Breves Fiscales

Impuestos y Servicios Legales

5 de diciembre de 2014

Contabilidad Electrnica
Lo que debes saber de las nuevas reglas
En breve
El 4 de diciembre de 2014, el Servicio de Administracin Tributaria present en su pgina web el anteproyecto de la
Sptima Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) 2014, as como el Anexo 24, que
establecen adecuaciones a las reglas de la Contabilidad electrnica y las caractersticas de los archivos en formato
XML que debern enviarse a las autoridades fiscales.
Destacan los siguientes puntos:
Se elimina el envo del catlogo de cuentas y la balanza de comprobacin con informacin
de julio a diciembre de 2014.
Inicio de la obligacin:
Instituciones del sistema financiero.
Contribuyentes con ingresos acumulables iguales o superiores a 4 millones
de pesos en 2013.

Enero 2015

Contribuyentes con ingresos acumulables menores a 4 millones de pesos.

Contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o
de pesca.
Personas morales con fines no lucrativos.

Enero 2016

Contribuyentes que se inscriban al RFC durante 2014 y 2015.

El primer envo del catlogo de cuentas y de la balanza de comprobacin de personas morales ser el 3 de marzo
de 2015; en el caso de las personas fsicas ser el 5 de marzo del mismo ao.

El catlogo de cdigos agrupadores se ampla, incluyendo nuevos atributos fiscales como: Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta Reinvertida (CUFINRE), ajuste anual por inflacin, entre otros.

Se modifica el Anexo 24, que incluye los catlogos de auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes

fiscales dentro de la pliza, informacin de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer
nivel, cdigos de monedas, bancos, mtodos de pago, entre otros.

Se adicionan en las plizas electrnicas diversos mtodos de pago, tales como: efectivo, tarjetas de crdito,
monederos electrnicos, vales de despensa, compensaciones, entre otros.

Es importante precisar que estas reglas y anexos de referencia, estn pendientes de publicacin en el Diario Oficial de
la Federacin.

www.pwc.com/mx

En detalle
El anteproyecto de la Sptima Resolucin de Modificaciones a la RMF 2014, presenta adecuaciones a las reglas de la
Contabilidad por medios electrnicos, donde trascienden los cambios al inicio del cumplimiento de la disposicin y la
ampliacin del cdigo agrupador.
Una de las adecuaciones principales es que a partir de enero de 2015 iniciar el envo de la informacin contable de
los contribuyentes a travs de la pgina de internet del SAT; con esto, se descarta el envo de la informacin del
catlogo de cuentas y la balanza de comprobacin de julio a diciembre de 2014.
El Anexo 24 sufre diversas modificaciones al precisar un cdigo agrupador mucho ms amplio, as como cambios en
diversos atributos de los archivos XML e informacin adicional.
Para una mayor comprensin, el equipo de expertos de PwC Mxico realiz un anlisis sobre las adecuaciones
determinadas por el SAT a la Contabilidad electrnica.
Periodicidad y plazos
Catlogo de cuentas
Se enviar por primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobacin a ms tardar el 3 o 5 de marzo de
2015 para personas morales y fsicas respectivamente.
En caso de que se modifique el catlogo, deber enviarse a ms tardar al vencimiento de la obligacin del envo de la
balanza de comprobacin del mes en el que se realiz la modificacin.
Balanza de comprobacin
Contribuyente

Periodicidad

Plazo

Instituciones del sistema financiero y

contribuyente con ingresos acumulables iguales
o mayores a 4 millones de pesos.

Mensual

El primer envo ser a ms tardar en los 3 primeros das de

marzo de 2015.

Personas fsicas, con ingresos acumulables

iguales o mayores a 4 millones de pesos.

Mensual

El primer envo ser a ms tardar en los 5 primeros das de

marzo de 2015.

Personas fsicas, con ingresos acumulables

menores a 4 millones de pesos.

Mensual

El primer envo ser a ms tardar en los 5 primeros das de

marzo de 2016.

Contribuyentes que coticen en bolsas

reconocidas y sus subsidiarias

Trimestral
(informacin
mensual)

Ene., Feb. y Mar.

Abr., May. y Jun.
Jul., Ago. y Sep.
Oct., Nov. y Dic.

Contribuyentes del sector primario que hayan

optado por realizar pagos provisionales de ISR
semestralmente

Semestral

A ms tardar dentro de los primeros 3 y 5 das,

respectivamente, del segundo mes posterior al ltimo mes
reportado en el semestre de 2016.

Personas morales (balanza de cierre)

Anual

A ms tardar el 20 de abril del ao siguiente al ejercicio que

corresponda

Personas fsicas (balanza de cierre)

Anual

A ms tardar el 22 de mayo del ao siguiente al ejercicio

que corresponda

PwC

3 de mayo de 2015
3 de agosto de 2015
3 de noviembre de 2015
3 de marzo de 2016

Pgina 2

 Los contribuyentes que en su catlogo de cuentas generen nicamente cuentas de nivel mayor, podrn presentarlo
de esta forma relacionndolo con las subcuentas del cdigo agrupador.

La balanza de comprobacin deber sealar en la parte de resultados: ingresos, costos, gastos y resultado fiscal de
financiamiento.

La informacin se enviar en formato ZIP a travs del buzn tributario.

La nueva estructura de archivos XML para el envo de la Contabilidad en medios electrnicos, contempla nodos

opcionales para que dichos archivos se timbren (Sello Digital, Certificado de Sello Digital y su nmero de serie).

Se agregan dos nuevos tipos de archivos XML, que servirn de auxiliares para incluir informacin de CFDI o de las
cuentas y subcuentas.

Nuevos nodos para incluir la informacin de comprobantes del extranjero y comprobantes nacionales (CFDI, CFD
y CBB).

Principales cambios en el Anexo 24

Contabilidad electrnica
Timbrado de la Contabilidad
Electrnica

Dos nuevos archivos XML:

Auxiliares

La nueva estructura de archivos XML para el envo de la Contabilidad en medios electrnicos,

contempla nodos opcionales para que dichos archivos se timbren (Sello Digital, Certificado de
Sello Digital y su nmero de serie).

Reporte auxiliar de folios

Se da a conocer el reporte auxiliar para presentar los folios de los comprobantes fiscales
cuando estos no se puedan integrar en las plizas. Este reporte solicita tanto la fecha como la
referencia a la pliza que soporta y solicita informacin especfica para comprobantes
nacionales y extranjeros, as como mtodos de pago.
Reporte auxiliar de cuentas y/o subcuentas
Permitirn la identificacin a detalle de todas las afectaciones contable que las cuentas o
subcuentas han recibido en determinado periodo.

Publicacin de Catlogos

Se publicaron los catlogos de cdigos de monedas, bancos y mtodos de pago.

Catlogo de Cuentas
Naturaleza de las cuentas

Se especifican los casos en que las cuentas se debern identificar como Deudoras o
Acreedoras.
Deudoras
Activo
Costo
Gasto
Resultado Integral de Financiamiento
Cuentas de orden

PwC

Acreedoras
Pasivo
Capital
Ingreso
Resultado Integral de Financiamiento
Cuentas de orden

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Balanza de Comprobacin
Envo de balanzas
complementarias

Se agrega una nomenclatura que indica el tipo de balanza enviada:

N para la balanza enviada de forma ordinaria.
C para aquellas complementarias que se enven en caso de correcciones.
En caso de enviar una balanza complementaria, deber reportarse la fecha de ltima
modificacin contable.

Plizas Electrnicas
Eliminacin de tipo de pliza y
nuevo atributo de tipo de solicitud

Sustitucin del tipo de pliza (ingreso, egreso o diario) por el tipo de solicitud de la autoridad,
agregando las siguientes claves:
AF Acto de Fiscalizacin
FC Fiscalizacin Compulsa
DE Devolucin
CO Compensacin

Nmero de orden y nmero de

trmite

Atributos opcionales para especificar el nmero de orden asignado al acto de fiscalizacin o

nmero de trmite asignado a la solicitud de devolucin o compensacin.

Nombre de la cuenta que se

afecta en la transaccin

Adicional al concepto de la transaccin, deber precisarse el atributo obligatorio para expresar

el nombre de la cuenta que se afecta en cada lnea o transaccin.

Comprobantes fiscales

Se debern identificar en la provisin y en el pago o cobro de cada una de las cuentas y

subcuentas, la informacin relacionada segn corresponda al tipo de soporte documental que
ser requerido cuando se cuente con la informacin. Los comprobantes pueden ser:

Especificacin de bancos
nacionales y extranjeros

Comprobantes Nacionales: CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet).

Otros Comprobantes Nacionales: CFD (Comprobante Fiscal Digital) y CBB
(Comprobantes con Cdigo de Barras Bidimensional).
Comprobantes Extranjeros, en los que se solicita de forma obligatoria el nmero de
factura y el monto total.

Para cheques y transferencias ser necesario indicar el banco, segn el catlogo publicado
por el SAT (para nacionales) o agregando el nombre del banco en el caso de extranjeros.
El banco del extranjero se convierte en requerido cuando se cuente con la informacin.
En el caso de transferencia, esto aplica tanto para bancos origen como bancos destino.

PwC

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Otros mtodos de pago

Cuando la transaccin involucra un mtodo de pago diferente a cheque o transferencia, se

public el listado de claves para expresar la forma de pago.
Clave
Concepto
1
Efectivo
2
Cheque
3
Transferencia
4
Tarjetas de crdito
5
Monederos electrnicos
6
Dinero electrnico
7
Tarjetas digitales
8
Vales de despensa
9
Bienes
10
Servicio
11
Por cuenta de tercero
12
Dacin en pago
13
Pago por subrogacin
14
Pago por consignacin
15
Condonacin
16
Cancelacin
17
Compensacin
98
NA
99
Otros

El equipo de Tax Reporting & Strategy, cuenta con especialistas en procesos de mejora continua y tecnologa, que te
brindarn la solucin para el cumplimiento de la Contabilidad Electrnica Fiscal, conforme a los requisitos
contenidos en el CFF, su reglamento y las reglas aplicables.

Cmo podemos ayudar?

Sistema de PwC para la generacin de los archivos XML

del catlogo de cuentas, balanza de comprobacin y
plizas electrnicas de forma mensual (Contabilidad
Electrnica)
Diagnstico del estado que guarda la contabilidad en
relacin a los requisitos establecidos por la Autoridad
Fiscal en el CFF, su reglamento y la RMF.
Elaboracin o revisin del catlogo de cuentas y de la
asignacin de las cuentas de la balanza del contribuyente
contra el cdigo agrupador de cuentas del SAT.
Servicios de outsourcing de contabilidad, acorde a los
requisitos solicitados por la autoridad.

Debido a la complejidad del tema,

existen implicaciones que pueden derivar
en riesgos legales y fiscales que deben
evaluarse.

PwC

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Contactos

Mauricio Hurtado
Socio Director de Impuestos y Servicios Legales
de PwC Mxico
mauricio.hurtado@mx.pwc.com
(55) 5263 6045

Jos Alfredo Hernndez

Socio de Impuestos Corporativos
jose.alfredo.hernandez@mx.pwc.com
(55) 5263 6060

Nuestros expertos en Tax Reporting & Strategy

ngel Espinosa
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(999) 948 2957

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(33) 3648 1019

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