establecidos para obligarse a llevar contabilidad debern adquirir los servicios
de un Contador Pblico Profesional.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad luego de obtener la
base imponible deben aplicar la tabla anual del Impuesto a la Renta de
acuerdo al rango en el que se encuentren segn sus ingresos, este tipo de
contribuyentes no deben proceder a determinar el Impuesto con el clculo del
25% como lo hacen las sociedades.
Concientizar que la Ley de Rgimen Tributario Interno establece derechos a
las personas naturales obligadas a llevar contabilidad ya sea por sus ingresos
exentos, gastos deducibles imputables al ingreso y gastos personales,
cumpliendo as el objetivo de la Administracin Tributaria que busca recaudar
impuestos de forma equitativa.
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Recordar que el contribuyente tiene derecho a la deduccin por tercera edad y
discapacidad, y para estos ltimos es requisito contar con el carn otorgado
por el CONADIS. Estas deducciones permiten disminuir el impuesto a pagar.
Efectuar todas las retenciones permitidas por la Ley en los bienes y servicios
adquiridos tomando en cuenta el monto mnimo y el respectivo comprobante
de retencin; siendo ste el nico valor que se considera un derecho a
devolucin para el contribuyente ya sea por pago indebido o pago en exceso.
Anticipar a los contribuyentes que los ingresos percibidos por dividendos de
otras sociedades a partir del ao 2010 se acoge a la reforma emitida el 23 de
diciembre de 2009, en la que indica que tales ingresos forman parte de la
renta global.
RECUERDE QUE:
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BIBLIOGRAFA BSICA
Libros
LEGISLACIN CODIFICADA, 2009, Legislacin tributaria, Edit. Corporacin de
estudios y publicaciones.
GUIA NACIONAL DE TRIBUTACIN, 200513, Edit. Varios.
RIVADENEIRA, Franklin, 200912, Procedimiento Tributario, Edit. Sur-editores,
Quito.
Ley reformatoria para la equidad tributaria del Ecuador RO. No. 242 29 Diciembre 2007.
Documentos
Formularios y Suplementos emitidos por el Servicio de Rentas Internas (S.R.I.
Informa)
Internet
http://www.sri.gov.ec
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ANEXOS
ANEXO No. 1
GASTOS GENERALES
Del 1 de enero y el 31 de diciembre de 2009
CUENTAS
Sueldos
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Aporte Patronal
Vacaciones
SECAP e IECE
Total Sueldos y Prestaciones Sociales
Arriendos
Luz Elctrica
Materiales y tiles de Oficina
Gastos de Viaje
Telfono
Agua
Seguros
Publicidad
Subtotal
Provisin Cuentas Incobrables
Deprec. Muebles y Enseres
Deprec.Equipo de Computacin
Deprec. Vehculos
Subtotal
Total de gastos generales
10.760,00
896,67
654,00
896,67
1.199,74
448,33
107,60
14.963,01
4.000,00
780,00
1.500,00
1.876,00
1.380,00
216,00
1.170,00
210,00
11.132,00
125,00
1.263,60
1.379,86
5.076,00
7.844,46
33.939,47
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ANEXO No. 2
BENEFICIOS SOCIALES (Mensual)
Sueldos (560+425*2)
1.410,00
Dcimo Tercer Sueldo
117,50
Dcimo Cuarto Sueldo(218)
54,50
Fondo de Reserva
117,50
Aporte Patronal
157,22
Vacaciones
58,75
SECAP e IECE
14,10
Total Beneficios Sociales
519,57
Total Nmina
1.929,57
61
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ANEXO No. 3
Valor
declarado
195,00
1.050,00
580,00
Ingresos Exentos
Intereses corto plazo (2 meses)
Intereses largo plazo (pliza 2 aos)
Venta ocasional de inmuebles
Total
Valor exento
1.825,00
Ingreso gravable
195,00
580,00
1.050,00
-
775,00
1.050,00
Explicacin:
Los intereses que genera la pliza (1.050) no se consideran exentos debido a que el
preceptor es garante de la institucin financiera en la que mantiene la inversin.
ANEXO No. 4
Gastos no Deducibles
Bono de cumplimiento
Depreciacin
Seguros
Gastos de viaje
Provisin cuentas incobrables
Mximo a
deducir
8.562,00
4.045,50
108,50
Valor
declarado
730,00
7.719,46
120,00
1.876,00
125,00
Gasto no deducible
730,00
120,00
16,50
Total
Explicacin:
* El valor del seguro corresponde a un gasto no imputable a la actividad comercial del contribuyente.
* Para gastos de viaje se considera el ingreso gravado (134.850) Ventas 12% + ventas 0%.
866,50
ANEXO No. 5
Depreciacin
Costo
Muebles y enseres
Equipos de computacin
Vehculo
Total depreciacin
14.040,00
4.600,00
28.200,00
Valor Residual
1.404,00
460,00
2.820,00
Valor Depre.
1.263,60
1.379,86
5.076,00
7.719,46
Valor
mximo a
deducir
1.404,00
1.533,18
5.640,00
8.577,18
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ANEXO No.6
Incremento neto de Empleados
Gasto Nmina Ejercicio 2008
Nombre
Calle Cabrera Carla Paola
Pizarro Villa Juan Pablo
Subtotal
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Aporte Patronal
Vacaciones
SECAP e IECE
Subtotal Beneficios Sociales
Total Gasto de Nmina
Cargo
Contadora
Vendedor
Total Ganado
6504
4884
11.388,00
949,00
400,00
949,00
1.269,76
474,50
113,88
4.156,14
15.544,14
Cargo
Contadora
Vendedor
Vendedor
Total Ganado
6720
5100
5100
16.920,00
1.410,00
654,00
1.410,00
1.886,58
705,00
169,20
6.234,78
23.154,78
7.650,00
63
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Explicacin:
La deduccin por incremento de empleados es el 100%, pero si ste es o
mantiene a un miembro de su familia discapacitado, la Ley permite la deduccin
del 150%, es decir que se aplica el mayor porcentaje. Excluyendo la primera
opcin.
64
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ANEXO No. 7
Gastos Personales
Salud
Educacin
Alimentacin
Vestimenta
Vivienda
Total
Gasto
Deducible
(600 nieto + 200 sobrin)1.530,00
(20% no tiene sustento)8.480,00
(Su gasto fue mayor 875,00
(35% no vlido + 487 1.950,00
(Se considera la tercera parte)
501,67
13.336,67
850,00
2.120,00
1.800,00
1.003,33
5.773,33
Explicacin:
La Ley indica el lmite mximo a deducirse en gastos personales que corresponde a 1,3 veces la fraccin bsica desgravada.
Total Gastos personales
Fraccn Bsica (8.570 * 1,3)
Gasto no deducible
13.336,67
11.141,00
2.195,67 Se considera para la conciliacin
tributaria
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ANEXO No. 8
VIVIENDA
Deduccin
Valor
415,00 Intereses
(1.245/3%)*1
86,67 Imp. Prediales (260/3)*1
501,67
Impuestos Prediales
Inters de Prestamo
Total Gasto
ANEXO No. 9
Relacin de Dependencia
Mensual
Anual
Ingreso
1.800,00
21.600,00
Gastos (Aporte personal 11,35%)
204,30
2.451,60
Base Imponible 1
19.148,40
(-) Deducciones Especiales
28.641,00
Gastos Personles (11.141)
Tercera Edad (8570 * 2) = 17.500
No existe retencin
Nota:
Se calcula el 11,35% de aporte al IESS porque el contribuyente trabaja en el sector
pblico. No existe retencin porque se restan los gastos personales y la deduccin por
tercera edad.
ANEXO No. 10
Libre Profesin
Ingresos
Sociedades 20%
Personas naturales 80%
Total Ingresos
Gastos imputables al negocio
Remuneraciones
Arriendos
Muebles y tiles de oficina
Luz, agua y telfono
Total Gastos
Base Imponible
3.600,00
14.400,00
18.000,00
Retencin 8%
288,00
-
3.800,00
1.320,00
1.865,00
528,00
7.513,00
10.487,00
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ANEXONo. 11
Ingresos porArriendo
IngresosporArriendo
Sociedad
PersonaNatural
Mensual
500,00
400,00
Anual
6.000,00
4.800,00
900,00
10.800,00
Total
BaseImponible
Gasto
Deducible
Retencin
Deduccin
(60.000*5%)/3*2 2.000,00
480,00 Depreciacin5%
- Mantenimiento(60.000*
1% 1%)/3*2
400,00
Intereses
(1.245/3)*2
830,00
Impuestos Prediales
(260/3)*2
173,33
480,00
3.403,33
7.396,67
67