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Resumen anual - Modelo 190

Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF: Rendimientos del


trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas
ganancias patrimoniales e imputaciones de renta
Instrucciones para la cumplimentacin del modelo 190
NOVEDAD IMPORTANTE: a partir del 1 de enero de 2014 (APLICABLE POR TANTO, A
LA PRESENTACIN DEL MODELO 190 CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2013 Y
EJERCICIOS SIGUIENTES), como consecuencia de la aprobacin de la Orden
HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y
declaraciones informativas de naturaleza tributaria, desaparece la posibilidad de
presentacin en papel del modelo 190, que deber presentarse, segn el carcter del
obligado tributario:
a)
b)

De forma electrnica a travs de internet, mediante la utilizacin de firma electrnica


avanzada,
De forma electrnica mediante el sistema de firma con clave de acceso (PIN24), slo
en el caso de personas fsicas, cuando la declaracin no contenga ms de 15 registros.

Cuestiones generales
Importante: todos los importes monetarios que se solicitan en el modelo 190 debern expresarse en
euros, consignando la parte decimal, que constar de dos dgitos en todo caso, a la derecha de la
lnea vertical que divide cada una de las casillas.
Referencias normativas, contenido del modelo 190 y personas o entidades obligadas a su
presentacin.
Todas las referencias que en estas instrucciones se hacen a la Ley y al Reglamento del Impuesto se
entienden respectivamente hechas a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del 29) y al Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de
marzo (BOE del 31).
El modelo 190 incluir una hoja resumen que deber ser cumplimentada y presentada
siempre que la declaracin se presente en soporte directamente legible por ordenador.

Quines estn obligados a presentar el modelo 190?

Calle ...
C.P ...
Tel.: ...

Provincia

Fax:
@aeat.es

Estn obligadas a presentar el modelo 190 todas aquellas personas fsicas, jurdicas y dems
entidades, incluidas las Administraciones pblicas, que, estando obligadas a retener o a ingresar a
cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) conforme a lo establecido en el
artculo 76 del Reglamento de dicho Impuesto, satisfagan o abonen alguna de las rentas que se
indican seguidamente.
Cada declarante deber presentar una nica declaracin del modelo 190, sin que est permitida
la presentacin de ms de una declaracin correspondiente a un mismo ejercicio, salvo que se trate
de declaraciones complementarias o sustitutivas.

Qu rentas deben incluirse en el modelo 190?


En el modelo 190 debern incluirse las percepciones satisfechas por la persona o entidad declarante
correspondientes a las siguientes rentas:
a) Los rendimientos del trabajo, incluidas las dietas por desplazamiento y gastos de viaje
exceptuados de gravamen.
Por excepcin, no se incluirn en el modelo 190 los rendimientos del trabajo en especie respecto
de los cuales no exista obligacin de efectuar ingresos a cuenta conforme a lo previsto en el
artculo 102.2 del Reglamento del Impuesto (contribuciones satisfechas por los promotores de
planes de pensiones, de planes de previsin social empresarial y de mutualidades de previsin
social que reduzcan la base imponible del perceptor), sin perjuicio de la obligacin de declarar los
datos relativos a dichos conceptos en el modelo 345.
b) Los rendimientos que sean contraprestacin de las siguientes actividades econmicas:
- Las actividades profesionales a que se refiere el artculo 95, apartados 1 y 2, del Reglamento
del Impuesto.
- Las actividades agrcolas y ganaderas a que se refiere el artculo 95.4 del Reglamento del
Impuesto.
- Las actividades forestales a que se refiere el artculo 95.5 del Reglamento del Impuesto.
- Las actividades empresariales en estimacin objetiva previstas en el artculo 95.6.2. del
Reglamento del Impuesto.
c) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual e industrial, de la prestacin de
asistencia tcnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del
subarrendamiento sobre los bienes anteriores y de la cesin del derecho a la explotacin
del derecho de imagen, a los que se refiere el artculo 75.2.b) del Reglamento del Impuesto,
cuando tengan para su perceptor la calificacin fiscal de rendimientos de actividades econmicas.
No se incluirn en el modelo 190 los datos correspondientes a los rendimientos sometidos a
retencin o a ingreso a cuenta procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes
inmuebles urbanos, aun cuando deban calificarse como derivados de una actividad econmica.
Los datos relativos a dichos rendimientos se incluirn en el modelo 180.
d) Las contraprestaciones satisfechas a personas o entidades no residentes en los
supuestos previstos en el artculo 92.8 de la Ley del Impuesto.
e) Los premios que se entreguen como consecuencia de la participacin en juegos,
concursos, rifas o combinaciones aleatorias, a que se refiere el artculo 75.2.c) del
Reglamento del Impuesto, con independencia de la calificacin fiscal de los mismos.
f) Las ganancias patrimoniales obtenidas por los vecinos como consecuencia de los
aprovechamientos forestales en montes pblicos, a que se refiere el ltimo inciso del artculo
75.1.d) del Reglamento del Impuesto.
g) Las rentas exentas del Impuesto que tengan la consideracin de rendimientos del trabajo,
as como las que, teniendo la consideracin de rendimientos de actividades econmicas, estn
exentas en virtud de lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley del Impuesto.

Importante: la informacin contenida en el modelo 190 comprender los datos de las rentas
mencionadas incluso aunque no hubieran sido efectivamente sometidas a retencin o a ingreso a
cuenta por razn de su cuanta, as como en los supuestos en que la aplicacin de las reglas
establecidas al efecto en la normativa vigente hubiera determinado la aplicacin de un tipo de
retencin o ingreso a cuenta igual a cero.

En qu ejercicio deben declararse las percepciones?


Con carcter general, en el modelo 190 correspondiente a cada ejercicio se relacionarn la totalidad
de las percepciones satisfechas o abonadas por la persona o entidad declarante cuyo devengo o
exigibilidad se haya producido en dicho ejercicio.

Formas de presentacin del modelo 190 (declaraciones correspondientes al


ejercicio 2013 y siguientes).

Persona o entidad
declarante

-Adscritos a la DCGC /
UGGE (1)

N. total de registros
(incluido el registro
del declarante)
Hasta 10.000.000
registros

-Administraciones
Pblicas
-Sociedades annimas

Forma de presentacin

*Electrnica, a travs de Internet


con firma electrnica avanzada.
*Electrnica, a travs de Internet
con firma electrnica avanzada

Ms de 10.000.000
registros

-Sociedades de
responsabilidad limitada

Hasta 15 registros

*Soporte directamente legible por


ordenador (exclusivamente DVDR DVD+R)
*.Electrnica, a travs de Internet
con sistema de firma con clave
de acceso (PIN).
*Electrnica, a travs de Internet
con firma electrnica avanzada.

Personas Fsicas

Ms de 15 y hasta
10.000.000 registros

*Electrnica, a travs de Internet


con firma electrnica avanzada.

*Electrnica, a travs de Internet


con firma electrnica avanzada.
Ms de 10.000.000
registros

hasta 10.000.000
registros

* Soporte directamente legible


por ordenador (exclusivamente
DVD-R DVD+R )
* Electrnica, a travs de Internet
con firma electrnica avanzada.
* Electrnica, a travs de Internet
con firma electrnica avanzada.

Restantes Declarantes
Ms de 10.000.000
registros

* Soporte directamente legible


por ordenador (exclusivamente
DVD-R DVD+R )

(1) Personas o entidades adscritas a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las
Unidades de Gestin de Grandes Empresas dependientes del Departamento de Inspeccin Financiera y
Tributaria de la AEAT.

Importante: A partir de la declaracin resumen anual del modelo 190 correspondiente al


ejercicio 2013 no se admitir la presentacin del modelo 190 en impreso para ningn obligado
tributario y con independencia del nmero de apuntes o registros de percepcin.

Plazo y lugar de presentacin del modelo 190.


Presentacin electrnica por Internet mediante firma digital avanzada
La presentacin del modelo 190 por va telemtica a travs de Internet deber realizarse con sujecin
al procedimiento establecido en los artculos 16 y 17 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin
de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.
Dicha presentacin deber efectuarse en el plazo comprendido entre los das 1 y 31 de enero de
cada ao, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados
correspondientes al ao natural inmediato anterior. No obstante, en los supuestos en que por razones
de orden tcnico no fuera posible efectuar la presentacin telemtica en el plazo sealado, dicha
presentacin podr efectuarse durante los cuatro das naturales siguientes al de finalizacin del
mencionado plazo.
Presentacin electrnica por internet con clave de acceso (PIN).

Solamente podr realizarse cuando el obligado tributario sea personas fsica, no obligada a la
utilizacin de firma digital avanzada, y siempre que el nmero de registros no sea superior a 15.
La utilizacin de este sistema de firma con clave de acceso requiere de un registro previo en el
sistema, registro que podr realizarse:
- Por Internet, con el NIF o NIE con su fecha de caducidad, el cdigo de la carta de invitacin al
sistema recibida en el domicilio fiscal, el nmero de IBAN y el nmero de mvil, o
- Mediante la identificacin en la Administracin o Delegacin de la Agencia Tributaria.
Una vez identificado y registrado el usuario, se deber acceder a la direccin
www.agenciatributaria.es y solicitar el PIN aportando como datos el NIF o NIE con su fecha de
caducidad y eligiendo una contrasea de 4 caracteres. Una vez aportados estos datos, se recibir en
el mvil facilitado en el registro previo del sistema una clave que tendr validez hasta las 02:00 h. del
da siguiente al de la solicitud (PIN 24 horas), y que servir para realizar los trmites en el portal de
Internet de la Agencia Tributaria.
Una vez se utilice este cdigo de acceso para la presentacin del modelo 190 (u otro documento
electrnico) se generar automticamente el recibo de presentacin. Como confirmacin de la
presentacin efectuada se obtendr un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, que deber
conservarse como justificante de la presentacin.
Modalidad de soporte directamente legible por ordenador.
El modelo 190 en la modalidad de soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R)
deber presentarse en el plazo comprendido entre los das 1 y 31 de enero de cada ao, en relacin
con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados correspondientes al ao natural
inmediato anterior, de conformidad y con sujecin al procedimiento establecido en el artculo 15 de la
Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones
informativas de naturaleza tributaria.
Con carcter general, la presentacin del modelo 190 en soporte se realizar directamente en la
Delegacin de la Agencia Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del retenedor. No obstante,
las personas o entidades adscritas a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de
las Unidades de Gestin de Grandes Empresas podrn presentar el modelo 190 en soporte en la
correspondiente Delegacin o Unidad.
Atencin: el modelo 190 nicamente podr presentarse en soporte legible por ordenador cuando la
declaracin contenga un nmero total de registros superior a 10.000.000.

Cumplimentacin de la Hoja Resumen (Cumplimentar solamente en el caso de


presentacin a travs de soporte directamente legible por ordenador)

Declarante:

Adhiera en el espacio reservado al efecto las etiquetas identificativas elaboradas por la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria.
Si no dispone de dichas etiquetas, consigne la totalidad de los datos que se solicitan en este
apartado. En este caso, deber adjuntarse a la declaracin una fotocopia del documento acreditativo

del nmero de identificacin fiscal (NIF) del declarante, salvo que ste sea una persona fsica y la
declaracin se presente personalmente, previa acreditacin suficiente de su identidad, en las oficinas
de la Agencia Tributaria.
A fin de agilizar las incidencias que eventualmente puedan surgir como consecuencia de la
tramitacin de la declaracin, se consignarn en este apartado los dos apellidos y el nombre de la
persona de contacto, as como el nmero de telfono en el que dicha persona pueda ser ms
fcilmente localizada en das y horas laborables.

Ejercicio y modalidad de presentacin.

Ejercicio. Se consignarn las cuatro cifras del ejercicio al que corresponde la declaracin.
Modalidad de presentacin. Marque con una "X" la casilla correspondiente a la modalidad de
presentacin de esta declaracin: en papel o en soporte directamente legible por ordenador.
Recuerde: nicamente est permitida la presentacin del modelo 190 en soporte directamente
legible por ordenador, que consistir necesariamente en DVD-R o DVD+R, cuando la declaracin
contenga un nmero total de registros superior a 10.000.000.

Resumen de los datos incluidos en la declaracin.

En las casillas de este apartado se har constar el resumen de los datos consignados en las hojas
interiores (o en el soporte), con arreglo a la siguiente distribucin:
Casilla 01. Nmero total de percepciones relacionadas en la declaracin. Consigne el nmero de
los apuntes o registros de percepcin relacionados en todas y cada una de las hojas
interiores o en el soporte, con independencia de las claves o subclaves de percepcin a
que correspondan. Si un mismo perceptor figurase ms de una vez en las hojas
interiores o en el soporte, se computarn tantas percepciones como veces aparezca
relacionado.
Casilla 02. Importe total de las percepciones relacionadas. Haga constar la suma de las
cantidades reflejadas en las casillas "Percepcin ntegra" y "Valoracin" de todas y cada
una de las hojas interiores o en el soporte, con independencia de las claves o subclaves
de percepcin a que correspondan.
Cuando en las hojas interiores se hayan consignado cantidades precedidas del signo
menos (), por corresponder al reintegro de percepciones indebida o excesivamente
satisfechas en ejercicios anteriores, dichas cantidades se computarn igualmente con
signo menos al totalizar los importes que deban reflejarse en la casilla 02.
Casilla 03. Importe total de las retenciones e ingresos a cuenta relacionados. Haga constar la
suma de las cantidades reflejadas en las casillas "Retenciones practicadas" e "Ingresos
a cuenta efectuados" de todas y cada una de las hojas interiores o en el soporte, con
independencia de las claves o subclaves de percepcin a que correspondan.

Declaracin complementaria o sustitutiva.

Se marcar con una "X" la casilla "Declaracin complementaria por inclusin de datos" cuando la
presentacin de la declaracin tenga por objeto incluir percepciones que, debiendo haber sido
incluidas en otra declaracin del mismo ejercicio presentada con anterioridad, hubieran sido
completamente omitidas en la misma.

Se marcar con una "X" la casilla "Declaracin complementaria por modificacin o anulacin de
datos" cuando la presentacin de la declaracin complementaria tenga por objeto modificar o anular
datos concretos de alguna de las percepciones incluidas en otra declaracin del mismo ejercicio
presentada con anterioridad, la cual subsistir en la parte no afectada.
Se marcar con una "X" la casilla "Declaracin sustitutiva" cuando la presentacin de la declaracin
tenga por objeto anular y sustituir completamente a otra declaracin anterior del mismo ejercicio en la
cual se hubieran incluido datos inexactos o errneos.
Tanto en el caso de declaraciones complementarias como en el de declaraciones sustitutivas, se har
constar tambin en este apartado de la hoja resumen el nmero identificativo de 13 dgitos que figura
junto al cdigo de barras de la declaracin anteriormente presentada.

Fecha y Firma

En el espacio reservado para la fecha y la firma se harn constar ambas, as como los datos del
firmante: nombre, apellidos y cargo o empleo. El modelo 190 deber ser firmado por el declarante o
por su representante.