Suspensin de 4ta categora 2016

[caso prctico]
Empezamos el mes de Enero de 2016 con muchas ganas y energa de hacer bien
las cosas, y una de las tareas que todo prestador de servicio debe realizar es
la suspensin de retencin del impuesto de 4ta categora
Para hablar de la suspensin voy a revisar dos normas, una muy comentada
laResolucin Superintendencia 367-2015 que fue promulgada el 30 de diciembre
de 2015 y una que la mayora de contribuyentes y diarios han dejado en el olvido
pero desde ya creo que es la ms importante la Resolucin Superintendencia 0132007.

Con ingresos mensuales menores a 2,880 soles

debes solicitar tu suspensin de 4ta categora
TUITALO

Suspensin de 4ta Categora

La primera recomendacin es repasar la Resolucin Superintendencia 013.-2007,
Porque voy a repasar una norma antigua?, por que encontraras temas que los
diarios, blog artculos no hablan de eso o mejor dicho ignoran dichos
procedimientos.
Resolucin Superintendencia 013-2017
Veamos que menciona el inciso 2.1 del artculo 2 de la Resolucin
Superintendencia 013-2007:

No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los

contribuyentes que:
Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta
categora percibidas en el mes no superen el monto que establezca la SUNAT.
Un error muy comn cuando se habla de suspensin de 4ta categora es pensar
que solo tengo que tener en cuenta cuantos recibos por honorarios voy a
emitir , si percibes ingresos de 5ta categora tambin debes considerarlo para
saber si puedes estar exonerado de la retencin de 4ta categora.
Revisemos el ultimo prrafo del inciso 2.1 del artculo 2 de la Resolucin
Superintendencia 013-2007:
Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta
categoras superan los montos que establezca la SUNAT, los contribuyentes
debern declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de
los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes.
Nuevamente hace mencin a los ingresos de 5ta categora.
A modo de conclusin: tanto para el tema de la suspensin de 4ta categora, as
como la obligacin de declarar y pago del impuesto debes de tener en cuenta tus
ingresos de 5ta categora, si no los tuviera, simplemente lo ignoras.

Resolucin Superintendencia 367-2015

Luego de repasar la Resolucin Superintendencia 013-2007 en sus artculo 2 y 3
habla de montos que la Sunat deber establecer, en este caso mediante la
Resolucin Superintendencia 367-2015 ha establecido dichos montos de
referencia.

No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los

contribuyentes que:
1. Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de
cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen
el monto de S/. 2,880
2. Tengan funciones de directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y
perciban rentas por dichas funciones y adems otras rentas
de cuarta y/o quinta categoras, y el total de tales rentas
percibidas en el mes no supere el monto de S/. 2,304.
Podrn solicitar la suspensin de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta, la cual proceder siempre que se encuentren en alguno de los
siguientes supuestos:
1. Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio
gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de
cuarta y quinta categoras no superen el monto de S/.
34,560.
2. Tratndose de directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares,
cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio
gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de
cuarta y quinta categoras no superen el monto de S/.
27.650.

Como realizar la Suspensin

Para realizar la suspensin de retencin de 4ta categora necesitamos tener a la
manonuestra clave sol, luego dirigirnos a la pagina de la Sunat e ingresar a
operaciones en lnea.
Una vez ingresado al sistema, nos dirigimos al men: Otras Declaraciones y
Solicitudes / Formulario 1609 Solicitud de Suspensin de 4ta categora.

Luego nos pedir ingresar la fecha desde que empez a percibir ingresos de 4ta
categora.

Luego debemos ingresos nuestros ingresos brutos de 4ta y 5ta categora,

recuerdan la base legal antes mencionada (tienes que tambin considerar tus
ingresos de 5ta categora), si no percibes colocar 0.

Luego te saldr una venta con el resultado de la solicitud, en este caso Aprobado.

Solicitud Denegada
En caso de que tu solicitud es denegada, an hay una luz de esperanza, tendrs
que dirigirte a un centro de Sunat a realizar el tramite de manera personal,
siempre y cuando cumplas el siguiente requisito:

Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado

que sus ingresos excedieron los lmites establecidos para la suspensin, sin tomar
en cuenta que la Administracin omiti considerar ingresos, saldos a favor, pagos
a cuenta o retenciones declaradas, as como declaraciones juradas originales o
rectificatorias presentadas. Puede efectuar este trmite, siempre que no
hayan transcurrido ms de treinta (30) das calendarios desde la fecha del rechazo
de la solicitud.
>Descargue el formato de suspensin con instrucciones Ejercicio 2016 <

Efecto de la Suspensin
La constancia surge efecto al da siguiente calendario de haber sido emitida.

Preguntas Frecuentes
Miguel Cmo hago para que no me retengan el impuesto de 4ta categora?
Lo primero es verificar si tus ingresos mensuales o anuales no van superar los
montos establecido en el artculo, de ser positivo realiza tu suspensin.
Cada vez que entregues un recibo por honorario debes adjuntar la suspensin.
Miguel Todas las empresas me pueden retener el impuesto de 4ta
categora?
No, si tu le prestas un servicio a una empresa del Nuevo Rus o Regimen Especial
de Renta, ello deben retenerte a pesar que emitas un recibo de S/. 3,000 soles y
no adjuntes tu suspensin porque? No son agentes retenedores.
Miguel, hoy tramite mi suspensin de 4ta categora y emit un recibo por
honorario de S/. 4,500. Me pueden retener?

La respuesta SI, ya que la constancia de suspensin de 4ta categora entra en

vigencia al da siguiente calendario de su emisin.
Miguel Cul es cdigo de tributo para el pago de la renta de 4ta categora?
Puedes hacer el pago de la renta de 4ta categora mediante el uso del NPS, para
ello debes ingresar el cdigo 3041.
Miguel Esta suspensin que acabo de generar es para toda la vida?
No, tiene fecha de vencimiento al 31 de diciembre de 2016.
La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo 176
del TUO del Cdigo Tributario, equivalente al 50% de la UIT.
Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente
antes de que surta efecto la notificacin de la Sunat.

Recomendacin al Locador
Solicitar la suspensin puede ser muy beneficioso para el bolsillo de muchos
prestadores de servicios, pero a la vez puede ser un dolor de cabeza a la hora del
pago de renta anual de trabajo.
Ejemplo: Si Miguel Torres va percibir una remuneracin mensual de S/. 4,500
soles mensuales bajo la modalidad recibo por honorarios. Es recomendable
solicitar la suspensin de 4ta categora?.
En principio podra ser beneficioso, todos los meses Miguel va recibir integro
4,500 sin ninguna retencin.
Pasan los 12 meses

Luego de los 12 meses, Miguel estar obligado a presentar la declaracin jurada

de renta anual 2016. Luego de cumplir con su presentacin resulta un impuesto
de S/. 1,244 cmo pago ahora ese monto?.
Mucho cuidado con la suspensin de 4ta categora que al final puede
ocasionarnos undesequilibrio financiero.

Recomendacin Empresa
Siempre es bueno verificar la constancia de suspensin de 4ta categora, siempre
existe personas que tratan de pasarse de vivo y alteran las constancias o las
falsifican.
Para verificar una constancia de suspensin de 4ta categora solo deben ingresar
al siguiente vinculo e ingresar el numero de RUC y el numero de operacin de la
constancia.
> verificacin de la constancia de suspensin de 4ta <

Calculo de impuesto de 4ta categora 2016

Comparto el archivo del calculo del impuesto de 4ta categora, para poder
descargar solo tienes que darle clic en el botn Me gusta.

Conclusiones
1.

Ya puedes presentar tu solicitud de suspensin del

impuesto de 4ta categora.

2. Si tus ingresos en algn mes del ejercicio superan lo limites

permitidos, es mejor que empieces a indicar la retencin del
8%.
3. Para declarar y presentar el impuesto de 4ta categora lo
debes hacer con el PDT 616 o Formulario Virtual 616.