IGV Tuo

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

CONCORDANCIAS:
D.S. N 29-94-EF (REGLAMENTO)

R.M. N 231-2001-EF-10
CIR. N INTA-CR-041-2001
LEY N 27624
R.M. N 006-2002-EF-15
D.S. N 083-2002-EF
LEY N 28310
LEY N 28211 (Impuesto a la venta de arroz pilado y modificacin Apndice I del TUO del IGV e
ISC)
D.S. N 137-2004-EF, Art. 10 (Disposiciones reglamentarias al impuesto a la venta de Arroz Pilado)
D.S. N 046-2005-EF (Reglamento Ley Fortalecimiento servicio transporte internacional de carga)
D.S. N 157-2005-EF (Metodologa para el clculo de los recursos efectivamente recaudados en
cada circunscripcin departamental)
D.S. N 099-2006-EF, Art. 4 inc. a) (Normas Reglamentarias para la aplicacin del Beneficio
dispuesto por la Ley N 28625)
R. N 203-2006-SUNAT (Establecen excepciones para la presentacin de las declaraciones
mensuales del IGV, de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y del Nuevo RUS)
Ley N 28965 (Ley de promocin para la extraccin de recursos hidrobiolgicos altamente
migratorios)
D. Leg. N 973
Ley N 29200, Art. 3
R. 137-2009-SUNAT-A (Aprueban procedimiento de Exportacin Definitiva INTA-PG.02 (versin
6))
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su
texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en
vigencia de la citada Ley, se expedir el Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo que consta de tres (3) Ttulos, diecisis (16) Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18)
Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (5) Apndices, los cuales forman parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos noventa y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Artculo 1.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el
inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada
es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que
resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 54 del presente
dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de
empresas.
e) La importacin de bienes.
Artculo 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad
empresarial; (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004, disposicin que entr en
vigencia a partir del primer da siguiente al de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
" b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad
empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones."
(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas;
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de
haber solicitado su despacho a consumo. (*)
(*) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004, disposicin
que entr en vigencia a partir del primer da siguiente al de su publicacin.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos contados desde la fecha
de la numeracin de la Declaracin Unica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago
de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que seale el reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos
o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan
plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por
dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de
obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el
Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud
de su Ley Orgnica. (*)
"f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos.
(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las instituciones
educativas pblicas o particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al
pago del Impuesto General a las Ventas.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada mediante
Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se
refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto
Legislativo N 774, y que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte,
respectivamente.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 882 publicado el 9 de noviembre de 1996.
(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 920 publicado el 06-06-2001, se comprende dentro de los
alcances de este inciso al Instituto de Radio y Televisin del Per - IRTP; la Biblioteca Nacional del Per; y al Archivo
General de la Nacin por la naturaleza especial de sus fines y objetivos.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, segn el
Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de
pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto
en la Ley N 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a
los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en
el marco del Decreto Ley N 25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias
del Sector Pblico, excepto empresas; siempre que sea aprobada por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de
Economa y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar
el crdito fiscal que corresponda al bien donado. (*)
(*) Primer prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 935, publicado el 10-10-2003, cuyo texto es el
siguiente:
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias
del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin
Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e
Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el
donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a
disposiciones legales que as lo establezcan.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 124-2001-EF
D.S. N 041-2004-EF
D.S. N 099-2004-EF
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva
del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los
contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual,
siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin
que, para tal efecto, sta establezca.
(3) Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes
de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el
contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin
adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada
parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
"p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los
equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del
VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes. (*)
(*) Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 27450 publicada el 19-05-2001
"La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los
equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del
VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes. (*)
(*) Texto incorporado por el Artculo 6 de la Ley N 28553, publicada el 19 Junio 2005.
CONCORDANCIAS: D.S. N 005-2008-SA (Se aprueba la actualizacin de la relacin de medicamentos e insumos para
el tratamiento de la Diabetes para efecto de
la inafectacin del Impuesto General a las Ventas y de los Derechos Arancelarios)
D.S. N 005-2009-SA (Actualizan la relacin de medicamentos e insumos para el tratamiento de la
diabetes para efecto de la
inafectacin del Impuesto General a las Ventas y de los derechos arancelarios)
"q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas
de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado
en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.(*)
(*) Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 28057, publicada el 08-08-2003.
r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro
Empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas,
por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars,
facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos directos e indirectos
otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea
empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante
intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el
inciso c) del Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N
179-2004-EF y normas modificatorias. (1)(2)
(1) Inciso incorporado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 965, publicado el 24 diciembre 2006. Lo dispuesto en el
citado Decreto Legislativo entrar en vigencia el 1 de enero de 2007.
(2) De conformidad con la nica Dsiposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 965, publicado el 24
diciembre 2006, no se encuentran comprendidas en el inciso r) del presente Artculo, las operaciones indicadas en la
citada disposicin. Lo dispuesto en el citado Decreto Legislativo entrar en vigencia el 1 de enero de 2007.
Artculo 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a
los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
(4) 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo
los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta ley y su reglamento, tales
como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes que produce
la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere
encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes, debidamente
acreditada conforme lo disponga el reglamento.
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de
las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo, siempre que sean
indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.
(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
(5) c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el Artculo 54 del presente
dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre
la venta de pasajes u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero
para ser utilizados desde el pas. (*)
(5) Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998
"c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado
en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde
se celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el artculo 54 del
presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre
la venta de pasajes que se expidan en el pas o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de
los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para
ser utilizados desde el pas.
d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que
hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin.
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la
fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. (*)
(*) Inciso sustituidos por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004, disposicin que entr en
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la
fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, lo que ocurra primero."
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que
ocurra primero. (*)
"b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo
a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero."
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos,
en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero. (*)
"c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos,
en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin
del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero. (*)
e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que
ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea
parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
Artculo 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar
exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan
bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o
inafectas.
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 6.- MODIFICACION DE LOS APENDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT.(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 marzo 2007, el mismo que de
conformidad con su Primera Disposicin Complementaria Final entrar en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro, productos alimenticios
primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil,
oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales
integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos
automviles a que se refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de carcter social,
cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de la
exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.
Artculo 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACION
(7) Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 1999. (*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27215, publicada el 10-12-99, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 7.- Vigencia y renuncia de la exoneracin
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2000."
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin
optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. "
(7) Prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27026 publicada el 27 de diciembre de 1998
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27384, publicado el 28-12-2000, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 7.- Vigencia y renuncia de la exoneracin
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2001.(*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27614 publicado el 29-12-2001, cuyo texto es el siguiente:
"Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2002. Los
contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por
pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento." (*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27896, publicada el 30-12-2002, cuyo texto es el siguiente:
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2003. Los
pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
optando por pagar el Impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el reglamento. (*)
(*) Artculo 7 sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28145, publicada el 30-12-2003, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 7.- Vigencia y renuncia a la exoneracin
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2004.
optando por pagar el Impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004, disposicin que entr en
vigencia a partir del primer da del mes siguiente al de su publicacin, cuya texto es el siguiente:
"Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn solicitar la renuncia a la
exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28446, publicado el 30-12-2004, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 7.- Vigencia y renuncia a la exoneracin
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2005. (*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el 29 Diciembre 2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 7.- Vigencia y renuncia a la exoneracin
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2006. Los
pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
optando por pagar el Impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento." (*)
(*) Artculo modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 965, publicado el 24 diciembre 2006, disposicin que
entr en vigencia el 1 de enero de 2007, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2009. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo nico de la Ley N 29491, publicada el 31 diciembre 2009, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 7.- Vigencia y renuncia a la exoneracin Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn
vigencia hasta el 30 de junio de 2010.
optando por pagar el Impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 8.- CARACTER EXPRESO DE LA EXONERACION
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin del
Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
(8) Artculo 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las
sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a
la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones comprendidas dentro
del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el
reglamento. (*)
(8) Artculo sustituido por el Artculo 7 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998
(*) Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004, disposicin que entr en
Artculo 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las
la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, las
la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad
de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el importador de vehculos
usados antes de transcurrido un (1) ao de numerada la Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que haga
sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas
de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el
Reglamento.
Artculo 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.

b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros,
siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas
que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o
percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las
retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la
SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.(*)
(*) Inciso c) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27799, publicada el 27-07-2002 y que entrar en vigencia a partir del
primer da del mes siguiente al de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas
que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o
percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario. ADUANAS en las
operaciones de importacin as como las empresas productoras o comercializadoras de los combustibles derivados de
petrleo, podrn ser designadas por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin
del impuesto que causarn los importadores o adquirientes en las operaciones posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las
Las retenciones o percepciones se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la
SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios. (*)
CONCORDANCIA:
Res. Sup. N 037-2002-SUNAT
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 08-08-2003, cuyo texto es el siguiente:
"c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas
designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin del Impuesto que
causarn los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las
operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que
establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los
registros que sean necesarios.
CONCORDANCIA:
R. N 189-2004-SUNAT
R N 199-2005-SUNAT
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y pagar el
Impuesto correspondiente a stas ltimas.
(9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrominio fideicometido
realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
CAPITULO IV
DEL CALCULO DEL IMPUESTO

Artculo 11.- DETERMINACION DEL IMPUESTO
El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal,
determinado de acuerdo a lo previsto en los Captulos V, VI y VII del presente ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
Artculo 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos
Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo.
Artculo 13.- BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno.
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que
afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23-12-2003, disposicin que entr en
vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que
afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.
Artculo 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCION POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCION O
VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble,
segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los
bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen
en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la
base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien
preste el servicio.
Tratndose de transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho
a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de construccin se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren
exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin
exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible est
constituda por el valor de la prima correspondiente. Mediante el Reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la
produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte
de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N
25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los conceptos
siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los envases
retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto resulten normales en el comercio y siempre
que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o parcial del
precio. (*)
Artculo 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O
VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble,
segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los
bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen
en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la
base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien
preste el servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de construccin se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren
exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin
exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible est
constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la
produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte
de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N
25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los conceptos
siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los envases
retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el comercio y siempre
que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o parcial del
precio.
CONCORDANCIA
D.S. N 142-2004-EF, Art. 2, 1.2
(10) Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES Y ENTREGA A TITULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas
por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de bienes que conforman el
activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado aplicable al
arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la base imponible se
determinar de acuerdo a lo que establezca el reglamento.(*)
(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas
por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas que efectan el
mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de bienes que conforman el
activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado aplicable al
arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la base imponible se
determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro de bienes.
Artculo 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%.(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)
(1) De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N 28033, publicada el 19-07-2003, la tasa del Impuesto General a las
Ventas a que se refiere el presente Artculo, ser de 17% hasta el 31-12-2004.
(2) De conformidad con la Segunda Disposicin Final de la Ley N 28426, publicado el 21-12-2004, vigente a partir del 0101-2005; la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31-12-2005
(3) De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 28653, publicada el 22 diciembre
2005, hasta el 31 de diciembre de 2006, la tasa del Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente artculo,
ser de 17%.
(4) De conformidad con el Artculo 6 de la Ley N 28929, publicada el 12 diciembre 2006, la misma que de conformidad
con su Dcima Tercera Disposicin Complementaria y Final entra en vigencia a partir del 01 de enero de 2007, se
establece que hasta el 31 de diciembre de 2007, la tasa del Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente
artculo, ser de diecisiete por ciento (17%).
(5) De conformidad con el Artculo 6 de la Ley N 29144, publicada el 10 diciembre 2007, la misma que de conformidad
con su Dcima Cuarta Disposicin Final entrar en vigencia el 01 de enero de 2008, se establece que hasta el 31 de
diciembre de 2008 la tasa del Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente artculo, ser de diecisiete por
ciento (17%).
(6) De conformidad con el Artculo 6 de la Ley N 29291, publicada el 11 diciembre 2008, hasta el 31 de diciembre de
2009, la tasa del Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente artculo, ser de diecisiete por ciento (17%).
(7) De conformidad con el Artculo 7 de la Ley N 29467, publicada el 08 diciembre 2009, hasta el 31 de diciembre de
2010, la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) a que se refiere el presente artculo, ser de diecisiete por ciento
(17%).
CAPITULO VI
DEL CREDITO FISCAL
CONCORDANCIAS:
D.LEG. N 950, 3ra. Disp. Final
Artculo 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan
los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta,
an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. (*)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta,
an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
Artculo 19.- REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los siguientes requisitos
formales:
(11) a) Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto,
del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o
por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la
importacin de bienes.
Los comprobantes a que se hace referencia en el prrafo anterior son aquellos que de acuerdo con las normas
pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,
(12) c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se
refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del
plazo que establezca el Reglamento. El mencionado Registro deber reunir los requisitos previstos en las normas
vigentes. (*)
(12) Inciso sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 929, publicada el 10-10-2003, se precisa que para
considerar cumplidos los requisitos previstos en el presente inciso, relacionados con la legalizacin del Registro de
Compras, se deber tener en cuenta lo siguiente: a) El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso, de
acuerdo a las normas vigentes; b) El crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de anotacin de los documentos que
correspondan en el Registro de Compras debidamente legalizado; c) Tratndose de documentos que sustentan crdito
fiscal cuya fecha de emisin sea anterior a la de legalizacin del Registro de Compras, slo se podr ejercer el derecho a
dicho crdito a partir del perodo correspondiente a la fecha de legalizacin.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando
obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo
dispuesto por el reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en
los incisos a) y b) del presente artculo.
No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que
no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que
hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes
cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello.
Sin embargo, no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el pago del Impuesto se hubiera efectuado mediante
cheque, siempre que se cumpla con los requisitos que seale el reglamento.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de verificacin para la
validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento
que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a
cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado
la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos
por la SUNAT. (*)
Artculo 19.- REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los siguientes requisitos
formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente
de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto
en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente inciso son aquellos que de
acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre
la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por SUNAT a los que se refiere el
inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que
seale el Reglamento. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en
el Reglamento.
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT le hubiere omitido
consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un
monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr
aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
los incisos a) y b) del presente artculo.(*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 marzo 2007, el mismo que de
"c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT a los que se
refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del
plazo que seale el Reglamento. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento.
La legalizacin extempornea del Registro de Compras despus de su uso no implicar la prdida del crdito
fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros documentos que sustenten dicho crdito hayan sido anotados en ste
dentro del plazo que seale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir del periodo
correspondiente a la fecha de la legalizacin del Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la aplicacin
del crdito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se suspender, debiendo estarse a lo que resuelva el rgano
resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder.
Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en comprobantes de
pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitos legales
o reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago, notas de dbito o documentos
emitidos por la SUNAT sern considerados como no fidedignos o falsos.
2. No harn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito que hayan sido emitidos por
sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la
baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido para efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten
no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los
habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos o que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios, no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el
pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Mediante los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el
derecho al crdito fiscal.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de verificacin para la
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento
que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures
cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la
importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos
por la SUNAT.
Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la informacin contenida en los comprobantes de
pago o notas de dbito que reciben.
La referida verificacin se efectuar sobre aquella informacin que se encuentre a disposicin en la pgina web de
la SUNAT u otros medios que establezca el Reglamento. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 29214, publicada el 23 abril 2008, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 19.- Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del
bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el
Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del
impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos que, de
acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
CONCORDANCIAS:
LEY N 29215, Art. 2 (Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito fiscal)
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que
no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT
y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
CONCORDANCIAS:
LEY N 29215, Art. 1 (Informacin mnima que deben contener los comprobantes de pago)
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el
inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados,
hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado
Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados con el
Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el perodo al que
corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo
Tributario que resulten aplicables.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del impuesto, estando
obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo
dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
los incisos a) y b) del presente artculo. Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin,
incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el
derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin para la
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el
documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures
cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la
importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el

Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern
establecidos por la SUNAT.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 110-2007-EF, Art. 6
Artculo 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CREDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser
considerado como costo o gasto por el adquirente.
Artculo 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA
ELECTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFONICOS, TELEX Y TELEGRAFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse nicamente
cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo
que ocurra primero.
(13) Artculo 22.- REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo
de 2 (dos) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal
aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a
la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica requieran de
reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre
debidamente acreditada con informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn
obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido (1) ao desde
que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes
terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal,
determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las
operaciones que se realicen en el perodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido en el
Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el
Reglamento.
Artculo 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del Artculo 1
del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.
(14) Artculo 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACION, REORGANIZACION Y LIQUIDACION DE EMPRESAS

En el caso de fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido, el crdito
fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal que
corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la
adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas, no procede la devolucin del crdito fiscal.
Artculo 25.- CREDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso
constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo.
CONCORDANCIAS:
LEY N 28462, Art. 3
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL
Artculo 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que
corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del impuesto hubiere
otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de
la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible
que conste en el respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes;
(*)
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere
otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de
la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible
que conste en el respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no
implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no
procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin del costo computable segn
las normas del Impuesto a la Renta.
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio
restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las
ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn
corresponda;
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago, siempre que el
sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal. (*)
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago:
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de acuerdo con
las normas que seale el Reglamento.
CONCORDANCIAS:
R. N 080-2004-SUNAT
Artculo 27.- DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL

Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con
posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin que origina dicho crdito fiscal,
presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporcin a la base imponible
consignada en el citado documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes;
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto
hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado;
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones
que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el ltimo prrafo del artculo
anterior.
Artculo 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se efectuarn de
conformidad con lo que establezca el reglamento.
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACION Y DEL PAGO
Artculo 29.- DECLARACION Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar una
declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario
anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido.
Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que
haya excedido al Impuesto del respectivo perodo. (*)
vigencia a partir del primer da del mes siguiente al de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO
declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario
anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del
crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en el prrafo
anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no
se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los casos que
estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del Impuesto.
CONCORDANCIAS:
R. N 032-2004-SUNAT
Artculo 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

(17) La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos, pero la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la
omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes determinado,
deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la
declaracin y pago.
CONCORDANCIA:
R. de Superintendencia N 001-2000-SUNAT
Artculo 31.- RETENCIONES

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o
del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones o
percepciones, el contribuyente podr arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente podr optar por solicitar la
devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la forma, oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la
solicitud como la devolucin. (*)
(*) Artculo sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173, publicada el 23 diciembre 2007,
disposicin que entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin, cuyo texto es el
siguiente:
Artculo 31.- Retenciones y Percepciones
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o
del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones o
percepciones, el contribuyente podr:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo proceder hasta por el
saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre
que en la declaracin de dicho perodo conste el saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la devolucin.
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la Dcimo
Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del
perodo siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones no aplicadas. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo nico de la Ley N 29335, publicada el 27 marzo 2009, cuyo texto es el siguiente:
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la dcimo
segunda disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N 981.
CONCORDANCIAS:
LEY N 28053, Art. 4
(18) Artculo 32.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACION DE BIENES Y LA
UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
El impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados ser determinado y
pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
Artculo 33.- EXPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn
afectos al Impuesto General a las Ventas.
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
(19) 1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la Zona Internacional
de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
(19) Numeral sustituido por el Decreto Legislativo N 878 publicado el 7 de noviembre de 1996.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervencin de
entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el producto final sea exportado.
Para tal efecto, el plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como producto terminado, no debe ser mayor de 45 das tiles. ADUANAS en coordinacin con la SUNAT
podr modificar dicho plazo.
Por Decreto Supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de operaciones swap.(*)
(*) Numeral modificado por el Artculo nico de la Ley N 27625 publicada el 08-01-2002, cuyo texto es el siguiente:
"2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervencin de
entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros que certificarn la operacin en el momento en que se
acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior, la
misma que se reflejar en la transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El Banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del swap, documento que
permitir acreditar ante Sunat el cumplimiento de la exportacin por parte del productor minero, quedando expedito su
derecho a la devolucin del IGV de sus costos. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 1 Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26-06-2002, se sealan los requisitos
que deber cumplir la Constancia de Ejecucin del Swap.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha operacin como
producto terminado, no debe ser mayor de 60 (sesenta) das tiles. Aduanas en coordinacin con la Sunat podr modificar
dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la
responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto
terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el exportador del producto
terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga del plazo para exportar el producto terminado por el
perodo que dure la fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de operaciones swap y podrn
establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles como consecuencia de la fabricacin por encargo de clientes del
exterior, an cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin del
bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago y/o
declaraciones de importacin que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del
bien encargado.
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a travs de
comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportacin, sin
agregar valor al bien; siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el Apndice V. Dicho Apndice
podr ser modificado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos en el Apndice V.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo
la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo de su
permanencia, no mayor de 60 das, requirindose la presentacin del pasaporte correspondiente, y de acuerdo a las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.(1)(2)
(1) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 919 publicado el 06-06-2001. El Decreto Legislativo
mencionado entrar en vigencia a partir del primer da del mes siguiente de la publicacin del Reglamento.
(2) Numeral modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28780, publicada el 13 julio 2006, cuyo texto es el siguiente:
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo
la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo de su
permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina
de Migracin - TAM as como del pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con
los tratados internacionales celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas, de acuerdo a las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta a las empresas que presten el servicio de transporte internacional de carga y/o de pasajeros, de los
bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte
martimo o areo; as como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de
los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados por el vendedor
durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se
establezca mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. (1)(2)
(1) Numeral incluido por el Artculo 2 de la Ley N 28462, publicada el 13 Enero 2005.
(2) De conformidad con el Numeral 4.2 de la Circular N 004-2005-SUNAT-A, publicada el 27 Enero 2005, se precisa que
el numeral 5 del presente artculo, seala que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
aprobar la lista de bienes que son objeto de venta a las empresas que prestan el servicio de transporte internacional de
carga y/o de pasajeros, para el uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de
transporte martimo o areo, as como para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios de
transporte.
CONCORDANCIAS:
LEY N 28462, Art. 5
"6. Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de pasajeros y/o
mercancas que los Navieros Nacionales o Empresas Navieras Nacionales realicen desde el pas hacia el exterior." (*)
(*) Numeral agregado por la Quinta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 28583, publicada el 22 Julio 2005.
"7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien documentos emitidos por
un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacn General de Depsito regulado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, que garanticen a ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin
definitiva, siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin a favor del
comprador del exterior, perfeccionndose en dicho momento la exportacin. El plazo para la exportacin del bien no
deber exceder al sealado en el Reglamento.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que seale el Reglamento.
En caso la Administracin Tributaria verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes o que
habiendo sido exportados se han remitido a sujetos distintos del comprador del exterior original, considerar a la primera
operacin, sealada en el primer prrafo, como una venta realizada dentro del territorio nacional, y en consecuencia,
gravada o exonerada, segn corresponda, con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la normatividad
vigente.(*)
(*) Numeral incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 marzo 2007, el mismo que de
Artculo 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor
del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones
referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
Artculo 35.- APLICACION DEL SALDO A FAVOR
El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del
mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes
para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y
de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o ste fuera
insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo
que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
(20) Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27064 publicada el 10 de febrero de 1999.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma que se realizar de
acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
Artculo 36.- DEVOLUCION EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente o que se torne en
indebida, su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn
corresponda; siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el Artculo 33 del Cdigo
Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del solicitante la devolucin efectuada.
CAPITULO X
(21) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 37.- REGISTROS
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en
los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
(22) En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un control
permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el
reglamento. (*)
(22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 130-2000-EF, Art. 8
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de
Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un Registro de
Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o controles tributarios que
los sujetos del Impuesto debern llevar.
Artculo 38.- COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen, los
que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente en el comprobante de
pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de operaciones realizadas con personas que no sean
contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin
discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien encarga la
construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que les permita tener la informacin previa de la cantidad y
numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en
sus operaciones.
Artculo 39.- CARACTERISTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los comprobantes de pago, as
como la oportunidad de su entrega.
Artculo 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA POTABLE, Y SERVICIOS
TELEFONICOS, TELEX Y TELEGRAFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento
del plazo para el pago del servicio.
Artculo 41.- OBLIGACION DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables debern ser
conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
(23) Artculo 42.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin, no sean
fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr estimarlos en la forma y condiciones que determine el Reglamento
en concordancia con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago se
produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual naturaleza, salvo prueba en
contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten fuera de los mrgenes
normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la ley o el reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe documentacin sustentatoria
que lo ampare o existiendo sta, no especifique naturaleza, cantidades o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de mercado. Para este efecto, se
considera como valor de mercado al establecido por la Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre empresas
vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los errores e
inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de
procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas. (*)
Artculo 42.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin, no sean
fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento
en concordancia con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago o nota
de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual naturaleza, salvo prueba en
contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten fuera de los mrgenes
normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe documentacin sustentatoria
que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se
refieren las normas sobre comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios
prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de mercado. Para este efecto, se
considera como valor de mercado al establecido por la Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre empresas
vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los errores e
inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de
procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas.
Artculo 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCION OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la Administracin Tributaria,
no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas
ventas.
Artculo 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al pago del Impuesto
consignado en ella, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago no tendr derecho al crdito fiscal. (*)
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al pago del
Impuesto consignado en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a otro derecho o
beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la operacin gravada que consta
en ste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito no ha realizado
verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y documentos para simular dicha operacin. En caso que
el adquirente cancele la operacin a travs de los medios de pago que seale el Reglamento, mantendr el derecho al
crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1) La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor del documento; o,
2) La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
CAPITULO XI (*)
DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION DE LA SELVA
(*) Captulo XI (Arts. 45 al 49), sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 942, publicado el 20-12-2003.
Artculo 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGION
Se denominar "Regin", para los efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los departamentos
de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Artculo 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce de los beneficios establecidos en este Captulo, los sujetos del Impuesto debern cumplir con los
siguientes requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad en la misma; y,
(24) c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones
en la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los
requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
(24) Inciso modificado por el Artculo 2 de la Ley N 26727 publicada el 31 de diciembre de 1996.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los Registros
Pblicos de la Regin.
La Superintendencia Nacional de la Administracin Tributaria - SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos
antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
Artculo 47.- OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL BENEFICIO Y RENUNCIA AL BENEFICIO
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas:
a) La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin, especificados y totalmente liberados en el
Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938
vigente, y los bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503.
Asimismo, est exonerada la importacin de los insumos que se utilicen en la Regin para la fabricacin de dichos
bienes;
b) La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que se refiere el inciso anterior, as como
de los insumos que se utilicen en ella para la fabricacin de dichos bienes;
c) La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se produzcan en ella, de los insumos
que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales, propios de la Regin, cualquiera que sea su
estado de transformacin; y,
d) Los servicios que se presten en la Regin.
Para el goce de la exoneracin prevista en el inciso a) del presente artculo, son requisitos indispensables que el
ingreso al pas de los bienes o insumos se realice directamente por los terminales terrestres, fluviales o areos de la
Regin, y que la importacin se efecte a travs de las aduanas habilitadas para el trfico internacional de mercancas en
la Regin.
Artculo 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO

Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503 y los
especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn antes mencionado, provenientes de sujetos afectos del resto del
pas, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que stos le hubieran consignado en el respectivo
comprobante de pago, de acuerdo a ley.
El reintegro tributario se har efectivo mediante Notas de Crdito Negociables.(*)(**)(***)
CONCORDANCIA :
Ley N 27255
(*) De conformidad con el numeral 2.1 del Artculo 2 de la Ley N 27392, publicada el 30-12-2000, se mantiene vigente
hasta el 31 de diciembre del ao 2001, la aplicacin de este artculo.
(**) De conformidad con el numeral 2.1 del Artculo 2 de la Ley N 27620, publicada el 05-01-2002, se mantiene vigente
hasta el 31 de diciembre del ao 2002, la aplicacin de este artculo.
(***) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 27897, publicada el 30-12-2002, se mantiene vigente hasta el 31-122003, el reintegro tributario del IGV a los comerciantes de la Regin de la Selva, segn lo dispuesto en el presente Artculo
y sus normas complementarias y reglamentarias.
Artculo 49.- CASOS EN LOS CUALES NO SE APLICA EL REINTEGRO TRIBUTARIO
En el caso de bienes que sean similares a los que se produzcan en la Regin, no ser de aplicacin la
exoneracin a que se refiere el inciso a) del Artculo 47 ni el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, excepto
cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la Regin.
Para efecto de acreditar lo dispuesto en el prrafo anterior la Superintendencia
Tributaria - SUNAT emitir la constancia respectiva . (*)
Nacional de Administracin
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27737, publicada el 28-05-2002, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 49.- Casos en los cuales no se aplica el reintegro tributario
En el caso de bienes que sean similares a los que se produzcan en la Regin, no ser de aplicacin la
exoneracin a que se refiere el inciso a) del Artculo 47 ni el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, excepto
cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la Regin.
Para efecto de acreditar lo dispuesto en el prrafo anterior, la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT emitir, en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, la Constancia de Capacidad Productiva y
Cobertura del Consumo Regional, que tendr vigencia de un (1) ao, contado a partir del da siguiente de la fecha de
publicacin de la Resolucin de la SUNAT que la contenga.
(*) Captulo XI (Arts. 45 al 49), sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 942, publicado el 20-12-2003, cuyo
texto es el siguiente:
CAPTULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
Artculo 45.- Territorio comprendido en la Regin
Se denominar Regin, para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los departamentos de
Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Artculo 46.- Requisitos para el beneficio
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;(*)
(*) De conformidad con el Artculo nico de la Ley N 28813, publicada el 22 julio 2006, se precisa que se cumple con el
requisito de tener la administracin de la empresa en la Regin Selva a que se refiere el presente literal, si en los doce
meses anteriores a la presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa
hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin de sta, las cuales
no necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal;(*)

(*) De conformidad con el Artculo nico de la Ley N 28813, publicada el 22 julio 2006, se precisa que se da por cumplido
el requisito a que se refiere el presente literal, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el
domicilio fiscal.
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. Para efecto del
cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen
desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto sta dictar las
normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin
referente a los montos devueltos; y,
CONCORDANCIA:
R. N 224-2004-SUNAT, Art. 2
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los Registros
Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al
cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artculo.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 128-2004-EF, 6ta. Disp. Final y Trans.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del
Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
Artculo 47.- Garantas
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por concepto de reintegro tributario
a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los comerciantes de la Regin que hubieran incurrido en alguno de los
supuestos a que se refiere el Artculo 56 del Cdigo Tributario o tengan un perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT se establecer entre otros aspectos, las
caractersticas, forma, plazo y condiciones relacionadas con las referidas garantas; as como los criterios para establecer
el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
CONCORDANCIA:
R. N 224-2004-SUNAT, Art. 3
Artculo 48.- Reintegro Tributario

Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503 y los
especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin
Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su consumo en la misma,
tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que stos le hubieran consignado en el respectivo
comprobante de pago emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones
referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento (18%) de las ventas no
gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite
constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin, el reintegro slo
proceder respecto de las compras por las cuales se haya pagado la retencin correspondiente, segn las normas sobre
la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber cumplido con pagar la
retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendr
derecho a dicho beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de la fecha
de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante cheques no negociables,
documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar por renunciar a dicho
beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que sta establezca. Asimismo, podrn
cargar al costo o gasto el monto del reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del mes en que fue
presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aqullos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo, debern restituir el monto
devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario. (1)(2)(3)(4)
(1) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 28146, publicada el 30-12-2003, se mantiene vigente hasta el 31-122004, el reintegro tributario del Impuesto General a las ventas a los comerciantes de la Regin de la Amazona, segn lo
dispuesto en el presente artculo y sus normas complementarias y reglamentarias.
(2) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 28450, publicado el 30-12-2004, se mantiene vigente hasta el 31 -122005 el reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la Regin de la Amazona, segn lo
dispuesto en el presente Artculo.
(3) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 28575, publicada el 6 Julio 2005, se excluye al departamento de San
Martn del mbito de aplicacin del presente artculo, referido al reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los
comerciantes de la Regin de la Selva.
(4) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 28656, publicada el 29 Diciembre 2005, se mantiene vigente hasta el 31
de diciembre del ao 2007, el Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la Regin de
la Selva, segn lo dispuesto en el presente artculo.
CONCORDANCIAS:
R. N 224-2004-SUNAT (Normas Complementarias del Rgimen Tributario para la Regin Selva)

D.S. N 065-2006-EF (Dictan normas que regulan las solicitudes de reintegro tributario del IGV en
el departamento de San Martn)
D.Leg. N 978, Art. 6
Artculo 49.- Casos en los cuales no procede el Reintegro
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin, excepto cuando los
bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr en cuenta lo
siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de produccin de bienes
similares o sustitutos y de cobertura para abastecer a la Regin, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca el
Reglamento.
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en un plazo mximo de treinta (30)
das calendario la respectiva Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la no aplicacin del
reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los requisitos a los que se refiere el Artculo 46
y las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30)
das calendario, contados a partir de la presentacin de la solicitud.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 128-2004-EF, 2da. Disp. Final y Trans.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a partir del da siguiente
de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido los plazos a que
se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o profesionales, as como de
entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector correspondiente la referida constancia para aquellos
bienes que se produzcan en la Regin y que consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de
aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del presente numeral, en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las condiciones que
debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente Captulo y en las normas
reglamentarias y complementarias pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los requisitos
mencionados en los incisos a), b) y d) del Artculo 46.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPITULO I
DEL AMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.(*)
(*) Literal modificado por la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 09-07-99, cuyo
texto es el siguiente:
"c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos".
Artculo 51.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3 del presente
dispositivo.
Artculo 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las
Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el
ingreso.
CAPITULO II
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de
los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso
c) del Artculo 50.
Artculo 54.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de
productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre
s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
Artculo 55.- SISTEMAS DE APLICACION DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo dos sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas, con
excepcin de las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV y mquinas tragamonedas
y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.(*) (**)
(*) De conformidad con la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 09-07-99,
elimnase toda referencia a la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo a casinos de juego, mquinas tragamonedas
y otros aparatos electrnicos, contenidas en este Ttulo II.
(**) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27940, publicado el 13-02-2003, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 55.- Sistemas de aplicacin del Impuesto
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III y el Literal B del Apndice IV.
c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.
Artculo 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los Derechos de Importacin
pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, con excepcin de las mquinas tragamonedas y otros aparatos
electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a
las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Para efecto de las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por
dinero, el Impuesto se aplicar sobre el nmero de dichos aparatos electrnicos.(*)
"c) Sistema de Precio de Venta al Pblico: La base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la
produccin, importacin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas, el que no podr ser inferior al que compruebe el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF).
Para los efectos a que se refiere el prrafo precedente, el MEF comprobar la base imponible en funcin a
encuestas que para tal efecto deber elaborar trimestralmente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI)
sobre el precio de venta al pblico sugerido que se encuentre impreso en los precintos, como lo dispone el artculo 6 de la
presente Ley. El MEF comunicar a la SUNAT el resultado de dichas encuestas para la aplicacin comparativa de la base
imponible.(**)(***)
y otros aparatos electrnicos, contenidas en este Ttulo II
(**) Literal incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 27940, publicado el 13-02-2003.
(***) De conformidad con el Numeral 5 de la Circular N 006-2003-SUNAT-A, publicada el 01-08-2003, la determinacin del
impuesto selectivo al consumo bajo el Sistema de Precio de Venta al Pblico a que se refiere la Ley N 27940, se aplicar
a las declaraciones numeradas a partir del 01-03-2003.
Artculo 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculacin
econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa
que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del impuesto que les corresponda abonar, el que
haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del
productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos
a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las
ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les
corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto Selectivo al
Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles
derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes
contenidos en el Apndice III.
Artculo 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere el Artculo 14,
debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este ttulo.
Artculo 59.- SISTEMA AL VALOR - DETERMINACION DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
literal A del Apndice IV. (*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 3 de la Ley N 27940, publicado el 13-02-2003, cuyo texto es el siguiente:
En el Sistema al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar
aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
(**)
Tratndose de juegos de azar y apuestas, con excepcin de las mquinas tragamonedas y otros aparatos
electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo
a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56. (*)
y otros aparatos electrnicos, contenidas en este Ttulo II.
(**) De conformidad con el Numeral 5 de la Circular N 006-2003-SUNAT-A, publicada el 01-08-2003, la determinacin del
impuesto selectivo al consumo bajo el Sistema de Precio de Venta al Pblico a que se refiere la Ley N 27940, se aplicar
a las declaraciones numeradas a partir del 01-03-2003.
Artculo 60.- SISTEMA ESPECIFICO - DETERMINACION DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado,
cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.
Tratndose de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por
dinero, el Impuesto ser equivalente a un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria vigente en el mes, por cada
mquina. (*)
y otros aparatos electrnicos, contenidas en este Ttulo II
Artculo 61.- MODIFICACION DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o
montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin Ministerial del titular del
Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos
fijos.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 083-2003-EF
Artculo 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV, no son de aplicacin las
normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la
vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la
base imponible. (*)
(*) Artculo modificado por el Artculo 7 de la Ley N 27940, publicado el 13-02-2003, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 62.- Casos especiales
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de aplicacin las
base imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
Artculo 63.- DECLARACION Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a
que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
declaracin y el pago.
Artculo 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores,
bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles
derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
Artculo 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACION

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Artculo 66.- CARACTER EXPRESO DE LA EXONERACION
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Ttulo.
Artculo 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de
bienes donados inafectos contenidas en el referido ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se
efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o
transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2. (*)
(*) Ttulo modificado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23-12-2003, disposicin que entrar en
vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano y cuyo texto es el
siguiente:
TTULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPTULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACINTRIBUTARIA
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
Artculo 51.- CONCEPTO DE VENTA
dispositivo.
Artculo 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el
ingreso.
CAPTULO II
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas;
Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de
los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el
inciso c) del Artculo 50.
Artculo 54. - DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de
productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre
s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CONCORDANCIAS:
D.S.N 002-2006-MINCETUR, Art. 23.

D.S. N 005-2008-EM, Art. 19
CAPTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
Artculo 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III y el Literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.
Artculo 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin
pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a
las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o
el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser
redondeado a tres (3) decimales. (*)
(*) De conformidad con la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23-12-2003,
el factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico ser de
0.840, en tanto se mantenga la tasa del Impuesto General a las Ventas en 17%.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar el factor sealado en
el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la
importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de venta al pblico
distinta al precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a
encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que
ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el pas, llevarn
el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto
o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante
Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la SUNAT en el
plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas
que se introduzcan al mercado.
Artculo 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculacin
econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa
que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les corresponda abonar, el que
haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del
productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos
a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las
ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les
corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto Selectivo al
Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles
derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes
contenidos en el Apndice lll.
Artculo 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere el Artculo 14,
debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
Artculo 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO DETERMINACION DEL IMPUESTO
En el Sistema al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar
aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
Artculo 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado,
cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV
Artculo 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV Mediante Resolucin Ministerial del titular del
Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos
fijos.(*)
Artculo 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no
fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la
modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del
tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos
casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al
pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado.
APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA
PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Gasolina para motores Galn 1%
Queroseno y carburoreactores tipo
queroseno para reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galn 1%
140%
Hulla Tonelada
1%
100%
Otros combustibles
Galn o metro
cbico
PORCENTAJE PRECIO
140%
Galn 1%
0%
140%
140%
APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO UNIDAD DE
NUEVOS SOLES
MEDIDA
Mnimo Mximo
Pisco Litro
1.50
2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE
TASAS
MEDIDA
Mnimo Mximo
Cervezas
Unidad 25%
100%
Cigarrillos
Unidad 20%
300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE
TASAS
MEDIDA
Mnimo Mximo
Gaseosas
Unidad 1%
150%
Las dems Bebidas
Unidad 1%
150%
Los dems Licores
Unidad 20%
250%
Vino
Unidad 1%
50%
Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50%
100%
Vehculos para el transporte
de personas, mercancas;
tractores; camionetas Pick Up;

chasis y carroceras
- Nuevos
Unidad 0%
- Usados
Unidad 0%
80%
100%
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer
peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros
mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
Artculo 62.- CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de aplicacin las
base imponible.
CAPTULO IV
DEL PAGO
Artculo 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a
que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
declaracin y el pago.
Artculo 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores,
bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles
derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
Artculo 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
CAPTULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Artculo 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Ttulo.
Artculo 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de
bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se
efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o
transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 041-2004-EF
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
Artculo 68.- ADMINISTRACION DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los ttulos anteriores est a cargo de la SUNAT y su
rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
Artculo 69.- EL CREDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicacin del Impuesto a la
Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
Artculo 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APENDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo considerarse para los efectos
del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los mencionados Apndices, salvo que
expresamente se disponga lo contrario.
Artculo 71.- INAFECTACION AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al Impuesto de
Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Artculo 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto Selectivo al Consumo que
afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no incluirn al Impuesto Selectivo
al Consumo.
(25) Artculo 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMAS BENEFICIOS TRIBUTARIOS VIGENTES
RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO.
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, slo se mantienen vigentes las inafectaciones,
exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que se sealan a
continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
(26) a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera, as
como el Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en liquidacin,
hasta el 31 de diciembre de 1999.
(26) Prrafo modificado por la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27037, publicada el 30 de diciembre de 1998.
(27) Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos de hospedaje a favor de
operadores tursticos domiciliados en el pas que transfieran dichos servicios a favor de operadores tursticos del exterior
para ser utilizados por personas no domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2003.
(27) Prrafo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 26962, publicada el 3 de junio de 1998.
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel o residual a las empresas de generacin y a las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de 1999. En ambos casos, tanto las empresas de
generacin como las empresas concesionarias de distribucin de electricidad, debern estar autorizadas por Decreto
Supremo.
c) La importacin o la venta de carbn y/o gas natural, hasta el 31 de diciembre de 1999". (*)
(25) Artculo modificado por la Ley N 26908 publicada el 30 de diciembre de 1997.
(*) Artculo sustituido por el Artculo Unico de la Ley N 27216, publicada el 10-12-99, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 73.- Inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios tributarios vigentes relativos a los Impuestos
General a las Ventas y Selectivo al Consumo
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las inafectaciones, exoneraciones y
dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera, conforme
a lo establecido en la Ley N 27062; as como el Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las entidades del Sistema
Financiero que se encuentran en liquidacin; hasta el 31 de diciembre del ao 2000.
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos de hospedaje a favor de
operadores tursticos domiciliados en el pas, que transfieran dichos servicios a favor de operadores tursticos del exterior
para ser utilizados por personas no domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2003.(*)
(*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 919 publicado el 06-06-2001, se deroga la exoneracin del
Impuesto General a las Ventas aplicable a los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos de
hospedaje. El Decreto Legislativo mencionado entrar en vigencia a partir del primer da del mes siguiente de la
publicacin del Reglamento.
b) La importacin o venta de petrleo diesel o residual a las empresas de generacin y a las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre del ao 2003. En ambos casos, tanto las empresas
de generacin como las empresas concesionarias de distribucin de electricidad debern estar autorizadas por Decreto
Supremo." (*)
(*) Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28144, publicada el 30-12-2003, cuyo texto es el siguiente:
"Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las empresas concesionarias de
distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2004. En ambos casos, tanto las empresas de generacin como
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad, debern estar autorizadas por decreto supremo. (*)
(*) Inciso b) modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28443, publicado el 30-12-2004, cuyo texto es el siguiente:
"Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo disel a las empresas de generacin y a las empresas concesionarias de
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad debern estar autorizadas por decreto supremo." (1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N 28663, publicada el 30 Diciembre 2005, se prorroga hasta el 30 de
diciembre de 2006, la vigencia del plazo establecido en el inciso b) del artculo 73 del presente Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, modificado por la Ley N 28443.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966, publicado el 24 diciembre 2006, disposicin que entr
en vigencia el 1 de enero de 2007,cuyo texto es el siguiente:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las empresas concesionarias de
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad debern estar autorizadas por decreto supremo.
(28) Artculo 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS- TESORO PUBLICO A FAVOR DE LAS FUERZAS
ARMADAS Y POLICIALES, MINUSVALIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven las adquisiciones de combustibles
derivados del petrleo efectuadas por las Fuerzas Armadas y Policiales del Per a la empresa productora, podr ser
cancelado mediante la entrega de documentos valorados denominados Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico.
La empresa productora utilizar los documentos mencionados en el prrafo anterior para el pago de la deuda
tributaria por el Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo, indistintamente.
Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico recibidos excedan el impuesto a pagar,
podr solicitarse la devolucin a la SUNAT, adjuntando los Documentos Cancelatorios correspondientes.
En caso de importacin de equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per
as como de vehculos especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos, el Impuesto General a las Ventas
podr ser cancelado mediante Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico. Por Decreto Supremo se establecern los
requisitos y el procedimiento correspondientes.(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 911 publicado el 07-04-2001 (Esta norma entrar en
vigencia a partir del primer da del mes siguiente al de su publicacin), cuyo texto es el siguiente:
Artculo 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PUBLICO A FAVOR DE LOS MINUSVALIDOS Y DEL
CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de equipos y materiales destinados al Cuerpo General
de Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos,
podr ser cancelado mediante Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico. Por Decreto Supremo se establecern los
requisitos y el procedimiento correspondientes.
(29) Artculo 75.- TRANSFERENCIA DE CREDITOS
Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente, asumiendo el riesgo crediticio
del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos casos, servicios adicionales a cambio de una retribucin, los cuales
se encuentran gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos crditos no constituye venta de bienes ni prestacin
de servicios; siempre que el factor est facultado para actuar como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes
sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio del deudor de dichos
crditos, se considera que el adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio de crdito se configura a
partir del momento en el que se produzca la devolucin del crdito al transferente o este recomprara el mismo al
adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto, los intereses devengados a
partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido facturados e incluidos previamente en dicha transferencia.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total de la retribucin por dichos
servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte correspondiente a la retribucin por la prestacin
de los mismos, en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la diferencia entre el valor de transferencia del
crdito y su valor nominal.
(29) Artculo sustituido por el Artculo 22 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 76.- DEVOLUCION DE IMPUESTOS A TURISTAS
Sern objeto de devolucin los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven los bienes
adquiridos por no residentes que ingresen al pas en calidad de turistas para ser llevados al exterior.
Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas para establecer y poner en vigencia el sistema de devolucin a
que se refiere el prrafo anterior, con opinin tcnica de la SUNAT.
Artculo 77.- SIMULACION DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS
La simulacin de existencia de hechos que permitan gozar de los beneficios que corresponden a la Regin de
Selva y/o Zona de Frontera, constituir delito de defraudacin tributaria. (*)
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y exoneraciones establecidos en la
presente norma, constituir delito de defraudacin tributaria.
Artculo 78.- REGIMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA
Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas pagado en las importaciones
y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurdicas que se dediquen en el pas a
actividades productivas de bienes y servicios destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el Impuesto
General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT, se establecer los plazos, montos, cobertura de los bienes y servicios, procedimientos a seguir y vigencia del
Rgimen.
(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una multa aplicable sobre el
monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por Decreto Supremo se
establecer la multa correspondiente.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10 de noviembre de 1996. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 19 de la Ley N 28298, publicada el 22 Julio 2004, las EPC que se encuentren en la
etapa preproductiva de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagado por
las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a los montos, plazos,
cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones
en ningn caso podr exceder de cinco (5) aos de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 79.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial
"El Peruano", salvo lo dispuesto en el Ttulo II del presente dispositivo, el cual entrar en vigencia cuando se apruebe el
Reglamento correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apndices III y/o IV. Asimismo, el Impuesto
Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas regir a partir de la vigencia del Decreto Supremo que
apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes las normas contenidas en el
Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.
TTULO IV
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
Artculo 80.- Operaciones Gravadas y Base Imponible
El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el pas y la importacin del arroz en todas sus variedades.
Mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por los Ministros de Economa y
Finanzas y de Agricultura, con opinin tcnica de la SUNAT, se podr incluir o modificar el alcance de los bienes afectos al
Impuesto a que se refiere el presente Ttulo de esta Ley.
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas en el pas.
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los Derechos de Importacin
pagados por la operacin, tratndose de importaciones.
dispositivo.
CONCORDANCIA:
D.S. N 130-2000-EF
D.U. N 102-2000
Artculo 81.- Sujetos del Impuesto Especial a las Ventas

Son sujetos del Impuesto Especial a las ventas en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a las Rentas y las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, que:
y
b) Importen bienes afectos.
Artculo 82.- De la Obligacin Tributaria
Artculo 83.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas
La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la importacin y venta de bienes afectos ser
del 4% (cuatro por ciento) sobre la base imponible.
Artculo 84.- Inafectacin de otros impuestos
Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarn afectas al rgimen del Impuesto General a las
Ventas o al Impuesto Selectivo al Consumo o al Rgimen nico Simplificado (RUS), de ser el caso.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 130-2000-EF, Art. 4
Artculo 85.- Crdito Fiscal

El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o por la importacin de bienes o servicios, o contratos
de construccin, no constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el pas de bienes afectos al Impuesto
Especial a las Ventas.
Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto General a las Ventas no podrn aplicar como crdito fiscal
el Impuesto Especial a las Ventas que haya gravado la adquisicin de bienes afectos.
Artculo 86.- Declaracin y Pago
declaracin jurada sobre las operaciones gravadas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la
cual dejarn constancia del Impuesto mensual y, en su caso, del Impuesto retenido.
La declaracin y el pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo Tributario y
debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario
siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos, pero la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) aplicar los intereses y/o en su caso la sancin por la
omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 87.- Comprobantes de Pago y Registros
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, consignando en stos el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto; dichos comprobantes
de pago sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. El comprador del bien est obligado a aceptar
el traslado del Impuesto.
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y
otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento,
Artculo 88.- Normas Aplicables
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Especial a las Ventas, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en los Ttulos I y II de la Ley, referidas al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto Selectivo al Consumo.
(*) (**)
(*) Ttulo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27350, publicada el 06-10-2000, la misma que entrar en vigencia a partir
del primer da del mes siguiente al de su publicacin.
(**) Confrontar con el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 918 publicado el 26-04-2001, el mismo que entrar en vigencia
a partir del primer da del mes siguiente al de su publiccin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Mantngase en suspenso la suscripcin as como todo trmite destinado a la aprobacin de convenios
de estabilidad en el goce de beneficios tributarios a que se refiere el Artculo 131 de la Ley N 23407.
Segunda.- Precsase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y subarrendamiento de
bienes inmuebles, y en los contratos de construccin vigentes al 1 de enero de 1991, el usuario o quien encargue la
construccin est obligado a aceptar el traslado del Impuesto aplicable por efecto de los cambios introducidos por el
Decreto Legislativo N 621 y el Decreto Legislativo N 666.
Tercera.- Derogada por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 883 publicado el 9 de noviembre de 1996.
Cuarta.- La obligacin tributaria y la inafectacin a que se refiere el Artculo 21 de la Ley N 26361 - Ley sobre
Bolsa de Productos, est referida al Impuesto General a las Ventas.
Quinta.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter de prestacin de servicios financieros a
cambio de las cuales el factor recibe una comisin y la transferencia en propiedad de facturas. La citada transferencia y
correspondiente cesin de crditos, no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
Sexta.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin del segundo prrafo del numeral 1, es de
carcter interpretativo y aplicable nicamente para efecto del beneficio establecido en el Captulo IX del Decreto. Tambin
tiene carcter interpretativo lo dispuesto en el inciso ll) del Artculo 2 y en el Artculo 46 del Decreto.
Stima.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 775 los servicios de mudanza y
mensajera internacional estuvieron exonerados del Impuesto General a las Ventas. En consecuencia, a partir de dicha
fecha, los mismos se encuentran gravados con el referido impuesto.
(31) Octava.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto General a las Ventas establecido
en el Decreto Legislativo N 704.
(31) El Decreto Legislativo N 704, fue derogado por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 842, publicado el 30 de
agosto de 1996.
Novena.- Dergase el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 299.
Dcima.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente dispositivo resulten gravados
con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el Impuesto correspondiente a sus
adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin efectuados a partir de dicha fecha.
Dcimo Primera.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen operaciones no gravadas y que
por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas, debern considerar que inician actividades a partir del mes de
entrada en vigencia del presente dispositivo, e incluirn en el clculo del porcentaje establecido en el numeral 6 del
Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, slo las operaciones que se realicen a partir de dicho mes.
Dcimo Segunda.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo, las
disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N 775, las cuales
mantendrn su vigencia hasta la aprobacin del Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten aplicables.
Dcimo Tercera.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias para la aplicacin del Artculo
49 del presente dispositivo.
Dcimo Cuarta.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones
Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,
as como el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por
dinero.
Dcimo Quinta.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera transferencia en dominio
fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efecta el fideicomitente a favor del fiduciario para la constitucin de un
fideicomiso de titulizacin, as como la devolucin que realice el fiduciario al fideicomitente del remanente del patrimonio
fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes ni prestacin de servicios, para efecto de este Impuesto.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el fiduciario constituye un
patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fiduciario presta servicios financieros al fideicomitente,
a cambio de los cuales percibe una retribucin y el dominio fiduciario sobre cualquier tipo de bienes.
(Primera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.)
Dcimo Sexta.- OPERACIONES DE FACTORING
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente dispositivo hace mencin a
la transferencia de facturas, se refiere al crdito representado por dicho documento u otros que las normas sobre la
materia permitan.
(Segunda Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998)
Dcimo Stima.- NORMAS INTERPRETATIVAS
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del Artculo 5 y el segundo prrafo
del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen carcter interpretativo.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998, Artculo 2 de la Ley N 27064,
publicada el 10 de febrero de 1999.)
Dcimo Octava.- BENEFICIO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el Captulo XI del presente
dispositivo y normas modificatorias.
(Segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el 30 de diciembre de 1998.)
APNDICE I
(TEXTO
ACTUALIZADO
AL
15.03.2007
EN
BASE
AL
DECRETO
SUPREMO
055-99-EF)
CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la cual se
adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada
el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la
cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
0101.10.10.00/
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N
043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
0102.10.00.00
Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

0102.90.90.00
Slo
vacunos
para
reproduccin

0106.00.90.00/
01.06.00.90.90
Camlidos Sudamericanos
0301.10.00.00/
0307.99.90.90
Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados

destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
0401.20.00.00
Slo: leche cruda entera.
0511.10.00.00
Semen de bovino
0511.99.10.00
Cochinilla
0601.10.00.00
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en

reposo vegetativo.
0602.10.00.90
Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/
Papas frescas o refrigeradas.
0701.90.00.00
0702.00.00.00
Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/
0703.90.00.00
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0704.10.00.00/
0704.90.00.00
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del

gnero brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/
0705.29.00.00
Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
0706.10.00.00/
0706.90.00.00
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races

comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00
Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.20.00.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00
Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00
Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00
Esprragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00
Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0709.40.00.00
Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
0709.51.00.00
Setas, frescas o refrigeradas.
0709.52.00.00
Trufas, frescas o refrigeradas.
0709.60.00.00
Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0709.70.00.00
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.
0709.90.10.00/
0709.90.90.00
Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.
0713.10.10.00/
0713.10.90.20
Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.20.10.00/
0713.20.90.00
Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.31.10.00/
0713.39.90.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn

mondados o partidos.
0713.40.10.00/
0713.40.90.00
Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.50.10.00/
0713.50.90.00
Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o

partidas.
0713.90.10.00/
0713.90.90.00
Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0714.10.00.00/
0714.90.00.00
Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y

races y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso
trozados o en "pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/
0801.32.00.00
Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).
0803.00.11.00/
0803.00.20.00/
Bananas o pltanos, frescos o secos.
0804.10.00.00/
0804.50.20.00
Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,

frescos o secos.
0805.10.00.00
Naranjas frescas o secas.
0805.20.10.00/
0805.20.90.00
Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos.
0805.30.10.00/
0805.30.20.00
Limones y lima agria, frescos o secos.
0805.40.00.00/
0805.90.00.00
Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.
0806.10.00.00
Uvas.
0807.11.00.00/
0807.20.00.00
Melones, sandas y papayas, frescos.
0808.10.00.00/
0808.20.20.00
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
0809.10.00.00/
0809.40.00.00
Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o

duraznos (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.
0810.10.00.00
Fresas (frutillas) frescas.
0810.20.20.00
Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.
0810.30.00.00
Grosellas, incluido el cass, frescas.
0810.40.00.00/
0810.90.90.00
Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos.
0901.11.00.00
Caf crudo o verde.
0902.10.00.00/
0902.40.00.00
0910.10.00.00
Jengibre o kin.
0910.10.30.00
Crcuma o palillo
1001.10.10.00
Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00
Centeno para la siembra.
1003.00.10.00
Cebada para la siembra.
1004.00.10.00
Avena para la siembra.
1005.10.00.00
Maz para la siembra.
1006.10.10.00
Arroz con cscara para la siembra.
1006.10.90.00
Arroz con cscara (arroz paddy): los dems
1007.00.10.00
Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00
Mijo para la siembra.
1008.90.10.10
Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.
1201.00.10.00/
1209.99.90.00
Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.
1211.90.20.00
Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00
Organo.
1212.10.00.00
Algarrobas y sus semillas.
1213.00.00.00/
1214.90.00.00
Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.
1404.10.10.00
Achiote.
1404.10.30.00
Tara.
1801.00.10.00
Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/
2401.20.20.00
Tabaco en rama o sin elaborar
2510.10.00.00
Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas

Fosfatadas, sin moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N
106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
2834.21.00.00
Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

3101.00.00.00
Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 0862005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00
Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de
productos de origen animal o vegetal.
3102.10.00.10
rea para uso agrcola

3102.21.00.00
Sulfato de Amonio.
3102.30.00.10
(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el

numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
3103.10.00.00
Superfosfatos.
3104.20.10.00
Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
3104.30.00.00
Sulfato de potasio para uso agrcola

3104.90.10.00
Sulfato de Magnesio y Potasio.

3105.20.00.00
Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo
y Potasio.
3105.30.00.00
Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

3105.40.00.00
Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).
3105.51.00.00
SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA

USO AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del
Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el
27.03.2009).
4903.00.00.00
lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.

(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria,
mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
5101.11.00.00/
5104.00.00.00
Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5201.00.00.10/
5201.00.00.90
Solo : Algodn en rama sin desmotar.
5302.10.00.00/
5305.99.00.00
Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
estopas, hilachas y desperdicios.
7108.11.00.00
Oro para uso no monetario en polvo.
7108.12.00.00
Oro para uso no monetario en bruto.
8702.10.10.00
Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16

pasajeros incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales,
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley
N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el
15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8702.90.91.10
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N

28091
y
su
reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la

Ley N 26983 y normas reglamentarias
8704.21.10.10
Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas;
Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales , debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al
amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el
15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8704.31.10.10
(Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el
15.3.2007, vigente desde el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, se excluyeron del literal A del Apndice I de la Ley los bienes comprendidos en las partidas arancelarias
8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00 Memorias.)
(Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005
se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros para Instituciones
Educativas, as como publicaciones culturales)
(Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del 24.07.2002.
Mediante el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N 27614).
(Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el Decreto Supremo N 161-2003EF y, en consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la Partida 1005.90.11.00: maz
amarillo duro).
(Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el artculo 12 de la Ley N 28211
que incluy dentro de este Apndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00: Arroz.)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el
22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35
Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo
sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten con la certificacin
correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. (Numeral 1 del Apndice II Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)
(Ver Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.06.2000 vigente
desde 30.06.2000).
(Ver Directiva N 001-2000/SUNAT publicada el26.02.2000).
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y
el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico
de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF, publicado el 22.11.2007, vigente
desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF, referido a la precisin que esta
exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de
empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N 084-2003-EF, el transporte pblico
ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin contenida en este numeral)
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior
hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se
realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los
siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 040-2009-EF, publicado el 17.2.2009,
vigente desde el 18.2.2009).
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del
Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un
representante de la Universidad Privada ms antigua, as como los espectculos taurinos.
(Numeral sustituido por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 093-2003-EF, publicado el 3 de julio de 2003 y
vigente desde el 4 de julio de 2003).
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades
pblicas.
(Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 074-2001-EF, publicado el 26.04.2001 vigente desde
27.04.2001).
6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas a naves
de bandera extranjera.
7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o
establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por
Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn
corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin cuando hayan
sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores.
(Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 096-2001-EF publicado el 26.05.2001 vigente desde
27.05.2001).
8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las
normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las
primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido
cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el Artculo 1 del
Decreto Legislativo N 879.
(Numeral sustituido por el Decreto Supremo N 013-2000-EF publicado el 27.02.2000 vigente a partir del
01.03.2000).
(4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina
de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina.
(4) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 107-97-EF, publicado el 12 de agosto de 1997.
10. Numeral derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057 publicada el 8.8.2003, vigente desde 9.8.2003.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de
Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las
Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de
Valores, Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados
patrimonios.
(Prrafo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 096-2001-EF, publicado el 26.05.2001 y vigente a
partir del 27.05.2001).
(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias
y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF, publicado el 19 de febrero de 1999.
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF, publicado el 19 de febrero de 1999.
14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la
compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano,
prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
Selectivo al Consumo, incluido por el Decreto Supremo N 080-2000-EF, publicado el 26.07.2000 vigente a partir
del 26.07.2000).
15. los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y
dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de
estas empresas.
Selectivo al Consumo, incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 032-2007-EF, publicado el 22 de marzo de
2007 y vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano).
NUEVO APNDICE III

(TEXTO ACTUALIZADO AL 22-01-20010 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 013-2010-EF)
CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado
el
15
de
abril
de
1999
y
vigente
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
desde
el
16.04.1999)
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008, vigente a partir
del 2.6.2008)
(Ver el artculo 1 del Decreto Supremo N 211-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007, mediante
el cual se establecen montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo considerando el criterio de
proporcionalidad al grado de nocividad de los combustibles de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 28694)
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a
partir del 16.11.2008)
SUBPARTIDAS
NACIONALES
2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.29
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.31
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.39
2710.11.19.00
PRODUCTOS
MONTOS
EN
NUEVOS SOLES
Gasolina para motores con un Nmero de Octano S/. 1,36 por galn
Research (RON) inferior a 84
(Monto modificado por el artculo 1
(*)
del Decreto Supremo N 131-2008-EF,
publicado el 15.11.2008, vigente a
partir del 16.11.2008).
Gasolina para motores con 7.8% en volumen de S/. 1,35 por galn (*)
alcohol carburante, con un Nmero de Octano
Research (RON) superior o igual a 84, pero
inferior a 90 (*)
Las dems gasolinas para motores, con unS/. 1,36 por galn
Nmero de Octano Research (RON) superior o (Monto modificado por el artculo 1
igual a 84, pero inferior a 90 (*)
partir del 16.11.2008).
inferior a 95 (*)
Nmero de Octano Research (RON) superior o (Monto modificado por el artculo 1
2710.11.20.00
(*)

partir
del
16.11.2008).
2710.11.13.41
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.49
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.51
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.59
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.19.14.00
2710.19.15.90
inferior a 97 (*)
Nmero de Octano Research (RON) superior o
Research (RON) superior o igual a 97 (*)
Nmero de Octano Research (RON) superior o
igual a 97 (*)
- Queroseno y Carburoreactores tipo queroseno S/. 1,94 por galn
para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la (Monto modificado por el artculo 1l
venta en el pas o la importacin para aeronaves del Decreto Supremo N 052-2009-EF,
de:
publicado el 4.3.2009, vigente a partir
del
5.3.2009).
Entidades del Gobierno General, de conformidad
con lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 2 de
la Ley N 28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
Gobiernos Extranjeros, entendindose como

tales, los gobiernos reconocidos de cada pas,
representados por sus Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes en su territorio y por sus
misiones diplomticas, incluyendo embajadas,
jefes de misin, agentes diplomticos, oficinas
consulares y las agencias oficiales de
cooperacin.
Explotadores areos de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 71 de la Ley N 27261
Ley de Aeronutica Civil, certificados por la
Direccin General de Aeronutica Civil del
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para
operar aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de la excepcin
dispuesta en el prrafo anterior la venta en el pas
o la importacin para Comercializadores de
combustibles de aviacin que cuenten con la
constancia de registro vigente emitida por la
Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio
de Energa y Minas.
2710.19.15.10
(Partida excluida del Nuevo Apndice III por el

artculo 2 del Decreto Supremo N 052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009, vigente a partir del
5.3.2009).
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
2710.19.21.21
2710.19.21.29
2710.19.22.10
Gasoils, excepto el Diesel B2 con un contenido S/. 1,27 por galn

de azufre menor o igual a 50 ppm
(Modificacin introducida por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 013-2010-EF, publicado el
Las dems Gasoils, excepto el Diesel B2 S/. 1,47 por galn
Diesel B2, con un contenido de azufre menor i S/.1,24 por galn
igual a 50 ppm
Los dems Diesel B2
S/.1,44 por galn
Residual 6, excepto la venta en el pas o la S/. 0.52 por galn
importacin
para
Comercializadores
de
combustibles para embarcaciones que cuenten
con la constancia de registro vigente emitida por
la Direccin General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energa y Minas.
(Concepto incorporado por el artculo 1 del
2710.19.22.90
(Modificado por el artculo 1l del Decreto

Supremo N 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del 5.3.2009).
Los dems fueloils (fuel)
S/. 0,50 por galn
(Concepto incorporado por el artculo 1 del
(*) Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 322-2009-EF, publicado el 31.12.2009,
vigente a partir del 1.1.2010.
NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007; mediante la
cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y
normas modificatorias, referidas a la importacin de vehculos para uso de misiones diplomticas, consulares,
oficinas de los organismos internacionales y de funcionarios de las mismas)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a lo dispuesto por

la
Ley
N
28091
y
su
reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los

CETICOS.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el transporte

colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fbrica de hasta
24 asientos, incluido el del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)

PARTIDAS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00
PRODUCTOS
Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o
energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto el
suero oral; las preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas,
nctares de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente
desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de

otro modo o aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 216-2006-EF
publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2204.10.00.00/
Vinos de uva
2204.29.90.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto

Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
2205.10.00.00/
Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00

21.01.2001).
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.
2206.00.00.00
21.01.2001).
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.10.00.00
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N
095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.
2207.20.00.00
2208.20.20.00/
2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems aguardientes de

caa; gin y ginebra; y los dems.
(Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2 del Decreto Supremo
N 104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se
excluye del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo al Consumo a los
bienes comprendidos en la partida arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el
20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados

principalmente para el transporte de personas.
proyectados
8704.21.10.108704.31.10.10
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble.
8704.21.10.908704.21.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
8704.31.10.908704.31.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00
Tractores usados de carretera para semirremolques.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el transporte colectivo

de personas
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados principalmente

para el transporte de personas.
8704.21.00.10/
8704.90.00.00
Vehculos automviles usados concebidos para transporte de mercancas.
8706.00.10.00/
8706.00.90.00
Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su motor.
8707.10.00.00/
8707.90.90.00
Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas las cabinas.
20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001
y modificado por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o

"reconstituido".
- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153 publicada el
09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
c) Eventos hpicos ........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
ARANCELARIA
2402.20.10.00/
2402.20.20.00
2208.20.21.00
PRODUCTOS
Nuevos Soles
Cigarrillos de tabaco negro0,007 por cigarrillo

y Cigarrillos de tabaco
rubio
(De acuerdo con la inclusin
dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 004-2010-EF,
publicado el 14.1.2010, vigente
desde el 15.1.2010).
Pisco
1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusin
dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 104-2004-EF,
publicado el 24.7.2004, vigente
desde el 25.7.2004).
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO

TASA
PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS
27.8%
2203.00.00.00
Cervezas
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1
del Decreto Supremo N 0113-2003-EF, publicado el
5.8.2003, vigente desde el 5.8.2003).
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de la Ley del
IGV e ISC, presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del Decreto Legislativo
N 944, una Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos de todos sus
productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los gravan, conforme a lo dispuesto por la
Primera Disposicin Transitoria y Final del decreto legislativo N 944, publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del
1.1.2004).
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
Exportacin de los siguientes servicios:
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior;
nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de
Unin Internacional de Telecomunicaciones.
(1) 10. Servicios de mediacin y/u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos domiciliado en el
pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
(1) Numeral incorporado por el Articulo 2 del Decreto Supremo N 063-96-EF, publicado el 18 de mayo de 1996.
(2) 11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las dems obras
nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o
cualquier otra produccin de imgenes; a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
(2) Numeral incorporado por el Articulo 2 del Decreto Supremo N 058-97-EF, publicado el 18 de mayo de 1997.
(3) 12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del
pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes contemplados en la legislacin
peruana.
(3) Numeral incorporado por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 095-2005-EF, publicado el 20 de julio de 2005.
(4) (5) 13. Los servicios de asistencia telefnica que brindan los Centros de Llamadas a favor de empresas o usuarios, no
domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior, y siempre que sean utilizados fuera
del pas.
(4) Numeral incorporado por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 025-2006-EF, publicado el 01 de marzo de
2006.
(5) Ver artculos 2 y 3 del Decreto Supremo N 025-2006-EF, publicado el 01 de marzo de 2006.
(6) 14. Los servicios de transformacin, modificacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de Naves y Aeronaves de
bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del
pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las Naves y Aeronaves.
(6) ( Numeral incorporado por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 022-2007-EF, publicado el 23.2.2007 y vigente
desde el 24.2.2007).

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Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

D.S. N 29-94-EF (REGLAMENTO)

a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.

Res. Sup. N 037-2002-SUNAT

DEL CALCULO DEL IMPUESTO

D.S. N 142-2004-EF, Art. 2, 1.2

D.LEG. N 950, 3ra. Disp. Final

Artculo 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES

LEY N 29215, Art. 2 (Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito fiscal)

importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el

D.S. N 110-2007-EF, Art. 6

Artculo 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CREDITO FISCAL

(14) Artculo 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACION, REORGANIZACION Y LIQUIDACION DE EMPRESAS

LEY N 28462, Art. 3

Artculo 27.- DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL

Artculo 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

Artculo 31.- RETENCIONES

LEY N 28053, Art. 4

LEY N 28462, Art. 5

D.S. N 130-2000-EF, Art. 8

Artculo 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal;(*)

D.S. N 128-2004-EF, 6ta. Disp. Final y Trans.

Artculo 48.- Reintegro Tributario

R. N 224-2004-SUNAT (Normas Complementarias del Rgimen Tributario para la Regin Selva)

D.S. N 128-2004-EF, 2da. Disp. Final y Trans.

Artculo 62.- CASOS ESPECIALES

Artculo 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACION

Las personas que importen los bienes gravados;

D.S.N 002-2006-MINCETUR, Art. 23.

Artculo 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

tractores; camionetas Pick Up;

Artculo 69.- EL CREDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

Artculo 81.- Sujetos del Impuesto Especial a las Ventas

D.S. N 130-2000-EF, Art. 4

Artculo 85.- Crdito Fiscal

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados

Slo: leche cruda entera.

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en

Los dems esquejes sin erizar e injertos.

Papas frescas o refrigeradas.

Tomates frescos o refrigerados.

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del

Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races

Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.

Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.

Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.

Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

Esprragos frescos o refrigerados.

Berenjenas, frescas o refrigeradas.

Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

Setas, frescas o refrigeradas.

Trufas, frescas o refrigeradas.

Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.

Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.

Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.

Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.